消费税
第一节消费税概述★
一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点——“五性”
1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；
2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；
3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；
4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；
5.转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）
四、征税原则（看看，便于理解税目）
（一）征收范围确定的原则
1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；
2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；
3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；
4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；
5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。
（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。
第二节纳税人★★
一、纳税义务人:的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
1.境内：起运地/所在地在境内
2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）
3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税
4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人
二、纳税环节
一、税率形式——比例税率、定额税率
1.比例税率：10档：1%～56%
2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定
3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒
二、最高税率运用
1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税；
2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
三、适用税率的特殊规定
（一）卷烟(生产+批发)【每条200支】
（二）白酒——①定额税率：每斤0.5元，②比例税率：20%
（三）啤酒——从量定额：按出厂价（含包装物押金）划分档次，包装物押金不包括重复
第四节计税依据
一、从量定额——销售数量的确定：
（一）销售→销售数量；
（二）自产自用→移送使用数量；
（三）委托加工→收回的应税消费品数量；
（四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。
【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。
答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）
二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额
（一）应税销售行为
（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用
1.价外费用不包括
（1）代垫运输费用：承运部门≒购买方
（2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税）
2.含增值税销售额→换算
【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。
3.包装物的规定：
（1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税
（2）销售应税消费品+收取包装物押金
【注意】啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
【白酒、啤酒特殊规定】
1.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,按价外收入处理。
2.啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定
举例说明：
三、计税依据的若干特殊规定
（一）卷烟最低计税价格的核定
1.核定范围：卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
2.计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。
【公式】某牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）
3.孰高原则：实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；【反之】，按计税价格征税。
（二）白酒消费税最低计税价格核定
1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
3.已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。（三）自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品→门市部对外销售额或者销售数量（四）用于以物易物（换取生产资料或消费资料）、投资入股、抵偿债务等方面→同类应税消费品的最高销售价格
（五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】
（六）计税价格的核定权限
1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案；
2.其他应税消费品——省级国税局核定；
3.进口应税消费品——海关核定
一、用于连续生产应税消费品的——不纳税
1.卷烟厂生产的烟丝，直接对外销售应缴纳消费税。
2.卷烟厂用于连续生产卷烟的烟丝不缴纳消费税。
二、用于其他方面——于移送使用时纳税
1.连续生产非应税消费品：消费税缴，增值税不缴
2.在建工程、管理部门、非生产机构：消费税及增值税视同销售，所得税不视同销售
3.馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面：消费税及增值税视同销售，所得税属于外部移送，也确认收入
三、组成计税价格
（一）有同类消费品销售价格的——按售价（加权平均售价）
（二）没有应税消费品销售价格的——按组价
1.从价定率征收消费税
组成计税价格=
成本+利润
1?消费税税率
=
成本×（1＋成本利润率）
（1－消费税税率）
2.复合计征消费税——自产自用白酒、卷烟★★
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）
应纳消费税＝从价税＋从量税＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
四、外购应税消费品已纳税款的扣除
1.扣税范围——9项
（1）15个税目中，酒类产品、游艇、小汽车、高档手表、涂料、电池6项不得抵扣已
；
（2）扣除的9
2.扣税方法——按当期生产领用部分扣税
（1）外购从价征收的应税消费品：准予扣除的外购应税消费品买价×适用税率
（2）外购从量征收的应税消费品：准予扣除的外购应税消费品数量×单位税率
【注意】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
从工业企业、商业企业、委托加工、国外进口购进应税消费品，在工业环节生产后销售，可以扣税；在商业零售环节缴纳消费税的，不实行扣税。
第七节委托加工应税消费品应纳税额的计算
一、委托加工应税消费品：①委托方提供原料和主要材料，②受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
【非委托加工】如果出现下列情形，应按销售自制应税消费品缴纳消费税：
