财务报表深度解析
（参考讲义）
主讲人：谢志华
第一章会计是什么——会计报表衍生体系
四大责任：财产责任——资本保全 a.资本数量保全——单个资产变现能力
b.资本质量保全——整体资产变现能力经营责任——资本增值 a.资本数量增值
b.资本质量增值
法律责任：国法、公司章程——实现资本保全
会计责任：及时、真实、充分
概念：1.数量保全 a.静态数量保全——期末净资产=期初投入资本（容易作假）
b.动态数量保全——资产的补偿成本的提取强度
2.资本保全 a.名义资本保全——资产的补偿成本按历史成本价格计提的一种方式
b.财务资本保全——资产的补偿成本按综合物价指数提取
c.实物资本保全——资产的补偿成本按个别的物价指数提取
结论：现在的报表能够披露资本数量保全，但由于采取的成本价格不同而使数量低，全出现虚假。因此，必须将会计一分为三。
a.税务会计——纳税优先原则
b.财务会计——资本保全优先原则
经营者能力评价会计——能力可比原则
3.质量保全——期末资产的变现能力必须等于期初投入资本的变现能力
所有所有者的投资都处于现金状态，即100%变现状态
资产变现能力不足：质量不保全，即潜亏
4.数量增值——v+m 所有者希望能披露的所有新增价值
四个主体 a.政府——环境要素
b.所有者——物质要素
c.经营者——决策要素
d.员工——执行要素
注：a.四个要素不可或缺，都必须参与v+m分配
b.四个要素完全不同质，没办法找到统一的分配原则
5.质量增值——能满足利润的收视能力，不能满足利润的稳定性
利润的收视程度披露每股红利和每股现金红利收账比例
即：收账比例=收到的现金收入÷所有收入
资产负债表是母表
*资本要变成实物——资产盘点资产=资本实现资本保全资本增加要有实物的存在
1.资产负债表可以披露资本数量保全和资本数量增值
2.资产负债表在披露利润是，不是用“收入—成本”而是“期末资产—本金”形成的。这样的利润更具有实体意义
3.资产负债表由期初到期末发生了总量变化、个量变化，为了说明变化产生的原因
4.资产负债表通过要素的分类，可体现资产的变现能力
5.要是资产负债表中资本数量保全和增值的计算正确，必须回答一下2个问题
a.是我的吗？
b.是多少
会计的本质——确认、计量
1.确认 a.主题确认、要素确认
b.时间确认——待摊/预提
2.计量 a.货币：汇总损益由于汇率的变动产生<——>套期保值
b.价格
c.方法：实际进价、平均单价、后进先出、先进后出
面值1元/股，以10元卖出，股权权力大小不变，而权力价值变大为10元
资本金表达不变的股权权力大小，增加的资产只能单项计入资本公积，表达未来资本公积的增加
如果将10元/股计入股本，将稀释原股权，所以不行
会计报表的衍生规律
1.为了说明资产负债表中“本年利润”的变化原因，而形成的衍生报告
——满足所有者需求为了利润的稳定性资本质量的所得
2.为了说明资产负债表中每个项目的变动，而形成的衍生报告
——说明利润的收现程度（现金流量表）进一步说明利润的稳定性
3. 为了说明资产负债表中每个项目的变现能力而形成的衍生报告
三条衍生规律说明了什么？
a.个量于总量的统一
b.数量与质量的统一
利润（分析利润表是分析利润结构）
一、为了说明利润的业务来源，必须编制损益表（利润表）——披露业务来源
1.利润表的内容——主营业务收入、其他业务、投资业务、营业外收入
2.利润表的作用——不是为了分析利润数量多少，而是分析利润业务的结
构
3.利润表的按序——按利润的稳定性程度，由大到小排序
4.其他业务的分类 a.经常性业务
b.非经常性业务
招待费用的按用途分类 a.用于销售
b.用于约节税金
c.用于筹资费用、降低利息、贷款
d.用于拓待制定相关的政策的官员
二、为了说明主营业务利润的形成来源，必须编制主要商品销售明细表——进一步说明利润结构
1.排序①按商品的新旧程度排序，新产品实现利润比重越大，利润越稳定（创新企业）
②按毛利率高低排序。毛利率越高的产品实现利润比重越大利润越稳定
a.毛利率↗，市场需求量↗，供不应求
b.毛利率的降低需要时间，故未来利润具有稳定性
③按商品核心竞争力大小排序，核心竞争力越大，利润越稳定
④按市场、地区排序
2.作用 a.个股选择
b.货款选择
c.考核经营者
3.盈利的商品结构
4.
b.制造标准，比制造品牌更赚钱
c.制造品牌，比制造工艺更赚钱
d.制造工艺，比制造产品更赚钱
5.利润要素机构排序 a.销价——选择销价挣钱，要才去创新战略
b.销量——选择销量挣钱，即采取市场占有战略
c.单位成本——靠成本赚钱，成本的降低是有限的，低成本战略
三.为了说明单位成本形成来源，必须编制单位产品成本明细表
1.成本项目结构（反映质量）
2.
