在SAP中用承诺项目出现金流量表（报表开发源代码）
可能使用到的外部数据或 SAP数据表数据的格式、字段等：fkrs 财务治理范围主记录表
fops 承诺项目主记录表
fmmp 现金预算治理行项目表
lfa1 供应商主记录表
kna1 客户主记录表
bsis 总帐未清项表
t001 公司代码主记录表
usr21 用户主记录表
adrp 用户地址表
bkpf 财务凭证抬头表
bseg 财务凭证行项目表
glt0 总帐科目期间余额表
直接法通过分析凭证的承诺项目来取数，SAP为该项功能定义了一个逻辑数据库C1F. 本程序
开始部分的逻辑数据库取数部分是SAP的标准程序，其功能是将
与现金流量相关的数据装入内部表
G_T_FMMP, 这部分程序禁止修改。
直接法：
1、装入金流量表定义参数（FORM fill_item_direct）
该子程序将的现金流量表项和其对应的承诺项目装入内部表INT_CASHFLOW.
2、装入与现金流量相关的数据
这部分是逻辑数据库装入，属于SAP标准程序，数据关系比较复杂，建议不要做任何改动。
3、计算现金流量
计算的差不多思路是对表G_T_FMMP进行循环，查找其中每条记录的承诺项目属于INT_CASHFLOW的
表项后，把其金额累计到相应表项。
REPORT zcmrp001 NO STANDARD PAGE HEADING LINE-SIZE 220.
TABLES: fkrs, fpos, fmmp, lfa1, kna1 ,bsis,
t001, usr21, adrp, bkpf, bseg, glt0.
DATA: BEGIN OF g_t_fmmp OCCURS 300,
fikrs LIKE fmmp-fikrs, bukrs LIKE fmmp-bukrs, fipos LIKE fmmp-fipos, wrttp LIKE fmmp-wrttp, gjahr LIKE fmmp-gjahr, perio LIKE fmmp-perio, zhldt LIKE fmmp-zhldt, budat LIKE fmmp-budat, gsber LIKE fmmp-gsber, vo_saknr LIKE fmmp-vo_saknr, lifnr LIKE fmmp-lifnr, kunnr LIKE fmmp-kunnr, fwaer LIKE fmmp-fwaer, fkbtr LIKE fmsu-btr001, zbelnr LIKE cooi-refbn, zbuzei LIKE cooi-rfpos, vo_bukrs LIKE fmmp-vo_bukrs, vo_gjahr LIKE fmmp-vo_gjahr, fitxt LIKE fkrs-fitxt,
fname LIKE ffnd-fname,
cname LIKE fctr-cname,
pname LIKE fpos-pname,
wtext LIKE fmmp-wtext, END OF g_t_fmmp.
DATA: BEGIN OF g_t_fkrs OCCURS 20,
fikrs LIKE fkrs-fikrs,
fitxt LIKE fkrs-fitxt,
END OF g_t_fkrs.
DATA: BEGIN OF g_t_fpos OCCURS 200,
fipos LIKE fpos-fipos,
pname LIKE fpos-pname,
END OF g_t_fpos.
DATA: BEGIN OF g_t_lfa1 OCCURS 200,
lifnr LIKE lfa1-lifnr,
sortl LIKE lfa1-sortl,
END OF g_t_lfa1.
DATA: BEGIN OF g_t_kna1 OCCURS 200,
kunnr LIKE kna1-kunnr,
sortl LIKE kna1-sortl,
END OF g_t_kna1.
RANGES: r_kunnr FOR kna1-kunnr,
r_lifnr FOR lfa1-lifnr,
r_fipos FOR fmmp-fipos.
DATA: BEGIN OF int_cashflow OCCURS 100,
desc(66) TYPE c,
r_fipos(66) TYPE c,
com_fkbtr LIKE fmmp-fkbtr,
fi_fkbtr LIKE fmmp-fkbtr,
fi_fwaer LIKE fmmp-fwaer,
END OF int_cashflow.
DATA: BEGIN OF g_t_t001 OCCURS 300,
bukrs LIKE t001-bukrs,
butxt LIKE t001-butxt,
END OF g_t_t001.
DATA: pos TYPE i VALUE 0,
num_of_bukrs TYPE i VALUE 0.
DATA cashflow_detail.
