《事业单位会计》基本业务会计分录
湖南工业大学财经学院
湖南工业大学科技学院会计0801—0804班2011春
一、事业单位资产：
（一）货币资金：
1、现金:
（1）收入现金：
借：现金
贷：事业收入、其他收入、
银行存款
零余额账户用款额度
（2）支出现金：
借：事业支出、其他应收款、
银行存款
贷：现金
（3）现金清查
现金短款：账面余额﹥实有现金=盘亏，列“其他应收款”：
借：其他应收款—现金短款
贷：现金
查实后：工作失误，责任人赔偿；
正常误差，批准列“事业支出”：借：现金（其他应收款—××）、
事业支出
贷：其他应收款—现金短款
现金长款：账面余额﹤实有现金=盘盈，列“其他应付款”：
借：现金
贷：其他应付款—现金长款查实后，无主款上缴国库列：
借：其他应付款—现金长款
贷：应缴预算款
2、银行存款:
（1）收到银行存款
借：银行存款
贷：财政补助收入、事业收入等（2）提取和支用银行存款
借：现金、事业支出等
贷：银行存款
（二）应收款项：
1、应收票据：
（1）收到应收票据时：
借：应收票据
贷：事业收入、经营收入等
（2）票据到期收回票面金额时：
借：银行存款
贷：应收票据
（3）持未到期票据向银行贴现时：借：银行存款、事业支出、经营支出等贷：应收票据
2、应收帐款：
（1）发生应收账款时，
借：应收账款
贷：经营收入、事业收入等
（2）收回应收账款时，
借：银行存款、应收票据
贷：应收账款
3、预付账款：
预付账款时：借：预付账款
贷：银行存款
收到物品结算货款：借：材料
贷：预付账款
4、其他应收款：
发生其他应收款，
借：其他应收款
贷：现金、银行存款等
收回其他应收款，
借：事业支出、银行存款
贷：其他应收款
（三）存货：
1、材料：
购入材料：
借：材料
贷：银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度等
领用材料：借：事业支出、经营支出等
贷：材料
2、产成品：
完工产品验收入库：借：产成品
贷：成本费用
产品销售出库：借：事业支出、经营支出
贷：产成品
3、存货清查：
清查盘盈：借：材料、产成品
贷：其他应付款
批准转帐：借：其他应付款
贷：事业支出、经营支出清查盘亏：借：其他应收款
贷：材料、产成品
应交税金—应交增值税
（进项转出）批准转帐：借：事业支出、经营支出等
贷：其他应收款
（四）对外投资：
1、发生对外投资：
借：对外投资（公允价）
贷：事业基金－－投资基金（公允价）同时，
借：事业基金－－一般基金（账面价）固定基金（账面价）
贷：银行存款、材料（账面价）
应交税金－－应交增值税
(销项税额)
固定资产、无形资产（账面价）2、取得投资收益：
借：银行存款
贷：其他收入
3、收回或出售对外投资：
借：银行存款、固定资产、
无形资产（公允价）
材料、应交税金－－应交增值税
(进项税额)
借或贷：其他收入
（账面对外投资与之差额）
贷：固定基金、事业基金－投资基金同时，借：事业基金－－投资基金
贷：对外投资（账面价）
（五）固定资产：
1、购入或有偿调入固定资产：
借：事业支出、经营支出、
专用基金—修购基金
贷：银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度
同时，借：固定资产
贷：固定基金
2、无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金
3、融资租入固定资产：
按合同租入固定资产并支付首期款项：借：事业支出、经营支出、专用基金(修购) 贷：银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度
同时，借：固定资产
贷：固定基金（首期已付）
应付账款（未付款）
以后分期支付款项：付款同前
同时: 借：应付账款
贷：固定基金
4、自制和安装固定资产，先通过“专款支出”核算安装成本，再交付使用。
业处理参照（1）
5、固定资产清理与处置：
因毁损或技术进步而不能继续使用、闲置或不再适用的固定资产，按照规定程序报废、调出或转让。
盘亏、报废、调出、转让固定资产：借：固定基金
贷：固定资产
报废、调出或转让过程中发生的清理支出和变价收入记“专用基金—修购基金”。（六）无形资产：
1、购入或自行开发取得无形资产：
借：无形资产
贷：银行存款等科目
2、摊销无形资产：
借：事业支出、经营支出
贷：无形资产
3、对外转让无形资产：
借：银行存款
贷：事业收入、经营收入
同时，结转无形资产摊余成本
借：事业支出、经营支出
贷：无形资产
4、对外投资转出无形资产：
借：对外投资
贷：事业基金－－投资基金
同时，借：事业基金－－一般基金
贷：无形资产
二、事业单位负债：
（一）借入款项
1、取得借入款项：
借：银行存款
贷：借入款项
2、归还借入款项本金：
借：借入款项
贷：银行存款
3、支付借款利息：
借：事业支出、经营支出
贷：银行存款
（二）应付款项：
1、应付票据：
开出承兑汇票：
借：材料、应付账款等
贷：应付票据
支付承兑手续费：
借：事业支出、经营支出
贷：银行存款
银行支付汇票本息：
借：应付票据
事业支出、经营支出
贷：银行存款
2、应付账款：
（1）购入材料物资货款未付：
借：材料、事业支出、经营支出，
贷：应付账款
（2）偿付应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款、零余额账户用款额度（3）开出承兑商业汇票抵付：
借：应付账款
贷：应付票据
3、预收账款：
（1）收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
（2）货物（劳务）兑现实现销售及退回多收款项：
借：预收账款
贷：事业收入、经营收入
应交税金——应交增值税
(销项税额)
银行存款
4、其他应付款：
（1）发生其他应付款项：
借：银行存款、事业支出、经营支出
贷：其他应付款
（2）支付其他应付款项：
借：其他应付款
贷：银行存款、零余额账户用款额度（三）应缴款项：
1、应缴预算款：区分两种情况：
（1）尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位。
收到应缴预算款项：借：银行存款
贷：应缴预算款
上缴应缴预算款项：借：应缴预算款
