增值税会计实务
第一节一般纳税人会计核算健全的标准
根据会计法规和各级税务机关的要求，增值税一般纳税人会计核算健全的标准综合如下：
一、有完善的财务机构和核算体系，能够按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账，设置的明细账必须包括：存货明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账）、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。其中存货明细账必须按品种规格、数量、金额式记载明细内容。
企业应按存货的保管地点（仓库）、存货的类别、品种和规格设置存货明细账。存货明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的存货明细账。财务会计部门对仓库登记的存货明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。
二、销售和购进货物时能根据合法、有效的凭证核算增值税应纳税额。
三、能按规定使用发票，如实填报并按规定保管各类增值税纳税申报资料以及会计核算凭证和账表等。
四、有健全的发票管理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人管理。
五、会计核算能够以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。
六、企业会计机构必须具备以下条件：
（一）会计人员必须持有会计从业资格证书；
（二）会计和出纳应分别设置；
（三）会计人员的变更需向主管税务机关备案。
第二节增值税会计核算账户设置
一、“应交税费－应交增值税”账户
账户结构如图：
注： 1. 以下涉及的会计科目按照《企业会计准则》编写。
2.“应交税费”科目在《企业会计制度》为“应交税金”科目。
（一）“进项税额”
借方记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税。企业购入货物或接受增值税应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（二）“已交税金”
借方记录企业本月缴纳本月应交的增值税。企业本月已缴纳的增值税用蓝字登记；退回本月多缴的增值税用红字登记。
（三）“减免税款”
借方记录企业按规定享受直接减免的增值税。企业按规定直接减免的增值税借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
注：
《关于减免和返还流转税的会计处理规定》（财会字〔1995〕6号)第二条规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。《企业会计准则》已取消“补贴收入”科目，纳税人可在“营业外收入-补贴收入”科目下核算。
（四）“出口抵减内销产品应纳税额”
借方记录企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额。
（五）“转出未交增值税”
借方记录企业月终转出应交未交的增值税。
（六）“销项税额”
贷方记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
（七）“出口退税”
贷方记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。
（八）“进项税额转出”
贷方记录企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及购进货物改变用途等原因而不得从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额。
（九）“转出多交增值税”
贷方记录企业月终转出本月多交的增值税。
二、“应交税费－未交增值税”账户
本账户反映月末从“应交税费－应交增值税”二级科目转入的本月应交未交或者多交增值税，当月缴纳上月应交未交的增值税，也在本明细科目核算。
三、缴纳增值税的会计处理
（一）按月缴纳增值税的会计处理
1. 不存在预缴当月税款的情况
平时，企业在“应交税费－应交增值税”多栏式明细账中核算增值税业务，月末，结出借、贷方合计和差额。
若“应交税费－应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出。
若为贷方差额，表示本月应交增值税。会计处理：
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费－未交增值税
2. 存在预缴当月税款的情况
若“应交税费－应交增值税”为借方差额，应区分是本月尚未抵扣的进项税额还是本月多交的增值税，如果是本月多交的增值税：
借：应交税费－未交增值税
贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）
（二）实际缴纳增值税的会计处理
1. 当月预缴当月应交增值税时：
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2. 月初缴纳上月应交增值税或缴纳以前月份（年度）欠缴增值税时：
借：应交税费－未交增值税
贷：银行存款
第三节销项税额的会计处理
一、一般销售业务的会计处理
（一）直接收款交货
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
例：长城公司10月15日向新华工厂销售乙产品一批，销售额1600元，新华工厂开出期限三个月的商业承兑汇票一张。
借：应收票据 1872
贷：主营业务收入 1600
应交税费－应交增值税（销项税额） 272
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
例：长城公司10月5日发给长虹机器厂甲产品一批，销售额5000元，已向银行办妥托收手续。
借：应收账款 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费－应交增值税（销项税额） 850
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物
采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
例1：2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售额为20万元，分5次于每年12月31日等额收款。
（1）2009年12月31日：
借：银行存款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费－应交增值税（销项税额） 6800
（2）以后4期的会计处理同上
上例中，如果乙公司未能在2009年12月31日付款，甲公司纳税义务发生时间仍是2009年12月31日。
借：应收账款 6800
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 6800
例2：甲商场于2010年1月1日发给乙企业商品一批，销售额5万元，乙企业是甲商场的长期固定购货方，采用先提取商品，再定期结算的方式，没有签订书面合同。
2010年1月1日发出商品时:
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
（四）采取预收货款方式销售货物
采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
例1：甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售额为10万元，增值税额为1.7万元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款（按销售额计算），剩余货款于两个月后支付；甲公司收到全部货款时发出货物。
（1）收到60％货款时：
借：银行存款 60000
贷：预收账款 60000
（2）收到剩余货款发出货物时：
借：预收账款 60000
银行存款 57000
贷：主营业务收入 100000
应交税费－应交增值税（销项税额） 17000
例2：甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一大型设备。协议约定，设备销售额为1000万元，增值税额为170万元；乙公司应在2009年1月1日预付60％的货款（按含税销售额计算），剩余货款于2010年2月1日支付；甲公司收到预付款后开始生产该设备，生产工期为12个月。甲公司收到全部货款时发出货物。
（1）2009年1月1日，收到60％货款时：
借：银行存款 7020000
贷：预收账款 6000000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1020000
（2）2010年2月1日，收到剩余货款发出货物时：
借：预收账款 6000000
银行存款 4680000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费－应交增值税（销项税额） 680000
该例中，若乙公司没能在2009年1月1日和2010年2月1日支付货款的，纳税义务发生时间是2009年1月1日和2010年2月1日，而不是实际收到货款的时间。
