1.案例一该公司的监事会、审计委员会和审计部（内部审计）这三者职能是否重叠？三者的关系是什么？
华南石油化工股份有限公司所设置的监事会、审计委员会、和审计部（内部审计）这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。因为监事会是该公司的监督机构，是对董事会和经理执行的业务活动实施监督。监事会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督；审计委员会是该公司董事会下面设立的监督机构，向董事会负责并报告工作，代表董事会监督财务报告过程和内部控制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性；可以说董事会下各专业委员会的设计是强化董事会职能的发展趋势和必要举措。审计部则是该公司审计委员会下设的业务办公室，负责承办审计委员会的有关具体事务。审计委员会能够审核公司内部审计工作计划；听取公司内部审计部门汇报，解决提出的问题。审计委员会应确保公司内部审计部门有足够的预算与人力并在公司有适当的地位。
2.从教材案例二出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。
答：一、国有企业改制上市的必要性是国有经济结构的战略性调整
随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，当前我国国有企业改革的重点将放在提高国有企业的质量及综合竞争力，优化国有经济结构上面。同时，中国加入世界贸易组织以后，游戏规则也将发生变化，政府对经济的管理将更多地以间接调控为主。以上因素决定，当前我国的国有经济必须要进行战略性调整。相当一部分国有企业将从竞争性行业退出，国有资产逐步集中到关系国民经济命脉的关键领域和重点行业。
二、国有企业改制上市的迫切性是国有企业产权体制的问题
从国有企业本身来看，尽管二十几年来我国的国有企业改革取得了很大成绩，但存在的问题仍然很多，其中最主要的，就是国有企业中存在的产权问题。所谓产权，不仅仅指企业出资者的的所有权，同时也涵盖了企业的法人财产支配权、使用权。因此在我国国有企业中普遍存在的产权不明晰、政企不分等问题必然导致企业中缺乏有效的激励
机制，管理者经营积极性不高，人力资源被抑制。国有企业改革本质上就是要做到产权明晰，要使政府的所有权与企业的法人所有权互相独立，政企分开，这也是建立现代企业制度的需要。国有企业是属于全体人民所有，国家代表人民行使经营管理职能的企业。
三、国有企业改制上市的难点问题主要表现在三个方面：
1.产权结构不合理。以国家为单一投资主体的国有独资企业还普遍存在，这样的企业产权结构单一，往往存在政企不分等问题；在已经施行股份制的国有企业中，国家股权所占比重过大，存在所谓的“一股独大”现象。产权结构的不合理导致企业受到过多的上级行政部门的干预，企业经营背上了过多的行政色彩，缺乏经营自主权，管理层缺乏发展企业的积极性。
2.企业中委托代理成本过高，存在“所有者缺位”现象。由于国有企业的所有者是全体人民，而国家只是代替全民经营国有企业，这就使得国有资产的主管部门不可能像私人业主关心自己的企业一样去有效的监督、管理国有企业，即使可以，也需要付出相当大的成本去监督国有企业监督者，因此，国有企业的多数决策权实际上掌握在经理人员手中，监督者与经营者之间存在严重的信息不对称。
3.治理结构不合理，存在严重的“内部人控制”。这主要是由于国有企业是由政府授权经营的，企业的监督者和经营者往往都是出于政府委派，这就使企业无法通过现代企业制度实现董事会对经理层的有效监督，进而导致了“内部人”自己对自己的监督，淡化了公司所有者的最终控制权，降低了监督的力度。
3 ．固定资产投资项目现金流量包括那些内容，如何测算现金流量？
现金流量是指资本循环过程中现金流入、现金流出的数量。固定资产投资中的现金流量是指进行该投资项目所引起的现金流入和现金流出的数量。固定资产投资中现金流量的内容主要包括：
（ 1 ）现金流出的内容
投资项目有关的现金流出是指该项目所引起的企业现金流出的增加额，通常包括如下内容：
①建设性投资。比如固定资产的购置、安装等支出。
②垫支流动资金。指项目投产前一次或分次投放的流动资金投资追加额，该追加额必须是该投资项目直接引起。通常，垫支的流动资金将在该投资项目终了方能收回，并转作他用。
③经营支出。包括项目投产后生产经营过程中发生的各项付现成本及各项税金，是项目投产后最主要的现金流出。
④其他现金流出。除上述内容以外的其他现金流入流出项目，比如项目导致的营业外支出，投资的机会成本等。
（ 2 ）现金流入的内容
投资项目的现金流入是该项目所引起的企业现金流入的增加额，通常包括如下内容：
①经营收入。是指该项目直接引起的经营收入，如因此而扩大企业的生产经营能力所增加的销售收入。
②固定资产残值收入。即投资项目终了所收回的固定资产清理净值，通常是一次性收入。
③垫支流动资金的收回。特定投资项目终了，垫支流动资金亦可收回移作他用，因而亦是项目的现金流入。
④其他现金流入。除上述各项以外的其他现金流入，如项目终结时的土地出让金。
（ 3 ）现金流量测算
现金流量的测算主要包括以下方面：
①初始投资的发生金额及其发生时间的测算：不同的投资项目具有不同的初始投资，对其测算有时较简单，比如机器设备的更新决策，其初始投资往往在投资起点一次发生，其发生金额有机器设备的市价可资依据；有时此测算也较复杂，比如企业扩建的决策，其建设期往往较长，有的历时一年以上，资金分次投入，既涉及固定资产投资，又涉及流动资产投资。此时最经济最有效的测算依据是有关技术管理部门（如技改部门或建设部门）的预算及其与工程承建单位的合同。
②营业现金流量的测算：营业现金流量的测算最为关键，同时也最为复杂，它包括项目寿命的测算、相关经营收入的测算、相关付现成本的测算等等。在经营收入的测
算中，又包含着产销量测算、售价及其变动趋势测算，测算资料主要来源于营销部门；在经营付现成本测算中，则涉及各项生产要素的投入量情况及其价格变动趋势，测算资料主要来源于生产、技术管理部门及生产资料供给部门。
③终结现金流量的测算：终结现金流量的内容较少、数额亦不大，对整个现金流量的分析影响较小，对其测算也相对较简单，通常只需根据财会部门的净残值率及其对项目相关的垫支流动资金预算进行估计即可。
4.案例六试阐试内部审计与财务总监委派制的关系