3.耗量降低的产品具有稳定性
4.成本变化⑴材料成本单耗可 a.因企业创新而成本下降
b.因新材料出现而成本下降
⑵制造费用可 a.通过提高劳动生产率，降低单位制造费用（有限的）
b.新材料的出现可让固定资产成本下降四．底层信息明细表
终级原因①外部原因 a.供求状况
b.竞争对手状态
c.政府政策变化
②内部原因 a.售后服务的状态
b.销售组织形成
c.技术水平高低（产品质量、工艺水平）
d.生产组织形成
e.供应的组织状态
f.管理制度
五.结论
1.会计报表体系是根据因果关系链编制形成的 a.结果报表——资产负债表
b.原因报表——底层信息明细表
报表满足经营者要求，也满足内部关系。（因果关系）
2.按因果关系链形成的报告体系，具有信息集成的功能
3.按因果关系链形成的报告体系，具有自我决策的能力（精益信息、精益管
理、精益制定）了解的越细，决策的自动化程度越高
4.按因果关系链形成的报告体系，具有风险识别功能
5.按因果关系链形成的报告体系，具有查错防弊的功能
6.按因果关系链形成的报告体系，具有自学习功能
单个项目的数量变化原因及变现能力的衍生报告
1.现金变化：为了说明现金净流量的变化，必须编制现金流量表
2.一切业务活动都引起现金流入流出，资产负债表作为结果报表，包含了所有业务活动
所以就从资产负债表作为现金流量表的基础
3.筹资活动 a. +银借、应付账、发股票
b. –还钱、偿付应付款、回购股票
投资活动 a. +回收应收、卖存货、固（提销售成本）
b. –购买存货、固
经营活动 a. +销售收入
b. –成本
4.现金流量表是按不同业务形成的现金净流量，对现金净
流量的稳定性程度由大到小排序（经营活动>投资活动>筹资活动）
现金流量表是按不同业务形成的现金，对企业的约束性、风险性由小到大排序
5.现金流量表可查错防弊
a.银行对账单是控制企业作假的有效手段
b.现金流量表要看稳定性
例：a.资产负债表，应收账票，起初期末基本没变 当期收入现金
b.利润表，收入1000亿隐瞒600亿
c.现金流量表，经营活动第一项 1600亿
6.现金流量表的衍生
⑴按时间序列衍生 a.现金流入流出日预算表
b.现金预算执行情况明细表（本日现金流量明细表）
c.预算执行差异原因明细表
⑵按明细项目衍生——主要商品现金流入流出明细表（收到现金部分）
应收账款（含应收票据）
1.应收账款客户明细表
——证监会上披露前十位应收账款/票据的客户。他是债务明细表中最重要的一个表
2.应收账款按客户（按商品）收账比率明细表
——收到现金销售收入÷全部销售收入>收账比率
“三表和一”a.主要商品明细表
b.应收账款明细表
c.主要商品现金流量明细表
3.应收账款的变现能力（时间、销售额）
⑴应收账款账龄明细表
账龄 a.应收期：越长，回收可能越小，提取坏账准备越多——累进的提取
b.剩余期：动态的，对以前应收期形成的坏账准备起备用作用
c.逾期：才去累进的提取办法Ⅰ.凡逾期就要比应收期提的坏账多
Ⅱ.逾期越长，坏账越多
⑵应收账款客户信用状态明细表
银行信用评级的基本方法
①标志 a.想不想还——道德问题
b.能不能还——能力问题
②指标 a.客户历史上还债记录
b.资产周转速度（周转速度=销售收入÷资产）
c.资产息税前利润率=（利息+税金+税后利润）/总资产
存货
存货数量变动的原因——销售、购进
1.存货购销产存明细表
存货的数量和价格的变化中，数量的变化更重要
资产占用↗，风险↗，购进↗，销售↙问题：管理协调
2.存货供求状况明细表
存货变现能力由市场决定
a.供不应求——不提存货跌价准备标志：价格↑、存货↓、预付货款↑
b.供求持平——平均行业数提跌价准备
c.供过于求——标志：价格↓、存货↑、购进↓、应收账和应收票↑
*只有供不应求的正品才不用提跌价准备
3.存货实物质质量明细表
a.正品——不提跌价准备
b.次品——根据差价提跌价准备，销售成本<生产成本
c.残损品——根据卖价估价提跌准备
d.废品——根据残值和销价的差价提跌价准备
4.存货实物质量明细表
例：成本10元、售价14元、储存费0.1/月
保本期=（14-10）÷0.1=40天
保利期=（14-12）÷0.1=20天
固定资产
1.固定资产数量增减明细表
a.增加——购进、建造、盘盈、捐赠
b.减少——出售、盘亏、捐赠、清理变卖
资产的双重价值 a.实体价值——资产本身出售价值
b.功能价值——资产使用后形成的收益和折现的价值（收益法评估）
现金的双重价值 a.实体价值——储存价值
b.功能价值——交换价值
2.固定资产在用状况明细表
3.固定资产使用效率明细表
a.超负荷——提跌价准备Ⅰ使用寿命减短Ⅱ不能满足最经济的运用条件，修理费增加
b.满负荷——不提跌价准备
c.未满负荷——按比例提跌价准备（实际生产量/满负荷量）
4.固定资产实物质量明细表
无形资产
无形资产的变现能力依据形成基础不同，而有不同的衡量方法
a.商誉——由企业品牌、商品品牌共同确定
b.专利、专有技术——由垄断性程度决定
c.费用资产化——由企业收益能力决定
*企业管理就是信息管理，必须找到财务指标与其他生产经营技术指标的关系作业的价值分析 a.保值作业
b.减值作业——将减值降到最低
c.创新作业——研究与发展
资产负债表与利润表的关系
一.资产负债表的结构
1.按流动性由大到小排序
a.资产的流动性——指资产的变现能力——现金流入的速度和数量
b.负债与资本的流动性——指债务偿还的速度——现金流出的速度和数量
2.结论
衡量一个企业是否存在偿债风险，关键看资产负债现金流入的数量和速度与现金流出的数量和速度必须匹配。其中速度指流入与流出的时间相同。
资产负债表通常反应时点数（不能加）因此反映的现金流入与流出具有时点性。
3.为什么“应收票据”在“应收账款”前？
a.“应收票据”可以随时到银行贴现
b.“应收票据”背书转让相当于现金
c.“应收票据”是一种标准合约，法定效率最高
d.“应收票据”可以通过票据市场进行买卖
4.为什么“长期投资”在“固定资产”前？
a.“长期投资”以投资报酬率收回，而“固定资产”以折旧收回
b.投资报酬率含利润部分，而折旧只以本金计算
5.结论
债务的偿还速度由时间决定，所以按债务偿还时间长短排列
确定一个企业有无偿债风险，是由资产的变现时间与债务的偿还时间是否匹配决定的
为了能简单描述这种匹配，所以资产负债表的结构是：
a.流动资产与流动负债匹配
b.长期资产与长期负债匹配
6.资产负债表的三种类型 A.流动资产 B.流动负债 C.长期资产 D.长期负债
⑴保守型
a.流动资产>流动负债
b.长期资金来源用于流动资产占用
⑵中庸型
a.短期资金来源用于短期资本占用
b.长期资金来源用于长期资金占用
结果：偿债风险上升，资金成本下降
⑶风险型
a.短期资金来源用于长期资产占用
b.长期资金来源<长期资金占用
结果：偿债风险大大，资金成本大大下降 *流动比率=流动资产÷流动负债
资产负债表从形式上表达的是资产与负债、资本的数量平衡关系
二.资产负债结构的延伸
1.速动比率
速动资产=流动资产-存货，速动资产变现能
力快.
