毕业设计(论文)
题目浅谈注册会计师的法律责任
站点名称永州德宇成人教育中心函授站
毕业设计（论文）任务书站（点）：永州德宇成人教育中心函授站
题目：浅谈注册会计师的法律责任
起止时间：2012年1月1日至2012年4月30日
学生姓名：
专业班级：
指导教师：
站（点）负责人：
2012年4 月30 日
设计（论文）内容及要求：
一、论文内容：
（一）我国注册会计师事务所的性质
（二）注册会计师法律责任的主要内容
（三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略
二、论文基本要求：完成期限：2012年4月
三、写作要求：
（一）我国注册会计师事务所的性质
（二）注册会计师法律责任的主要内容
（三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略
致谢
谢参考文献
四、时间要求：2011年4月
预期进度：
1月5日，指导教师布置设计任务.
1月20日前，学生收集相关资料，选定题目；
1月30日前，学生完成毕业设计（论文）提纲；
2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查；
3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿；
4月10日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可；
4月25日前，学生将打印稿毕业论文一式3份（专科1份，含电子文档）及设计上交指导老师.
指导教师：
2012 年 4 月25 日
南华大学毕业设计（论文）开题报告
设计（论文）题目浅谈注册会计师的法律责任
设计（论文）题目来源《经济法责任研究》
2012年1月
设计（论文）题目类型科研起止时间
一、设计（论文）依据及研究意义：
（一）我国注册会计师事务所的性质
（二）注册会计师法律责任的主要内容
（三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略
二、设计（论文）主要研究的内容、预期目标：（技术方案、路线）
1月5日，指导教师布置设计任务.
1月20日前，学生收集相关资料，选定题目；
130日前，学生完成毕业设计（论文）提纲；
2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查；
3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿；
4月25日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可；
三、设计（论文）的研究重点及难点：
（一）我国注册会计师事务所的性质
（二）注册会计师法律责任的主要内容
四、设计（论文）研究方法及步骤（进度安排）：
1月5日，指导教师布置设计任务.
1月20日前，学生收集相关资料，选定题目；
130日前，学生完成毕业设计（论文）提纲；
2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查；
3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿；
4月25日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可；
五、进行设计（论文）所需条件：
1] 翟继光：《经济法责任研究》，
http://210.45.216.238/~fxy/lawreview/lr5/jjfzryj.htm。
[2] 管斌等：《第十一届全国经济法理论研讨会综述》，《法商研究》2004年第2
期。
[3]肖义方：《注册会计师审计法律责任的性质研究（中）》。
[4]邱本：《市场法治论》，中国检察出版社2002年版，第163页。
[5]漆多俊：《经济法基础理论》（第三版），武汉大学出版社2000年版，第191-195页。
[6]邹国升主编：《〈中华人民共和国公司法〉释义》，人民法院出版社2006年版。
[7]邹国升主编：《〈中华人民共和国证券法法〉释义》，人民法院出版社2006年版
六、指导教师意见：
签名：年月日
南华大学毕业设计(论文)装订格式及打印规范
一、装订顺序
1、封面：首页为封面，按照学校统一设计的封面样式打印；
2、毕业设计（论文）任务书；
3、开题报告；
4、中文摘要和关键词：摘要的字数在200至300字之间，关键词在3至5个之间；
5、英文摘要和关键词：根据中文摘要和关键词翻译；
6、目录：应有小节对应的页码；
7、正文；
8、参考文献；
9、谢辞
二、打印规范
1、论文以A4标准页面排版(21*29.7cm)，1.5倍行距，字体、字号要求如下：
标题用粗黑体：一级标题三号，二级标题小三号，三级标题四号；正文用宋体小四号。
2、章节目序号(标题序号)：
(1)按照正式出版物的惯例，标题编号顺序规定如下：1、1.1、1.1.1………
(2)论文标题一律从“1”开始。
3、图表标号：
图1.1 图1.2 图2.1 图2.2 ……
(与图名称一起标在图正下方，用5号宋体，如图1.1，GDP按年度增长率)
表1.1 表1.2 表2.1 表2.2 ……
(与表名一起标在表正上方，如表1.1职工情况一览表)
4、中文摘要和关键词：
摘要：※※※※
关键词：※※※；※※※；※※※
其中：摘要和关键词这两个词用宋体加粗，小四号，摘要内容和关键词内容用楷体四小号；
5、英文摘要和关键词：参照中文摘要和关键词；用Times New Roman体；
6、论文正文：空二行后书写正文，正文的第一段为“引言”，但不加小标题。
7、参考文献列示格式(5号宋体)：
书籍格式：〔编号〕作者,作者.书名[M].出版地:出版社,出版时间
期刊格式：〔编号〕作者,作者.文章题目[J].期刊名,年份(期数):起页码~止页码
报纸格式：〔编号〕作者,作者.文章题目[N]. 报纸名,年月日,第几版
注意：网络文献一般不作为参考文献。
8、页眉必须打印“南华大学※※※学院毕业设计（或论文）”，居中（5号宋体）；
9、正文必须打上页码，页码格式为“第X页，共X页”；居中打印（5号宋体）；论文前面的中英文摘要页、目录页用小写ⅰ、ⅱ、ⅲ、ⅳ顺序编页。
10、所有论文请用WORD98以上版本打印。
南华大学毕业设计（论文）指导教师评分表
学院（站、点） 班
阅卷成绩 工作量
（10分）
规范要求
（10分）
学识水平
（20分）
实际能力
（10分）
答辩成绩 介绍设计（论
文）内容的完
满性（20分）
回答问题
（30分）
合 计
附 注
指导教师：
年 月 日
学
生 姓 名 实 评 分 评 分 项 目
毕业设计（论文）成绩考核表
题目：浅谈注册会计师的法律责任
学院（站、点）：永州德宇成人教育中心函授站专业：会计学
学生姓名：朱艳梅
指导教师：技术职务副主任护师
2012年 4 月 1 日
指
导
教
师
意
见
指导教师（签名）：
年月日
评
阅
教
师
意
见
评阅教师（签名）：
年月日
答
辩
评
语
答辩主持人（签名）：
年月日
毕
业
设
计
论
文
成
绩
评
定
学院（站、点）毕业设计（论文）领导小组组长（签名）：
年月日
继
续
教
育
学
院意见（盖章）：
年月日
浅议注册会计师的法律责任
论文摘要
文章从注册会计师事务所着手讨论，再对注册会计师的法律责任的主要内容、法律责任范围的正确认识和界定以及应对策略等方面进行了分析和讨论，从而提高人们对注册会计师法律责任的认识以第 12 页共 33 页及注册会计师应如何防范法律风险。
论文关键词: 注册会计师事务所注册会计师法律责任行政责任民事责任法律责任法人治理
Abstract
The chartered accountant office is the beginning of our discussing. Then we would analysis and discuss the chartered accountant's legal liability's primary coverage, legal liability aspects and scope's correct understanding and limits as well as dealing with strategy. According to that, people would enhance their understanding of the legal liability of the chartered accountant. The chartered accountant would know How to guard against the legal risk.
