第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验）
（一）实验内容
本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。
（二）实验目的及要求
通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。
要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。
（三) 实验条件及要求
本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。
（四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合）
1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制；
2、记帐凭证的填制；
3、日记帐的登记
4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制；
5、科目汇总表的编制及总帐的登记。
（五）实验资料
哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下：
1．基本情况
（1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。
（2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168
（3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。
（4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。
（5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。
（6）该厂的地址是哈市，电话87653896
2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1．
哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表
单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额
库存现金1,200
银行存款工行86,780
其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000
应收帐款560,300
应收帐款兴旺维修站800
应收帐款大庆拖拉机厂387,500
应收帐款万达钢铁厂10,000
应收帐款鲁南物资公司162,000
坏帐准备1,800
应收票据514,800
应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700
应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100
预付帐款莱东钢铁厂20,000
其他应收款1,300
其他应收款备用金行政科800
其他应收款王英川500
表3—1
3．2008年12月，该厂有关经济业务如下：
（1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份）
（3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票）
（7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：
3604715292；上海市浦东区；工行营业部。填银行手续费凭证，付手续费5.70元。（附：银行汇票委托书；银行手续费凭证）
（8）8日，职工王英川报销差旅费，原借款500元，报销418元，交回现金82元。（附：差旅费报销单，借款结算联）
（9）9日，以银行汇票支付莱东钢铁厂购料款149，666.40元，多余款已通过银行收回。（附：增值税发票发票联；银行汇票多余款收账通知）
（10）10日，收回兴旺维修站欠款800元，预收王东交的零星购货款702元。（附：收据）（11）10日，将收入现金1,502元存入银行。（附：现金缴款单）
（12）11日，向鲁东机械厂销售试验台20台，单价2,100元，计42,000元，增值税额7,140元，合计49，140元，收到50,000元的银行汇票，填进帐单存入银行。（附：增值税发票记帐联；银行汇票；进帐单）
（13）16日，按规定预付莱东钢铁厂货款48,000元。（附：预付款项申请单；信汇凭证）（14）18日，持应收商业承兑汇票向银行贴现。（附：贴现凭证；商业承兑汇票）
（15）29日，收到存款利息收入5,826.5元。（附：利息转帐专用传票）
（16）30日，确认坏帐4,000元。（附：应收账款注销单）
（17）30日，以转帐支票98,600元偿还欠哈市物资公司的货款。（附：转帐支票存根；
收据）
（18）30日，销售试验台8台，单位售价2,100元，收到转帐支票19,656元。（附：增值税发票记帐联；转帐支票；进帐单）
（19）31日，计提坏帐准备金（比例5‰）。（附：坏帐准备计算表）
（20）31日，与银行对帐，编制银行存款余额调节表
1—1
中国工商银行现金支票存根
支票号码
VX6217668
科 目 _______________________
对方科目 _______________________ 出票日期 年 月 日
单位主管 会计
复 核 记帐
1－2
中国工商银行现金支票 支票号码 VX6217668
出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：工行哈市火车站办
收款人： 出票人帐号：12345678900
2—1
收款人： 金 额： 用 途： 备 注：
人民币 (大写)
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
上列款项请从我帐户内支付
（请收款人在背面盖章） 出票人盖章
用途 科目（借） 对方科目（贷） _____________________ 付讫日期 年 月 日
出纳 复核 记帐 验印 贴对号单处 出 纳
对号单 VX6217668
本
支票付款期
限十
天
借款单
（副联）年月日
借款部门：厂部
借款金额：人民币（大写）伍佰元整
其中：支票：现金：￥500.00
借款事由：交培训费
单位负责人：杨晓军借款部门负责人：王林借款人：赵伟备注：
本联系记帐联，只作记帐依据，不作结算凭证。
3—1
委托银行收款结算凭证（收帐通知）委收号码：005437委托日期2008年11 月22日
收款单位全称哈市实验设备厂
付款
单位
全称大庆拖拉机厂
帐号12345678900 帐号或住址2860834727
开户
银行
火车站办
行
号
2875
开户
银行
工商行大庆市营业部
委收金额人民币
(大写) 叁拾捌万柒仟伍佰圆整
千百十万千百十元角分
￥ 3 8 7 5 0 0 0 0
款项内容货款及运费
委托收款
凭据名称
发票运单附寄单证张数 3
备注：上列款项
1．已全部划回收入你方帐户。
2．已收回部分款项划入你方
帐户。
3．全部未收妥。
（收款单位开户行盖章）
11月30日
付款单位开户行收到日期2008年11月25日支付日期2008年11月29日4—1
收妥后给收款单位的收帐通知此联是收款单位开户银行在款项
付款期限2008 年11 月30 日
延期期限20 年月日委邮
科目———————
对方科目—————
转帐20 年月日
单位主管会计
复核记帐
4
中国工商银行托收承付结 算 凭 证（回 单）
1
委托日期 年 月 日 托收号码：第0013427号
收 款 单 位
全 称
付款 单位
全 称
帐 号
帐 号 开 户银 行