速动比率=（A1+A2）/流动负债
a.资产的变现能力是按照产品的购销过
程经
过时间和环节来决定的
b.区分流动资产与长期资产是以时间来
决定
c.流动资产与长期资产内部的变现能力是以经过的环节为标准来进行区
分的
结论：流动比率越高，意味着偿债风险越小，但相应的资金成本也上升，反之亦然
2.现金比率（内部自量结构，不能表达整体）
现金是货币资金及某等价物（短期证劵）
结论：现金比率越高，偿债风险越小，但现金的机会成本也越高，反之亦然。
3.资产负债比率
资产负债比率反映全部负债的偿还能力
由于长期负责的偿还需要较长时间，不会构成对企业的现实压力；同时长期负债通常
会被用来作为流动资产偿还的保证，所以很少考虑长期负责比率。
为了防止破产风险，所有公司都要控制资产负债比率
前面三个指标（速动比率、现金比率、资产负债比率）只能表达流动资产内部变现能力结构，而不能表达总资产的内部结构
日常经营中，偿债压力主要来自于短期负债，所以有关流动资产的三个指标更为重
要
4.长期负债比率
长期负债比率=长期负债/全部总资产
比率↗、风险↘、成本↗
总结：资产负债表两方主要反应偿债能力为了揭示总的偿债能力，通常采用总的资产负债比率
由于负债分为流动负债和长期负债，所以可形成两个结构性指标。即长期负债比率和流动资产占总资产比率。但由于流动负债必须由流动资产来偿还，所以这一指标对于评价流动负债的偿还无意义，所以采用流动比率指标；
长期负债即可以用长期资产物质保证，也可以用短期资产物质保证，所以这个指标有意义。
由于流动资产内部不动资产变现能力不同，所以为进一步说明流动资产变现能力，可采用流动资产内部结构形指标。
三.资产负债表两方的内部结构
产权比率=负债/所有者权益
a.比率越高，风险越大
b.有者权益的息税前利润高于利息率时，会得到双重好处，
即不存在财务风险
c.反之，则会得到双重坏处
2.流动资产比率（固定资产比率）
流动资产比率=流动资产/固定资产
a.固定资本比率越高，意味着变现能力越低，偿债能力差
b.反之亦然
四.总结
资产负债表是表达偿债能力的报表
衡量一个企业在某一时点的偿债能力，关键是由表双方的流动性结构的对称性时间与数量决定，而不在于它结构性指标的高低。所以，企业通常应编从资产负债表在某一时点上的现金流入流出明细表。
从一个时期看，资产负债表不能表达这一时期企业偿债能力的状态，要反应一个时期的偿债能力，必须和企业的盈利能力，周转能力联系起来看。
如果企业资产周转快，盈利能力高，就可提高资产负债比率等其他偿债能力指标，反之亦然。
资产负债与利润的结构关系
一.两者关系图及其关系（投入—产出关系）
总关系——投入——产出关系
a.资产负债表表达投入，利润表表达产出
b.由于产出分为总产出与净产出，相应地投入也分为总投入和与相关净产
出相关的投入
c.其中Ⅰ与总产出挂钩的指标形成周转能力
Ⅱ与净产出挂钩的指标形成盈利能力
1.资产负债表主要表达某一时点的偿债能力，衡量一个企业的长期偿债能力，
则必须与周转盈利能力挂钩
2.资产负债表与利润表要表达周转能力和盈利能力，主要看投入—产出关系
这种投入—产出关系，从总量上说表现为周转能力，从净产出看表现为盈利能力
二.周转能力关系
1.总投入与总产出之间的关系
企业的总投入=企业全部总资产；企业的总产出=企业全部销售收入（成本+利润）
总资产周转速度=销售收入/总资产
其中销售收入是时期数，总资产是时点数
要使时点数代表整个时期，要采用加权平均法
→将一年中每天的资产占用量累加，除以相应的天数
2.结构性投入与结构性产出的关系
a.流动资产周转速度与固定资产周转速度
一个企业应尽可能降低固定资产的比重，上升流动资产比重
b.流动资产内部投入与产出的关系
应收账款周转速度=赊销收入/应收账款平均占有额
存货周转速度
由于存货是成本价，为了真实反应周转速度（次数）所以销售收入
也必须
成本计算，由此推演，总资产周转速度、流动资产周转速度
因其资产都是成本价，为了真实反映某周转速度，也提出按成本价计算销售收入
周转速度也可用时间来表示，其含义是每次周转所需时间
由于计算周转速度是按年度作为时间长度的，所以周转天数=年度时间
天数/次数
三.盈利能力关系
盈利能力关系指企业的投入与产出的收益部分的关系
⑴投入 a.总投入
b.结构性投入
⑵收益 a.总收益
b.结构性收益——利息收入、税金、税后利润
两者之间为对应关系，形成如下指标
盈利结构也能表达盈利能力的高低——产出的收益结构
形成原理：将销售收入的各构成要素（销售成本、毛利）与总收入比较
总资产创造了全部总收益
财务分析报告中的重要分析指标 财务分析报告中的重要分析指标是哪一方面呢，下面小编为大家整理推荐关于财务分析报告中的主要分析指标的文章，欢迎各位需要的朋友参考阅读! 一、财务分析报告的内涵及特点 财务分析报告是企业财务主管以实际的财务资料为依据，系统地研究分析企业财务运作的应用文书。随着商品流转的不断进行，企业的资金不断循环周转，构成了资金的筹集、运用、耗费和分配等方面的运动，这就是企业的财务活动。企业财务活动的结果，反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上，企业的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完成情况用一定的方法进行综合性地计算和分析，并用书面文字加以阐述。 财务分析报告的作用主要有：通过检查企业在一定时期内的财务计划执行情况和对企业各项财务指标实绩的分析，总结企业经营管理中的经验及教训，并提出具体的工作建议，提出对资金运用、费用开支、利润完成状况的总评价，作为检查、考核企业财务管理优劣的重要依据。它是帮助领导决策、指导企业业务的重要手段。 财务分析报告可分为综合分析、专题分析、简易分析、典型分析、
财务预测五种。 综合财务分析报告分为年度和上半年度两种，它全面反映企业的财务活动状况及其成果，并对资金、费用、利润等数据，对主要经济指标的完成状况进行综合分析，从而总结经验教训，对今后工作提出建议。 简易财务分析报告是在一个较短的时期内，通常是季度或月度，对企业财务活动及经营成果作简要的分析，以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。 专题财务分析报告是企业在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存结构分析;资金分析;财经纪律状况分析等。 典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告，多数是上级单位或同级财税，金融，工商管理部门编写，常用第三人称。 财务预测报告也称财务可行性预测，是企业在某一特定时期或对某一经营业务的财务成果进行预测时所写的报告，供领导作决策之用。
财务报告的阅读与监督技巧 1:税务会计遵循的原则是（）。A A.纳税优先原则 B.资本保全优先原则 C.经营者付出有偿原则 D.利益优先原则 2:企业会计报表按其反映的经济内容可分为（）。ABC A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.收入支出汇总表 3:下列各项中，（）属于资产负债表中流动负债项目。ABCD A.应付职工薪酬 B.应付股利 C.应交税费 D.应付票据 4:财务会计遵循的原则是（）。B A.纳税优先原则 B.资本保全优先原则 C.经营者付出有偿原则 D.利益优先原则 5:企业将投入的资金用于购买原材料，属于（）。B A.筹资过程 B.经营过程 C.投资过程 D.分配过程 6:下列关于利润表的表述中，正确的有（）。BC A.是反映企业财务状况的报表 B.是反映企业经营成果的报表 C.是动态报表 D.是静态报表 7:下列各项中，（）属于对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。C