1.受托方提供原材料生产的应税消费品；
2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；
3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
二、代收代缴消费税款
（一）受托方+交货时→代收代缴
（二）受托方未代收代缴消费税，委托方要补税
对委托方补征税款的计税依据是：
1.如果收回的应税消费品直接销售，按销售额计税补征；
2.如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。（三）委托方收回应税消费品后销售
1.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；
2.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
三、委托加工应税消费品组成计税价格
受托方代收代缴消费税时，应按①受托方同类消费品的售价；②没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。
1.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
2.复合计征消费税：加入从量消费税（卷烟、白酒）
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋从量消费税）÷（1－消费税税率）
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品——当期生产领用数量
1.扣税范围——10项
2.扣税方法——按当期生产领用部分扣税
3.扣税环节：纳税人用
的金银首饰和钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。
五、卷烟回购
对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企
业（简称回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消
费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产的卷烟的
销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征
收消费税。
第八节消费税征税环节的特殊规定
一、金银首饰
（一）纳税义务人：境内零售方；委托加工、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。（二）零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰+【铂金首饰，钻石及钻石饰品】
（三）税率:5%
（四）应税与非应税的划分
1.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征
收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
2.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
3.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务，未分别核算或者划分不清的，一律视
同零售征收消费税。
（五）计税依据
1.不含增值税的销售额。
2.金银首饰连同包装物销售的，包装物均应并入金银首饰的销售额。
3.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）
4.采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰——①同类金银首饰的销售价格→②成计税价格
组成计税价格＝[购进原价×（1＋利润率）]÷（1－金银首饰消费税税率）
6.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
（六）申报与缴纳
1.纳税环节：
2.纳税地点：纳税人核算地
二、卷烟批发环节的消费税
三、超豪华小汽车零售环节的消费税
（一）纳税环节及纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人
（二）零售业纳税人销售超豪华小汽车：应纳税额＝零售环节不含增值税销售额×10% （三）国内汽车生产企业直接销售给消费者：应纳税额＝不含增值税销售额×（生产环节税率＋10%）
进口应税消费品组成计税价格
应纳税额＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
应纳税额＝进口应税消费品数量×定额税率【啤酒、黄酒、成品油】
第十节出口应税消费税
一、出口退免政策
二、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税
1.生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按照实际耗用数量暂免征收消费税。
2.对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。【生产产品产量≥50%】应退还消费税税额＝石脑油、燃料油实际耗用数量×石脑油、燃料油消费税单位税额
3.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，缴纳消费税。
第十一节申报与缴纳
一、纳税义务发生时间：同增值税。注意：委托加工的为纳税人提货当天
二、纳税地点
1.一般为纳税人机构所在地；
2.委托加工业务：受托方机构所在地（受托方为个人除外）；
3.进口：报关地海关。
三、纳税环节：生产环节（委托加工）、进口环节、零售环节（金银首饰；超豪华小轿车
加征）、批发环节（卷烟加征）
四、纳税期限：同增值税——时间/次
五、成品油消费税：①税种登记、②油种分别核算、③抵扣税款台帐④连续生产扣除：增
值税专用发票、《海关进口消费税专用缴款书》、《税收缴款书》。
消费税知识点总结 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
消费税 第一节 消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” 1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3.征收方法多样性——从量定额、从价定率； 4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT 和消费税双重调节； 5.转嫁性——消费者承担。 三、消费税与增值税异同比较（了解） 四、征税原则（看看，便于理解税目） （一）征收范围确定的原则 1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 一、纳税义务人:的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 1.境内：起运地/所在地在境内 2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人 二、纳税环节
个人所得税心得体会 篇一：我对《个人所得税》的体会 我对《个人所得税》的体会 我国的个人所得税自开征以来发展迅速，在增加国家财政 收入方面起到了一定积极的作用，2003年为1418亿元，2004 年1737.05亿元，2005年为2093.91亿元，为我国经济发展 作出了一定贡献，但占国家财政总收入的比重不大,约为 6%-10%，仍是“小税种”。为什么我国的个人所得税在财政收入中的比重低呢？我认为，我国现行的个人所得税制及其征收办法出现“不合理”是导致这种现象的重要原因。 首先我认为目前的《个人所得税》费用扣除标准不尽合理。扣除标准的设计依据不充分。我国各项费用减除标准设计都是针对收入者个人而言的，没有考虑个人承受的债务额的差异，没有考虑纳税人婚后赡养家庭人员数等影响家庭开支的具体情况和实际税负能力。同样月收入2000元的纳税人， 一个是单身汉没负担，另一个是上有老下有小的五口之家，要支付赡养费、教育费乃至医疗费。但两者却执行每月1600 元费用扣除标准，这显然不公平。税收减免项目过多过滥。我国个人所得税减免项目太多，既不规范又不完善，给予个人诸多借口合理避税。大量税收优惠项目的存在不仅给税收征管带来了很大难度，而且对个人所得税税收收入的进一步提高产生了极为不利的影响。由各国个人所得税的征管经验