内部审计亦称部门和单位审计，对于依据公司法成立的公司来说内部审计是由母公司或公司内部专职的审计机构或审计人员依照母公司或公司最高负责人的指令所实施的审计。财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。内部审计与财务总监委派制的最终目的都是为了维护作为所有者的母公司的权益，二者对减少子公司投资失误，防范经营风险、避免资产流失等方面均发挥着不可或缺的作用。但是，内部审计中的审计人员仅对子公司的经营过程、会计核算和财务管理工作进行审核、监督，并不直接参与该公司的经营、会计核算和财务管理等实际工作；而财务总监委派制的财务总监作为母公司财务部门的编制人员，由母公司直接委派到子公司，负责子公司的财务监督、参与子公司的经营决策，并认真执行母公司制订的资金财务管理制度。
《财务案例分析》大作业四 班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例，利用所学的财务管理分析以下问题，也可以从其他角度对案例进行点评，字数在800字以上。 （1）从财务的角度如何进行授权控制？ 授权控制是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。授权控制作为一种事前控制可将一切不合法、不正确、不合理的经济行为制止在发生之前。授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权控制的原则是，对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还必须下达给公司的相关部门，并指令这些部门严格地按授权的范围进行操作。 公司授权控制的要点为： （1）公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力。公司应该按照“责权利” 相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层面管理人员以相应的权限并赋予相应的责任，不经合法授权，任何人不能对项目进行审批；获得授权的人则应在规定的权限范围内行事，不得越权或弃权。 （2）公司的所有业务不经授权不能执行。公司的每一项经营业务在执行之前，必须按照该项业务的授权程序，报经规定的人员或部门予以审批。不经审批，不得办理经营业务。 （3）经营业务一经授权必须予以执行。如果情况有变不能执行，则应及时请示汇报。已经授权的经营业务，在实际执行中必须按照已授权的方案进行，不准擅做主张，不按授权的方案行事。在执行中确需变动或更改的，应及时报告，从而确保各项业务的实施依照既定的方针进行。
（2）结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。 （1）制定具体的措施，加强对货币资金安全性、完整性、合法性、效益性的检查。 （2）强化内部审计监督。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 货币资金完整性控制，其控制方法一般有以下几种： 第一发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。 第二银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 第三物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。。 第四业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。 第五往来账核对控制。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。 货币资金安全性控制。货币资金安全性控制方法一般有以下几种： 第一账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。 第二库存限额控制。利用此方法能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。 第三实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。 第四岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。 货币资金合法性控制。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，。 货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。 本公司的资金管理模式是企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立帐号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出；但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。在调动各层次积极性方面可以做一些工作。
第一章 【货币资金管理的要点是什么？你是如何理解的。】 答：货币资金管理的要点是建立和完善货币资金的内部控制制度。自己认为：1、要建立岗位责任制度。2、要建立授权批准制度。3、要责任追究制度4、内部记录和核对5、监督检查。只要将上述五项内容制度不断完善，企业的货币资金管理就会安全与完整。 【六、贵阳市财政局在会计监督，财务管理方面有什么漏洞？】 答：1、有法不依，执法不严，贵阳市财政局对国家各项财经法规制度，既是负责监督，贯彻的部门，但他们连一些基本要求都未认真执行，起码的常规做法也不遵循。 2、内部控制把关不严，财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第六条规定：单位内建立货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，“贵阳市财政局的许杰自称：从1997年以来从来没有人查过她的帐。 3、会计资料经常性审核程序不完善。会计资料经常性审核程序是会计单位内部纠错防弊、保证会计业务正确无误的基本要求。特别是对原始凭证的审核程序，《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》都对所有会计机构的法定职责加以规定，并明确要求对原始凭证必须审核无误后才能据以编制记账凭证，方可进入账簿核算程序。 4、财务监管不力，单位领导者集权现象严重，缺乏现代财务管理观念，致使其职责不分越权行事，造成财务管理混乱，财务监管不力财务监控不严，使财务管理失去了他在企业管理中应有的地位和作用，给不法分子钻了空子。 5、监督检查制度不健全。贵阳市财政局的管理混乱得连一些最常规的制度都没有，更不用说用相关法律条文和会计规范衡量差距。 