目录
一、我国注册会计师事务所的性质 (15)
二、注册会计师的性质 (15)
（一）注册会计师是自由职业者 (15)
（二）注册会计师可以是商人 (16)
（三）注册会计师不是“经济警察” (16)
三、注册会计师法律责任的主要内容 (16)
（一）注册会计师的行政责任 (16)
（二）注册会计师的民事责任 (17)
（三）注册会计师的刑事责任 (18)
四、注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 (18)
致谢 (23)
参考文献
23
一、我国注册会计师事务所的性质
我国关于注册会计师事务所组织属性，中国注册会计师行业有学者认为，会计师事务所“专业服务的特殊性，将其归为非企业类的…自由职业者?较为合适” [1]。最高人民法院1998年6月26日公布的《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复》（法释[1998]13号）司法解释将会计师事务所定义为系（是）国家批准依法独立承担（办）注册会计师业务的事业单位。
事业单位这一概念是我国特有的，世界其他国家没有的称谓。随着我国经济体制改革的深入，借鉴国外将所有单位划分为政府、营利性组织和非营利性组织的做法和经验。1998年6月3日国务院发布的《企业法人登记管理条例》将一些列入各级党政机关编制序列但不具有公共事务管理职能，且据有市场社会监督功能的组织，诸如会计师事务所等类实行企业化管理、国家不再核拔经费的事业单位推向市场而与主管行政机关脱钩，成为独立核算、自负盈亏的企业单位。1998年10月25日的《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》又将具有一定社会公益和社会公共事务管理职能的社会组织划归于非营利性组织而
与国际惯例接轨。至此，我国的单位除政府外，一是市场化、企业化的营利性社会组织。二是非营利性社会组织。这类社会组织，有的虽具有一定的服务收益，但其收益的目的在于扩大服务的数量和质量而非进入出资者的个人腰包。[1]笔者认为注册会计师事务所应是属于前者，即市场化、企业化的营利性社会组织。所谓“营利性”，指商事主体从事生产经营活动的目的在于牟求资本增值并将其增值部分依法分配给企业投资人的行为。会计师事务所是商事主体，是向社会提供审计产品与会计服务、理财咨询与管理策化等知识产品的营利性智业组织。所以注册会计师事务所从事的行为应为商事行为，受商法调整。
二、注册会计师的性质
注册会计师职业界呼吁注册会计师不能成为商人。也有学者告诫说，注册会计师不是商人。而碰巧做了注册会计师的商人，却是以商业的方式污染了专业。司法界则认为，注册会计师的社会公共监督的“经济警察”功能，使会计师事务所对任何依赖其审计意见进行交易决策而遭受损失的第三人承担赔偿责任。“功能说”将注册会计师界定为“准国家工作人员”。[2]
（一）注册会计师是自由职业者
注册会计师是自由职业者，是依法取得资格证书，凭借个人的专业知识和专
门技能为社会加工制作审计产品，提供会计服务的专业人员。注册会计师执业应当加入会计师事务所。事务所是组织形式，职业是工作。职业不等同于组织形式。
（二）注册会计师可以是商人
商人，又称“商事主体”，分“商自然人”与“商法人”。指具有商事权利并承担商事义务的个人或组织。当今各国商法均把“持续地从事某种商事经营行为”作为确定商事主体的基本条件，并强调商事主体须依法定程序履行注册登记。公司、合伙企业和个人独资企业是我国商事主体的主要类型。此外还包括依据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》设立的非公司制国有企业。
笔者认为注册会计师是自由职业者。作为自由职业者的注册会计师一旦出资建立起自己的会计师事务所，他就成了老板，是商人；如果加入他人的会计事务所，那就成了人家的雇员。这两种情况将是注册会计师脱离了原来的社会阶层。以“教外语”起家的我国教师首富、身价达242亿美元、2006年9月7日登陆美
国纽约证券交易所的新东方教育科技集团董事长兼总裁的俞敏洪教授说：“老师并不羞辱知识分子”。他又说：“老师是人类的灵魂工程师不容说，商人改造世界是最重要的力量，商人的背后是商业精神，商业规则，公平竞争，最后是平民社会向民主社会的发展，是这样的”。那些“忌商、讳利”、“超凡脱俗”的理念与市
场经济背道而驰。
（三）注册会计师不是“经济警察”
警察，是指武装性质的国家治安行政力量。是国家机关工作人员。人民警察根据不同的任务，分有不同的警种，经济警察是人民警察的一种。1995年2月28日公布的《中华人民共和国人民警察法》，对人民警察预防、制止和侦察违法犯罪活动的职责和为制止危害社会治安秩序行为依法行使强制措施的职权用13个条款分别作出规定。注册会计师在美国称之为“经济卫士”，在香港、英国、新加坡称不拿国家工资的“经济警察”，这些称谓乃文学语言，而非法律专业术语。它是社会对注册会计师行业的的职业信任，而非指注册会计师具有“维护社会公共利益”的法定义务。在法律上，民事主体的权利义务是相对应的，只有权利而没有义务或者只有义务而没有权利的民事法律行为是没有的。[3]注册会计师没有法律赋予其管理公共事务的职权，何来维护社会公众利益的职责。不拿国家工资，以何来源生存？所以笔者认为注册会计师不是真正意义是的“经济警察”。
三、注册会计师法律责任的主要内容
我国注册会计师法律责任的主要内容包括行政责任、民事责任、刑事责任，这些规定散见于《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定
和最高人民法院相关的司法解释中。具体内容如下:
（一）注册会计师的行政责任
《公司法》第二百零八条规定，“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上、五倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人的资格证书，吊销营业执照。承担资产评估、验资或者验证的机关因出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任”。[4]《注册会计师法》第三十九条规定，“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撒消。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府给予警告，情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执业业务或者吊销注册会计师证书”。《证券法》第二百零一条规定，“为股票的发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的证券服务机构和人员，违反本法第四十五条规定买卖股票的，责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚款”。本法第二百二十三条规定，“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没有业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。”[5]
（二）注册会计师的民事责任
为了明确注册会计师的民事责任，最高人民法院下达了四个司法解释，即法函199656号、法释199710号、法释199813号和最近出台的《最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》。前三个司法解释文件是针对注册会计师验资赔偿责任而下达的，对如何确定会计师事务所的赔偿金额进行了说明，这三个文件是针对所有注册会计师事务所的[3]。而《最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问
题的通知》是对《证券法》中上市公司虚假陈述责任承担规定的落实，但规定了对虚假陈述民事赔偿案件被告人的虚假陈述行为，须经中国证监会及其派出结构
调查并作出生效处罚决定后，法院方依法受理。注册会计师的民事责任必然受到这个司法解释的约束。
（三）注册会计师的刑事责任
