管理会计案例范文
前言：随着社会主义市场经济的发展,会计工作出现了许多新情况、新问题和新要求。在计划经济体制下,应建立与企业制度相适应的管
理会计,而在市场经济环境下,市场竞争的外部压力转化为企业内部
的动力是管理会计产生、发展和备受重视的源泉。下面是聘才网为大家推荐的管理会计案例论文，供大家参考。
环境不确定性都管理会计的影响
摘要:伴随时代的不断发展，以及社会经济体系的不断完善，企业越来越关注具体会计工作的管理，希望能够通过提升企业的管理工作质量实现提升企业竞争力的目标。本次研究以企业发展过程中的管理会计发展为基础，希望能够在掌握相关概念和理论的基础上进行分析和讨论，本次研究在环境不确定性的基础上展开分析，希望能够采取科学的干预方法江都管理会计工作中的不定性问题，进而保障我国企业工作的顺利进行。
伴随我国经济的不断发展，企业越来越重视财务工作相关问题。
因此，本文展开了关于不确定性环境下的管理会计对策研究和分析企业的财务工作需要收集大量的数据信息，针对工作中出现的管理会计问题进行协调，提出科学的管理会计对策，进而实现对提升企业市场竞争力的目标。
一、企业管理会计工作发展历程
(一)管理会计概述
通常来讲管理会计指的是企业围绕管理系统以及支持系统开展的相关管理活动，而管理活动的实际开展则是为了将企业价值予以最大化提高。现今随着市场环境的不断变化，企业需要构建新型的管理会计，即建立横轴纵轴管理会计，其中横轴管理会计以信息系统为主，而纵轴管理会计则以管理系统为主。新型的管理会计强调了两个系统的协调发展以及相互配合，更加将“为顾客提供较大价值”作为实际经营理念。
(二)管理会计必要性
现今随着时代的发展以及社会的更新，管理会计在新时期凸显出较大的职能作用。可以说管理会计已经从以往的数据单纯核算进而过渡到了现如今的解析过去以及筹划未来和控制现在三方面作用上。其中解析过去则是管理会计能够对资料以及数据进行延伸分析以及改
制和加工，而控制现在则指的是管理会计能够利用相应的指标体系对当前过程中存在偏差予以修正进而促进企业实际经济活动的有效性。而筹划未来则是指管理会计能够通过现有信息进而为管理领导层提
出具有预见性的相关决策依据。
二、环境不确定性概述
(一)环境不确定性概念
环境中的不确定性因素不由企业自身控制，主要是源于企业在发展的过程中存在策略性的转变，另外的影响因素主要是源于周边社会环境的繁杂程度等众多原因。伴随企业不断的发展壮大，其所要面临的相关问题也越来越多，很容易导致实际的企业发展与社会经济体系
存在矛盾。企业在应对这一问题的过程中需要设置更多的职能部门，由于部门越来越频繁的外界工作接触，导致出现不确定性的环境问题，也是企业发展预想中的差异风险。
(二)环境不确定性特点
在企业的发展集团化特征逐步明显的大背景下，环境的不稳性进
一步加大了企业经营管理的竞争加剧，企业的产品不断出现各类差异化的发展问题，企业经营发展的内部和外部环境受到信息收集总量的不稳定性影响，所以，在企业的外部环境不稳定的条件下，需要企业的经营和决策者从企业发展实际出发，采取有针对性的发展对策，通过合理手段促进企业经济价值增长，更加帮助企业适应多变的市场竞争环境。
三、基于环境不确定性的管理会计对策
(一)增加环境信息量收集
在环境不确定性的背景下进行管理会计的工作质量提升，需要侧
中进行不确定性环境的管理与政治。基于整体环境背景的工作内容中存在影响的影响因素，企业开展的具体工作应当更加重视对信息的收集和。针对企业的发展进行观察和分析可以发现，建立完善的信息网络对于实际开展的管理会计工作具有重要的影响效果，扩充传统的信息收集范畴，进行精密的分析和研究，能够实践开展预测工作，对于企业未来的发展具有良好的引导作用。
(二)转变体系结构形式
转变传统的体系结构模式，对于提升不确定性环境下的管理会计对策具有良好的效果。构建专业的部门配合专业的职能人员进行管理会计工作，能够减少工作中的压力，缓解工作中可能出现的问题，有效的组织企业其他职能部门进行更加科学的工作运营。转变的结构和体系更加有利于企业的发展，能够实现降低外界干扰的需求，对于企业实际的工作具有扶持的作用。构建的缓解职能部门不可取代，主要的为企业提供承载压力的职能，并且可以抵御外界的不确定性影响因素。
(三)促进体系文化宣传增加管理会计实用性
构建一个良好的信息平台，主要是为了提升企业自身运营的文化发展，在科学技术支持的背景下进行企业职能组织的功能发挥，实现管理会计信息的实用性。管理会计的工作需要具备真实性和科学合理性，坚持在稳定的基础结构上进行组织的相关文化宣传工作，引导企业职能部门良好的开展风险预估和避让工作。坚持将企业的内部和外部进行密切联系，避免在企业发展的过程中出现信息不对称等问题。重视企业管理会计工作的重要性，进行体系的优化和完善，进而实现监督和管理的重要职能体现，保障企业发展具有引导性。
四、结束语
综上所述，本次研究从企业管理会计工作的发展历程入手，了解和掌握管理会计的相关概念和实施的必要性。再针对环境不确定性的相关内容进行分析和体会，希望能够在明确环境不确定性概念和特征的基础上进行理解，并针对环境不确定性的管理会计工作进行对策分
析和讨论，希望能够有效的提升企业管理会计的工作效率，在良好的经济管理环境基础下进行相关工作的执行，为企业的发展提升市场竞争力，积极的营造企业发展的文化氛围，以可持续发展的角度制定企业发展的相关计划，完善企业的进步提升企业的经济效益。
战略管理会计在企业管理中的作用
一、战略管理会计的基础理论
战略管理会计就是立足于企业经济效益的最大化，将产品的生产和销售，市场的开发，内部管理情况和财务状况各方面的信息收集，对企业内部，竞争对手和顾客某一时期的情况进行监控，分析得出多样化的内外部信息，帮助企业做出战略决策。战略管理会计具有以下特点一是外向性。战略管理会计在加强企业内部管理的基础上，更加注重所处的经济环境，重点对竞争对手的信息进行收集、分析，利用现有资源，发掘企业竞争优势;二是长期性。战略管理会计跳出了时间范围的局限，在明确企业发展目标的基础上，制定长期发展规划，着重保持企业竞争力，在必要情况下牺牲眼前利益，最大限度获得企业价值;三是全面性。战略管理会计更加注重企业内部各部门的协调，强调对企业从研究开发到生产再到销售的整个价值链的分析，同时收集企业外部上游供应商，下游购货商以及竞争对手的信息，发掘潜在商机，实现企业创造价值最大化;四是关注非财务信息。
二、战略管理会计在我国应用中存在的问题
(一)战略管理会计理论不够完善。我国在战略管理会计理论的研究方面还很落后，未能形成能够指导企业实践的理论体系。而且，管
理者对战略管理会计没有一个清晰的认识，也很难去加大投入促进战略管理会计的推广，战略管理会计的应用困难重重。
(二)缺乏适合战略管理会计发展的经济环境。我国正处于社会主
义建设初级阶段，企业的经营管理模式还未完全与市场经济接轨，尤其是一些国有企业，虽然陆续完成了对国有企业的改制，但在产权归属问题上仍然存在问题，导致国有企业监督管理体制不健全，管理者对新的管理方式表现比较消极，不能够主动采用战略管理会计，影响了战略管理会计在企业中的普及。而我国各项制度还不完善，市场发展不健全，一定程度上也阻碍了战略管理会计在我国的发展。
(三)企业管理者缺乏对战略管理会计的认识，重视程度不够。企