DATA : min_budat LIKE fmmp-budat,
max_budat LIKE fmmp-budat,
z_min_budat LIKE sy-datum,
z_max_budat LIKE sy-datum,
z_bukrs LIKE fmmp-bukrs,
z_profit LIKE bseg-dmbtr, "净利润
z_bad_debit LIKE bseg-dmbtr, "坏帐预备及计提的资产减值预备
z_asset_dep LIKE bseg-dmbtr, "固定资产折旧
z_intang_dep LIKE bseg-dmbtr, "无形资产摊销
z_longpaid_dep LIKE bseg-dmbtr, "长期待摊费用摊销
z_paid_dec LIKE bseg-dmbtr, "待摊费用减少
z_accrul_inc LIKE bseg-dmbtr, "预提费用增加
z_asset_pro LIKE bseg-dmbtr, "固定资产，长期资产处置损失
z_asset_scr LIKE bseg-dmbtr, "固定资产报废损失
z_fi_expen LIKE bseg-dmbtr, "财务费用
z_invest_loss LIKE bseg-dmbtr, "投资损
失
z_defer_tax LIKE bseg-dmbtr, "递延税款贷项
z_stock LIKE bseg-dmbtr, "存货减少
z_ar LIKE bseg-dmbtr, "经营性应收减少
z_ap LIKE bseg-dmbtr, "经营性应付增加
z_other LIKE bseg-dmbtr, "其他
z_production LIKE bseg-dmbtr, "经营活动产生的现金净额
z_loss LIKE bseg-dmbtr, "总公司下拨弥补亏损
z_asset_debit LIKE bseg-dmbtr, "以固定资产偿还债务
z_invest_debit LIKE bseg-dmbtr, "以投资偿还债务
z_asset_invest LIKE bseg-dmbtr, "以固定资产投资
z_stock_debit LIKE bseg-dmbtr, "以存货偿还债务
z_asset_rented LIKE bseg-dmbtr, "融资租赁固定资产
z_donation LIKE bseg-dmbtr, "同意捐赠非现金资产
z_debit_short LIKE bseg-dmbtr, "偿还的经营性债务
z_debit_equit LIKE bseg-dmbtr, "债务转为资本
z_bond_due LIKE bseg-dmbtr, "一年内到期的可转换公司债券
z_money_init LIKE bseg-dmbtr, "货币资金期初余额
z_money_end LIKE bseg-dmbtr, "货币资金期末余额
z_cashs_init LIKE bseg-dmbtr, "现金等
价物期初余额
z_cashs_end LIKE bseg-dmbtr, "现金等价物期末余额
z_all_money LIKE bseg-dmbtr. "货币资金及现金等价物净变动
DATA: BEGIN OF itb0 OCCURS 0,
txt(70) TYPE c,
num LIKE bseg-dmbtr,
END OF itb0,
mtxt(70) TYPE c.
**INITIALIZATION.
PERFORM fill_item_direct.
*START-OF-SELECTION.
GET fkrs.
g_t_fkrs-fikrs = fkrs-fikrs.
g_t_fkrs-fitxt = fkrs-fitxt.
APPEND g_t_fkrs.
GET fpos.
g_t_fpos-fipos = fpos-fipos.
g_t_fpos-pname = fpos-pname.
COLLECT g_t_fpos.
GET fmmp.
MOVE-CORRESPONDING fmmp TO g_t_fmmp.
CASE fmmp-wrttp.
WHEN '50' OR '51'. " purchase order
g_t_fmmp-zbelnr = fmmp-ebeln.
g_t_fmmp-zbuzei = fmmp-ebelp.
WHEN '64'. " payment transfer
g_t_fmmp-zbelnr = fmmp-kblnr.
g_t_fmmp-zbuzei = fmmp-kblpos.
WHEN '65'. " funds
commitments
g_t_fmmp-zbelnr = fmmp-kblnr.
g_t_fmmp-zbuzei = fmmp-kblpos.
WHEN OTHERS. " Fi documents
g_t_fmmp-zbelnr = fmmp-vo_belnr.
g_t_fmmp-zbuzei = fmmp-vo_buzei.
ENDCASE.
APPEND g_t_fmmp.
IF NOT fmmp-kunnr IS INITIAL.
r_kunnr-sign = 'I'.
r_kunnr-option = 'EQ'.
r_kunnr-low = fmmp-kunnr.
COLLECT r_kunnr.
ENDIF.
IF NOT fmmp-lifnr IS INITIAL.
r_lifnr-sign = 'I'.
r_lifnr-option = 'EQ'.
r_lifnr-low = fmmp-lifnr.
COLLECT r_lifnr.
ENDIF.
END-OF-SELECTION.
SORT g_t_fmmp BY fikrs bukrs fipos wrttp gjahr
perio zhldt zbelnr
zbuzei bukrs vo_saknr.
RANGES: lr_lifnr FOR lfa1-lifnr,
lr_kunnr FOR kna1-kunnr.
DATA: l_cnt_from LIKE sy-tabix VALUE 1,
l_cnt_to LIKE sy-tabix VALUE 50,
l_cnt_lines LIKE sy-tabix.
* "/ Lesen Kreditoren-Texte aus Stammdaten-Tabelle
IF NOT r_lifnr IS INITIAL.
LOOP AT r_lifnr WHERE low = '*'.
DELETE r_lifnr.
ENDLOOP.
DESCRIBE TABLE r_lifnr LINES l_cnt_lines. "<- insert
IF l_cnt_lines <= 50.
"<- insert
* "/ Lieferanten-Kurztexte auf einmal einlesen "<- insert
SELECT lifnr sortl FROM lfa1
INTO CORRESPONDING FIELDS OF TABLE g_t_lfa1
WHERE lifnr IN r_lifnr.
ELSE.
"<- insert
* "/ Lieferanten-Kurztexte in Bloecken einlesen "<- insert
DO.
"<- insert
* "/ Bloecke zu je 50 Leferanten bilden "<- insert
REFRESH lr_lifnr.
"<- insert
LOOP AT r_lifnr FROM l_cnt_from TO l_cnt_to. "<- insert
lr_lifnr = r_lifnr. "<- insert
APPEND lr_lifnr.
"<- insert
ENDLOOP.
"<- insert
IF sy-subrc NE 0. "<-
insert
EXIT.
"<- insert
ENDIF.
