信用卡业务发展现状、主要风险及审计策略
目录
前言 (3)
一、我国信用卡发展历程及现状分析 (4)
（一）我国信用卡发展历程 (4)
（二）我国信用卡发展现状 (4)
二、我国当前信用卡发展主要特征及未来发展趋势分析 (12)
（一）我国当前信用卡发展主要特征 (12)
（二）我国信用卡未来发展趋势分析 (15)
三、当前信用卡最新政策制度梳理与解读 (18)
（一）国内信用卡业务政策与制度发展状况 (18)
（二）2009年以来对信用卡业务发展有较大影响的相关政策解读20 四、当前我国银行信用卡业务风险现状与风险管理建议 (26)
（一）信用卡业务发展中存在的主要风险因素分析 (26)
（二）信用卡业务风险管理建议 (29)
五、信用卡业务审计面临的困难及相应策略 (34)
（一）围绕信用卡业务开展审计工作所面临的困难 (34)
（二）信用卡业务审计策略 (35)
前言
近年来，随着经济的快速发展和对外开放的不断深入，我国信用卡业务快速发展，商业银行逐渐重视信用卡业务，逐步将其作为一项重要的战略业务看待，各发卡银行发卡量大幅上升，市场竞争日益激烈。同时，国内的信用卡受理环境有了明显改善，银行卡联网通用的目标已基本实现，由多元化市场主体构成的信用卡产业链初步形成。不过，随着信用卡市场的不断发展，发卡银行面临的业务风险也日益显现。由于我国银行开展信用卡业务时间不长，风险管理经验相对缺乏，部分金融机构单纯追求发卡量的粗放式经营模式，对信用卡风险管理投入不足，信用卡风险识别、客户分析、风险监控和授信管理存在一定缺陷，使信用卡风险集聚。我国银行监管机构根据信用卡业务发展形势，适时出台了相关政策、办法和规定，以规范业务运行和防范各类风险。
为发挥内部审计工作的建设职能，根据总行审计部专业化建设精神及青岛总审计室工作计划安排，青岛总审计室信用卡专业化研究团队，长期本着多视角、全方位跟踪了解国内信用卡当前发展动态与趋势，解读监管部门发布的最新信用卡新规以及分析信用卡业务主要风险因素，提高对信用卡业务当前风险状况的认识和把握，进一步提升审计人员信用卡业务专业化素质的目的。2010年9月至11月期间，通过问卷调查、会议座谈、网络查询、重点咨询、数据分析、实地走访等方式，形成并撰写了本分析调研报告，供参考。
一、我国信用卡发展历程及现状分析
（一）我国信用卡发展历程
我国的信用卡产业是随着改革开放的步伐发展起来的。从20世纪70年代末中国银行开始从事信用卡代理业务至今，信用卡已成为大众日常生活必不可少的金融支付工具。我国信用卡产业发展经历了以下几个主要阶段：
萌芽、起步阶段（1978年至1993年）： 1979年12月，中国银行广州分行与东亚银行签署协议，代理其信用卡业务，这是中国银行业第一次开展银行卡业务；1985年3月，中国银行珠海分行发行了我国第一张银行卡--“中银卡”，这是我国第一张自主品牌的银行卡，也是我国第一张信用卡。此后，其他银行也纷纷开始发行自主品牌的银行卡：1990年，建设银行发行“龙卡”。初步发展阶段（1994年至2002年）：是我国银行卡产业走向国际标准的初级阶段。1995年3月，广东发展银行发行了中国内地第一张真正意义上的国际标准信用卡，中国信用卡与国际接轨的序幕由此拉开。各大国有商业银行、股份制银行也纷纷加入发卡行列，建立了与国际接轨的信用卡经营体制。2002年3月26日，经国务院同意，中国人民银行批准设立的中国银行卡联合组织-中国银联成立，是中国唯一的信用卡组织。高速发展的阶段（2003年至今）：信用卡在2003年前后开始出现“爆发式”的快速增长，2003年被称为“中国信用卡元年”， 2003年至2008年，全国信用卡发卡量从2499万张激增到1.4亿张，2009年以来信用卡发卡量增速有所回落。目前我国已经被公认为全球银行卡业务增长最快、发展潜力最大的国家。
（二）我国信用卡发展现状
1．我国信用卡发展现状概述
（1）2009年度指标数据显示，我国银行卡发卡机构持续增加，信用卡发卡量增速放缓。截止2009年末，加入银联网络的发卡机构261家，2009年新增26家。其中，境内发卡机构218家，境外发卡机构43家。2009年信用卡发卡量为1.86亿张，同比增长30.4%，增速回落27.3个百分点。银行业金融机构逐渐加强了银行卡的经营管理，逐步向提高银行卡质量，提升效率方向改进，更加注重提升银行卡服务的内在品质。
（2）信用卡期末应偿信贷总额（信用卡透支余额）持续增长，信用卡短期信贷消费规模不断扩大，坏账风险有所增加。截止2009年年末，信用卡期末应偿还总额达2457.58亿元，同比增加55.3%。2009年末应偿信贷总额占金融机构人民币短期消费性贷款余额的38.5%，同比提高了0.3个百分点。与此同时，信用卡半年未偿还信贷总额大幅增加。
截止2009年年末信用卡逾期半年未偿信贷总额76.96亿元，同比增长127.9%；信用卡逾期半年未偿信贷总额占期末应偿信贷总额的3.1%，较2008年年末增长1个百分点，信用卡坏账风险有所增加。
（4）银联信用卡同比下降，维萨和万事达卡同比上升
截至2009年12月底，银联产品仍然占据绝大多数，超过六成。Visa（维萨）和MasterCard（万事达）产品分别为18.21%和17.31%。JCB和运通卡占比相对较小，两者占比总共不足3％。同时，相比2008年，银联卡占比下降，降幅为3.23个百分点，Visa （维萨）和MasterCard（万事达）卡占比上升，升幅分别为 0.23个和2.14个百分点，运通和JCB变化不大。由于本年度内双币种卡和单种外币卡的发行，使得外币种的卡片占比相对上升，人民币卡占比相对下降。
62%18%17%2%
1%
银联
Visa维萨）
Mastercard（万事达）
JCB
运通
（5）2010年上半年指标数据显示，银行卡发卡量持续稳定增长，同比增速稳步回落，信用卡授信总额和期末应偿信贷总额持续增长，逾期半年未尝信贷总额及其占期末应偿信贷总额比例均下降，信用卡坏账风险有所下降。截止2010年二季度末，全国信用卡累计发卡量为2.07亿张，同比增长27.3%，增速较上年同期下降5.6个百分点。信用卡授信总额1.64亿元，较一季度增长11.0%；期末应偿信贷总额2877.60亿元，较一季度增长15.8%;逾期半年未尝信贷总额73.02亿元，较1季度下降17.1%；逾期半年未尝信贷总额及其占期末应偿信贷总额的2.5%，较一季度下降1个百分点。其中国有商业银行占比为1.8%，回落0.2个百分点；股份制商业银行占比为3.4%，回落1.7个百分点。
2010年数据统计显示我国信用卡使用呈现以下特征：
2010年上半年数据显示，三大一线城市的信用卡普及率、信用卡使用频率高于全国平均水平，与地区经济发展水平有关。持卡人使用信用卡的频率一般以3至4次和一周一次为主，主要为购物时使用。
国内信用卡的发卡机构均为银行，银行的知名度在很大程度上会影响到信用卡的发卡和使用情况，从品牌知晓度看，工商银行、建设银行和招商银行成为信用卡知晓度最高的银行。上述三家银行的品牌忠诚度也要高于其他银行。
品牌知晓程度
2．建行信用卡发展现状
（1）建行信用卡发展历程
2003年度：8月8日，发行国际标准信用卡龙卡（双币种）贷记卡。
2004年度：4月15日，首家推出“双币种贷记卡境内消费交易密码可选功能”，体现了建行“以客户为中心”的服务理念和打造人性化品牌的追求。6月18日，推出国内首张龙卡商务卡，标志着建行信用卡业务从个人业务领域扩展到公司业务领
域。8月28日，推出国内首张以私家车主为服务对象的生活方式型信用卡龙卡汽车卡，标志着建行在打造龙卡信用卡系列产品的差异化、个性化方面迈出了成功的一步。
2005年度：5月21日，首家推出龙卡名校卡——浙大龙卡。与国内著名大学合力打造属于国内著名高校的信用卡品牌。