《刑法》第二百二十九条规定“承担资产评估、验资、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的处五年以下有期徒刑或者构役，并处罚金;前款规定人员如索要他人财物或者非法收受他人财物的犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金;第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实的，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金”。《注册会计师法》第三十九条，《公司法》第二百一十六条，《证券法》二百三十一条都规定了注册会计师的违法行为如构成犯罪的，要依法追究刑事责任。2004年出台的《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》中，对《刑法》第二百二十九条第一款和第二款中介组织的人员故意提供虚假证明文件规定了追诉标准，即中介组织的人员故意提供虚假证明文件涉嫌如下情形之一的，应予追诉:给国家、公众或者其他投资者造成的直接损失数额在50万元以上的;虽未达到上述数额标准，但因提供虚假证明文件，受过行政处罚两次以上，又提供虚假证明文件的;造成恶劣影响的。该追诉标准时《刑法》第二百九十条第三款中介机构出具证明文件重大失实案也规定了追诉标准，即中介机构的人员严重不负责任，出具的证明文件有重大失实的，涉嫌下列情形之一的，应予追诉:(1)给国家、公众或者其他投资者造成的直接损失数额在100万元以上的;(2)造成恶劣影响的。这些法规明确规定了注册会计师的刑事责任追究程度。
四、注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略
笔者认为广大注册会计师应该认识到自己的法律责任，避免注册会计师法律责任的产生，我们应做好以下几方面的工作:
（一）加大宣传力度提高自我保护意识
注册会计师行业在不断提高自身业务水平和道德素质的同时应通过各种方式，加强自身职业责任的宣传。取得法律界人士的认同和社会公众的理解。建立“一般过失”、“重大过失”的认定标准。为了使注册会计师承担合理的法律责任，在赔偿比例上增加相应的比例数，仅有绝对数是不合理的。[6]另外，注册会计师在出具审计报告时，为避免承担不必要的无限的法律责任，应分别采用审计报告、审核报告和审阅报告等不同效力等级的报告形式。注册会计师在对财务资料审核后，并不能对资料的准确性和结果作出可靠的保证，提供担保或承担责任。未来事项的不确定性注册会计师无法预侧，也无法作出客观的判断。注册会计师接受
被审计单位的委托，是运用自己的专业和经验优势，就被审计单位的会计资料进行核实，为单位的经营管理提供更为合理、更为科学的建议或方案。而不能像管理者一样行使管理的职能。在选择被审计单位时，不应完全为利益所驱使，对于无法胜任或不能按时完成的业务，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托。
（二）充分发挥注册会计师协会的自律管理作用搞好行业内注册会计师诚信体系建设
笔者认为从以下五个方面着手:一是建立注册会计师、会计师事务所诚信记录制度，诚信网络查询和信用评级制度等;二是建立诚信信息公布与开放制度;三是建立和完善时失信者的惩罚制度，完善时失信行为的投诉、举报等制度，加大对违约失信者的处罚力度，提高失信的道德成本、经济成本和政治成本，迫使其行为向诚信规范。四是健全市场准入与退出机制，使无诚信事务所和注册会计师被拒绝于市场之外或被淘汰出市场;五是完善市场竞争机制。公平竞争要求拒绝欺作、排斤投机，要求事务所依靠服务质量取胜，这样才能使企业诚信成为一种竞争力。
（三）完善公司法人治理
完善公司法人治理，对保持注册会计师的独立性具有举足轻重的作用。明晰的产权是追求长远利益的动力机制，当人们明确由信用行为产生的收益将归属自己时，就会有诚实守信的积极性;当企业的市场价值与企业决策者和管理者的利益无关时，他们也就不会重视企业的信用和长远利益。目前我国国有企业及上市公司中，一股独大、内部人控制或控股股东操纵等问题十分严重。一些地方政府为了谋取政绩，积极参与谋取上市公司“额度”资源，默认或暗示企业墓改会计信息，搞所谓的“包装上市”。[7]而这些违法违规行为，大都会藏匿于会计信息之中，为注册会计师设下埋伏。应该说，财务虚假的根源在于公司内部，外部审计师的作用永远只是“配角”。因此，要从根本上治理公司虚假财务信息问题，强化公司治理才是治本所在。1999年修仃的《会计法》要求公司负责人对财务报表的真实性、完整性负责，但由于缺乏公司高层管理人员民事赔偿制度的有效落实，这些规定难以形成强有力的约束力。所以，应当加大公司责任、强化财务披露和加大处罚力度。加强对薪酬计划、内部交易等的披露，高层管理人员的股票期权计划应首先得到股东批准，禁止公司向高层管理人员货款等，促使公司完善内部治理，这样才能彻底解决财务造假，避免注册会计师法律责任的发生。（四）协调和完善现有的法律法规尽量使之趋同
我国的注册会计师行业是一个较为年轻的行业，至今只走过了20多年的历程，与世界注册会计师行业50多年的发展历史相比还很不成熟。近年来我国加入WTCI、会计师事务所脱钩改制、注册会计师业务范围扩大、《行政许可法》
的施行等情况，叶注册会计师行业及其监管提出了许多更高的要求，现行的《注册会计师法》的一些规定已经不能适应需要我们应积极借鉴国际通行做法，修改、补充、完善现有条款。并将截注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定以及相关的司法解释尽量协调反映，使我国目前有关注册会计师法律责任的规定更为完善，以保护注册会计师的合法权益。另将《独立审计准则》中有关会计责任、审计责任等专业概念列入《注册会计师法》等法律规定中，以加强技术标准的权威性。有利于执法的公正性。[8]
第一，避免承担过大的法律责任最主要的对策是提高审计质量，提供尽可能完善的审计成果，使自己立于不败之地。要做到这一点，特别注意几个方面的努力: （一）注册会计师应在独立性方面进一步加强自律。独立性是注册会计师的灵魂，这是世界公认的基本要求，独立审计准则中也将此单独列了出来传统上独立性包括形式上的独立和实质上的独立两个方面，主要指从事审计人员是否持有被审单位股票、是否与被审单位相关人员关系密切等但随着事务所业务范围的不断拓展，咨询服务等非鉴证服务所占比重不断上升，审计的独立性受到新的方式的损害、人们进一步关心的是从事这些非鉴证服务是否会影响从事审计人员的独立性在我国，目前尚无明确的规定表明从事审计业务的人员不应从事哪些业务但在美国，哎萨班斯一奥克斯利法案、中却明确抑宁:执行仟何发行证券的公司，任何审计业务的注册会计师在执行审计业务同时不得提供如下业务，否则为非法:(1)涉及被审计客户的会计记录及财务报表的簿记或其他业务;(2)设计和执行
财务信息系统;(3)评估或估价业务、公证业务或出具实物捐赠报告书;(4)精算业务;(5)内部审计外包业务;(6)代行使管理职能或人力资源服务;(7)作为客户的经纪人或经销商、投资顾问或提供投资很行服务;(8)提供与审计无关的法律服务或专家服务;(9)上市公司会计监管委员会所规定的未被许可的其他业务。虽然该法案是美国国内法案，但对我国CPA执业却有着很好的借鉴意义。因为在我国业界有很强烈的呼声认为会计师事务所应走多元化道路加快发展非鉴证服务，为了避免走弯路，我们完全可以吸取国际上已有的教训，借鉴别人的经验来发展自己的事业，既发展非鉴证服务来拓展业务，又积极主动避免任何有损于审计人员独立性的（二）承接业务前加强对被审单位管理当局的考察，避免掉入陷阱。诸如对管理当局品行的考察，所面临压力考察等都应当是注册会计师承接业务之前认真对待的工作。在这个过程中，通过与前任注册会计师的沟通可以获取有用的信息，注册会计师应特别注意加以利用，以防止管理当局购买会计政策或故意向注册会计师隐瞒重要信息。[9]财政部发布的《独立审计具体准则第28号》就对这一问题做了较详细的规定，并且在准则中还明确规定:“如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问