行号 2875 开 户 银 行 行号
托收 金额 人民币 （大写）
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附 件 商 品 发 运 情 况 合同名称号码 附寄单证 张数或册数
3
铁 路
备注：
验货付款
款项收妥日期 年 月 日
（收款单位开户行盖章）
单位主管： 会计： 复核： 记帐：
4—2
黑 龙 江 增 值 税 专 用 发 票
此联不做报销、扣税凭证使用 NO 4005010
开票日期： 2008 年 12 月 2 日 黑哈国税（2008A ） 收款人： 李莉 开票人：周玫 开票单位（未盖章无效）
购货单位
名称 大庆拖拉机厂 税务登记号 330422********* 地址 电话
大庆市 566408 开户银行及帐号
工行大庆市营业部
2860834727
商品或劳务 名 称
计量单位 数量 单 价 金 额
税率
% 税 额
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
合计
价税合计
（大写） ╳ 佰 壹 拾 贰 万 捌 仟 柒 佰 零 拾 零 元 零 角 零 分 ￥：
销货
单位 名称 哈市实验设备厂 纳税人登记号 230982310042168 地址 电话
哈市 8765389 开户银行及帐号 工行火车站办12345678900 此联是
收款单
位
开
户
银行
给
收
款单
位
的
回单
第四联 记帐联
销货方记帐
4—3
中国工商银行转帐支票存根
支票号码
15862679
科 目_____________________
对方科目 ____________________ 出票日期 2008 年 12月 3 日
单位主管 会计
复 核 记帐
4—4
中国工商银行转帐支票 支票号码 15862679
出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：工行哈市火车站办
收款人： 出票人帐号： 12345678900
收款人： 哈市铁路局 金 额： ￥390.00 用 途： 代垫运费 备 注： 大庆拖拉机厂
人民币 （大写）
千 百 十 万 千 百 十 元 角
分
上列款项请从我帐户内支付
出票人签章 用途 科目（借）_______________________
对方科目（贷）___________________ 转帐日期 年 月 日 复核 记帐 验印
本
支
票付款期限十天
运 费 垫 支 凭 证
2008年12月3日
收货单位 运货单 货物名称 发运数量 运杂费 保险费 其他 合计金额（大写） 经手人 大庆拖 拉机厂
0056278
试验台 50台 280.00 110.00 叁佰玖拾圆整
吴 涛
5—1
中国工商银行托收承付结 算 凭 证（承付支款通知） 5 托收号码： 005386
委托日期 2008 年 11 月 22 日
收 款 单 位 全 称 沪东钢铁厂
付款 单位
全 称 哈市实验设备厂
帐 号 3604725968
帐 号 12345678900
开 户 银 行 工行分行
行
号
开 户 银 行
工行哈市火车站办
托收 金额
人民币 (大写) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 2 5 0 0 0 0 0 0
附 件
商 品 发 运 情 况
合同名称号码
附寄单证 张数或册数 3
铁路托运
备注：
付款单位注意：
1．根据结算方式规定，上列托收款项，在承付期限内未拒付时，即视为全部承付。如系全额支付即以此联代支款通知；如遇延付或部分支付时，再由银行另送延付或部分支付的支款通知。
2．如遇提前承付或多承付的，应另写书面通知送银行办理。
3．如系全部或部分拒付，应在承付期限内另填拒绝承付理由书送银行办理。
单位主管： 会计： 复核： 记帐： 付款单位开户行盖章 11月29日
承 付 期 限
到期 2008 年 12 月 3 日
付货款的承付（支款）通知
此联是付款单位开户银行通知付款单位按期承
5－2
上海市增值税专用发票
发
票 联 NO 089654
开票日期： 2008 年 11 月 22日 上海国税（2008A ） 收款人：王娜 开票单位（未盖章无效）
（说明： 铁路局的货运票见 26 页）
6—1
中国工商银行 进 帐 单 （回 单）
1
年 月 日 第001号
收 款人 全 称 付款人
全 称 帐 号 帐 号 开户银行
开户银行
人民币 (大写)
百 十 万 千 百 十 元 角 分 票据种类
收款人开户行盖章
票据张数
单位主管 会计 复核 记帐
购货单位
名称 哈市实验设备厂 纳税人登记号
230982310042168 地址 电话
哈市18765389 开户银行及帐号
工行火车站办12345678900
商品或劳
务 名 称
计量单位 数量 单价 金 额
税率
% 税 额
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 Ф25mm 圆钢
吨 100 2000 2 0 0 0 0 0 0 0
3 4 0 0 0 0 0
合计 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 3 4 0 0 0 0 0 价税合计
（大写） 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥：234,000.00 销货
单
位 名 称 沪东钢铁厂 纳税人登记号 2602513010135268 地 址 电 话
沪东区2137956 开户银行及帐号 工行营业部364715292
第二联
发
票
联
购货
方
记帐
给收款人的回单
此联是
收
款
人
开户行交
银行承兑汇票
签发日期2008年10 月 5 日第IC0453号
收款人全称哈市实验设备厂承
兑
申
请
人
全称哈市汽车厂帐号12345678900 帐号2902188714
开户
银行
工行火车站办
行
号
2875
开户
银行
工行哈市营业部
行
号
汇票金额人民币
(大写) 千百十万千百十元角分￥3 8 6 1 0 0 0 0
汇票到期日2008年12月4日
本汇票送请你行承兑，并承认《银行结算办法》和承兑协议的各项规定。
此致
承兑银行
承兑申请人盖章2008年10月5日承兑协
议编号
00135 交易合同号码0286
汇票签发人盖章
负责经办
科目（付）___________
对方科目（收）_______
转帐日期
年月日
复核记帐
本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。
承兑银行盖章
2008年10 月5 日
银行承兑汇票（解讫通知）
签发日期2008 年10 月 5 日第IC0453号
收款人全称哈市实验设备厂承
兑
申
请
人
全称哈市汽车厂帐号12345678900 帐号2902188714 开户
银行
工行火车站办
行
号
2875
开户
银行
工行哈市营业部
行
号
汇票金额人民币
(大写)
千百十万千百十元角分
￥3 8 6 1 0 0 0 0
汇票到期日2008年12月4日
收款人开户行盖章
复核记帐承兑协
议编号
00135 交易合同号码0286 汇票签发人盖章
负责张也经办杨洋
备注：
单位主管会计复核记帐2
3
票
款
时
作
联
行
往
来
付
出
传
票
此
联
是
收
款
人
开
户
行
向
承
兑
行
收
取
寄
回
承
兑
行
，
承
兑
行
作
付
出
传
票
附
件
此
联
收
款
人
开
户
行
收
取
票
款
时
随
报
单
中国工商银行 进 帐 单 （收账通知）
3
年 月 日 第001号
收 款人 全 称 付款人
全 称 帐 号 帐 号 开户银行
开户银行
人民币 (大写)
百 十 万 千 百 十 元 角 分 票据种类 科目（借）
对方科目（贷）
转帐日期 年 月 日 复核 记帐
票据张数
备注：
上海铁路局
货 运 票 托运人→发站→到站→收货人 货票第 号 托运人填写
承运人填写
