所得税典型例题
----云菲股份有限公司为上市公司，２00７年1月1日递延所得税资产为２64万元,递延所得税负债为７26万元，适用得所得税税率为33％,根据2０0７年颁布得最新税法规定,自2008年1月１日起,该公司适用得所得税税率变更为25%;该公司2007年利润总额为8000万元,涉及所得税会计得交易或就是相如下：1）Ａ商品在２007年初其账面余额为２00万元，该商品在200７年未售出,至2007、12、31,其可变现净值为１５0万元,云菲公司按会计准则得规定计提了相应跌价准备，税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除;
2）20０７、04、３0，云菲公司共支付银行存款３28万元购得雅洁公司公开发行在外得100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放得现金股利25万元与3万元得相关交易费用,确认为交易性金融资产,至20０7、１２、３１,该股票得市场公允价值为每股3、68元税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额；
3）200７、0５、0６，云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80万股，每股市场价格为8元,另支付相关交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算,至2007、12、３１,该股票得市场价格为8元，税法规定,该类资产在持有期间得公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额;
4）2０07、０1、01，云菲公司以1035、２8万元自证券市场购入当日发行得一项3年期到期还本付息国债,该国债得票面金额为1000万元,票面年利润为６%,实际利率为５%,到期日为2009、12、31，云菲公司将其确认为持有至到期投资核算，税法规定,国债利息收入免交所得税；(假定云菲公司按实际利率确认收益）
5）２0０7、12、３1，云菲公司对逐风公司长期股权投资按权益法核算确认得投资收益为２0０万元,该项投资于２０07、0２、08取得,取得时得成本为3０００万元(税法认定得取得成本也为３000万元),该项长期股权投资２0０7年持有期间除确认投资收益外,未发生其她增减变动事项，若云菲公司与逐风公司适用得所得税税率相同,并且云菲公司没有出售该长期股权投资得计划;
6）2０0７、０５、２5,云菲公司购入一台不需安装得设备,购入价格为300万元，当月投入使用，预计使用年限为5年,无残值,采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定得折旧年限为8年,无残值；
7）2０0７、04、01,云菲公司购入一项使用寿命不确定得无形资产，购入价格为6００万元，至200７、12、31,运费公司请专业评估为该项无形资产估价,其可收回金额为４55万元,运费公司计提了相应得资产减值准备,税法规定,该项减值准备，不得在税前扣除,该项无形资产应按10年得期限进行摊销
8）云菲公司20０７年发生研究开发费用共计800万元，其中研究阶段得支出为18０万元,开发阶段不符合资本化条件得支出为1２０万元,符合资本化条件得支出为500万元，云菲公司在2007年对该项无形资产摊销了４0万元,假定税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益得，按照研究开发费用得５0％加计扣除,形成无形资产得，按照无形资产成本得１５0%摊销；
9）云菲公司于200７、0６、3０日,将其临街办公楼（固定资产)转换为以公允价值计量得投资性房地产,转换日,其账面价值为8００万元,公允价值为10０0万元,至2007、12、3１，该投资性房地产得公允价值为11０0万元,税法规定，不承认该类资产在持有期间因公允价值变动产生得利得或损失,该项投资性房地产应按历史成本进行摊销,直线法摊销,摊销年限为20年,;
10）２00７、02、0１,云菲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，２0０７、12、３1，因此项确认得应付职工薪酬余额为３0０万元，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额;
11）云菲公司为雅洁公司提供一项债务担保，200７、１2、３1确认预计负债３00万元，税法规定,企业为其她单位担保发生得担保支出不得计入应纳税所得额；
12）按照销售合同规定,云菲公司承诺对销售得P产品提供2年免费售后服务，云菲公司2007年销售P产品
预计在售后服务期间发生得费用为600万元,已经计入当期损益,税法规定,与产品售后服务相关得支出在实际发生时允许税前扣除,云菲公司2０0７年发生了100万元得售后服务支出;
13）2007、12、２5，云菲公司销售给神乐公司一批商品,销售合同约定，神乐公司应先预交一部份货款,2007、1２、2８日,云菲公司收到货款120万元,至20０７、12、31,该批商品尚未发出，税法与会计规定一致,在发出商品时确认收入；
14）２007、12、31，云菲公司收到客户预收得款项200万元，确认为负债，税法规定,该类款项一经收到,即应计入当期应纳税所得额;
15）2007、08、2０,云菲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元得罚款,罚款已用银行存款支付,税法规定,企业违反国家法规所支付得罚款不允许在税前扣除；
—-——应调增应纳税所得额 = ２0０万元
—-—-解析：该种事项,在会计上直接计入营业外支出,与递延所得税没有关系;
16）２00７年,云菲公司发生得业务宣传费为5００0万元,至年末尚未支出,若云菲公司２007年按税法规定调整后得销售收入为3０000万元，税法规定，企业发生得业务宣传费支出,不超过当年销售收入得15%得部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除;
17）其她资料--—--－-—--－———－———-——－—-——－-—---—-—
一：云菲公司预计2007年1月1日存在得暂时性差异将在２008年1月１日以后转会；
二：云菲公司上述交易事项均按照企业会计准则得规定进行了处理;
三：假定预期未来期间云菲公司能够产生足够得应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;
①确定云菲公司上述交易或事项中资产、负债在2０07、1２、31得账面价值、计税基础,以及相应得暂时
性差异,填下表；
②计算云菲公司200７年得应纳税所得额、应交所得税、所得税费用
③编制云菲公司2007年确认所得税费用得会计分录;
-—－－—本题未涉及应收账款、税收滞纳金、前期亏损等事项，大家可参考旺销或东澳得习题；
本题难度就是非常大得,朋友们可以尝试做一下，做错了很正常,就就是参加ＣＰA考试得考生瞧见本题，估计也要蒙，很难做对,我在设计本题得时候故意把特殊事项结合在一起，搞得挺复杂,不就是想难为大家，只就是想借本题给大家展示一个模型,我预计,如果真得考所得税得计算题,那试题中除了数字不同,其核心内容得绝大部分将与本题就是雷同得；希望能得到大家得重视;当然，真题得题量绝对不会这么大得；
———-本题目得数字直接保留小数,不采取四舍无入得办法,真题中不会这样得；
标准答案(探讨稿）--——计算过程详见最后
单位:万元
②应纳税所得额= 8000 + 50－６8 -51、76 －２０0－8、75 ＋1０0 －1７0 –１20 +30０+ ３
00 + 500 ＋200+ 200+ ５00 = ９５31、49万元
应交所得税=９531、4９×33% ＝3145、3917万元
