[财务报表]财务报表分析作业题

[财务报表]财务报表分

析作业题

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财务报表分析作业1

一、单项选择（请选出一个正确的答案，填在括号中。）

1.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（D）。

A筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动

2．企业收益的主要来源是（A）。

A经营活动B投资活动C筹资活动D投资收益

3．下列项目中属于长期债权的是（B）。

A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券

4．当法定盈余公积达到注册资本的（D）时，可以不再计提。

A5％B10％C25％D50%

5．在财务报表分析中，投资人是指（D）。

A社会公众B金融机构C优先股东D普通股东

6．流动资产和流动负债的比值被称为（A）。

A流动比率B速动比率C营运比率D资产负债比率

7．资产负债表的附表是（D）。

A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表

8．我国会计规范体系的最高层次是（C）。

A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范

9．股份有限公司经登记注册，形成的核定股本或法定股本，又称为（D）。

A实收资本B股本C资本公积D注册资本

10．不属于上市公司信息披露的主要公告的有（C）。

A收购公告B重大事项公告C利润预测D中期报告

二、多项选择（请选出二至五个正确答案，填在括号中。）

1．下列项目属于资本公积核算范围的是（BE）。

A接受捐赠B法定资产重估增值C提取公积金D对外投资E股本溢价2．资产负债表的初步分析可以分为（ABD）三部分。

A所有者权益分析B负债分析C现金流动分析D资产分析E资本结构分析3．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ABCDE）。

A.寻找投资对象和兼并对象B预测企业未来的财务状况

C.预测企业未来的经营成果D评价公司管理业绩和企业决策

E.判断投资、筹资和经营活动的成效

4．财务报表分析的主体是（ABCDE）。

A债权人B投资人C经理人员D审计师E职工和工会

5．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（ABCDE）。

A税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门6．财务报表分析的原则可以概括为（ABCDE）。

A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则7．对财务报表进行分析，主要是对企业的（CDE）进行分析，为进一步分析奠定基础。

A投资情况B筹资情况C财务状况D经营成果E现金流量

8．在财务报表附注中应披露的会计政策有（BCD）。

A坏账的数额B收入确认的原则C所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限

12．以下(ACE)属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。

A已贴现商业承兑汇票B预收帐款C为其他单位提供债务担保D应付帐款E未决诉讼

13．企业持有货币资金的目的主要是为了（ABE）。

A投机的需要B经营的需要C投资的需要D获利的需要E预防的需要

三、简答题

1．简述投资人进行财务报表分析可以获得的信息。

2．债权人进行财务报表分析的目的是什么？

答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：

（1）公司为什么需要额外筹集资金；

（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；

（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；

（4）公司将来在哪些方面还需要借款。

3．简述财务报表分析的步骤。

答：财务报表分析的一般步骤包括：

（1）明确分析目的

（2）设计分析程序

（3）收集相关信息

（4）将整体分为各个部分

（5）研究各个部分的特殊本质

（6）研究各个部分之间的联系

（7）得出分析结论

四、计算分析题

1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：

实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元；

预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元，

差异:－3.2万元（不利）

要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。

解：总差异=40-43.2=-3.2

用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：

数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量=实际价格×数量差异=5×（8-9）=-5万元

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=（5-4.8）×8=1.6万元

分析：数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6=-3.4，与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。

连环替代法：

数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量=预算价格×数量差异=4.8×（8-9）=-4.8万元

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=（5-4.8）×8=1.6万元

2．华羽公司2003年度资产负债表资料如下表：

资产负债表

编制单位：华羽公司2003年12月31日单位：万元

资产年初数年末数年初数负债及所有者权益年初数年末数流动资产6791 8684 6791 流动负债4140 5850 其中：应收帐款3144 4071 3144 其中：应付帐款3614 5277 存货2178 3025 2178 长期负债4545 10334 固定资产原值13789 15667 13789 负债合计8685 16184 固定资产净值6663 8013 6663 所有者权益6013 6780 无形及递延资产1244 6267 1244 其中：实收资本5000 6000 资产总计14698 22964 14698 负债加所有者权益14698 22964