业管理者是企业发展的掌舵人，决定了企业的管理模式、经营目标的选择和业务范围的确定，影响着企业最终的效益。企业管理者缺乏专业素养，将企业局限于短期目标的实现而对企业长远发展关注不够。战略管理会计强调企业的长期稳定发展，有利于企业竞争优势的实现。但由于企业管理者对战略管理会计的认识不足，而难以做到加大学习和人才培养力度，直接影响了战略管理会计作用的发挥。
(四)缺乏高素质的管理会计人才。战略管理会计的应用过程中，
对会计人员的的素质提出了新的要求，不仅要具备良好的专业素质，还要有对多种学科的综合把握能力，充分了解行业环境，能从战略角度出发，为企业管理者提供有用信息。这需要战略管理会计人员博学且专才，具有敏锐的嗅觉和观察力，站在企业发展的角度，快速做出决断。在我国现阶段，由于企业管理者的在人才培养上投入不够，社
会上综合型高素质专业人才极其缺乏，导致企业在应用战略管理会计方面举步维艰，无法满足战略管理会计发展的需要。
三、我国应用战略管理会计的对策
(一)完善战略管理会计理论体系，做好理论普及。战略管理会计理论体系的形成需要国家和企业加大对研究的投资力度，为理论的研究提供物质保障。推动国内管理会计方面的专家学者对战略管理会计课题的研究，学习国外学者在战略管理会计方面的先进理论，结合我国自身的情况，着力完善战略管理会计理论。在战略管理会计理论的普及方面，现阶段对战略管理会计认知度还比较低，尤其是中小企业，要推动战略管理会计与实践结合，深化对企业的影响。
(二)营造适于战略管理会计发展的企业环境。战略管理会计发展需要一个容纳并能充分实现其价值的企业经营管理环境，来保证战略管理会计的实施，具体措施主要有宏观和微观两方面：宏观上，要优化市场环境，改变单一的国有企业经营机制，推动多元化经济的发展，为市场注入新鲜的血液。加大企业文化宣传，为战略管理会计创造良好的环境;微观上，改革原有的所有权制度，使经营者自身价值与企业价值的实现统一，设身处地为企业的未来发展考虑，完善企业的业绩评价机制，极大的调动经营者的积极性。
(三)加强企业战略管理会计制度建设。一是改革企业的管理制度。保证企业的管理公开、透明，推动企业员工都能够加入到企业管理中，为企业发展建言献策，监督管理者的活动，保证管理者能够站在企业发展全局的角度，做出正确的战略决策;二是建立健全业绩评价制度。
要求对战略管理会计的实施成果能够做出科学准确的评价，及时收集关于企业经营中问题的信息，根据企业经营存在的问题，做出科学准确的决策，调整企业发展方向。
(四)提高企业管理层对战略管理会计的认识，培养管理会计人才。管理会计人员作为战略管理会计的直接使用者，在运用过程中，企业需要关注人才的培养和引入。主要措施有：在人才引进方面，拓宽人才招聘渠道，开展校企合作，规范招聘流程，保证选拔出高素质人才;在后期培养方面，重视对会计人员的培训和继续教育，提高业务素质和专业技术能力。
企业在选择管理会计工具时，容易走入以下一些误区：
(1)单纯强调某个单一管理工具的系统性和全面性，而忽视其应用局限性，排斥其他工具的补充使用;
(2)盲从众多管理产品的供给，认为各种管理工具的运用越多越好，但没有从逻辑上解决各种工具的兼容性问题，从而导致各种工具间“功能”重复、掣肘甚至相互矛盾，不仅造成大量资源浪费，甚至出现内部管理混乱;
(3)热衷于求管理工具更新，而不考虑组织管理文化的延续性和管理工具运用效果的权变性，不断支付昂贵的系统转换成本。
形成上述现象的原因是多方面的，其中很重要的一个原因就是企
业对于各项管理会计理论照搬照抄、拿来主义，没有结合企业自身的战略、组织结构、所处经济环境等，在对管理会计工具的运用中缺乏权变的思想。
“权变”一词对应的英文是“Contingency”，其基本含义是“随机制宜”或“随机应变”。权变意味着管理不会有一种最好的行事方式，而是必须随机制宜地处理和管理问题。从管理会计发展的历史中，我们可以看到，各种管理会计工具的发展具有权变性。环境的不断变化对管理会计系统提出了更高的要求，从而导致各种管理会计工具的权变发展。反过来说，对于各个管理会计工具的应用也是权变的。
1权变之一：不同企业之间管理会计工具的选择和运用方式不同不同国家、不同行业和企业，在应用这些管理会计工具时是有选择的，是权变的。如：日本企业相对美国企业更关注成本管理和生产管理(JIT技术、全面质量管理等)，业绩评价关注于销售利润率而非美国式的投资报酬率等。企业应基于自身的战略、组织结构、外部经济环境、文化等方面来权变性的选择合适的管理会计工具。对于同样的管理会计工具，也不用完全的按照理论安排，可以根据自身情况作出变化，做到量体裁衣。比如通用电气的六西格玛管理方法就是由全面质量控制转变而来。
xx年，健力宝刚刚完成从一个国有企业转为民营企业的艰难重组。作为一个拥有多元化业务的集团企业，健力宝人力资源部面对整个集团比较复杂的管理关系，感觉需要一套有效的绩效管理系统来牵引未来的运营。xx年下半年，公司聘请了专业咨询公司来帮助建立绩效管理体系，咨询公司给出了建立平衡计分卡的建议。根据平衡计分卡，咨询公司把健力宝的目标体系分为4个维度，即财务维度、顾客维度、业务流程维度、学习与成长维度，并确定了四个维度的关键业绩指标
领域。xx年4月1日，《健力宝集团绩效管理实施办法》正式颁布，与此同时，咨询公司还帮助健力宝编制了厚达几十页的《绩效管理手册》作为实施绩效管理的辅助教材。整套绩效管理体系非常的详实详尽，指标解释也很清楚，但不到半年时间，这套体系就宣告推行失败。失败的主要原因就是咨询公司过于理想，没有考虑健力宝公司当时的实际情况就引入了平衡计分卡。作为一家刚刚重组完成的企业，当时的健力宝公司还没有建立清晰的战略目标，而平衡计分卡是一套基于战略目标的绩效评价体系，没有战略该体系也就如同无源之水。另一方面，咨询公司在为健力宝设计平衡计分卡体系的时候，有一个关键假设，就是视同健力宝的组织架构、岗位设置已经是合理的。但很遗憾的是，在从前是国有企业的健力宝偏偏就存在着这样的问题，一些部门是因人而设，很多岗位也是因人而设。再者，公司的责任主体，尤其是利润责任主体一直是缺失的。以前设置的销售额和利润指标，最后都无法分解到具体的责任主体，考核也就无从抓起。在xx年，对于健力宝来说，作为舶来品的平衡计分卡是当时国际上非常流行的一项管理会计工具，但对于一个各方面还百废待兴的企业来说，却不是最适合的一项绩效评价工具，脱离了实际而去追求最流行，而不是最适合的管理方法，失败也在预料之中了。
2权变之二：同一企业，不同时期之间管理会计工具的选择和运用方式不同
一家成熟的企业，需要经历创业初期、成长期和成熟期三个时期。其中的每个时期，都有自己的特征和问题，管理的方式不同，使用的
管理会计工具也有所不同。在企业的创业初期，人员与资金往往都不到位，在这种草草起家的情况下，谈标准化管理对企业家来讲是一种奢望，因此这个时候主要靠企业家自身对企业实行管控。在这种条件下，企业家的个人魅力及对问题的把控能力，直接决定着企业的生死存亡。这个时期需要的管理会计工具很少。企业进入高速的成长期，面对日益庞大的业务群和不断壮大的员工队伍，高层管理人员已经无法依靠个人能力来管理整个企业，建立和完善各种管理规范势在必行，比如引入预算管理和绩效考核制度。当企业进入成熟期，更在意企业的长期可持续发展和品牌声誉时，原本以短期利润为目标的业绩评价制度就可能会改成考虑更多非财务因素的平衡计分卡等。