第二章 【供应链管理中的要素有那些？】 答：1、制定供应链战略实施计划：（1）将企业的业务目标同现有能力及业绩进行比较，首先发现现有供应链的显著弱点，经过改善，迅速提高企业的竞争力；（2）同关键客户和供应商一起探讨，评估全球化，新技术和竞争局势，建立供应链的远景目标；（3）制定从现实过渡到理想供应链目标的行动计划，同时评估企业实现这种过渡的现实条件；（4）根据优先级安排上述计划，并且承诺相应的资源；2、构建供应链；3、改造供应链流程；4、评估供应链管理的基效。 三、沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？ 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？】 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【它在存货管理方面有什么独到的做法？】 答：沃尔玛全球组织结构的集中化，集中批量采购，统一配送，从而获得优惠的价格。灵活高效的物流配送系统使沃尔玛分店，即使维持少数存货，也能保持正常的销售，从而大大节省了存储空间和存货成本，沃尔玛全球联网，在全球4000多家店通过全球网络系统1小时之内对每种商品的库存、上架、销售量全部盘点一遍，所以在
作业二：案例同上 徐工科技连续四年的主要资产及主营业务收入数据如下表: 二、徐工科技2008年资产运用效率指标的计算如下： 1.总资产周转率二主营业务收入宁总资产平均余额 总资产平均余额二（期初总资产+期末总资产）宁2 总资产周转率=主营业务收入才（期初总资产+期末总资产）吃］二 335420931 & ［（3024076333+36382325892］=1.007次） 总资产周转天数计算期天数总资产周转率=360&.0（7=357 （天） 2.流动资产周转率 流动资产周转率=主营业务收入&流动资产平均余额 流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）& 2 流资周转率3354209316十(2467356202+2118636512) &2 = 1.4627次)
流动资产周转天数=计算期天数宁流动资产周转率 流动资产周转天数=360 ^.4627=246天） 3.固定资产周转率 固定资产周转率=主营业务收入宁固定资产平均余额 固定资产平均余额=（期初固定资产余额+期末固定资产余额）艺 固定资产周转率±3354209316^941195120623329168）宓 -4.2878（次） 固定资产周转天数=360宁固定资产周转率 固定资产周转天数-360詔.2878=84（天） 4．应收账款周转率 应收账款周转率（次数）=主营业务收入+应账款平均余额 应收账款平均余额一（期初应收账款+期末应收账款）宁2 应收账款周转率（次数）= 335420931 & （455741252+419204292 ）=7.667（次） 应收账款周转天数=计算期天数宁应收账款周转率（次数） 或=应收账款平均余额X计算期天数宁主营业务收入 应收账款周转天数=360叼.667=47（天） 5．存货周转率
题目1.根据教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。 【答案】： 答：（1）法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 （2）股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 （3）各部分的组成及功能 ①股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。 ②董事会及其功能。董事会是公司的经营决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。 ③经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处理公司的日常经营事务。其中，总经理是负责公司日常业务活动的最重要的管理人员。 ④监事会及其功能。监事会是对董事会和经理执行业务的活动实行监督的机构。监事会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督。其内容包括一般业务上的监察，也包括会计事务上的监察，但对内一般不能参与公司的业务决策和管理，对外一般无权代表公司。 题目2.根据教材案例一的内容，提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？ 【答案】： 答：为了保护少数股东遭欺诈或压制，《公司章程》对中小股东权益采取了一系列的保护措施： （1）制定了一系列的投资者服务计划，提高公司的透明度； （2）认真作好公司的信息披露工作，遵照信息披露的充分性、完整性、真实性、确定性等；（3）规范关联交易，避免同业竞争； （4）通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
一、单选 1．企业收益的主要来源是（A ）。 A经营活动 B 投资活动C筹资活动 D 投资收益 2．短期债权包括（ C ）。 A 融资租赁B银行长期贷款 C 商业信用D长期债券 3．下列项目中属于长期债权的是（B ）。 A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券 4．资产负债表的附表是（ D ）。 A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表。5．利润表反映企业的（B ）。 A财务状况B经营成果C财务状况变动D现金流动 6．我国会计规范体系的最高层次是（ C ）。 A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范7．注册会计师对财务报表的（ A ）。 A公允性B真实性C正确性D完整性 8．应当作为无形资产计量标准的是（D ）。 A实际成本B摊余价值C帐面价值D账面价值与可收回金额孰低 9．当法定盈余公积达到注册资本的（D ）时，可以不再计提.。 A5％B10％C25％D50% 10．下列各项中，（ A ）不是影响固定资产净值升降的直接因素。 A固定资产净残值B固定资产折旧方法 C折旧年限的变动D固定资产减值准备的计提 11．股份有限公司经登记注册，形成的核定股本或法定股本，又称为（D ）。 A实收资本B股本C资本公积D注册资本 12在进行短期偿债能力分析时，可用于偿还流动负债的流动资产指（ C ）。 