工业企业会计账务处理流程
1、采购原材料
借：原材料
应交税金一应交增值税一进项税额贷：银行存款
（应付帐款、票据）
2、生产领用材料
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
3、分配工资
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-工资
4、计提福利费
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-福利费
5、发工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款（库存现金）6、平时车间费用
借：制造费用
贷：库存现金
7、月末结转
借：生产成本
贷：制造费用
8、结转完工产品
借：库存商品
贷：生产成本
9、销售商品
借：银行存款（应收帐款、应收票据）
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
11、计交税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费一城建税
—教育费附加
--地方教育费附加
12、结转厂部费用
借：本年利润
贷：管理费用
13、发生借款利息
①支出
借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）
②收入
借：银行存款（库存现金）
贷：财务费用
14、结转各项收入
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
15、结转各项费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支
16、计交所得税借：所得税费用
贷：应交税费一应交所得税17、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
18、结转净利润
①盈利
借：本年利润
贷：利润分配
②亏损
借：利润分配
贷：本年利润
第一章货币资金及应收款项
1 ?现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款-备用金
贷：现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金（报销不用备用金科目核算）
③撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款-备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款-应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入-现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款-应收现金短缺款（XX个人）
其他应收款-应收保险赔款
管理费用一现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（2）接受捐赠
借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
2 ?银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支岀
①开立采购专户
借：其他货币资金-外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金-外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金-外埠存款
4. 坏账损失~|
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借：管理费用-坏账损失
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用-坏账损失借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借：管理费用-坏账损失
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5. 应收票据（见后）
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款B、带息商业汇票计息
借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现
借：银行存款
财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2 ）公司银行帐户资金不足
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐
借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付
借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料
（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应
收票据
6. 应收账款|
A、发生：
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
7、应收债权出售（不含追索权）借：银行存款
营业外支岀
其他应收款（预计销售退回）贷：应收账款发生销售退回时
借：主营业务收入
应交税金一应交增值税（销项税额）贷：其他应收
款
借：库存商品
贷：主营业务成
本
第二章存货
1. 原材料
（1）取得
①发票与材料同时到借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收
到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
①发出委托加工物资借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷：委托加工物资3. 包装物
（1 ）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支岀（单独计价）贷：包装物
（3）包装物的岀租、岀借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支岀（岀租）
营业费用（岀借）
贷：包装物
注：岀租、岀借金额较大时可分期摊销
②收取押金借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）
其他业务收入
④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按没收的押金）
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）
应交税金-应交消费税
其他业务收入（差额部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（岀借）—
（残值以外的，成为真正的费用、支岀了）
⑤摊销（略）一一一次、五五、分次
4. 低值易耗品（处理同包装物）
5. 存货清查
⑴盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金—增（转岀）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）
［管理费用］
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
［营业外支出一非常损失］
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
补充部分
B、投资者投入
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等换岀物）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的补价和相关税费）
（2）收到补价
借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入--非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价
借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（=补价+相关税费）
（2 ）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
处置后：
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转岀）
E、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转岀）
存货的期末计价
3、计划成本法
A、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付
账款）
B、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
C、月底物资采购余额转岀
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/ （月初计划成本+本期计划成本）
D、结转本月材料成本差异
借：生产成本、制造费用、营业营业费用等
贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）
4、零售价法
成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/ （期初存货售价
+本期存货售价）
期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000
元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率=（20000+100000 ）/ （30000+120000 ）= 80 % 销售成本=100000*80 %= 80000 元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%，求5月末成本。
5月销售成本=4550* （1-24 %）= 3458万元
5 月末成本 =2400+1500-3458 = 442 万元
7、委托加工物资
委托方：
A、借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等
借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税
借：委托加工物资（直接岀售）
应交税金-应交消费税（收回后继续加工）
贷：银行存款（应付账款）
消费税计税价格=（发岀材料金额+加工费）/ （1-税率）。
增值税=加工费*税率
D、转回借：原材料（库存商品）
贷：委托加工物资
计提跌价准备
借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
第三章投投
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X 应收股利、应收利息贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资—股票/债券X
③转让、岀售
借：银行存款
短期投资跌价准备-股/债X（分摊部分）
贷：短期投资—股票/债券X
应收股利/应收利息（计入应收尚未收回的）投资收益—出
售股/债X（借或贷）
4、计提跌价准备
借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