2006年度：2月28日，发行东航龙卡，集“东方万里行”会员卡和龙卡信用卡功能于一体。4月15日，首张龙卡名企卡发行。该卡专为世界500强在华企业、国内500强及其他国家重点骨干企业员工量身定做。7月28日，针对经济发达、文化历史资源丰富的特色城市，推出具有当地城市特征的“龙卡名城卡”，与“名校卡”、“名企卡”形成三名品牌。11月12日，推出专为网球爱好者打造的时尚运动信用卡龙卡（大师杯）网球卡。12月29日，面向中国航天科技集团公司正式员工发行“航天龙卡”双币种信用卡。
2007年度：9月14日，推出以国际体坛巨星姚明为主题的信用卡“建行VISA明卡”，“我和姚明一起赢”刷卡奖励是该卡的特色权益。12月12日，龙卡钻石/白金信用卡在北京正式面市，“最高信用额度、最高航空意外保险、最全面机场贵宾服务、最多高尔夫联谊赛事、最多积分回馈奖励，最超值附属卡服务”等“六项之最”刷新国内最顶端信用卡权益记录。
2008年度：1月8日，正式推出龙卡信用卡购车分期业务，至此，建行信用卡分期付款产品已扩展到5个系列、7个品种，形成信用卡分期付款产品体系。5月28日，以“百年奥运，白金珍藏”为主题，推出国内首张面向中高端客户的奥运主题信用卡—VISA奥运白金信用卡。9月28日，“航天龙卡”伴随中国神
舟七号完成太空之行，成为全球首张见证肮天员漫步太空的信用卡。11月5日，国内第一张真正服务于高尔夫人群的白金信用卡——建行国际高尔夫白金信用卡在深圳发行。
2009年度：2月27日，推出国内首张冠军足球信用卡。该卡由建行与四家屡获冠军殊荣的欧洲足球俱乐部合作发行，全新的卡面设计和独特的产品权益标志着国内信用卡创新达到一个新的高度。9月1日推出My Love信用卡，My Love信用卡以“我的最爱，我的卡”为主题，客户可自行选择最值得纪念、值得展示的形象和场景作为信用卡卡面。与标准信用卡相比，My Love 信用卡为持卡人提供了个人的专属空间，标志着建行信用卡创新能力提升到一个新的高度。
2010年度：1月8日推出首张动漫主题信用卡－变形金刚信用卡，推出的四款变形金刚信用卡，专为喜爱变形金刚形象、追求个性生活的年轻时尚群体和具有专业收藏水平、较高欣赏层次的动漫迷群体量身定做，是建行与JCB国际信用卡公司首度合作的结晶，是建行丰富产品体系的又一重要举措。5月28日，建行首张女性题材信用卡——芭比美丽信用卡上市发布仪式在沪举行。这是迄今为止，芭比官方唯一授权在中国大陆地区发行的信用卡。7月22日，推出为中小企业打造的专属信用卡——卓越信用卡，这是建行运用先进的个性化制卡工艺、为企业形象和信用良好的优质企业提供自主卡面设计的团体专属信用卡，是国内信用卡领域的首创，也是服务优质中小企业的一个重大举措。8月25日，建行隆重推出首张人民币/欧元双币种信用卡——欧洲旅行信用卡，这是国内首创的以欧洲行为主题、面向有出境能力和用卡需求的人士发行的高端信用卡产品，分金卡和白金卡两
款。
（2）2009年、2010年上半年指标数据显示，建行信用卡客户数和发卡量稳步增长，消费交易额快速增长，商户业务推进较快，业务收入稳步提升，资产质量保持良好，市场地位进一步提高。截至2009年底，建行信用卡发卡已超过2400万张，当年消费交易额近3000亿元。与同业比较，信用卡累计客户数、当年消费交易额、新增贷款余额、资产质量等均位列第一。截止2010年6月末，建行信用卡发卡已超过2600万张，实现消费交易额1803亿元，同比增长43%，逾期90天以上贷款不良率1.65%，较年初下降0.01个百分点；逾期180天以上贷款不良率1.34%，资产质量继续保持良好。
3．目前国内信用卡产品创新成果
（1）信用卡产品客户群的精细化
目前，我国信用卡的发卡对象是具有稳定收入并拥有良好资信的个人。在市场的细分上，分别出现了诸如女性卡、车主卡、商务卡等一系列卡片。这些卡片的主要特色在于增值服务上，紧贴发卡对象的日常生活，比如女性卡，大部分卡片都附带相应的女士健康保险以及特定商户刷卡消费积分倍送等服务。因而，此类卡片颇受特定的消费群体喜爱。
截至2009年底，发行女性信用卡的银行共有8家；发行私家车车主信用卡的银行共有9家；发行航空信用卡的银行共有11家；发行公务信用卡的银行有12家。
（2）信用卡产品功能的差别化
信用卡的主要功能是透支消费，即先用银行的钱购买商品，然后再按约定的时间进行还款并可以享受免息服务。目前，我国
商业银行发行的信用卡，除了具体信用卡的基本金融功能外，还附带许多其它的功能，比如许多联名卡，持卡人不仅是银行的客户，同时也是联名机构的会员，这样就具备双重的身份，即可以享受银行提供的金融功能，也可以享受商户的会员福利。
（3）信用卡产品服务的多样化
目前，绝大部分发卡银行都有自己独立的信用卡客服部门，提供7×24小时的服务。同时，部分银行针对卡片的盗刷情况，还提供挂失前失卡保障功能，比如：银行承担持卡人在卡片丢失后至挂失前的24小时因盗刷而造成的损失。
目前共有6家银行提供挂失前的失卡保障功能，分别为：交通银行、招商银行、华夏银行、光大银行、广东发展银行和平安银行。但是，在以上银行中，并非所有卡片都可以享受挂失前失卡保障。
二、我国当前信用卡发展主要特征及未来发展趋势分析
（一）我国当前信用卡发展主要特征
1．市场需求迅速提升，信用卡市场规模继续扩大
随着我国消费信贷水平的不断发展，与之相关的信用类业务也得以快速增长。目前，我国信用卡产业的潜在需求正在转化为现实，其转化速度也在不断加快。根据成熟市场经验，当人均GDP达到5000美元，信用卡将进入国际公认的信贷消费高速成长期。2006年，中国城市中有数十个已经达到此规模。信用卡产品的生命周期也从2002年开始的成长期走入成熟期。高盛公司新近预测，未来的4-6年内，中国信用卡贷款将达到70亿-90亿美元的规模。Visa信用卡组织也有结论认为，2010年中国中等收入的人群有望超过2亿人。
（2）体制创新促进产业集约化经营，专业化程度有所提高继工行在2002年5月17日获准成立独立经营的牡丹卡中心后，12月18日，建设银行也获准成立独立经营的合资信用卡中心，招商银行、广东发展银行、浦发银行等也相继成立了独立核算的信用卡中心，这意味着我国信用卡产业步入公司化经营阶段。
随着产业集约化经营步伐的加快，信用卡产业专业化分工日益精细，发卡机构开始考虑没有必要从事所有信用卡业务，逐渐将制卡、寄发卡、对账单打印邮寄、催收等作业环节分离，以外包形式将非核心业务委托给各种专业化服务机构来运作，以降低经营成本，分散经营风险，提高经营效益。
（3）产品和服务创新成为发卡机构主要竞争手段
随着国内发卡机构的增多，信用卡市场竞争也随之愈演愈烈。由于各种信用卡在取现、消费等基本功能方面的使用范围趋同，因此信用卡品种和功能差异成为卖点。当前，各家银行通过市场细分，根据不同客户群体的特点和消费习惯，设计个性化卡种，如建行的交通卡、百货联名卡等，涵盖了包括航空、运输、旅游、百货等多种相关行业。除此之外，各家银行在信用卡增值服务的功能开发上也加大了力度，如送保险、及时交易通知、订房、订票、旅游优惠、开卡送礼以及消费积分、抽奖、折扣等活动。
此外，随着各家银行信用卡发卡量的迅速扩大，以往“跑马圈地”的方式已逐渐结束，“深耕细作”时代开始启动。其较为明显的标志就是银行对客户的选择性正在加强。目前，国内多家银行已经停发大学生卡，这与强化风险控制不无关联。按照银行
人士的说法，只有跨越500万张的门槛，银行才能加强对客户的选择，而在客户选择这个阶段，银行自然也就远离了一些风险。
也正是基于这一考虑，我国信用卡的发卡速度正在逐步放慢，央行统计数据显示2009年末，信用卡发卡量为1.86亿张，同比增长30.4%，增速回落27.3个百分点。银行不再追求发卡量，更加重视消费价值。除征信审核环节更为严格、信用卡申请通过率有所下降之外，目前，部分银行开始慎对客户提高信用额度的申请。
（4）信用卡成为消费信贷的重要方式
为了刺激信用卡交易的增长，招商银行等一些商业银行率先推出耐用消费品和一些高值时尚物品的分期付款业务，这在一定程度上增加了持卡人对灵活购买高值物品的信贷需求。
