第六章增值税和消费税
一、单项选择题
1.按照现行税法的规定，下列各项中可选择按小规模纳税人纳税的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额在100万元以上的从事货物零售的纳税人
C.年不含税销售额为50万元以上，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
D.年不含税销售额为80万元以上的事业单位
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定。选项A、B、C为一般纳税人；选项D，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】
2.根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不需要缴纳增值税的是（）。
A.外商投资企业进口设备
B.农民销售自己种植的玉米
C.房地产开发企业销售旧电脑
D.空调生产企业销售空调
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核增值税的征税范围。选项B，农民销售种植的玉米免征增值税；选项C，房地产开发企业销售不动产缴纳营业税，销售旧电脑需要缴纳增值税。
【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
3.下列各项中，属于增值税的视同销售行为应当征收增值税的是（）。
A.某电器公司将自产的灯泡用于职工宿舍
B.某超市将购进的大米作为福利发给促销员
C.某建筑公司将外购的建筑材料用于本公司在建工程
D.某连锁商店将畅销商品移送到当地另外一家同名连锁店
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核视同销售行为的确定。根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不能确定为视同销售行为，不征收增值税。
【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】
4.某酒厂为专门生产赵州桥牌黄酒的企业，该企业销售黄酒的同时收取的包装物押金，单独核算，以下增值税处理正确的是（）。
A.不缴纳增值税
B.收取时并入销售额缴纳增值税，返还时再做处理
C.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
D.无论是否返还均并入销售额
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额交税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率缴纳增值税，逾期以一年为限。
【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】
5.下列货物适用13%税率征收增值税的是（）。
A.销售农机零配件
B.纳税人出口蔬菜
C.一般纳税人生产销售的石料
D.销售图书、报纸、杂志
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核增值税的税率。选项A，销售农机适用低税率，零配件是法定税率17%；选项B，纳税人出口货物免税；选项C，一般纳税人生产销售的石料，适用简易办法6%征收增值税。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，某商店2009年的销售额为70万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。
A.10.17
B.2.1
C.2.04
D.1.19
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核增值税的计算。年应税销售额不超过80万元的商业企业，不得认定为一般纳税人，因此本题中该商店按小规模纳税人缴纳增值税，征税率为3%。应纳税额=70÷（1+3%）×3%=2.04（万元）。
【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
7.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.0.32
B.0.33
C.0.34
D.0.35
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核增值税的计算。小规模纳税人销售普通货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税；销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税＝8÷（1+3％）×3%+5.2÷（1+3%）×2％＝0.33（万元）。
【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
8.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱，每台新冰箱的零售价是3000元，本月售出150台，共收回150台旧冰箱，每台旧冰箱折价500元，该业务应纳增值税（）元。
A.61025.64
B.73500
C.76500
D.65384.62
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核增值税的计算。以旧换新销售货物应以新货物的同期售价（不含增值税）确定销售额，不得扣减旧货物收购价格，应纳税额＝3000÷（1+17％）×150×17％＝65384.62（元）。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
9.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.正常报废产品耗用的原材料
B.企业因自然灾害损失的原材料
C.生产应税产品领用的原材料
D.生产免税产品接受的劳务
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核增值税的进项税不得抵扣的情形。用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。
【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】
10.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑胶制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中不需缴纳增值税的环节有（）。
A.甲工厂生产加工环节
B.甲丙之间的交易环节
C.丙丁之间的交易环节
D.丁向消费者销售的环节
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核增值税的纳税环节。增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。
【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
11.甲企业通过丙企业介绍，将一批应税消费品委托给乙企业加工，在这项应税行为中，消费税的纳税人应是（）。
A.甲企业
B.乙企业
C.甲企业和乙企业
D.丙企业
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核消费税的纳税义务人。甲是纳税人，乙为扣缴义务人。
【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】
12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。 A.高档手机 B.自行车轮胎 C.高尔夫球具 D.竹制筷子
【正确答案】：C【答案解析】：本题考核消费税的征税范围。选项A、B、D不属于消费税的征税范围。
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【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】
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13.根据消费税法律制度规定，下列各项中，其消费税实行从量定额征收的是（）。 A.酒精
B.雪茄烟
C.摩托车
D.啤酒
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14.某化妆品企业于2009年3月8日将一批自产化妆品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5％，消费税税率为30％，该批产品应纳消费税税额为（）万元。 A.4.5 B.8.4 C.3.6 D.4.7