发 站
上海
到站
哈尔滨
车种车号 货车标重
到站所属省市自治区 黑龙江省
施封号码
托运人
名称 沪东钢铁厂
经 由
铁路货车篷布号码
住址
电话
集装箱号码
收货人
名称 哈市实验设备厂 运价里程
住址
电话
货物名称 件数 包装 货物价格 托运人确定质量（千克） 现付费用
费别 金额 费别 金额 25mm 圆钢 100,000 运费 6806.00 保价费 160.00 基金1 6928.00 新路均摊 415.00 基金2 京广分流 印花税 10.20 中转作业费
电气化费 1680.80 合计
合计
16,000
托运人 记载事项
承运人 记载事项
托运人签约须知见背面
到 站 托运人盖章或签字 交 李勇 付 年 月 日 日 期
发
站
2008.11.22 承
运 日期
承运人 托运人装车
承运人 托运人施封
货物指定于11月21日搬入 货位： 2号
计划号码或运输号码：
运到期限 10日
收款人的收账通知
此联
是
收
款
人开户
行交
给
7—1
中国工商银行汇票委托书（存根）
委托日期2008 年12 月 6 日第第0128号收款人沪东钢铁厂汇款人
哈市实验设备厂帐号3604715292 帐号12345678900
兑付地点上海市
浦东区
兑付行工行营业部
汇款
用途
购货
汇款金额人民币
(大写)
千百十万千百十元角分
￥ 1 8 0 0 0 0 0 0
备注科目
对方科目
财务主管复核经办
7—2
中国工商银行邮、电、手续费收费凭证（借方凭证）
年月日
缴款人名称：信（电）汇笔汇票笔其它笔帐号：托收、委托笔支票本专用托收笔
邮电金额电报费金额手续费金额合计金额
科目
对方科目
复核记帐
复票制票
百十元角分百十元角分百十元角分千百十元角分
合计金额人民币
(大写)
1
1
此
联
由
汇
款
人
留
存
作
记
帐
凭
证
8—1
差旅费报销凭证
部门：生产科2008 年12 月8 日单位：元出差人：王英川地点：北京、沈阳事由：联系业务
起点终点
交通
工具张
数
金
额
报销项目
单据
张数
金额备注
起点月日终点月日火车票 3 104.00
哈市11 26 北京11 27 火车 1 29 长途汽车
北京11 30 沈阳12 1 火车 1 24 市内汽车 6 0 24.60
沈阳12 7 哈市12 7 火车 1 51 船票
住宿费 2 105
其它 1 26 电话费
住宿补助8×12=96
车票补助
夜车补助62.40
合计合计418.00 总计金额（大写）肆佰壹拾捌元零角零分
主管：杨晓军复核：负责人：孙辉报销人：王英川
8—2
借款结算联
借款人王英川
日期
金额
12月8日
借款金额500.00
报销金额418.00
交回金额82.00
结付金额
借款人签章王英川
借款结清后，将“借款结算联”撕下，留会
计处作转帐依据附单据66 张
莱城市增值税专用发票 发 票 联
开票日期： 2008 年 12 月 7 日 NO 001783 收款人： 张 敏 开票单位（未盖章无效）
中国工商银行 银
行 汇 票
签发日期
贰零零捌年壹拾壹月贰拾陆日 兑付地点：莱城市 兑付行：工行 行号：386 （大写）
收款人：莱东钢铁厂 帐号或住址：2368267313
汇款金额人民币（大写）：壹拾柒万圆整
实际结算金额 人民币 壹拾肆万玖仟陆佰陆拾陆圆肆角整
(大写) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 4 9 6 6 6 4 0 汇款人： 哈市实验设备厂 帐号或住址：12345678900
签发行： 工行火车站办 行号：2875 汇款用途： 购货
签发行盖章： 2008年11月26日 购货单位
名称 哈市实验设备厂 纳税人登记号 230982310042168 地址 电话
哈市18765389 开户银行及帐号
工行火车站办12345678900
商品或劳务名称 计量单位 数量 单价 金 额
税率
% 税 额
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 钢铁 吨 20 3100 6 2 0 0 0 0 0 17 1 0 5 4 0 0 0 生铁 吨 40 298 1 1 9 2 0 0 0 17 2 0 2 6 4 0 圆钢
吨
27
2000
5 4 0 0 0 0 0
17
9 1 8 0 0 0 合计 ￥ 1 2 7 9 2 0 0 0 ￥ 2 1 7 4 6 4 0 价税合计 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥：149,666.40 销
货单位
名称 莱东钢铁厂 纳税人登记号 3701023100758578
地址 电话
莱城市 2131678
开户银行及帐号
工行莱城市营业部2368267313
多 余 金 额
百 十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 2 0 3 3 3 6 0
多 余 款
收帐通知
4
AB084236
第 号
付款期一个月 左列退回多余金额已收入你账户内。 财务主管 复核 记帐
此
联签发行结清后交
汇款人
第二联
发
票
联
购
货
方
记帐
收据
入账日期2008年12月10日NO0235163
交款单位兴旺维修站交款方式现金
人民币（大写）捌佰圆整￥800.00
收款事由：收回欠款
单财记出审经
位会
盖主
章管帐纳核办
10—2
收据
入账日期2008年12月10日NO0235164
交款单位王东交款方式现金
人民币（大写）柒佰零贰圆整￥70200 收款事由：预收零星购货款
单财记出审经
位会
盖主
章管帐纳核办（三）记帐联（三）记帐联
中 国 工 商 银 行现金缴款单（回 单）
年 月 日
12—1
黑 龙 江 增 值 税 专 用 发 票
此联不做报销、扣税凭证使用
开票日期： 2008年12月11日 NO 4005011
缴 款 单 位 全 称 款项来源 零星收入 账 号
付款单位
客户
人民币 (大写)
十 万 千
百 十 元
角 分
类别 张数
百 十 万 千 百 十 元
类别 张数 百 十 元 角 分
上列款项已如 数收妥入帐
（收款银行盖章）
收款 复核
一百元 二元 五十元 一元 二十元 五角 十元 二角 五元
一角
购货单位
名称 鲁东机械厂 纳税人登记号 370600230053478 地址 电话
新肥市337857 开户银行及帐号 工行新肥市支行2207426513
商品或劳务名 称 计量单位 数量 单价 金 额
税
率
% 税 额
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
试验台
台
20
2100
4 2 0 0 0 0 0 17
7 1 4 0 0 0
合计 ￥ 4 2 0 0 0 0 0 ￥ 7 1 4 0 0 0 价税合计 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥：49,140.00 销货单位
名称
哈市实验设备厂 纳税人登记号
230982310042168 地址
电话
哈市18765389 开户银行及帐号
工行火车站办12345678900 编号 ：0011 第一联
此联由银行盖章后退回单位
第四联
记
帐
联
销
货方
记
帐
12—2
中国工商银行 进 帐 单 （回 单）
1
年 月 日 第 号
收 款人 全 称 付款人
全 称 帐 号 帐 号 开户银行
开户银行
人民币 (大写)
百 十 万 千 百 十 元 角 分 票据种类
收款人开户行盖章
票据张数
单位主管 会计 复核 记帐
12—3
中国工商银行 进 帐 单 （收账通知）
3
年 月 日 第 号
收 款人 全 称 付款人
全 称 帐 号 帐 号 开户银行
开户银行
人民币 (大写)
百 十 万 千 百 十 元 角 分 票据种类 科目（借） 对方科目（贷） 转帐日期 年 月 日 复核 记帐
票据张数
备注：
给收款人的回单
此联是
收
款
人
开户行交