随着企业发展而持续进行管理改革的，新东方是一个很好的例子。成立之初的新东方原本是个家族企业，俞敏洪和妻子、姐姐、姐夫一起共事。做到一定程度后，俞敏洪想要做得更好、更大，仅靠家族成员几无可能，俞敏洪跑到海外，将王强、徐小平、包凡一等一帮朋友网罗进了新东方。为了让大家各得其所，发挥作用，新东方采用了“合伙制”，具体安排是，徐小平掌握留学移民咨询，包凡一执掌出版中心，王强主抓教学软件，钱永强则将新东方在线从无到有搞起来。大家依据分封割据、收入提成的方式，各自把持一块业务，在各自领地上独立经营和收利，一起支撑起新东方的品牌影响力和总体业务规模。对于在初创期的新东方而言，这样的激励非常到位。可随着企业规模日渐壮大，这样哥们儿义气的管理模式出现了弊端。各个业务之间非常松散，缺乏凝聚力，个人的勤奋与疏懒难以考核。
2000年开始，决心成为一家现代企业的新东方开始从合伙制转向股份制。在这场复杂而痛苦的变革中，王强、徐小平、包凡一等一众元老提出辞职，连俞敏洪自己也曾被动地卸任总裁，只任董事长，公司治理和经营几度陷入危局，甚至团队中开始有“散伙”的声音。对于股份分配改革，俞敏洪原本可以拿55%的股份，最后他决定只拿45%，剩余10%的股份用于招募新东方的第二代管理层。xx年，新东方引入老虎基金，资本的进入推动了公司治理规范化进程;公司第二梯队即
职业经理人开始起来，逐渐分布于财务、审计、公关等部门。xx年，新东方在纽约上市，上市之后公司又开放了公开的期权发放机制，让努力的人可以得到更多的股份。新东方从原本的合伙制华丽变身为一个现代管理企业。
3权变之三：同一企业，组合玩转各项管理会计工具
不同的管理控制工具各有专攻，如预算所独具的资源配置和计划
功能、平衡计分卡所独具的系统描述和管理战略的功能、EVA对股东价值和激励机制的强调、作业管理对价值创造之源作业、流程的回归等等，但同时也可以看出就系统性而言各个工具都有所欠缺，都忽略了管理会计系统中其他一个或两个重要的功能，由此可见，单纯依靠某一特定工具来完成管理会计的所有功能只是不切实际的愿望，对于管理者而言重要的不是陷于单个管理工具孰优孰略的纷争，而是洞察各个工具所针对的主要问题以及各自的优劣势来更为有效的利用，从而构建整合的管理系统应该是更为现实的选择。
1999年，华润在分析自身特点的基础上，建立了6S管理体系，其目的是使华润的管理模式与集团股权复杂和业务繁多等具体情况
相适应，由管理法人企业转到管理主要业务与资产上来;由分别多元化管理，转变到各自专业化管理上来，最终通过行业整合，推进集团和利润中心发展战略的实施。具体包括利润中心编码制度、报表管理制度、预算管理制度、业务评价体系、审计体系、经理人考核体系等六个部分。
xx年，在集团推进利润中心战略执行力的背景下，华润又引入了平衡计分卡(BSC)理念，以战略导向的多维视角完善业绩评价体系。相应地，“6S”的定位也由预算管理和运营控制系统提升到战略管理系统，在“6S”系统内成功的实现了BSC和预算、绩效评价等子系统的连接和整合。华润基于平衡记分卡实施所取得的突破性成果，包括：(1)以BSC为核心提升“6S”管理控制系统，使其在战略构建、战略落实和执行监控等“6S”关键环节发挥重要作用;(2)用BSC驱动预算,依据战略地图、BSC和行动计划进行资源配置(包括人力、资金和能力)，再编制计划和预算,进而使抽象、概括的战略转化成了具有资源保障和明确责任归属的可执行的计划;预算分为“内涵型”和“外延型”两种类型，类似于BSC理论中的经营预算和战略预算，通过不同的标准对两类预算进行审核，以保障战略资源的优先供给;(3)用BSC 补充过去以预算为主的监控与评价系统，强调行业分析和标杆比较，从而保障战略有效实施。
财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见 为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，深入推进会计强国战略，全面提升会计工作总体水平，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展，根据《会计改革与发展“十二五”规划纲要》，现就全面推进管理会计体系建设提出以下指导意见。 一、全面推进管理会计体系建设的重要性和紧迫性 管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计工作是会计工作的重要组成部分。改革开放以来，特别是市场经济体制建立以来，我国会计工作紧紧围绕服务经济财政工作大局，会计改革与发展取得显著成绩：会计准则、内控规范、会计信息化等会计标准体系基本建成，并得到持续平稳有效实施；会计人才队伍建设取得显著成效；注册会计师行业蓬勃发展；具有中国特色的财务会计理论体系初步形成。但是，我国管理会计发展相对滞后，迫切要求继续深化会计改革，切实加强管理会计工作。 同时，党的十八届三中全会对全面深化改革做出了总体部署，建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化已经成为财政改革的重要方向；建立和完善现代企业制度，增强价值创造力已经成为企业的内在需要；推进预算绩效管理、建立事业单位法人治理结构，已经成为行政事业单位的内在要求。这就要求财政部门顺时应势，大力发展管理会计。 因此，全面推进管理会计体系建设，是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措；是推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理的重要制度安排；是激发管理活力，增强企业价值创造力，推进行政事业单位加强预算绩效管理、决算分析和评价的重要手段；是财政部门更好发挥政府作用，进一步深化会计改革，推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向。 二、指导思想、基本原则和主要目标 （一）指导思想。 以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，根据经济社会发展要求，突出实务导向，全面推进管理会计体系建设，科学谋划管理会计发展战略，合理构建政府、社会、单位协同机制，以管理会计人才建设为依托，统筹推进管理会计各项建设，为经济社会健康发展提供有力支持。 （二）基本原则。 --坚持立足国情，借鉴国际。既系统总结自主创新和有益实践，又学习借鉴国际先进理念和经验做法，形成中国特色管理会计体系。 --坚持人才带动，整体推进。紧紧抓住管理会计人才匮乏这一关键问题，通过改进和加强会计人才队伍建设，培养一批适应需要的管理会计人才，带动管理会计发展。同时，整体推进管理会计理论体系、指引体系、信息化建设等工作。 --坚持创新机制，协调发展。注重管理会计改革的系统性、整体性、协同性，重视财政部门在管理会计改革中的指导和推动作用，发挥有关会计团体在管理会计改革中的行业支持作用，突出各单位在管理会计改革中的主体作用。 --坚持因地制宜，分类指导。充分考虑各单位不同性质、不同行业、不同规模、不同发展阶段等因素，从实际出发，推动管理会计工作有序开展。 （三）主要目标。 建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系。争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才；力争通过5-10年左右的努力，中国特色的管理会计理论体系基本形成，管理会计指引体系基本建成，管理会计人才队伍显著加强，管理会计信息化水平显著提高，管理会计咨询服务市场显著繁荣，使我