2长期股权投资投资
1、成本法
1- 1、取得
（1）购买
借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2 ）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价
借：长期股权投资（=应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价
借：长期股权投资（=应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价
借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2 ）收到补价
借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益（差额部分）
1-2、日常事务
（1 ）追加投资
借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2 ）收到投资年度以前的利润或现金股利
借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理
借：银行存款
贷：投资收益-长期股权投资-X公司
【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持
有月份/全年月份12）
O我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或
现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益（正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本）
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资
单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
O计算结果＞0时，冲减，＜0时，恢复冲减的初始投资成本（最多到原冲减数）
【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股
利-应冲减初始投资成本的金额
a恢复以前会计期间冲减的投资成本
借：应收股利30 000
期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-股利收入40 000
b、继续冲减投资成本
借：应收股利45 000
贷：长期股权投资-X公司5 000
投资收益-股利收入40 000
举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10% 股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000;
取得时：
借：长期股权投资-B公司110 000
贷：银行存款110 000
宣告分派股利时：
借：应收股利10 000
贷：长期股权投资-B公司10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月
8日宣告分派300 000现金股利
冲减投资成本额=［（100 000+300 000）-400 000】*10%-10 000=-10 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-股利收入40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月
8日宣告分派450 000现金股利
冲减投资成本额=［（100 000+450 000）-400 000】*10%-10 000=5 000
借：应收股利45 000
贷：长期股权投资-X公司5 000 投资收益-鼓励收入40 000 假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000, 2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）- （400 000+100 000）】*10 % - （10 000+5 000 ）=-7 000 借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司7 000
贷：投资收益-股利收入37 000
此时长期股权投资-X 公司帐面=110 000-10 000-5 000+7
000=102 000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000,
2005 年 4 月8 日宣告分派30 000 现金股利冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000 ）- （400 000+200 000 ）】*10 ％-（10 000+5 000 ）=-35 000 -35 000 高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X 公司15 000
贷：投资收益- 股利收入45 000
此时长期股权投资-X 公司帐面=110 000-10 000-5 000+15
000=110 000 （原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
所用科目：长期股权投资--X 公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）
投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公
司应享有份额
长期股权投资-X 公司（股权投资差额）贷：银
行存款
（教材中分两步做分录）
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X 公司（投资成本）占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利
贷：长期股权投资-X 公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润
借：长期股权投资-X 公司（损益调整）
贷：投资收益- 股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失
借：投资收益-股权投资损失
贷：长期股权投资-X 公司（损益调整）加权持股比例
=原持股比例*当年持有月份/12+ 追加持股比例*当年持有月份
/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-X 公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……支付的相关税费
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
应交税金-应交增值税
3 处理借：资本公积-- 接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）..........
被投资公
司确认资本公积* 应享有份额贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认
资本公积* 应享有份额贷：资本公积- 股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10 年）
借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x 公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设
备未提折旧）
分录中 1 2 3 代实际金额
a被投资公司
1）补提折旧
借：以前年度损益调整……1 贷：累计折旧
2）调减应交所得税
借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整… 3=1-2
4）冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3
盈余公积-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）=3-4 b、投资公司
1）损益调整
借：以前年度损益调整……=上3-4* 股权比例
贷：长期股权投资-x 公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润
借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金
- 法定公益金
贷：利润分配-未分配利润……6 调减的未分配利润（净利润）=5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89
A出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款贷：长期股权投资-x 公司（投资成本）
长期股权投资-x 公司（损益调整）投资收益（借或贷，差额部分）B转为成本法
借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额
长期股权投资-x 公司（损益调整）权益
法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……冲减转为成本法下投资
成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-x 公司
4、成本法转权益法P90 ［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］
A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x 公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-x 公司
公司25%股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35%，改用权益法核算。 B 公司2002 年 1 月 1 日所有者权益合计4 500 000 元，2002 年实现净利润400 000 ，2003 年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33%，股权投资差额10年摊销。
A追溯调整
2002 年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10 % =72 000
2002 年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 200
2002 年应确认的投资收益=400 000*10 % =40 000 成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800 借：长期股权投资-b 公司（投资成本）410 000=（522 000
C再投资后，追溯调整
【追加投资前应摊销投资差额】
额/摊销年限*已持有期间……
享有被投资公司份额）
/
有期间
【持有期间应确认投资收益】
润变动
数*所占份额 (2)
【成本法改权益法的累计影响数】
收益-
追加投资前应摊销投资差额=2-1
借：长期股权投资-x 公司（投资成本）（初始投资成本- 确认的
原始投资差额- 分派的股利）
（股权投资差额）=调整前确认的投资
差额-确认摊销部分
（损益调整）...... =2
贷：长期股权投资-X公司 ......... 调整时帐
面数
利润分配-未分配利润 ..............