收款人的收账通知
此联是
收
款
人
开户行
交
给
中国工商银行 银 行 汇 票
签发日期
贰零零捌年壹拾贰月零陆日 兑付地点：哈市 兑付行：工行 行号：2875 （大写）
收款人：哈市实验设备厂 帐号或住址：12345678900 汇款金额人民币（大写）：伍万圆整
实际结算金额
人民币 (大写) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 汇款人： 鲁东机械厂 帐号或住址：2207426513
签发行： 新肥市支行 行号：2921 汇款用途： 购货 签发行盖章： 2008年12月06日
中国工商银行 银
行 汇 票
签发日期
贰零零捌年壹拾贰月零陆日 兑付地点：哈市 兑付行：工行 行号：2875 （大写）
收款人：哈市实验设备厂 帐号或住址：12345678900
汇款金额人民币（大写）：伍万圆整 实际结算金额 人民币 (大写) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 汇款人： 鲁东机械厂 帐号或住址：2207426513 签发行： 新肥市支行 行号：2921 汇款用途： 购货 签发行盖章： 2008年12月06日 多 余 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 多 余 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分
2
AB 35827 第 号
付款期一个月
科目（付）____________
对方科目（收）_________ 兑付日期 年 月 日 复核 记帐 3
AB 35827
第 号
付款期一个月 科目（收）____________ 对方科目（付）_________ 兑付日期 年 月 日 复核 记帐 解讫
通知 款后此联作联行往来付出传票
本汇票和解
讫
通知一
并由汇款人自带，兑付行付
作多余款收入
传
票
此联兑付行兑付后随报单寄
签
发
行
，由签
发
行
13—1
预 付 款 项 申 请 单
2008年 12 月 16 日
申请金额：48,000.00 批准金额：48,000.00
预付方式：信汇
收款单位：莱东钢铁厂
收款单位开户行：工行营业部
账号：2368267313
预付内容：
购生铁50吨。
合同（协议）总金额：68,000.00元 已预付20,000.00元
附合同 1 份，书面协议 份，合同号 002561
预计到货或工程完工时间：2009年1月6日
批准人： 杨晓军 会计主管： 赵 娜 执行情况
申请人： 萧红 财务经办： 李莉
13—2
中国工商银行信汇凭证（回单）
汇款单位编号 委托日期： 2008年12月16日 第0789124号 收
款单
位 全 称 汇款单位
全 称 帐号或住 址
帐 号 或住址
汇 入
地 点
莱城市 汇入行名 称 汇 出 地 点 市 汇出行
名 称
金额 人民币 (大写) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
汇款用途：预付货款
（汇出行盖章） 2008年12月16日 上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。
单位主管 会计 复核 记帐
1
第一联 存根联
此联
汇出
行
给
汇款人的
回单
14—1
贴现凭证（收帐通知）
填写日期2008年12月18日NO24578
申请人
名称哈市实验设备厂
贴现
汇票
种类
商业承
兑汇票
号码SC02587 帐号12345678900 发票日
2002年11月8日
开户银行工行火车站办到期日2003年1月17日
汇票承兑人（或银行）名
称
哈市机械厂帐号24031694122
开户
银行
汇票金额（即贴现金额）人民币
(大写) 壹拾贰万捌仟柒佰圆整
千百十万千百十元角分
￥ 1 2 8 7 0 0 0 0
贴现率
（每月）12‰
贴
现
利
息
千百十万千百十元角分
实付
贴现
金额
千百十万千百十元角分
￥ 1 5 4 4 4 0 ￥ 1 2 7 1 5 5 6 0
上列款项已入你单位帐户。
此致
银行盖章
2008年12月18日
备注：
商业承兑汇票
签发日期2008年11 月8 日第SC02587号
收款人全称哈市实验设备厂
付
款
人
全称哈市机械厂
帐号12345678900 帐号2902188714
开户行工行火车站办
行
号
2875 开户行
工行泰西
营业部
行
号
3967
汇票金额人民币
（大写）壹拾贰万捌仟柒佰圆整
千百十万千百十元角分
￥ 1 2 8 7 0 0 0 0
汇票到期日2009年1月17日交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付
票款。
此致
收款人
付款人盖章
负责王云经办张爽
汇票签发人盖章
负责王云经办张爽
此
联
是
银
行
给
贴
现
申
请
人
的
收
帐
通
知
4
2
作
付
出
传
票
附
件
此
联
收
款
人
开
户
行
随
结
算
凭
证
寄
付
款
人
开
户
行
第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有
责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入
单选题 1.我国会计上所说的现金是指企业的（） A:库存现金B:库存现金和银行存款 C:库存现金、银行存款和有价证券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 正确答案：A 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。 A:上级部门 B:工商行政管理部门 C:税务部门 D:开户银行 正确答案：D 3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起（） A:1 个月B:2 个月 C:3 个月 D:6 个月 正确答案：A 5.银行承兑汇票承兑人是（） A:购货单位 B:购货单位的开户银行C:销货单位 D:销货单位的开户银行 正确答案：B 6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。 A:银行汇票 B:银行本票 C:托收承付 D:支票 正确答案：C 7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A:收款人:付款人 C:承兑人 D:被背书人 正确答案：C 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。 A:银行汇票存款 B:银行本票存款 C:备用金 D:存出投资款正 确答案：C 10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 正确答案：A 11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:其他应付款 D:营业外收入 正确答案：D 12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。 A:根据“银行对账单”入账 B:根据“银行存款余额调节表”入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账 D:待有关结算凭证到达后入账 正确答案：D 13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。A:人民币 B:记账本位币C:港币 D:外国货币 正确答案：B 二、多选题