管理会计案例分析 第三章变动成本法 例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本60元/千克 固定制造费用每月900000元 售价100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。 2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 二、某公司2007 年只产销一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资 料如下： 生产量：4000件；销售量3500件；期初存货量：0件 ?单价：80元 ?直接材料20000元 ?直接人工32000元 ?制造费用： ?单位变动制造费用6元 ?固定制造费用总额28000元 ?销售及管理成本 ?单位变动销售及管理成本4元 ?固定销售及管理成本总额21000元 要求：分别采用两种不同成本计算法计算2007 年销售成本、期间成本和期
本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]： 北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员： 管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧； 艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧； 业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已同意对其翻新，并提供灯光与音响设备。作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]： 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位：元 每月固定费用： 剧院租金10 000 雇员工资与福利8 000 演员薪金15 000 制片工作人员的薪水 5 600
管理会计案例 编者案:自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设得指导意见》以来，管理会计理论不断创新,管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计得探索与发展，我们整理了２0１5年以来公开发表得管理会计案例索引，以便于查阅原文,从中借鉴。 一、全面预算?预算管理作为企业建立科学管理体系得核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大得管理会计方法，但在应用得深度上,许多企业距离实现全面预算管理尚有不小得差距.随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业得预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。?(一）神华集团１6年预算管理实施过程中得意义建构模式据《会计研究》20１5年第7期“集团企业预算管理实施中得意义建构：以神华集团为例"介绍，意义建构活动使企业与个人能够阐释预算管理情境,建立对预算管理得集体认知，并以此为指导,调整预算实施行为。神华集团在１6年预算管理得实施模式：最小程度得意义建构、受限得意义建构、分散得意义建构与导向明确得意义建构。?（二）大冶有色得“五特色”全面预算管理实践?据《新理财》之公司理财20１5年第2-3期合刊“大冶有色:预算管理上台阶”介绍,大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体得国有特大型铜冶炼与企业，在管理会计得全面预算体系建设中取得了显著成效,近６年累计实现增收节支13、59亿元，各分、子公司２０14年成本同比下降４%-６％。有色得预算管理取得如此成功得益于五大举措：一就是
从公司与厂矿两个组织层面建立了公司预测与年度预算得双闭环预算管理体系.二就是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始得有效控制。三就是实行定额管理，形成了涵盖１23５项得大冶有色定额库,作为公司预测、年度预算与成本管控得基础。四就是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆,持续改进,制定规划,限期达到。五就是实行超利分成得预算考核制度,真正实现了将预算执行与生产单位业绩得直接挂钩. （三）上汽集团“人人成为经营者”得全面预算管理实践 据《新会计》20１5年第2期“企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践"介绍，上海汽车集团股份有限公司（简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标得合理制定与有效执行提供了坚实得数据基础。 全面预算管理作为上汽集团得得特色管理应用实践,有以下四个特点：一就是管理层视预算管理为重心,不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署与下达预算工作。二就是重点突出“全面”，该公司独创并长期实践“人人成为经营者”得管理模式，将每个员工或若干员工组成得基准单位,设定为独立核算得“经营体”,将核算单位分解细化为企业相关管理资源与技术资源得最小利用单位。三就是始终将预算跟踪与分析作为预算管控得重点,不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差得经营实质，为管理层决策提供支持。四就是推行全面预算管理信息化。
附件1. 管理会计案例格式文本 组织报送地区（或单位）： 案例名称： 案例类型： 案例单位具体名称： 通信地址： 邮政编码： 联系人： 联系电话： 电子邮箱地址： 案例作者信息（可另附页）： 第一部分目录 根据案例的整体内容进行编排，一般至少编排到二级目录 第二部分内容摘要 对案例进行概括描述，字数以案例正文部分10%以内为宜，内容应涵盖案例主要特征，包括应用单位背景、相关管理会计工具方法和取得成效等内容简介。 第三部分案例正文