=2-1 （累计影响数）
D追加投资
借：长期股权投资-X公司....... 实际投资成本（含税
费）
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购
入B公司股票，持股比例占10%，另支付2 000元相关税费。（ 1 ）2002 年 5 月8 日 B 公司宣告分派2001 年现金股利，A 公司可获得40 000 元；
a、借：长期股权投资-x公司522 000
贷：银行存款522 000
b、借：应收股利40 000
贷：长期股权投资-X 公司40 000
长期股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000
（2）2003 年 1 月 1 日 A 公司以 1 800 000 再次购入 B
- 40 000-7 200 ）
（股权投资差额）64800=（72 000-7 200 ）
（损益调整）40 000=（400 000*10 %）
贷：长期股权投资-b 公司482 000
利润分配-未分配利润32 800
B追加投资
借：长期股权投资-b 公司（投资成本） 1 809 000
=( 1 800 000+9 000 )
贷：银行存款1809 000 C因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书P91）
借：长期股权投资-b 企业（投资成本）40 000 贷：长
期股权投资-b 企业（损益调整）40 000
E 股权投资差额=1809000-（ 4 500 000-400 000+400 000）
*0.25=684000 ［初始权益加利润减分红］
借：长期股权投资-b 公司（股权投资差额）684 000
贷：长期股权投资-b 公司（投资成本）684 000
新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者权益份额=（4500000-400000+400000）
*35%=1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益- 股权投资差额摊销
75600=（64800/9+684000/10）
贷：长期股权投资-b 公司（股权投资差额）
756000
H、2003 年投资收益
借：长期股权投资-b 公司（损益调整）140 000=400000*35% 贷：投资收益- 股权投资收益140 000
F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下刀（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）十、长期债券投资
I、债券投资A取得
借：长期债权投资- 债券投资（面值）
溢价）
计利息）……投资前确认的利息
（债券费用）……相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时
贷：银行存款长期债权投资-债券投资（折价）
=追加投资前确认投资差1
（成本法初始投资成本- 应
摊销年限*已持=持有期间被投资公司净利
=持有期间应确认投资
B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资- 债券投资（应计利息）（增加账面价值）长期债权投资- 债券投资（折价）贷：长期债权投资-债券投资（溢价）（摊销）长期债权投资-债券投资（债券费用）（摊销）
投资收益- 债券利息收入（摊销后差额
部分）
C分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资- 债券投资（溢价）（摊销）
（债券费用）（摊销）
投资收益-债券利息收入（摊销后差额部分）
（2）收到付息
借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94
【应收利息】=面值*票面利率
【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率
【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入（溢价正，折价负）【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数
（A）、溢价时，多收款，多付利息
借：应收利息
贷：投资收益-债券利息收益长期债权投资-x 债券投
资（溢价）
（B）、折价时，少收款，少付利息。
借：应收利息
长期债权投资-x 债券投资（折价）贷：投资收益-债券利息收益
D 、可转换公司债券
（ 1 ）取得时
借：长期债权投资-x 可转换公司债券投资（债券面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息
借：长期债权投资-x 可转换公司债券投资（应计利息）
贷：投资收益- 债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）
借：长期股权投资-x 公司（若为短期持有，借：短
期投资）
贷：长期债权投资-x 可转换公司债券投资（面值）溢价）.. 未摊销部分
（应计利息）
E各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益---xx 投资损失
xx 投资减值准备
贷：xx投资（按处置比例转出）…帐面数
投资收益-xx 投资收益（有收益时）
注意：长期股权投资权益法" 资本公积" 借：资本公积- 接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx 投资跌价准备贷：xx 投资跌价准
备
十一、委托贷款
1、计提利息在“委托贷款”下还有“本金”科目
借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做 1 相反分录
3、年终计提减值准备
借：投资收益- 委托贷款减值贷：委托贷款-减值准备附：“投资收益”科目下明细科目有
短期投资跌价准备委托贷款
利息收入委托贷款减值债
券利息收入长期债券费用摊
销股权投资收益股权投资
差额摊销股权投资损失计
提的长期投资减值准
十二、投资的期末计价
1、短期投资
借：投资收益-短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备-- 股票A
债券
2、长期投资减值
借：投资收益-- 长期投资减值准备贷：长期投资减值准备 B 公司
3、投资时产生“长期股权投资XX 单位（股权投资差额）科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”：
