本章考情分析
本章地位：基础知识，但非重点章节；
题型：均为选择题；
历年分值：2—5分左右；2018年2.5分，1道单选题，1道多选题。
第一节税法概念
知识点：税收与税法的概念
（一）税收的概念
政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
从三个方面理解税收的内涵
（二）税法的概念：国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系
【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.财产权力
B.管理权力
C.政治权力
D.社会权力
『正确答案』C
『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
知识点：税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成——主体、客体、内容
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
（三）税收法律关系的保护
（一）税收法律关系的构成
1.主体——双主体：①征税方（税务、财政）、②纳税方（属地兼属人）
注意：权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等
2.客体——征税对象
3.内容——征纳双方各自享有的权利和承担的义务——税法灵魂
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。
税收法律事实＝税收法律事件＋税收法律行为
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
『正确答案』C
『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。
知识点：税法与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性——如课税依据私法化、税收法律关系私法化等。
税法与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系
2.税法与民法的关系
3.税法与刑法的关系
4.税法与行政法的关系
1.税法与宪法的关系
《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则制定。
《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”；
《宪法》第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。
2.税法与民法的关系
税法与民法既有明显的区别，又有内在联系：
民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；
税法调整方法主要采用命令和服从的方法；
当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一
般应以税法的规范为准则——比如关联交易的税务处理。
3.税法与刑法的关系
两者调整的范围不同。
两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚；
修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。
4.税法与行政法的关系
税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。
税法与行政法也有一定区别：
（1）税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的；
（2）税法在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。
【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
『正确答案』A
『答案解析』《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
第二节税法原则（相对重要内容）
税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
知识点：税法基本原则**
知识点：税法适用原则**
知识点：税法基本原则
税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。
1.税收法定原则——税法基本原则的核心**
税收法定原则（税收法定主义）包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
2.税收公平原则：税收横向公平和纵向公平
3.税收效率原则：经济效率；行政效率
4.实质课税原则——例如：融资性售后回租
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
知识点：税法适用原则
1.法律优位原则
效力：税收法律＞税收行政法规＞税收行政规章
2.法律不溯及既往原则
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
3.新法优于旧法原则（后法优于先法原则）
普遍适用，但是当新税法与旧税法处理普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新”原则时，可以例外。
4.特别法优于普通法的原则
对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
5.实体从旧，程序从新原则
含义：（1）实体税法不具备溯及力；（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
6.程序优于实体原则
这是关于税收争讼法的原则。其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
总结：税法原则（相对重要）***
【例题1·单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。
A.税收公平原则
B.税收效率原则
C.实质课税原则
D.税收法定原则
『正确答案』D
『答案解析』税收法定原则是税法基本原则的核心。
【例题2·多选题】（2017）下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则
C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD表述均符合题目要求。
【例题3·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD表述均符合题目要求。
【例题4·单选题】为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。这一做法适用的原则是（）。
A.程序优于实体
B.实体从旧，程序从新
C.特别法优于普通法
D.法律不溯及既往
『正确答案』A