另外，一些商业银行为了鼓励持卡人在需要时使用预借现金功能，灵活下调了现金预借手续费。所有这些都使信用卡作为一种灵活方便的信用贷款，越来越受消费者欢迎。信用卡贷款将成为消费信贷的重要形式，在个人信贷市场扮演着越来越重要的角色。
（5）外资银行加快对信用卡市场的争夺
近几年，国外金融机构加大了对中国市场的渗透。目前几乎所有外资银行都已递交了开办人民币卡业务的申请。仅维萨和万事达两家与国内各商业银行合作推出的各类信用卡就多达百种。美国运通、JCB等国外信用卡公司已与国内多家商业银行合作联合发行带有其标识的信用卡。美国大型的信用卡公司MBNA在上海开设了代表处。
除直接抢占市场份额之外，外资还通过资本运作更深地进入
信用卡领域。许多外资银行投资数十亿美元参股中资银行的交换条件往往只有一个，那就是介入信用卡的管理。许多国外银行与国内银行签订协议，将分别在政策允许时成立合资信用卡公司。此前，花旗集团以670万美元首期购入上海浦发5%的股份，共同设立信用卡中心。截止目前，在信用卡业务方面汇丰已先后与上海银行、交通银行取得了合作，正式与花期集团在中国市场展开了竞争。而这也使中国信用卡市场呈现出中外资银行你中有我、我中有你，竞争和合作交融的局面。
（6）区域性银行卡业务发展开始提速
随着信用卡市场的逐步启动，除14家全国性商业银行外，越来越多的包括城市商业银行、城市信用合作社、农村商业银行等在内的区域性银行业机构也开始涉足银行卡领域。尽管面临着技术、人才、资源等各方面的困难，但借助银联数据等专业化公司提供的发卡系统外包服务，越来越多的区域性银行仍将加入到银行卡业务竞争之中。特别是近两年来，区域性银行通过改革和重组进一步完善治理结构，引入战略投资者和实现跨地区经营策略的实施，也为信用卡业务的发展奠定了基础。
（二）我国信用卡未来发展趋势分析
信用卡产业全球化、一体化发展速度加快，在一国范围内试图建立完整的、有竞争力的信用卡产业体系已变得越来越困难。由于历史以及传统体制等因素影响，长期以来，我国的信用卡业务忽视了信用卡的产业化发展。发卡机构片面追求发卡的数量，以获得更多的存款，扩大信贷资金来源而获取存贷款利差。这种分散式管理、粗放型经营的发展模式，使我国的信用卡产业化发展尚处于初级阶段。随着信用卡业务规模的扩大，信用卡业务已
经形成了一个产业链，涉及发卡行、收单行、制卡商、网络服务和系统集成商、特约商户、持卡人甚至政府等部门，在此基础上，各会员机构和各种相关单位如第三方服务机构各司其职，密切分工，形成了发卡行与持卡人、持卡人与特约商户、特约商户与收单行、收单行与发卡行循环不休的银行卡业务生态链条，成为既合作又有序竞争的一个利益共同体。
1．成立独立核算、专业管理的信用卡中心
国际上主要金融市场的信用卡业务发展经验证明，经营信用卡业务的机构，除了商业银行以外，还包括高度专业化的信用卡公司，其他非银行金融机构、甚至非金融业的企业机构。其中专业信用卡公司，是最重要的经营机构类型，也是独立核算、专业运营的典型形态。在美国市场上，排名前十位的信用卡经营机构中，专业信用卡公司占据了7位；而在韩国，排名前两名的独立信用卡发卡公司，其发卡量在整个市场中的占比分别达到了25%和19.8%。在我国，虽然目前还没有出现典型的专业信用卡公司的机构形态，但多家商业银行的改革和创新，也一致遵循了加强专业管理、实行独立运营的客观规律，先后组建或筹建独立的信用卡中心。这种运营机制的改革和机构形态的创新，还将在相当长的时间内成为我国信用卡行业发展的热点之一，并对业务的快速发展发挥重要的推动作用。
2．信用卡产业经营管理实行高度专业化分工
借鉴信用卡产业在发达国家金融市场上的发展历史和已经取得的成就，我国信用卡产业经营管理实行高度专业化分工，能有效配置产业资源，降低经营成本、分散经营风险。而根据发达国家的信用卡产业发展的经验来看，主要有以下三个新兴专业机
构。一是信用卡业务基础信息和核心资源的供应机构-征信局，它通过准确、完整、真实地收集个人信用行为的记录以及与个人信用状况相关的其他信息，为信用卡经营机构准确授信、控制风险提供基础性的保障。二是经营个人信用保险的专业保险公司以及提供个人信用风险担保的专业保证公司在内的信用保险机构，可以有效实现这种风险分散和转移的要求。三是个人信贷业务资产管理机构，开展不良资产转让或委托管理不良信贷资产方面的合作，通过发挥专业人员、专业技术方面的特长，追收和处理不良透支资产。
3．监管原则由单一的控制风险向合理控制风险转化
随着信用卡业务的广泛普及和深入开展，人民银行等监管机构的管理思维和调控能力也在不断增强，并由此推动监管制度的改进和完善。一方面行政性的审批规定将得到有效简化，由此提高信用卡发行的效率，有助于提高各家商业银行进入信用卡行业、开展各种业务合作和业务创新的积极性。另一方面，监管机构逐步由合规性监管向目标导向型监管转变，使商业银行能够获得相对宽松的金融创新环境。同时，在未来的监管活动中，需要协调处理好信用卡业务与货币政策的关系以及监管与创新之间的关系。
4．打造强势银联网络，推动银联品牌国际化
当前，我国经济发展水平比较低，中国银联的实力有限，很难在市场上与VISA、MASTER等产业巨头抗衡，因此中国银联在加强国内收单网络建设的同时，还必须加快银联品牌的国际化进程。树立银联卡全球化品牌形象，能有效降低VISA、MASTER等国际组织对国际卡的垄断性收费，降低国内发卡行和持卡人的手
续费支出。
5．信用卡产业由“求量”向“求质”转变
毋庸置疑，信用卡业务具有显著的“规模效应”，只有达到了一定规模才能实现盈利。目前，国内多家银行信用卡发卡量已经突破千万张，在初步实现规模化发展的目标后，信用卡产业的发展应该由“求量”向“求质”目标转变。
随着中国经济从出口和投资驱动向内需驱动转变，信用卡在促进内需方面发挥更大作用已成必然趋势。调查发现，在新一轮发展机遇中，信用卡同业市场竞争的王者，必然是为客户提供更主动、更精准、更便捷客户体验的银行，诸如能否根据细分客户需求特征设计定制出系列化、针对性的产品权益、特惠商户、积分奖励以及礼品兑换服务的特定功能卡种，已成为各家银行竞争焦点，再如信用卡增值服务已由产品附属功能逐渐演变为核心功能，能否合理布局特惠商户网络已成为留住老客户和吸引新客户的关键措施。总之，产品细分化、服务精益化、管理精细化、经营品牌化将是发卡行的今后发展策略。
三、当前信用卡最新政策制度梳理与解读
（一）国内信用卡业务政策与制度发展状况
中国银监会高度重视在防范风险的前提下促进中国信用卡业务的创新发展，采取了一系列的风险防范和管理措施，以加强信用安全管理，防范银行卡犯罪。
早在银监会成立之初，就发布了《关于加强银行卡安全管理有关问题的通知》，对商业银行的银行卡交易密码、持卡人账户
信息、交易数据、制卡流程和磁条信息重写等方面的安全管理作出了明确的规定。随后，银监会与中国人民银行联合下发了《关于防范信用卡风险有关问题的通知》，就申请人资信审核、交易监测、商户和外包商管理、POS机具管理、防范欺诈等行为等方面提出了详细的管理要求，并通过《关于加强银行卡发卡业务风险管理的通知》进一步强调商业银行在信用卡资信审核、额度授信、欺诈等交易监测等方面应采取的风险防范措施，切实保护持卡人合法权益。
同时，为规范业务运行和防范信用卡犯罪，银监会先后印发了《关于做好网上银行风险管理和服务的通知》、《关于商业银行电话银行业务风险提示的通知》、《关于信用卡套现活跃风险提示的通知》、《关于近几届奥运会曾出现的部分金融服务问题的通报》和《关于防范伪卡欺诈等风险的通知》等规范性文件，要求商业银行采取有效防范措施，及时处置信用卡欺诈等等犯罪行为，并与公安部门、各商业银行、银联公司等紧密配合，共同研究、排查疑点、联合防控，有效地打击了银行卡相关犯罪活动。同时，银监会还通过新闻媒体、官方网站、公众教育服务区等多种渠道向社会公众多次发出风险提示。