本部分应突出总体设计和应用过程相关内容，对其进行详尽、完整的描述。为增强案例的可理解性，可以采用数字、图表等方式进行补充说明。 一、背景描述 介绍与案例中管理会计工具方法相关的应用背景，此部分内容至少应包括： （一）单位基本情况，包括单位性质、所处行业及行业发展前景、主营业务、商业模式、组织模式、管控模式、单位规模、发展阶段等； （二）单位管理现状分析和存在的主要问题； （三）选择相关管理会计工具方法的主要原因。 二、总体设计 全面介绍应用相关管理会计工具方法的总体设计和部署，此部分内容至少应包括： （一）应用相关管理会计工具方法的目标； （二）应用相关管理会计工具方法的总体思路； （三）相关管理会计工具方法的内容； （四）应用相关管理会计工具方法的创新。 三、应用过程 全面介绍相关管理工具方法的应用过程。此部分内容至少应包括： （一）单位组织架构基本情况，以及管理会计专门组织机构及
运作方式（如设立）； （二）参与部门（包括牵头部门和配合部门）和人员； （三）应用相关管理会计工具方法的资源、环境、信息化条件等部署要求； （四）具体应用模式和应用流程，包括具体步骤、财务和业务流程改造、资源投入等； （五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法。 四、取得成效 分析相关管理会计工具方法应用后取得的管理改进效果，此部分内容至少应包括： （一）应用相关管理会计工具方法前后情况对比，包括文字描述或有关指标、数字等辅助说明方式； （二）对解决单位管理问题情况的评价； （三）对支持单位制定和落实战略的评价； （四）对提升单位管理决策有用性的评价； （五）对提高单位绩效管理水平的评价。 五、经验总结 总结相关管理会计工具方法应用的经验和体会，提出进一步改进和发展的建议。此部分内容至少应包括： （一）相关管理会计工具方法的基本应用条件； （二）相关管理会计工具方法成功应用的关键因素； （三）对改进相关管理会计工具方法应用效果的思考
2018年会计人员继续教育培训考试 一、单项选择题（本类题共25小题，每小题4分，共100分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列不属于2017年财政部修订的会计准则的是（）。 A.金融工具确认和计量 B.金融资产转移 C.长期股权投资 D.金融工具列报 A B C D 答案解析：2017年财政部又先后修订了7个会计准则，修订后的6个是：政府补助准则、收入准则、金融工具确认和计量准则、金融资产转移准则、套期会计准则、金融工具列报准则，另外新准则是持有待售的非流动资产、处置组和终止经营。 2.下列执行企业会计准则的非金融企业中需要选择采用财会〔2018〕15号中附件1的财务报表格式编制报表的有（）。 A.实施新金融工具准则未实施新收入准则的企业 B.实施新收入准则未实施新新金融工具准则的企业 C.既实施新收入准则又实施新新金融工具准则的企业 D.既未实施新收入准则又未实施新新金融工具准则的企业 A B C D
答案解析：执行企业会计准则的非金融企业选用财会〔2018〕15号中附件2的条件是判断该企业是否实施新金融工具准则或新收入准则。企业只要实施新金融工具准则或/和新收入准则，就要采用附件2，否则需采用附件1。 3.财会〔2018〕15号的适用期间应该是（）。 A.2018年1月1日 B.2018年6月30日 C.2018年9月30日 D.2018年12月31日 A B C D 答案解析：财会〔2018〕15号并未明确适用期间，但由于发布日期早于2018年6月30日，因此实务中一般理解财会〔2018〕15号自2018年半年报开始适用，此次《财政部解读》对此予以明确，并对于中报未能及时采用财会〔2018〕15号中规定的报表格式及内容的（如因交易所披露格式未更新），至少应在2018年9月30日的中期财务报表中采用。 4.关于财会〔2018〕15号对比较信息列报的规定，下面说法不正确的是（）。 A.当期财务报表的列报，至少应当提供上一个可比会计期间的比较数据 B.若企业按要求采用追溯调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整 C.企业首次执行新金融工具准则或新收入准则时，不调整可比期间信息 D.企业首次执行新金融工具准则或新收入准则时，必须调整可比期间信息 A B C D 答案解析：根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的相关规定，当期财务报表的列报，至少应当提供上一个可比会计期间的比较数据，故选项A正确。企业按照相关规定
管理会计——本量利案例分析报告 一：案例基本情况 酒吧经营分析 酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的%，发展速度比同业高出个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。 在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。 某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不
管理会计案例 编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。 一、全面预算 预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。 （一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期?集团企业预算管理实施中的意义建构：以神华集团为例?介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。神华集团在16年预算管理的实施模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。 （二）大冶有色的?五特色?全面预算管理实践 据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊?大冶有色：预算管理上台阶?介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子
公司2014年成本同比下降4%-6%。有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。 （三）上汽集团?人人成为经营者?的全面预算管理实践 据《新会计》2015年第2期?企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践?介绍，上海汽车集团股份有限公司(简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标的合理制定和有效执行提供了坚实的数据基础。 全面预算管理作为上汽集团的的特色管理应用实践，有以下四个特点：一是管理层视预算管理为重心，不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出?全面?,该公司独创并长期实践?人人成为经营者?的管理模式，将每个员工或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的?经营体?，将核算单位分解细化为企业相关管理资源和技术资源的最小利用单位。三是始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质，为管理层决策提供支持。四是推行全面预算