"<- insert
l_cnt_from = l_cnt_to + 1. "<- insert
l_cnt_to = l_cnt_from + 50. "<- insert
* "/ Lieferanten-Kurztexte lesen "<- insert
SELECT lifnr sortl FROM lfa1 "<- insert
APPENDING CORRESPONDING FIELDS "<- insert
OF TABLE g_t_lfa1 "<- insert
WHERE lifnr IN
lr_lifnr. "<- insert
ENDDO.
"<- insert
ENDIF.
"<- insert
ENDIF.
* "/ Lesen Debitoren-Texte aus Stammdaten-Tabelle IF NOT r_kunnr IS INITIAL.
LOOP AT r_kunnr WHERE low = '*'.
DELETE r_kunnr.
ENDLOOP.
DESCRIBE TABLE r_kunnr LINES l_cnt_lines. "<- insert
IF l_cnt_lines <= 50.
"<- insert
* "/ Kunden-Kurztexte auf einmal einlesen "<- insert
SELECT kunnr sortl FROM kna1
INTO CORRESPONDING FIELDS OF TABLE g_t_kna1
WHERE kunnr IN r_kunnr.
ELSE.
"<- insert
* "/ Kunden-Kurztexte in Bloecken einlesen "<- insert
DO.
"<- insert
* "/ Bloecke zu je 50 Kunden bilden "<- insert
REFRESH lr_kunnr.
"<- insert
LOOP AT r_kunnr FROM l_cnt_from TO l_cnt_to. "<- insert
lr_kunnr = r_kunnr. "<-
insert
APPEND lr_kunnr.
"<- insert
ENDLOOP.
"<- insert
IF sy-subrc NE 0. "<- insert
EXIT.
"<- insert
ENDIF.
"<- insert
l_cnt_from = l_cnt_to + 1. "<- insert
l_cnt_to = l_cnt_from + 50. "<- insert
* "/ Kunden-Kurztexte
lesen "<- insert
SELECT kunnr sortl FROM kna1 "<- insert
APPENDING CORRESPONDING FIELDS "<- insert
OF TABLE g_t_kna1 "<- insert
WHERE kunnr IN lr_kunnr. "<- insert
ENDDO.
"<- insert
ENDIF.
"<- insert
ENDIF.
SELECT bukrs butxt FROM t001
INTO CORRESPONDING FIELDS OF TABLE g_t_t001.
DATA: l_sav_wrttp_text(30),
（一）经营活动产生的现金流量分析。 l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 （二）投资活动产生的现金流量分析。 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 （三）筹资活动产生的现金流量分析。 一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。 （四）现金流量构成分析。 首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 现金流量表的意义： 1弥补了资产负债信息量的不足 资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。 根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。 2便于从现金流量的角度对企业进行考核 对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季，一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数） 2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息） 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期初数-期末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数） 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数） 4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
现金流量的分析意义 【摘要】：在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。现金流量分析是一种分析企业财务状况的重要方法，基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位，本文先介绍现金流量的基本概念和现金流量分析的现实意义，旨在说明作为会计信息的使用者，不再满足于从营运资本的角度来了解企业的财务状况，而是要求从更直接的利益关系中——即现金，来了解企业的财务状况。再论述现金流量的指标分析方法。综合运用这些分析方法，可以充分解读现金流量表所体现的企业财务信息，为报表使用者全面、清楚地了解企业的财务状况，发现企业在财务治理方面存在的问题，进行科学的财务预测与决策提供正确的依据。 关键词：现金流量财务分析基本作用 一、现金流量的基本概念 现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。现会流量是企业理财的核心，作为现金流量衡量的现金流量表，反映出的是企业一定时期的现金和现金等价物流入和流出信息状况。随着一系列会计丑闻案件的发生，人们对会计利润指标的不信任程度日益上升。现金流量表由于具有自身优势而日益受到人们的关注，运用其对企业进行财务分析成为了一种趋势。 二、现金流量表的指标分析 1、现金流量表的结构分析 现金流量项目构成是指经营活动、投资活动和筹资活动等项现金流量中，各现金流入项目和现金流出项目占企业全部现金流入量和现金流出量的比重。通过项目构成分析，可以掌握企业现金流量的主要来源和主要去向，促使现金流量趋于合理。如果说企业现金净增加额是由于筹资活动引起的，则意味着企业未来要有更大的现金流入，才能满足偿付的需要，否则，企业可能承受较大的