（五）混合销售业务
《实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
例：某汽车生产商销售汽车50辆，每辆不含税单价为10万元，同时该企业运输该批汽车取得运费收入1.17万元（含税），款项已收到。
借：银行存款 5861700
贷：主营业务收入 5000000
其他业务收入 10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 851700
（六）兼营非增值税应税项目
《实施细则》第七条规定：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
例：天方建材销售公司本月材料销售额15万元，从事室内装修（不提供材料）取得收入20万元（适用营业税税率为3％），上述业务分别核算。款项都已收到。
（1）销售材料时：
借：银行存款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费—应交增值税（销项税额） 25500
（2）取得室内装修收入时：
借：银行存款 200000
贷：其他业务收入 200000
借：其他业务支出 6000
贷：应交税费—应交营业税 6000
二、视同销售业务的会计处理
《实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人代销及销售代销货物
将货物交付其他单位或者个人代销，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
在实际业务中，委托代销主要有两种方式：视同买断方式和收取手续费方式。
1.视同买断方式。
视同买断方式代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。
如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么，委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，不适用代销的纳税义务发生时间的规定，应当在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。
如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有售出商品时，可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
例1：甲公司委托乙公司销售商品100件，协议价为200元/件（不含税）。代销协议约定，乙企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到。
根据本例的资料，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销商品。而这种代销方式与一般商品购销没有实质区别。
（1）甲公司在发出商品时的帐务处理如下：
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
（2）乙公司帐务处理如下：
①收到代销商品并取得增值税专用发票时：
借：库存商品 20000
应交税费－应交增值税（进项税额） 3400
贷：应付账款 23400
②销售代销商品时：（假设销售额25000元）
借：银行存款 29250
贷：主营业务收入 25000
应交税费－应交增值税（销项税额） 4250
例2：某商场与某电视机厂签订了一种液晶电视机的代销合同，约定由商场以代销的形式销售电视机20台，将来商场没有将商品售出时可以将商品退回给电视机厂。电视机厂的电视机不含税成本为7000元/台，电视机厂给定的不含税单价为每台10000元，双方按此价格结算。实际上，商场以每台11000元的不含税单价将20台电视机全部加价销售。
根据本例的资料，电视机厂采用视同买断方式委托商场代销商品，但本例与上例不同之处是，因为合同约定商品没有售出时可以退回给电视机厂，所以电视机厂对发出的商品具有所有权，电视机厂在交付商品时不确认收入，商场也不作购进商品处理。
（1）电视机厂的会计处理：
①发出商品时：
借：委托代销商品 140000
贷：库存商品 140000
②收到代销清单时：
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34000
③结转商品销售成本时：
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000
（2）商场的会计处理：
①收到代销商品时：
借：受托代销商品 200000
贷：受托代销商品款 200000
②实际销售商品时：
借：银行存款 257400
贷：主营业务收入 220000
应交税费－应交增值税（销项税额） 37400
③结转商品销售成本时：
借：主营业务成本 200000
贷：受托代销商品 200000
④收到增值税专用发票时：
借：受托代销商品款 200000
应交税费－应交增值税（进项税额） 34000
贷：应付账款 234000
2.收取手续费方式。
在这种方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算手续费并确认收入。
例：甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件不含税成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按销售额的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的金额为10000元，税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
（1）甲公司的帐务处理如下：
①发出商品时：
借：委托代销商品 12000
贷：库存商品 12000
②收到代销清单时：
借：应收账款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务成本 6000
贷：委托代销商品 6000
借：销售费用 1000
贷：应收账款 1000
注：“销售费用”科目在此核算的是手续费。
“销售费用”科目在《企业会计制度》为“营业费用”科目。
③收到丙公司支付的货款时：
借：银行存款 10700
贷：应收账款 10700
（2）丙公司的帐务处理如下：
①收到商品时：
借：受托代销商品 20000
贷：受托代销商品款 20000
②对外销售时：
借：银行存款 11700
贷：应付账款 10000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1700
③收到增值税专用发票时：
借：应交税费－应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款 1700
借：受托代销商品款 10000
贷：受托代销商品 10000
④支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款 11700
贷：银行存款 10700
主营业务收入 1000
注：“主营业务收入”科目在此核算的是手续费收入。
⑤计算代销收入应负担的营业税时：
借：营业税金及附加 50
贷：应交税费-应交营业税 50
注：“营业税金及附加”科目在《企业会计制度》为“主营业务税金及附加”科目。
本例中，如果甲公司先收到全部或部分货款，尚未收到代销清单时，纳税义务发生时间是收到全部或者部分货款的当天；如果甲公司未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
注：以下（二）至（七）所列视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。
（二）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
例：某厂3月13日将自产橡胶地毯一批移送给统一核算的设在外地的销售机构用于销售，产品不含税成本2万元。
①该厂开出增值税专用发票给设在外地的销售机构，发票上注明金额20000元，税额3400元。
借：库存商品—××分支机构 20000
应交税费—应交增值税（××分支机构进项税额）3400
贷：库存商品—总部仓库 20000
应交税费—应交增值税（总部销项税额） 3400
②外地销售机构3月15日销售该批货物，取得销售额22000元。
借：应收账款 25740
贷：主营业务收入（××分支机构） 22000
应交税费—应交增值税（××分支机构销项税额） 3740
注：该笔销售业务由外地销售机构在当地申报纳税，本厂不重复申报。外地销售机构该笔销售业务的应纳税额为：
3740-3400＝340（元）
（三）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
例：某工业企业的基建部门因从事某项目的建设，领用自制的甲产品30件，每件不含税售价为250元，每件不含税成本200元。
销项税额＝250×30×17％＝1275（元）
借：在建工程 7275
贷：库存商品 6000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1275
（四）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