Stuart Daw参考分析 Stuart标牌食品公司总裁－－Stuart Daw，放下手中的书想：“Drucker说的是否正确呢？难道多数公司真的并不了解他们经营业务的实际单位成本吗？”Stuart公司进入多伦多的食品服务业己经有两年了。现在，Stuart Daw很想知道在与大公司重新分割竞争市场时，他应当做些什么，同时，这又会产生多少必需的、适当的投资回报。 Stuart Daw在经营咖啡业务方面投入了很大的精力。从烘烤咖啡豆到批发或零售成品咖啡，他的工作涉及了咖啡业务的各个方面。几年来，他既在大企业任过职，也在小公司从事过工作。于是，当机会来临的时候，他便投入资金与精力开办了他自己的公司－－Stuart 标牌食品公司，并把主要业务集中在烘烤和售卖包装咖啡方面，这项业务主要面向“送货上门”的咖啡市场。 一、主渠道之外的咖啡市场 “主渠道之外”（Away from Home）的咖啡市场主要是指所有零售市场以外的咖啡消费市场。这一市场的顾客一般集中在餐馆、医院、体育场或餐饮车前。出于咖啡购买数量方面的原因，这些顾客发现，直接从烘烤机上购买咖啡要比通过零售渠道满足需求更有优势。一般说来，烘烤机是按照每磅的价格出售咖啡给顾客的。 在一段时期内，由于这一部分市场的出现，产生了对咖啡服务的需求。最初，这部分市场只有在办公室等部门工作的少量顾客，而遗憾的是，这部分顾客也只需频繁购买少量的咖啡。通常情况下，咖啡烘烤商们总是尽量避开这一市场，因为只为少量顾客服务的成本要大于销售咖啡带来的总收益。如果烘烤商们提高单价以补偿边际亏损，这些顾客就会到普通批发商甚至零售店那里购买咖啡。 针对这一市场的需求，一些中间商们开展了一些业务。他们通常在车库外的家庭小货车上进行经营活动。这些咖啡经营者往往作为烘烤商与顾客的中间人。他们从烘烤商们那里购买相当数量的包装咖啡，然后，再把这些咖啡按桶分装，每桶相当于500杯咖啡。此外，这些经营者还为顾客提供以下服务： ●出租咖啡调制设备 ●免费维护设备 ●备好包装咖啡 ●为顾客送货上门 ●备有茶、热巧克力以及其他饮料 为了简化程序，咖啡经营者还按照“每杯”或“每桶”的标准为顾客提供包装服务。这样可以避免每磅咖啡价格的比较。同样，在报价单中还包括设备、过滤器以及咖啡等费用。 渐渐地，越来越多的顾客开始使用这种小而便捷的咖啡器，这一工业便开始走向专业化。顾客们需要罐装咖啡，过滤器以及更多的送货服务，因此，一些大烘烤商们开设了分支机构以满足这一市场的需求。这些分支机构主要采用按“每杯”或“每桶”价格销售咖啡的方式。（咖啡烘烤商——中间商——零售客户） 二、Stuart 标牌食品公司 起初，Stuart 标牌食品公司面临许多竞争者。在这些竞争者中，除了麦克斯维尔公司（Maxwell House）和加拿大食品社（Club Foods of Canada）等大型公司外，还有加
管理会计案例分析 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
管理会计案例分析 第三章变动成本法 例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本 60元/千克 固定制造费用每月 900000元 售价 100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 第四章本量利分析 例1、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。 经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。 场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。 经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求：1、计算（1）现行每周的利润 （2）汽油销售的保本量 （3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失） 2、如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少 3、根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。
管理会计业务分析题及案例题答案 四．业务分析题： 1. 某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表2---17所示。 表2—17 某企业2010年上半年的机器维修成本资料 要求：根据上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的）（1 数学模型。根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本（2） 的数学模型。解：（1）从资料可以看出，最高点是月份，其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元；最低点是6月份，其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000元。 则： 单位变动成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=（元） 固定成本(a)=（*15000=16286（元） 维修成本的数学模型为： y=16286+ 所示。1）回归直线法数据表如表2（
表1 回归直线法数据表 222 )=(元]=(6*1678-68*146)/(6*804- 68—(Σx) y)/[nb=(n Σxy —Σx ΣΣ x) a=(Σy —b Σx)/n=*68)/6=(千元) 维修成本的数学模式为：y=16400+ 2. 某企业生产A 、B 、C 三种产品，有关资料如表3—33所示。 表3—33 A 、B 、C 三种产品的相关资料
假定该企业固定成本为468000元，采用加权平均法进行多种产品的本量 利分析。 要求： 计算保本点、安全边际和经营杠杆。）1（． （2）如果根据市场调查A产品的产销量加为1500件，并且追加固定成 本12500元，其他条件假定不变，则其保本点是多少 解：所示。13C相关资料如表A、B、（1）表13 A、B、C相关资料 加权平均边际贡献率=%*40%+45%*45%+25%*15%=39% 综合保本点销售额=468000/39%=1200000（元） 安全边际额=2000000—1200000=800000（元） 经营杠杆系数=1+468000/(800000*39%)= （2）A、B、C香港资料如表14所示。