应确认得递延所得税负债=（72６÷33% + 68 +8、75 +120)×25％- 726 = －126、8125万元
因计入所有者权益事项应确认得递延所得税负债= 200×25％= 50万元
应确认得递延所得税资产＝(26４÷３3% +50 + 10０+230 + 3０0 + 500 + 200＋500)×25% - 264
= 40６万元
因计入所有者权益事项应确认得递延所得税资产＝10×25% = 2、5万元
２0０7年应确认得递延所得税= －126、8125 -(＋406）=-53２、８12５
所得税费用= 3145、３917 + (－５３2、81２５）= 261２、５７92万元
③云菲公司20０７年确认所得税费用得会计分录
借:所得税费用26１２、5792
递延所得税负债126、81２5
递延所得税资产40６+ ２、5
资本公积—－其她资本公积5０－--——-————-—-—－因固定资产转换为投资性房地产形成贷:应交税费-－应交所得税314５、3917
递延所得税负债5０
资本公积-—其她资本公积2、５-—-－————-———－——因可供出售金融资产形成
即——-—---———————————-－--——－——————－—-—--——－-———--—--－——--———-—--—－—-—-—————－—-———--——--———-－－－—-
借：所得税费用2６１2、5792
递延所得税负债7６、8１25(126、8１２５－5０)
递延所得税资产408、５（4０６+2、５）
资本公积－-其她资本公积47、5(5０－2、５）
贷:应交税费——应交增值税3415、39２７
借方= 2612、5792 ＋７6、8125 + 408、5+ ４7、５= ３１4５、３9１7万元= 贷方
解析：若没有做过所得税得大量练习题,想一步写出该分录实际上就是十分困难得，因此,我建议该分录写成以下2个分录，肯定错不了:
借:所得税费用2612、5７92
递延所得税负债1２6、8125
递延所得税资产406
贷:应交税费——应交增值税3４１5、３９27
借:递延所得税资产2、5
资本公积——其她资本公积47、5(50－２、５）
贷:递延所得税负债５０
评析１：对于存货计提跌价准备，这就是非常简单得,类似得出题方法为应收款项计提坏帐准备、固定资产、无形资产、金融资产、投资性房地产、长期股权投资计提资产减值准备,所有这些,税法均规定:不得在税前扣除;应相应调增等额应纳税所得额;
评析2：对于交易性金融资产, 因其公允价值变动计入公允价值变动损益科目,税法规定，该类收益或损失就是不应计入应纳税所得额,即应调增或调减应纳税所得额;可能计入公允价值变动损益得得其她事项为投资性房地产引起得;
评析3:对于可供出售金融资产,其公允价值变动计入资本公积,引起其计税基础与其账面价值不同，虽然要确认递延所得税资产或负债,但就是该金额不得计入递延所得税费用,应增加或冲减其她资本公积，与此相类似,不动产变更为以公允价值计量得投资性房地产时,也可能形成资本公积;二者所得税处理相同;注意,该公允价值变动对当期应纳税所得额就是没有影响得;
评析４：国债利息收入就是免税得，所以其账面价值等于其计税基础,这个大家肯定都明白,应调减应纳税所得额；但有一个细节,就就是题目得假设,题目若假设公司按实际利率确认投资收益,则计算账面价值与投资收益时，均需用实际利率;若题目告知实际利率与票面利率相差很小,公司采用票面利率计算,则计算账面价值与投资收益时,使用得税率为票面利率;这要瞧题目假设,不得一瞧见国债利息问题,就感觉很easy，马上按实际利率做，实际上可能做错了;
评析5：长期股权投资得账面价值=３0０0+６0０= ３600万元,由于没有出售长期股权投资得计划，所以长期股权投资得计税基础= 360０万元,不产生暂时性差异，但就是,由于其确认得投资收益2００万元,并未真正实现,因此,应调减应纳税所得额２00万元
评析6:引起固定资产得账面价值与其计税不同得因素有:会计折旧与税法折旧存在下列区别:折旧年限不同、折旧方法不同,或者把二者混与起来;就是非常简单得,要注意两点:１熟练应用加速折旧得计算方法,2注意该项固定资产投入使用得时间,比如在年中投入使用,一定要算好应计提折旧得月数;
评析７:对于使用寿命不确定得无形资产,会计上不提摊销，但可计提资产减值准备,而税法不允许计提简直准备，但必须进行摊销,本题为会计上计提了摊销,应该不算难；与固定资产一样,也要注意该项无形资产投入使用时间,因为这涉及到无形资产开始摊销得时点；
评析8：对于自行研发得无形资产，要注意,可予资本化得费用与非可予资本化得费用得税务处理,也要注意投入使用时间,并且,承认其存在可抵扣暂时性差异，但对此差异不得确认递延所得税资产;应调减应纳税所得额; 评析9：对于投资性房地产，本题无疑就是最典型得，难度也就是最大得,一方面转换时形成了资本公积,因该事项形成得递延所得税负债不得计入递延所得税费用，而应冲减资本公积，另外，在资产负债表日因公允价值变动形成得公允价值变动损益，其处理原则与交易性金融资产就是一致得;
评析1０:对于负债得计税基础，大家最好记住其原始计算公式:
负债得计税基础=账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除得金额
对于本题中，应付职工薪酬,云菲公司在会计上一方面确认了应付职工薪酬，另一方面等额确认了管理费用或销售费用（高层管理人员得工资一般就是要计入这2个科目得),而管理费用或销售费用在会计上就是会计利润得减项,因此，应调增应纳税所得额；
评析1１:对于因债务担保因起得预计负债，会计上一方面确认预计负债，另一方面确认营业外支出（在不涉及诉讼费用得时候与预计负债就是等额得),由于税法规定该项支出不得在税前扣除,而营业外支出就是会计利润得减项,因此，应调增应纳税所得额;
评析12~评析16略;
评析17：对于应纳税所得调整额,如何在做题时做到不漏项,我想，我们在审题时，一要减速，仔细审题,二要在瞧完每一交易或事项后，在该自然段后面注明“调增”或“调减",这样在后面计算应纳税所得额时做得比较完整,也节省时间（当然,在做经济法中得所得税计算题时,也可借鉴此法)
评析1８:一定要注意应纳税所得额得计算，这就是非常重要得,这个数字错了，所得税费用会算错,则会计分录肯定也就是错得;由此瞧来,所得税问题瞧似简单，其实失分也就是非常容易得；
评析19:本题涉及到了企业适用所得税税率发生变化得问题,大家一定要注意计算方法,对于递延所得税期初余额,一定要先还原;
评析20：２010年得会计实务教材给出得计算递延所得税费用得公式,我个人感觉不就是很好用（也可能就是习惯得问题),我建议还就是用以下公式：
递延所得税费用(收益) ＝(递延所得税得期末余额－递延所得税负债得期初余额）-(递延所得税资产得期末余额－递延所得税负债得期初余额）,大家可根据习惯选用具体计算公式，但一定要搞清楚以下概念:
递延所得税资产（负债)期初余额
递延所得税资产(负债)期末余额
递延所得税资产(负债)本期发生额
……期末余额＝……期初余额+ ……本期发生额
若适用所得税税率不发生变化,则递延所得税费用(收益)= ……负债本期发生额-……资产本期发生额
但若适用所得税率发生变化，则就不能适用这个简单得公式了,因为期初余额就是要先还原得,大家要体会其中
得不同;
评析21：对于最后得会计分录,所涉及“资本公积——其她资本公积”得事项，建议写2个分录(涉及资本公——其她资本公积得为1个跨级分录,涉及所得税费用得1个会计分录),不要写复合分录,那样数字不好算,容易出错;
本题得计算过程(附题干)
－—云菲股份有限公司为上市公司,2０07年１月1日递延所得税资产为2６4万元,递延所得税负债为726万元，适用得所得税税率为3３％，根据2００7年颁布得最新税法规定，自2008年1月１日起，该公司适用得所得税税率变更为25％;该公司2007年利润总额为8000万元,涉及所得税会计得交易或就是相如下:
18）A商品在200７年初其账面余额为２00万元，该商品在2007年未售出，至20０７、12、３1,其可变现净值为150万元,云菲公司按会计准则得规定计提了相应跌价准备,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除；
——－-账面价值 = １50万元
—－——计税基础= 200万元
应确认递延所得税资产= 50×25% = １2、5万元
－—-—应调增应纳税所得额= ２00 –１５０＝ 50万元
19）2０07、04、3０,云菲公司共支付银行存款３２８万元购得雅洁公司公开发行在外得100万股股票,其中包括已宣告但尚未发放得现金股利2５万元与３万元得相关交易费用,确认为交易性金融资产,至2007、1２、3１，该股票得市场公允价值为每股3、6８元税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额;
账面价值＝３6８万元
计税基础= ３００万元
应确认递延所得税负债 = ６8×0、2５ = 17万元
应调减应纳税所得额＝３、６8×10０－ (32８— 2８)= 68万元
20）２007、０5、０６,云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80万股，每股市场价格为8元,另支付相关交易费用10万元,将其作为可供出售金融资产核算,至２０0７、12、３１,该股票得市场价格为8元,税法规定,该类资产在持有期间得公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额；
账面价值= 6４0万元
计税基础 = ６50万元
应确认递延所得税资产＝ 10×0、25 ＝２、5万元
—-—-该事项对应纳所得额没有影响；
21）2007、01、0１，云菲公司以103５、２8万元自证券市场购入当日发行得一项３年期到期还本付息国债,该国债得票面金额为1000万元,票面年利润为6%，实际利率为5%，到期日为20０９、12、31，云菲公司将其确认为持有至到期投资核算,税法规定,国债利息收入免交所得税;(假定云菲公司按实际利率确认收益)
账面价值 = 1０35、２8×(１＋５％）= 1087、04万元
计税基础＝ 1087、04万元
投资收益＝1035、28×５% ＝ 51、76万元
-———调减应纳税所得额 = 51、７6万元
22）２007、12、31,云菲公司对持有逐风公司得长期股权投资按权益法核算确认得投资收益为600万元，该项投资于2007、０２、08取得,取得时得成本为3000万元(税法认定得取得成本也为30０0万元）,该项长期股权投资2００７年持有期间除确认投资收益外，未发生其她增减变动事项,若云菲公司与逐风公司适用得所得税税率相同,并且云菲公司没有出售该长期股权投资得计划;
账面价值= 3000 + 6０0 = 3600万元
————因没有出售该长期股权投资得计划,故其计税基础＝ 3600万元
—-——应调减应纳税所得额＝６00万元
23）20０7、05、２5,云菲公司购入一台不需安装得设备，购入价格为3０0万元,当月投入使用，预计使用年限为5年,无残值,采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定得折旧年限为8年,无残值;
账面价值＝300 － 300 ÷５×7/12 ＝２65万元
计税基础＝3０0 - 300×2/8 ×7/1２= 25６、２5万元
应确认递延所得税负债= （26５ -2５6、25)×25% = 2、19万元
应调减应纳税所得额= 税法折旧–会计折旧＝３0０×2/8 × 7/12 – 300×１／5 × 7/１2 = 8、７５万元
24）2007、04、01，云菲公司购入一项使用寿命不确定得无形资产，购入价格为600万元，至20０７、12、31,运费公司请专业评估为该项无形资产估价，其可收回金额为455万元,运费公司计提了相应得资产减值准备,税法规定，该项减值准备,不得在税前扣除,该项无形资产应按１0年得期限进行摊销
账面价值 = 455万元
计税基础＝ 6０0 - 600÷10 × 9/12 = 5５5万元
应确认递延所得税资产 = （555 - 455）×25％ = 25万元
计提资产减值损失:应调增应纳税所得额= １４5万元
按税法进行摊销应调减应纳税所得额= 6０0 ÷ 10 ×9／12 = ４5万元
综合考虑应调增应纳税所得额＝ 1４5 – 4５= 100万元
25）云菲公司2007年发生研究开发费用共计800万元，其中研究阶段得支出为１80万元，开发阶段不符合资本化条件得支出为12０万元,符合资本化条件得支出为500万元，云菲公司在2007年对该项无形资产摊销了４０万元，假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益得,按照研究开发费用得5０%加计扣除,形成无形资产得,按照无形资产成本得150％摊销；
无形资产得账面价值＝500 - 40 ＝46０万元
无形资产得计税基础 = ４60×150％ = ６90万元
－-——该差异不确认递延所得税资产
—-－－应调减应纳税所得额 = (180 + 12０）×5０％ + ４0×５0% ＝１70万元
26）云菲公司于2007、06、30日,将其临街办公楼(固定资产）转换为以公允价值计量得投资性房地产,转换
日,其账面价值为8０0万元,公允价值为100０万元,至２00７、１２、31,该投资性房地产得公允价值为1１0０万元,税法规定，不承认该类资产在持有期间因公允价值变动产生得利得或损失，该项投资性房地产应按历史成本进行摊销,直线法摊销，摊销年限为20年，;
账面价值 = 1１00万元（其中,形成资本公积——其她资本公积200万元，公允价值变动损益100万元)
计税基础= ８00 - 800÷2０× 6/12 = 780万元
应确认递延所得税负债 = (1１00 - 7８0)×2５% = 80万元—-－---－－－-—－该事项比较特殊;
—-－-因计入公允价值变动损益事项应调减应纳税所得额＝ (１1０0 － 1０００) = 1０0万元
—-—-因税法规定计提折旧调减应纳税所得额 = ８00/20 · 6/12 = 20万元
27）2007、02、0１,云菲公司向高级管理人员授予现金股票增值权,20０7、1２、3１,因此项确认得应付职工薪酬余额为300万元,税法规定,实际支付时可计入应纳税所得额；
应付职工薪酬得账面价值 = 300万元
应付职工薪酬得计税基础 = 3００－３00 = 0元
应调增应纳税所得额 = ３00万元
————解析:高级管理人员得工资计入管理费用或销售费用,企业已经将该笔费用在税前扣除,由于该费用尚未实际支出,故应调增应纳税所得额;
28）云菲公司为雅洁公司提供一项债务担保，2007、１2、3１确认预计负债300万元，税法规定，企业为其她单位担保发生得担保支出不得计入应纳税所得额;
计税基础＝账面价值
—－-—应调增应纳税所得额 = 300万元
————解析：企业在确认预计负债得同时,确认营业外支出，而营业外支出就是会计利润得减项，故应调增应纳税所得额;
29）按照销售合同规定，云菲公司承诺对销售得Ｐ产品提供２年免费售后服务，云菲公司2007年销售P产品预计在售后服务期间发生得费用为6０0万元，已经计入当期损益，税法规定,与产品售后服务相关得支出在实际发生时允许税前扣除,云菲公司2007年发生了1０0万元得售后服务支出;
预计负债得账面价值= 600 – 10０ = 500万元
预计负债得计税基础= ５00 - 可供未来经济利益中扣除得金额50０= 0
-—-—应确认递延所得税资产 = 500×25% ＝12５万元
—－--解析:企业在确认该项预计负债得同时,等额确认了销售费用５00万元，而销售费用就是会计利润得减项，故应调增应纳税所得额500万元；
30）2007、１2、２5，云菲公司销售给神乐公司一批商品,销售合同约定,神乐公司应先预交一部份货款,20０7、12、28日,云菲公司收到货款120万元,至200７、12、31，该批商品尚未发出,税法与会计规定一致,在发出商品时确认收入;