例：某食品厂在中秋节将自产月饼一批作为福利发给本厂职工，该批月饼的市场不含税售价为5万元，实际不含税成本为3万元。
销项税额＝50000×17％＝8500（元）
借：应付职工薪酬 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
注：此处的“应付职工薪酬”科目在《企业会计制度》为“应付福利费”科目。
（五）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
例：某机电厂将自产的一台电机投资于某企业，该电机市场不含税售价为8万元，已知电机的不含税成本为6.8万元。
借：长期股权投资 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费—应交增值税（销项税额） 13600
借：主营业务成本 68000
贷：库存商品 68000
（六）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
例：东方制药厂将自产的一批衣物作为股利分配给股东，该批衣物的市场不含税售价为5万元，账面不含税成本为4.8万元。
借：应付股利 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 48000
贷：库存商品 48000
（七）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
例：2008年6月，某食品厂将自产的一批饼干无偿捐给四川灾区，该批饼干的市场不含税售价为10万元，账面成本为7万元。
借：营业外支出 87000
贷：库存商品 70000
应交税费－应交增值税（销项税额） 17000
注：上述（三）到（七）的例子中，存在两种会计处理方法，一种方法是借记相关科目，贷记“库存商品”和“应交税费－应交增值税（销项税额）”科目，另一种方法是借记相关科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费－应交增值税（销项税额）”科目。无论企业采取那种方法，我们只需把握增值税是按照同类商品的市场售价计算，而不是成本。
三、特殊销售业务的会计处理
（一）采取折扣方式销售货物
1.采用现金折扣方式销售货物
现金折扣是指销售方为鼓励购货方在规定的期限内付款而向购货方提供的折扣优惠。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的销售额确定销售商品收入金额和销项税额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。
例：甲公司在2009年7月1日向乙公司销售一批商品，销售额为2万元，为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定现金折扣时只考虑销售额。
①7月1日销售实现时，按销售额确认收入：
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
②如果乙公司在7月8日付清货款，则按销售额20000元的2％享受现金折扣400（20000×2％）
元，实际付款23000（23400-400）元：
借：银行存款 23000
财务费用 400
贷：应收账款 23400
③如果乙公司在7月18日付清货款，则按销售额20000元的1％享受现金折扣200（20000×1％）
元，实际付款23200（23400-200）元：
借：银行存款 23200
财务费用 200
贷：应收账款 23400
④如果乙公司在7月25日才付清货款，则按全额付款。
借：银行存款 23400
贷：应收账款 23400
2.采用商业折扣、销售折让方式销售货物
商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
①根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔1993〕154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②根据《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
③根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
例1：甲公司商品销售采取以下优惠：A产品不含税单价为300元，购买100件以上，可获得5％的商业折扣；购买300件以上，可获得10％的商业折扣。该企业某月向乙公司销售A产品200件，折扣额和销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。
销项税额＝300×200×（1－5%）×17％＝9690（元）
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费－应交增值税（销项税额） 9690
例2：甲公司向乙公司销售一批商品，销售额为2万元，乙公司收到商品后，因市场价格下降，要求甲公司给予10％的折让，甲公司收到乙公司的主管税务机关开出的《开具红字增值税专用发票通知单》后，开具红字增值税专用发票。
①销售实现时：
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
②开具红字增值税专用发票时：
借：应收账款（2340）
贷：主营业务收入（2000）
应交税费－应交增值税（销项税额）（340）
（二）销售退回的会计处理
销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
根据规定开具红字增值税专用发票后，红字借记“应收账款”等科目，红字贷记“主营业务收入”、“应交税费－应交增值税（销项税额）”科目。
（三）采取以旧换新销售方式
采取以旧换新方式销售货物，销售额与收购额不能互相抵减，其销售额按新货物同期销售价格确定。
例：某商场采用以旧换新方式向消费者促销彩电，某月销售彩电10台，不含税单价2300元，同时回购彩电10台，每台作价400元。
借：银行存款 22910
库存商品 4000
贷：主营业务收入 23000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3910
第四节进项税额的会计处理
一、可抵扣的进项税额
（一）国内采购的货物
例1：某企业购进一批材料已验收入库，取得增值税专用发票上注明金额100000元，税额17000元；取得公路内河货物运输业统一发票上注明运输费用金额2000元，装卸费及运输保险费金额1000元。款项已支付。
进项税额＝17000＋2000×7%＝17140（元）
采购总成本＝100000＋2000×（1-7%）＋1000＝102860（元）
借：原材料 102860
应交税费－应交增值税（进项税额） 17140
贷：银行存款 120000
例2：某家具厂采用验单付款方式购进一批商品，收到增值税专用发票上注明金额12000元，税额2040元。家具厂验单后支付全部款项，商品尚未到达，发票已收到但本月未认证。
①支付货款时：
借：在途物资 12000
应交税费－待抵扣进项税额 2040
贷：银行存款 14040
②发票认证后：
借：应交税费－应交增值税（进项税额） 2040
贷：应交税费－待抵扣进项税额 2040
③货物入库时：
借：库存商品 12000
贷：在途物资 12000
（二）接受投资的进项税额
例：大洋公司接受某公司投资的一批材料，双方确认价值为117000元，增值税专用发票上注明金额100000元，税额17000元。材料已验收入库。
借：原材料 100000
应交税费－应交增值税（进项税额） 17000
贷：实收资本 117000
（三）接受捐赠的进项税额
例：大洋公司接受某公司捐赠的一批材料，增值税专用发票上注明金额100000元，税额17000元。材料已验收入库。
借：原材料 100000
应交税费－应交增值税（进项税额） 17000
贷：营业外收入 117000
（四）收购免税农产品的进项税额
例：甲公司从某农场购入免税农产品一批作为原材料，普通发票上注明的农产品买价2万元，货物已验收入库，款项已支付。
农产品进项税额＝20000×13%=2600（元）
原材料成本＝20000-2600＝17400（元）
借：原材料 17400
应交税费－应交增值税（进项税额） 2600
贷：银行存款 20000
二、进项税额转出的会计处理
根据《暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：注：以下（一）到（五）的例子所涉及的存货和电费均已认证抵扣。
（一）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务
例：甲企业将生产用某种材料10万元（不含税）用于本企业的厂房改扩建工程。
借：在建工程 117000
贷：原材料 100000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 17000
（二）用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务
《实施细则》第二十六条规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的
进项税额＝
当月无法划
分的全部进
项税额
×