A.管理层讨论与分析 B.董事会报告 C.会计报表附注 D.财务情况说明书 8:经营者能力评价会计遵循的原则是（C）。 A.纳税优先原则 B.资本保全优先原则 C.经营者付出有偿原则 D.利益优先原则 9:下列各项中，（）不会影响营业利润金额增减。D A.资产减值损失 B.财务费用 C.投资收益 D.营业外收入 10:下列各项中，（）不影响利润表中营业利润金额。D A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本 C.购买国库券的利息收入 D.清理管理用固定资产发生的净损失 11:资产负债表中所有者权益内部各个项目按照流动性或变现能力排列。错 对错 12:利润表中的各项目应根据有关损益账户的本期发生额或余额分析计算填列。错 对错 13:财务会计报告主要反映企业过去的信息，不能为企业内部管理提供数据。错 对错 14:利润表中的“营业成本”项目，反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的各项销售费用和实际成本。错 对错 15:为了说明现金净流量的业务成因，必须编制现金流量表。对 对错
财务编制与报表分析（习题） 一、单项选择题： 1. 财务报表按主体范围分类，可分为（）。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是（）。 A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者 D.会计事务所 3. 资产负债表日是指（）。 A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入，主要是为了（）。 A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润 5．对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A．财会负责人 B．会计人员 C．制表人员 D．单位领导人 6．资产负债表不提供下列( )财务信息。 A．资产结构 B．负债水平 C．经营成果 D．资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映（）。 A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映（）。 A.存货的现值 B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值 9．某企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款---甲企业”，其期末余额在借方，为30000元，“应收账款---乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。A．14000元 B．30000元C．6000元 D．38000元 10．资产负债表中的“未分配利润项目”，应根据 ( )填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额 C．“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额 11．下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是( )。A．净利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 12．利润表上半部反映经营活动，下半部反映非经营活动，其分界点是( )。 A．营业利润 B．利润总额 C．主营业务利润 D．净利润 13.会导致所有者权益减少的项目是（）。 A.营业收入 B.营业成本 C.股权投资 D.购进存货 14.按照现金流量表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现金流量的有( ) 。 A.收到的现金股利 B.支付的现金股利 C.收到的债券利息 D.收回投资收到的现金15．现金流量表中的现金不包括( )。 A．存在银行的外币存款 B．银行汇票存款 C．期限为3个月的国债 D．长期债券投资16．引起现金流量净额变动的项目是 ( )。 A．将现金存入银行 B．用银行存款购买1个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存在清偿20万元的债务 17．某企业本期发生下列业务：（1）企业出售股票，该股票的投资成本万元，出售收入3万元存
一汽集团财务报表分析 一．从盈利能力角度对一汽公司财务报表进行分析 指标： 1.净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数 2010年第二季度比第一季度净资产收益率上升7.74个百分点 2010年第一季度净资产收益率=20.21%*0.54*1.82=19.86% 2010年第二季度净资产收益率=19.14%*1.09*1.96 采用连环替代法进行分析： 第一次替代（销售净利率）19.14%*0.54*1.82=18.81% 第二次替代（总资产周转率）19.14%*1.09*1.82=37.97% 第三次替代（权益乘数）19.14%*1.09*1.92=40.89% 销售净利率对净资产收益率影响：18.81%-19.86%=-1.05% 总资产周转率对净资产收益率影响：37.97%-18.81%=19.16% 权益乘数对净资产收益率影响：40.89%-37.97%=2.92% 可见一汽公司2010第二季度净资产收益率比2010年第一季度净资产收益率提高7.74个百分点。主要是由于总资产周转率提高了19.16%所引起，说明资产在第二季度中流动性强于第一季度，销售净利率带来了负面影响，但不是很明显，财务杠杆也发挥了一定作用，2010年上半年公司务实基础，深化体系管理增强综合能力，针对市场环境制定有效营销策略，实现销售与收入同幅度增长，保证产销能力与营运能力提升。 2、每股收益：
2010年第三季度比第二季度每股收益增长0.19个百分点，第二季度 比第一季度每股收益增长0.39个百分点，可见一汽公司经济实力和 盈利能力在2010年在前三个季度连续提高。 二、从偿债能力角度对一汽公司财务报表进行分析 指标： 1、资产负债率=负债/资产 2010年第一季度资产负债率=45.02% 2010年第二季度资产负债率=48.89% 2010年第三季度资产负债率=49.69% 对于2010年第二季度比第一季度资产负债率增长了3.87个百分点， 是由于在第二季度中负债较第一季度增长了16.16%，资产增长了 6.98%，但是资产增长不及负债增长快，导致第二季度资产负债率比 第一季度资产负债率有所提高，第三季度也如此。资产增长速度不及 负债增长速度。说明公司债务负担逐季度略有所增加。但是这些比率 不是很高。投资者或债权人是可以接受。 2．流动比率=流动资产/流动负债 2010年第一季度流动比率=1.61 2010年第二季度流动比率=1.51 2010年第三季度流动比率=1.51 一汽公司在第二季度中流动比率比第一季度流动比率有所下降 分析：在第一季度流动比率不变情况下，流动比率 =1.76 1.76-1.61=0.15 在第二季度时流动比率=1.51
财务分析报告范文 企业财务分析报告是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。最新企业财务分析报告范文教您写出一份高质量的财务分析报告。 1.主要会计数据摘要 2.基本财务情况分析 3.预算完成情况及分析 4.重要问题综述及建议 1 .主要会计数据摘要 (单位：万元)