现金流量表水平分析： 从表中可以知道，公司经营活动产生的现金净流量比上年增长25.98%，销售商品、提供劳务收到现金增长的幅度比购买商品、接受服务支付的现金小很多，与利润表分析结论一致，支付其他与经营活动相关的现金增长59.79%，支付给职工以及为职工支付的现金与应支付的税费都有所增加，分别增加52.86%，22.68%，与资产负债表中存货大幅增加有关，导致产品滞销，企业应注意合理使用和分配资金且有计划的按市场需求生产产品。 投资活动产生的现金净流量比上年亏损增长147.93%。处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长3000.00元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长55.40%。现金流出主要由于投资固定资产、进行在建工程扩大规模，与资产负债表分析结论一致。 该企业筹资活动产生的现金流量净额比上年减少109.55%。今年没有吸收投资收到的现金，而上年吸收的投资额为35371500.00元。这反映企业通过资本市场筹资能力变弱，可能企业管理层的某些发面有所变化。从财务管理角度看，利用财务杠杆进行适当的举债经营，会给企业带来很好的收益效果。筹资活动产生的现金流出来自分配股利、利润或偿付利息支付的现金，而且比上年增长2298.19%，表明企业注重商业信用和回报投资者的态度，但今年企业的筹资活动收到的现金为0，企业应注意进行必要的筹资活动。 企业今后的重点：一是提高获取现金的能力，进行必要的筹资活动，二是密切关注投资项目的合理性和收益型，重视投资方向和策略，以避免公司发生财务状况恶化。 现金流量表的垂直分析： 从表中可以看出，公司从内部结构看，2011年经营活动的现金流入主要来自销售商品、提供劳务收到的现金，占流入小计高达95.60%，经营活动现金流出主要来自购买商品、接受劳务支付的现金，占流出比例小计高达72.39%，；投资活动现金流入主要来自于处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，它占流入小计的100.00%，投资活动现金流出主要来自购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，它占流出小计的76.74%；筹资活动现金流入为0。现金流出都源于分配股利利润或偿付利息支付的现金，占流出小计的100%。2011年内部结构与2010年相比变化较大。 从流入、流出结构看，2011年经营活动占总流入的99.99%。而经营活动、投资活动、筹资活动的现金流出分别占总流出的78.40%、18.67%和2.92%。2010年经营活动、筹资活动的现金流入分别占总流入的46.90%、52.81%。经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出分别占总流出的72.74%、12.99%和14.27%。这两年的现金流量结构都不尽合理，企业管理层应高度重视，采取措施改善结构，尤其2011年投资筹资的金额几乎为0.对公司发展很不利。 同德化工2011年现金流量表，流入流出比显示，经营活动现金流量流入流出比为111.35%比2010年的116.07%低，表明公司创造现金的能力在减弱。2011年投资活动现金流量流入流出比为0.03%，2010年为4.04%，说明2011年没有进行大规模投资。2011筹资活动现金流量流入流出比为0，大大低于2010年的
如何看懂现金流量表 学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●正确认识企业的三个活动； ●熟悉企业三个现金净流量； ●掌握选择企业安全经营的正确时机； ●了解现金的三大作用。 如何看懂现金流量表 企业的财务报表除了利润表和资产负债表外，还有现金流量表。现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金，只是将现金更加详细的列出来。现金流量表列出了企业的现金流量问题（如表1）。如果利润表是实行权责发生制，那么现金流量表就是实行收付实现制。 表1 现金流量表样本
一、现金流量表科目分解 现金流量表科目分解主要可分为企业的三个活动、企业的三个净流量和企业的安全时期。 1.企业的三个活动 现金流量表设计的基础是把企业分成三个活动，分别是经营活动、筹资活动和投资活动。 经营活动 经营活动产生的现金流量，主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情况；经营现金净流量是收入减去支出形成的现金流量。现金净流量，则是指收入与支出的差，用公示表示为： 经营活动产生的现金净额=经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计
企业在经营过程中，在控制现金流量时经常以控制现金支出为主，实际上现金支出仅为现金流量的一部分，即支出部分，还可以通过控制现金流入来加强现金流量。还可以用量本利分析定销售量，即用现金流量分析确定企业应该收回多少现金，使销售人员明确现金收回量，从而开展销售活动。 筹资活动 当经营现金净流量成负数时，要想筹资资产，要有筹资活动，就需要去借钱，从银行借来款叫筹资收入，把银行贷款和利息都还上，叫筹资支出。用公式表示为： 筹资活动产生的现金净额=投资活动流入小计－筹资活动现金流出小计。 投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资 及其处置活动。其中，买机器设备、厂房、股票等为投资支出，而转让固定资产、股票等，为投资收入。用公式表示为： 投资活动产生的现金净额=投资活动现金流入小计－投资活动现金流出小计。 2.如何看待企业的三个净流量 企业的三个活动分别产生三个现金流量，即经营现金净流量、筹资现金净流量和投资现金净流量。财务人员要分清哪个径流量为正数好。 经营现金净流量 经营现金净流量为正数，代表着企业的自身“造血功能”，以及盈利能力较强。但是在企业在经营的投资期，经营现金净流量多为负数，一旦出现投资产品，经营现金净流量则容易为转负为正，产品被称为现金流产品，可以带来现金流量。当产品已经进入成熟期，表明企业进入比较稳定的成熟期，即使经营现金净流量为正数，未来也可能会出现下滑。