A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项 C现金D存出银行汇票存款 13．酸性测试比率，实际上就是（ D ）。 A流动比率B现金比率C保守速动比率D速动比率 14．现金类资产是指货币资金和（ B ）。 A存货B短期投资净额C应收票据D一年内到期的和藏起债权投资15．当企业发生下列经济事项时，可以增加流动资产的实际变现能力（D ）。 A取得应收票据贴现款B为其他单位提供债务担保 C拥有较多的长期资产D有可动用的银行贷款指标 16．能够减少企业流动资产变现能力的因素是（ B ）。 A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 长期投资到期收回D 有可动用的银行贷款指标C． 17．企业的长期偿债能力主要取决于（ B ）。 A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少 18．下列比率中，可以用来分析评价长期偿债能力的指标是（D ）。. A存货周转率B流动比率C保守速动比率D固定支出偿付倍数 19．理想的有形净值债务率应维持在（ C ）的比例。 A 3：1 B 2：1 C 1：1 D 0.5：1
企业集团财务管理》案例分析题 第一章 《中国粮油集团及其发展战略》案例要点提示： 1.通过各种渠道或方式，了解中国粮油集团的形成与发展的历史沿革，并画出截止目前的中国粮油集团组织框架图。 中粮的历史可以追溯到 1949 年，是中国从事农产品和食品进出口贸易历史最悠久、实力最雄厚的企业，几十年一直是国家小麦、玉米、大米、食糖等大宗农产品贸易的主导者。从粮油食品贸易加工起步，中粮围绕于客户和社会需求以及潜在的发展机遇，建立起相关多元化的发展模式，延伸至生物质能源发展、地产开发、酒店经营和金融服务等业务领域，在发展历程中不断扩大与全球客户在农产品原料、粮油食品、番茄果蔬、饮料、酒业、糖业、饲料乃至地产酒店、金融等领域的广泛合作，持久地为客户提供价值，并以此回报股东和所有权益相关者。作为投资控股企业，中粮有效利用自身遍及世界的业务网络来组织、调配各项经营资源，取得稳健快速的业绩增长，名列美国《财富》杂志全球企业 500 强，居中国食品工业百强之首。 中粮的前身——华北对外贸易公司在天津成立，内外贸兼营。 1949年 9月，华北对外贸易公司分设华 北粮食公司、华北油脂公司、华北蛋品公司、华北猪鬃公司、华北皮毛公司、华北土产公司等专业公司。 现在的中粮集团下设中粮粮油、中国粮油、中国食品、地产酒店、中国土畜、中粮屯河、中粮包装、 中粮发展、金融等9大业务板块，拥有中国食品（HK0506）、中粮控股（HK0606）、蒙牛乳业（HK231S）、中粮包装（ HK0906） 4 家香港上市公司，中粮屯河（ 600737）、中粮地产（ 000031）和丰原生化（ 000930） 3 家内地上市公司。福临门食用油、长城葡萄酒、金帝巧克力、屯河番茄制品、家佳康肉制品以及大悦城 Shopping Mall 、亚龙湾度假区、凯莱酒店、雪莲羊绒、中茶茶叶、中英人寿保险农村金融服务等等，诸多品牌的产品与服务组合，塑造了中粮集团高品质、高品位的市场声誉。同时，中粮集团利用国内外资本市场展开一系列的产业整合和重组并购，引入国际资本市场监管与评价机制，完善资源配置体系、管理架构和运行机制，持续提升企业竞争力。 目前，中粮旗下的部分品牌有：葡萄酒（长城）、粮油面粉（福临门、香雪）、巧克力（金帝）、方便面（五谷道场）、茶与饮料（中茶、悦活）、乳制品（蒙牛）、罐头食品（梅林）、肉食产品（万威客、家佳康）、电子商务（我买网）、地产（大悦城）等等，其组织框架图如下： 2.分析中国粮油集团的战略定位，并回答什么是“相关多元化” 及其可能的好处。 从中国粮油集团的发展及业务范围看，中国粮油集团的战略定位主要是多元化和集团化战略。 相关多元化是指所涉及产业之间具有某种相关性的企业集团。如房地产企业集团在进行房地产开发经 营的同时，还从事酒店服务业。煤炭企业在从事煤炭采掘、煤炭深加工、煤炭销售、煤炭机械制造等同时，还从事铁矿石的采掘、加工与生产等等。“相关性”是谋求这类集团竞争优势的根本，“相关性”意味着资 源共享性以及由此而产生协同效应与经营管理优势。由此可见，相关多元化可能的好处主要表现为：（1）优势转换。将专有技能、生产能力或者技术由一种经营转到另一种经营中去，从而共享优势;
中央广播电视大学2018-2018学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 财务案例研究试卷 一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．根据教材案例六的资料，阐述财务总监的具体职能。 2．中国证监会《上市公司发行可转换公司债券实施办法》对投资者和发行人双方利益的保护提出了哪些规定？其目的是什么？ 二、综合案例分析题（本题70分） 要求：请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江JY股份公司（以下简称JY股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 JY股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。 公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制‘四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。 为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括(1)以公司经营成果为 核心的盈利预测；(2)以现金流量为基础的财务收支预算；(3)以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性。 三、制定严格的授权批准制度 综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算工程或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权，财务部审定；5万元以上的由财务部审核，报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加l万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。 四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制