借：投资收益-- 股权投资差额摊销
贷：长期股权投资---- XX 单位（股权投资差额）
不足部分，再记
借：投资收益-- 计提的长期投资减值准备贷：长期投资减值准备---XX 单位
4、投资时产生“资本公积（股权投资准备）”科目贷方
额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益- 计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。
减值时：借：投资收益- 计提的长期投资减值准备1-2
资本公积----- X X 单位（股权投资准备） --- 2
贷：长期投资减值准备---XX 单位---- 1
价值恢复时，先恢复减值准备部分借：长期投资减值准备---XX 单位 ----------------------------- 1
贷：投资收益- 计提的长期投资减值准备1-2
资本公积--- X X 单位（股权投资
准备）-- 2
5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。
借：银行存款长期投资减值准备---XX 单位投资收益（借为损失，贷为收益，由差额确定）
贷：资本公积-- 股权投资准备［先恢复］
长期股权投资---XX 单位［处置时账面余额］
应交税金［除所得税外］同时：
借：资本公积-- 股权投资准备
贷：资本公积-- 其他资本公积
【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。【账面价值】=长期股权投资账面余额- 减值准备贷方余额
股权分置改革
（一）支付现金方式借：股权分置流通权［支付的金额］贷：银行存款
（二）送股或缩股方式借：股权分置流通权
［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］
贷：长期股权投资［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］
（三）发行认购权证方式
1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。
（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：借：银行存款［收到的价款］
股权分置流通权［行权价低于股票市场价格的差额］
贷：长期股权投资［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［差额部分，或借］
（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的：借：股权分置流通权［实际支付的金额］
贷：银行存款
在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。
2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的：借：银行存款
贷：应付权证
（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：借：银行存款［
股权分置流通权额］
应付权证［贷：长期股权投资
减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［差额部分，或借］
（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的：借：应付权证［
股权分置流通权
贷：银行存款［
认购权证存续期满，减“股权分置流通权”科目，额冲减至零后，科目。
（四）以发行认沽权证方式取得的流通权
1、将认沽权证直接送给流通股股东的，在相关备查登记簿中予以登记。
（1）认沽权证持有
人行使出售权将股份出售
给企业：借：股权分置流
通权［按行权价高于股票
市场价格的差额］长期股权投资/ 短期投资［差额］贷：银行存款［支付的价款］
（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价：借：股权分置流通权［实际支付的金额］贷：银行存款
在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。
2、将认沽权证
以一定价格出售给流
通股股东：
借：银行存款贷：
应付权证
（1）认沽权证持有
人行使出售权将股份
出售给企业：借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价格的差额］
应付权证［行权部分权证对应的金额］
长期股权投资/ 短期投资［差额］贷：银行存款［支付的价款］
（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价：借：应付权证［行权部分权证对应的金额］
股权分置流通权［差额］贷：银行存款［实际支付的金额］期满，“应付权证”科目的余额处理同（三）
（五）以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东：比照本规定第（二）款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。
（六）以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权
按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值，借记
“股权分置流通权”科目，贷记相关资产或负债科目。
（七）以承诺方式取得的流通权
（八）取得流通权的非流通股份出售的会计处理
按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时，借：银行存款［收到的金额］
贷：长期股权投资［出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［按差额，借或贷］同时，结转股权分置流通权成本：借：投资收益
贷：股权分置流通权按照，”科目，按照，科目，按其差额，贷记或借记“” 科目。同时，按应结转的
（九）企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映；应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以披露，说明承诺的具体内容；对于发行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容.