注：扣除去年同期XXXX净收益374万元后 更多财务分析报告相关内容： 财务分析报告的主要分析指标 财务分析之七大忌 如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告[page] 2 . 基本财务情况分析
2-1 资产状况 截至2011年3月31日，公司总资产20.82亿元。 2-1-1 资产构成 公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下： (1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。 (2)长期投资：XXXXX2亿元，XXXXX1.08亿元，XXXX3496万元。 (3)固定资产净值：XXXX净值4.8亿元，XXXXX等房屋净值2932万元。 (4)无形资产：XXXXXX摊余净值8134万元，XXXXX摊余净值5062万元。 (5)长期待摊费用：XXXXX摊余净值635万元，XXXXX 摊余净值837万元。
2-1-2 资产质量 (1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。 (2)长期性经营资产：由XXXXX构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。 (3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。 (4)保值增值性好的长期投资：由XXXX与XXXX的股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。 以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。 2-2 负债状况 截至2011年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。
财务报表分析报告范例 财务报表分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法，财务报表分析报告。存在着一定的局限性。正确理解财务报表分析局限性的存在，减少局限性的影响，在决策中扬长避短。是一个不容忽视的现实问题。 一、财务报表分析概述 企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点。 采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。 二、财务报表本身存在局限性 1.财务报表所反映信息资源具有不完全性。 财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是 可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。
2.财务报表对未来决策价值的不适应性。 由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值。 3.财务报表缺少反映长期信息的数据。 由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。 4.财务报表数据受到会计估计的影响。 会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。 5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。 会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 三、客观因素对财务报表分析的影响 1.财务报表可靠性对财务报表分析的影响。 在很多情况下，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务状况和经营成果。一旦实际经营状况难以达到目标，企业会主动选
财务报表编制与分析（习题） 1.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。 （1）2010年12月31日有关科目的余额如下表： 2010年12月31日的科目余额表单位：元 （2）该公司2011年1月发生下列经济业务： ①购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付； ②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元； ③上期已核销的应收账款又收回3000元； ④提取固定资产折旧15000元，计入管理费用5000元，制造费用10000元； ⑤销售产品收入100000，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费； ⑥用银行存在支付应付票据款10000元； ⑦本期归还长期借款70000元； ⑧本月预交所得税10000。（要求通过“所得税费用”核算） 注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录； （2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表。
2、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，资产和负债的账面价值均等于其计税基础，2011年12月31日有关科目的余额如下表： 2011年12月31日的科目余额表单位：万元
要求：根据上述资料，编制该公司2011年12月31日资产负债表，填列在下表中。 资产负债表
3.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。（1）2010年1-11月利润表如下： 2010年1-11月利润表单位：万元
（2）该公司2010年12月发生下列经济业务： ①12月1日，销售3台设备，每台售价400万元。根据销售合同规定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。当日发出设备，并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款，每台设备成本为300万元。 ②12月 5日，销售一台大型设备价款1000万元，运抵、安装并交付使用，同时收到价税款。该设备成本为700万元 ③12月 10日，销售一台大型设备价款4000万元，运抵、安装并交付使用，尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。 ④12月15日，将一项非专利技术提供给A公司使用，A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的，没有作为无形资产入账。 ⑤12月15日，出口5台设备，每台售价60万美元。货款尚未收到，每台成本为300万元人民币。该批设备已启运，符合收入确认条件，假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日市场汇率为1美元=元人民币。 除上述事项外，该公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2010年的利润表。 1.（1）会计分录（略） （2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表如下： 资产负债表
上汽集团财务分析报告 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
上汽集团 财务管理课程设计 班级：2010级工商管理班 第九组：魏冬冬 45 王赟 33 温伟 34 肖冠宇 40 吴朝洋 46 吴季涛 51 指导老师：顾新莲刘凤环