预收账款账面价值＝ 12０万元
预收账款计税基础 = 账面价值 - 可供未来经济利益中扣除得金额0 = １2０万元
计税基础= 账面价值
-－——解析:由于会计与税法得规定一致,在会计上不确认收入，也未结转成本,故该事项对应纳税所得额没有丝毫影响;
31）2007、12、3１,云菲公司收到客户预收得款项20０万元,确认为负债，税法规定,该类款项一经收到,即应计入当期应纳税所得额；
预收账款账面价值 = ２００万元
预收账款计税基础 = 200 －可供未来经济利益扣除得金额200 = 0
应确认递延所得税资产= （２00 －０)×2５％ = 50万元
————解析：由于会计与税法不一致,云菲公司在会计上确认为负债,但没有确认收入,故应调增应纳税所得额２0０万元;
32）20０7、０8、２0,云菲公司因废水超标排放被环保部门处以２00万元得罚款，罚款已用银行存款支付，税法规定,企业违反国家法规所支付得罚款不允许在税前扣除;
-－——应调增应纳税所得额 = 200万元
-—-—解析:该种事项，在会计上直接计入营业外支出，与递延所得税没有关系；
33）20０7年,云菲公司发生得业务宣传费为5000万元,至年末尚未支出,若云菲公司２0０７年按税法规定调整后得销售收入为3000０万元,税法规定,企业发生得业务宣传费支出,不超过当年销售收入得15％得部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除;
产生可抵扣暂时性差异＝ 5000 －30000×15% = ５00万元
——-－应调增应纳税所得额＝５00万元
本题难度就是非常大得，朋友们可以尝试做一下,做错了很正常,就就是参加CPA考试得考生瞧见本题,估计也要蒙,很难做对,我在设计本题得时候故意把特殊事项结合在一起，搞得挺复杂,不就是想难为大家，只就是想借本题给大家展示一个模型，我预计，如果真得考所得税得计算题,那试题中除了数字不同,其核心内容得绝大部分将与本题就是雷同得;希望能得到大家得重视;当然，真题得题量绝对不会这么大得;
大家可以打印出来,先瞧着,我也不敢说我得答案就就是标准答案,我说您们在做题过程中要细心、细心、再细心,并非就意味着我做题时不粗心，也可能有计算错误,大家有不同得意见也就是很正常得,朋友们可以先自己做,求同存异,然后我们在下周一或周二专门讨论此题，把各自得意见得说出来，把意见趋于一致;
另外,因为群中有报网校或东奥得朋友,您们可以把该题目得其中一个事项问网校或东奥,问她们答案，但就是我绝对反对把整个题目一股脑都发给她们得，因为您们平时不设计题目,不知道设计题目得难度，太累人了,我不就是说网校或东奥搞不出这样得综合性得问题来,但就是,要做出这样得题目,即使最熟练得高手,没有１０个小时也就是搞不出来得,您想想平时得打字速度就是多少,不要说题目创意，仅仅就是打字就需要多长时间；当然,专业打字员得速度就是很快得，但就是,专业得打字员往往只懂排版,不懂会计专业得;大家不要做令我伤心得事啊;
第十章财务报表 大纲解析 【例题·多选题】下列属于企业财务报表的有（）。 A.试算平衡表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注 『正确答案』BCD 『答案解析』企业的财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。试算平衡表不属于企业的财务报表。 【例题·多选题】企业财务报表可以提供的信息有（）。 A.财务状况 B.经营成果 C.人力状况 D.现金流量 『正确答案』ABD 『答案解析』财务报表是指企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。不能提供人力状况的信息。 【例题·多选题】符合财务报表编制的基本要求的有（）。 A.至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 B.除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表 C.至少按月编制财务报表 D.各项目之间的金额不得相互抵销 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，至少按年编制财务报表。 【例题·判断题】资产负债表的表头部分应列明报表的名称、编制报表的单位名称、编制日期和金额的计量单位。（） 『正确答案』√ 『答案解析』资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日（编制日期）和人民币金额单位。表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。 【例题·判断题】利润表表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；利润表的表体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。（）『正确答案』√ 『答案解析』利润表通常包括表头和表体两部分。表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；表体反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 【例题·多选题】资产负债表的作用主要有（）。 A.可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况
国际税收经典习题(doc 23页)
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一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
《基础会计学》练习题 一、单项选择题 1.下列各项中属于流动负债的是（c ）。 A.固定资产 B.原材料 C.应付账款 D.实收资本 2.下列各项中，能够引起资产和利润同时减少的是（ b ）。 A.以银行存款支付管理费用 B.以银行存款偿还借款 C.向投资者宣告股利 D.赊购材料 3.下列各项中，能够引起资产和负债同时增加的是（d ）。 A.现购材料一批 B.赊销商品一批 C.现销商品一批 D.赊购材料一批 4.下列各项中属于流动负债的是（c ） A.预付账款 B.本年利润 C.短期借款 D.应收账款 5.下列经济业务中，影响会计等式总额发生变化的是（） A.以银行存款50000元购买材料 B.结转完工产品成本40000元 C.购买机器设备20000元，货款未付 D.收回客户所欠的货款30000元 6.借贷记账法“借”、“贷”的含义是（a ） A.债权和债务 B.标明记账方向 C.增加或减少 D.收入和付出 7.“预收账款”账户按用途和结构分类，应归入（ c ） A.费用类账户 B.资产类账户 C.收入类账户 D.负债类账户 8.记账以后，发现据以登账的记账凭证中将800元误写为8000元，应采用更正错误的方法是（ a ） A.红字更正法 B.补充登记法 C.差额计算法 D.划线更正法 9.会计循环的顺序是（ c ） A.填制和审核凭证→编制会计报表→登记账簿 B.编制会计报表→登记账簿→填制和审核凭证 C.填制和审核凭证→登记账簿→编制会计报表 D.登记账簿→填制和审核凭证→编制会计报表 10.某公司10月初库存商品账户余额38000元。10月份发生的直接材料、直接人工、制造费用45000元，完工产品42000元，发出库存商品40000元。10月末库存商品账户余额是（） A. 40000元 B. 42000元 C. 7000元 D. 38000元 11．复式记账法是对每笔经济业务，都以相等的金额在（ d ）同时登记 A. 一个账户 B.二个账户 C. 一个或二个账户 D.二个或二个以上账户 12.权责发生制下，对已支付的下年度报刊杂志订阅费应作为（a ）处理 A. 预付账款 B. 应付账款 C. 管理费用 D. 生产成本 13.记账凭证中相关内容正确，会计人员登记账簿时不小心登记错误，更正时应采用（a ）更正。
