一、单项选择题
1、甲公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。
A、检查2012年1月份的银行对账单
B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C、就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D、向相关的原材料供应商寄发询证函
2、盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C、确定库存现金的余额是否正确
D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当
3、下列关于货币资金审计的说法中错误的是（）。
A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性
B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止
C、注册会计师在进行银行存款函证时，应该对本期存过款的银行进行发函，包括零账户或账户已经结清的账户
D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露
4、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
A、625 000
B、635 000
C、575 000
D、595 000
5、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
6、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C、对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D、函证开户银行
7、下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（）。
A、以会计师事务所的名义发往开户银行
B、属于积极式函证
C、要求银行直接回函至会计师事务所
D、函证的对象包括银行存款和借款余额
8、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（）。
A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额
9、针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
C、现金折扣需经过适当审批
D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
二、多项选择题
1、下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有（）。
A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B、对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准
C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘
D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
2、以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（）。
A、监盘库存现金
B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员
C、抽查大额库存现金收支
D、函证银行存款
3、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（）。
A、计价和分摊
B、完整性
C、在财务报表中恰当披露
D、权利和义务
4、下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有（）。
A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
5、针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师认为正确的有（）。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
C、现金折扣需经过适当审批
D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
6、注册会计师寄发的银行询证函（）。
A、属于积极式函证
B、要求银行直接回函至会计师事务所
C、是以被审计单位的名义发往开户银行
D、函证对象包括银行存款和借款余额等
7、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A、函证12月31日的银行存款余额
B、审查12月份的支票存根
C、审查12月31日的银行对账单
D、审查12月31日的银行存款余额调节表
8、A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有（）。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款余额调节表
C、检查银行存款收支的正确截止
D、分析定期存款占银行存款的比例
9、下列对函证银行存款的处理正确的有（）。
A、注册会计师委托出纳将函证信送交银行
B、对存款余额为零的开户银行也进行了函证
C、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
10、当被审计单位可能存在资金体外循环时，注册会计师针对银行账户实施的审计程序正确的有（）。
A、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
B、关注原始单据中收付款银行账户是否包含已经获取的开立银行账户清单内
C、询问出纳人员了解银行账户的开立、使用、注销等情况
D、对被审计单位记录的所有银行存款账户实施函证
11、注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有（）。
A、存在未附有未付款凭单而签发的支票
B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况
C、出纳被授权签署支票
D、财务总监签发空白支票
12、注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有（）。
A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录
D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项
13、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括（）。
A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性
C、进行库存现金监盘
D、检查大额现金收支，核对交易真实性
三、简答题
1、在对W公司2012年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。W公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2013年1月3日和2013年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知W 公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。
要求：
<1> 、监盘库存现金主要针对哪项认定？
<2> 、请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。
【该题针对“取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表”知识点进行考核】
【答疑编号11353364】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】D
【答案解析】盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金,库存现金的监盘”知识点进行考核】
【答疑编号11353397】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】A
【答案解析】监盘库存现金的主要目的是证实其存在。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
【答疑编号11353440】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】B
【答案解析】确认的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。
【该题针对“取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表”知识点进行考核】
【答疑编号11353479】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】D
【答案解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
【该题针对“取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表,银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353486】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】D
【答案解析】函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353500】
7、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
【该题针对“函证银行存款余额”知识点进行考核】
【答疑编号11353362】
8、
【正确答案】C
【答案解析】库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字；资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对；因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
【答疑编号11353363】
9、
【正确答案】B
【答案解析】选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
【该题针对“库存现金内部控制的测试”知识点进行考核】
【答疑编号11353390】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
【答疑编号11353340】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B属于控制测试。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353375】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】ABD
【答案解析】监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
【答疑编号11353403】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。
【该题针对“函证银行存款余额,银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353415】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】AD
【答案解析】选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账。
【该题针对“库存现金内部控制的测试”知识点进行考核】
【答疑编号11353430】
【查看视频讲解】
6、
【答案解析】选项ABCD均属于银行询证函的特点。
【该题针对“函证银行存款余额”知识点进行考核】
【答疑编号11353497】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。
【该题针对“取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表”知识点进行考核】
【答疑编号11353511】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353521】
【查看视频讲解】
9、
【正确答案】BD
【答案解析】注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。
【该题针对“函证银行存款余额”知识点进行考核】
【答疑编号11353536】
【查看视频讲解】
10、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D可以证实存在认定，无法证实完整性认定。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353379】
11、
【正确答案】ABD
【答案解析】A选项，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。B选项，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。D选项，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号11352668】
12、
【正确答案】ABC
【答案解析】D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。【该题针对“检查银行存款账户发生额”知识点进行考核】
【答疑编号11353546】
13、
【答案解析】库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11353459】
三、简答题
1、
【正确答案】监盘库存现金主要针对的是存在认定。（2分）
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
【答疑编号11353454】
【正确答案】①没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（0.8分）
②提前通知W公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。（0.8分）
③W公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（0.8分）
④库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。（0.8分）
⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。（0.8分）
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
【答疑编号11353455】