2019年注册会计师考试《会计》基础练习及 答案(1) 考友们都准备好考试了吗?本文“2019年注册会计师考试《会计》基础练习及答案(1)”，跟着一起来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕! 2019年注册会计师考试《会计》基础练习及答案(1) 1、下列关于中期财务报告的编制要求，表述正确的有( )。 A、企业在编制中期财务报告时，应当将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应当与年度财务报表所采用的会计政策相一致 B、重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 C、企业的会计政策变更发生在会计年度的第1季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制第1季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 D、企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制当季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整
【正确答案】 ABC 【答案解析】选项D，企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，还需要调整以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表其他相关项目的数字，以及在会计政策变更季度财务报告中或者变更以后季度财务报告中所涉及的本会计年度内发生会计政策变更之前季度财务报表相关项目的数字。 【点评】本题考查中期财务报告的编制要求。该知识点通常以文字叙述方式进行考查，考生需要熟悉掌握中期财务报告的编制要求：中期财务报告编制应遵循的原则;中期合并财务报表和母公司财务报表编报要求;比较财务报表编制要求;中期财务报告的确认与计量;中期会计政策变更的处理。 2、2×18年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者权益金额增加的有( )。 A、甲公司持股80%的子公司乙公司某项其他债权投资本期公允价下降200万元 B、甲公司持股60%的子公司丙公司授予其管理人员权益结算的股份支付期末确认成本费用120万元 C、甲公司持股65%的子公司丁公司本期计提盈余公积80万元 D、甲公司持股55%的子公司戊公司发行一项可转换公司债券确认权益成分公允价值300万元 【正确答案】 BD 【答案解析】选项A，归属于甲公司所有者权益会减少;选项
引言 注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，公司财务造假案例频频曝光，各种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。上市公司会计报表注水、信息披露不规已成为投资者心中深深的痛楚。 原野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、锅炉、蓝田股份、联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美然、世通、施乐等大型跨国公司又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响已经远远超出了会计审计界的围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为业界的重要课题。
一、审计风险概述 （一）审计风险的涵 注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了有关审计事项，发表了与事实真相不相符的审计意见的可能性。这种可能性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。因此承担法律责任和经济责任的可能性。 （二）审计风险的类型 1．系统风险 系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所自身无法抗拒的风险。其中主要包括体制风险和规模风险。 （1）体制风险 体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的可能性。 （2）规模风险 规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都有被击败的可能性。 2.经营风险 经营风险是指会计师事务所部管理体制的建立和运作所带来的风险。主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。 （1）客户维护风险 客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为固定的客户群体，从而导致损失的可能性。 （2）市场开拓风险 市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带来损失的可能性。 （3）收支运用风险 在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如
005第二章注册会计师的法律责任1
第二章注册会计师的法律责任 本章考情分析 2010年教材主要变化 讲义提纲本章重难点精讲 跨章节知识点提示 本章考情分析 2011年教材第二、四节已删除，其他内容不变。 本章重难点精讲 注册会计师的中国注册会计师的 法律环境法律责任 第一节注册会计师的法律环境 一、对注册会计师法律责任的认定 二、注册会计师承担法律责任的种类
一、对注册会计师法律责任的认定 二、注册会计师承担法律责任的种类 根据《注册会计师法》，注册会计师因为违约、过失或欺诈，可能被追究行政责任、民事责任或刑事责任。 ◆一、会计师事务所侵权责任的事由 ◆二、利害关系人的范围 ◆三、诉讼当事人的列置 ◆四、执业准则的法律地位 ◆五、归责原则和举证责任分配 ◆六、会计师事务所的连带责任和补充责任
◆七、会计师事务所过失责任和过失认定标准 ◆八、会计师事务所免除责任的事由 ◆九、会计师事务所减责事由 ◆十、无效免责 ◆十一、赔偿顺位 ◆十二、侵权赔偿责任范围 ◆十三、会计师事务所对其分支机构的连带责任 一、会计师事务所侵权责任的事由（第一条） 1.注册会计师的法定业务 2.对“不实报告”的界定 1.注册会计师的法定业务 根据《注册会计师法》第十四条，注册会计师执行以下四类审计业务，即： （1）企业财务报表审计； （2）企业验资； （3）企业合并、分立、清算中的审计； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2.对不实报告的界定（第二条第二款） （1）不实报告 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 （2）在界定不实报告时，关键依据会计师事务所执业行为过程中是否违反了下列法律法规： ①法律法规，比如《注册会计师法》； ②执业准则，注册会计师执业准则是一个完整的体系； ③诚信公允原则，具体内容与教材第三、四章有关。 （3）在界定不实报告时，主要看审计业务报告是否存在以下“瑕疵”： ①虚假记载；②误导性陈述；③重大遗漏。 【例题1·多选题】注册会计师在执行财务报表审计中，如果违反 （ABCD ）并且出具的审计业务报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，这样的审计业务报告可能被界定为不实报告。 A.《注册会计师法》 B.审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.独立性原则 【答案】ABCD 【解析】《司法解释》第二条明确规定选项A、B、C、D均为不可违反。 二、利害关系人的范围（第二条） 1.利害关系人的含义（第二条第一款，重点掌握）
前言 一、考试题型题量 近3年题型题量分析表