当月免税项目销售额、非增值税应
税劳务营业额合计
当月全部销售额、营业额合计
例：某制药厂既生产应税药品，又生产免税药品。本月应税药品销售额20000元，免税药品销售额10000元，本月为生产免税药品领用原材料5000元（不含税），本月支付电费取得增值税专用发票上注明金额3000元，税额510元。假设不考虑应税药品的会计处理。
①领用原材料时：
借：生产成本 5850
贷：原材料 5000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 850
②已抵扣的电费进项税额的划分：
进项税额转出＝510 ×
10000
＝170（元）10000＋20000
借: 生产成本 170
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 170
（三）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
例：甲公司将以前外购的一批商品分给职工，该批商品不含税成本8500元。
借：应付职工薪酬 9945
贷：库存商品 8500
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1445
（四）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
例：甲企业购进的一批原材料发生非正常损失10000元（不含税）。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 11700
贷：库存商品 10000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1700
（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
由于非正常损失的在产品或产成品实际成本中包括料、工、费，而其中的直接人工及制造费用中的折旧费等是不允许扣除进项税额的，因此不能以损失存货的成本乘以税率直接转出进项税额，而需要参照纳税人有关产品成本资料加以核算。
例：某节能灯生产企业因仓库保管不善造成100支节能灯损坏，每支节能灯不含税成本2元，可抵扣项目占成本的比例为50%。
进项税额转出＝100×2×50%×17%＝17（元）
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 217
贷：库存商品 200
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 17
第五节固定资产的会计处理
一、固定资产的初始计量
（一）国内采购的固定资产
例：A公司购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明金额20万元，税额3.4万元，公路内河货物运输业统一发票上注明运输费用金额2万元，款项已支付。
可抵扣固定资产进项税额＝34000+20000×7%＝35400（元）
固定资产成本＝200000＋20000×（1-7%）＝218600（元）
借：固定资产 218600
应交税费－应交增值税（进项税额） 35400
贷：银行存款 254000
（二）接受捐赠转入的固定资产
例：A企业接受捐赠新固定资产一台，增值税专用发票上注明金额10万元，税额1.7万元，公路内河货物运输业统一发票上注明运输费用金额0.1万元，款项已支付。
借：固定资产 100930
应交税费－应交增值税（进项税额） 17070
贷：营业外收入 117000
银行存款 1000
（三）接受投资转入的固定资产
例：A企业接受投资转入固定资产一台，增值税专用发票上注明金额10万元，税额1.7万元，公路内河货物运输业统一发票上注明运输费用金额0.1万元，款项已支付。
借：固定资产 100930
应交税费－应交增值税（进项税额） 17070
贷：实收资本 117000
银行存款 1000
（四）自行建造的固定资产
例：某企业自行建造一大型机械设备，为工程购入各种专用物资取得增值税专用发票上注明金额10万元，税额1.7万元，专用物资于当期全部用于工程建设。另外，还领用了企业生产用原材料一批，实际不含税成本6万元，工程交付使用。
①购入工程物资：
借：工程物资 100000
应交税费－应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
②领用工程物资：
借：在建工程 100000
贷：工程物资 100000
③工程领用原材料：
借：在建工程 60000
贷：原材料 60000
④工程达到预定使用状态时：
借：固定资产 160000
贷：在建工程 160000
二、不能抵扣进项税额的固定资产
（一）根据《暂行条例》第十条规定，购进用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得从销项税额中抵扣；非正常损失的固定资产进项税额不得从销项税额中抵扣。
特别提示：由于固定资产可能既用于应税项目，又用于非增值税应税项目或者免税项目、集体福利和个人消费，具体操作上难以划分可抵扣与不可抵扣部分，因此《实施细则》第二十一条明确：既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不属于不得抵扣的范畴，即进项税额可以从销项税额中抵扣。
例：某饲料生产企业购进A、B两套生产设备用于饲料生产，A设备增值税专用发票上注明金额10万元，税额1.7万元，B设备增值税专用发票上注明金额20万元，税额3.4万元，A设备既生产应税饲料，又生产免税饲料；B设备只用于生产免税饲料。款项已支付。
①购入A设备时：
借：固定资产 100000
应交税费－应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
②购入B设备时：
借：固定资产 234000
贷：银行存款 234000
（二）根据《实施细则》第二十七条的规定，已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生《暂行条例》第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
对于固定资产而言，《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条明确规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生《暂行条例》第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
固定资产净值指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
例：某企业2009年2月购进生产设备一台，原值10000元，进项税额1700元已抵扣，该设备每月应计提的折旧为160元，如果2009年6月因管理不善被盗。
该设备3至6月应计提的折旧＝160×4＝640（元）
固定资产净值＝10000-640＝9360（元）
不得抵扣的进项税额＝9360×17%＝1591.2（元）
借：固定资产清理 9360
累计折旧 640
贷：固定资产 10000
借：固定资产清理 1591.2
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）1591.2
借：营业外支出 10951.2
贷：固定资产清理 10951.2
三、销售本企业已使用过的固定资产的会计处理
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/9f15445361.html, 初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第七章第一、二节讲义 财务报告概述 一、财务报告及其目标 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 二、财务报表的组成 财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 资产负债表 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。 二、资产负债表的结构 资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面；我国资产负债表采用账户式结构。 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。 三、资产负债表的编制 我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 1.根据单一或多个总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 【例题·计算分析题】某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。
新准则下增值税账务处理
新准则下增值税的账务处理 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面： 一、增值税会计科目的变化 增值税会计科目的变化体现在两个方面： （一）总账科目的变化 增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。 （二）增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税