表明，优惠项目越少，纳税人越是难于偷税漏税，因此应简 化征管工作，提高总体征管能力。纳税意识淡薄。公民缺乏 纳税的自觉性，由于我国长期处于低收入水平，没有牢固树 立公民纳税思想，造成近几年许多人收入水平提高了，但仍 未树立纳税意识。不了解税法知识，主观上对纳税有抵触情 绪，缺乏纳税的主动性。税务部门的稽查力量较弱。税务部 门的整体素质不高，许多税务工作人员本身不能系统的把握 税法知识，不能有计划、有力度地对高收入阶层进行专项稽 查。造成稽查力量较弱，处罚难以从严从重，起不到应有的 震慑效果，逃避个税的成本低，使得税收漏洞拉大。监控制 度不健全。目前收入来源渠道的多元化，更增加了实施监控的难度，尤其对垄断高收入行业、高收入阶层的监控更加薄弱，税收征管尚未形成以计算机网络为依托的现代化征管手 段，征管手段的落后导致个人所得税的大量流失。所以我认为应该对《个人所得税》加以改善平税负，完善 个人所得税制度。规范减少减免范围，只保留少量减免税项 目；确定合理的个人所得税率。我国个人所得税的税率不算 低，税制改革过程中应尽可能把税率设置在较低的水平上。 因为过高的税率强化纳税人的收益动机，容易造成税收收入 流失，正如拉弗曲线所表明，高税率不一定产生高收入。因 此，确定一个合理有效的税率是至关重要的；改革分项征收 办法。单纯的分项征收人为地形成了不同类别收入之间的不 公平税收待遇。今后可考虑，分项综合相结合的征收办法，
个人所得税 纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 、居民与非居民纳税人 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3. 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; 4. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5. 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1. 不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。 2. 属于“工资、薪金所得”的其它项目 （1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； （2）岀租汽车经营单位对岀租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，岀租车驾驶员从事客货营运取得的收入； （3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。 二、个体工商户的生产、经营所得 1. 范围： （1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销、个体岀租车运营等 （2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人； （3）个体工商户以业主为纳税人。 2. 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 3. 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支岀及购买汽车、住房等财产性支岀，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 精品文档
消费税 第一节消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点一一“五性” 1. 征税项目选择性一一特定消费品/消费行为； 2. 征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3. 征收方法多样性一一从量定额、从价定率； 4. 税收调节特殊性一一①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节； 5. 转嫁性一一消费者承担。 （一）征收范围确定的原则 1. 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2. 奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 3. 高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4. 使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 5. 具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，弓I导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 第二节纳税人★★ 一、纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人, 以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 1. 境内：起运地/所在地在境内 2. 委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3. 自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4. 个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征T携带入境者或收件人
个人所得税（personal income tax） 是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定，2011年9月1日开始个税免征额调至3500元。 计算方法 个人纳税等级 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行） 应纳税所得额=扣除三险二金后月收入- 扣除标准 （工资、薪金所得适用） 说明： 本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法规定，以每月收入额减除费用三千伍佰元后的余额。 法定对象 个人所得税 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 征税内容 个人缴税 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下10项内容： 工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
§消费税 一、概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，就销售额或销售量征收的一种税 二、征税范围※※ （一）生产应税消费品、对外销售-----征收消费税 、企业自用用于连续生产应税消费品-----不征税 用于其他方面★-----征税 ★其他方面包括 1、用于生产非应税消费品、在建工程 2、管理部门、非生产机构 3、提供劳务 4、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励（二）委托加工应税消费品 1、含义：委托方提供原材料，受托方收取加工费用、辅助材料费用及代收代缴的消费税，并提供应税消费品的行为 2、委托加工以外的叫自制应税消费品 3、收回时： 销售直接销售（以不高于受托方计税价格出售）--------不交消费税 非直接销售（以高于受托方计税价格出售）--------交消费税 继续生产-----可扣除委托时缴纳的消费税★ 库存-----------不做处理 用于其他方面---------不交消费税 ★注：1、扣税范围：必须是同一税目下 2、扣税标准：按生产领用数量扣除 三、税目（需要特殊记的） 1、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税（这时用的定额为250） 2、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、不属于化妆品的征税范围 3、体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按鞭炮、焰火这一税目征税