第五章固定资产
收到的价款］
［行权价低于股票市场价格的差
行权部分权证的金额］
行权部分权证的金额］
［差额］实际支付的金额］
，“应付权证”科目的余额应首先冲
股权分置流通权”科目的余应付权证”科
目的余额计入“资本公积”
每月会计做账流程 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的数与记账凭证上填写的所附原始凭证的数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 （二）提固定资产折旧
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
1、每日营业收入传票的编制 编制收入传票的依据就是每日销售总结报告表与试算平衡表。 收入凭证的编制方法就是: 借:应收帐款——客帐 应收帐款——街帐——明细 应收帐款——团队 银行存款 贷:营业收入 应付帐—电话费 2、街帐、客帐分配表统计 街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容,收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表,进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结,为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。 3、客人清算应收款后帐务处理 客人接到宾馆催款通知后,规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时,宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行帐务处理:在编制记帐凭证前,首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中。 4、超60天应收款挂帐催款 根据月结应收款对帐单记录及帐项,分析报告内容。对凡就是超60天以上应收款挂帐客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容,并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复,协商解决办法,为尽快清算应收帐款排除障碍。 5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。 四、成本及应付款组工作程序 成本及应付款组就是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督,就是成本核算员的重要职责之一,每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉,控制成本费用开支标准,使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有: (一)支票领用及结帐 采购员根据当天所采购的具体内容,由采购部主管批准后,将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时,成本核算员要检查发票的五大要素:A、发票签发日期;B、购货品名;C、购货数量及单价;D、大小金额就是否一致;E、持票单位公章。检查验货凭证与发票金额就是否一致,经办人、验货人、收货人签字就是否齐全,并注销采购单。经审核无误后,将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上,即可转入每日银行支出统计。 (二)每日银行支出数统计 支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前,首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间,填写支出登记簿,注明银行支出日期,付款单位名称,付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后,即可编制各银行支出表。统计表一式两联,一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据,另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额,要与每天填写支出登记簿金额一致。 (三)、支出凭证编制程序 支出凭证按照权责发生制的会计核算原则,及会计科目使用说明,准确无误地反映在帐户中,支出凭证编制程序为: 1、填写付款单位名称; 2、填写付款日期; 3、填写经济业务内容摘要; 4、填写会计科目及帐号;
IT环境下的企业和会计信息系统 摘要:随着IT技术的蓬勃发展,现代的经营环境发生了剧烈的改变:全球化竞争市场正在形成,产品生命周期显着缩短。面对IT冲击所产生的前所未有的竞争压力和转型需求,迫切需要有效地引入和利用IT技术,以协助的再造与升级。不仅的经营方式、管理模式、作业程序、组织结构和内部控制制度得以重新调整,而且会计信息系统也将经历一次在设计目标、体系结构、技术手段和风险控制体系等方面的重大变革。 关键词: IT技术电子商务整合体系结构会计信息系统 引言: IT的意义:自二十世纪八十年代以来,高科技浪潮席卷全球,人类迈入了全球信息化和知识经济社会, 以络、通信、信息处理、人工智能、多媒体等为核心的信息技术——IT已成为世界经济、科技发展的制高点。IT技术一日千里的发展状况,剧烈地改变着的经营环境,为带来了前所未有的不确定性和竞争压力。回顾利用IT技术的发展历程,从电子数据处理系统(Open Systen)的观念发展出的电子商务,都说明了IT的意义:在IT环境下,能否存续与成功发展,关键在于如何有效地利用IT,以协助的再造与升级,提高的整体竞争力。而长期辅助发展的会计人员,唯有深刻理解IT对的影响,并且及时导入IT技术以变革会计信息系统,才能有效地协助利用IT,突破瓶颈与开拓创新。 一、IT对的影响当IT技术如火如荼的发展时,现代的经营环境发生了改变,的经营管理方式也得到了更新。现代络、通讯技术使得信息日益公开化和透明化,不仅打破了疆域的观念和界限 ,同时也形成了全球化的竞争市场。在先进技术的推动下,纷纷迅速地向市场推出新产品,产品的生命周期显着缩短。面对如此激烈的竞争环境,无论为求生存还是求发展, 都必须以未来IT 的发展为前提,重新思考与规划的经营方式、管理模式、作业程序、组织结构以及内部控制制度。 1.经营方式的转变:向电子商务进军现代IT技术的发展,尤其是络的发展,带动了电子商务的兴起与炽热。电子商务不仅将企业上、下游的供应商与销售商,甚至将最终消费者紧密地连成一体,挑战了传统单一对单一的商业活动方式,扩大了商业交易范围。现代经营方式转变为同一供应链中企业与之间通过电子商务的直接交易(B2B)、对最终消费者(B2C),甚至于消费者对消费者的直接交易模式(C2C)。正是IT技术的发展,不仅使之间的供应链关系得以更