贷：银行存款 800000 借：应交税金——未交增值税 100000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100000 而新的会计处理如下： 2007年5月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000 贷：银行存款 500000 2007年6月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000 贷：银行存款 800000 从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。
基础会计教案 一、课程内容 《基础会计》就是会计学科得入门课程，也就是财务会计专业得专业基础课，就是学习初级财务会计、中级财务会计、成本会计、管理会计与财务管理等专业课程得基础。对于其她相关专业得学生来讲，学习本课程就是了解会计基本理论与基本方法得途径，它有助于完善学生得专业知识结构，扩大学生得知识面。 本课程主要介绍了会计得基本理论、基本方法与基本技能。包括对会计得定义、会计核算得职能、会计核算得对象、会计核算方法、会计核算得基本前提与一般性原则、会计要素与会计等式等基本理论得讲解；详细阐述会计科目与账户得设置、复式记账原理、成本计算与财产清查、会计核算程序、会计工作组织等基本核算方法；全面介绍了会计凭证得填制、账簿得登记与会计报表得编制等基本技能。 二、教学方式方法 在《基础会计》得教学过程中，我们本着以人为本得教学理念，根据会计实务操作性强得特点，决定采用理论联系实际得教学方法进行相关得实验教学；如《基础会计》中得填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等章节，如果只在课堂上讲理论既费时又达不到预期得效果，因此我们将各种单据制作成多媒体课件，将各个单据与整个填制过程完整地展示给学生既形象又生动，然后再进行配套得实验，充分调动学生得多种感官参与教学活动，真正实现教与学得互动。根据多年得教学经验我们将理论课与实验课得比例定为3：1，这样既提高了学生得动手能力，又使其所学得理论知识得到了巩固。 三、配套实践性教学内容 《基础会计》就是一门实践性很强得课程，需要学生在学习中不断进行实验以增加感性认识。为此我校专门建立了会计模拟实验室与会计电算化实验室，组织学生进行会计模拟实验，指导学生填制会计凭证（原始凭证得填制与审核、记账凭证得填制与审核）登记会计账簿、编制会计报表。我们对《基础会计》这门课得教学，实现了实验场地得现场化、实验资料得标准化、实验手段得规范化。会计模拟实验提高了学生学习兴趣，深化课堂得理论教学，强化了实际操作技能，大大缩短了理论与实际得距离，为学生毕业后尽快适应实际工作打下了坚实得基础。 四、本课程得总要求
2018 初级会计实务 高频考点串讲班 靳焕一老师 第七章管理会计基础 一、单项选择题 1. 某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6. 5工时。6 月份生产 A 产品500 件， B 产品400 件，共支付动力费11 040 元。该企业 按定额消耗量比例分配动力费，当月 A 产品应分配的动力费为（）元。 A. 3 840 B. 4 800 C. 11 040 D. 6 240 【正确答案】B 2. 某企业生产甲、乙两种产品，2009 年12 月共发生生产工人工资70 000 元，福利费10 000 元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为 1 200 小时，乙产品的生产工时为800 小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。 A. 28 000 B. 32 000 C. 42 000 D. 48 000 【正确答案】D 3. 下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。 A. 售价法 B. 交互分配法
C. 直接分配法 D. 计划成本分配法 【正确答案】A 4. 甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014 年1 月供电车间供电80 000 度，费用120 000 元，供水车间供水 5 000 吨，费用36 000 元，供电车间耗用水200 吨，供水车间耗电600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014 年 1 月供水车间的分配率是（）。 A. 7. 375 B. 7. 625 C. 7. 2 D. 7. 5 【正确答案】D 5. 辅助生产成本在交互分配法下的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业 内部（）。 A. 辅助生产车间之间分配 B. 辅助生产车间与销售部门之间分配 C. 辅助生产车间与基本生产车间之间分配 D. 辅助生产车间与行政管理部门之间分配 【正确答案】A 6. 某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生 产费用的分配。2014 年 1 月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54 000 元，应负担供电车间的电费为16 200 元，供水总量为300 000 吨（供电车间耗用30 000 吨，基本生产车间耗用210 000 吨，行政管理部门耗用60 000 吨）。供水车间2014 年 1 月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本正确答案】D
关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规
《会计学基础》课程授课教案 第一章总论 教学内容： 会计含义和特点，会计的职能和作用，会计对象，会计基本前提和信息质量要求，会计的核算方法与任务。 教学目的与要求： 通过本章学习使学生理解会计的含义和对象；掌握会计的基本职能与特点；了解会计核算的基本前提和信息质量要求；熟悉会计的核算和方法。 教学重点与难点： 本章重点是会计的概念、职能、对象及会计核算的基本前提和信息质量要求。讲授中应注意对会计概念和会计对象的理解、分析。同时，应注意对会计职能、会计核算的前提和信息质量要求中难点问题的扌巴握。 教学方式： 以讲授为主，通过习题练习加深学生对会计基本理论的理解。本章共3学时。 第一节会计的基本概念 引入：同学们印象中的会计是什么？（要求大家畅所欲言，然后引入正题） 一、会计的产生与发展 （一）会计的产生 人类要生存，社会要发展，就离不开物质资料的生产。人们在进行物质资料的生产过程中，必然关心生产过程中的经济效益，关心生产活动中所发生的一切劳动耗费和取得的劳动成果。即必须以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能大的劳动成果，以满足人类不断增长的物质和文化生活的需要。要实现这一点，就必须对物质资料的生产过程进行记录、计算比较与分析，以加强经济管理，提高经济效益。 用来记录、计算劳动耗费和劳动成果的行为就是会计活动。自从人类社会有了生产，就产生了会计活动。它是管理生产经营过程，提高经济效益的重要手段。 （二）会计的发展 会计是社会生产发展到一定阶段的产物，也是人们为组织和管理生产经营活动而产生并不断得到发展的科学。生产力水平不同，会计活动的范围和方法不同。 1.古代会计 原始社会阶段，生产力水平低，人们对于自己从事的生产活动最初只能用头脑来记忆。随着生产过程的日益复杂和劳动成果的不断增多，人们开始用石子、树枝来计量，后来发展到“结绳记事”，在木板和石板上刻契等。此时的会计只是生产者的一种附带职能，核算相当简单。奴隶社会后期，随着生产的发展和剩余产品的出现，需要记录的事项日益增加，会计才逐渐从生产职能中分离出来，成为一项独立的职能。封建社会时期，主要核算朝廷官府的钱、粮、财、赋、税等收支活动。清代学者焦循这样来解释“会计"：“零星算之为计，总合算之为会。”唐宋两代是我国会计全面发展的时期。在宋朝出现了第一个比较完备的会计组织机构“会计司”，在会计结账方法上采用了“四柱清册”，即“旧管+新收-开除=实在”。“四柱清册”是我国古代会计
第一章总论 第一节会计的涵义 （一）教学目的 通过本次课的学习，了解会计的产生和发展。理解会计的职能和特点。掌握会计的目标和概念。使学生对会计有一个初步的认识和了解。 （二）教学方法 1.从会计产生的原因、条件，会计发展的过程，会计发展到现在所具的 特点、职能归纳出会计的概念 （三）重点难点 1、理解会计的目标 2、掌握会计的概念 一、会计的概念 我国会计学界对会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济 活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并 进而进行预测、控制、分析和决策，提供经济信息， 参与预测决策的一种管理活动 二、会计的产生和发展 (一)会计的产生 会计的起源：社会生产实践的需要。人类要生存，就要进行生产活动，必然会产生所费（人力、物力的耗费）与所得（劳动成果），便产 生了专门记录和计算经济活动过程中所费与所得的会计。 1．原始社会——会计是生产职能的附带部分，处于萌芽时期，只是在 生产的同时运用结绳记事、刻契记数方法记录生产活动和成果。 2．私有制出现——人们用货币计量，记录经济活动过程，会计从生产职能中分离出来，发展为独立职能。 3．文字产生以后，会计就产生了。在我国，最早记载会计一词是公元前一千多