●财务报表分析 ●单项选择题 ●（经营活动）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。 ●（每股经营活动现金流量 )不属于财务弹性分析。 ●(预期三个月内短期证券的买卖）不属于企业的投资活动。 ●(长期股权卖出)不属于企业的投资活动． ●（总资产报酬率）可以用来反映企业的财务效益。 ●“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（D现金流量的趋势分析 ●“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是（ A ）A.总资产净利率 B.投资收益率C.营业利润率 D.销售净利率 ●“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（ D ）A.流动资产周转率 B.应收账款周转率 C.固定资产周转率 D.营运资金周转率 ●“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（D ）P158 A对于债权人来说，资产负债率越低越好B.在全部资本利润率高于借款利息率时，股东会希望资产负债率维持较高水平 C企业通过负债筹资获得财务杠杆收益，从这一点出发，股东会希望保持较高的资产负债率 D企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好（改：适度水平）●《企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括（ B ）A.总资产报酬率 B.固定资产周转率 C.资产负债率 D.净资产收益率 ●2008年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额4000万元，固定资产平均余额为8000万元，假定没有其他资产，则该企业2008年的总资产周转率为（3(次) ） ●2010年12月31日，某公司流动资产600万元，速动比率为2.5，流动比率为3.0.2010年该公司销售成本为300万元，则按年末存货余额计算的存货周转率为（ C ）。C． 3 ●按照我国《公司法》规定，我国公司不得发行优先股，所以股东净收益与（净利润）没有区别。 ●按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（ B ） B.后进先出法●把若干财务比率用线性关系结合起来,以此评价企业信用水平的方法是( B ).B.沃尔综合评分法 ●报表使用者通过利润表趋势分析能够（ D ） D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价 ●编制现金流量表的目的是（提供企业在一定时间内的现金和现金等价物流入和流出的信息） ●丙公司下一年度的净资产收益率目标为16％，资产负债率调整为45.5％，则其资产净利率应达到（8.72）%。 ●不会分散原有股东的控制权的筹资方式是（发行长期债券/发行债券） ●不属于企业的投资活动的项目是（预期三个月内短期证券的买卖）。 ●不属于上市公司信息披露的主要公告是（利润预测） ●不同的财务报表分析主体对财务报表分析的侧重点不同，产生这种差异的原因在于各分析主体的（分析目的不同）。 ●不影响企业毛利率变化的因素是（ C ）。C.管理费用 ●财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（ A ） A.相关性原则 ●财务报表分析采用的技术方法日渐增加,但最主要的分析方法是( a)。 A.比较分析法 ●财务报表分析的对象是（企业的各项基本活动）。 ●财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是（全部活动） ●财务报表分析的最终目的是（ C ）C.决策支持P2 ●财务绩效定量评价指标的计分采用的是（ A ） A.功效系数法原理P282下部 ●财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（ C ） C.企业偿债能力状况P283表 ●财务预警分析的作用不包括（ D ） D.使报表分析者了解企业的内在价值P273下部 ●产权比率的分母是（所有者权益总额）。 ●产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（ A ）产权比率反映了
1．根据教材案例五的内容，阐述投资与筹资之间的关系。 答：投资和筹资构成财务活动的两个主线条，实际工作中，二者紧密联系在一起。在制IE筹资策略和投资策略时必须考虑到两者相互影响的关系，使二者有机地配合起来，才能达到预期的投资和筹资效果。 投资活动及其投资决策直接创造企业价值，它通过投资于超过最低可接受收益率的工程而创造价值，其标准是未来基础上的预期收益率必须大于最低可接受收益率。而筹资活动及其筹资决策是根据投资基础上所需要资金来安排筹资，其标准是通过筹资组合与选择，使基础上的可接受收益率最低化或最小化。 无论从理论上看，还是从实践上看，投资需要都是筹资的前提。因此，在设计一种最佳的投资规模和实际可行投资规模的基础上，进一步考虑投资结构的收益和风险，筹资结构的成本和风险，是正确处理二者关系的有效办法。 企业在投资工程可行性评价中，要考虑到两个因素：必要投资报酬率和资本成本。 在实际经济生活中，企业一般是在某一时点按某一方式筹集资金用于某项投资，而在评价这个投资工程是否可行时，一般必须讲投资报酬率与该企业的某一资本结构（可能时目标资本结构）下的加权平均资本成本结合起来综合考虑。只有当投资工程的预期投资报酬大于其资本成本时，工程才可取；反之，若投资工程的预期投资报酬小于资本成本，则该工程应该被舍弃。 2．根据教材案例十二的提示，请说明在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？ 答：在一个大型企业集团，要以集权管理的思想来设计集团总部（母公司）的功能定位。建立的集权型财务控制体制是否名符其实，最关键的是要考查①投资决策权。②对外筹资权。③收益分配权。④人事管理权。⑤工资奖金分配权。⑥资产处置权等主要决策权的划分。在集权形式下，公司总部对各子公司、分公司拥有上述六方面强大的控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措、财务信息研究、资金运营，成本费用控制、长期财务决策等各方面的低效率重复、内耗。