第三章货币资金和应收款项 本章提要 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金三项内容。 流动性最强的一项资产。 第一节货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 广义的现金： 包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金： 仅指库存现金，包括纸币和硬币。 在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。 （二）库存现金的核算 1、现金收支的处理 从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 抽取转账起点以下的小额销售款： 借：库存现金 贷：主营业务收入 职工交回的差旅费剩余款： 借：库存现金 贷：其他应收款 2、现金溢余或短缺的处理 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（短缺相反） 报经批准处理时： 结转“待处理财产损溢” 溢余转入： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的）
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因的） 短缺转入： 借：其他应收款（应收赔偿的） 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。 1、支票： 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。、 （1）现金支票： 只能用于支取现金。 （2）转账支票： 只能用于转账。 （3）普通支票： 既可支取现金，也可用于转账。 左上角画两条平行线的，只能转账。 同城范围内应用较广的一种结算方式。 2、汇兑（异地结算）： 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 适用于单位和个人之间各种款项的结算。 有电汇和信汇两种方式。 3、委托收款（同城或异地结算）： 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式。 分为邮寄和电报两种， 4、托收承付： 异地结算
第2章 货币资金及应收账款 一. 单项选择题 1.企业流动性最强的资产是（ A ）。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 应收账款 D. 存货 2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位（ B ）天正常 零星开支需要量。 A. 2-3 B. 3-5 C. 5-10 D. 5-15 3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列支出中不允许使用现金的是（ B ）。 A. 出差借支差旅费 B. 购置固定资产 C. 支付给职工的薪酬 D. 向个人收购物品 4.企业的职工薪酬现金的支取，只能通过（ A ）。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（ C ）。 A. 会计档案保管 B. 应收账款明细账的登记 C. 固定资产明细账的登记 D. 财务费用明细账的登记 6.支票的提示付款期是自出票日起（ C）。 A. 3 天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不能超过（ A ）。 A. 1年 B. 9个月 C. 6个月 D. 3个月 8.下列银行结算方式中，允许企业有适当透支的是（ D ）。 A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 信用卡 9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客，在商品价格上给予的折扣称为（ B）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售回扣 10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据，则该票据的到期
日为（C ）。 A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月21日 D. 3月22日 11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银 行贴现，贴现率为7.2%。该汇票签发日为当年3月25日，到期日为9月25日。则企业可获款项（ D）。 A. 10 174元 B. 9 880元 C. 9 368元 D. 9 684元 12.长江公司有一笔应收账款1000万元，2009年12月31日，该笔应收账 款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ C ）万元。 A. 900 B. 100 C. 1000 D. 0 13.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ C）万元。 A. 60 B. 62 C. 70.2 D. 72.2 14.企业的存出保证金，应借记（ D ）账户。 A. 其他应收款 B. 应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款 15.某企业在2009年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的 价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。如买方2009年10月24日付清货款，该企业实际收到金额应为（C）元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11600 16.下列项目中，不属于货币资金的是（ D ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收票据 17.票据转让需经过的手续是（ C ）。 A. 付款 B. 注册 C. 背书 D. 审查 18.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收
往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额
应收账款的核算 一、概述： 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。 二、核算 1、应收账款入账价值的确定 应收账款核算的关键在于确定应收账款的入账价值。通常情况下，应收账款按实际发生额计价入账，即按买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。由于实际商业活动中存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 （1）商业折扣：是指企业根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠，通常以百分比来表示，如5%、10%等。企业在销售商品时，价目单上往往标明各种商品的价格，买方一般按价目单上的价格扣除卖方给予的折扣后的净额付款，则实际价格（发票价格）为折扣后的价格。由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，商业折扣对应收账款入账价值没有什么实质性的影响，买卖双方均无需在账上反映商业折扣，企业应收账款金额只需按扣除商业折扣后的实际售价确认。 （2）现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠，通常用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30，即10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天内付款不享受折扣。 由于现金折扣发生于交易成立后，且对于销售企业来说其实际能收到的款项视购买方付款的时间不同而不同。因此，存在现金折扣的情况下，应收账款金额的确认有两种方法： A、总价法：是将未扣减现金折扣前的金额（即总价）作为实际售价，所以确认应收账款的入账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。这一方法把现金折扣作为鼓励客户提早付款而给予的经济利益。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上应作为“财务费用”处理。 B、净价法：是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。这种方法，把客户取得折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付款，而将由于客户超过折扣而多收入的金额，视为提供信贷获得的理财收入，冲减“财务费用”。 2、应收账款的账务处理 为了总括反映和监督企业应收账款的发生和收回情况，企业应设置“应收账款”账户进行总分类核算。该账户属于资产类账户，借方登记赊销发生的应收账款金额，贷方登记客户归还，或已结转坏账损失，或转作商业汇票结算方式的应收账款金额。期末余额在借方，表示尚未收回的应收账款金额。该账户应按债务单位名称设置明细账户进行明细核算。 （1）当企业销售商品、产品、提供劳务发生应收账款时，分别按应收金额和实现的营业收入以及增值税专用发票上注明的增值税额： 借：应收账款——某单位 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2）收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款——某单位 （3）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面金额： 借：应收票据 贷：应收账款——某单位 下面举例说明应收账款的账务处理： （1）企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账
一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出
货币资金审计知识点总结 第一节货币资金审计概述 货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。 一 按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。 二 货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。 具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；
第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。 第二节货币资金内部控制测试 一 良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容： （一）职责分工 现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 （二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 二 （一）了解货币资金的内部控制 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：
第三章货币资金和应收款项核算实验 （一）实验目的 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，以及货币资金和应收款项的核算方法。 （二）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处 ，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收帐款余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896 2．2002年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表表3—1 单位：元
3．2002年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387，500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110，000元，增值税额18，700元，总计128700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证） （5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250，000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180，000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：3604715292；上海市浦东区；工行营业部。填银行手续费凭证，付手续费5.70元。（附：银行汇票委托书；银行手续费凭证） （8）8日，职工王英川报销差旅费，原借款500元，报销418元，交回现金82元。（附：差旅费报销单，借款结算联） （9）9日，以银行汇票支付莱东钢铁厂购料款149，666.40元，多余款已通过银行收回。（附：增值税发票发票联；银行汇票多余款收账通知） （10）10日，收回兴旺维修站欠款800元，预收王东交的零星购货款702元。（附：收据）（11）10日，将收入现金1502元存入银行。（附：现金缴款单） （12）11日，向鲁东机械厂销售试验台20台，单价2100元，计42000元，增值税额7140元，合计49，140元，收到50000元的银行汇票，填进帐单存入银行。（附：增值税发票记帐联；银行汇票；进帐单） （13）16日，按规定预付莱东钢铁厂货款48000元。（附：预付款项申请单；信汇凭证）（14）18日，持应收商业承兑汇票向银行贴现。（附：贴现凭证；商业承兑汇票） （15）29日，收到存款利息收入5826.5元。（附：利息转帐专用传票） （16）30日，确认坏帐4000元。（附：应收账款注销单） (17) 30日，以转帐支票98,600元偿还欠哈市物资公司的货款。（附：转帐支票存根； 收据） （18）30日，销售试验台8台，单位售价2100元，收到转帐支票19656元。（附：增值税发票记帐联；转帐支票；进帐单） （19）31日，计提坏帐准备金（比例5‰）。（附：坏帐准备计算表）