年前，西周时期——会计开始命名，官厅会计发展，有严格的会计机构，设立专职官员掌管钱粮税赋会计事务，建立“日成”、“月要”、“岁会”报告制度，并设置了会计官员——司会, “零星算之为计，总和算之为会”，并以此出现“会计”一词。在宋朝初期出现了“旧管（期初余额）、新收（本期收入）、开除（本期支出）、实在（期末余额）”。 （二）会计核算方法的演进 随着经济的发展，会计核算经历了一个由简到繁，由低级到高级的演进 过程，方法日趋完备，内容日益丰富。 1．原始社会末期，建立“盘点结算法”，采用盘存财产物资的方法进行 记录 2．西汉时期，在“盘点结算法”的基础上发展为“三柱结算法”，结算本 期财产物资增减变化及其结果。其计算公式为： 入－去= 余 │││ 本期收入－本期支出= 本期结存 3．唐宋时期，在“三柱结算法”基础上又进一步发展为“四柱结算法”， 系统地反映经济活动全过程。其计算公式为： 即：旧管＋新收－开除＝实在 ││││ 期初结存＋本期收入＝本期支出＋期末结存 4．明末清初，在以前“三柱结算法”和“四柱结算法”的单式记账方法基 础上创建了复式记账方法“龙门账”。将日常发生的账项划分为“进”、“缴”、 “存”、“该”四大类，“进”和“缴”为一线，“存”和“该”为另一线，实行双轨计 算盈亏。其计算公式为： 进－缴＝存－该 ││││ 收入－支出＝资产债权－负债投资 5．清朝中叶复式记账又进一步发展，建立了“四脚账”又称天地合账，将 账簿每页用中线划分为天地两方，上为天（收）下为地（付），上收下付， 收为来账，付为去账，天地两方相等。对每笔账都要用相等的金额同时在账 6．辛亥革命后，西方传入“借贷复式记账法” 7．中华人民共和国成立后，广泛使用复式记账法，20世纪60年代，发 展为收付、增减、借贷三种复式记账方法。70年代又引进了管理会计，至 此，会计已运用大量数据资料加工整理为经济管理提供有用的管理信息，成 为经济管理的一个重要组成部分 新中国成立后，根据不同时期经济发展的要求，先后制定了一系列按所 有制性质和企业经营方式划分的会计制度。如行政、事业单位会计制度、工 业会计制度、商业会计制度、饮食服务业会计制度等。
《基础会计学》授课教案 第十三讲管理会计的概念和原则 一、教学目的及要求 1.掌握管理会计的定义 2.了解管理会计在企业管理中的主要作用 3.了解管理会计和财务会计之间的异同 4.学会区分成本、费用和支出 5.能够进行成本性态分析 6.掌握机会成本、沉没成本、边际成本等概念 7.掌握最基本的成本计算方法 8.掌握费用分摊的基本程序和原则 9.了解作业成本法的发展背景及主要内容二、学时安排 会计学专业：0学时 非会计学专业：6学时三、授课内容引子 前面十二章所学习的内容偏重于财务会计 1）请对财务会计的基本要点做一个总结：服务对象、工作范围、工作依据、…… 2）思考：财务会计所提供的信息能够满足企业内部经营管理的各项需要吗？如果不能，企业又是通过什么手段或者工具来获得这些信息呢？ 3）你听说过管理会计吗？ （一）什么是管理会计？ 管理会计是现代会计信息系统中，体现预测、决策、规划、控制和责任考评等内部管理职能的范畴，是一个组织（或一个企业）管理决策支持系统（MDSS ）的一个子系统；管理会 计将现代化管理与会计融为一体，是一门新兴的边缘性学科，仍处在不断的发展和丰富之中；管理会计是为企业内部使用者提供有助于其正确进行经营决策和改善经营管理所需的管理信息的一种会计。 管理会计是为管理提供信息的一个会计分支，是企业管理信息系统的有机组成部分，它的作用表现在：1 ）为决策与计划提供信息，参与管理；2）协助指导与控制；3）制定激励目 标；4）计量与评价绩效；5）为战略管理提供信息。 （二）管理会计与财务会计的比较分析 管理会计与财务会计的相同点表现在：1）工作对象方面；2 ）信息来源方面；3）目标一 致性方面。 管理会计与财务会计的不同点表现在：1）服务对象不同，但这一区别并不是绝对的；2）时间维度不同，财务会计属于报告型会计；而管理会计属于经营型会计；3）灵活性不同，二 者在工作范围、工作依据、工作程序、工作方法等方面都有非常明显的不同；4）如果我们说 财务会计是历史学家”的话，管理会计就是朱来学家”。 （三）成本、费用和支出 费用是企业为取得收入所发生的耗费或消耗，如设备的折旧或磨损、材料被耗用的部分、专利权中已使用的部分、办公费用、工资费用等等。费用需要通过支出来完成，但支出不等于费用。 支出是指任何导致企业现金流出或义务增加的行为，如购买设备、购买材料、购买专利权、支付工资、支付办公费等等。 成本是对象化了的费用。如产品成本是指为生产某件（种）产品而发生的全部费用。对象不同，成本不同。费用与成本之间存在明显差异。
基础会计教案 课程责任教师刘晓菲- 一、课程内容 《基础会计》是会计学科的入门课程，也是财务会计专业的专业基础课，是学习初级财务会计、中级财务会计、成本会计、管理会计和财务管理等专业课程的基础。对于其他相关专业的学生来讲，学习本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径，它有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。 本课程主要介绍了会计的基本理论、基本方法和基本技能。包括对会计的定义、会计核算的职能、会计核算的对象、会计核算方法、会计核算的基本前提和一般性原则、会计要素和会计等式等基本理论的讲解；详细阐述会计科目和账户的设置、复式记账原理、成本计算和财产清查、会计核算程序、会计工作组织等基本核算方法；全面介绍了会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制等基本技能。 二、教学方式方法 在《基础会计》的教学过程中，我们本着以人为本的教学理念，根据会计实务操作性强的特点，决定采用理论联系实际的教学方法进行相关的实验教学；如《基础会计》中的填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等章节，如果只在课堂上讲理论既费时又达不到预期的效果，因此我们将各种单据制作成多媒体课件，将各个单据和整个填制过程完整地展示给学生既形象又生动，然后再进行配套的实验，充分调动学生的多种感官参与教学活动，真正实现教与学的互动。根据多年的教学经验我们将理论课与实验课的比例定为3：1，这样既提高了学生的动手能力，又使其所学的理论知识得到了巩固。 三、配套实践性教学内容 《基础会计》是一门实践性很强的课程，需要学生在学习中不断进行实验以增加感性认识。为此我校专门建立了会计模拟实验室和会计电算化实验室，组织学生进行会计模拟实验，指导学生填制会计凭证（原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制与审核）登记会计账簿、编制会计报表。我们对《基础会计》这门课的教学，实现了实验场地的现场化、实验资料的标准化、实验手段的规范化。会计模拟实验提高了学生学习兴趣，深化课堂的理论教学，强化了实际操作技能，大大缩短了理论与实际的距离，为学生毕业后尽快适应实际工作打下了坚实的基础。 四、本课程的总要求 在全面学习的基础上，准确理解基本概念、基本原理，能够应用复式记账原理熟练处理经济业务，能根据提供的实物单据准确填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表。 五、本课程总课时：总学时72学时，4学分，一学期开设。 第一章总论
小企业会计准则下应交增值税的会计处理 应交税费 (1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 (2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 (3)应交税费的主要账务处理。 应交增值税的主要账务处理 A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。 购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。 随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。 C．有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下： ?实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额；借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税一出口退税）。 出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。 ?未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。 D．购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税——进项税额）核算。E.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交