『答案解析』程序优于实体原则，这是关于税收争讼法的原则。其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
第三节税法要素
一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
知识点：总则
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
知识点：纳税义务人（相对重要）
1.含义：又称为纳税主体，税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2.纳税人的两种基本形式：自然人和法人
3.与纳税人紧密联系的两个概念
知识点：征（课）税对象（纳税客体）（相对重要）
1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类：流转税（商品和劳务税）、所得税、财产税、资源税和特定行为税。
2.与课税对象相关的两个概念
知识点：税目
知识点：税率（相对重要）
税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。
税率形式
乙年应税所得额为36001元，应纳税额=36001×10%=3600.1元
应税所得额增加了1元
应纳税额增加了2520.1元，税后收益甲>乙
全额累进税率：计算简单，但存在不合理现象——在级距临界点附近，容易出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象。
甲年应税所得额为36000元，应纳税额=36000×3%=1080元
乙年应税所得额为36001元，应纳税额=36000×3%+1×10%=1080.1元
应税所得额增加了1元
应纳税额增加了0.1元，税后收益甲<乙
超额累进税率：避免税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，但计算复杂。
速算扣除数的引入
速算扣除数＝按全额累进方法计算的税额－按超额累进方法计算的税额
按超额累进方法计算的税额＝按全额累进方法计算的税额-速算扣除数
应税所得额36001元
应纳税额＝ 36001 ×10%－2520＝1080.1（元）
知识点：纳税环节
知识点：纳税期限——税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定
知识点：纳税地点、减税免税、罚则、附则
最基本的三项要素：纳税人、课税对象、税率。
【例题1·单选题】（2017年）下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。
A.税率
B.纳税环节
C.税目
D.纳税对象
『正确答案』C
『答案解析』税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。
【例题2·单选题】（2016年）下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。
A.纳税地点
B.纳税环节
C.纳税义务人
D.征税对象
『正确答案』D
『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。
【例题3·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。
A.纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间
B.税目是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
D.纳税人就是负税人
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，税基（计税依据）是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。选项D，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人不一定是负税人。
【例题4·多选题】我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。
A.超率累进税率
B.定额税率
C.负税率
D.超倍累进税率
『正确答案』CD
『答案解析』我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。
【例题5·单选题】采用超率累进税率征收的税种是（）。
A.资源税
B.土地增值税
C.个人所得税
D.企业所得税
『正确答案』B
『答案解析』我国采用超率累进税率征收的税种只有土地增值税。
第四节税收立法与我国税法体系
知识点：税收立法原则
1.从实际出发的原则；
2.公平原则——合理负担原则；
3.民主决策的原则；
4.原则性与灵活性相结合的原则；
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
知识点：税收立法权及其划分
（一）税收立法权划分的种类（了解）
第一，可以按照税种类型的不同来划分。
第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
（二）我国税收立法权划分的现状
1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。
2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。
注意：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。
知识点：税收立法机关
【例题1·单选题】《中华人民共和国资源税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
『正确答案』B
『答案解析』全国人大及其常委会授权国务院立法制定的4个暂行条例：增值税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例。
【例题2·单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
『正确答案』D
『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
知识点：税收立法程序
【例题1·多选题】（2016年）税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。
A.提议阶段
B.通过阶段
C.审议阶段
D.公布阶段
『正确答案』ABCD
『答案解析』目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。
【例题2·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。
A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《环境保护税法》和《车船税法》等
『正确答案』BD