要求：

（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。

（2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增

减变动情况进行分析评价。

（3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。

解：（1）增减变动分析

资产负债表

编制单位：华羽公司2003年12月31日单位：万元

资产增加数增长率％负债及所有者权益增加数增长率％

流动资产1893 27.88 流动负债1710 41.30

其中：

应收帐款927 29.48 其中：

应付帐款1663 46.02

存货847 -28 长期负债5789 127.37 固定资产原值1878 13.62 负债合计7499 86.34

固定资产净值1350 20.26 所有者权益767 12.76

无形及递延资产5023 403.78 其中：实收资本1000 20

资产总计8266 56.24 负债加所有者权益8266 56.24

资产负债表

编制单位：华羽公司2003年12月31日单位：万元

3．以下是天士公司2003年度的利润表：

利润表

编制单位：天士公司2003年度单位：万元项目2002年度2003年度

一、主营业务收入40938 48201

减：主营业务成本26801 32187 主营业务税金及附加164 267

二、主营业务利润13973 15747

加：其他业务利润310 57

减：存货跌价损失51

营业费用1380 1537

管理费用2867 4279

财务费用1715 1655

三、营业利润8321 8282

加：投资收益890 1450 补贴投入350 1

营业外收入344 64 减：营业外支出59 330

四、利润总额9846 9467

减：所得税3249 3124

五、净利润6597 6343

天士公司董事长对2003年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。

要求：

（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。

（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。

解：结构百分比分析：

项目2002年度2003年度

一、主营业务收入100 100

减：主营业务成本65.47 66.78

主营业务税金及附加0.40 0.55

二、主营业务利润34.13 32.67

加：其他业务利润0.76 0.12

减：存货跌价损失0.11

营业费用 3.37 3.19

管理费用7.00 8.88

财务费用 4.19 3.43

三、营业利润20.33 17.18

加：投资收益 2.17 3.01

补贴投入0.85 0

营业外收入0.84 0.76

减：营业外支出0.14 0.07

四、利润总额24.05 19.64

减：所得税7.94 6.48

五、净利润16.11 13.16

从65.47%上升到66.78%，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。

财务报表分析作业2

一、单项选择（请选出一个正确的答案，填在括号中。）

1．诚然公司报表所示：2000年年无形资产净值为160000元，负债总额为12780000元，所有者权益总额为22900000元。计算有形净值债务率为（C）。

A55.8％B55.4％C56％D178％

2．可用于偿还流动负债的流动资产指（C）。

A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项C现金D存出银行汇票存款

3．可以分析评价长期偿债能力的指标是（D）。

A存货周转率B流动比率C保守速动比率D固定支出偿付倍数

4．某企业的流动资产为230000元，长期资产为4300000元，流动负债为105000元，长期负债830000元，则资产负债率为（D）。

A19%B18%C45%D21%

5．酸性测试比率，实际上就是（D）。

A流动比率B现金比率C保守速动比率D速动比率

6．现金类资产是指货币资金和（B）。

A存货B短期投资净额C应收票据D一年内到期的和藏起债权投资

7．利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应包括（B）。

A汇兑损溢B购建固定资产而发行债券的当年利息

C固定资产已投入使用之后的应付债券利息D银行存款利息收入

8．企业（D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。

A取得应收票据贴现款B为其他单位提供债务担保C拥有较多的长期资产D有可动用的银行贷款指标

9．要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（A）借款利息率。

A大于B小于C等于D无关系

10．能够减少企业流动资产变现能力的因素是（B）。

A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回

11．企业的长期偿债能力主要取决于（B）。

A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少

12．理想的有形净值债务率应维持在（C）的比例。

A3：1B2：1C1：1D0.5：1

13．不会分散原有股东的控制权的筹资方式是（B）。

A吸收投资B发行债券C接受捐赠D取得经营利润

14．盛大公司2000年年末资产总额为9800000元，负债总额为5256000元，计算产权比率为（A）。

A1.16B0.54C0.46D0.86

二、多项选择（请选出二至五个正确的答案，填在括号中。）

1．（ABC）指标可用来分析长期偿债能力。

A产权比率B资产负债率C有形净值债务率D流动比率E酸性测试比率

2．影响有形净值债务率的因素有（ABCDE）。

A流动负债B长期负债C股东权益D负债总额E无形资产净值

3．只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构的筹资方式的是（ABE）。

A短期借款B发行债券C吸收投资D接受捐赠E赊购原材料

4．造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（ABCD）。

A季节性经营的企业，销售不均衡B大量使用分期付款结算方式

C年末销售大幅度上升或下降D大量的销售为现销E存货计价方式发生改变

5．负债总额与有形资产净值应维持（BD）的比例。

A0.5：1B1：1C2：1D相等E没有参照标准

6．与息税前利润相关的因素包括（ABD）。

A利息费用B所得税C营业费用D净利润E投资收益

7．不能用于偿还流动负债的流动资产有（AB）。