贷：银行存款（2）实行非税收入收缴制度改革、已取消收入过渡账户的事业单位。
开具非税收入一般缴款书或收到并上缴应缴预算款项时，可同时借、贷“应缴预算款”：借：应缴预算款
贷：应缴预算款
也可不作会计分录，仅在“应缴预算款备查登记簿”中进行备查登记。
2、应缴财政专户款：区分两种情况：
（1）尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位。
收到应缴财政专户款项时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
上缴应缴财政专户款项时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（2）实行非税收入收缴制度改革、已取消了收入过渡账户的事业单位。
开具非税收入一般缴款书或收到并上缴应缴财政专户款项时，可同时借、贷“应缴财政专户款”科目。
借：应缴财政专户款
贷：应缴财政专户款
也可不作会计分录，仅在“应缴财政专户款备查登记簿”中进行备查登记。
3 、应交税金：
（1）计算出应交纳的税金：
借：销售税金、事业支出、经营支出贷：应交税金—税种、
—应交增值税（销项）其他应付款
（2）购入材料发生进项税额：
借：材料
应交税金—应交增值税（进项）贷：银行存款
（3）交纳税金时：
借：应交税金—税种、
应交增值税（已交）其他应付款
贷：银行存款
4、应付职工款：
应发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴和其他个人收入：
借：事业支出、经营支出
贷：应付工资(离退休费)、
应付地方(部门)津贴补贴、
应付其他个人收入
实际发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴和其他个人收入：
借：应付工资(离退休费)、
应付地方(部门) 津贴补贴、
应付其他个人收入
贷：财政补助收入、银行存款、现金、零余额账户用款额度
三、事业单位收入：
（一）财政补助收入：
1、财政补助收入基本业务：
（1）确认财政补助收入时：
借：材料、事业支出、经营支出、
零余额账户用款额度、
银行存款等
贷：财政补助收入
（2）开具支付令从单位零余额账户支付款项：
借：材料、事业支出、经营支出、
贷：零余额账户用款额度
（3）年终结帐结转本年事业结余：借：财政补助收入
贷：事业结余
2、财政应返还额度：
（1）年终，本年度财政直接支付用款额度＞当年支付实际发生数的差额，本年度财政授权支付用款额度＞已下达的财政授权支付用款额度的差额：
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政补助收入
年终，本年度已下达的财政授权支付用款额度＞当年财政授权支付实际发生数的差额：
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（2）下年度单位实际使用恢复的财政直接支付用款额度时：
借：事业支出、材料
贷：财政应返还额度
下年度财政部门恢复和下达对事业单位的财政授权支付用款额度时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度
已恢复或下达的财政授权支付用款额度，单位实际使用时：
借：事业支出、材料
贷：零余额账户用款额度
（二）事业收入：
1、取得事业收入时：
借：银行存款、应收账款等
贷：事业收入
2、年终结账结转本年事业结余：
借：事业收入
贷：事业结余
（三）财政专户返还收入：
1、收取财政性预算外资金收入：
借：银行存款、应收账款
贷：应缴财政专户款
2、将所收取的财政性预算外资金收入上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
3、收到财政专户返还收入：
借：银行存款、零余额账户用款额度贷：财政专户返还收入
4、年终结账结转本年事业结余：
借：财政专户返还收入
贷：事业结余
（四）上级补助收入：
1、收到上级补助收入：
借：银行存款
贷：上级补助收入
上级补助收入退回，作相反分录。
2、年终结账结转本年事业结余：
借：上级补助收入
贷：事业结余
（五）拨入专款：
1、收到拨入专款：
借：银行存款
贷：拨入专款
上级拨入专款退回，作相反分录。
2、发生工程项目支出：
借：专款支出
贷：银行存款、材料等
3、年终结转已完工程及结余资金：
借：拨入专款
贷：专款支出
事业基金（结余资金）（六）经营收入：
1、取得或确认经营收入：
借：银行存款、应收账款、应收票据贷：经营收入
应交税金－－应交增值税
（销项税额）
2、发生销货退回：
借：经营收入
应交税金－－应交增值税
（销项税额）
贷：银行存款
3、年终结账结转本年事业结余：
借：经营收入
贷：经营结余
（七）附属单位缴款：
1、收到附属单位缴款：
借：银行存款
贷：附属单位缴款
附属单位缴款退回，作相反分录。2、年终结账结转本年事业结余：
借：附属单位缴款
贷：事业结余
（八）其他收入：
1、取得其他收入：
借：现金、银行存款等
贷：其他收入
其他收入退回，作相反分录。
2、年终结账结转本年事业结余：
借：其他收入
贷：事业结余
四、事业单位支出：
（一）事业支出：
1、发生事业支出：借：事业支出
贷：现金、银行存款、
零余额账户用款额度、
财政补助收入、材料等
2、年终结转“事业结余”：
借：事业结余
贷：事业支出
（二）经营支出：
1、发生各项经营支出：
借：经营支出
贷：银行存款、现金等
2、结转已销产品或劳务成本：
借：经营支出
贷：产成品
3、期末结转“经营结余”：
借：经营结余
贷：经营支出
（三）销售税金：
1、按规定计算应负担的销售税金及附加：
借：销售税金
贷：应交税金、其他应付款
2、交纳税金：
借：应交税金、其他应付款
贷：银行存款
3、期末结转经营结余或事业结余：
借：经营结余
事业结余
贷：销售税金
（四）成本费用：
1、生产业务活动中发生成本费用：
借：成本费用—××产品
成本费用—间接费用
贷：材料、银行存款等
2、间接费用对成本对象分配:
借：成本费用—××产品
贷：成本费用—间接费用
3、产品完工验收入库结转完工产品成本：
借：产成品
贷：成本费用
4、结转已销产品成本。
借：经营支出、事业支出
贷：产成品
（五）拨出经费：