一、货币资金账户常见的问题及检查技巧 （一）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。 2、账务表现： （1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。 （2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。 3、检查方法（以银行存款为例）： （1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。 （2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。 （4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。 （二）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。 2、账务表现： （1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为：借：银行存款 现金 贷：应付账款 其他应付款 （2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。 3、检查方法： 检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。 （三）1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。 2、账务表现： 企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为： 借：物资采购（原材料） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。 3、检查方法：
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题 一、判断题 1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中 直接支付现金。 2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存 现金，超过限额的现金必须存入银行。 3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了 进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。 5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即 查明原因，并按规定进行处理。 6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开 立基本存款账户。 7.支票应纳入其他货币资金中核算。 8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票也可用于支取现金。 9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时， 其开户银行应代为付款。 10.托收承付结算形式可用于同城结算。 11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未 达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，
并据此登记入账。 12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利 息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。 13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为 5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。 14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续 将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。 15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后 的金额入账。 16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。 17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在 “其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回 商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。 19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示
西南财经大学成人学历教育本科学生毕业论文 姓名： 号： 年级：业： 站点名称： 住宅电话： 论文题目：应收账款的核算和管理 指导教师：曹佳斌论文成绩： 指导教师评语
目录内容摘要 一、应收账款的作用和成因 1、应收账款的作用 2、应收账款的成因 二、应收账款核算中存在的问题及其解决方法 1、应收账款的核算 2、我国应收账款核算中存在的问题 3、完善应收账款核算的方法 三、应收账款管理不善的弊端 1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降 2、夸大了企业经营成果 3、加速了企业的现金流出 4、影响了企业的营业周期 5、增加了企业的其他成本 四、加强应收账款日常管理的几点建议 1、制定应收账款前期管理制度 2、加强应收账款日常职能制度 3、加强应收账款催收管理制度 总结 参考文献
内容摘要 随着社会主义市场经济的不断完善和发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的核算和管理在目前情况下显得尤为重要。 本文通过当前应收管理的现状、问题及形成的原因具体分析，提出解决应收账款核算和管理问题的具体对策。
一、应收账款的作用和成因 1、应收账款的作用 应收账款在企业的日常经营中具有非常重大的作用具体表现为： （1）扩大销售增加企业的市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有利武器。 （2）减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支。企业存货占有水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。 2、应收账款的成因 我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动。应收账款是企业向客户提供的，产生应收账款居高不下的原因，可归纳为以下四个方面。 （1）企业经营行为制度缺陷 企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。许多企业往往把抓生产、促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售人员的报酬和其销售额挂钩的时候．销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式．提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想。成本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范机制，
