筹资业务会计制度设计概述
一、筹资的概念与特点
（一）筹资的概念（识记）
筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。
企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下几种：
1.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金。
按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本。
按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资。
按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。
（二）筹资业务的特点（识记）
1.业务发生不频繁，涉及金额大。
2.筹资方式多样化。
3.会计核算比较复杂。如利息、股利与负债、所有者权益直接相关，对应付债券的溢价、折价则需经过复杂的计算、调整和会计处理。
4.容易受到外部环境影响。筹资业务一般属于对外的经济活动，也就不可避免地受到外部环境的影响。
二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（识记）
（一）筹资业务会计制度设计的目标
1.实行筹资业务的职责分工；
2.实行筹资业务预算和审批控制；
3.正确对筹资业务进行会计核算；
4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；
5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；
6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
（二）筹资业务会计制度设计的要求
1.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。
保证筹资业务合规合法。
3.保证筹资业务计算准确。
4.筹资的安全性。
5.确保企业战略发展目标对资金的需求。
第二节筹资业务内部会计控制制度的设计（领会）
一、职责分离制度的设计
二、授权审核制度的设计
三、会计核算控制制度的设计
四、财务分析控制制度设计
第三节筹资业务核算规程的设计（简单应用）
一、筹资业务原始凭证、账簿的设计
（一）股本明细表的设计
为有效反映和控制企业所发行的股票种类及发行状况，会计部门应设置股本明细表。
编制的会计分录如下：
借：银行存款（或：其他货币资金一一存出投资款）
投资收益
贷：股本——普通股（面值）
资本公积——股本溢价
（二）股东名册的设计
为了有效控制发行在外的股票，必须对股票持有人加以适当记录，这种控制主要通过股东名册来进行。
（三）短期借款和长期借款明细表的设计
为了反映借款情况，企业应设置短期借款明细表和长期借款明细表。
企业取得长期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
贷：长期借款一一本金
——利息调整
长期借款明细表中的项目只有“借款金额”与短期投资明细表中的“期末余额”不同，其余项目都相同。
企业取得短期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
贷：短期借款
（四）应付债券明细表的设计
企业应设置应付债券明细表以反映发行在外应付债券的状况，并保证到期还本付息。
（五）应付债券溢（折）价摊销表的设计
企业债券可以溢价或折价发行，并按债券的还款期限摊销溢价或折价金额。为此，应设计企业债券溢价或折价摊销表。
当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录
借：银行存款
贷：应付债券一一面值
——利息调整
例：企业发行债券面值为10000000元，票面利率6%，实际利率5%，五年期，每年末支付利息。发行价10432700元。
借：银行存款
贷：应付债券——面值
——利息调整
按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制如下会计分录：
借：财务费用等
应付债券——利息调整
贷：应付利息
依上例：第一年末：
借：财务费用等521635（10432700*5%）
应付债券——利息调整
贷：应付利息600000（10000000*6%）
当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券――面值
计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制分录：借：财务费用等
贷：应付利息
应付债券――利息调整
二、筹资业务处理程序的设计
（一）债券发行业务流程的设计
1.债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤。
（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。一份留存，另一份送证券公司。
（2）证券公司债券发行结束后，将交款清单交企业证券部门，据
以填列应付债券明细表并将交款清单送交会计部门。
（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和会计部门转来的银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门。
（4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
2.债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点。
（1）债券发行与收款记录职务分离。
（2）核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。
（二）股票发行业务流程的设计
1.授权批准、记账、收款业务的处理步骤。
（1）企业证券部门可准备发行申请材料，其中包括财务审计报告、资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批，主管部门审批通过后，证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并承销协议一式两份，一份自留，另一份由证券公司保存。
（2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门。
（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送交证券部门。
（4）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证相有关单证转送会计部门进行账务处理。
2.股票发行业务流程的控制要点。
（1）股票发行、收款、记录职务分离。