2009年银监会先后下发《关于进一步加强银行卡服务和管理有关问题的通知》、《关于进一步加强信用卡业务风险管理的通知》和《关于进一步规范信用卡业务的通知》，对加强银行卡安全管理，规范信用卡营销、授信、催收和外包行为，防范信用卡欺诈等和套现等提出监管要求，并与中国人民银行、公安部和工商总局联合印发《关于加强银行卡安全管理预防和打击银行卡犯罪的通知》，从发卡、交易、使用和受理等各环节全面、系统
地提出了风险防控要求，以预防和打击银行卡犯罪行为、规范银行卡市场秩序，更好地发挥银行卡刺激消费、扩大内需、促进经济增长的作用。最高人民法院、最高人民检察院印发《关于办理妨害信用卡管理刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，明确了相关信用卡犯罪的定罪量刑标准,有利于统一司法认定标准,规范执法行为，对打击伪造信用卡、信用卡诈骗、信用卡套现等信用卡犯罪活动,保障金融市场秩序和人民群众财产安全,发挥重要的作用。
为建立商业银行信用卡业务经营管理的统一监管标准，防范风险，维护持卡人的合法权益，引导商业银行信用卡业务持续支持国民经济平稳较快增长，2010年银监会制定了《商业银行信用卡业务监督管理办法（征求意见稿）》公开征求意见。主要从管控风险的角度对商业银行信用卡业务进行规范，即规范商业银行利用具有授信额度和透支功能的银行卡及其特定服务设施和专用网络提供的银行服务，包括从受理信用卡申请直至信用卡贷款收回的信贷活动全过程，涵盖商业银行与持卡人、特约商户、各类信用卡业务服务机构开展业务的经营行为。
（二）2009年以来对信用卡业务发展有较大影响的相关政策解读
1．加强发卡管理，向学生发卡须落实第二还款来源
［现状］部分商业银行为了扩大信用卡业务量，通过各种方式加大营销，吸引客户，结果有部分客户没有达到信用标准而大肆刷卡，导致信用卡违约率不断上升，还有的客户办卡不开卡，造成信用卡大量闲置。学生信用卡被过度透支,出现了运用多张信用卡互相循环透支情况, 恶意消费的案件频频发生。
审计风险及其防范措 施
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范
ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent
浅析信用卡业务的风险与控制
关于信用卡管理的风险与控制信用卡是由银行或一些专营公司,签发给资信状况良好的持有人用于购物消费、支付劳务费用,以及支取部分现金的一种特殊的信用凭证。所谓“信用”, 既是指一种借贷行为,又是反映持卡人的信誉状况。所谓 "卡",是一种塑料质地、便于随身携带、具有国际标准的卡片。信用卡的产生与商品经济发展密切相关。最早起源与1915年的美国。1952 年,美国加州富兰克林国民银行作为金融机构首先进入发行信用卡的领域 , 确立了现代信用卡的模型。60年代以后,银行信用卡在美国和欧洲得到了迅速发展 ,在不到一个世纪的时间里，信用卡以其特有的优越性，以取代现金和支票之趋势，正奔向整个世界。信用卡作为一种适应国际市场一体化要求的先进支付手段，已越来越成为人们日常生活不可缺少的支付工具，并取得了一定的经济效益和社会效益。与此同时信用卡业务经营风险度也日益增加，违规、违纪、恶意透支案件屡屡发生，因此，加强信用卡风险管理、规范信用卡业务经营已成为信用卡业务发展的当务之急。 一、信用卡业务管理现状及风险。 由于电子化技术和信息通讯技术在银行业务中的开发和应用,信用卡的使用范围已不只限于 本地、本国。使用行业则大到买房置地、旅游购 物,小到打公用电话、乘公共汽车,都普遍采用信
用卡进行支付结算。信用卡成了电子货币的主要形式之一。目前,全世界的发卡总量超过 15 亿张, 年交易额超过30,0110 亿美元。在美国 ,1990年全国持有信用卡数量已突破10亿张;香港发行信用卡数量超过100万张 , 平均每6人拥有一张信用卡 ; 新加坡发卡量在1992年也突破了100万张。信用卡业务收入也逐步成为商业银行经营收入的主要来源。美国的十家最大的发卡银行,每年年均 3096 的纯收益来自信用卡业务,金额高达10多亿美元。 我国自1985年中国银行珠海分行发行中国第一张人民币信用卡后，全国四家国有商业银行、其他股份商业银行相继推出了各自的信用卡，作为县级金融机构，我县现有信用卡主要有：县工商银行的牡丹卡、县中国银行的长城卡、县建设银行的龙卡、县农业银行的金穗卡；从信用卡现有的种类看，主要为借记卡和贷记卡二种，从发行的对象来分，为个人卡和单位卡。到99年末全县四家县级银行发卡量已达到68154张，其中单位卡15360张，个人卡52794张，年末信用卡存款余额5583万元，信用卡交易量38585万元，其中：存、取现金20583万元，消费、转帐18002 第3 页
信用卡业务的风险防范 银行信用卡作为一种新型、便利的支付工具，最近几年逐渐被国内广大消费者所熟悉使。但随着信用卡的飞速发展，所凸现出一系列的问题也随之而来，不断增加的利用银行信用卡的犯罪事件时有发生，银行信用卡的恶意透支造成不良资产的不断增加，给社会各个方面敲响了警钟，在高速发展的同时，其中必然存在着诸多问题和风险，对此如不引起足够重视，相应的风险累积也可能酿成大的风暴。现阶段，各个银行为信用卡的风险问题都伤透脑筋，不惜花费大量的人力、物力去控制其中的风险，信用卡风险防范管理成为银行中间业务发展的关键。 那么，银行信用卡业务风险该如何防范呢？ 我想就自己浅薄的认知从以下几点来阐述下自己的观点。 首先还是从信用卡业务发展开始： 一、关于信用卡业务发展中存在的不足与风险 1、法律法规不太完善。 信用卡发展到今天走过二十几年的历程，特别是这两年快速发展，从发卡市场，受理市场，经营模式，国际经济形势等等发生巨大变化的前提下，我国信用卡的相关法律仍然沿用人民银行99年下发的《银行卡管理办法》，这个属于行业性的法规，严重滞后不适应也延误发展，没有一部涉及管理模式，发卡机构，收
单市场，资产管理，风险防范，商户管理，网络支付全方面的法律，这个是同业也是银行卡协会和监管部门共同的职责，来促使信用卡产业科学健康有序的发展。 2、个人信用体系需完善。 社会信用体系严重滞后也是制约信用卡业务进一步良性发展的另一个突出问题。首先，现行使用的人民银行个人征信系统，数据主要来源各商业银行，在实际运行中尚存在数据更新不及时、信息滞后等问题，难以据此对个人信用状况做完整、准确的判断；其次，由于我国个人信用体系的建设尚处初建阶段，虽已实行了个人存款实名制，但是因涉及个人隐私、部门利益等原因，至今尚未真正建立对自然人的身份、收入来源、各项金融资产、个人可用于抵押的其它实物资产以及过去的信用状况等情况进 行评估和调查的制度。（我在银行前台上班，由于历史原因造成的非实名制开户还大有人在，虽然现在在开展非实名制的清理，但效果并不明显）；再次，目前各银行在调查申请人的资信状况方面缺少可采信的客观依据，存在难度大、成本高且不全面等实际困难，不能有效预防各类信用风险的发生，特别是欺诈、恶意透支等风险有上升趋势。 3、对特约商户的管理缺乏有效制约。 特约商户违规操作已成为目前信用卡重要的风险源之一。由
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定
审计风险管理问题现状及防范对策思考论文（共6篇）第1篇：电子商务背景下的审计风险与防范探讨 一、电子商务审计风险的成因分析 （一）电子商务运行中存在问题 随着网络的普及，我国的网民的数量也逐渐攀升，因此中国的网络市场存在着巨大的潜力，这为电子商务产业的发展提供了一个良好的发展环境。但是其在运作过程中也存在着很多的弊端，这就制约了其自身的发展，审计制度存在的漏洞还未完全解决，这审计工作的顺利进行带来了困难。中国内部电子商务网络的高危风险太多，其相关的体系还不够完善，特别是物流行业的链接网已经成为制约物联网发展最重要的因素之一。 （二）法律法规制度不健全，审计准则不完善