目录： 第一部分公司背景概述----------------------------------------------------------------------------1 一、公司简介-----------------------------------------------------------------------------------------1 二、公司资料-----------------------------------------------------------------------------------------1 三、经营范围及经营情况--------------------------------------------------------------------------1 四、行业背景概述-----------------------------------------------------------------------------------2 第二部分财务分析-----------------------------------------------------------------------------------4 一、财务主要数据分析-----------------------------------------------------------------------------4 二、主要财务指标分析-----------------------------------------------------------------------------5 （一）偿债能力指标分析-----------------------------------------------------------------------6 （二）运营能力指标分析-----------------------------------------------------------------------7 （三）盈利能力指标分析-----------------------------------------------------------------------8 （四）发展能力指标分析--------------------------------------------------------------------- 10 三、杜邦体系综合分析---------------------------------------------------------------------------10 （一）杜邦分析法------------------------------------------------------------------------------10 （二）上汽集团综合分析---------------------------------------------------------------------11 第三部分资本结构---------------------------------------------------------------------------------12 一、资本结构综合分析---------------------------------------------------------------------------12
一,总体评述 (一) 总体财务绩效水平 根据xxxx公开发布的数据,运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高. (二) 公司分项绩效水平 项目 公司评价 二,财务报表分析 (一) 资产负债表 1.企业自身资产状况及资产变化说明: 公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究. 流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%. 流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般. 2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明: 从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平. 企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少xx%,长期负债减少xx%,股东权益增长xx%.
流动负债的下降幅度为xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低. 本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了xx%,表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低. (二) 利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下: 当期数据 上期数据 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 营业利润 营业外收支净 利润总额 所得税 净利润
公司的财务分析报告论文Newly compiled on November 23, 2020
毕业设计（论文、作业）毕业设计（论文、作业）题目： 分校（点）： 年级、专业： 教育层次：本科 学生姓名： 学号： 指导教师： 完成日期：
目录 （一）财务分析概念 (1) ( （三）公司主要经营业务 (2) 1.短期偿债能力分析 (3) 获利能力分析 (5) （四 （一）公司财务状况所存在的问题 (7) 3.短期偿债能力还有提高 (7) 1 2
内容摘要 财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列的分析方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配 活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经 济管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个 人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信 息或依据。 本文以上海英科实业有限公司为例，探索如何进行财务分析。本文首先简单阐述了研究的背景、意义、选题原因等，然后简单提出了本文的研究思路和方法。在文章的主体部分中，首先对财务报表分析的理论和框架进行了阐述，包 括财务报表分析的基本概念、种类和作用、意义以及财务报表分析的方法。为 下文的研究奠定基础。接下来，文章以上海英科实业有限公司近四年的财务报 表为例，详细分析了如何利用比率分析法，对各种财务报表进行分析，并利用 着名的杜邦分析体系对报表进行了分析，最后根据分析得出了自己的结论，并 对如何改善提出了一定的建议。希望能为经营者的投资、决策提供参考依据。 关键词： 财务分析财务报表英科实业 Abstract Financial analysis is based on financial reports and other relevant information is based on information, using a range of analytical methods, enterprises and other economic organizations in the past and present related financing activities, investing activities, business activities, distribution activities in profitability, operational capacity, debt capacity and ability to grow status analysis and evaluation of economic