创作编号： GB8878185555334563BT9125XW 创作者：凤呜大王* [经典例题] 正保公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。正保公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下： （1）正保公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。正保公司2008年实现销售收入5 000万元。 2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。正保公司2009年实现销售收入5 000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）正保公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。正保公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。 2009年，正保公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。 税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 （3）正保公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。 2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。 （4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
财务会计习题答案
财务会计练习题 一、货币资金核算： 1．新蒙公司在200x年第1季度发生下列业务： （1）1月1日核定销售部门备用金定额3000元，用现金支票支付。3月30日销售部门前来报销零星开支，共计2345元。 1月1日 借：备用金3000 贷：银行存款3000 3月30日 借：管理费用2345 贷：现金2345 （2）l月8日委托开户银行汇往广州工商银行20000元开立采购专户，2月6日采购员交来采购发票两张，价税合计为19305元。同时报销差旅费1150元，用现金支付。2月15日接到开户银行通知，剩余的外埠存款695元已转回开户银行。 1月8日 借：其他货币资金——外埠存款20000 贷：银行存款20000 2月6日 借：材料采购16500 应交税费——应交增值税2805 贷：其他货币资金——外埠存款19305 借：管理费用1150 贷：现金1150 2月15日 借：银行存款695 贷：其他货币资金——外埠存款695 （3）2月3日销售商品收到买方转账支票一张，价款金额24000元，增值税4080元。 借：银行存款28080 贷：应交税费——应交增值税4080 主营业务收入24000 （4）3月10日从银行提取现金30000元，备发工资。 借：现金30000 贷：银行存款30000 （5）3月31日清查时发现库存现金溢余240元，原因待查。 借：现金240 贷：待处理财产损益240 要求：为上述经济业务编制会计分录。 2．现行银行结算方式有哪些？各自特点和适用范围是什么？
结算工具：票据化的结算方式和银行转账结算 票据化的结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 银行转账结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡 同域结算：支票、银行本票异地结算：汇票、托收承付通用结算：银行汇票、商业汇票、委托收款 银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。 商业汇票（分商业承兑汇票，银行承兑汇票）是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。 支票（分现金支票，转账支票）是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 汇兑（信汇，电汇）是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 3.桂新有限责任公司为一般纳税人（按17%交纳增值税）。20×7年9月发生下列经济业务： （1）从本市宏达工厂购进A材料10 000元，增值税1 700元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 （2）签发现金支票，从银行提取现金3 000元备用。 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 （3）填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400 000元的银行汇票。银行收妥款项，开给银行汇票。 借：其他货币资金——银行汇票 400000 贷：银行存款 400000 （4）采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料300 000元，增值税51 000元。B材料尚未到达。 借：材料采购 300000 应交税费——应交增值税 51000
会计学典型例题 一．金融资产 1．交易性金融资产的取得 【例5.2】20×5年1月1日，东方公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20×4年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券按年计息，付息日为每年1月1日。东方公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。 借：交易性金融资产—成本25 500 000 应收利息500 000 投资收益300 000 贷：银行存款26 300 000 20×5年1月5日收到购买价款中包含的已宣告没，尚未发放的债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 20×5年12月31日，确认债券利息收益： 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000 20×6年1月1日，收到债券利息： 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 借：银行存款500 000 贷：其他货币资金—存出投资款500 000 20×6年3月26日，A公司宣告发放现金股利： 借：应收股利300 000 贷：投资收益300 000 2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量。 【例5.5】承【例5.2】，假定20×5年6月30日，东方公司购买的该笔债券的市价为2580万元；20×5年12月31日，东方公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。 20×5年6月30日，确认公允价值变动损益： 借：交易性金融资产—公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益300 000 20×5年12月31日确认公允价值变动损益 借：公允价值变动损益200 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动200 000 3．交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该笔金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 【例5.6】承【例5.5】，假定20×6年1月15日，东方公司出售了所持有的丙公司的公司