有关部门看重电子商务产业的发展前景，因此十分重视电子商务方面的法律条文定制，在一定程度上也为电子商务产业的发展扫清障碍，促进了其发展，也为审计工作的开展提供了范例。当然审计工作进行的的困难还有以下这几个方面的原因，首先中国的电子商务立法设立较晚，其次不够全面，最后不够贴合实际。 （三）企业尚未建立有效的信息系統内部控制 企业内部对自身信息的管控不够严密，对信息管理存在着极强的依赖心理，进一步加大风险降临的几率。由于企业管理层的人员往往意识不到过度依赖所造成的风险，再加上自身在对于信息系统内部环境的控制和维护会计数据程序方面安全意识的缺失，都加大了信息泄露的可能性。 二、防范我国电子商务审计风险的建议 （一）降低电子商务审计环境风险
电子商务类公司可以逐渐采用第三方物流的方式，如果可以提高物流水平便能有效节省资源，同时可以为客户提供更好的服务。还要继续改善与电子商务相关的审计规制、法律法规，加快有关法律条文的研究速度，把握电子商务的创新提高速度，努力打造出一个公平公正的环境。重中之重便是在国家审计部门管辖范围内另外开设一个专业的电子商务审计研究委员会，主要工作为发现电子商务的审计规制及职业规范中的漏洞，制定出完善的可行性高的审计规范标准，不断提高电子商务审计运行速度，同时注意风险防范。 （二）做好电子商务企业的信息系统内部控制 企业要对电子商务进行科学的投资决策，认真做好风险评估，先保证可信性再进行投资，降低风险。信息系统的内部控制尤为重要，要继续加强，管理部门要加强对信息系统的内部控制原理的认识，了解信息系统的特点，改善信息系统内部控制的条件，改善控制环境，发现系统本身的问题，进行有效高效的控制。保证数据的安全行，确认系统数据的有效性，有利于抵抗各种病毒的破坏，使计算机程序正常运行，数据被破坏和泄露的问题会大大减少。
在商业银行加快信用卡业务发展的同时，信用卡风险隐患也逐步显现。截至2009年末，国内商业银行信用卡逾期半年未偿信贷总额79.96亿元，同比增长127.9%；信用卡逾期半年未偿信贷总额占期末应偿信贷总额的3.1%，较2008年底增长1%。 对于刚刚涉水信用卡市场的邮储银行来说，在技术、人员、经验相对缺乏的情况下，如何有效防范和化解信用卡风险，减少发卡行的损失，促进信用卡业务快速、健康发展，是当前面临的重要问题。 一、信用卡生命周期理论 根据生命周期理论，信用卡业务有其自身的生命周期，各周期风险管理的内容也有特别之处。因此，根据信用卡发展生命周期制定风险管理措施是必要的。 笔者暂以生命周期理论为依据，结合信用卡的使用过程，将信用卡生命周期划分为如下几个阶段： 推广期：此阶段主要是开拓新客户，扩大市场份额和发卡规模。此阶段要瞄准和吸收诚实守信、大量用卡、循环信贷、对营销活动反应积极的优良客户，避免信誉差、不负责任的不良客户，有针对性地制定产品激励政策，合理定价。推广期是信用卡生命周期的第一阶段，筛选客户质量直接影响到后期信用卡风险管理的难易。 审核期：申请人递交申请表后，经过发卡行的资信调查同意申请人的申请后，核定客户信用额度，建立客户档案，制作卡片发给申请人。发卡后，持卡人即与商业银行建立了关联，形成了信用卡两大主体。 稳定期：此阶段指持卡人在信用卡激活后的持续用卡过程，稳定期的长短与信用卡赢利密切相关。该过程涉及发卡行、持卡人和特约商户多个对象，隐含的风险最多。 衰退期：持卡人用卡次数大幅减少，出现长期违约拖欠账款现象，最终客户流失，终止使用信用卡。 二、信用卡生命周期各阶段的风险管理策略 信用卡风险贯穿于信用卡生命周期的各个阶段。完善的信用卡风险管理必须对各个环节可能产生的风险特征充分认知并加以控制，尽可能延长信用卡生命周期时间。笔者认为，不同的阶段包含不同的风险，应有针对性地制定各阶段的风险管理策略。 推广期的风险管理：推广期是有效控制信用卡风险的第一步，该阶段的风险管理能从源头上控制产生，在信用卡整个生命周期的风险管理中处于较为重要的位置。此阶段最重要的环节是选择合适的优质目标客户进行推广，可在很大程度上控制风险。银行推广人员可根据客户的自身情况，尽量选择收入稳定、单位资质良好、信誉良好的客户，这类客户是营销推广的重点。 审核期的风险管理：此阶段的主要任务是根据申请者的信用评分及相关调查情况，决定
浅谈审计风险成因及其防范措施 近年来，企业的经营环境正在持续发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。审计人员也面临着空前的风险压力，正确评价审计风险，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，对促进审计事业的发展有着重要意义。在审计发展的早期，审计的重心是资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，此时的审计方法是详细审计。随着股权投资方式在企业中得到广泛应用，注册会计师的审计重点也从检查受托责任人对资产有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允，因为注册会计师对企业风险、样本取舍、误差范围乃至误差率的估计都有相当的难度。为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向会计信息赖以生成的内部控制，将内部控制与抽样审计结合起来。风险是指损失发生的不确定性，从审计模型发展的过程看，审计风险认为是由于从事审计业务而导致损失的可能性。审计实施过程中，由于有不同的审计程序和方法可供选择和运用，同时加上审计人员的主观判断，从而决定审计风险的不可避免性。其外在表现形式是“发表不恰当的审计意见的可能性”，该意见也是审计人员承担责任的法律依据。审计风险是客观存在和主观努力的结合：客观存在可以通过主观努力去调节，但主观努力又受成本效益原则的约束，因此，审计风险是客观
存在的，是不以人们意志为转移的，只有正确理解和把握审计风险的内涵本质、成因和特征，才能积极有效地控制审计风险的扩大和蔓延。 一、审计风险成因分析 企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，固有风险和控制风险审计人员一般难以控制，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一系列措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，主要有： (一)被审单位内控管理存在漏洞在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响，一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。随着经济的发展，内部控制测试成为抽样审计的重点内容在西方国家得到广泛应用，以防范企业风险，促进企业良性发展。 (二)审计方法选择不恰当由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险。目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本
我国审计风险管理现状与优化措施 一、审计风险管理及其重要性概述 审计风险管理是指会计师在进行审计执业活动中，为控制审计风险、将审计风险所带来的损失降到最低而采取的全面、系统、规范的一系列的措施。在审计工作的整个过程中，从审计项目的洽谈、承接、风险评估、制定计划、审计程序的具体实施、三级复核到出具审计报告等方面，审计风险都是客现砖砰在的。如果在审计过程中，审计风险得不到有效控制，将必然会影响审计结果的准确性，甚至会影响整个财务报表的真实性，这就必然会刊会计事务所的信誉，影响事务所与客户之间的合作关系，最终对事务所承接项目的能力造成影响。 总体上来说，审计风险具有以下五个方面的性质：一、客观性。二、普遍性三、偶然性。四、潜在性。五、可控性。虽然审计风险潜在于审计工作的整个过程中，并具有一定的偶然性与突发性，但只要采取合适的审计风险管理方法，就能将风险水平降到最低。审计风险管理应该对审计活动进行全过程的监控，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段，在这三个阶段中，要采取不同的方法来对风险进行控制，将风险消灭于每一个可能出现的环节当中。因此，审计风险管理比风险防范更能杜绝风险的发生，并深人到审计的每一个环节当中，使审计更能达到理想的效果。 二、我国审计风险管理现状概述