1、发生拨出经费：
借：拨出经费
贷：银行存款
拨出经费收回，作相反分录。
2、年终结账结转事业结余：
借：事业结余
贷：拨出经费
（六）拨出专款：
1、发生拨出专款：
借：拨出专款
贷：银行存款
拨出专款收回，作相反分录。
2、所属单位项目完工报账核销：
借：拨入专款、专用基金
贷：拨出专款
（七）上缴上级款项：
1、上缴上级款项：
借：上缴上级支出
贷：银行存款上缴上级款项退回，作相反分录。
2、年终转账结转事业结余：
借：事业结余
贷：上缴上级支出
（八）对附属单位补助：
1、发生对附属单位补助：
借：对附属单位补助
贷：银行存款
对附属单位补助收回，作相反分录。
2、年终结账结转事业结余：
借：事业结余
贷：对附属单位补助
（九）专款支出：
1、发生专款支出
借：专款支出
贷：银行存款、材料等
2、所属单位项目完工报账核销：
借：拨入专款、专用基金
贷：专款支出
形成的固定资产，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（十）结转自筹基建：
1、将自筹基本建设的资金转存建设银行：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
2、年终结账结转“事业结余”：
借：事业结余
贷：结转自筹基建
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产二负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的项n—银行已付企业未付的项n=银行对账单余额+企业己收银行未收的项企业己付银行未付的项H 2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额+企业己付银行未付的项H+银行己收企业未收的项H—企业己收银行未收的项n—银行已付企业未付的项亓二银行对账单余额或银行对账单余额+企业已收银行未收的项n+银行已付企业 未付的项n—企业已付银行未付的项银行已收企业未收的项门=企业银行存款口记账余额3、差额调节法企业银行存款H记账余额一银行对账单余额=（企业己收，银行未收的项H—企业己付, 银行未付的项H）—（银行已收，企业未收的项H—银行已付企业未付的项H）存货计价方法1、先进先出法2、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价=期初结存存货实际成本+木期收入存货实际成本一本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+ 本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货的数量+本期收入存货的数量）发出存货的成本=本期发出存货数量x加权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量x半前移动加权平均单价=发货前库存存货总成木一发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本）/ （本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发出存货数量x当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额=存货的实际成本一存货的计划成本2、存货的成本差界率=（期初存货的成本差界额+本期收入存货的成本差异额）/ （期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本）x 10 0% 3、发出存货分摊的成木差异额=发出存货计划成本x存货的成本差异率4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总 在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！ 一、筹集资金的核算 1.收到投资 借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本 注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本 2.向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金： 4.长期借款利息、本金 （1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款 （1）利息的计提： 借：在建工程 等 贷：长期借款 （2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款
5.资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积 贷：实收资本（股本） 二、企业供应过程的核算 4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算） 借：在途物资——XX材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等） (如直接入库记借：原材料——XX材料) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票） 或：应付票据（商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票） 或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款） 应付账款（款未付） 预付账款 ☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率 （2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。 公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17% （3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本 5.材料入库 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 6.偿还欠款或商业汇票到期付款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 ☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购” （1）购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付） （2）材料入库 借：原材料——XX材料 材料成本差异（超支差异）