初级会计师《会计实务》章节考点：第八章2018年初级会计师《会计实务》章节考点：第八章 2018年初级会计实务考试教材第八章和2017年初级会计教材版相比，今年新教材发生以下变动： 1.新增政府会计基本准则内容 2.对部分例题进行修改 新增：“第一节政府会计基本准则” 新增：考察事业单位库存现金短缺的会计处理 考察事业单位应收票据的会计处理 考察事业单位应收账款的会计处理 删除：一、非企业会计体系概述 删除:三、事业单位会计科目 删除:“营业税 删除:题干中营业税相关条件,新增增值税相关处理 删除:、 第一节政府会计基本准则 一、政府会计概述 (一)政府会计改革的背景和目标 2013年11月，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》作出了“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”的重要战略部署。 2014年12月，国务院批转了财政部《权责发生制政府综合财务
报告制度改革方案》(国发〔2014〕63号，以下称《改革方案》)，正式确立了我国权责发生制政府综合财务报告制度改革的指导思想、总体目标、基本原则、主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤和组织保障。 权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系，建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能，全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息，为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展。 (二)政府会计改革的基本原则 一是立足中国国情，借鉴国际经验;二是坚持继承发展，注重改革创新;三是坚持公开透明，便于社会监督;四是做好总体规划，稳妥有序推进。 (三)政府会计改革的任务 一是建立健全政府会计核算体系。推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会计功能，夯实政府财务报告核算基础，为中长期财政发展、宏观调控和政府信用评级服务。 二是建立健全政府财务报告体系。政府财务报告主要包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。政府部门编制部门财务报告，反映
基础会计学 教案 一、课程简介 基础会计学，是财会专业的专业基础课，经济管理类各专业的公共必修课。 会计学是一门经济管理的应用科学，会计学基础是会计学科的专业基础课，它的内容主要是阐述会计的基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习会计学专业的各门后续课程奠定基础。 基本理论部分：要求概括了解会计的掌握会计的定义、职能、目标、会计对象、会计要素、会计原则等基本理论问题；基本方法部分：要求重点全面掌握会计核算的七大方法；基本技能部分：要求在掌握会计核算方法的基础上，熟练掌握复式记账法，填制凭证，登记账簿，编制报表等一整套会计的基本技能。本教案以会计七大核算方法为主线索，突出会计核算和会计监督两大基本职能，以会计基本理论、基本方法和具体应用构造内容体系，力求向读者展示会计理论体系和会计实务工作流程，做到理论和实践、专业知识和职业道德相结合。本教案的显着特点是： 1、按照教学大纲的要求，全面阐述会计的基本理论、基本知识和基本技能。 2、比传统的会计原理教学更加重了会计的理论知识和会计法规知识部分。 3、开篇均以小案例导入教学内容，以增强学习的趣味性；并列出每章
的学习目标、学习重点和难点，以明确各章内容的纲要。 4、课后案例与每章重要知识点相结合，以培养学生的会计职业道德和提升学生的知识运用能力。 5、配合课堂教学增加实验室模拟训练，帮助学生自学和复习。 二、课程各章学时与分配 基础会计学教案 第 1次课 2 学时授课时间教案完成时间
基础会计学教案 第 2次课 2 学时授课时间教案完成时间
基础会计学教案 第 3次课 2 学时授课时间教案完成时间
增值税会计核算业务培训 按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税)。 新增的核算科目介绍： 1、 1125待结算销项税额 ?核算内容：本科目用于核算各单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务，将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流
动资产或其他非流动资产。 ?新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号2016年12月3日))，纳税人应在“应交税费”科目下设置“待转销项税额”科目，用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，己确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。相对应的，新增其借方科目“待结算销项税额"，用于核算将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。 2、1126待结算进项税额 ?核算内容：本科目用于核算各单位预付分包单位款项或与分包单位进行工程价款结算但未收到进项发票，金额相当于进项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。 ?新增原因：在各单位已预付分包单位款项或与分包单位进行价款结算之后，尽管未收到进项发票，但包含进项税额的债权债务实质上已经确认，因此应用含税价确认，对应的未收到进项发票的款项在该科目下予以确认。 3、应收账款-预收账款增值税科目 ?新增二级明细科目预收账款增值税。 ?核算内容：本科目为收到业主的预付账款，未取得业主计价
《会计学》授课教案 第十三讲管理会计的概念和原则 一、教学目的及要求 1.掌握管理会计的定义 2.了解管理会计在企业管理中的主要作用 3.了解管理会计和财务会计之间的异同 4.学会区分成本、费用和支出 5.能够进行成本性态分析 6.掌握机会成本、沉没成本、边际成本等概念 7.掌握最基本的成本计算方法 8.掌握费用分摊的基本程序和原则 9.了解作业成本法的发展背景及主要内容 二、学时安排 会计学专业：0学时 非会计学专业：6 学时 三、授课内容 引子 前面十二章所学习的内容偏重于财务会计 1）请对财务会计的基本要点做一个总结：服务对象、工作范围、工作依据、…… 2）思考：财务会计所提供的信息能够满足企业内部经营管理的各项需要吗？如果不能，企业又是通过什么手段或者工具来获得这些信息呢？ 3）你听说过管理会计吗？ （一）什么是管理会计？ 管理会计是现代会计信息系统中，体现预测、决策、规划、控制和责任考评等内部管理职能的范畴，是一个组织（或一个企业）管理决策支持系统（MDSS ）的一个子系统；管理会计将现代化管理与会计融为一体，是一门新兴的边缘性学科，仍处在不断的发展和丰富之中；管理会计是为企业内部使用者提供有助于其正确进行经营决策和改善经营管理所需的管理信息的一种会计。 管理会计是为管理提供信息的一个会计分支，是企业管理信息系统的有机组成部分，它的作用表现在：1）为决策与计划提供信息，参与管理；2）协助指导与控制；3）制定激励目标；4）计量与评价绩效；5）为战略管理提供信息。 （二）管理会计与财务会计的比较分析 管理会计与财务会计的相同点表现在：1）工作对象方面；2）信息来源方面；3）目标一致性方面。 管理会计与财务会计的不同点表现在：1）服务对象不同，但这一区别并不是绝对的；2）时间维度不同，财务会计属于报告型会计；而管理会计属于经营型会计；3）灵活性不同，二者在工作范围、工作依据、工作程序、工作方法等方面都有非常明显的不同；4）如果我们说财务会计是“历史学家”的话，管理会计就是“未来学家”。 （三）成本、费用和支出 费用是企业为取得收入所发生的耗费或消耗，如设备的折旧或磨损、材料被耗用的部分、专利权中已使用的部分、办公费用、工资费用等等。费用需要通过支出来完成，但支出不等于费用。