A信用卡保证金存款B有退货权的应收账款C存出投资款D回收期在一年以上的应收款项E现金

8．在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（ABDE）。

A存货估价成本与合理市价相差悬殊B存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货

C存货种类繁多，难以综合计算其价值D存货的变现速度最慢E部分存货可能已抵押给某债权人

9．计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素包括（ABCD）。

A所得税率B优先股股息C息税前利润D利息费用E融资租赁费中的利息费用10．保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE）。

A短期证券投资净额B待摊费用C预付帐款D应收账款净额E货币资金

三、简答题

1．企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力？

答：短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。

（1）对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。（2）对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。（3）对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。（4）对企业的供应商和消费者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。2．为什么在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除？

答：主要原因：

（1）在流动资产中存货的变现速度最慢。原材料存货、半成品存货要经过加工才能转变成产成品存货，产成品存货出售后转为应收账款，然后才能收回现金，而能否实现出售是有风险的。

（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货

（3）部分存货可能已抵押给某债权人。

（4）存货估价还存在成本与合理市场价相差悬殊的问题。

综合上述原因，将存货从流动资产总额中减去而计算的速动比率是企业实际的短期偿债能力。

3．为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率？答：从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的款项是否能按期足额收回本金和利息。对债权人来说，资产负债率越低越好。因为，资产负债率低，债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比例低，企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲，是十分有利的。

从股东的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处。

（1）企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率水平。

（2）在经营中，只有当全部资本利润率超过借款利息率时，股东得到的利润才会增加。站在股东的立场上，可以得出结论：在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好；反之，负债比例越低越好。

（3）负债筹资只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构，因此不改变股东的控制权。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率。

4．如何理解长期资产与长期债务的对应关系？

答：长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，企业的长期偿债能力取决于长期债务与所有者权益的比例，即资本结构。长期债务的比例低，说明企业长期资产主要是靠所有者权益取得的，偿债能力就强。另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。长期资产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。

四、计算分析题

1、资料：某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响？请分别计算出结果并同时说明理由。

（1）用10万元现金购买了一台机器；

（2）用5万元现金购买了长期债券；

（3）应收账款增加10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借入银行短期借款10万元；（4）增发20万元的普通股，所募资金用于扩建生产线。工程合同规定当即付15万元，余款暂欠，年底结清；

（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利；

（6）公司为某企业提供10万元的借款担保。

答：（1）10万元现金用于购置固定资产，使流动资产减少10万元，长期资产增加10万元，不影响流动负债。流动比率=（100-10）/50=1.8

（2）用现金购长期债券，使流动资产减少，长期投资增加，不影响流动负债，所以流动比率=（100-5）/50=1.9

（3）应收账款增加使企业流动资产增加10万元，借入的短期借款使流动资产增加10万元，该笔业务同时导致流动负债增加10万元。流动比率=（100+10+10）/（50+10）=2 （4）增发普通股收取款项使流动资产增加20万元，支付合同款使流动资产减少15万元，暂欠工程款使流动负债增加5万元。流动比率=（100+20-15）/（50+5）=1.91

（5）赊购是流动资产、流动负债同增，发放现金股利使二者同减，所以流动比率=（100+8-8）/（50+8-8）=2

（6）提供借款担保企业同时承担了无限连带偿债责任，该或有负债的存在会削弱企业的短期偿债能力。

流动比率=100/（50+10）=1.67

2．东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：

项目2003年2002年行业标准

现金20000 26000 24000

银行存款2010000 1800000 2200000

短期投资—债券投资63000 50000 45000

其中：短期投资跌价准备2500 1840 630

应收票据150000 60000 84000

应收账款500800 484000 160000

其中：坏帐准备15024 1936 10800

原材料187050 124000 134000