库存现金主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借： 库存现金 贷： 银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借： 其他应收款——XX 贷： 库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
管理费用/销售费用——差旅费等 库存现金（退回） 贷： 其他应收款——XX 库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借： 管理费用——办公用品 贷： 库存现金 ②生产用物资 借： 原材料/库存商品/xx材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
库存现金 ③固定资产 借： 固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 库存现金 税费： 按用途（xx，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借： 应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——代扣XX保险 其他应付款——代扣住房公积金 库存现金
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
（一）常用会计科目 （1）资产类（结构类同账户：费用、成本类账户） ●“库存现金”科目：核算企业的库存现金。主要反映企业存放在保险箱中的现金。 ●“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 ●“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ●“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ●“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ●“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。●“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ●“应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 ●“应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 ●“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 ●“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 ●“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。●“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 ●“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 ●“材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 ●“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 ●“商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 ●“委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 ●“周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。 ●“存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。 ●“持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的摊余成本。 ●“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 ●“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。 ●“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。 ●“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。 ●“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 ●“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 ●“累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 ●“待处理财产损溢”科目：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损
资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资 借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】 贷：实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2、企业依法减资 借：实收资本 贷：银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本 4、企业将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 6、向银行借款 （1）短期借款 1、取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息借：财务费用 贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时 借：应付利息【已预提的利息】
财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款 （4）到期归还借款时借：短期借款 贷：银行存款 （2）长期借款 1、借入时 借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款—本金 2、计息核算 （1）计提 借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间） 贷：应付利息 （2）支付借：应付利息 贷：银行存款 3、到期 （1）归还 借：长期借款——本金 应付利息（最后一期利息） 贷：银行存款 （2）无须偿还借：长期借款 贷：营业外收入—其他
采购业务核算 一、材料采购的核算 （一）一般情况 1、票货同时到达 借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况 1、票到货未到 ①根据发票入账 借：在途物资【买价+93%运费】 应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】 贷：银行存款/应付票据/应付账款 ②入库 借:原材料 贷:在途物资 2、货到票未到 ①本月等待，暂不入账 ②月末估账 (目的：为了账实相符) 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ③下月初红字冲销 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 ④票到入账
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
131账套业务分录一、1月业务分录 （1）2007.1.5 （转账凭证） 借：原材料/甲材料（140301）20000 应交税费（2221）3400 贷：预付账款/B公司（112301）23400 （2）2007.1.6 （收款凭证） 转账支票票据号：z001 借：银行存款（1002）6600 贷：预付赃款\B公司（112301）6600 （3）2007.1.7（收款凭证） 转账支票票据号：z002 借：银行存款（1002）58500 贷：主营业务收入（6001）50000 应交税费（2221）8500 （4）2007.1.10（收款凭证） 转账支票票据号：z003 借：银行存款（1002）60000 贷：实收资本（4001）60000 （5）2007.1.31 （转账凭证） 借：主营业务成本（6401）36000 贷：库存商品（1403）36000 二、2月业务分录 （1）2007.2.9 （收款凭证） 转账支票票据号：z004 借：银行存款（1002）5000 贷：应收账款/A公司（112201）5000 （2）2007.2.11（付款凭证） 转账支票票据号：z005 借：应付账款/C公司（220201）30000 应付账款/D公司（220202）15000 贷：银行存款45000 （3）2007.2.19 （转账凭证） 借：生产成本（5001）42000 贷：原材料./甲材料（140301）42000 （4）2007.2.26（付款凭证） 转账支票票据号：z006 借：管理费用（6602）3400 贷：银行存款（1002）3400 （5）2007.2.28 （转账凭证） 借：库存商品（1405）28000 贷：生产成本（5001）28000 三、3月业务分录
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
日常会计分录处理： （1）收到美元资本金 借： 银行存款—美元户—吸收投资收到的现金 贷： 实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户 借： 银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷： 银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司 借： 预付账款—总公司 贷： 银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用 借： 长期待摊费用—开办费 贷： 银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金
（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期） 借： 管理费用—开办费 贷： 长期待摊费用—开办费 （5）进货 5.1 取得发票的进货 借： 库存商品 应交税费—进项税额 贷： 应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库 借： 库存商品（不含税金额） 贷： 应付账款—供应商（不含税金额） （6）付货款 借： 应付账款—供应商 贷：
银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销 借： 应收账款—客户 贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.2 现售 借： 库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售 商场扣点店销售给客人时： 借：发出商品—商场贷： 库存商品 商场通知结款时确认销售： 借：应收账款—商场