手工记账会计循环流程图 设计适合企业的会计制度：对新设企业而言，首先要设计适合企业特点的会计制度 建账：开设相关账户。建账后才能进行相关的会计处理 进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证 对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭证 即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映，确定借贷方向，反映金 额和业务内容 依据设计的会计制度，对原始凭证进行审核后，才能记账 核算（记账）程序有若干种，如记账凭证核算程序，科目汇总表核算程序等。 要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账 有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。目的是要检验会计记录与过账有无差 按权责发生制原则调整，包括折旧账户调整，应收、应付调整，预收、预付调调整后编制，检验调整分录与过账有无差错 账：在会计期末，要结转损益。 全面试算，检验总分类账户余额的正确性 主表有资产负债表、利润表、现金流量表。 附表有：增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表 利润分配表 会计报告：经董事会或类似权力机构批准，正式对外报告，还要编制附注及说明（正式报出前，要注意是否有资产负债表日后事项） 注：对工业企业来说，从取得原始凭证到调整分录的过程中，穿插成本计算，月末要计算出产成品的成本。 会计工作要有一定的顺序，必须依次按顺序进行，就是先取得合格的凭证，然后分析经济业务对会计要素产生的影响，增加或减少，作成分录，记入账户。待期末，汇集账户资料，编制会计报表。这个模式不可能也不允许逆流而行。不可能，是因为逆流不合原理，
且事实上做不到。不允许，指的是如先确定报表项目，或主观想象的金额，倒过来补记账或修改账面金额、改换凭证，这是窜改账目，伪造虚构账面记录的犯罪行为。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题 a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表
关于成本会计的工作流程 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60％以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库和车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份：车间留存一份；仓库一份、财务一份。在实际工作中，月末三家要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。 2、财务制度规定，要划分产成本和在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重比较大，那么在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。根据上月在产＋本月领料－本月在产＝本月实际消耗，计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单，三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货，再由存货变为现金，一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一颗颗料去查。每天就在做表，查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。 “成本会计“主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产，制造工程部门的工程人员制定产品的工艺流程，测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。
会计账务处理流程图 手工业务流程图 账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析 日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个
会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 计算机处理业务流程图。如图示： 计算机处理业务流程分析 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表
一、 单选 1. 某工业企业的会计科目编码规则是3322，则代码为4101300202的会计科目为（ B ） A 、成本类，三级B 、所有者权益类，四级C 、所有者权益类，三级D 、成本类，四级 2. 会计信息系统的核心模块是（ A ） A 、总账模块 B 、应收账款模块 C 、报表处理模块 D 、资金管理模块 3、在会计电算化系统中，设置会计科目是在（ B ）功能中实现的。 A 、 软件的安装B 、初始化C 、填制凭证D 、日常处理 4、某单位部门编码规则为112，其设置的一个部门编码为20101，这是正确的吗？B A 、 正确 B 、不正确 C 、都可以 5、关于账套设置的叙述，正确的是（ C ） A.不同账套的参数设置是相同的 B.一个会计软件只管理一套帐 C.一个会计软件可管理多套帐，一般一个会计核算单位只有一套帐 D.对帐套的设置没有限制 6、凭证输入后保存在（ A ） A 、临时凭证文件 B 、历史凭证文件 C 、科目汇总表文件 D 、未达帐文件 7、期初余额试算不平衡，将（ C ） A 、不能修改期初余额 B 、不能删除期初余额 C 、不能记账 D 、不能填制凭证 8、（ D ）是指制单时，凭证编号必须按日期顺序排列 A 、凭证控制 B 、制单权限控制 C 、资金赤字控制 D 、制单序时控制 二、 多选题 1、账套参数定义的内容包括（ ABCDE ） A 、 账套号 B 、账套名称 C 、账套启用日期 D ．