第五章现金流量表分析 在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为如果企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会影响企业的盈利能力，进而甚至会影响到企业的生存和发展。常见的盈利能力评价指标，基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也就是说，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便可以弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流 入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识别企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量管理的重点，识别报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出 是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，所以是张动态报表。通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包 的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它
括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。 二、现金流量表的结构 （一）现金流量表的基础该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。 1. 现金。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。在我国，会计上所说的现金通常是指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。 随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2. 现金等价物。现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的 差别不大，可视为现金。如：企业为了保持支付能力而又不使现金闲置而购买的短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件： a.期限短（自取得之日起，3 个月以内到期）、b.流动性强、c.易于转换为已知金额现金、d.价值变动风险很小（不会由于利率变动而出现价值波动）。 在我国现金流量表准则中提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和 现金等价物。 应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如：不能
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 比较现金流量表 编制单位：腾飞电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比 经营活动：现金流入478657.3 483490.9 4833.56 1.01% 现金流出377747 511786 134039 35.48% 现金流量净 100910.3 -28295.1 -129205 -128.04% 额 投资活动：现金流入15071.09 317.22 -14753.9 -97.90% 现金流出33205.88 21946.46 -11259.4 -33.91% 现金流量净 -18134.8 -21629.2 -3494.45 -19.27% 额 筹资活动：现金流入1000 1000 0 0.00% 现金流出12267.69 24184.74 11917.05 97.14% 现金流量净 -11267.7 -23184.7 -11917.1 105.76% 额 汇率变动对现金影响额-60.14 -34.07 26.07 -43.35% 现金及现金等价物净增 71447.72 -73143.2 -144591 -202.37% 加额 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，下降 幅度达 128.04%。说明该公司2006 年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该 公司投资规模有所缩小。从 2006 年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出 主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业 带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。 （3）筹资活动现金流入量与 05 年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达 97.14%，并且现金 流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析 现金流量结构分析表 编制单位：东方电机有限公司时间： 2006 年 12 月 31 号金额单位：万元 2005 年2006 年 项目 比重（ %）金额比重（ %） 金额
财务计划书 一、关于做好本公司财务工作的说明 （1）公司的所有资金由财务部负责保管，不得个人所有。本公司的任何人员不得私自挪用公司的财款。 （2）财务部的主要职责负责本公司所有财政支出。其中包括原材料的采购、餐厅的日常开支、员工的工资发放、税务的缴纳等各 种开支都由财务部负责。 （3）公司的现金由财务部统一发放，当日的资金必须在晚上下班之前结算完毕。个人不得私自将公司的财款转借他人和任何组织。（4）财务部应该把每日的资金进出的明细做好记录，公司的督察部门会不定期的抽查公司的账务。工资的结算由财务部在每月一 号进行结算，届时员工到财务部领取。 二、财务总汇 （1）公司的启动资金为300万，该资金将用于公司基本设施的建设和第一个月结算前的开支，同时该资金就是本公司的固定投入。（2）公司70万元用于大型的厨具的置办，这些设备是公司运作的必备设备，另外将拿出130万对餐厅进行装修。 （3）公司将招聘10人作为高层管理人员，费用预算每人每月约3000元，30名高级厨师，费用预算每人每月约5000元，90名服务 员，费用预算每人每月1000元，公司人员工资总支出每月约27 万元。 （4）公司在经营过程中的原材料的采购费用每天约为7000元，其他费用（电费、水费、损耗）每天约和3000元，该项费用每月约