三、近三年命题规律 （一）题目类型特点 会计考题包括客观题和主观题两部分。客观题包括单项选择题和多项选择题，以考核考生对《会计》一书的基本理论、基本概念、基本方法的掌握程度。主观题包括计算分析题和综合题，考核考生对《会计》一书全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。 （二）命题规律 从近三年《会计》的试题来看，有以下几个方面的特点： 1.覆盖面宽，考核全面； 2.重视测试考生对知识的理解，实际应用、职业判断能力； 3.注重热点，突出重点，体现及时掌握新知识、新内容，实现知识更新的要求； 4.综合性较强。 四、复习方法 （一）明确目标，制定并执行学习计划； （二）全面研读大纲和教材，把握教材之精髓； （三）加强练习。 第一章总论 本章考情分析 本章内容是会计准则中的基本准则，对全书后续章节具有统驭作用。近3年考题为客观题，分数不高，属于不重要章节。
20XX 年教材主要变化 本章删除了“第六节 会计科目”一节的内容。 本章基本结构框架 第一节 会计概述 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。 第二节 财务报告目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 总 论
第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 （一）会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。 （三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第四节会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【例题1·多选题】下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。 A．当无形资产价值恢复时，将以前年度计提的无形资产减值准备转回 B．由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 C．由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D．某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 E．将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
注册会计师论文题目
4.3.2.1 会计学院论文选题参考目录 (2005年9月修订) 一、会计与社会发展、经济环境等关系 1．现代会计发展与经济环境的关系 2．社会经济环境对会计理论与方法的影响 3. 社会主义市场经济与中国会计 4．中国会计特色问题 5．中外会计差异的比较分析 6．会计的国际化和科学化 7．当前我国会计环境若干问题的探讨 8．会计对社会经济发展的制约与促进 9．我国会计发展史研究 10．会计信息质量与资本市场发展 11．会计学科发展趋势研究 12．转型经济时期会计的特征分析 13. 经济全球化与我国会计的改革和发展 14. 不同经济体制中的会计模式问题 15. 社会经济环境变迁对会计学科体系的影响分析 16. 现代会计在经济资源配置过程中的功能分析 二、中国会计法规体系建设问题 1．中国会计法规体系的框架结构研究
2．我国制定具体会计准则的若干问题 3．贯彻执行《会计法》应解决的几个问题4．我国会计法规与其他相关法规的协调问题5．会计人员管理规范与法规研究 6．会计法涉及的重大会计理论问题 7．完善我国会计法规体系的思路与措施 8．影响会计准则及其制定的主要因素 9．会计准则的“政治程序观”与“经济后果观”分析 10．会计准则与会计信息质量 11．中外会计准则制定模式比较 12. 基本会计准则与具体会计准则的关系 13. 会计理论发展对会计准则制定的影响 14. 我国会计信息披露制度及其改进建议 15. 我国会计准则体系建设过程中面临的重大问题 16. 中国会计制度的变迁及其基本规律 17. 从会计舞弊案例看会计准则与制度改进和完善的主要路径 三、建立现代企业制度与企业会计管理 1．现代企业制度与企业会计改革 2. 现代会计在企业管理中的基本功能分析 3. 公司治理与企业会计管理系统 4．建立适应现代企业制度的会计管理模式 5. 内部人控制现象的会计学分析
关于会计法律责任的分析与思考 摘要 任何一个行业都离不开法律的规制和约束，而在我国经济发展过程中，会计作为一个与经济发展密切相关的岗位，对于法律责任的厘清非常重要。会计法律法规是会计从业人员必须遵守的职业道德规范，任何违反会计法律法规的行为都会承担相应的法律责任。我国会计行业中法律问题的产生，是社会主义市场经济发展过程中的一种必然结果，这是一个不以人们意志为转移的必然现象，是一个无法回避的必然事实。研究会计工作中的法律问题已经十分紧迫。本文首先详细的阐述了会计法律责任的概念，然后具体的分析了我国会计法律责任的立法不足，最后提出了我国会计法律责任的完善措施。 关键词：会计；法律责任；法律问题
目录 摘要................................................................................................................................ I 一、引言 (1) 二、会计工作法律责任的概念与类别 (1) （一）会计法律责任的概念 (1) （二）会计法律责任的类型区分 (1) 1、行政责任 (1) 2、刑事责任 (2) 3、民事责任 (2) 三、我国会计工作法律责任现状 (2) （一）会计法律体系存在问题 (2) （二）会计法律责任制度的贯彻执行存在问题 (3) 四、我国会计工作法律责任的不足 (3) （一）单位负责人只对单位重大决策负责 (3) （二）会计人员只对其会计核算行为负责 (4) （三）对虚假会计信息的认定不清晰 (4) （四）会计人员缺乏相应的法律观念 (4) 五、我国会计工作法律责任存在问题产生的原因 (5) （一）内部原因——会计诚信缺失 (5) 1.会计政策法规不完善 (5) 2.会计人员缺乏独立地位 (5) （二）外部原因——会计工作监管不力 (5) 1.政府监管分散，职责不清 (5) 2.社会监管不力 (5) 六、我国会计法律责任的完善 (6) （一）进一步细化财务制度，依法规范会计行为 (6) （二）建立健全企业会计监督机制，确保会计法律责任落实到实处 (6)
第5章注册会计师的职业责任和法律责任 一、学习目标 通过本章的学习，你应当能够： 1．理解注册会计师职业责任的内容； 2．了解注册会计师法律责任的成因； 3. 理解注册会计师法律责任的类型； 4. 了解审计期望差距形成的原因； 5. 理解会计师事务所和注册会计师避免法律诉讼的措施。 二、主要内容 1．注册会计师职业责任 （1）对财务报表的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并据以得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，然后通过签署审计报告确认其责任。 （2）发现错误与舞弊的责任 在财务报表审计中，注册会计师按照准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。注册会计师应当保持职业怀疑态度，按审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施恰当的审计程序，合理保证能够发现导致财务报表重大错报的错误和舞弊。 （3）关注违反法律法规行为的责任 注册会计师执行财务报表审计的目的并不是专门发现违反法律法规行为，而是对财务报表发表审计意见。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。如果有迹象表明，被审计单位可能存在违反法律法规的行为，注册会计师应当了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，以评价其对财务报表可能产生的影响。 2．注册会计师法律责任的成因 从大量的审计诉讼案件来看，导致注册会计师面临法律责任的原因主要来自以下三个方面： （1）法律环境的变化 ①对注册会计师的诉讼案件大量增加。近十年来，企业经营失败或者因管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，受害人往往将