【正确答案】：A【答案解析】：本题考核消费税的计算。应纳消费税＝10×（1＋5％）÷（1－30％）×30%＝4.5（万元）。
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【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】
15.A厂委托B厂（均为一般纳税人）加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取不含税加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工收回的已税消费品一半直接销售，取得销售收入80000元；另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂应缴纳的消费税额为（包括受托方代收代缴的部分）（）。 A.8600元 B.22100
元 C.49100元 D.62600元
【正确答案】：C【答案解析】：本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。用于连续生产应税消费品，可以抵扣已缴纳的消费税。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。A应缴纳的消费税=27000+22100=49100（元）。
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【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】
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16.下列外购已税消费品，用于连续生产应税消费品的，已纳消费税，不得从应纳消费税税额中抵扣的是（）。 A.以外购的已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以外购的已税化妆品为原料生产的化妆品 C.以外购的已税汽车轮胎生产的小汽车 D.以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油
【正确答案】：C【答案解析】：本题考核消费税应纳税额的计算。以外购的已税汽车轮胎生产的小汽车，已纳的消费税是不得抵扣的。
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17.某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价
【正确答案】：B【答案解析】：本题考核消费税计税依据的特殊规定。抵债的应税消费品应纳消费税，以同类产品最高价格作计税销售额。
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【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】
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18.某酒厂为增值税一般纳税人。 2009年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。 A.6229.92 B.5510 C.4400 D.4000
【正确答案】：C【答案解析】：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040÷（1＋17%）×20%＋4000×0.5＝4400（元）。
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【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房 D.经批准从事融资租赁的公司出租设备【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核增值税征税范围。银行销售金银的业务，应当征收增值税；邮政部门销售集邮商品征收营业税，但邮政部门以外的单位销售集邮商品征收增值税；房地产公司销售商品房的业务，征收营业税；经批准的融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。
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【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
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2.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。 A.用于对外投资的自产工业产品 B.用于单位集体福利的自产副食品 C.开采未经加工的天然水 D.体育彩
票的发行收入
【正确答案】：CD【答案解析】：本题考核增值税征税范围。选项AB属于视同销售行为，应当征收增值税。选项C，供应或开采未经加工的天然水不征增值税；选项D，体育彩票的发行收入不征增值税。
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【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
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3.某模具厂将外购的钢件（取得增值税发票）用于本厂厂房的建造。对于该行为，下列各项中不符合我国《增值税暂行条例》及其实施细则有关规定的是（）。 A.不征收增值税，并且外购钢件的进项税额不得抵扣 B.该行为属于视同销售的行为，应该计算销项税，可以抵扣外购钢件的进项税 C.应视为混合销售行为，征收增值税 D.该行为属于视同销售的行为，应该计算销项税，但不得抵扣外购钢件的进项税
【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核视同销售行为的确定。根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目，不能确定为视同销售行为，不征收增值税；且其进项税额不得从销项税额中予以抵扣，如果购买时已经抵扣了，就要作进项税额转出处理。
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【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
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4.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的是（）。 A.采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折以后的实际售价来计算纳税 B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额 C.采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税 D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额
【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核增值税销售额的确定。采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取买一送一方式销售货物的，赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。
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【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】
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5.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月将资产盘点过程中不用的部分资产进行处理：销售已经使用1年的机器设备，取得收入9200元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（）。 A.销售已使用过的设备，应纳增值税17