贷： 主营业务收入 贷： 应交税金—销项税额 同时结转对应的成本： 借：主营业务成本 贷： 发出商品—商场 （8）收回货款 借： 现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户 （9）结转销售成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨 借： 库存商品
1.收到货币投资 借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品 借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款 借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票 借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金
7.预付材料款 借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款 借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金 借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资 借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资 借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费 借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金
借：管理费用6602 库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票 借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票 借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款 借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款 借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息 借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
1. 筹资业务 ⑴．兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值 200000 元。 ⑵．兴业公司收到宏大公司投入的货币资金 300000 元已存入银行。 ⑶．向银行申请取得为期 9 个月的贷款 100000 元已存入银行。 ⑷．利率6%，按月计提，到期一次还本付息。 2. 材料采购业务 ⑴．从本地购入 A 材料 2000 公斤，单价 5 元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率 17 ％。款项已付，材料尚未验收入库。 ⑵．以现金支付上述材料的运杂费 600 元。 ⑶．上述材料验收入库。 ⑷．采购员报销差旅费 300 元，原借支 350 元，差额收回现金。 ⑸．企业从上海第三钢厂购入 B 材料， 40000 元，增值税专用发票注明进行税额 6800 元，运费5000 元，所有款项均以银行存款支付，材料已验收入库。 ⑹．从攀枝花钢铁公司购入 A 材料 18000 公斤，单价 5 元， B 材料 32000 公斤，单价 6.5 元，增值税专用发票上注明的进项税额 50660 元，材料未运到款项尚未支付。 ⑺．上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用 14000 元，按采购量分配。用 银行存款支付运费，材料已验收入库。 ⑻．收到远大集团公司订购产品的汇款50000 存入银行。 ⑼．为购买材料开出转账支票 80000 元给立丰工厂。 3、产品生产业务 ⑴．本月材料耗用汇总如下： 耗用材料费用分配表单位：元
A 材料 B 材料合计 甲产品耗用60000 60000 乙产品耗用25000 50000 75000 车间一般耗用 8000 300 8300 公司管理部门耗用 2000 2000 合计95000 50300 145300 ⑵．开出转账支票支付广告费 20000 元。 ⑶．开出现金支票金额 1800 元购买办公用品，其中生产车间用 800 元，管理部门 1000 用元。 ⑷．本月工资汇总计算如下： 本月生产总工时 25000 小时，其中：甲产品 15000 工时，乙产品 10000 工时。按生产工时比例分配 基本生产工人工资。 产品生产工人工资 8000（分配工资）元 车间管理人员工资 9000 元 销售人员工资 6000 元 公司行政管理人员工资 28000 元 合计 123000 元 ⑸．开出现金支票提取现金 123000 元，以备发放工资。 ⑹．工资总额的 14% 计提应付职工福利。 ⑺．为职工王丽报销医药费 300 元，以现金支付。借应付福利费贷库车现金 ⑻．计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房等折旧15000元。 ⑼ . 以银行存款支付水电费 15000 元，其中生产车间耗用 10000 元，管理部门耗用 5000 元。 ⑽．生产车间修理机器领用 A 材料 8140 元。 ⑾．将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。 ⑿．甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，甲产品产量400件，乙产品产量 500 件。 4. 产品销售业务