为30万元。 三、资金需求 （1）固定资金约为200万，流动资金每月约为60万。 （2）设备的维修和损耗费用每月约为5万元。 （3）税务根据当月的营业额计算。 四、公司本年度盈利预计目标 本公司主要是涉及餐饮服务行业，根据市场调查和对有关数据的分析，本公司在运营正常的情况下，每月收入约为100万，每月的支出约为63万。 公司在不受其他外界因素的影响下每年的营业额为1200万，公司的固定成本300万，加上每年的不固定成本720万，还有公司每年的税收和各种费用，也就是说本公司每年可以盈利100万左右。本公司在一年之内将会把固定资金的投入收回，公司的所有收入将有财务部保管，每月进行工资结算，每年进行总结算。 公司的盈利目标为每年200万元，在初步启动时的目标为保持公司资本的积累，进而可以维持公司的发展和生存。 五、损益表 损益表是为了显示公司本月的盈利与亏损的情况，同时也为了以后的管理工作的进行。由于损益表的性质比较特殊，应在营业一段时间后，进行数据的统计和管理，所以现在的数据无法填写，本公司只给出了一个空白表格。损益表的作用是为了显示公司的资金运作情况，在其结果出来后对公司的资金进行合理的分配，进而更好的促进公司的发展。
现金流量表的财务分析 在市场经济飞速发展的当今社会，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力，现金流量表信息在企业经营和管理中的地位越来越重要，正日益受到的经营者、投资者、债权人的关注。现金流量表集中反映企业一定会计期间现金流入、流出的情况和结存的信息。通过分析了解企业的资金管理状况，企业现金流量与企业的生存、发展息息相关，企业现金周转能力的强弱直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存能力。 一、现金流量表财务分析的目的和作用 编制现金流量表的目的是为报表使用者的有关决策提供依据，但现金流量表中的数据资料是按一定的原则和计算公式将原始记录数据进行重新组合、压缩和提炼而成的，具有高度的概括性，不能直接为决策者服务。所以报表使用者应当根据自己的需要运用专门的方法，对现金流量表提供的数据资料进行进一步地加工、整理、分析和研究，从中得出有用的信息，正确评价企业获取现金能力和偿债能力，以预测企业未来的现金流量，从而为决策提供充分、有效的依据。 编制现金流量表提供了企业的现金流量信息，帮助投资者、债权人直接有效地分析企业偿还债务能力、支付能力，现金流量表便于报表使用者分析本期净利润与经营现金流量的差异，客观评价企业的盈利能力和经营周转能力是否顺畅；编制现金流量表便于报表使用者分析与现金有关或无关的投资筹资活动，预测企业未来的发展趋势和现金流量。以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。 二、现金流量表财务分析内容和方法 (一) 分析现金流量表的结构 现金流量表的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出之比的分析。通过流入结构分析可以看出企业现金流入量的主要来源。通过流出结构分析，可以看出企业当期现金流量的主要去向，有多少现金用于偿还债务，以及在三项活动中，支付现金最多是用于哪些方面。在流入流出之比的分析中，经营活动流入流出之比越大越好，表明企业每1元的流出可换回更多的现金；投资活动流入流出之比小，表明企业处于发展时期，而衰退或缺少投资机会时此比值大；筹资活动流入流出比小，表明还款大于借款。从经营、投资、筹资三者对现金净流量的贡献分析过程中，我们要结合企业所处的经营周期确定分析的重点。 (1)对处于发展期的企业，经营活动现金流量可能为负，应重点分析企业的筹资活动，分析其资本金是否足值到位，流动性如何，企业是否过度负债，有无继续筹措足够经营资金的可能。同时判断其投资活动是否适合经营需要，有无出现资金挪用或费用化现象。我们应通过现金流量的预测来分析将还款期限定于经营活动可产生净流入时期。 (2)对处于增长期的企业，经营活动现金流量应该为正，我们要重点分析其经营活动现金流入、流出结构，分析其货款回笼速度、赊销是否有力得当，还要了解成本、费用控制情况预测企业发展空间，企业是否充分利用应付款项，同时要关注这一阶段企业有无过分扩张导致债务增加。 (3)对处于成熟期的企业，投资活动和筹资活动趋于正常化或适当萎缩，重点分析其经营活动现金流入是否有保障，现金收入与销售收入增长速度是否匹配，同时注意企业是否过分支付股利，有无资金外流情况，现金流入是否主要依赖投资收益或不明确的营业外收入。 (4)对处于衰退期的企业，经营活动现金流量开始萎缩，可以重点分析其投资活动在收回投资过程中是否获利，有无冒险性的扩张活动，同时要分析企业是否及时缩减负债，减少利息负担。这一阶段的贷款期限不应超过其现金流量出现赤字。 处于成长期或成熟期的企业，经营活动现金流量应是正数，投资活动现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正负相间的。 （二）分析企业一定时期现金流入和流出的原因 现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金分别反映企业在一定时期的现金流量。现金流量表能具体反映现金的流向，如企业当期从银行借入1000万元，偿还银行利息6万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款1000万元，支付利息
一．经营活动产生的现金流量： （1）经营活动现金流入： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税--销项税额） +应收帐款（期初余额—期末余额） +应收票据（期初余额—期末余额） +预收帐款（期末余额—期初余额） —当期计提的坏帐准备（报表数字时） —发生坏账（账户数字）+收回已核销的坏账（账户数字时） —票据贴现息 2.收回的税费返还 =营业外收入+所得税+营业税金及附加+其他应收款 3收到的其他与经营有关的现金 如：企业收到的罚款收入，属于流动资产个人赔偿的现金收入、经营租赁的租金和押金收入，银行存款的利息收入，接受现金捐赠等） （2）经营活动现金流出： 1.购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额） +应付帐款（期初余额—期末余额） +应付票据（期初余额—期末余额） +预付帐款（期末余额—期初余额） +存货（期末余额—期初余额） —当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬和折旧费及固定资产修理费 2支付给职工以及为职工支付的现金（不包括退休人员和在建工程人员） 例如：企业为职工支付的各种现金：工资，奖金，困难补助，保险，住房公积金 =分配计入生产成本，制造费用，管理费用中的职工薪酬+扣除在建工程人员薪酬的应付职工薪酬（期初余额—期末余额） =期初数+计提或分配数—期末数 3支付的各项税费（不包括增值税进项税，本期退回的税金，耕地占用税） =所得税费用+营业税金及附加+应交税金（增值税—已交税金）—应交所得税（期末余额——期初余额） 4、支付的其他与经营活动有关的现金=销售费用+其他管理费用 如：经营租赁支付的租金，罚款支出，支付的差旅费，业务招待费，广告费，财产保险费，办公费，电话费，离退休人员工资及生活费等