6.92元 B.销售已使用过的设备，免征增值税 C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税582.52元 D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税2905.98元
【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核增值税的计算。销售自己使用过的旧设备，按4%减半征收增值税，9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税＝20000÷（1+17%）×17%＝2905.98（元）。
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【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】
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6.一般情况下，一般纳税人发生的以下业务中，准予计算抵扣进项税额的有（）。 A.外购免税农产品 B.支付运输企业运输费 C.从小规模纳税人处购买生产资料 D.纳税人购进小汽
车
【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核计算抵扣进项税额的情况。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税不得从销项税额中抵扣。
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【该题针对“增值税进项税额抵扣”知识点进行考核】
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7.下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（）。 A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C.采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
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【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
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8.增值税一般纳税人在下列（）情况下不得开具增值税专用发票。 A.向消费者个人销售产品 B.向大型商场销售产品 C.自产商品用于对外投资 D.销售免税货物
【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核增值税发票的开具范围。根据规定，下列情形不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
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【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】
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9.下列纳税人自产自用应税消费品，需缴纳消费税的有（）。 A.日化厂自产化妆品用于赠送客户 B.日化厂自产化妆品用于广告样品 C.酿造厂自产酒精勾兑白酒 D.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛
【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核自产自用应税消费中不需缴纳消费税的情形。自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。
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【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】
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10.下列各项中，不应征收消费税的是（）。 A.某商店（一般纳税人）销售的啤酒 B.某公司委托一日用品加工企业生产的高级竹筷 C.某酒厂生产并销售给批发商的白酒 D.某盐场将购进的液体盐继续加工成固体盐
【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税征税范围。消费税除金银首饰、钻石饰品在零售环节征税外，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，选项A属于零售环节不征消费税。选项B，高级竹筷不是木制一次性筷子，不是应税消费品，不交消费税。选项D，盐不是应税消费品，不征消费税。
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【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】
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11.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的是（）。 A.委托方加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售的 B.自产自
用的应税消费品，用于连续生产应税消费品 C.有进出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的
【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核消费税的征税范围。（1）纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时纳税。（2）委托加工的应税消费品收回后直接出售的，委托方不再缴纳消费税。
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【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】
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12.某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（）。 A.消费税组价为12万元 B.消费税组价为8.4万元 C.增值税组价为12万元 D.增值税组价为8.4万元
【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价＝8×（1＋5％）÷（1－30％）＝12(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。
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【该题针对“消费税的计税依据,增值税的计税依据”知识点进行考核】
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13.纳税人受托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式为（）。 A.组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率） B.组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） C.组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率） D.组成计税价格＝材料成本+加工费＋消费税
【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核消费税销售额的确定。委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组价计算公式为：组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）=材料成本+加工费＋消费税。
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【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】