『答案解析』选项A，税收法律由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过后以国家主席名义发布实施；选项C，税收行政法规由国务院负责审议通过后以国务院总理名义发布实施。
知识点：我国现行税法体系
税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。
税收制度的内容主要有三个层次：
（1）不同的要素构成税种：如增值税、消费税等
（2）不同的税种构成税收制度
（3）规范税款征收程序的法律法规，如税收征管法
2.税收程序法体系
（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理按《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行；
（2）由海关负责征收的税种的征收管理按《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行。
税法的分类（2）
税法的分类（3）
从我们学习的角度进行分类——特殊：环保税法
【例题1·单选题】下列各项中，属于直接税的有（）。
A.增值税
B.消费税
C.关税
D.个人所得税
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC，属于间接税。
【例题2·多选题】下列各项中，属于税收征收管理适用的法律制度有（）。
A.税收征收管理法
B.企业所得税法
C.进出口关税条例
D.海关法
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B属于实体法，不属于税收征收管理使用的法律制度。
【例题3·多选题】由海关负责征收的税种的征收管理按（）规定执行。
A.税收征收管理法
B.企业所得税法
C.进出口关税条例
D.海关法
『正确答案』CD
『答案解析』选项CD由海关负责征收。
第五节税收执法
知识点：税收征管范围划分
知识点：税收收入划分
【例题1·单选题】（2018年）下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
『正确答案』C
『答案解析』中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【例题2·单选题】（2015）下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。
A.关税
B.消费税
C.个人所得税
D.土地增值税
『正确答案』C
『答案解析』选项AB属于中央政府固定收入，选项D属于地方政府固定收入。
知识点：税务检查权
税务检查包括两类：
1.税务机关为取得确定税额所需资料，证实纳税人纳税申报的真实性与准确性而进行的经常性检查，其依据是税法赋予税务机关的强制行政检查权。
2.为打击税收违法犯罪而进行的特别调査，它可以分为行政性调查和刑事调査两个阶段。行政性调查属于税务检查权范围之内，从原则上讲，纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，即调査的刑事性质确定后，案件应开始适用刑事调查程序。
知识点：税务稽查权
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查权是税收执法权的一个重要组成部分，也是整个国家行政监督体系中的一种
特殊的监督权行使形式。
根据相关法律规定，税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为、保障税收收入、维护税收秩序、促进依法纳税、保证税法的实施。税务稽查必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。各级税务机关设立的税务稽查机构应按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。
知识点：税务行政复议裁决权
税务行政复议裁决权的行使是税收执法权的有机组成部分，该权力的实现对保障和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的具体税务行政行为，保护纳税人和其他有关当事人的合法权益发挥着积极作用。
税务行政复议裁决权的行使过程中，税务行政复议机关中负责税收法制工作的机构具体办理行政复议事项，履行下列职责：
1.受理行政复议申请；
2.向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料；
3.审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定；
4.处理或者转送对本规则第九条所列有关规定的审査申请；
5.对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理
建议；
6.办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项；
7.对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督；
8.办理行政复议案件的赔偿事项；
9.办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作。
行政复议活动应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼。
知识点：其他税收执法权
主要是税务行政处罚权，包括：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
第六节税务权利与义务
知识点：税务行政主体的权利和义务——分清权利与义务
税务行政主体是税务机关；税务行政管理相对人是纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。
税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；
②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
知识点：纳税人、扣缴义务人的权利与义务
（一）纳税人、扣缴义务人的权利
1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定,以及与纳税程序有关的情况。
2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
3.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
4.纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
5.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
（二）纳税人、扣缴义务人的义务
1.纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
2.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
3.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。