2018年注册会计师会计基础练习及答案（7）含答案 2018年注册会计师会计基础练习及答案（7） 一、单项选择题 1. 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。 A. 确认预计负债 B. 对存货计提跌价准备 C. 对外公布财务报表时提供可比信息 D. 将融资租入固定资产视为自有资产入账 【答案】D 【解析】选项A、B，体现谨慎性要求;选项C，体现可比性要求;选项D，形式上不属于承租人的自有资产，但是从实质上承租人已取得对该项资产的控制，应作为自有资产核算，因此体现实质重于形式
会计信息质量要求。 2. 下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是( )。 A. 盈余公积转增资本 B. 董事会宣告分派股票股利 C. 股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案 D. 接受非现金资产捐赠 【答案】C 【解析】选项A，属于所有者权益项目内部转变;选项B，董事会宣告分派股票股利只需做备查簿登记，不需要做会计处理，不影响所有者权益或负债;选项C，需要减少未分配利润，增加应付股利;选项D，增加资产、所有者权益，但不会增加负债。 3. 下列选项中，不属于利得或损失的是( )。 A. 处置固定资产产生的营业外收入
B. 处置无形资产产生的营业外支出 C. 可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益 D. 发行股票产生的资本公积(股本溢价) 【答案】D 【解析】选项D，发行股票产生的资本公积属于溢价收入，是计入股本溢价明细科目 的，计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”核算的,不包括资本公积 (其他资本公积)。 4. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更;确需变更的，应当在附注中说明。这遵循的会计信息质量要求的是 ( )。
毕业设计(论文) 题目浅谈注册会计师的法律责任 站点名称永州德宇成人教育中心函授站
毕业设计（论文）任务书站（点）：永州德宇成人教育中心函授站 题目：浅谈注册会计师的法律责任 起止时间：2012年1月1日至2012年4月30日 学生姓名： 专业班级： 指导教师： 站（点）负责人： 2012年4 月30 日
设计（论文）内容及要求： 一、论文内容： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 （三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 二、论文基本要求：完成期限：2012年4月 三、写作要求： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 （三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 致谢 谢参考文献 四、时间要求：2011年4月 预期进度： 1月5日，指导教师布置设计任务. 1月20日前，学生收集相关资料，选定题目； 1月30日前，学生完成毕业设计（论文）提纲； 2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查； 3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿； 4月10日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可；
4月25日前，学生将打印稿毕业论文一式3份（专科1份，含电子文档）及设计上交指导老师. 指导教师： 2012 年 4 月25 日
南华大学毕业设计（论文）开题报告 设计（论文）题目浅谈注册会计师的法律责任 设计（论文）题目来源《经济法责任研究》 2012年1月 设计（论文）题目类型科研起止时间 一、设计（论文）依据及研究意义： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 （三）注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 二、设计（论文）主要研究的内容、预期目标：（技术方案、路线） 1月5日，指导教师布置设计任务. 1月20日前，学生收集相关资料，选定题目； 130日前，学生完成毕业设计（论文）提纲； 2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查； 3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿； 4月25日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可； 三、设计（论文）的研究重点及难点： （一）我国注册会计师事务所的性质 （二）注册会计师法律责任的主要内容 四、设计（论文）研究方法及步骤（进度安排）： 1月5日，指导教师布置设计任务. 1月20日前，学生收集相关资料，选定题目； 130日前，学生完成毕业设计（论文）提纲； 2月20日前，学生完成毕业设计（论文）初稿，指导教师开始阶段检查； 3月15日前，指导教师反馈阶段检查意见，学生修改毕业设计（论文）初稿； 4月25日前，毕业设计（论文）定稿并获指导教师认可； 五、进行设计（论文）所需条件： 1] 翟继光：《经济法责任研究》， http://210.45.216.238/~fxy/lawreview/lr5/jjfzryj.htm。 [2] 管斌等：《第十一届全国经济法理论研讨会综述》，《法商研究》2004年第2
浅谈注册会计师法律责任形成的原因及解决对策[论文关键词]责任原因对策 [论文摘要]师的法律责任影响整个的秩序，由此必须准确、全面地分析注册会计师法律责任形成的原因，并研究解决对策，才能有利于整个社会经济秩序的建设。 探讨注册会计师的法津责任，历来是各国研究的重点，它不仅关系到注册会计师行为的合法性，还会影响整个社会经济秩序。 一、造成注册会计师法律责任的原因 注册会计师审计的法律责任是指注册会计师在承办业务 过程中未能履行条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，会计师事务所或注册会计师应承担的责任。 1、被审计单位方面的原因 主要是指被审单位的错误、舞弊、违法行为和经营失败，审计人员未查出，给他人造成损失，可能遭到有关方面的控告。我国《独立审计具体准则第8号一错误与舞弊》对错误与舞弊的概念进行了专门定义。所谓错误，是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报，即被审计单位由于疏忽、误解等原因，在
注册会计师所审计的会计报表中产生了错报或漏报。所谓舞弊，是致会计报表产生不实反映的故意行为，即被审计单位故意在注册会计师所审计的会计报表中造成错报或漏报。所谓违法行为，是指贿赂、不合法捐助和违反特定法律及政府规定等行为。对于被审计单位的错误、舞弊和违法行为，被审计单位理应负直接的会计责任，注册会计师则只能负审计责任。经营风险是指企业由于经济或经营条件，而可能出现的经营失败，比如经济萧条、决策失误或同行之问意想不到的竞争等，而无力归还借款或达到人期望的收益。审计失败则是指审计人员由于没有遵守一般公认审计准则而提出了错误的审计意见。出现经营失败时，审计失败可能存在也可能不存在。 2、审计机构和人员方面的原因 如果不是注册会计师方面的原因，给被审计单位或第三者造成损失，注册会计师将不负法律责任。但是，也有些会计师事务所因违约、过失和欺诈等行为惹来官司。所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，审计人员应负违约责任。所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价审计人员的过失，是以其他合格审计人员在相同条件下可做到的谨慎为标准的。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。普通过失(也称“一般过失”)通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。