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14.下列关于受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间，不正确的有（）。 A.委托方交付原材料时 B.委托方支付加工费时 C.委托方提货时 D.委托方加工收回的应税消费品入库时
【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
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【该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】
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15.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（）。 A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品 B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口退税的政策范围，只有选项B和D符合题意。
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【该题针对“消费税的出口退税”知识点进行考核】
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三、判断题
1.从事批发零售的商业企业，销售额超过小规模纳税人标准，可以选择按小规模纳税人纳税。（）
【正确答案】：错【答案解析】：本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税，批发零售的商业企业必须申请一般纳税人。
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【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】
对错
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2.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，一并缴纳增值税。（）
【正确答案】：错【答案解析】：本题考核增值税兼营的税务处理。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【您的回答】：
【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
对错
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3.A公司自制的B产品完工，作为赠品送给客户，成本80万元，核定的成本利润率10％，消费税税率12％，适用17%的增值税税率，则该批B产品应交增值税1
4.96万元。（）【正确答案】：错【答案解析】：本题考核视同销售增值税组成计税价格的计算。应缴纳的增值税＝80×（1+10％）÷（1-12％）×17％＝17（万元）。
【您的回答】：
【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】
对错
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4.2009年5月A企业购入一批货物，6月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2009年6月，这批货物要视同销售计算销项税。（）
【正确答案】：错【答案解析】：本题考核视同销售的规定。将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不计算销项税。【您的回答】：
【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】
对错
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5.纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。（）
【正确答案】：对
【您的回答】：
【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】
对错
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6.购买方未按规定向销货方支付货款，销货方纳税人按合同规定向购货方收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，已经计算了增值税，因而收取的违约金不应该缴纳增值税。（）
【正确答案】：错【答案解析】：本题考核增值税的价外费用的处理。违约金属于价外费用，应并入销售额征税。
【您的回答】：
【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】
对错
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7.在现行消费税法中规定，除卷烟、白酒之外，其他应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）
【正确答案】：对
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【该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核】
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8.委托加工的应税消费品，以受托加工的单位为消费税的纳税义务人，委托的单位为扣缴义务人。（）
【正确答案】：错【答案解析】：本题考核委托加工消费税时纳税义务人的确定。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。
【您的回答】：
【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】
对错
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9.某公司将自制的A产品调往异地分支机构准备出售，该产品应交消费税和增值税，按税法规定，被领用A产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为产品完工入库的当天。（）【正确答案】：错【答案解析】：本题考核增值税和消费税的纳税义务发生时间。增值税和消费税的纳税义务发生时间为货物移送的当天，并不是入库的当天。
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【该题针对“消费税的征收管理,增值税的征收管理”知识点进行考核】
对错
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10.消费税纳税人以1个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起10日内。（）
【正确答案】：错【答案解析】：本题考核消费税纳税期限。消费税纳税人以1个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起15日内。
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【该题针对“消费税的纳税期限”知识点进行考核】
对错
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四、计算题
1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生如下经济业务：（l）从油厂购进一批生产用的食用植物油，取得普通发票上的价税合计金额为96500元，支付运费8000元，
取得运输发票。（2）向农业生产者收购水果20000公斤，收购发票上注明2元/公斤。（3）购置生产用设备3台，单价10000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元。（4）向某商厦销售食品5000公斤，取得含增值税销售收入117000元，收取运输装卸费5000元；（5）向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头1000箱，取得含增值税销售收入93600元；（6）将自产的食品捐赠给灾区，食品成本为50000元，无同类食品的售价。（7）直接向消费者销售食品400公斤，取得零售收入14040元。（当期专用发票已通过认证）要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。