4、电动汽车不属于小汽车这一税目 5、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 6、对于企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税 四、税率（特殊情况）※ 1、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售数量 2、若纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额，销售数量，从高适用税率 3、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高使用税率 五、应纳税额计算 1、计税方法：从价计征从量计征复合计征如下表： 2、销售额的确定 从价计征：全部价款和价外费用 从量计征：销售数量具体规定如下※ ①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 ②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量 ③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 ④进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品的进口征税数量 3、特殊情形下销售额和销售数量的确定 ①纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税 ②纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据并计算消费税 ③“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的 ④实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物押金是否单独核算，均应计入应税消费品的销售额中一同计税
精心整理 消费税 第一节消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” 1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3. 4. 5. 三、 1. 2. 3. 4. 5. 1. 2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人 二、纳税环节
1. 2. 3. 1. 2. （三） （一） （二） （三）委托加工→收回的应税消费品数量； （四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。 答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元） 二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额 （一）应税销售行为
（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用 1.价外费用不包括 （1）代垫运输费用：承运部门≒购买方 （2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税） 2.含增值税销售额→换算 【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。 3.包装物的规定： （1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税 格 （五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】 （六）计税价格的核定权限 1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案； 2.其他应税消费品——省级国税局核定； 3.进口应税消费品——海关核定
201９年新个人所得税全面归纳总结 一、纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税: （一)工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得; （三)稿酬所得; (四）特许权使用费所得; （五)经营所得; (六）利息、股息、红利所得； （七)财产租赁所得； (八）财产转让所得; （九)偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税. 二、适用税率 根据纳税范围，分三类税率： (一）综合所得,适用百分之三至百分之四十五得超额累进税率（附表1）; (二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五得超额累进税率(附表2）； (三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得与偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。" 三、应纳税所得额得计算 （一）综合所得
1、居民个人综合所得 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税；有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴得,应当在取得所得得次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除与依法确定得其她扣除后得余额。 （１）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法 居民工资薪金所得有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月预扣预缴税款： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1—１）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入－累计减除费用-累计专项扣除－累计专项附加扣除—累计依法确定得其她扣除注:①累计减除费用，按照５000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位得任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定得范围与标准缴纳得基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费与住房公积金等; ③专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出.（具体范围、标准见附表３） (2）全年一次性年终奖（财税〔2０18〕1６4号) 居民个人取得全年一次性奖金，暂不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到得数额，按照月度税率表（附表1-３)，确定适用税率与速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
2015初级职称知识点《经济法基础》：个人所得税基础知识 一、应税项目，个人所得税的应税项目包括以下11项： （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、税率，个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率： （1）工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率，税率表如下： 注：本表所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 （2）个体工商户的生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，税率表如下：
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，税法规定减征规定，可按应纳税额减征30%. （4）劳务报酬所得，适用20%-40%的三级超额累进税率，税率表如下： （5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%. 三、免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （8）依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）经国务院财政部批准免税的所得。 四、减税项目，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 五、征管方式 个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征管方式，支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。