一汽富维2019年财务分析综合报告一汽富维2019年财务分析综合报告 一、实现利润分析 2019年实现利润为75,168.11万元，与2018年的68,535.68万元相比有所增长，增长9.68%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。在市场份额迅速扩大的同时，营业利润也有所增长，但这种增长主要是应收账款增长的贡献。 二、成本费用分析 2019年营业成本为1,629,081.29万元，与2018年的1,261,562.73万元相比有较大增长，增长29.13%。2019年销售费用为21,505.64万元，与2018年的8,178.08万元相比成倍增长，增长1.63倍。2019年销售费用大幅度增长的同时收入也有较大幅度的增长，企业销售活动效果明显，但相对来讲销售费用增长快于营业收入增长。2019年管理费用为55,222.61万元，与2018年的49,768.72万元相比有较大增长，增长10.96%。2019年管理费用占营业收入的比例为3.11%，与2018年的3.66%相比有所降低，降低0.55个百分点。营业利润有所提高，管理费用支出控制较好。本期财务费用为-282.77万元。 三、资产结构分析 与2018年相比，2019年应收账款出现过快增长。从流动资产与收入变化情况来看，流动资产增长快于营业收入增长，资产的盈利能力并没有提高。因此与2018年相比，资产结构趋于恶化。 四、偿债能力分析 从支付能力来看，一汽富维2019年是有现金支付能力的。企业财务费用小于0或缺乏利息支出数据，无法进行负债经营风险判断。 五、盈利能力分析 一汽富维2019年的营业利润率为4.20%，总资产报酬率为5.88%，净资产收益率为11.49%，成本费用利润率为4.39%。企业实际投入到企业自 内部资料，妥善保管第1 页共3 页
《财务报表阅读与分析》 1、你会关注上市公司哪些财务会计问题？ 答：我会关注上市公司必要的公司财务数据和经营业务信息等。阅读上市公司的报表对于一个投资者来说是非常重要的，如果要想了解上市公司的基本经营情况、企业发展情况、财务状况、是否有投资价值等，阅读报表对投资者来说，是必不可少的基本功之一。企业的报表内容非常简洁明了，只占三大证券报的一个版面，掌握上市公司年报所想要了解和研究的主要内容、信息都基本集中在这个简报当中，简报有几个重要部分，抓住了这些部分的要点，就可对上市公司基本情况有一个初步的了解。这些信息主要集中在会计数据和业务数据摘要、董事会报告、财务报告三部分。 （一）会计数据部分阅读要领 会计数据主要包括，上市公司的盈利情况和获利能力、每股收益、利润总额、净利润、净资产收益率和主营业务收入及利润，这些都是必须详细了解的。 1、常见的评价指标 最常见的评价指标是通过市盈率、净资产收益率、每股收益这三个指标进行衡量。由于目前整体市场(剔除亏损股)的平均市盈率在14倍左右，所以蓝筹股的市盈率要保持在12倍左右或少于12倍；其净资产收益率每年至少要保持在６％－１０％之间；但每股收益的多少才算是蓝筹股，这需要就个股情况具体分析。因为，每只股票的股本结构大小不一，净资产高低也不同。 2、每股收益的历史比较看公司的盈利能力
净利润总额和每股收益。净利润总额可以反映上市公司的相对盈利水平。每股收益的历史比较可以看出，公司净利润增长与股本扩张之间的关系，如果每股收益并未随股本的扩大而受到稀释，那说明公司的外延式增长是合理的，为投资者所能带来的回报稳定而持久，相反，则说明公司的成长能力有限，如果是由于再融资所导致的股本扩大而使得每股收益下降，那就表明，公司募集资金所投项目还未产生效益或所产生的效益还不如原有存量资产所创造的利润。 3、研究利润构成看公司的利润含金量 主营业务利润可以反映公司盈利是否稳定，如利润来源大多数是依靠主营业务，那么其盈利就比较稳定；如果在净利润中主营业务利润所占比重非常少，则说明公司盈利情况不稳定。要观察上市公司业绩增长是真正来源于主营业务收入的增加，还是来自于偶然性收入，如：投资收益、补贴收入、营业外收入、债务重组收益、因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润等。还要注意有的上市公司利用关联交易调节利润，甚至是直接变卖家产，更有极少部分上市公司通过在财务上的技术处理，给业绩注入水分，在读年报时要仔细鉴别。如：其它业务利润和其他营业利润往往是一次性的，但不能持续。 4、如何观察上市公司的持续增长潜力 主营业务收入和主营业务利润的同比增速，可以看出上市公司是否有成长性：炒股票是炒未来，只要上市公司有成长性，即使市盈率较高，也常被做为炒做对象，因为市盈率会随着公司的成长而降低。要想了解上市公司是否有成长性，应关注上市公司的盈利水平和盈利能力是否逐渐提高，主营业务是否有发展潜力，产品是否具有竞争力，是处于垄断性地位，还是在激烈的竞争之中主营业务的市场份额是逐年稳步提高还是缩小，都可以从主营业务收入和主营业务利润的同比增
上市公司年度财务报表分析及评价报告 ——青岛XX电器股份有限公司2009年度财务分析1.公司基本情况简介 近20年，中国电子信息产业取得了长足的发展。根据联合国工业发展组织（UNIDO）的调查报告，在1996年到2006年这10年间，全球电子信息产业产出提高了34%，由57,720亿美元增加到77,470亿美元，而中国的发展速度是按近全球平均速度的5倍，达到156%，电子信息产业的产出从2,424亿美元增加到6,197亿美元；相应地，中国电子信息产业的产出在全球的排名从第五位上升到第三位。中国电子信息产业已成为中国工业部门的第一大产业，是拉动中国经济增长的最主要的支柱产业之一。 青岛海信电器股份有限公司(简称：海信电器)作为国内著名的家电上市公司，拥有中国最先进数字电视机生产线之一，年彩电产能1610万台，是海信集团经营规模最大的控股子公司。 海信电器拥有国内一流的国家级企业技术研发中心，始终坚持技术立企的企业发展战略，每年将销售收入的5%投入到研发，并在中国、美国、比利时等全球地区设立研发中心，实现了24小时不间断技术研发。截至目前，海信电视已经获得授权专利数862件，其中有600多项是在新技术、新功能方面取得的重大突破，海信电视拥有的中国授权专利数在业内高居榜首。 海信电器成立于1997年4月17日,前身是海信集团有限公司所属的青岛海信电器公司。1996年12月23日,青岛市经济体制改革委员会批准原青岛海信电器公司作为发起人,采用募集方式,组建青岛海信电器股份有限公司，注册资本为人民币806,170,000元。