货币资金和往来款项的管理要点 生成2007-08-08 14:50:14 来源：《医院管理大全》 关键词：货币资金 货币资金是处于货币形态的资金，具 体包括银行存款、库存现金、有价证券和 外汇。对货币资金进行全面管理，是我国 的一项重要财经制度。只有社会主义国家 才能真正实行货币管理制度，充分发挥银 行的职能作用，做到有计划地调节货币流 通，节约货币使用，稳定市场物价，积累 国家资金，促进社会主义建设事业持续、稳定、协调地发展。因此，管好货币资金对于贯彻执行国家财经制度法令，维护财经纪律，保护国家资金安全，也有重要意义。医院对货币资金的管理，就是要贯彻国家金融法令，维护货币资金的安全，划清资金渠道，实行计划管理，并及时合理地供应资金，保障事业计划的完成。 一、银行存款和库存现金的管理 按照我国银行结算和现金管理制度的规定，一切国家机关和企事业单位的货币资金，除按核定限额留存少量现金外，其他货币资金必须存入单位所在地的国家银行。各单位之间和单位与个人之间的经济往来业务，凡超出使用现金规定范围的，都必须通过银行办理转账结算。 （一）银行存款的管理 银行存款管理的主要内容有：银行存在账户管理、支票管理、转账结算方式的管理。 1）银行存款账户管理 （1）开户管理。医院必须凭财政或上级主管部门批准的申请开户文件，向所在地银行申请办理开户手续。 金额预算单位对预算资金应开立“经费存款”或“经
费限额”账户；对预算外收入、专用基金、专项资金等其它资金，应开立“其它存款”账户；各种专项资金，开立“专项存款”账户。一切国家资金，除按上述规定向银行开户存储外，不得以个人名义在银行开户存取，也不准作为储蓄存款用储蓄存折存取款项，更不得设立“小金库”。（2）银行账户只供本单位使用，不准出租、出借或转让其它单位或个人使用。（3）各种存、取款项凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套取物资，严禁利用银行账户搞非法经济活动。（4）存户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支款凭证，也不准签发远期支付凭证。（5）单位的财会部门应及时、正确地登记银行存款日记账，按时报送存款余额调节表，核对账目，保证账账相符。（6）认真贯彻执行国家金融政策法令，遵守银行结算和现金管理制度，自觉接受银行的检查监督。 2）支票管理（1）支票应由专职出纳人员负责妥善保管。签发支票应按编号顺序使用，用双面复写纸逐项填写开票日期、收款单位名称、大小写金额和用途，并加盖与预送银行相同的印鉴。（2）签发支票要达到规定的金额起点，并不得超过账户的存款余额。严格禁止签发空头支票。非经国家允许不得签发远期支票。平时开出的支票，应尽量避免跨月支用。年终签发的支票，一律不准跨年支款。（3）不准将支票出租、出借、转让和流通。（4）签发现金支票，要符合规定的现金使用范围。作废支票，要及时注销，并与存根一起保存。遗失支票，要立即按规定向银行办理挂失手续。 3）转账结算的方式及管理转账结算是货币结算的一种形式。凡是通过银行转账，将款项从付款单位划转到收款单位账户的货币收付行为，称为转账结算。在国民经济各部门、各单位以及上下级之间，凡属超过现金结算规定范围的货币收付业务，都必须通过银行办理转账结算。 4）转账结算的原则和基本规定办理转账结算时，银行、收款（销货）单位和付款（购货）单位三方必须遵守的原则是：钱货两清，维护双方合法权益，银行不垫款。办理转账结算的基本规定有：①开立银行存款账户，这是办理转账结算和监督收付款单位货币资金活动的基本条件。②扣款顺序。付款单位存款不足时，银行按国家有关规定，按顺序支付款项。③结算
新准则下应收账款如何进行会计处理 2009-3-23 14:9中华会计网校【大中小】【打印】【我要纠错】 新准则下，应收账款属于金融资产。因而，所有企业的应收账款都应按照《企业会计准则第22号—— 金融工具确认和计量》准则的有关规定来核算。 一.应收账款的初始计量 作为金融工具，应收账款初始确认应按照公允价值确认。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金融。一般而言，应收账款的公允价值应结合所确认的收入的公 允价值来判断。具体可分以下几种情况： 1.大多数情况下，企业的应收账款为没有明确利率的短期应收账款。如其现值与实际交易价格相差很小，可按实际交易价格计量，与现行的会计处理相同（如果该笔交易存在商业折扣，应按扣除商业折扣后 的金额入账）。 2.如果企业发生的应收账款存在现金折扣，按我国会计实务通常采用的总额法入账，发生的现金折扣 作为财务费用处理。 3.如果应收账款收账期较长，不论是否约定利息，成交金额实际包含了货币时间价值，企业应按已收金额或应收金额的公允价值计量。确定销售价格时所依据的折现率为实际利率，计算公允价值后确认收入和应收账款。在确定实际利率时，应当在考虑应收账款所有合同条款的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。应收账款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。应收账款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该应收账款在整个合同期内的合同现金流量。 二、应收账款的后续确认 应收账款的后续计量以摊余成本计量。所谓金融资产的摊余成本，指该金融资产的初始确认金额是经 以下调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金。 （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销 额。 （3）扣除该金融资产发生的减值损失。 实际利率法，指按照应收账款（含一组应收账款）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。由于短期应收账款不考虑时间价值，故不涉及实际利率问题，短期应收账款摊余成本=该金融资产的初始确认金额-扣除已偿还的本金-扣除该金融资产发生的减值损失。 三、应收账款的资产减值
第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验） （一）实验内容 本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。 （二）实验目的及要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。 （三) 实验条件及要求 本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。 （四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合） 1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制； 2、记帐凭证的填制； 3、日记帐的登记 4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制； 5、科目汇总表的编制及总帐的登记。 （五）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896
2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表 单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额 库存现金1,200 银行存款工行86,780 其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000 应收帐款560,300 应收帐款兴旺维修站800 应收帐款大庆拖拉机厂387,500 应收帐款万达钢铁厂10,000 应收帐款鲁南物资公司162,000 坏帐准备1,800 应收票据514,800 应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700 应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100 预付帐款莱东钢铁厂20,000 其他应收款1,300 其他应收款备用金行政科800 其他应收款王英川500 表3—1 3．2008年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：