第二节应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 14.有关资产的费用 （1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除； （2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。 15.总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 16.资产损失 （1）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除； （2）企业因资产盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业资产损失，准予与资产损失—起在所得税前按规定扣除。 【例题·计算问答题】某企业（增值税一般纳税人）2014年毁损一批库存材料，账面成本10120元（含运费120元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失已向税务机关进行了专项申报，其在所得税前可扣除的损失金额为多少。 【答案及解析】不得抵扣的进项税额=（10120-120）×17%+120×11%=1700+13.2=1713.2（元） 在所得税前可扣除的损失金额为：10120+1713.2-8000=3833.2（元）。 17.其他项目 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。 【例题·多选题】下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有（）。 A.违约金 B.诉讼费用 C.提取未支付的职工工资 D.实际发生的业务招待费 【答案】AB 18.手续费及佣金支出（P274） 【解释】对于与生产经营有关的手续费、佣金支出有五个方面的限制： 第一，手续费、佣金有支付对象的限制——不能是交易双方人员（含代理人、代表人）。手续费、佣金的支付对象应该是具有合法经营资格的中介服务企业或个人。 第二，手续费及佣金支出有计算基数和开支比例限制。 ①对于保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 ②对于其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 ③电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。（注意：比例是5%，但是计算限额的基数是年收入总额） ④从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。（注意：无比例限制）第三，手续费及佣金支出既不能变换名目计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；也不能坐冲收入。 第四，手续费和佣金有支付方式限制。 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 第五，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 【例题·单选题】下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是（）。 A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元 B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
项目一 一、单项选择题 1.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是 (C ) 。 A. 及时性 B. 历史成本 C. 谨慎性 D. 配比性 2. 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（D）。 A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.出售固定资产取得的收益 3. 由于（A），导致了各种应计、递延等调整事项。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.配比 D.客观性 4. 强调不同企业会计信息横向可比的会计信息质量要求是（C ）。 A.客观性 B.配比 C.可比性 D.一贯性 5. 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的会计信息质量要求是（D）原则。 A.可比性 B.重要性 C.相关性 D.实质重于形式 6. 下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（B）。 A.用税前利润弥补亏损 B.投资者投入资本 C.资本公积转增资本 D.提取法定盈余公积 7. 下列各项中，符合资产会计要素定义的是（C）。 A.计划购买的原材料 B.待处理财产损溢 C.委托代销商品 D.预收款项 8. 下列计价方法中,不符合历史成本计量基础的是（B）。 A.发出存货计价所使用的个别计价法 B.交易性金融资产期末采用公允价值计价 C.发出存货计价所使用的先进先出法 D.发出存货计价所使用的移动平均法 9. 关于损失，下列说法中正确的是（B）。 A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 C.损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润 D.损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目 10. 关于收入，下列说法中错误的是（D）。 A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表 D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
《中级会计实务》课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共20个小题，每小题1分, 共20分） 1. 商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面余额转入（）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C. 预收账款 D. 预付账款 解析：本题考点是应收票据的收回。请参见教材P36。 商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为对债务人的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此，本题正确答案为A。 3. 企业存放在银行的下列款项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。 A. 银行本票存款 B. 信用卡存款 C. 外埠存款 D. 外币存款 解析：本题考点是其他货币资金的内容。请参见教材P30。 