注册会计师法律责任 目录 1简介 2界定 3成因 4问题 1简介 注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。 按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。 2界定 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而
特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。 两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。
注册会计师考试《会计》基础练习及答案 (1) （一） 1、下列关于中期财务报告的编制要求，表述正确的有( )。 A、企业在编制中期财务报告时，应当将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应当与年度财务报表所采用的会计政策相一致 B、重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 C、企业的会计政策变更发生在会计年度的第1季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制第1季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 D、企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制当季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，还需要调整以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表其他相关项目的数字，以及在会计政策变更季度财务报告中或者变更以后季度财务报告中所涉及的本会计年度内发生会计政策变更之前季度财务报表相关项目的数字。 【点评】本题考查中期财务报告的编制要求。该知识点通常以文字叙述方式进行考查，考生需要熟悉掌握中期财务报告的编制要求：中期财务报告编制应遵循的原则;中期合并财务报表和母公司财务报表编报要求;比较财务报表编制要求;中期财务报告的确认与计量;中期会计政策变更的处理。 2、2×18年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者权益金额增加的有( )。
https://www.doczj.com/doc/6217901215.html, 注册会计师论文题目 一、最新注册会计师论文选题参考 1、安然事件对注册会计师监管模式的影响——兼论诚信教育和审计质量 2、我国注册会计师行业管理的经济学分析:制度和机制设计 3、关于注册会计师对内部控制评价的理论思考 4、中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨 5、现代注册会计师审计的四大局限 6、审计质量与注册会计师责任 7、注册会计师审计定价模型中的风险溢价及其内在化研究 8、独立性--注册会计师职业的灵魂 9、注册会计师独立性的再审视 10、注册会计师审计质量衡量标准:回顾与评价 11、注册会计师的民事责任及其抗辩 12、基于注册会计师关联关系的会计监管体系博弈分析 13、审计任期与盈余价值相关性——基于签字注册会计师任期的经验研究 14、论注册会计师专业判断及其影响因素 15、发展我国注册会计师行业的一些思考 16、审计任期与审计质量——基于签字注册会计师任期的经验研究 17、论注册会计师审计质量保持机制——兼论我国注册会计师审计质量保持机制的改进 18、我国注册会计师行业的国际化策略研究 19、注册会计师民事责任若干疑难问题研究
https://www.doczj.com/doc/6217901215.html, 20、我国注册会计师法律责任的演变及社会因素探讨 二、注册会计师论文题目大全 1、论注册会计师职务侵权责任的归责原则 2、注册会计师审计中的监督博弈及保险问题——安然事件的启示 3、注册会计师在反倾销中的会计服务 4、围绕信息需求改进企业报告--美国注册会计师协会研究报告《改进企业报告》简述 5、论注册会计师应有的职业关注(下) 6、注册会计师民事责任的几个基本问题 7、我国注册会计师审计与上市公司盈余管理研究 8、注册会计师对第三者民事责任若干问题研究 9、我国注册会计师审计委托模式的探讨 10、中国注册会计师行业改革与发展报告(2011-2012) 11、注册会计师独立性的微观动机和宏观行为:综述、分析和展望 12、注册会计师行业行政管理:理论、现状与对策--基于广东省行业调查的研究 13、中国注册会计师执业准则 14、注册会计师行为与制度约束的经济分析 15、注册会计师执业环境与审计质量问题研究——供给与需求的视角 16、论注册会计师对第三人的民事责任 17、注册会计师行业发展中若干问题分析 18、美国注册会计师行业监管新举措--解读《2002年萨班斯-奥克斯利法案》
浅谈我国会计法律制度执行中存在哪些问题改进 摘要：市场经济的健康发展，离不开完善的法律法规制度，而会计法律法规制度也是其重要的组成部分。文章不仅提出了我国会计法律制度中存在的问题，而且提出了解决这些问题的看法。 1985年1月，我国制定了《会计法》，标志着我国会计法律制度体系的建立。《会计法》至今已施行了20余年，在这期间又结合经济形势的需要，进行了两次修正和修订。20多年来，《会计法》在规范财务行为、加强财务监督方面起到了积极的作用。同时各项相关的配套法规相继出台，初步形成了我国的会计法律制度体系，各项监督工作走上了法制化、规范化的轨道。 但是在这20多年里，尤其是近十年来的经济建设和经济发展中，我国的会计法律制度体系在建立、健全和执行过程中也反映出一些问题，突出表现在以下几点： 一、会计法律制度更新的滞后 历史表明，必须伴随着政治、经济环境乃至会计、审计环境的变化，适时修订已有的法律并相应地颁布新的法律制度，以充分满足现代市场经济发展变化的要求。所以我们的会计法律制度应当适时进行修订，以适应政治、经济环境的变化发展，而我们在法律方面对适时修订比较注重，而在法规方面则明显滞后。一部1987年制定的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》在2005年才以一部《财政违法行为处罚处分条例》所替代，试想一部在计划经济末期制订的法规在市场经济环境下运用，其规范效果可想而知。类似的一些法规，现在尚无新法规替代的现象还仍有存在，诸如1988年国务院制定的《现金管理暂行条例》。 二、会计法律制度建设中依然存在盲区 对于一项法律制度来说，它所规范约束的行为应是经济生活中共性的问题，但诸如对于“小金库”及“账外资金”这样普遍存在于经济生活中的违法违规问题，我们的会计法律制度体系至今仍没有一个法定的、公允的界定，只是在《财政违法行为处罚处分条例》第十七条中规定了一个处罚条款：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的……。”在经济活动中就一个违纪违规问题也会有许多表现形式，究竟如何界定私存私放财政资金或者其他公款，则没有一个公允的解释，致使执法人员在执法中对这些问题的界定凭借自己对字面的理解，带有很强的主观性。介于此使得在执法过程中对一些没有法律界定行为的处理处罚所依据的法律、法规五花八门，失去了法律的严肃性。 三、会计法律制度中的语言表达不可操作 我国的法律中经常会遇到一些特有的语言，那就是“情节严重的”、“情节恶劣的”、“情节特别严重的”，这些语言都给法律烙上了“人治”的印迹。因为只有通过执法人员的主观判定，才能确定什么是“情节严重”或“情节特别严重”，而每个执法人员判定的情节严重程度各不相同，这其中没有任何客观量化指标可考，也给执法不严造成了可乘之机。 四、会计法律制度在制定中缺乏责任追究条款 在会计法律制度中，往往有很多规范性字眼，“要如何如何”，“不得如何如何”，而在执法过程中，遇到了违反这些规范性的规定时，又找不到相关的处罚和责任追究的规定，只好将这些问题搁置起来，由于执法的无奈，从另一个侧面也纵容了违法单位和违法个人，对社会经济生活造成了极坏的负面影响。