记账本位币 E 、会计科目编码方案 2、 会计信息系统由三大系统，即（ ACE ）组成。 A ．财务系统 B ．账务系统 C ．购销存系统 D ．报表系统 E ．管理与决策系统 3、总账系统中包含下列的（ ABCD ）辅助核算功能 A.客户或供应商往来 B.部门核算 C.个人往来核算 D.项目核算 4、关于作废凭证，下列说法正确的是（ACD ） A 、不能修改，不能审核 B 、只有先作废凭证，凭证才能审核 C 、已记账凭证凭证不能作废 D 、不经审核就可参与记账 二、设计题 1、行政事业单位包括政府部门、学校等，它们主要以国家财政拨款来开展工作，本身不以创造经济价值为目的，不需要进行成本、材料核算和管理，没有生产过程，但需要按照部门或科研项目管理各种费用，控制支出。 请你构建行政事业单位会计信息系统，画出结构图。并描述结构图中每个子系统的功能。 2、张宇同学在记账后才发现本月的记账凭证0001号中的金额“20000.35”误输成了“20000.53”，请 总账子系统 应付子系统 应收子系统 部门费用子系 统 工资子系统 固定资产子系 统 资金管理子系 统 预算子系统 科研项目管理子系统 报表子系统 会计信息系统
工业企业会计每月工作流程 1、审核原始凭证。 2、根据原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记各种明细账。 4、产品成本核算： (1 )核算间接部门费用(制造费用) 直接部门的投入(生产成本) (2 )制造费用在间接部门之间分摊，然后结转入生产成本。 (3 )计算当期材料收发存。 (4 )生产成本在完工产品与在产品之间分配。 5、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。 6、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。 7、根据科目汇总表登记总帐。 8、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 9、编制会计报表。 10、装订凭证。 11、每月的纳税申报一定要及时。 会计处理流程： 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
账务处理流程图 2011-04-22 11:12:08 来源：互联网 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 2.3 计算机处理业务流程图。如图示：
工业企业会计制度 （９２）财会字第６７号 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计 报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减 少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行 会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会 计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目 的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管 理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年 度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报 出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注 明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总 会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权 的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计 报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自１９９３年７月１日起执行。
什么是会计信息系统 会计信息系统是基于计算机的、将会计数据转换为信息的系统。会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。目前的会计信息系统大都属于会计EDP和MIS一类。由于技术水平的限制，会计DSS尚处于探索阶段。会计信息系统可以是一个独立的系统，也可以是企业MIS的一个子系统。 会计信息系统是从20世纪80年代初开始在我国运用的。起初会计信息系统软件由企业自制，后来出现了用友、金碟等财务软件公司，财务软件的发展逐渐走向规范与成熟。从20世纪90年代末，传统的财务软件的缺陷渐渐显现出来，企业不再简单地要求软件系统进行记账与报表输出，还要求软件系统能够提供业务相关的成本、盈利以及绩效等方面的支持信息，这就促使财务软件逐渐向ERP等高度集成化的软件发展，国内各大财务软件厂商也纷纷从单独的财务软件设计转型为ERP厂商。ERP是基于企业价值链的现代管理系统，它集企业的物流、价值流和信息流于一体。会计信息系统是ERP的重要组成部分，是ERP中的重心，是整合企业各个部门各种资源的最佳手段，完全实现了管理会计与财务会计的一体化以及财务业务的一体化。ERP中会计信息系统与传统会计信息系统的差异。设计的着眼点不同传统会计信息系统在设计时，是站在会计部门会计的角度去设计，而不是站在企业的角度，这样设计的会计软件一般总是不能迈出会计部门的范围，所形成的会计信息系统，信息流只能在会计部门内部流动，形成了信息孤岛，而信息孤岛间的信息流动往往不能以原始的形式流动，而需要转换成纸制凭证。 会计信息系统提供信息的不同层次 会计信息系统根据功能和管理层次的高低，也可以包括会计事务处理系统，会计管理信息系统和会计决策支持系统。 ?会计事务处理系统──初级管理（核算型、部门级） ?会计管理信息系统──中级管理（管理型、企业级或部门级） ?会计决策支持系统──高级管理（管理型、企业级） 会计信息系统的特点 一、数据来源广泛，数据量大； 二、数据的结构和数据处理的流程较复杂； 三、数据的真实性，可靠性要求高； 四、数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性； 五、数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索；