1997年3月17日,经中国证券监督委员会批准,公司首次向社会公众发行人民币普通股7000万股;其中,6300万股社会公众股于1997年4月22日在上海证券交易所上市,700万股公司职工股于1997年10月22日上市。 1998年,经中国证券监督委员会批准,公司以1997年末总股本27000万股为基数,向全体股东按10:3比例实施增资配股。其中,国有法人股认购其应配6000万股中的506.5337万股,其余部分放弃配股权;社会公众股东全额认购配股2100万股。本次配股实际配售总额为2606.5337万股,配售后总股本为29606.5337万股。1998年7月10日完成配售,配股可流通部分2100万股于1998年7月29日起上市交易。 1999年6月4日,公司实施1998年度资本公积金10转4后,总股本为41449.1472万股。 2000年12月,经中国证监会批准,公司向全体股东10:6配股。其中,国有法人股股东海信集团公司以资产部分认购283.6338万股,其余部分放弃;社会公众股东认购7644万股。该次实际配售股数为7927.6338万股,配股后总股本为49376.7810万股。其中,海信集团公司持有国有法人股28992.7810万股,占总股本的58.72%;其余为社会流通股计20384万股,占总股本41.28%。 2006年6月12日,公司完成股权分置改革。非流通股股东以向方案实施股权登记日登记在册的全体流通股股东支付股票的方式作为对价安排,流通股股东每持有10股流通股获付2.5股股票;对价安排执行后,原非流通股股东持有的非流通股股份变更为有限售条件的股份,流通股股东获付的股票总数为5096万股。股权分置改革完成后,海信集团有限公司持有的有限售条件的流通股23896.781万股,占总股本的48.4%;无限售条件的流通股数量为25480万股,占总股本的51.6%。
财务报告编制、分析管理制度 第一章总则 第一条目的。为规范公司财务报告的编制，防范不当编制可能对公司财务报告产生的重大影响，保证公司会计信息的真实、准确、完整；能够给股东、经营者、会计报告潜在使用者提供反映公司财务状况、经营成果和现金流量的真实信息，借以提升改进管理、防范风险。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等有关法律法规，以及公司有关规定制定本制度。 第二条定义及范围 财务报告是指集团公司及各子公司对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条职责职能 （一）集团公司及子公司应当建立财务报告编制与信息披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制、披露和审核相互分离、制约和监督； （二）集团公司财务中心是财务报告编制的归口管理部门，具体负责制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等，同时负责合并报表的编制及披露事项，各子公司财务部负责本单位的财务报告的编制及上传工作。 （三）集团公司及分子公司参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财务中心提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。对授意、指使、强令公司编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告行为，有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报； （四）各公司报表编制岗位，须按照要求，主动配合外部审计机构对公司的财务报告审计。遇到重要情况，应严格履行层层上报审批制度； （五）公司董事长、总裁、财务负责人及参与编制人员对公司财务报告的真实性、准确性、完整性负责。 第四条业务风险 （一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； （二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能
《财务报告编制与分析》资料 2010年9月 目录 实训一编制会计报表前的资料预备------------------------2实训二资产负债表的编制--------------------------------15实训三利润表的编制------------------------------------17
实训四现金流量表的编制--------------------------------18 实训五所有者权益变动表的编制---------------------------28 实训六财务报表附注的编制-------------------------------30 实训七财务报表分析------------------------------------ 35 实训一编制会计报表前的资料预备 1、实训目的 把握企业编制会计报表的资料预备与来源 2、实训内容 会计分录的编制、科目余额表的编制 3、实训资料 北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下： 资料一：企业的会计政策 （1）公司为增值税一样纳税人，增值税率为17%。 （2）原材料采纳实际成本法核算。
（3）库存商品采纳实际成本法核算，发出库存商品采纳先进先出法计价。 （4）低值易耗品摊销采纳一次摊销法。 （5）坏账缺失的计提采纳账龄分析法。 （6）长期股权投资采纳成本法核算。 （7）所得税核算采纳债务法。 （8）按净利润的10%提取法定盈余公积。 资料二：公司2009年年初各账户的期初余额 总账账户期初余额表 (1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。
财务分析报告 一汽大众 一汽大众公司介绍 一汽大众汽车有限公司（简称一汽-大众）于1991年一汽-大众汽车有限公司（简称一汽-大众）于1991年2月6日成立，是由中国第一汽车集团公司和德国大众汽车股份公司、奥迪汽车股份公司及大众汽车（中国）投资有限公司合资经营的大型乘用车生产企业，是我国第一个按经济规模起步建设的现代化乘用车工业基地。经过多年的不断发展，一汽过多年的不断发展，一汽-大众在长春和成都共有二大生产基地，包括轿车一厂、轿车二厂、轿车三厂(成都分公司) 轿车一厂、轿车二厂、轿车三厂(成都分公司)和发动机传动器厂。其中长春基地位于中国长春西南部，占地面积182万平方米，已形成年中长春基地位于中国长西南部，占地面积182万平方米，已形成年产66万辆的生产能力；成都基地位于成都市东南的成都经济技术开发66万辆的生产能力；成都基地位于成都市东南的成都经济技术开发区内，占地面积81.3万平方米，2009年区内，占地面积81.3万平方米，2009年5月8日建设项目正式启动, 一日建设项目正式启动, 期生产规模为年产15万辆。一汽期生产规模为年产15万辆汽-大众采用先进技术和设备制
造当今世界大众品牌、奥迪品牌两大名牌产品。捷达、宝来、高尔夫、速腾、迈腾、奥迪A4L、奥迪Q5、奥迪A6L系列轿车，深受广大消费者的喜迈腾、奥迪A4L、奥迪Q5、奥迪A6L系列轿车，深受广大消费者的喜爱。目前，一汽大众正式员工总人数达到12331人，其中长春厂爱。目前，一汽-大众正式员工总人数达到12331人，其中长春厂11653人、成都厂678人，累计向国家上缴的税金达845亿元人民币。11653人、成都厂678人，累计向国家上缴的税金达到845亿元人民币。 截止到2009年底，一汽-大众累计生产并销售乘用车超300万辆，牢牢占据国内乘用车市场产销的前列。国家商务部确认一汽-大众为“技术先进企业”；国家统计局授予一汽-大众为“中国汽车制造名优企业”称号；原国家机械局授予一汽-大众为“在促进科学技术进步工作中做出重大贡献者”一等奖。的投入就达数千万元。一汽-大众在自身不断发展的同时也带动了零部件企业及物流衍生服务等企业的发展，以积极进取、富有企业社会责任感的形象得到了社会各界的广泛认可，成为中国公众心目中最放心的汽车生产厂商。 一汽大众拥有先进的全自动化冲压生产线，其中2条是国内唯一的两台处于国际先进位置的大吨位自动压力机。大量的焊接机器人、先进的激光焊接技术，大大提高了车身结构的钢性强度和表面的光洁度；全浸渍低锌磷化工艺，阴极电泳涂装工艺和自动定量空腔灌蜡工艺，保证车身12年不锈蚀，更使车身的面漆的亮度和硬度达到了一个无可比拟的高度；机器人加工生产的缸盖装配生产线和连杆涨断技术，使一汽大众发动机制造技术处于世界领先水平；模块化生产方式的总装线，确保轿车制造质量稳定可靠。在“技术领先”经营方针的指导下，一汽大众正不断地进行技术升级，保持制造工艺、科学技术、检测设