3.1 企业筹资概述 一、筹资的动机（简单了解） 设立性筹资的动机：吸收投资者直接投资或发行普通股筹集资本金。 扩张性投机：主要是为扩大企业的经营规模，需要追加投资。 调整性筹资动机：为优化资金结构，调整现有资金结构所需要的资金。 混合性动机：包括两方面，一是为了扩大规模，同时为了优化资金结构。 二、企业筹资的分类 按照资金的来源渠道不同 这个问题可结合资产负债表的右半部分，所有者权益筹集自有资金的方式：吸收投资者直接投资、向股东发行股票、净利润所形成的盈余公积金和未分配利润（留存收益），负债筹资包括流动负债（银行的短期借款、利用商业信用，如应付账款、应付票据）、长期负债（长期借款、发行债券、融资租赁）。 按照是否通过金融机构 按照资金的取得方式 按照筹资的结果是否在资产负债表上得以反映，分为表内筹资和表外筹资。 按照所筹资金使用期限的长短，分为短期资金筹集与长期资金筹集 总结：企业筹资方式应该搞清楚，那些属于权益资金，那些属于债务资金。 三、企业筹资的基本原则：规模适当、筹资及时、来源合理、方式经济。 四、企业资金需要量预测 资金习性分为： 不变资金习惯用a表示，单位变动资金用b表示， x表示业务量，y表示资金占用量，它们之间的关系可用下式表示： 总资金线性方程：y＝a＋bx 注意：销售百分率预测法作为学习的重点，可与其他章节的内容综合起来分析。回归分析法、高低点法一般了解。 (一)销售百分率预测法
【例题1】某公司2004年销售收入为1000万元，销售净利率为10%，净利润的60%分配给投资者。2004年12月31日的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 2004年12月31日单位：万元 该公司2005年计划销售收入比上年增长20%。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减，公司现有生产能力尚未饱和。假定该公司2005年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。预测该公司2005年外部融资需求量。 分析： 1、考虑新增资产（新增资金的占用）或者说新增资金来源。 2、有一部分资产随着收入的增长而增长（往往同比率增长）称为变动性资产，另一部分资产不随收入变动称为非变动性资产，一般来讲，企业的货币资金、应收账款、存货属于变动性资产，企业的短期投资、长期股权投资、长期债权投资、无形资产等等是非变动性资产。 固定资产是否为变动资产要视具体情况而定。如果企业生产能力已经饱和，产销规模扩大，固定资产也必须增加，此时固定资产属于变动性资产；如果企业生产能力尚未饱和，则销售增加固定资产不必增加，此时固定资产就不随销售额变动而变动，固定资产属于非变动性资产。 根据以上分析： 增加的资产=增量收入×基期变动资产占基期销售额的百分比＝ =（1000×20%）×（100+200+300）/1000 =120（万元） 增加的自然负债=增量收入×基期变动负债占基期销售额的百分比 增加的留存收益=预计销售收入×计划销售净利率×留存收益率 即：外部资金需要量△F =(变动资产销售百分比×新增销售额)－(变动负债销售百分比×新增销售额)－[预计销售额×计划销售净利率×(1－股利支付率)]＝增加的资产-增加
- - -.. 会计制度设计真题参考答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（） A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 答案：B 2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（） A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计 答案：D 3.根据《会计基础工作规X》,下列不属于会计工作岗位的是（） A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳 答案：C 4.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（） A.总厂会计部 B.分厂或车间 C.总厂财务部 D.总厂审计部 答案：B 5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（B） A.按总分类科目核算的内容类别设计 B.按总分类科目的核算对象设计 C.按总分类科目来源或支出的用途设计 D.按总分类科目涉及的部门设计
- - -.. 6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（） A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证 答案：C 7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（） A.进账单 B.送款单 C.存款单 D.收款单 答案：B 8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计X畴是（） A.职责分工控制制度设计 B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计 答案：D 9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（） A.财务部门 B.法务部门 C.投资部门 D.出纳部门 答案：A 10.严格来讲，不属于固定资产内部控制X围的是（） A.维护保养制度 B.保险制度和程序 C.定期盘点制度 D.账簿记录制度 答案：B 11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（B） A.商业银行 B.证券公司 C.信托投资公司 D.证券交易所
第一章会计制度设计概论 知识点三：会计制度的总体设计和总则设计 任务一：《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。 要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。 答： (1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。(2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则
会 计 制 度 设 计 调 查 报 告 调查对象：江西省上高县福鑫纺织有限公司 调查内容：销售业务内部控制制度设计 指导老师：徐文汇 班级：08级会计003班 小组成员：罗琼 0865030316 易宝珠 0865030314 朱珂 0865030308 肖利彬 0865030329 梁念 0865030323
一、调查背景 这次会计制度设计课程调查报告我们利用同学亲戚在江西 省上高县福鑫纺织有限公司担任内销管理职务之便，将目标定 为江西省上高县福鑫纺织有限公司。我们将针对其销售业务内 部控制制度设计进行调查与分析。我们询问了该公司的内销主管 人员以及外贸管理人员，并且在网上收集的信息资料进行汇总， 对该公司的销售业务流程、销售业务内部控制要点、销售业务内 部控制处理程序及其销售业务内部控制重点等方面进行了解。并 通过自己所学的有关知识对其进行分析，找出我们认为其中销售 业务所存在的缺陷，并对存在的问题进行分析，提出改良方案、 相关制度设置以及改善措施。 二、公司概况 江西省上高县福鑫纺织有限公司：2002年4月投资1700万元，在上高科技工业园购置厂房用地100多亩，建立江西省上高县福鑫纺织有限公司，开发生产棉纱、涤棉纱、包芯纱等，产品远销江浙，出口欧美。如今，公司拥有布机500余台，年产纱锭3万锭；固定资产总投入2800万元，年产值8000万元。今年1—7月，公司实现销售收入3755万元，同比增长3.7％，上交税收170.8万元，同比增长34.8％。3年来，公司先后被市国家税务局、市地方税务局评为B级纳税信用企业。 主营产品：涤棉、纯棉、棉纱、涤棉纱、包芯纱等 主营服务：绦棉胚布生产销售