前言第一章工业企业流动资产的核算 1?货币资金的核算 2. 应收款项的核算 3. 存货的核算 第二章工业企业非流动资产的核算 1?固定资产的核算 2. 无形资产的核算 3. 其他长期资产的核算 第三章工业企业对外投资的核算 1. 交易性金融资产的核算 2. 持有至到期投资的核算 3. 可供出售金融资产的核算 4. 长期股权投资的核算 第四章工业企业负债的核算 1?流动负债的核算 2. 非流动负债的核算 第五章工业企业增值税的核算与办理 1?增值税的概述 2增值税的核算 3. —般纳税人工业企业增值税的申报与缴纳第六章工业企业所有者权益的核算1?实收资本的核算 2. 资本公积的核算 3?留存收益的核算 第七章工业企业收入费用利润的核算 1?收入的核算 2. 费用的核算 3利润及利润分配的核算 第八章工业成本的核算 1. 工业成本概述 2. 工业成本费用的归集与分配 第九章工业成本计算方法 1. 品种法
2. 分批法 3. 分步法 4. 分类法 5. 其他成本计算方法 第十章工业成本的管理与控制 1. 工业成本报表与分析 2. 工业成本的管理控制方法 第十一章工业企业财务报告的编制 1. 资产负债表的编制 2. 利润表的编制 3. 现金流量表的编制 4. 所有者权益变动表的编制 5. 财务报表附注的编制 前言 一、新会计准则出台的背景 1. 制定新会计准则是我国企业境外发展的需要 随着我国加入世界贸易组织，我国经济已融入了世界经济的大潮。我国很多企业已经走出国门参与国际竞争，境外融资与对外投资同时并存。而2006年之前的会 计准则与国际会计准则还存在着较大差距，对境外发展的企业来说，国内准则和国际准则的差异给企业增加了成本。 2. 制定新会计准则是我国市场经济建设和经济发展的需要 随着我国逐步形成了公有制与多种所有制共同发展的所有制结构，这就要求会计准则要覆盖不同所有制、不同经济成分的企业，并要求制定符合国际会计惯例的新会计准则。近年来，我国经济生活中出现了许多新事物，给会计实务提出了许多新的课题，如企业兼并、管理层收购、融资租赁、物价变动影响和国际结算等，迫 切需要包括新的会计技术与方法的新会计准则。 3. 制定新会计准则是我国完全参与全球经济的需要 2004年，欧盟在评估我国完全市场经济地位时，就设置了独立于双边协定和WT0 规则之外的条款：必须建立一个符合国际会计准则的、账目清楚的会计记录，该会计记录应当由独立的机构根据国际会计准则进行审计。 二、新会计准则的特点 1. 新会计准则实现了与国际会计准则的趋同 我国新会计准则体系采用了国际会计准则的基本框架和原则，体现了与国际会计准则的趋同要求。 从体系结构看，国际会计准则中，通常都有“财务会计概念框架”，我国在新会计基本准则中加以体现；从项目构成看，除个别项目未被纳入外，我国新会计准则体系涵盖了国际会计准则的大多数项目；从具体内容看，除个别项目外，我国新会计准则充分采用了国际会计准则所有的基本原则和主要方法，会计的确认、计量、记 录和报告与国际会计准则保持一致。
会计做账流程实例
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一个会计做账的实际过程? AＢＣ公司建账如下（ＡBC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人) ABＣ公司从7月1日开始筹建。 １．７月３日老板A代垫钱４万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ＡBC公司?借:固定资产 2.7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 贷:其他应付款——A ? 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A ３．7月８日ABＣ公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 贷:实收资本——Ａ１0 ——B 20 ?——C 20 4.７月９日老板Ａ代垫ＡＢＣ公司注册费1万元 5.8月1日领到公司营业执照。 借:长期待摊费用?贷：其他应付款——Ａ? 6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业?根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用,但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费 7.9月2日,还款给股东?借:现金?贷:银行 贷：长期待摊费用? 存款?借:其他应付款——Ａ 贷：现金? 8.9月5日,ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计１1．７万 借:应付账款——甲?贷:银行存款 9.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库?借：库存商品 10.９月９日, 应交税金——增值税(进项税额) ?贷：应付账款——Ａ? 向乙公司销售商品一批，货已发出,货款未收到 借：应收账款——乙公司 贷:主营业务收入 11.月末结转成本?借：主营业务成本 应交税金——增值税(销项税额) ? 贷:库存商品? 12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款 13. ９月21日计提,本月工资 借：银行存款?贷：应收账款——乙公司? ?借:管理费用?营业费用 贷：应付职工薪酬?借:应付职工薪酬——代扣个人所得税?贷:应交税金——应交个人所得税?计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账) ?借:管理费用 营业费用?贷：应付职工薪酬?计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及１.5%计提以免年底调账) ?借：管理费用——工会经费?——职工教育经费?贷：其他应付款——工会经费?——职工教育经费 １4. 9月31日银行划账交社保等费用 借：管理费用——公司缴纳社保费?其他应收款——代垫员工应缴社保及住 1５. 9月31日发放本月工资时 房公积?贷:银行存款? 借:现金?贷:银行存款 借:应付职工薪酬 贷：现金
摘要：账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。