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2.某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2009年11月发生下列相关业务：（1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元。（3）为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额2
3.4万元。（4）将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。（5）将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款（货物已发出100天）。（6）部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元。（7）因火灾损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元。（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。（1）计算本期允许抵扣的进项税额；（2）计算当期销项税额；（3）计算当期应缴纳增值税。
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3.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。2009年5月份，该公司发生以下经济业务：（1）销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。（2）销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。已知：摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：（1）计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额。（2）计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额。
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纳税筹划形成性考核作业1案例分析计算题 一、刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方 式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 答：第一，调入报社。在这种合作方式下，其他收入属于工资、薪金所得，适用5%--45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计约60万元，则月收入为5万元左右，实际适用税率为30%。因此刘先生应缴税款为： [（50000-2000）*30%--3375]*12=132300元 第二，兼职专栏作家。在这种合人方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。因此刘先生应缴税款为： [50000*（1—20%）*30%--2000]*12=120000元 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%，因此刘先生应缴税款为： 600000*（1—20%）*20%*（1—30%）=67200元 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人所获得的收入适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元，比调入报社节税65100元。 二、王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该 企业将全部资产（资产总额30000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？ 答:方案一：果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%--35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额=190000*20%=38000元 王先生承租经营所得=190000—100000-38000=52000元 王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000*12）*20%-1250=4350元 王先生实际获得的税收收益=52000-4350=47650元 方案二：王先生将原企业改为个体工商户，则承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。
第二章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？ 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=105.2（元） 纳税总额253.2元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元） 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=169.6（元） 纳税总额521.6元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税268.4元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划
江南大学现代远程教育考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）： 一、什么是税收筹划?税收筹划的特点有哪些?（20分） 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 税收筹划的特点包括以下几个方面： （1）合法性。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。 （2）筹划性。筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。 （3）风险性。所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。 （4）方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。 （5）综合性。综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。 （6）专业性。专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。 二、某公司既生产经营粮食白酒，又生产经营药酒(已取得国家医药卫生部门的正式批文)，两种产品的消费税税率分别为20%加0.5元/500克(或者500毫升)、10%。2010年度,该公司粮食白酒的销售额为200万元，销售量为50000千克，药酒(酒精度低于38度)销售额为300万元，销售量为40000千克，但该公司没有分别核算。2011年度，该公司的生产经营状况与2010年度基本相同，现在有两种方案可供选择。方案1：统一核算粮食白酒和药酒的销售额。方案2：分别核算粮食白酒和药酒的销售额。从节税的角度出发，该公司应当选择哪个方案?（20分） 方案一，企业生产经营适用两种税率的应税消费品应当分别核算，未分别核算的适用较高税率。在该方案下，该公司的纳税情况如下： ①酒类应纳消费税 ＝（200＋300）×20%＋（5＋4）×1 ＝109（万元） ②酒类应纳城建税和教育费附加 =109×（7%＋3%）＝10.9（万元） ③合计应纳税额