同时公司总部可以把各部门、子公司分散的资金集中起来，根据其战略意图调拨给所属的其他部门、子公司，或将暂时闲置的资金集中起来进行证券或开发其他投资，实现最大的经济效益。最后总部通常拥有一批优秀的财务专家，把财务管理决策权集中于他们手中，就能更有力地利用他们的智慧和才干，提高公司财务管理水平。 从华北汽车集团的案例来看，在确立了集权管理的思想之后，集团公司明确了发展战略规划、技术研究和开发、融投资功能、资本运营、市场营销五大功能。这样就依靠集权管理保证了公司的发展方向、发展基础、发展的重点和程序，并利用资金和资本管理是实现集团总部在整个集团管理体系中的决定性地位。 3.教材案例一提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？ 答：必要性：尽量避免中小股东遭欺诈或压制的状况发生。保护措施： (1)制定了一系列的投资者服务计划；(2)认真作好公司的信息披露工作；(3)规范关联交易，避免同业竞争；(4)通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小 投资者的保护。 4.依据教材案例十三的内容，你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处人手？ 答：(1)成功地利用市场优胜劣汰的机遇；积极推行“低成本扩张？的经营思路；大胆、果断地采用“独到的并购模式”是兰岛啤酒集团并购成功的关键。(2)并购后的整合应从组建事业部人手。 首先，并购企业的装备是否优良；其次，并购企业的区域位置是否有利于发展；再次，技术和管理人员是否经过很好的培训，低成本扩张的关键，要比建一个同样的厂子，成本要低。这有利于企业发展。 决策中要考虑并购企业的财务状况及并购后企业的整体走向等因素，以此来做出正确的并购决策。5.针对教材案例一的内容，阐述法人治理结构的功能与要点。 答：主要有以下六个方面： (1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 (2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 (3)股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构，股东会议是公司的权力机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。 股东依法凭据所持有的股份行使其权利，享受法定的经济利益。股东也要依法承担与其 所持有的股份相适应的义务和责任。 (4)董事会及其功能。董事会是公司的决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。 (5)经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处理公司的日常经营事务。 (6)监事会及其功能。监事会是对董事会和经理执行业务的活动实行监督的机构。监事 会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督。 6.根据教材案例十一提供的资料，说明川江控股的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响？ 答：(1)对公司持续增长力的影响。由于送股转增股份都会直接导致股本规模的扩充，
1、该公司采取何种组织形式? 与传统的直线职能相比有何差异? 该模式下股东大会的财务分层治理作用是如何体现的? 答: 该公司采取的是法人治理结构的组织形式。与传统的直线职能结构相比, 它的最高权力机构是股东大会, 另外还设有董事会、监事会等机构; 而传统的直线职能结构形式是从治理层直接到各职能部分, 缺乏决策和监视的机制。 该模式下股东大会的财务分层治理作用经过以下方面加以体现: ⑴出资者财务; ⑵确定资产经营者的财务责任; ⑶建立有效的财务激励机制和监视机制; ⑷以出资者的身份行使所有者监视审计; ⑸对重大事项进行终极决策。 经营者财务: ⑴执行股东大会的决议; ⑵决定公司的经营计划并拟定投资方案; ⑶制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 财务经理财务: ⑴具体负责日常的财务预决算; ⑵落实财务分析和财务报告 2、该公司对中小股东权益采取了何种保护措施? 为何要提出此题目? 答: 采取了以下保护措施: ⑴制定了一系列的投资者服务计划; ⑵认真作好公司的信息表露工作; ⑶规范关联交易, 避免同业竞争; ⑷经过独立董事制度, 加强对中小投资者的保护。 3、联系实际, 谈谈团体公司如何才能与上市公司实现五分开( 业务、机构、职员、资产、财务) 答: 应实现如下的分开: ⑴在业务方面, 不与上市公司存在同业竞争; ⑵在机构方面, 团体公司各机构与上市公司的机构完全分开; ⑶团体公司与上市公司在人事方面完全分离, 没有相互兼职的情况; ⑷团体公司与上市公司各自拥有独立的财产; ⑸团体公司与上市公司各自拥有独立的财务部分和财务核算体系。
1、从案例出发, 评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。( 学习指导Page12) 2、什么是同业竞争? 你以为该公司是否存在同业竞争? 为什么? 同业竞争的存在对上市公司有何影响? 答: 所谓同业竞争, 是指公司的股东、董事、监事及高管职员于公司同时经营相同或相近的行业, 向社会提供同类产品或能够替换的产品。该公司不存在同业竞争。由于从案例提供的资料来看, 贵州仙酒股份公司在改制设立时, 就充分考试了同业竞争的情况。因此团体公司将所有的生产经营系统全部投进股份公司, 而且其它关联营企业只能从事差别化的产品生产, 另外, 所有的关联企业作出了不竞争的承诺。同业竞争对上市公司的危害很大, 由于公司的控股股东能够利用控股的权力, 作出不利于上市公司的决定, 使中小股东的利益受损。 案例三: 1、长江三峡工程开发总公司为什么要发行企业债券? 与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊何在? 答: 该企业发行企业债券, 是为三峡工程建设筹集资金。与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊: 有利之处: 债券的发行用度较低; 能够锁定本钱; 能够进步股东的收益; 债券利息能够税前列支, 冲减税基。 不利之处: 需定期支付利息, 增加公司的财务用度和风险; 会影响公司的再筹资能力。 2、你以为该公司的偿债能力如何? 是否存在风险?