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
写一篇关于某某公司的会计制度设计的论文，题目自拟，可以从网上搜索一个公司，先介绍该公司的概况（包括生产经营情况、管理概况、现行会计制度的缺陷或需要改进的地方、以及对会计制度设计的要求等等，按书上第二章总体设计中的了解企业概况的要求来写），然后谈谈会计制度设计的原则有哪些，最后对该公司进行调研，列出设计步骤计划，最终得出该公司会计制度设计的整体框架） 论文必须要求用A4的纸手写，不少于三千字。要有题目，目录，页码，摘要，正文，参考文献等内容 过程性考试和综合性测试试卷边的学号填准考证号 过程性测试答案 1-10 A、C、D、C、A、C、C、C、A、B、 11-20 D、B、A、C、B、D、C、D、B、D、 21.ABE 22、ABE 23、CDE 24、BC 25、ABCE 26、BD 27、CD 28、ACE 29、ABCDE 30、ACE 31.企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规会计准则结合本单位经济活动特点制定 的各项会计工作规章制度。 32.会计制度的全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并 与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。 33. 收料溢缺报告单：是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证，验 收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。 34. 长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包 括长期股票投资其他长期股权投资。 35.经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或 上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表 36. 简述多栏日记账核算形式的设计。 答：多栏日记账核算形式是汇总记账核算形式中账簿汇总核算形式的一种，根据记账凭证逐笔登记多栏式库存现金和银行存款日记账，月终，根据库存现金和银行存款日记账中科目发生额合计数以及转账凭证直接登记总账。 37.简述货币资金监督检查制度设计的内容。 答：包括（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况（2）货币资金授权批准制度执行情
会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点(包含四个知识点、四次任务）,其完成任务见以下文档！ 第一章:会计制度设计概论 知识点一:会计设计的含义与内容 任务一:1．会计制度设计的要点有哪些？２.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 1. 会计制度设计的要点有哪些? 会计制度设计的任务包括的要点是： 1、明确会计机构和会计人员的责任； 2、设计科学的会计指标体系； 3、设计科学的会计核算制度; ４、设计系统、严密的监控体系。 2．怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此,企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能,使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。 (一)贯穿“制约控制”之本 １.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。 2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约;企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物,会计不得兼任出纳。 3．审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账,整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。 4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度,责、权、利对等、统一。 5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息,设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。 (二)建立有效可控的内控系统 企业内部控制是一个大系统,受到企业单位内、外部环境的影响,涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标,从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发,建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。 １.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控,各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。
2011年自考会计制度设计模拟试题及答案（一） https://www.doczj.com/doc/ae5540077.html, 2011-6-20 12:13:18 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共l5小题，每小题l分，共l5分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．企业会计制度是规范——会计核算工作的制度。 ( ) A．非营利单位 B．营利单位 C．企业 D．股份有限公司 2．我们将会计制度设计分为总体设计和具体设计两个方面，会计制度总体设计实际上是 ( ) A．实施阶段 B．运行阶段 C．计划阶段 D．筹备阶段 3．——一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。 ( ) A．设计方式 B．设计类型 C．设计思路 D．设计手段 4．企业集团在进行组织机构和岗位职责设计时，应考虑的特点。 ( )