管理会计案例题 五、案例题 1. 某化学品公司为了维持产品在市场中的地位，聘用了一些擅长市场推广及生产决策的产 品经理。其中一种化学制品的资料如下：原材料及其他变动生产成本为30元/千克，固定制造费用每月为450000元，售价为50元/千克。 公司报告显示，9月份的销售比8月份多了14000千克，产品经理预期9月份的利润会比8月份多出280000元，但是将8月份和9月份的财务业绩作比较是，产品经理发觉实际利润从8月份的170000元下降至9月份的120000元，共下降了50000元。 该公司是采用完全成本法并按每月预计产量30000千克来分摊固定制造费用的。任何过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支。 要求： （1）列示该产品在8月份和9月份的生产、销售和存货水平，并计算出8月份和9月份的利润。 （2）解释实际利润下降50000元和产品经理预期的280000元利润增加之间的差额330000元是如何产生的。 （3）讨论在一般情况下，完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料的实用性。可参考（1）和（2）部分的答案来作答。 解： 8月9月 期初存货量（千克）10000 22000 加：产量34000 26000 减：销量（22000）（36000） 期末存货量（千克）22000 12000 8月9月 销售收入（元）1100000 1800000 销售成本（元） 期初存货成本450000 990000 加：本期生产成本 变动生产成本1020000 780000
固定制造费用* 510000 390000* 减：期末存货成本（990000）* （540000） 多/少分配的固定制造费用* （60000）* 930000 60000* 1680000 利润（元）170000 120000 注：两个*相加应等于450000元。 每月产品成本=材料、人工、变动制造费用+固定制造费用 =30+450000/30000 =30+15=45（元/千克） 2. 推销国际名牌电视机的公司（如Sowa），不一定是制造商。制造的工作一般都发包给认可 的制造商，Pana便是其中的一家制造商，但Pana同时亦替其他连锁商店制造以这些商名为名的电视机。 一家连锁商店曾接触Pana的管理层，商讨投标供应5000或7000台以这家商店名为的产品。只需稍作改动，Pana便能够增加下季度的生产能力至7500台来应付这个可能的订单。 Pana采用完全成本价成利润的方法来进行成本预算。制造费用（固定）分配是按直接人工成本的400%计算的，行政费用（固定）则按制造成本的40%计算。以这个投标来看，一台电视机的原材料估计是80元，直接人工是每台20元，销售佣金和包装成本（变动）是每台48元。在厘定投标价时，管理层决定若较大量生产便按完全成本加成30%利润，若较小量生产则加成40%。 在Pana呈交其投标价之前，Pana收到了Sowa要求供应6000台单价为500元的查询。 经审查Sowa设计规格的直接成本，显示出每台原材料成本价为100元，直接人工为每台35元，销售佣金和包装成本为每台55元。倘若Pana接受了这个订单，便不能接受连锁商店的订单，因其现时的生产能力只能应付下季已签订合约的生产。 Pana为了制造额外7500台而需要的制造费用及行政费用的增量成本为130000元，如果只需制造额外的5000太，则只需120000元，这是间接费用中的唯一改变。 要求： （1）按公司的完全成本法，计算给予连锁商店的大约报价。 （2）利用有关成本及收益数字，评论销售给连锁商店或Sowa选择。 （3）市场推广部估计Pana可以取得Sowa订单的概率是60%。另外，他们预测连锁商店接受其报价并下订单的概率是80%。如果连锁商店接受7000台订单的概率 是70%，接受5000台订单的概率是30%，请把上述资料应用在（2）中，计算
实践环节 管理成本会计课程实验 系财务会计与经济系 专业财务管理 班级一班 学号姓名13909101包敏慧13909102陈一斐 13909103陈悦婷13909104 方莎 13909105傅艺佳13909106何晓美指导教师赵红莉
目录 案例一光大公司成本核算案例【包敏慧】 (1) 案例二胜利公司变动成本法与完全成本法比较案例【陈一斐】 (8) 案例三天成化工本量利分析案例【陈悦婷】 (14) 案例四北方制药厂全面预算管理案例【方莎】 (18) 案例五北方制药厂标准成本管理案例【傅艺佳】 (27) 案例六蓝鸟公司经营决策案例【何晓美】 (33) 上机报告 (37)
案例一光大公司成本核算案例 13909101 包敏慧 【案例资料】 光大公司生产的A产品，需要经过第一，第二和第三个基本生产步骤（车间），第一生产步骤完工产品为甲半成品，完工之后全部转入第二生产步骤继续加工。第二生产步骤完工产品为乙产品，完工之后全部转入第二生产步骤继续加工。第三生产步骤完工产品为A产品。生产A产品的原材料在第一生产步骤开始时一次投入，各个生产步骤的工资与费用的发生比较均衡，月末在产品完工程度都是50%。2013年6月有关成本计算资料如下：生产数量如表1所示： 表一 光大公司生产数量资料 产品：A产品 2013年6月单位：件项目第一生产步骤第二生产步骤第三生产步骤月初在产品50 100 200 本月投入或上一个生产步骤转入550 500 500 本月完工转入下一个生产步骤500 500 550 月末在产品100 100 150 （2）生产费用资料如表2所示： 表2 光大公司生产费用资料 产品：A 2013年6月单位：元项目第一生产步骤第二生产步骤第三生产步骤月初在产品成本36250 130000 400000 其中：直接材料（半成品）25000 95000 330000 直接人工6250 20000 40000 制造费用5000 15000 30000 本月本生产步骤发生的生产费用511250 350000 367500 其中：直接材料275000 直接人工131250 200000 210000 制造费用105000 150000 157500
管理会计知识竞赛 一、单选题 1．财政部楼继伟部长在《加快发展中国特色管理会计促进我国经济转型升级》报告中指出：（ A ）的职能作用从财务会计单纯的记账、报账和核算扩展到解析过去、控制现在与筹划未来的有机结合。 A．管理会计 B．成本会计 C．决策会计 D．责任会计 2．财政部楼继伟部长在《加快发展中国特色管理会计促进我国经济转型升级》报告中指出：加快管理会计发展有助于( B )效益和经济绩效的提升，有助于( )资源利用效率和管理效能的提升。 A．政府部门、企业 B．企业、政府部门 C．企业、行政事业单位 D．行政事业单位、企业 3．管理会计与财务会计的关系是（ B ）。 A．起源相同、目标不同 B．目标相同、基本信息同源 C．基本信息不同源、服务对象交叉 D．服务对象交叉、概念相同 4．管理会计将成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，这种分类的标志是（ C ）。 A．成本的可辨认性 B．成本的可盘存性 C．成本的性态 D．成本的时态5．下列费用中属于酌量性固定成本的是（ B ）。 A．房屋及设备租金 B．技术开发费 C．行政管理人员的薪酬 D．不动产税 6．下列费用中属于约束性固定成本的是（ A ）。 A．