（一）风险管理制度不完善 目前我国的会计师事务所中，大部分并没有建立完善的风险管理制度，有些制定了但形同虚设，根本没有起到实质性的作用。许多事务所为了自身利益不断的扩大业务规模，片面的追求业务规模的发展，不断的联系客户，但却将审计风险制度抛在了脑后，审计风险制度就如一纸空文，根本就没有得到执行。业务规模不断扩大，但并没有把握对风险的控制，就好比一幢大楼，空有华丽的外表和高度却没有坚实的地基，随着楼层的越来越高，就必然会导致风险的不断积累和扩大，最终会导致审计失败案例越来越多，从而对整个事务所的信誉造成影响。 （周缺乏伞计风险意识、管理观念太落后随着企业经济环境的日益复杂，市场环境变幻莫测，许多企业管理者已经有了一定的危机意识，对于风险把控方面也有一定的增强。但大多数企业管理者并没有明白风险把控对于审计工作的重要性，其开展审计风险把控的工作也只是停留在表面，比如说仅仅纠正某一个人所犯的错误，规范审计人员的行为等。有的管理者只看到眼前的利益，不肯花费人力与财力去加大审计风险管理的工作，这样就使企业审计风险管理的工作仅仅停留在表面层次上，而审计风险往往具有潜在性与偶然性，如果不深人探讨审计风险的所在，不能及时的发现和预测风险，就必然会使风险进一步的放大，在某一个不经意的瞬间突然扩散开来，碎不及防，最终对企业造成不可挽回的损失。 （三）伞计风险管理缺乏多样性、系统性
企业内部审计风险产生原因及防范对策研究(doc 9页)
关键词：内部审计；风险；原因；防范、完善对策； 摘要：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险，是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。而企业内部审计风险主要来源于企业内部控制制度薄弱、相关法律法规不完善、审计人员素质不高以及企业轻视审计工作等多种原因，因此要降低企业审计风险，不仅需要良好的外部环境，也要从企业内部实际出发，从制度和人员两方面入手降低企业的审计风险。同时开展内部审计，可以及时了解和掌握这些机构和部门的经营管理情况，及时发现和解决这些问题，促使它们建立、健全各项规章制度，并认真执行，使它们能够保持正规化、规范化经营，使整个企业集团能够保持全面的、健康的、稳步的发展。这样才能适应我国企业经营方式的日趋复杂化和企业信息使用者的日趋多元化。
目录 1. 内部审计风险的涵义 (3) 2. 企业内部审计风险产生的原因………………………………………..4~5 2.1客观方面因素 (4) 2.2主观方面因素 (5) 3.企业内部审计风险防范对策…………..………………………………5~7 3.1 改进传统的内部审计方式，真正发挥审计内在作用 (5) 3.2 保证审计机构的独立性 (6) 3.3 建立完善的内部质量控制制度，制定内部审计的激励机制 (6) 3.4 加强法制建设 (7) 3.5 加强内部审计人员的职业道德，提高自身素质 (7) 4. 结语 (7) 5.参考文献 (8)
信用卡风险工作总结 篇一：分行三季度信用卡工作总结 分行三季度信用卡工作总结 在市分行党委的正确领导下，信用卡工作认真贯彻省分行信用卡工作会议和市分行年度工作会议精神，紧紧围绕考核指标和“稳发展、深转型、强管理”工作方向，大力拓展市场，严密防控风险，在相关部门的协助下，经过全员共同努力，取得了阶段性成绩。总结如下： 一、基本情况 信用卡业务运行基本平稳，市场拓展初见成效，业务规模止跌回升，内控水平进一步提高。截止9月30日，累计发卡28519张，其中有效卡XX1张，比年初分别增加1853张、9564张；客户数达到18030户，其中活动客户数为12837户，比年初分别增加1287户、6564户；累计拓展特约商户1048户，其中有效商户529户，比年初分别增加220户、118户；贷款余额8372万元，其中不良贷款余额346万元，比年初分别下降9886万元、-53万元，比6月末分别增加1161万元、-25万元，不良率为 ，比年初上升个百分点，比6月末下降1个百分点，实现信用卡业务收入万元。 二、工作特点 （一）加强基础管理，促进合规发展。今年以来，进
一步加强了信用卡业务管理，根据中央和地方调控政策，按照监管要求，严格执行内部规章制度，合规发展信用卡业务。 1、档案管理进一步规范。今年落实了专人管理信用卡业务档案，明确了档案管理岗位职责。档案管理岗检查档案合规后予以归档。本年新形成的档案已按时装订归档，同时对历年档案进行了清理、装订归档。对历年乐分卡申请资料全部装订成册，归档保管。从9月1日起，建立了发卡环节责任人管理台帐。建立了档案登记簿，严格执行查阅、借阅、复制档案的相关制度。 2、客户准入进一步规范。为从源头控制信用风险，今年进一步严格了客户准入标准，严格按工作意见和专题会议指定的对象发卡和拓展特约商户，明确发卡对象主要为行政事业单位人员、本行个人贵宾客户和资产类法人客户高管，拓展特约商户对象主要为宾馆、酒店、旅游景点、大型超市和卖场、房产和汽车销售企业、医院、学校、行政收费单位等。先后下发了“信用卡业务十二大禁令”、“四个一律不发卡”，全面规范客户准入。 3、岗位制约进一步规范。根据信用卡业务岗位分离的要求，设立了营销岗、受理岗、调查岗、审批岗、催收岗，分别安排了不同人员从事不同岗位，对审批岗和营销岗、审批岗和调查岗、审批岗和催收岗实行了岗位分离。严格控制操作风险。
图2和图1之间具有紧密联系，图2统计的是使用信用卡超前消费，但逾期半年后仍未还款的信贷总额。根据图中数据来看，2008年至2011年逾期信贷规模有所起伏，尽管在2010年第二季度出现降低的趋势，但总体上还是保持增长。信用卡在当今社会具有较高的保有量，较好地满足了消费者的短期资金需求，如果没有超过还款期发卡机构不得对消费情况和资金流向进行监管，导致信用卡面临较大的逾期风险，随着逾期资金规模的扩大，发卡银行的流动资金不断减少，给发卡银行带来较大的运营压力。 6.信用卡风险管理的定义 信用卡风险管理是发卡银行的一项重要业务，这一业务工作量大且较为复杂，发卡机构在加快信贷资金流出的同时，也要提高资金使用的安全性，确保信贷资金能够安全收回。信用卡是银行获取收益的重要渠道，通过提供定期资金使用服务，并要求消费者为此支付一定的资金使用成本。信用卡具有明显的信贷特征，必然面临着资金损失的潜在风险，所以要对信用卡风险进行明确，才能采取有效措施对其进行管理。关于信用卡风险的定义前文已经有所提及，是指银行在提供信用卡服务的同时存在的各类风险因素，能够对银行正常运营造成一些不利影响，但风险与收益往往是同等存在，我们要对信用卡风险进行科学定量风险，最大程度上减少信用卡风险的不利影响，从而有针对性地采取措施进行规避。 7.信用卡风险管理的必要性和作用 1.7.1 信用卡风险管理的必要性 随着人们消费需求的不断膨胀，对信用卡这一支付工具的依赖性不断增强，信用卡消费成为极为普遍的消费习惯，而且近年来发卡机构不断加大推广力度，导致信用卡数量急剧增长，对普通消费者的影响力持续提升。虽然信用卡得到消费者的广泛认可，发卡机构也从中获取了大量收益，但信用卡风险问题频出，对银行平稳运营造成一定影响，是当前亟待解决的关键问题。信用卡在我国发展时间较短，相关管理制度规范仍然不够健全，很多行为并没有被明确制止，导致这一行业出现众多乱象。商业银行在利益驱使下，盲目扩大信用卡发行规模，实行大量的优惠政策，为消费者提供过高的透支额度，导致出现大量的超前消费行为。而且信用卡管理技术水平不高，部分银行信息系统不健全，难以对各类风险进行预测防范。各大商业银行之间存在信息沟通障碍，难以实现资源共享的效果，而且部分消费者缺乏诚信意识，对商业银行提供的资金长期无法偿还，由此造成了大量的经济损失。因此，在发展信用卡业务的同时必须强化风险管理，尽量减少不良信贷数量，确保商业银行能够正常运转。 二.我国银行信用卡风险管理问题的分析 2.1 我国银行信用卡风险问题凸显 根据相关统计结果，在2015年第三季度时，国内信用卡消费资金在银行卡消费总量中占比为31%，在社会消费品零售总额中占比53%，而2006年占比仅为3.1%，可见其发展速度极为迅猛。信用卡在拉动消费增长上具有重要作用，在2015年第三季度时，信用卡消费资金在GDP中占比为24%，而2006年仅有1.1%，表明信用卡能够有效拉动内需，促进消费量增长。与此同时，信用卡风险