章节练习_第一章会计概述 一、单项选择题?（） 1、如果财务报告能够满足（）的会计信息需求，通常情况下也可以满足其他使用者的大部分信息需求。 A、投资者 B、债权人 C、政府及其有关部门 D、社会公众 2、 下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。 A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息 B、会计核算是会计监督的基础 C、会计监督是会计核算的质量保障 D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据 3、 下列各项中，（）是企业会计确认、计量和报告的前提。 A、会计分期 B、持续经营 C、会计主体 D、会计基本假设 4、 下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。 A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比 B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在 C、以融资租赁方式租入的资产视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式 D、既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性 5、 下列各项关于会计要素的相关说法中，不正确的是（）。 A、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类 B、会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类 C、资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，是动态的要素 D、收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果 6、 下列各项中应确认为企业资产的是（）。 A、计划明年采购的大型设备 B、腐烂变质的存货 C、融资租出的固定资产 D、经营出租的固定资产 7、 下列各项中，说法不正确的是（）。 A、资产=负债+所有者权益
《基础会计》 情景教学整体教学设计（2014～ 2015学年第一学期） 课程名称：基础会计学 所属系部：经济管理系 制定人：马帅 制定时间： 潍坊工程职业学院
基础会计课程教学情景设计 一．课程基本信息 二．《基础会计》课程改革目的、任务、目标 《基础会计》是高职会计专业一门极为重要的专业基础课。如何将学生带进专业大门,让学生了解和掌握这门课程的基本理论、基本知识和基本操作技能,并为他们进一步学习各种专业会计和有关管理课程奠定基础,应是《基础会计》课程教学的出发点和归宿。其教学过程大致可分为理论教学和实践教学两个阶段。理论教学的目的在于向学生传授基本的会计理论和方法,为后续专业课程打下坚实的基础;实践教学的目的在于锻炼学生的动手操作能力,更好地将理论用于实践，这也是《基础会计》课程改革的两个目标。 通过本门课程的学习，使学生能够掌握会计核算的基本知识和方法，掌握会计的基本理论，为其进一步学习其他专业课程打下良好的基础。学习理论的同时，注重对学生基本技能的培养，重视培养学生的实践能力和创新能力，使其符合应用型人才的培养目标，同时具有良好的职业道德。通过基础会计实习，将会计核算理论运用于实践，按照企业会计核算的实际情况进行训练，使理论和实践融为一体，使学生能够从企业和社会角度出发，根据不同的经济环境灵活应用所学知识，为将来就业创造条件。 三．教学实施的基本思路 教学实施的过程中体现职业岗位的特征，学生完成学习是一个“在学习中工作、在工作中学习”的过程。学生同时扮演学徒工的角色，教师同
时扮演师傅的角色，实训室既是学生学习的教室，同时也是完成工作任务的部门。 课堂的组织和管理按照教学讲授和工作实际相结合的方式进行，讲解基本方法知识点—学生自己动手操作—工作过程管理—工作质量控制—工作效果评价。注重对学生职业素养的培养，如岗位的划分可锻炼学生的分工与合作的团队意识，会计工作的过程要自觉遵守，学生主动分析问题和解决问题的能力等等。每一个工作任务必须实现预期的目标，在实现目标的过程中学生充分体会和感悟，在深刻理解基本规律的同时，取得实际的经验，达到理论和实践的统一。 教学的过程要照顾到不同能力的学生，努力做到因材施教，在练习的时间安排上有一定的弹性，充分照顾到能力差的学生，使其得到更多的锻炼机会。保证每一个学生在自己努力的前提下能够获得成功，逐步建立学生学习的兴趣和自信心，特别是实做项目的完成，是通过他个人的努力，看到了某一会计工作过程的实现，这样的成功可以激发学生进一步学习探究的极大热情。 教学活动的时间安排有一定的灵活性，根据内容制定详细的计划，课时可分散可集中使用，在开学初教师、学生、场地管理教师、教学督导部门都能够拿到本门课程的学期教学计划，并严格贯彻执行。 四．教学环境的整体设计 教学场地主要集中在教师和实训室，实训室的文化氛围体现办公室的特征： （1）手工会计实训室内集中办公用桌凳45套，安装投影，配备配套的办公用品：尺子、算盘、印章、装订机等，学生具有完成学习和实际操作任务的活动空间。 （2）墙壁悬挂有关会计工作流程、会计岗位职责、实训室安全要求等图表。 （3）学生教师统一在实训室完成岗位工作，在这个过程中学生提出建议和要求，教师对学生的完成情况进行简单的质量分析，并提出改进意见。
增值税应用举例 一、各月发生 ①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费――未交增值税 20 2月15号前缴纳 借：应交税费――未交增值税 20 贷：银行存款 20 ②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。 若2月销项大于进项，则会计分录同① ③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字） 贷：应交税金——未交增值税20（红字） 若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费――未交增值税 20 借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字） 贷：应交税金——未交增值税10（红字） 5月15号前缴纳 借：应交税费――未交增值税 10 贷：银行存款 10
③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字） 贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字） 备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 40 贷：应交税费――未交增值税 40 4月15号前缴纳 借：应交税费――未交增值税 10 贷：银行存款 10 ④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30 贷：银行存款 30 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费――未交增值税 20 借：应交税费――未交增值税 10 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10 ④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30 贷：银行存款 30 借：应交税费――未交增值税 30 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。 一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算
第一章会计的对象 【教学课题】会计的概念 【教学时间】 【教学地点】：25#106 【教学班级】： 【教学目的和要求】 在了解会计的产生和发展的基础上、要求掌握会计的职能和会计的含义 【教学重点和难点】理解和掌握会计的职能和会计的含义 【教学方式与手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备 【参考资料】：教材：高等教育出版社出版葛军主编《会计学原理》 参考资料：高等教育出版社出版樊行健主编《基础会计》 新会计准则网 https://www.doczj.com/doc/9f15445361.html,/ 中国会计网https://www.doczj.com/doc/9f15445361.html,/ 无忧会计网https://www.doczj.com/doc/9f15445361.html,/ 【教学过程】： 【导入新课】 “会计”这个词，大家应该都不陌生。可以说各行各业，每个企事业单位都需要会计人员。我们每个人都或多或少的要和会计打交道。比如，在座的每位同学开学时要到学校财务部门缴学费，单位职工每月要在本单位财务部门领取工资，职工的医药费等有关开支需要在会计那报销等等。大家可以想想财务部门的这些会计人员到底在从事什么样的工作呢？有人说，会计工作就是记账、算账。（可以提问学生他们认为的会计是什么）那么在学完本节内容后，再回过头想一下这种说法的正确性，会计的实质内涵到底是什么。 在引出“会计”内涵之前，我们需要了解会计是怎么产生的，历史发展状况以及未来的发展趋势。 【讲授正文】： 一、会计的产生与发展1.会计是社会生产实践中产生的 在介绍会计发展历史前，可以先问问学生，他们对会计的历史发展曾有什么样的了解。接着老师介绍发展过程，注意：对于每个阶段可以先介绍一些会计发展史实，再总结本阶段的会计发展特点。 会计的产生离不开人类的生产实践以及人们对生产活动进行管理的需要。 比如，人们在进行生产资料和生活资料的生产时，需要将生产活动的过程和内容记录下来并计算生产活动的数量；随着生产力水平的提高，人们需要更多的物资投入生产，这些物资怎么分配，耗用多少数量在产品生产上，需要把这些内容以一定形式记录下来。 会计作为一种经济管理活动，其产生同社会生产密切相关；它的发展过程主要有以下三个阶段： 古代会计：专门方法还没有形成，还不是一门独立的学科。 近代会计：复式簿记在理论上的总结被认为是近代会计发展史上的第一个里程碑。 现代会计：管理会计的形成，是近代会计发展为现代会计的重要标志。 2.社会生产日益发展，生产规模日益社会化，会计逐渐完善起来，而且越来越重要。