直线法计提的折旧费 B．广告费 C．职工教育培训费 D．业务招待费7．当企业实行计时工资制时，其支付给职工的正常工作时间内的工资总额是固定不变的；但当职工的工作时间超过正常水平，企业须按规定支付加班工资，且加班工资的多少与加班时间的长短存在正比例的关系。那么，上述这种工资成本属于（A ）。A．延伸变动成本 B．变动成本 C．半变动成本 D．半固定成本 8．下列成本项目中，属于变动成本构成内容的是( C )。 A. 房屋设备租赁费 B. 按使用年限法计提的固定资产折旧费 C. 计件工资形式下工人工资 D. 销售费用中不受销售量影响的销售人员的工资9．用变动成本法计算产品成本时，对固定性制造费用的处理是（ B ）。 A．不将其作为费用 B．将其作为期间费用，全额列入利润表C．将其作为期间费用，部分列入利润表 D．在每单位产品间分摊 10．如果某企业连续三年按变动成本法计算的营业利润分别为10000元、12000元和11000元。则下列表述中唯一正确的是（B ）。 A．第三年的销量最小 B．第二年的销量最大 C．第一年的产量比第二年少 D．第二年的产量比第三年多 11．某企业只生产一种产品，单位变动成本为36元，固定成本总额4000元，产品单价56元，要使安全边际率达到50%，该企业的销售量应达到（ A ）件。 A．400 B．222 C．143 D．500 12．销售收入为20万元，贡献毛益率为60%，其变动成本总额为（A ）万元。A．8 B．12 C．4 D．16 13．某企业只生产一种产品，单价6元，单位变动生产成本4元，单位变动销售和管理成本0．5元，销量500件，则其产品贡献毛益为（ B ）元。 A．650 B．750 C．850 D．950 14．已知上年利润为500000元，下年的经营杠杆系数为1.36，销售量变动率为10%。则本年的利润预测额为（ D ）元
课程名称：管理会计概述(判断单选多选) 一、判断题（题） 、会计是一个信息系统，现代企业组织（及非盈利组织）会计实践都依赖这一个独立的信息系统。 答案：对。 、控制与业绩评价会计（执行会计）旨在使经济活动按预定的目标进行，充分调动人的积极性和创造性。 答案：对。 、规划与决策会计（决策会计）通过经营目标的货币性量化手段，实现资源合理、优化的配置和使用的目的。答案：对。 、管理会计信息系统是将财务会计信息与其他相关信息结合，借助多样化的专门方法进行“报告型算帐”。答案：错。 解析：不局限于报告，而要立足于“分析型算帐”。 、从学科性质看，管理会计是从传统的、单一的会计系统中分离出来，与财务会计并列的独立学科，是一门新兴的综合性的边缘科学；从执行上看，它是企业管理系统的一个子系统，是决策系统的组成之一。 答案：错。 解析：前半段陈述正确，但从执行上，应理解为管理信息系统和决策支持系统。 、管理会计既需要成本性态思路，也需要联结供应商、客户上下游的流程思路。 答案：对。 、在全面引进欧美管理会计之前，中国本土尚没有任何管理会计实践。 答案：错。 解析：大庆的班组核算、邯钢的目标成本计算经验都是中国本土自创的管理会计实践。 、从验证程序上，管理会计报告需要经过公认的执业注册管理会计师（）审定方才有效。 答案：错。 解析：只有财务会计报告才需要外部审计审定，而管理会计是不需要的。至于国外企业为了某些特殊要求聘请外部提供信息，这是企业自主的事，不是验证程序的法定要求。 、管理会计与财务会计的信息虽然具有同源性，但信息各有各的用处，两者间绝对不会相互分享的。 答案：错。 解析：一部分信息的相互分享性是必然的，比如管理会计既会直接引用财务会计的帐、表数据，也会对其进行必要的加工和改制。 、财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（征求意见稿）》要求：形成以管理会计基本指引为
管理会计在企业集团的10个应用案例大盘点 中国企业一直在试图创新和改革，其中最为典型的就是借助西方管理会计的理论，通过实践应用形成具有中国企业独立特色的发展模式。 从管理和发展出发，管理会计帮助了一大批企业走上了改革创新的新道路，并取得了不错的成绩，下面就来盘点一下。 （1）兵装集团：引入十大管理会计工具推进管理会计体系建设 在集团“SRRV”战略的指导下，兵装集团系统性导入全面预算管理、标准成本法、内部管理报告、经营预测、EVA提升管理、投资决策、价值链成本管理、作业基础管理、客户盈利能力管理和平衡记分卡等十项管理会计工具，推进兵装集团管理会计体系化建设。 在该体系中，兵装集团以全面预算管理推进财务转型、以标准成本和作业成本支撑全价值链的成本管理效益提升、以动态经营分析和内部管理报告为管理决策提供依据、以平衡计分卡确保战略落地、以信息技术提升企业管理效率，实现了管理会计对企业发展战略的全方位支撑。 （2）京东集团基于价值链的全方位成本管理 京东是我国知名的综合网络零售商，在线销售家电、数码、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、视频、在线旅游等12大类数万个品牌百万种产品。2014年5月，京东成功在美国纳斯达克挂牌上市，总结该成功背后的重要原因之一就是其基于价值链的全方位成本管理。 京东基于价值链的全方位成本管理以先进的信息系统为基础，以即时库存管理为前提，以高效的物流体系为核心。该公司通过“提高价值链效率”和“降低价值链各个环节的成本两条曲线，将成本管理嵌入价值链的各个环节，采取有针对性的措施对价值链节点加以完善，全方位降低成本，实现企业战略目标。
（3）宝钢集团：建立“四位一体”的管理会计框架，推进成本领先战略落地宝钢集团的管理会计框架是以全面预算管理为基本方法，以成本管理为基础，以现金流量控制为核心，以信息技术为支撑形成的四位一体结构。 在具体的实践当中，宝钢集团以全面预算管理体系对接战略与运营，综合运用成本管理工具推进精益成本管理，通过三权集中和三维监控降低资金使用成本并通过信息化建设持续提升成本竞争力。 在管理会计框架指导下，宝钢集团推动其成本结构向更合理的方向发展。管理会计的应用也为宝钢实现其成为全球最具竞争力的钢铁企业的战略目标提供了有力支持。 （4）海尔集团：打造“人单合一”模式引领海尔与关联方的双赢 海尔集团的管理会计着眼于谋取企业整体的竞争优势，通过对企业内部研发、采购、生产、销售和售后等全价值链各个环节的分析、企业上下游产业链的分析，以及竞争对手与行业信息的分析研判，以财务和非财务信息为企业战略制定、业务经营、决策分析、和投资并购等提供全方位的服务。 海尔的管理会计实践从化小核算单元的组织变革入手，通过再造流程促使财务人员高效聚焦业务进程。通过将传统的财务报表转化为每个自主经营体的战略损益表、日清表和人单酬表，使包括财务在内的各级组织与市场需求精准对接。通过建立零库存和零应收的营运资金管理，实现与供应商与经销商的双赢。 （5）神华集团：通过建模支撑预算的全周期管控 神华集团提出“价值溯源、业务求本、三位一体”的全面预算管理体系方案。通过全产业链业务模型测算的辅助确定预算目标，通过短板分析、贡献度分析、产业链分析、敏感度分析、经营特点分析和异动分析等方法搭建KPI分解模型指导目标分解，并借助管理会计思想和方法进行目标管控，最终通过业务模型化的全面预算管理实现对管理决策的支撑。