其他货币资金是指存放地点或用途不同于库存现金和银行存款的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。因此，本题正确答案是D。 6. 企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。 A. 计入投资成本 B. 作为其他应收款 C. 作为应收股利 D. 计入投资收益 解析：本题考点是交易性金融资产的初始计量。请参见教材P110。 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。这个应收项目就是应收股利。因此，本题正确答案是C。 7. 企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（）。 A. 作为进项税额入账 B. 计入管理费用 C. 计入工程物资成本 D. 计入营业外支出 解析：本题考点是自行建造的固定资产的初始计量。请参见教材P166-167。 企业为建造固定资产而购买的各种材料物资，应先通过“工程物资”科目核算，待工程领用时，再按实际领用金额转为工程成本。购入工程物资所支付的增势税额，应包括在工程物资成本中，不能作为进项税额入账。因此，本题正确答案为A。 9. 短期借款所发生的利息应当计入（）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 解析：本题考点是短期借款。请参见教材P215-216。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。短期借款所发生的利息应计入财务费用。因此，本题正确答案为C。 11. 股份有限公司溢价发行股票筹集资本，“股本”科目登记的金额为（）。 A. 股票发行总价 B. 股票发行总价扣除发行费用 C. 股票面值总额 D. 股票面值总额扣除发行费用 解析：本题考点是股份有限公司的股本。请参见教材P286。 股份有限公司应设置“股本”科目，核算实际发行股票的面值。如果股票按溢价发行，则其发行价格超过股票面值的部分，扣除发行费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。因此，本题正确答案为C。
国际税收典型例题分析 一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动 【参考答案】A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权 【参考答案】C 【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。 二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，
使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法 【参考答案】BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律 【参考答案】BD 【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。 三、判断题 在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( ) 【参考答案】正确 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
1. 某股份公司于2010年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000 万元。 （2）应税产品销售成本4000 万元；免税产品成本为1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50 万元。 （4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600 万元。 （5）财务费用200 万元。 （6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30 万元。 （7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万元，国债持有期间的利息10 万元。 （8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50 万元、违约金支出20 万元。 （9）资产减值损失200 万元，为本年度计提存货跌价准备。 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付800 万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育经费提取25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴20 万元。 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1. 该公司2011年的会计利润 2. 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 3. 该公司2011年纳税调整增加额 4. 该公司2011年纳税调整减少额 5. 该公司2011年实际应纳所得税额 1. 解析：会计利润=（12000+3000 - （4000+1000）- （200+50）- （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （万元） 2. 解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000X15%=2250（万元）；实际发生广告 费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元） （2）业务招待费：1500 X 5%。=75（万元），100X 60%=6（万元），应调增=100-60=40 （万元）; 准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元） （3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元） 3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400X12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。 （2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。 （3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元） （4）福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额=800X 2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。 (6)职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20(万元)，提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
【精编_推荐】财务会计经典例题大全