审计廉政风险点及防控措施表 风险点环节风险点内容防控措施 在编制和审核审执行重要审计业 计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内 实确定审计内容容与审计实施方 和重点案匹配审定制度 为照顾利益关系，执行审计实施方审计计划阶段 未如实确定审计案与工作方案的 内容与重点，甚至匹配审定制度；实 2故意误导审计重行审计实施方案 点内容集体讨论制度：实 行重大事项汇报 制度 为照顾利益关系，实行审计实施方 未如实确定重点案集体讨论制度； 3延伸单位实行重大事项汇 报制度 防控责任人 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 责任追究 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。
为照顾利益关系，加强组内信息沟 隐瞒审前调查中通；实行重大事项 发现的审计线索报告制度：建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度 为照顾利益关系严格执行方案调 或谋取私利，人为整制度：严格现场 调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案 落实“现场审计小 组不少于 2 人”的 规定；加强组内信 发现问题不查证、息沟通协调，审计 不深查，查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录；执 和查重报轻或以行重大事项报告 审计实施阶段消极不作为手段制度；审计人员对 影响审计工作开审计查证事项和 展查证结果及时向 审计组长汇报；执 行举报材料登记 制度，执行重大事 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。根据 《中华人民共和国 审计法》及《中华 人民共和国审计准 则》追究有关责任 人责任。
审计风险的形成原因及对策研究?会计 审计风险的形成原因及对策研究 张宁 摘要：随看经济的飞速发展,企业的经营方式越来越复杂,多变的经营方 式使审计风险日益增加。审计风险贯穿于审计的全过程,对于审计风险,我们要有正确的认识,仔细分析其形成原因,找出相应的对策和措施,有效地降低审计风险，提高审计工作质量。 关犍词：审计风险；成因；防范对策 审计风险是指企业会计报表存在重大错报或漏报，但审计人员在审计后发 表了不恰当审计意见的可能性。审计人员的意见或结论往往是建立在其职业审查和专业判断上，因此总会出现偏离客观事实的可能性，这就会给利用审计结果的利益相关者带来或多或少的损失，从而形成审计风险。审计风险包括重大错报风险和检查风险,即审计风险二重大错报风险★检查风险,重大错报风险又包括固有风险和控制风险，固有风险和控制风险独立于审计活动而存在,审计人员一般难以控制，检查风险往往是由审计主体行为本身造成的，因比审计人员可以通过采取一些措施戦制。 一、审计风险形成的原因 1?经营环境日益复杂,经营范围不断扩大 随看经济的迅猛发展，企业面临的内外部环境瞬患万变,内外部环境及企 业自身的内部经济活动的变化也会带来审计风险。例如，企业的人员流动频繁, 管理体制不断变革，工作环境处于不稳定状态，会使企业的内部控制tbi交薄I昌, 从而增加了错误或舞弊的发生机率，增加了审计风险；企业内部业务的复杂性及业务量的多少也会影响企业账务的准确性，造成一定的审计风险；一些高竞争性或者经营风险高的行业『其发生经营亏损的概率往往比其他行业高，对于这类企业的审计,审计人员会承担更高的风险。另外,审计范围的不断扩大也会增加审计风险,传统审计方法主要是对于资产负债表、利润表和现金流量表是否公允、合法，发表审计竜见，而现代风险导向审计首先要判断企业的内部控制制度是否健全有效，审计责任也从股东扩大到债权人及社会公众，这无形中也增加了审计风险。 2?审计取证难度増大■审计方法不当 审计人员依靠审计取证获得发表审计结论的依据，审计证据的可靠性和准
审计风险的产生和对策 我国《独立审计具体准则》第9号，将审计风险定义为：会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。由于审计工作中的不确定因素，审计风险在某种角度上说是不可避免的。然而，虽然审计人员不能完全消除审计风险，但是通过自身努力，寻找事物发展中的风险点，改变风险存在和发生的条件，降低风险发生的频率，将风险降到最低却是可能的。因此，研究审计风险产生的各种因素，对审计人员提高审计准确性，避免审计风险具有重要的意义。本文从客观和主观两个方面对审计风险产生的原因进行探讨，并对审计风险的防范和控制提出基本的对策。 一、审计风险形成的原因 （一）审计风险形成的客观原因 1.审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代审计的对象十分复杂，由于企业规模的扩大，赊销、补偿贸易、投资和期权等金融衍生工具，已成为很普遍的经营行为，这导致企业的会计信息系统也更加复杂。会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大。由于这种错记、漏记很容易被大量的信息所掩盖，增加了其在审计中不被发现的可能性。同时随着经济的快速发展，被审计单位改组、兼并、重组等行为发生的频率加大，也使审计人员对企业的情况难以全面的反映和评价，从而增加了审计风险。另一方面，审计范围已不仅仅是传统的财务报表，社会还要求审计人员揭示企业经营中存在的重大错误和舞弊行为，
对企业的持续经营能力做出评价，对企业财务报表的真实性、公允性发表意见。这使审计人员的审计责任、工作内容和工作难度大幅度增加，从而增加审计风险。 2.法律、政策的不完善、不稳定。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就会失去统一的判断标准，增加风险机会。近年来，我国会计政策、税收政策、财政分配政策等都发生了较大的变化，这些因素的变更，直接影响到资产计量、收益认定的结果，也形成审计的认定风险。另外，我国相关法律对刑事责任与民事责任，特别是追究民事责任的相关条款太笼统，缺乏相应的司法解释，加大了审计风险。 3.会计电算化的应用和网络技术的发展。随着信息技术的发展，越来越多的经济组织在使用计算机进行业务管理和财务处理，信息技术在财务会计领域的广泛使用，使得财务信息的载体、会计数据生成的途径和审计方式的轨迹、管理和控制的方法都发生了新的变化。这使会计信息的生成过程发生了改变，利用传统的审计程序和方法进行审计已经远远不够。会计电算化的应用要求审计人员除了对传统的审计对象进行审计外，还应对计算机系统本身进行审计，才能做出客观、公正的评价。但是目前审计人员在对利用计算机系统处理经济业务的企业进行审计时，缺少计算机辅助审计环节，且计算机的舞弊更加隐蔽，手段高明，款额巨大，查找困难，审计线索容易篡改、销毁和复制，而且一旦销毁和篡改，又不会留下任何痕迹，这必然加大了审计工作的难度。