现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的 净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量 净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是 相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
浅谈现金流量表分析的重要性 发表时间：2009-05-25T12:18:04.013Z 来源：《中小企业管理与科技》作者：唐文婷[导读] 在财务管理实质的基础上，说明了现金流量表对企业财务管理的重要作用。摘要：现金流量分析是财务分析的重要组成部分，对于投资人、债权人和企业的管理当局都具有重要意义。科学地分析和利用现金流量表是报表使用者进行正确决策的前提之一。在财务管理实质的基础上，说明了现金流量表对企业财务管理的重要作用。 关键词：现金流量企业财务管理指标分析 0 引言 现金流量表是反映企业一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表，实际上是以现金为基础的财务状况变动表。通过分析现金流量表，可以了解企业日常经营管理和财务管理中如下问题：1 分析经营活动的现金流量，评价企业的盈利能力、偿债能力及营运能力1.1 评价企业净利润的质量。现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出的整体情况，通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获利的多少作为衡量标准。现金流量表是完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力，综合地反映出一定会计期间现金流入与流出。 1.2 评价企业的偿债能力。现金流动债务比是经营现金净流量与平均流动负债之比，反映企业实际的短期偿债能力。该指标排除了应收账款及存货在变现价值、变现能力和变现时间等方面的影响，反映的短期偿债能力更为准确。现金流动负债比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力进行评价，由于有利润的年份不一定有足够的现金（含现金等价物）来偿还债务，所以利用收付实现制为基础计量的现金流动债务比指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。 1.3 评价营运能力。分析营运能力，资产现金回收率指标可以反映资产的质量状况和资产的利用效率，从而在一定程度上体现生产资料的运营能力。资产现金回收率是经营现金净流量与平均资产总额的比率，资产现金回收率越高反映企业一定期间内资产的投入所获取的现金流量的能力越大。可以与固定资产投资回收率结合分析。 2 分析现金流量，分析、评价其维持或扩大经营的能力 现金流量表中的投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力。从资本性支出与投产后所产生的获利指数的动态的角度可以分析资本性的资金投入与经营活动所产生的现金流入之间的关系，获利指数是指投产后各年净现金流量合计与原始投资的现金合计之比，只有在获利指数大于或等于1时，资本性支出才具有财务可行性，因而可以评价和判断是否维持还是扩大经营。 3 分析筹资活动现金流量，评价其筹资能力及筹资结构的合理性 有的企业有较好的投资项目，但由于缺乏资金而不得不丧失投资机会，有的企业即使维持或扩大生产经营同样也需要投资。资本的来源除依赖于企业经营活动产生的现金净流量外，还可以充分利用融资手段通过资本市场筹集资金，以满足企业对资金的需要。 4 分析现金流量表，评价其资金结构的合理性 如果维持企业经营活动的资金流入主要来自经营活动，对企业经营起辅助和补充作用的资金来自筹资活动，没有来自于投资活动的项目，这表明企业财务状况较好，经营稳健；在企业现金支出结构中，投资活动现金支出只占全部现金支出的一小部分，表明企业正在逐步加大投资，资本稳健扩张，预计未来可以取得丰厚现金收入，但也应注意控制投资风险；若该企业经营活动所获得的现金小于经营活动所支出的现金，故其投资活动所需现金主要是依靠筹资活动所得，会大大增加企业的债务负担，若未来年度前景良好，将有利于投资方。 5 分析现金流量表，结合资料进行综合分析评价，可以得出客观正确的结果现金流量表将资产负债表和利润表联系起来，可分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。资产负债表能够提供企业在一定时期的财务状况，但不能反映财务状况变动的原因；利润表反映企业一定期间的经营成果，无法反映企业的经营活动、投资和筹资活动产生的现金流量；现金流量表反映了企业在一定时期由经营活动、投资和筹资活动获得的现金。将三者结合起来分析，企业经营者可以更合理地调配资金，加速现金的流转，最大限度地提高资金的利用效率。
现金流量表所反映的财务指标及其分析 [日期:2012-09-27] 来源:会计论文网 作者: 现金流量表（statement of cash flows）也称为财务状况变动表，是财务报表的三个基本报告之一，它所表示的是在一个固定期间（通常是每月或每季)内，企业现金或者现金等价物的增减变动情况，现金流量表可以为企业管理者的经营决策做参考。通常，企业都是根据现金流量表对企业的本期和往期的数据进行对比，从对比分析的结果中发现企业的经营状况和其他重要信息，目前企业基本都是运用财务指标对现金流量表进行更加透彻的分析，这样更能说明企业的一些问题。企业管理者可以根据现金流量表上的数据得到与企业现金流量、投资和筹资变动等有关的重要财务信息，而且可以选用不同的财务指标来反映企业的经营状况、盈利能力、偿债能力等，三大报表各有自己的优势，但是现金流量表可以为管理者提供更直观而准确的财务信息。企业财务人员在编制现金流量表时需要注重财务指标的分析和实际应用，为管理者未来的经营决策提供有力的财务依据，并且企业管理者需要对现金流量表的财务指标给予足够的重视。 一、盈利能力指标及其分析 盈利能力是指企业获得利润的能力，也可以解释为企业资金或资本增值的能力。盈利能力指标是对一定期间内的企业经营活动产生的现金流量、利润和收入等的分析，可以反映企业当前和未来的盈利能力。现金流量表中反映企业盈利能力的指标主要有以下几个。 (一)盈利现金比率 盈利现金比率等于经营活动产生的现金流量净额与净利润的比值，经营活动产生的现金流量净额是经营活动现金流入与现金流出的差额。