2009年注册会计师备考会计知识要点（一）一交易性金融资产[经典例题] 远大公司2008年1月1日，购入面值为A公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款104万元（含已宣告尚未发放的现金股利4万元），另支付交易费用0.5万元。2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的股利4万元。2008年12月31日，A公司股票的公允价值为106万元。2009年1月5日，收到A公司股票2008年度的股利4万元。2009年4月20日，远大公司出售A股票，售价为108万元。则远大公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额为（）万元。 A．11.5B．0.2C．15.5D．6 [例题答案]A 答案解析：（1）购买股票时，作为交易性金融资产核算入账： 借：交易性金融资产——成本1000000 应收股利40000 投资收益5000 贷：银行存款1045000 分析：对于购买交易性金融资产时，买价中包含的交易费用，不作为交易性金融资产的初始入账成本，应该单独作为“投资收益”反映；对于在购买时买价中包含的应收利息（或应收股利）也不作为交易性金融资产的初始入账成本，单独作为“应收利息（或应收股利）”反映。 （2）收到购买时支付价款中所含现金股利 借：银行存款40000 贷：应收股利40000 分析：收到买价中包含的应收利息（或应收股利）时，直接冲减“应收利息（或应收股利）”就可以了。 （3）2008年12月31日，A股票的公允价值发生变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动60000 贷：公允价值变动损益60000 分析：交易性金融资产因为采用公允价值进行后续计量，所以不需要计提减值准备，但是需要对公允价值变动做出相应的调整，即现在的公允价值大于上期交易性金融资产的账面价值时，调增“交易性金融资产——公允价值变动”，确认“公允价值变动损益”；如果现在的公允价值小于上期账面价值的，作相反的分录。 （4）收到A股票2008年度的股利时（持有期间）： 借：银行存款40000 贷：投资收益40000 分析：在收到持有期间的实现应收利息（或应收股利）的，作为“投资收益”核算，说明这时持有该项交易性金融资产实现的收益。（5）2009年4月20日，远大公司出售A股票时： 借：银行存款1080000 贷：交易性金融资产——成本1000000 ——公允价值变动60000
精品 所得税典型例题 ----云菲股份有限公司为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为264万元，递延所得税负债为726万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的最新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%；该公司2007年利润总额为8000万元，涉及所得税会计的交易或是相如下：1）A商品在2007年初其账面余额为200万元，该商品在2007年未售出，至2007.12.31，其可变现净值为150万元，云菲公司按会计准则的规定计提了相应跌价准备，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除； 2）2007.04.30，云菲公司共支付银行存款328万元购得雅洁公司公开发行在外的100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利25万元和3万元的相关交易费用，确认为交易性金融资产，至2007.12.31，该股票的市场公允价值为每股3.68元税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额； 3）2007.05.06，云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80万股，每股市场价格为8元，另支付相关交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，至2007.12.31，该股票的市场价格为8元，税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额； 4）2007.01.01，云菲公司以1035.28万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，该国债的票面金额为1000万元，票面年利润为6%，实际利率为5%，到期日为2009.12.31，云菲公司将其确认为持有至到期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税；（假定云菲公司按实际利率确认收益）5）2007.12.31，云菲公司对逐风公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2007.02.08取得，取得时的成本为3000万元（税法认定的取得成本也为3000万元），该项长期股权投资2007年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项，若云菲公司和逐风公司适用的所得税税率相同，并且云菲公司没有出售该长期股权投资的计划； 6）2007.05.25，云菲公司购入一台不需安装的设备，购入价格为300万元，当月投入使用，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的折旧年限为8年，无残值； 7）2007.04.01，云菲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，购入价格为600万元，至2007.12.31，运费公司请专业评估为该项无形资产估价，其可收回金额为455万元，运费公司计提了相应的资产减值准备，税法规定，该项减值准备，不得在税前扣除，该项无形资产应按10年的期限进行摊销 8）云菲公司2007年发生研究开发费用共计800万元，其中研究阶段的支出为180万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，符合资本化条件的支出为500万元，云菲公司在2007年对该项无形资产摊销了40万元，假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销； 9）云菲公司于2007.06.30日，将其临街办公楼（固定资产）转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日，其账面价值为800万元，公允价值为1000万元，至2007.12.31，该投资性房地产的公允价值为1100万元，税法规定，不承认该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，该项投资性房地产应按历史成本进行摊销，直线法摊销，摊销年限为20年，； 10）2007.02.01，云菲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2007.12.31，因此项确认的应付职工薪酬余额为300万元，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额； 11）云菲公司为雅洁公司提供一项债务担保，2007.12.31确认预计负债300万元，税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额； 12）按照销售合同规定，云菲公司承诺对销售的P产品提供2年免费售后服务，云菲公司2007年销售P产品预计在售后服务期间发生的费用为600万元，已经计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除，云菲公司2007年发生了100万元的售后服务支出；