万科A 一、偿债能力分析 1．流动比率=流动负债流动资产 2.速动比率=流动负债速动资产=流动负债 存货 流动资产- 3.钞票比率= 流动负债可立即动用的资金 4.钞票流量比率=流动负债 经营活动现金净流量 二、长期偿债能力 1.资产负债率= 资产总额负债总额 2.股东权益比率=资产总额股东权益总额 3.偿债保障比率=量 经营活动中的现金净流负债总额 三、利率保障倍数 利率保障倍数=利息费用 利息费用 所得税净利润++ 偿债能力分析:万科房地产流动比率低，阐明其缺少短期偿债能力。钞票流量比列逐年增高，阐明其当期偿债能力在逐渐增强，资产负债率较高，股东权益比率较低，也阐明公司偿债能力较差。但公司利率保障倍数较大，其支付
利息能力较强。 万科A营运能力分析 营运能力体现了公司运用资产能力，资产运用效率高，则可以用较少投入获取较高收益。下面从长期和短期两方面来分析万科营运能力: 1. 短期资产营运能力 ( 1) 存货周转率。存货对公司经营活动变化具备特殊敏感性，控制失败会导致成本过度，作为万科重要资产，存货管理更是举足轻重。由于万科业务规模扩大，存货规模增长速度不不大于其销售增长速度，因而存货周转率逐年下降若该指标过小，则发生跌价损失风险较大,但万科销售规模也保持了较快增长，在业务量扩大时，存货量是充分货源必要保证，且存货中拟开发产品和已竣工产品比重下降，在建开发产品比重大幅上升，存货构造更加合理。因而，存货周转率波动幅度在正常范畴，但仍应提高存货管理水平和资产运用效率，注重获取优质项目，加快项目开发速度，提高资金运用效率，充分发挥规模效应，保持适度增长速度。( 2) 应收账款周转率。7 年来万科应收账款周转率有了较大幅度上升( 见表) ，因素是主营业务大幅上升,较严格信用政策和收账政策有效实行。 3.长期资产营运能力 固定资产周转率急剧上升是由处置、核销某些固定资产及近年来主营业务量大幅增长所致，阐明万科保持了高度固定资产运用率和管理效率，同步也反映了其固定资产与重要业务关联度不高。总资产周转率取决于每一项资产周转率高低，该指标( 见下表) 近年下降趋势重要是由于存货周转率下降，但其毛利率，应收账款和固定资产运用率提高使其下降幅度较小，万科要提高总资产周转率，
《财务案例分析》大作业一 班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例,利用所学的财务管理分析以下问题,字数在８00字以上。(为节约纸张,同学们不需要打印案例) （1）上市公司在选择股利分配政策时应该主要考虑哪些影响因素? 对上市公司股利分配政策影响因素: 一方面是法律、法规的影响,股利分配政策的确定,受到公司所在国家公司法、税法、商法等光宇公司股利分配规定的影响。只有在不违反法律强制性规定的前提下,公司才能自主确定股利分配政策、 其次是股东因素,在我国,由于特不的股权结构,是权利不对称的情况比较明显,上市公司经理层则有利用某种股利形式满足自身效用的内在动机、另外,一些高股利收入的股东又处于避税的考虑,往往反对公司发放较多的、股利、 第三方面是公司因素,公司的管理当局在制定股利政策时,不仅要考虑当期的盈利状况,而且还要预测未来的盈利水平。 （2）什么缘故有些上市公司盈利颇丰却吝于分红? (一)从企业内部来讲,主要有以下三个方面: 1、当年盈利为正,但公司的未分配利润也就是累计利润依然是负数,公司的亏损尚未弥补完,因此无法分红。 2、公司高层管理者私心过重,对财务报表进行非正常调整,从而把本来的利润变成亏损, 逃避分红、 ３、上市公司分红意识不强、 (二)从公司外部来讲,缘故主要包括制度、政府机构与投资者这几个方面。 １、中国的现金分红制度存在“三缺”现象,即缺乏普遍约束力、缺乏完整性与缺乏配套的惩罚措施。 ２、政府监管部门的职责没有落实到位,导致信息披露不规范。 3、投资者投机现象普遍,没有长期持有股票进行价值投资的心态,特不多股民持有股票仅仅是等待时机赚取差价,心理预期上对分红也没有给予足够的重视,这也是导致中国股市分红率持续偏低的一个重要缘故、 （3）投资者在评价一个上市公司盈利状况时,除了利润表的数据外,还应该关注哪些信息? 答:能够通过资产负债表,了解公司的财务状况,对公司偿债能力、资本结构是否合理、资金是否充足做出判断、 （4）汇通能源不分红估计是出于什么样的考虑？ 答:估计是留下资金用于扩大再生产、汇通能源2010年净利润将同比降逾５成,也就是讲,2０10年净利润仅1000万元左右。而该公司20０9年实现的净利润2２6２、２4万元,较2008年亦是下滑为４6、８8%、连续两年下滑的缘故,均是非经常性损益收入减少、事实上,自200６年弘昌晟成为第一大股东后,汇通能源至今一直靠变卖资产才得以保持微利,因此幸免了连续两年亏损而被ST甚至暂停上市、事实上,汇通能源在3２只贸易业上市公司个股中,因总资产仅有６、58亿元,位居倒数第二,仅高于重组前的＊ST金谷［5、00％资金研
一、填空题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 2. 。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 3. 融资不会削弱公司现有股东的相对平衡权力结构。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 4. 相比，债券的发行费用较低。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 5. 中，债务的利息计入成本，在税前支付，因而它有冲减税基的作用。 试题满分：5 分 第 1 空、满分：5 分 二、多项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 改制上市过程主要包括（）问题的研究与设计。 A. 改制上市的股本规模与股权结构(包括国有股折股和社会公众股比例)设计。 B. 国有企业改制重组的模式选择和设计。 C.