1找科目 2找方法（资成费借+贷-;收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权 益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 、现金核算 库存现金 银行存款 库存现金 主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：库存现金 - 管理费用 贷：其他应收款 批准前 爭：库存现金 '贷：待处理财产损溢 J 批准后 借：待处理财产损溢 + ：营业外收入 （无主款项） I 其他应付款 （有主款项） 借：银行存款 ?贷：库存现金 借：其他应收款 贷：库存现金 一借：应付职工薪酬一一工资 贷：库存现金 管理费用 （企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 、银行存款核算 2、销售产品 收到货款 借：银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等 5、盘亏 批准前 批准后 借 管理费用/销售费用/制造费用 应交税费 应交增值税（进项税额） 库存现金 待处理财产损溢 库存现金 其他应收款 （责任赔偿部分） （取得专票） 3、 退回暂借多余现金 4、 盘盈现金 （二）现金支出 1、 现金存入银行 2、 出差等暂借 3、 发工资等 （一）收入 1、现金存入银行 .借：银行存款 贷：库存现金 （一）现金收入 1、 提现 2、 销售产品收到现金
3、向银行借款存入银行 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 提现 1、 2、 用存款购买原材料 3、 用存款购买固定资产 4、 用存款支付相关费用 5、 归还银行借款 库存现金 银行存款 原材料/在途物资 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 固定资产 应交税费 应交增值税（进项税额） :银行存款 :管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费 应交增值税（进项税额） :银行存款 :短期借款/长期借款 :银行存款 （取得专票） 三、其他货币资金核算 存入 1、 2、 使用 借：其他货币资金一一XX 贷：银行存款 借：原材料/在途物资等 应交税费 应交增值税（进项税额） （取得专票） 3、 剩余转回 其他货币资金——XX 银行存款 其他货币资金——XX 四、应收账款 销售货物 1 、 （应收票据） 货款未收 2、 收回欠款 存入银行 贷 借 贷 核算 借：应收账款/应收票据 ■■贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 3、 应收票据到期无法收回 4、 给予现金折扣 收回欠款 存入银行 5、 计提坏账准备 6、 冲销多提坏账准备 7、 发生坏账 8、 原坏账又收回 借 贷 借 贷 借 /应收票据 借:应收账款 贷：应收票据 借：银行存款 财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款 资产减值损失 坏账准备 坏账准备 资产减值损失 坏账准备 应收账款 应收账款
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
各种业务会计分录 食堂费用列支要求 目前企业办食堂的方式，从经营模式看，有企业自办经营和对外承包经营；从费用承担方式看，有企业承担和职工自行承担；从服务对象看，有只为职工提供服务和既为职工提供服务同时也对外提供服务；等等。企业办食堂的方式不同，其纳税处理的方式也不尽相同。 一、企业自办经营 这种情况下职工食堂一般都作为企业的一个非独立核算单位，食堂收支统一纳入企业会计核算。 不论是《企业会计制度》还是税法，都没有职工食堂费用必须从“职工福利费”支付的要求。 从职能上分析，职工食堂与医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等福利部门也是有区别的。作为远离城区的企业，它开办职工食堂，主要是为企业正常的生产经营提供有力的保障，因此我认为，职工食堂发生的费用，包括食堂人员工资，购买粮食、蔬菜等费用，会计上应该从“管理费用”列支，纳税时也可以在税前扣除。 职工食堂向职工提供的餐饮服务是否涉及营业税呢？食堂作为一个非独立核算部门，多数情况下只为企业职工提供餐饮服务，无论是否向职工收取费用，都不属于以营利为目的的经营活动，而是一种企业内部提供的劳务。企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务。即使向职工收取餐费，也仅是作为收回购买粮食、蔬菜等的部分成本，会计上不应确认为收入，而应冲减“管理费用”。 企业自办的食堂，有的作为自主经营、自负盈亏、独立核算的单位。这种情况下食堂应该单独建账，独立纳税，而其向原企业提供的服务，也不再是内部非独立核算单位提供的劳务了，其收取的费用，无论是由职工自行支付还是由原企业支付，都应该纳税。 从纳税成本角度考虑，将食堂作为独立核算单位一般情况下不可取。但有的企业为了提升职工食堂服务档次和服务质量，提高食堂工作人员积极性，客观上又需要成立独立核算的单位。为了解决这种矛盾，企业可以根据关于促进下岗人员再就业的税收优惠政策，通过主辅分离和辅业改制，安置原企业一定数量的富余人员，成立产权清晰、产权主体逐渐多元化的独立核算单位，经有关部门认定和审核，可在三年内兔征企业所得税，并通过吸纳一定数量的下岗人员，享受三年内定额减免营业税及相关附加税费等优惠政策。 二、食堂对外承包经营 食堂对外承包经营，首先要考虑的是企业收取的承包费是否纳税的问题。企业收取的承包费应计入应纳税所得额缴纳企业所得税这是无疑的，那么营业税呢？ 判断企业收取的承包费是否应缴纳营业税，关键要看是否符合以下三个条件，即：1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相应法律责任；2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算；3、出包方与承包方利益分配以出包方的利润为基础。而不是看承包者是否领取营业执照。 其次需要考虑的是食堂承包后纳税义务人的确定问题。需要明确的是，