消费税 征税范围 四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其她环节不再缴纳。 (一)生产环节征收消费税得说明 1、一般:自产销售、自产自用 2、视为生产行为: (1)将外购得消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售得; (2)将外购得消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售得。 (二)两个特殊环节: 1、零售环节:征收消费税得有金银首饰、钻石及钻石饰品,具体要求: 2、批发环节:只有卷烟在批发环节加征一道消费税 自2009年5月1日起,卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下:
税目与税率 税目 一、烟: 1、卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟与未经国务院批准纳入计划得企业及个人生产得卷烟) (1)生产、委托加工、进口环节征消费税 (2)批发环节加征消费税 2、雪茄烟 3、烟丝 二、酒:包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒(含果啤)、其她酒。 2014年12月1日起,取消对酒精征收消费税。 注意: (1)啤酒得分类:甲类啤酒、乙类啤酒 单位税额差别:划分标准3000元/吨,含包装物及押金,不含重复使用得塑料固转箱押金。 (2)配制酒中:其它酒(10%)与白酒(20%) (3)饮食业、商业、娱乐业举办得啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产得啤酒应当征收消费税 三、化妆品:包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品与成套化妆品。 不包括:舞台、戏剧、影视演员化妆用得上妆油、卸装油、油彩。 四、贵重首饰及珠宝玉石:包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其她金属、人造宝石等制作得各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工得各种珠宝玉石。 出国人员免税商店销售得金银首饰征收消费税。 五、鞭炮、焰火: 不包括:体育上用得发令纸、鞭炮药引线。 六、成品油:包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。取消车用含铅汽油消费税;航空煤油暂缓征收;绝缘类油品不征收。 七、小汽车:小轿车、中轻型商用客车。 不包括:(1)电动汽车不属于本税目征收范围;(2)车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含);(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 八、摩托车:包括2轮与3轮。 不征税: (1)最大设计车速不超过50Km／h,发动机气缸总工作容量不超过50ml得三轮摩托车不征收消费税; (2)气缸容量250毫升(不含)以下得小排量摩托车消费税。 九、高尔夫球及球具:包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆得杆头、杆身与握把属于本税目得征收范围。 十、高档手表:高档手表就是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上得各类手表。十一、游艇:长度大于8米小于90米。 十二、木制一次性筷子。 十三、实木地板:以木材为原料(包括实木复合地板 )。 十四、电池(新增,4%) :包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池与其她电池。 对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 十五、涂料(新增,4%) 税率 一、比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从1%至56%。 二、定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它们就是啤酒、黄酒、成品油。 三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合得复合计税。
2019年新个人所得税全面归纳总结 一、纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 二、适用税率 根据纳税范围，分三类税率： （一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（附表1）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（附表2）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
三、应纳税所得额的计算 （一）综合所得 1、居民个人综合所得 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 （1）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法 居民工资薪金所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月预扣预缴税款：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1-1） 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 注：①累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； ③专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（具体范围、标准见附表3） （2）全年一次性年终奖（财税〔2018〕164号）
注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精华总结 企业所得税和外资所得税大家觉得最大的区别在哪里?没错, 外资的更优惠, 税率更低, 且存在很多地域性和行业性优惠,并且比较的多。 那么这两个企业所得税和个人所得税的区别在哪里呢?这里先不回答, 我 将在我的总结里慢慢渗透, 希望大家能以比较的思想来学习这三章所得税。 最重要的是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 希望大家能够稳扎稳打, 不要心急。毕竟, 所得税和流转税一样, 在共同点上学习不同点是最能应付考试的, 也是最能让自己理解的更透彻的, 更是最能让自己不断找到税法学习感觉的极佳方法。我们认为, 任何一门课程都应该用“比较” 的思想去学 习,不断寻到区别所在,慢慢的,也就进入状态了。 1、非居民性工资薪金来源地的问题。这里是个重点内容。首先要注意香港台湾澳门地区不适用183天的这个规定,严格按照90天来考虑,注意是个隐藏考点。 1在境内居住未超过90天或 183天(税收协定国家或地区适用此天数,以下同的,仅对 在境内工作取得的境内企业承担的工资薪金所得纳税。 即境内工作取得的境外企业支付部分是免税的。注意这个免税的理解, 因为其他非工资薪金所得要对在境内工作时取得所有收入征税的。 2在境内居住超过90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一个意思的, 对在境内工作取得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境 外工作时取得的工资不纳税。 3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年的,境内取得的工资不 用说,应该纳税,临时离境取得的境内企业支付的部分纳税,境外企业支付的部分“