通常情况下，盈利现金比率的值越高，说明企业的盈利能力越强，如果比值小于1，说明企业还有未完成的销售收入，倘若出现这种情况，即使企业现在处于盈利的状态，也有可能出现现金短缺的现象，严重时可以资金链断裂。 (二)每股营业现金净流量 每股营业现金净流量等于经营活动产生的现金流量净额减去优先股股利的值与流通在 外普通股股数的比值。该指标反映的是企业流通在外的普通股盈利能力，也可以反映企业能够派发的最大股利，毋庸置疑，该指标的比值越大，说明企业的盈利能力越强。 (三)销售现金比率 销售现金比率是经营活动产生的现金流量净额与同期销售额的比值，该比率主要是指企业每一单位销售额所能获得的净现金值。该指标不仅可以反映出企业所生产和销售的商品是否畅销，而且还可以更深层次的反映出企业管理者的经营管理能力。通常来说，该比值越大，说明企业每单位销售额所能获得的现金越多。 (四)主营业务现金比率 主营业务现金比率是经营活动产生的现金流量净额与同期主营业务收入的比值，该指标是对主营业务利润率的改进，反映了企业的主营业务收入获得现金的能力。但是该指标中并没有包含不能回收的坏帐损失的影响，所以是较为保守的指标。一般来说，比值越高越好。 二、偿债能力指标及其分析 偿债能力是指企业归还各种负债的能力，一般我们在分析企业偿债能力时，根据债务期的长短会分为短期偿债能力和长期偿债能力。偿债能力指标分析是企业分析的重要方面，企业应当保持在一定的偿债能力水平。作为债权人，希望企业有较强的偿债能力，因为如果企业的偿债能力水平过低，可能会导致债权人无法取得本息；作为股东，希望企业可以保持适当的偿债能力水平，因为如果过低，企业会面临破产危机，但是如果提高现金流动性就必然
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它是财务报表的三个基本报表之一，所表达的是在一个会计期间内，企业现金增减变动的情况。企业的现金流量表对企业的生存和发展起着至关重要的作用，良好的现金流可以使一个企业蓬勃发展，所以做好对企业现金流量的管理是非常有必要的 现金流量表的结构是指将公司产生的所有的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，使信息使用者能够更为清楚的看清一个企业的财务状况是否良好，财务风险的高低，企业的现金流入及流出情况，分析企业财务状况的形成及变动原因，从而更深入的研究企业活动产生的现金流量是否稳定可靠[ 现金流量表应用分析的方法主要有趋势分析法、结构分析法、指标分析法[3]。下面对这几种方法进行简单的介绍。 1.趋势分析法 趋势分析法又叫比较分析法，比较是认识事物的最基本方法，没有比较，分析就无法开始。现金流量表的比较分析是过两个或者几个有关的可比数据进行对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的一种分析方法。观察连续数期的会计报表，比单看一个报告期的财务报表，能了解到更多的信息和情况，并有利于分析变化的趋势。趋势分析注重可比性，具体问题具体分析。趋势分析法主要有三种方法：定比分析法、环比分析法、平均增长率法。 2.结构分析法 现金流量表的结构分析是指将公司产生的所有的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，使企业管理者以及其他报表使用者能够更为清楚的看清一个企业的财务状况是否良好，财务风险的高低，企业的现金流入及流出情况，分析企业财务状况的形成及变动原因，从而更深入的研究企业活动产生的现金流量是否稳定可靠。 3.指标分析法 现金流量表指标分析是以经营活动产生的现金净流量与资产负债表或者利润表中的相关指标进行对比分析，全面揭示企业的经营水平，判断企业的偿债能力，反映企业的付现能力。大致可分为盈利能力分析、偿债能力分析、付现能力分析和财务弹性分析四部分。 现金流量表的应用意义
第二讲 企业经营与现金流量 ——运用现金流量表信息强化企业财务与经营管理 主讲老师：吴少平 讲座时间：二ОО一年三月一日 讲稿整理：黄运 主讲老师简介： 吴少平，男，现任首都经贸大学经济研究所教授，兼任国家黄金发展中心特邀研究员，北京技术经济与管理现代研究会 副秘书长，享受国务院颁发的政府特殊津贴奖。近年来主要致 力于经济运行效率与效益、企业管理、财务会计等方面的研究， 先后在《人民日报》、《光明日报》、《外国经济与管理》、《当代 财经》、《经济科学》等刊物上发表论文100余篇，并出版了 多部专著、辞书，主持了多项课题研究，其中主编的《企业财 务管理》获国家教委优秀教材奖；主持的《现代企业模拟市场 管理论观——邯钢管理新探》大型课题获北京市第四届哲学社 科优秀成果一等奖和教育部人文社科研究成果二等奖；《论经 济改革方案多重效应评测》获国家体改委优秀论文奖。
企业对外提供的会计报表一般包括资产负债表、利润表和现金流量表，其中现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。正确理解、分析和运用现金流量表，不仅有助于捕捉企业获取现金和现金等价物能力的信息，而且对于强化企业财务与经营管理都大有裨益。 一、现金流量表的主要作用 现金流量表的作用可以概括为六个揭示和一个体现： 一是揭示在一个会计期里面企业现金活动的来龙去脉。也就是说，通过对现金流量表中信息的观察与使用，能够从总体上把握一个会计期内企业现金流入流出的动态情况。如果在对外公开的会计报表体系中只有资产负债表和利润表而没有现金流量表，那么企业在一个会计期内的现金从哪里来到哪里去就很难反映出来。因为资产负债表和利润表是静态的或期末沉淀下来的数据反映，并不能体现整个会计期内的现金活动情况。现金流量表就能克服资产负债表和利润表在这方面的局限性，较为全面地反映企业现金从哪里来到哪里去。 二是揭示企业的真实获利能力。虽然利润表从一定程度上也可以反映企业的获利水平，但是由于种种因素的影响，利润表中所反映出来的数据有可能是有弹性的甚至是虚的，比如销售收入、成本费用、投资收益等都有可能是虚的。如果“三虚”并存，那么毫无疑问，企业利润总额和税后利润的真实性就难以保证。如何来消除这些虚的或有弹性的因素呢？现金流量表的自身特点决定了它在这方面就能够较好地发挥其作用，它能更真切的反映企业的获利能力，尽可能地把虚的、有弹性的因素剔除掉。 三是揭示企业的偿债能力。反映企业偿债能力的财务指标很多，如流动比率、速动比率。但是这些指标大多都是相对数，在实践中更需要从一个更直接的角度去看企业的偿债能力，也就是看企业在一个会计期内到底偿还了多少债务，这在现金流量表中有更直接的表达。 四是揭示企业的支付能力。企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税金等。这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的情况。对于这类重要的会计信息，现金流量表均给予了较全面的反映。