东财《企业税收筹划》在线作业一（随机） 单选题多选题判断题 一、单选题（共10 道试题，共40 分。） 1. 依据税法规定，下列所得中按负担支付所得的个人的住所所在地确定所得来源地的是（） A. 提供劳务所得 B. 转让房屋所得 C. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得 -----------------选择：D 2. 下列说法正确的是（） A. 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 B. 业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 C. 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业也可相应调整减 低其投资成本，将其确认为投资损失。 D. 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证， -----------------选择：B 3. 按照现行税法规定，融资租赁业务应按（）税目计算缴纳营业税。 A. 服务业 B. 租赁业 C. 金融保险业 D. 邮电通信业 -----------------选择：C 4. 教育属于下列产品中的（） A. 纯公共产品 B. 准公共产品 C. 私人产品 D. 准私人产品 -----------------选择：B 5. 尚未用债务收入弥补，还有缩减的可能，被称为（） A. 软赤字 B. 硬赤字 C. 周期性赤字 D. 结构性赤字 -----------------选择：A 6. 下列项目中不是营业税征税范围的是（） A. 销售货物 B. 转让无形资产
第一章税务筹划概述 一、单项选择： 1.税务筹划的主体是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。 A.违法性 B.可行性 C.前瞻性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、纳税人身份转换 5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。这称为（）原则。 A. 成本效益 B.简便 C.整体 D.合法 6.相对节税主要考虑的是（）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.税务筹划最重要的原则是（）。 A.合法法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险 规避原则 二、多项选择题 1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（） A、避税 B、节税 C、逃税 D、转嫁税负 E、涉税零风险 2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 3.税务筹划有哪些基本特征（） A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性 4.税务筹划有那些风险（） A、违法风险 B、投资风险 C、经营风险 D、政策风险 5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（）
A. 税基筹划 B. 税率筹划 C.选择节税空间大的税种入手 D. 税额筹划 6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。 A.分劈合理化 B.分劈项目最多化 C.节税最大化 D.分劈最小化 7.税务筹划收集信息有（）。 A.企业外部信息 B.只包括企业外部信息 C.只包括企业内部信息 D.企业内部信息 8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。 A.纳税人的身份 B.组织形式 C.注册地点 D.所从事的产业 三、判断对错题 1.避税是违法的。 2.税基式税务筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。 3. 实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。 4.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是税务筹划。 5.纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。 四、简答题 1、简述税务筹划的特点、基本原则。 2、简要分析实施税务筹划的基本步骤 3.简述税务筹划与偷税、漏税、抗税等行为的联系和区别。
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
1.生产型增值税的特点是()。 A.将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 答案：B 2.市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品，委托方提供材料成本30万，乙企业共收取不含税加工费12万，消费税率10%，受托方代扣代缴消费税和城建税共计()万。 A.4.90 B.5.00 C.4.91 D.5.10 答案：A 3.纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，我国所得税的纳税环节是()。 A.生产环节 B.交换环节 C.消费环节 D.分配环节 答案：D 4.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是()。 A.年应税销售额200万元的个体工商户 B.年应税销售额在50万元以上，会计核算健全的工业企业 C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D.年应税销售额在80万元以下，会计核算健全的商业企业 答案：D 5.税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、()和社会目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
A.经济 B.国家安全 C.卫生 D.教育 答案：A 6.按照从价定率办法计算消费税应纳税款的计税依据是销售额，该销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的()。 A.全部价款 B.全部价款和价外费用 C.全部价款和预付款 D.全部价款和代垫款项 答案：B 7.税制的扣除与特定适用范围的免税、减税不同。税收扣除适用于()纳税人。 A.所有 B.特定 C.大多数 D.少数 答案：A 8.位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为()万。 A.1.47 B.2.45 C.2.55 D.1.49 答案：B 9.单位或个人在发生下列()行为时，需要缴纳相关营业税和缴纳城建税。 A.单位转让技术取得收入 B.销售自建不动产取得收入
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？ （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？ 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
东财《企业税收筹划》在线作业二答案（随机）一,单选题 1. 下列税收属于间接税的有（） A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 营业税 ? 正确答案：D 1. 财政补贴属于下列那类支出（） A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出 ? 正确答案：B 10. 同时具有非排他性和非竞争性的是（） A. 准公共产品 B. 纯公共产品 C. 纯私人产品 D. 准公共产品 ? 正确答案：B 10. 下列属于增值税价外收入的有（） A. 增值税纳税人收取的会员费收入 B. 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D. 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 ? 正确答案：B 2. 单位自己新建建筑物后用于对外出租，适用的营业税税收政策是（） A. 暂免征营业税 B. 按建筑业征收营业税 C. 按租金收入征收营业税 D. 自建行为按建筑业征收营业税，租赁行为按服务业征收营业税 ? 正确答案：C