中级财务会计知识点归纳 一、总论 1、会计基础是权责发生制。 2、计入管理费用的税金是印花税。 3、我国新企业会计准则规定，所得税费用采用资产负债表债务法。 4、确定会计核算空间范围所依据的会计核算基本前提是会计主体。 5、收入的正确描述:在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总收入。 6、能引起公司股东权益总额变动的是股东大会向投资者宣告分配现金股利。 7、会计基本假设包括:1、会计主体 2、持续经营3、会计分期4、货币计量 8、不能导致经济利益流入的企业资源不属于资产这句话是对的。 9、直接计入所有者权益的经济利益不属于企业收入。 10、分配生产工人的职工薪酬会引起资产和负债的同时增加。 二、货币资金 1、现金溢缺的会计核算涉及的科目有1、待处理财产损益 2、管理费用 3、其他应收款 4、营业外收入。没有营业外支出的原因是因为只有在查明原因后才能出来，现金的缺少一般都是人为的，不能由单位负担，应当由当事人承担。 2、有价证券不属于其他货币资金，其他货币资金包括1外埠存款2银行汇票出口款3银行本票存款3信用证存款4信用卡存款5存出投资款等。 3、坏账准备的核算方法:(1)直接核销法:直接核销法是指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接计入当期费用(资产减值损失)，同时注销该笔应收款项。坏账收回时，则应先作一笔相反分录，将坏账身份“恢复”为应收账款，再作正常的应收账款收回分录。 (2)备抵法:备抵法要求企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收
款项，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，当坏账收回时，与直接核销法一样，先确认坏账时的相反分录，将坏账身份“恢复”为应收账款，再作正常的应收账款收回分录。 4、备抵法与直接核销法相比，其优点有:一是预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时记入费用，则避免虚增企业利润，符合谨慎性原则;二是“坏账准备”作为应收账款的备抵性账户在资产负债表中列示，使得资产负债表中应收款项的金额以净额列示，使报表阅读者更能了解企业的真实的财务状况;三是使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收款项，有利于企业资金周转，提高企业经济效益。 5、对坏账损失金额的估计方法:主要有以下三种:应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 三、应收项目 1、当月的坏账准备的余额为当前余额*坏账准备率。 2、不通过“其他应收款”科目核算的是“为购货方垫付的运费”。 3、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有:1应收账款余额百分比法2账龄分析法3年数总和法。 4、构成应收账款入账价值的有:1增值税销项税额2代购贷方垫付的保险费3销售货款4为购货方垫付的运杂费。 5、"坏账准备“科目贷方有:1按规定提取的坏账准备，收回已确定坏账并转销的应收账款、补提得坏账准备。 6、会影响应收账款账面价值的有:1收回前期的账款2发生赊销商品的业务3结转到期不能收回的票据4、按规定计提应收账款的坏账准备。 7、现金折扣条件如2/10,1/20，n/30表示10天内付款享受2%的优惠，20天内付款享受1%，30天以内付款不违约。
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征：强制性（直接依据是政治权利）、无偿性（特征核心）、固定性（制度为保障，规定征税对象、征税标准、课征方法） 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类：（一）按征税对象分：商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（二）按征收权限和收入支配权限分：中央税（消费税，关税，车辆购置税）、地方税（车船税，房产税）、中央和地方共享税（增值税，企业所得税，个人所得税） （三）按计税标准分：从价税、从量税 （四）按税收与价格的关系分类：价内税（消费税）、价外税（增值税，关税，车辆购置税）（五）按税收负担能否转嫁分：间接税（增值税，消费税，关税）、直接税（所得税，财产税，资源税，行为税） 税法按职能作用分类：实体法、程序法 税收法律关系主体：税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人（征税主体：国家税务机关、纳税主体） 纳税义务人=纳税主体=纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分自然人和法人 负税人：实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人，间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象：税收法律关系的权利客体，税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基：税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
个人所得税知识点归纳
十、捐赠的处理（P186） 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额； （2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）； （3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率 （4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元： （1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元； （3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。 十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181） （1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。
消费税征税范围总结 一、生产应税消费品 生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。 二、委托加工应税消费品 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 三、进口应税消费品 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。 四、零售应税消费品 （一）范围： 1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 （二）计税依据 1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上
如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率） 4、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。 五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。 易错点 1、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，进口卷烟的计税价格由海关核定。 2、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟确定税率，手工卷烟不分类别，一律按56%税率计征。 3、2009年1月1日——2011年9月30日： A、对国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。 B、生产企业对外销售不用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油征收消费税。 C、对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费予以退还。 4、2011年10月1日： A、对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税 B、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税