同业竞争和关联交易问题。 D. 企业募集资金及其投向。 满分：5 分 2. “重大资产(含股权)置换、收购(包括合并)或出售、增减资本”是指达到下列情形之一（）。 A. 置换、收购或出售资产的总额占拟发行上市公司最近经审计后总资产的40%以上，但不超过75%的 B. 支付或收取置换、收购或出售资产的价款占拟发行上市公司最近经审计后总资产的30%以上，但不超过70%的 C. 置换、收购或出售资产相关的利润占公司最近经审计后净利润的40%以上，但不超过75%的 D. 公司注册资本增加或减少超过30%，但不超过70% 满分：5 分 3. 有限责任公司整体变更设立股份有限公司申请发行上市的，原公司业务、资产、债权、债务应整体进入拟发行上市公司，不得对原公司进行业务和资产的剥离，并符合下列条件（） A. 以经审计的净资产额作为折股基础 B. 首次公开发行前一年增加股本或股东的，其新出资的溢价倍数应有合理的依据 C.
中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2010年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由：． 2．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案： 理由： 3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由：‘ 4．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．试列举货币资金的几个关键控制点。 2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 [要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2．[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施
《财务案例研究》作业（2）参考答案 一、单项案例分析题 案例五： 1、评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性外，还要考虑哪些因素？ 参考答案： 经济评价的目的根据国家经济发展战略和行业地区发展规划的要求，在做好产品（服务）市场需求预测及厂址选择，工艺技术选择等工程技术研究的基础上，计算项目投入的费用和产生的数量，通过多方案比较，对拟建项目的经济可行性和合理性进行分析讨论，做出全面经济评价，为项目的科学决策提供依据。 评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性，还有国民经济评价，是否符合国家产业规划，对国内、国际市场需求预测。 2、根据本案例阐述投资与筹资之间的关系。 参考答案： （1）筹资是投资的起点，筹资成本的高低是评价项目投资效益的基本标准，筹资项目经济的可行性和合理性是保障筹资偿还的前提条件。 （2）对于固定资产投资，由于基础建设期限长，所需资金多，需有足够的资金供应，否则会出现半截子工程，造成损失大。故在投资以前必须科学地预测投资所需资金的数量和时间，采用适当的方法筹集所需资金，保证投资顺利完成，尽快形成生产效应。 案例六： 试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。 参考答案： （1）内部审计亦称部门审计和单位审计，对于依据公司法成立的公司来说内部审计是由母公司或公司内部专职的审计机构或审计人员依照母公司或公司最高负责人的指示所实施的审计。 （2）财会总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就是以出资者的身份来监督，控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。 （3）内部审计与财务总监委派制的最终目的都是为了维护作为所有者的母公司的权益。二者对减少子公司投资失误，防范经营风险，避免资产流失等方面均发挥着不可或缺的作用。但是，内部审计中的审计人员仅对子公司的经营过程、会计核算和财务管理等实际工作；而财务总监委派制的财务总监作为母公司财务部门编制人员，由母公司直接委派到子公司，负责子公司的财务监督，参与子公司的经营决策，并认真执行母公司制订的资金财务管理制度。 案例七： 1、新华集团采用的目标利润预算管理与传统的预算管理有何不同？你认为哪一种形式更适合市场经济的要求？ 参考答案： 新华集团采用的目标利润预算管理即以目标利润为导向，它用传统的企业预算管理不同的是：它首先分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况，管理水平等战略能力来确定目标利润，然后以此为基础详细编制企业的销售预算，并根据企业的财力状况编制资本预算。 由于山东新华集团采用的目标利润预算管理是以目标利润为导向的全面预算管理模式，因此，这种全面预算管理模式更适合市场经济的要求，实践已证明，企业的生产经营就如客轮在大海中航行，市场是大海，企业是航船，总经理是船长，职工是船员，用户是旅客，目标利润是其航行的目的地，而以目标利润为导向的企业预算管理则是保证其安全，顺利到达目的地的高精能导航系统。 由上述分析可知，目标利润预算管理更适合市场经济的要求。