2. 下列说法正确的是（） A. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 B. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 C. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D. 在选择新设分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题? 正确答案：A 3. 某生产企业将自产的适用不同税率的应税消费品组成成套消费品出售。下列说法，符合消费税法规规定的是（） A. 一律从低适用税率 B. 一律从高适用税率 C. 分别核算的，分别计税 D. 未分别核算的，从高适用税率 ? 正确答案：B 3. 下列项目属于准公共产品的是（） A. 公共卫生 B. 国防 C. 教育 D. 食品 ? 正确答案：C 4. 国内某作家的一篇小说在一家报纸上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元，第二个月月末支付15000元，该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税为（）元。 A. 1988 B. 2016 C. 2296 D. 2408 ? 正确答案：B 4. 政府无偿的单方面资金支付，没有得到相应的商品和服务是（） A. 挖潜改造支出 B. 国防支出 C. 购买性支出 D. 转移性支出 ? 正确答案：D 5. 下列企业适用15%企业所得税税率的是（） A. 小型微利企业
某商场商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：将商品以7折销售；凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品(成本为18元)；凡是购物满100元者，将获返还现金30元。(以上价格均为含税价格) 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，从税收的角度，该商场应该选择以上三种方式中的哪一种(由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？
甲乙两个企业均为生产型小规模纳税人，且是同行，主要从事机械配件加工及销售业务。甲企业年销售额为40万元，年购进项目金额为35万元；乙企业年销售额为49万元，年购进项目金额为44万元（以上金额均为不含税金额，进项税额可取得增值税专用发票）。 提问：分析案例，提出可以节税的方案并用计算说明。 【解】：纳税筹划前： 甲乙企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对这两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率为3%。 甲企业年应纳增值税40×3%＝1．2万元 乙企业年应纳增值税49×3%＝1．47万元 两个企业年应纳增值税额为1．2+1．47＝2．67万元。 为了减轻增值税税负，甲乙两个企业可以考虑合并。因为甲乙企业均为生产型小规模纳税人，且是同行。根据无差别平衡点增值率原理： 甲企业的不含税增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于无差别平衡点含税增值率17.65%，选择作为一般纳税人税负较低. 乙企业不含税增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同样小于无差别平衡点含税增值率17.65%。选择作为一般纳税人税负较轻。 因此，甲乙两个企业如通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人，年应税销售额89万元（＞80万元），符合一般纳税人的认定资格。 企业合并后，年应纳增值税税额为： （40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（万元） 可见，合并后可减轻税负：2.67－1.45＝1.22（万元）
[南开大学]20秋学期《税收制度与税务筹划》在线作业 提示：请认真学习本资料，并完成课程复习！！100 一、单选题 (共 50 道试题,共 100 分) 1.目前采用超率累进税率的税种是() A.个人所得税 B.土地增值税 C.契税 D.城市维护建设税 [本题参考选择是]：B 2.生产型增值税的特点是() A.将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 [本题参考选择是]：B 3..纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝() A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率） [本题参考选择是]：A 4.对于下述陈述，符合营业税法规的是 () A.兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率 B.混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行 C.营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，未分别核算的，一律征收营业税 D.营业税纳税人兼营免税减税项目的，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税[本题参考选择是]：B 5.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为() A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元 [本题参考选择是]：A 6.实行复合计税的委托加工的应纳消费税所使用的组成计税价格的计算公式为() A.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
企业税收筹划案例 —— 分析框架 一、案例介绍 二、法律依据 三、筹划思路与方案 四、方案评价 1、案例背景 深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B 货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。请计算该企业本月应缴的增值税。 本月应缴增值税计算如下： 销项税额=1170/（1+17%）*17%=170 进项税额=117/（1+17%）*17%=17 应缴增值税=170-17=153 增值税筹划分析 （1）法律依据：依据增值税义务发生时间的相关法规 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）的规定，增值税纳税义务发生时间： 第三十八条：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体为： ◆采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天； ◆采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合 同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （2）筹划思路： 通过重新签订合同，依法推迟销项税的纳税义务的时间，同时增加可抵扣的进项税。 （3）筹划方案： ?一方面：依法推迟增值税的纳税义务时间。 签订两份购销合同，其中一份合同约定销售金额为585万元，采用直接收款方式销售货物；另一份合同约定销售金额为585万元，采用赊销方式销售货物，同时在合同中约定具体收款日期为2007年年底（12月31日）。 基于以上两项合同，该公司在2007年7月销售这批货物时，依据直接收款销售合同开具增值税专用发票585（价税合计）；而根据增值税暂行条例规定，赊销合同中那部分货物可于合同约定的2007年12月31日再开具增值税专用发票，7月销货时不必开票，因此7月企业只需开具585万元增值税发票。 ?另一方面：增加可抵扣的进项税。 企业资金周转困难，可以与A货物和B货物的销售方协商，当月购进A货234万