我国注册会计师法律责任的界定 随着注册会计师地位日益提高，其负担的法律责任也在不断增长。近几年来，我国注册会计师行业发生了一系列震惊整个行业及社会的案件，中小型的注册会计师案也日趋增加。司法界在使用现行法律处理这些案件时也遇到了一些困难，主要表现在对注册会计师及事务所所要承担的法律责任的界定上我国现行相关法律法规规定不明确。 一、我国现行法律对注册会计师及事务所的法律责任的规定 我国法律对注册会计师及其事务所的法律责任规定散见于《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国刑法》等法律规范中，责任形式包括行政责任、民事责任、刑事责任。 从相关法律可知注册会计师违反相应法律规定将会受到警告责令改正罚款等行政处罚，情节严重的事务所还会被责令停业，相关注册会计师还会被撤销其从业资格。但对具体的违法行为没有做出规定，法律责任界定上也存在模糊和矛盾。我国对注册会计师的民事责任主要是赔偿损失这种形式，同样也只对虚假陈述等主观违反职业准则行为做出了规定，但未对过失违反准则行为应承担怎样的民事责任做出规定。同时对故意重大过失普通过失等没有明确地加以界定，大部分专向性立法只对注册会计师的故意违反职业准则行为做出了规定，并且相当之简单，不能足够解决我国现在面临的各种注册会计师故意违法行为引起的纠纷案件。 二、要对注册会计师的法律责任做出正确的界定，必须先明确相关概念的内涵和外延 （一）分清审计责任与被审计单位的责任 注册会计师的业务主要分为鉴证业务和相关服务业务。鉴证业务主要是审计业务，包括：1、审查企业会计报表，出具审计报告。我国《公司法》要求各类公司依法接受注册会计师的审计。 2、验证企业资本，出具验资报告。3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。4、办理法律行政法规规定的其他审计业务，出具审计报告。除审计业务外，注册会计师还办理其他鉴证业务，例如审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核。相关服务业务主要包括税务服务、管理咨询、会计服务等。在实务中，注册会计师即不能用行政监督手段也无法用司法监督手段，加之审计成本的约束，不能也无法对被审计单位会计报表的正确性和完整性做出百分之百的保证意见，也无法对会计报表的全部错弊负有责任。注册会 《独立审计准则》及相关准则下做出诚实的审计报告。计师只能保证起在遵循《注册会计师法》 在当今社会，注册会计师被控告的原因可能是多方面的，其中有的是审计报表使用者误解被审计单位责任与注册会计师责任。根据《独立审计准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全内部控制制度；包护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。由于被审计单位的错误、舞弊和违法行为而给他人造成损失，而注册会计师对被审计单位的上述行为发表了保留意见、否定意见或无法表示意见时，注册会计师就不应承担责任而应有被审计单位承担。另外，由于被审计单位经营失败，无力清偿借款或无法达到投资人期望的收益，而债权人和投资者不理解经营失败和审计失败的区别，在被审计单位处得不到补偿就寄希望于注册会计师。如果不是注册会计师的原因给被审计单位或第三人造成损失，注册会计师将不负法律责任。 （二）区分违约过失欺诈 1．违约。所谓违约是指合同当事人不履行合同义务或履行合同义务不符合约定时所承担的法律后果（参考1）。例如注册会计师违反了与被审计单位审计业务协定书、保密协定书等。注册会计师违约给他人造成损失时，应负违约责任。《注册会计师法》第四十二条就规定了注册会计师违约给被审计单位造成损失应承担的民事赔偿责任。 2．过失。在我国刑法学中，过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免的一种心理态度（参考2）。在
第1章绪论 一、单项选择题 1．近代会计是以（）为标志。 A．官厅会计 B. 复式簿记 C. 注册会计师协会 D. 成本会计2．古代会计是以（）为主的。 A．官厅会计 B. 民间会计 C. 单式记账 D. 复式记账3．会计最基本的职能是（）。 A. 反映 B. 控制 C. 监督 D. 预测 4．下列不属于会计信息质量基本要求的是（）。 A. 可靠性原则 B. 谨慎性原则 C. 货币计量原则 D. 可比性原则 5．“四柱清册”产生于（）。 A. 西周 B.唐代 C. 宋代 D. 清代 6．计提坏账准备是体现（）要求。 A. 可靠性原则 B. 谨慎性原则 C. 配比原则 D. 相关性原则 7．会计的本质是（）。 A. 提供会计信息 B. 经济管理 C. 认定受托责任 D. 决策8．下列不能构成会计主体的是 A. 业主个人 B. 子公司 C. 分公司 D. 某一车间 9．会计循环的最后环节是（）。 A. 对账 B. 结账 C. 编制报表 D. 登记账簿 10．会计计量属性目前应用最多的是（）。 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 可变现净值 D. 公允价值 二、多项选择题 1．会计学的发展阶段包括（）。 A. 古代会计 B. 近代会计 C. 现代会计 D. 管理会计 2．现代会计的两个重要标志是（）。 A. 注册会计师 B. 会计电算化 C. 财务会计与管理会计分离 D. 复式簿记系统 3．下列属于会计信息质量要求的是（）。 A.可靠性 B.准确性 C.可理解性 D. 实质重于形式
4．会计信息的基本载体是（）。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 复式记账 5.会计前提包括（）。 A.会计主体 B. 持续经营 C.会计分期 D.货币计量 6.会计基础包括（）。 A.复式记账 B.权责发生制 C.收付实现制 D.资金运动 7.我国《会计法》明确提出会计具有（）基本职能。 A.管理 B.计划 C.核算 D.监督 8.会计核算方法包括（）等。 A.会计主体 B.设置账户 C.复式记账 D.财产清查 9、会计确认的标准包括（）。 A.可定义性 B.可计量性 C.相关性 D.可靠性 三、判断题 1．财务会计的对象与管理会计的对象都是企业经营资金运动，它们在时间和空间上是统一的。（）2．会计主体与法律主体是一致的。（）3．会计主体是假定了会计工作空间，会计分期是假定会计工作时间。（）4．我国规定会计核算只能以人民币为记账本位币。（）5．一贯性也称可比性原则，只是强调同一企业前后不同时期（纵向）之间的可比。（）6．明晰性原则要求会计信息越简单越好。（）7．权责发生制与配比原则是以会计分期为前提而存在的。（）8．会计主体一定是法律主体，而法律主体不一定是会计主体。（）9．相关性的要求使得会计信息可靠性受到一定影响。（）10．可比性原则就是指一个企业会计处理方法不得改变。（） 参考答案 一、单项选择题 1.B 2.A 3.A 4.C 5.C 6.B 7.C 8.A 9.C 10.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BC 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.BC 7.CD 8.BCD 9. ABCD 三、判断题 1×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.× 第2章会计要素与会计等式 一、单项选择题