---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 论信用卡业务的风险及其防范的论文开题报告 一、论文题目：论信用卡业务的风险及其防范 信用卡作为现代经济生活中最为简便、安全、快捷的一种信用消费工具，不仅引发了金融消费方式的革命与创新，更为推动推动金融经济向更为广阔的领域发展创造了机遇和条件。 在我国信用卡产业参与金融全球化态势下的国际竞争的背景下和深入研究信用卡的发展历史的同时，更需要分析信用卡业务的风险所产生的背景、信用卡业务经营中的安全风险和强化信用卡安全监管需要解决的问题。因此，为使我国信用卡产业的有序健康发展，就必须着眼于实际、综合分析，并阐明观点、提出建议。 在上述背景的前提下《论信用卡业务的风险及其防范措施》应依据国内外的相关资料，在改革开放的深入发展而产生于金融领域中的一个具有强大生命力的金融创新产业，通过分析不同阶段的信用卡发展状况及其水平以及未来发展的前景，通过比较中外信用卡业务的发展过程，深度剖析信用卡的安全风险，并提出保障信用卡安全的意见和建议，为完善信用卡安全机制提出了发展思路。 二、选题依据 1. 与选题相关的研究现状及发展趋势 虽然信用卡业务在国内起步较晚，但在国外信用卡产业有一个比较完整的系统，对于信用卡业务的研究也有比较深入的见解。xx年， 1 / 8
美国戴维h布泽尔在其《银行信用卡》中队银行信用卡业务的风险进行了详细的分析，并对美国商业银行信用卡业务的经营与管理进行了权威的分析与介绍，并提出了一些其所在的弊端。xx年美国戴维s 埃文斯、理查德斯默兰在《银行卡时代消费支付的数字化革命》中总结信用卡支付产业的发展教训，分析了制度与技术聚合而起的新经济对支付产业的深层影响，解释了信用卡产业的影响魔力。相比较国外的研究，陈建在《现代信用卡管理》〔xx〕、尹龙《信用卡业务管理与监管制度发展》、毕曼《中国银行信用卡业务的发展与回顾》〔xx〕等对于我国信用卡也务的风险与防范做深入的研究，但从国外信用卡业务的风险管理与我国市场现状来看，信用卡业务的风险防范已成为我国商业银行迫在眉睫的必然选择。 随着金融经济在金融全球化快速发展的态势，以知识为载体的综合国力的竞争不断加剧，信用卡产业全球发展的不平衡性决定了信用卡市场仍然具有巨大的发展空间，就必须成立独立核算、专门管理的信用卡业务中心，并实行高度专业化分工，加强发展信用卡监管原则，健全信用卡法律体系。建立一套较为科学、实用的风险防范与评价体系就是一个非常有应用价值的研究课题。 2.与选题相关的参考文献 [1] 虞月君. 中国信用卡产业发展模式研究[m]. 北京：中国金融出版社，xx年版 [2] 陈建. 现代信用卡管理[m]. 北京：中央财政经济出版社， xx 年版
我国信用卡信用风险管理的探讨 摘要:目前,我国信用体系的建立和信用卡支付环境的形成正在逐步趋于成熟,但是相对国外,还是有些脆弱。随着美国次贷风波引发的金融危机,中国的信用卡业务也或多或少受到一定的冲击和影响,信用卡产业的风险也呈现出一定的不确定性。本文在分析了信用卡风险的主要表现形式的基础上,对在新形势下如何有效地防范和化解信用卡风险提出了建议。 关键字: 信用卡；风险管理；金融危机。 一、我国商业银行信用卡业务发展概况 近几年来我国信用卡发展十分迅猛,发卡量和授信总额进一步增加。根据中国人民银行发布的《2009年支付体系运行总体情况》统计,截至2009年末,信用卡发卡量为18555.56万张,同比增长30.4%。信用卡授信总额13634.96亿元,同比增加39.1%;应偿信贷总额2457.58亿元,同比增加55.3%。应偿信贷总额占金融机构人民币居民户短期消费性贷款余额的38.5%,同比提高了0.3个百分点。 但是,在信用卡业务从高速增长逐渐转向平稳增长的同时,由于商业银行盲目扩张、恶性竞争,其盈利空间不断压缩,信用卡透支贷款质量下降,风险隐患逐步显现。截至2009年末,信用卡逾期半年未偿信贷总额76.96亿元,同比增长127.9%;信用卡逾期半年未偿信贷总额占期末应偿信贷总额的3.1%,较2008年底增长1个百分点,信用卡违约率增加,坏账风险加大。 因此,在新形势下有效地防范和化解信用卡风险,减少发卡银行的损失,促进信用卡业务的快速、健康发展,是当前面临的重要问题。 二、信用卡风险的主要类型及表现 2.1信用风险 因持卡人不能依约按期偿还本息的风险。当前各行在信用卡业务的发展上,重规模、轻质量,不能有效区分潜在客户,对客户授信未予以严格把关,发卡对象有向高风险群体扩展的现象,过度消费、透支炒股等高风险事件时有发生。另外,不少银行向收入不稳定人群(包括没有固定收入的青少年和在校生等)发放信用卡,也埋下了较大的风险隐患。这些均反映出部分商业银行盲目追求发卡量而对申请人状况审查不严或者降低门槛的问题。 主要表现为以下几个方面: 1.恶意透支。恶意透支是最常见的、最隐蔽和最难防范的信用卡犯罪手段。 2.谎称未收到货物而拒绝还款。即在收到货物后提出异议,谎称从未进行交易或者有交易但没有收到货物为由拒绝还款。
审计风险产生途径及其对策研究 人们对于审计风险的客观性需要充分的认识，要增强审计风险防范意识，还应正确理解审计工作的局限性和特殊性，积极有效控制和预防审计风险，在揭露会计舞弊时，还要促进企业审计活动不断改善经营管理水平，为广大投资者作出科学决策提供可靠的依据，在保证社会主义市场经济健康发展等方面起到应有的作用。 标签：审计风险；控制防范 社会审计的范围已伴随着市场经济的发展渐渐的拓宽，因为人们对于审计的期望越来越高，审计职业的责任越来越大。而审计风险是随着社会经济生活的不确定性和复杂性而增加的。 1审计风险产生的主要途径 审计风险是在注册会计师审计后发表不恰当审计意见导致会计报表存在重大漏报或错误。详细审计方式是在独立审计初期的审计方法，目的在于揭错查弊；抽样审计是随着业务活动繁杂和企业规模的扩大出现的，根据会计报表项目余额抽取部分会计资料为样本，而根据审计结果推断出总体，这种方式难免会以偏概全。当前，审计责任的范围正在逐渐扩大，同时又出现了既揭示会计准则遵行性又披露错误和舞弊双重的审计模式，这样就意味着正在不断的扩大注册会计师执业的风险。第一，从注册会计师的本身来看，审计风险会贯穿于其审计活动的始终。导致的选择风险则是在选择客户时有被审计单位的经济业务和外部环境的不确定性；在搜集审计证据时，有收集不到完整有效资料的证据风险；在拟定审计的计划时有计划不完整而引致作出错误的审计决策的计划风险；编制审计报告时，有审计意见表述不准的报告风险；运用抽样技术时，有样本选择不当和样本数量的抽样风险；派遣审计人员时，有委派人员不能够胜任而导致的能力风险等。任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险，而每一种风险都不会是由一种因素集合而成。第二是会连累到审计人员在审计单位经营失败。每个人都知道，在借给企业或资本投入后，就将会面临着某种程度的经营风险。所以企业由于经济或经营条件面临经营风险，例如竞争激烈、决策失误或经济萧条等等问题；经营失败反映了经营风险的极端，就是没有办法达到投资人期望收益的状态或没有能力偿还借款。我们常见的情况有，在审计之中导致审计风险的是虽遵守公认审计准则，但由于没有能够发现错报而提出错误的审计意见。而大部分会计职业界人士都会认为在审计过程中审计失败是注册会计师没有能够尽到应有的谨慎。在注册会计师时出现失误，尽管因审计工作的复杂性不能确定审计人员是否一贯地保持应有的职业谨慎，往往都会使会计师事务所蒙受一定的经济损失。当某一公司破产或者没有能力偿还债务的时候，报表使用者就往往会指责审计失败从而来控告会计师事务所。 1.1从审计程序的层面分析