20秋学期（1709、1803、1809、1903、1909、2003、2009 ）《税收制度与税务筹划》在线作业 试卷总分:100 得分:100 一、单选题(共50 道试题,共100 分) 1.目前采用超率累进税率的税种是() A.个人所得税 B.土地增值税 C.契税 D.城市维护建设税 答案:B 2.生产型增值税的特点是() A.将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 答案:B 3..纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝() A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率） 答案:A 4.对于下述陈述，符合营业税法规的是() A.兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率 B.混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行 C.营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，未分别核算的，一律征收营业税 D.营业税纳税人兼营免税减税项目的，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税 答案:B 5.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为() A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元 答案:A 6.实行复合计税的委托加工的应纳消费税所使用的组成计税价格的计算公式为() A.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） B.（材料成本+利润）/（1+消费税税率）
纳税筹划作业1答案 特殊说明——所有简答题和案例分析计算题都不用写在作业本上，任选两个题作为讨论题目，写在后面的讨论记录表上，该表项目要填写齐全具体，可以到百度搜搜参考样式。 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题 A纳税人2、D合法性3、C非违法性4、C成本费用5、B节税原理 6、C货币时间价值 7、A守法原则 二、多项选择题 1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABC 5、ABCD 6、AD 三、判断题 1、错 2、错 3、错 4、错 5、对 6、错 7、错 8、对 9、对10、错 四、简答题 1、1.简述对纳税筹划定义的理解。 纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是： （1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 （2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 （3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。 （4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。 2.纳税筹划产生的原因。 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ （1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际
2014 年 4 月２2 日 作业（二） 2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要 耗用甲材料加工产品。现有A、B、C三个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票；C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。 分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？ 解：R=小规模纳税人的含税价/一般纳税人的含税价依据不同纳税人含税价格比率的基本原理，可知： B与A的实际含税价格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,应当选择B企业。 C与A的实际含税价格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，应当选择C企业。 从含税价格比率方面考虑, 某生产企业应当选择B企业或C企业。由于B企业与C企业的不含税价格是一样的，对于某生产企业来说，其税后现金净流量是一样的。考虑到资金的时间价值，某生产企业应当选择C企业签订购销合同。 3.某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的
- 1 - 含税销售收入。该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为25%。分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。 解：假设销售商品对应的成本为A ， 无折扣销售方式： 应缴增值税(销项税额)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17% =123.50万元 应缴所得税=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A 万元 无折扣销售方式的税负=123.50+181.62-0.25A =305.12-0.25A 万元 折扣销售方式： 应缴增值税(销项税额)=[(287+308）÷（1+17%）]×17% =86.45万元 应缴所得税=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A 万元 折扣销售方式的税负=86.45+127.14-0.25A =213.59-0.25A 万元 该商场折扣销售所降低的税负 =(305.12-0.25A) –(213.59-0.25A) =91.53（万元） 该商场折扣销售的让利损失 =(287+308）÷70%-(287+308）=255（万元） 折扣销售最终的让利损失=255-91.53=163.47（万元 ） 因此，该商场折扣销售所降低的税负并不足以补偿让利损失，只能部分补偿让利损失（即91.53万元），该商场折扣销售最终的让利损失为163.47万元。
江南大学现代远程教育 提前考试大作业 学习中心：河南省周口市职业技术学院 课程名称：《税务筹划》 题目： 专业：会计学 批次、层次：201009 学生姓名：陈晨 学号：身份证号码： 提交时间：2012年5月27日
江南大学现代远程教育2012年上半年课程考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分） 一、某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为60元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而采用以下四种方式： (1)商品8折销售； (2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物； (3)购物满100元者返还现金20元； (4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍为100元。 假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税(由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？ 答： 1、打折销售，在这种情况下，企业销售价格100元的商品，只收取售价80元，这项销售 行为，成本为60元，销售收入80元。 增值税=（80-60）/1.17*0.17=2.91元 企业所得税=17.09*0.25=4.27元 交税合计=2.91+4.27=7.18元 2、实物赠送销售，这种方式下，消费者购物满100元赠送20元的商品，则销售成本为72 元，赠送行为视同销售，应计算增值税销项税额，缴纳增值税，视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴的由企业赔缴，该企业销售价格100元的商品，其纳税情况如下： 应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 增值税额=（100+20-72）/1.17*0.17=6.97元 企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元 交税合计=5+6.97+8.55=20.52元 3、返还现金销售，纳税情况如下： 增值税额=（100-60）/1.17*0.17=5.81元， 应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元， 交税合计=5.81+5+8.55=19.36元 4、加量不加价销售，这种促销行为不会被视同销售，纳税情况如下： 增值税=（100-72）/1.17*0.17=4.07元 企业所得税=（100-72）/1.17*0.25=5.98元 交税合计-4.07+5.98=10.05元 综合以上四种方式，第一种方法最节税。
纳税筹划作业参考答案 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。