知识点：地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
（一）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利
1.地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
2.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
3.任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
（二）地方各级人民政府、有关部门和单位的义务
1.任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。
2.收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责査处的机关应当为检举人保密。
知识点：发展涉税专业服务促进税法遵从
涉税专业服务机构：税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
（一）涉税专业服务机构涉税业务内容
1.纳税申报代理；
2.一般税务咨询；
3.专业税务顾问；
4.税收策划；
5.涉税鉴证；
6.纳税情况审查：接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审査，作出专业结论
7.其他税务事项代理——代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项；
8.其他涉税服务。
（二）税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容
1.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理；
2.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理等。
【例题1·多选题】（2015）我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的（）。
A.依法申请减免税权
B.控告税务人员的违法违纪行为
C.对税务机关作出的决定享有申辩权
D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上均选项均属于纳税人的权利。
【例题2·多选题】涉税专业服务机构包括（）。
A.税务师事务所
B.税务代理公司
C.律师事务所
D.财税类咨询公司
『正确答案』ABCD
『答案解析』涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务
所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
第七节国际税收关系
知识点：国际重复征税与国际税收协定
（一）税收管辖权
国际税收：两个或者两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
（二）国际重复征税：两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。
两个或两个以上的主权国家为了协调互相间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
主要内容：协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的方法、税收无差别待遇、防止国际偷漏税和国际避税。
知识点：国际避税反避税与国际税收合作
（一）国际避税——不违法行为
纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。
（二）国际反避税与国际税收合作
2012年6月，税基侵蚀和利润转移项目启动
2013年8月，中国签署《多边税收征管互助公约》
第一章税法总论思维导图
知识点及公式财务管理课程主要 第一部分基础知识、一次性收付款的现值和终值计算1 1＋i×n）＝P＋P×i×n＝P×（单利终值：F i×n）P＝F/（1＋单利现值：）表示F/P用符号（，i，复利终值：F＝P×（1＋i）n n）表示，i，n复利现值：P＝F×（1＋i）用符号（P/F n－）互倒P/F,i,n）与复利终值系数（F/P,i,n*复利现值系数（、年金的终值与现值2 普通年金 n）表示，i普通年金终值：，用符号（F/A ）i，n偿债基金：记作（A/F， 用符号（P/A，i，普通年金现值：n）表示 记作（资本回收额：A/P,i，n） 预付年金 预付年金终值：方法一：F＝A[（F/A，i，n＋1）－1] 即预付年金终值系数与普通年金终值系数的关系：期数＋1，系数－1 方法二：F＝普通年金终值×（1＋i） 预付年金现值：方法一：P＝A[（P/A，i，n－1）＋1] 即预付年金终值系数与普通年金终值系数的关系：期数＋1，系数－1
）i＋1＝普通年金现值×（P方法二： 递延年金 递延年金终值：F＝A×（F/A，i，n） 和计算普通年金终值类似 递延年金现值：【方法 1】两次折现：P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m） 【方法 2】年金现值系数之差 P＝A[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）] 永续年金： 利率、计息期利率和有效年利率3、报价每年复利次数率/计息期利率＝报价利 ——每年复利次数——报价利率 mr有效年利率式中， 报价利率下终值 4、风险与报酬 变化系数=风险报酬率风险报酬系数*+投资报酬率=无风险报酬率风险报酬率=纯利率＋通货 膨胀率＋风险报酬率 5性态分析、成本混合成本变动成本总成本＝固定成本++酌量性定成本、固定成本固固定成本：A约束性：变动成本A式混合成本成本、延期变动成本、半固定成本、曲线：混合成本：半变动 B．
公司战略管理 4.战略变革管理 战略变革：获得可持续竞争优势，环境、战略、组织动态协调性原则，推动战略内容发生系统性、可持续性改变的过程 含义 类型 主要任务 战略变革的实现 3.过程 战略分析 外部环境分析内部环境分析 战略选择 战略实施 2.特征 综合性管理：基本方向和前进道路高层次管理：高层领导来推动和实施动态性管理：动态性，适当调整和变更 1.内涵：为实现企业的使命和战略目标 可选择的战略类型 战略选择的过程 总体战略选择业务单位战略选择 职能战略选择 制定战略选择方案：根据集权与分权程度，选择自上而下的方法、自下而上的方法，和上下结合的方法评估战略备选方案 选择战略 适宜性标准 可接受性标准可行性标准 发挥了企业的优势克服了企业的劣势 利用了外部环境提供的机会将外部威胁削弱到了最低程度 有助于企业实现目标能否被利益相关者所接受是否有相应的资源和能力来实施该战略（财务可行性） 1.根据企业目标选择战略 2.提交上级管理部门审批 3.聘请外部机构 1.确定和建立有效的组织结构 2.保证人员和制度的有效管理 3.正确处理和协调公司内部关系 4.选择适当的组织协调和控制系统 5.协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面的关系 两种变革 战略变革发展阶段 革命性变革 渐进性变革 频率：在企业生命周期中不经常发生 程度：全面转化范围：影响整个企业体系 频率：在企业生命周期中经常发生 程度：稳步地推进变化范围：影响企业体系的某些部分 连续阶段：基本上没有发生大的变化，保持战略的连续性 渐进阶段：缓慢的变化，双轨过渡，渐进改变战略不断改变阶段：无方向或无重心 全面阶段：较短时间，革命性或转化性变化 技术变革：涉及工作方法、设备、工作流程等生产产品和服务技术 产品和服务变革：输出的产品或服务变革，包括开发新产品或改进现有产品 结构和体系变革（管理变革）：组织结构变化、企业政策变化、控制系统变化 人员变革（文化变革）：员工价值观、工作态度、技能和行为方式转杯，确保努力工作，完成企业目标 调整企业理念（文化） 企业战略重新定位：产品范围、市场范围、企业价值体系范围进行定位的选择过程重新设计企业的组织结构 变革的支持者推进战略变革的步骤（略） 变革受到抵制的原因与实施障碍 克服变革阻力的策略 抵制原因 障碍 生理变化 环境变化：建立新的关系 心里变化 迷失方向 不确定性可能导致无安全感无助 文化障碍（群体障碍） 私人障碍（个体障碍） 规范的束缚、人际关系 显性障碍：组织结构、规章制度隐性障碍：组织文化、氛围、员工的工作习惯 习惯难以改变就业安全需要经济收入变化对未知状态的恐惧变革的认识存有偏差 变革的节奏：循序渐进、激进 变革的管理方式：领导、协调、沟通和激励效果直接决定成败，5条常见的变革管理方式变革的范围 1.公司战略基本概念 定义 使命与目标 层次 传统现代 计划性、全局性、长期性应变性、竞争性、风险性 使命 目标（公司使命的具体化） 公司目的（生存的定位）公司宗旨（经营范围的定位） 经营哲学（文化定位） 财务目标体系战略目标体系 总体战略业务单位战略 职能战略 第一章 战略与战略管理
本章考情分析 地位：最重要税种，应对本章内容全面掌握。 题型：各种题型都可能出现，特别是综合题，每年必有一题，常与货物和劳务税、财产行为税或税收征管法相联系，跨章节出题。 分值：15～20分左右。 2019年教材的主要变化： 1.职工教育经费支出：8% 2.高新技术企业、科技型中小企业补亏期限：延长至10年 3.资产损失相关资料不再报送，留存备查即可； 4.小型微利企业； 5.研发费用加计扣除； 6.固定资产加速折旧； …… 内容介绍——共8节内容 第一节纳税义务人、征税对象与税率 第二节应纳税所得额 第三节资产的税务处理 第四节资产损失的所得税处理 第五节企业重组的所得税处理 第六节税收优惠 第七节应纳税额的计算 第八节征收管理 第一节纳税义务人、征税对象与税率** 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 知识点：纳税义务人**——法人所得税制
【例题1·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 『正确答案』AD 『答案解析』居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【例题2·多选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有（）。 A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的合伙企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 『正确答案』BC 『答案解析』合伙企业、个人独资企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税义务人。 知识点：征税对象——企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 （一）居民企业与非居民企业 【例题1·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 『正确答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
本章考情分析 本章地位：基础知识，但非重点章节； 题型：均为选择题； 历年分值：2—5分左右；2018年2.5分，1道单选题，1道多选题。 第一节税法概念 知识点：税收与税法的概念 （一）税收的概念 政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 从三个方面理解税收的内涵 （二）税法的概念：国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系 【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。 A.财产权力 B.管理权力 C.政治权力 D.社会权力 『正确答案』C 『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 知识点：税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （一）税收法律关系的构成——主体、客体、内容 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 （三）税收法律关系的保护 （一）税收法律关系的构成
1.主体——双主体：①征税方（税务、财政）、②纳税方（属地兼属人） 注意：权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.客体——征税对象 3.内容——征纳双方各自享有的权利和承担的义务——税法灵魂 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。 税收法律事实＝税收法律事件＋税收法律行为 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 『正确答案』C 『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。 知识点：税法与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性——如课税依据私法化、税收法律关系私法化等。 税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 2.税法与民法的关系 3.税法与刑法的关系 4.税法与行政法的关系 1.税法与宪法的关系 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则制定。 《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”； 《宪法》第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系 税法与民法既有明显的区别，又有内在联系： 民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿； 税法调整方法主要采用命令和服从的方法； 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一