A．资本国际化 B．规模大型化 C．经营多样化 D．人员复杂化 5．______是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，( ) A．序时账簿 B．分类账簿 C．备查账簿 D．活页账簿 6．以下选项中，不属于其他货币资金的是 ( ) A．商业汇票 B．银行汇票存款 C．信用证保证金存款 D．存出投资款 7．采用______，不仅有利于加强会计人员与财产保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的舞弊，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。 ( ) A．永续盘存制度 B．存货的稽核制度 C．实地盘点制度 D．专库专人保管制度 8．购进货物如发现不合规格、质量不符，或其他条件不合订购条件时，应及时与对方商量退回、更换或折让事宜，其处理程序是 ( ) ①凭证移送出纳处付款； ②由储存部门或用料部门填制“请购单”；
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
第四章资产业务会计制度设计 知识点1：货币资金 ?任务一 A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情： 一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起； 二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答：1.出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一出纳经营的现金出现短款，首先需要通过财务总管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应最为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于2007年的6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳人不能私自处理自己经营现金的长，短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2.会计小的以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对账单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入账，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入账的差错。 3.该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下 货币资金是企业流动性最强；控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。 大多数贪污；诈骗；挪用公款等的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企
会计制度设计任务一完成情况 知识点1：会计制度设计的含义与内容 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 答：首先，在设计会计制度时必须坚持一定的原则，主要包括下述方面： 1. 合法性原则：设计的会计制度必须以国家财经政策、法规制度为依据，比如任何企业的会计制度都要满足《中华人民共和国会计法》的要求。合法性原则构成了任何会计制度的统一平台。 2. 权变性原则：企业会计制度是企业管理体系的重要组成部分，因此设计的会计制度要与满足企业特定经营情景下的具体企业管理要求，比如中小企业与大型企业集团就会有不同的企业会计组织设置方式。权变性的核心就是设计的会计制度要灵活地适应企业实际需求。 3. 内部控制原则：设计的会计制度要全面接轨内部控制思想及运行体系，力求将内部控制思想与方法直接融入企业会计制度中。比如在金融工具分类和重分类会计核算制度设计上，就要体现出企业管理层在初始确认时根据标准和授权进行合理分类，而董事会拥有确定分类标准和相应授权及重分类时对合理性的表决。 4. 成本效益原则：选择任何方面的具体会计制度时都应遵守制度效益大于制度成本原则，而不能盲目的追潮流。比如设计小企业会计制度就要以简化的方式使用《企业会计准则》的一般规定，争取以合理的制度成本实现更为有效的制度效应，而不是追求形式上的完美。 5. 相对稳定性原则：频繁变动的会计制度不利于会计制度效应的充分发挥，因此在设计具体的会计制度内容时要预先留有适当的变动或弹性空间以适应未来发展变更的需要。比如会计科目层级与产品成本项目的设置就要在满足当前实际需求的同时还留有未来可能的对企业会计信息结构深化的需求。 其次，任何企业都有其自身的制度环境，因此企业必须根据市场经济体制下的企业行为自主化和管理科学化、制度化的要求，设计出既能满足国家宏观经济管理的需要，又能适应本企业特点、具有指导性的会计活动应遵守的具体规范，这是企业会计制度设计范围的总体要求。在设计会计制度时要避免出现极端地以会计信息作为事实并进而以其安排企业经营活动，如果这样做就是一种本末倒置。总体上看，企业会计制度设计的范围应满足下述具体要求：
《会计制度设计》串讲笔记（二）三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计 （二）银行存款的会计控制制度设计 （三）票据及有关印章的管理 四、货币资金监督检查制度的设计 1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象 2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为 3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管 4、票据保管情况 第三节货币资金业务核算规程的设计 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 （一）收据的设计 （二）代垫费用结算清单的设计 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计 1、医药费报销单的设计 2、定额备用金制和报销单的设计 （二）支票结算登记簿的设计 （三）应付凭单的设计：封套型 三、货币资金业务处理程序的设计 （一）出纳部门收现程序的设计 1、出纳部门收取现金的业务流程 2、出纳部门收现业务流程的控制要点
1）开票人和收款人相分离 2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管 3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对 （二）零星费用报销付现程序的设计 1、零星费用报销付现的业务流程 2、零星费用报销付现业务流程的控制要点 1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付 3）定期进行帐帐核对 （三）支票付款签发程序的设计 1、支票付款签发的业务流程 2、支票付款签发业务流程的控制要点 1）付款前由业务部门和会计部门主管审核 2）签发的支票做备查记录 3）签发支票的印鉴由会计主管保管 4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。 第一节存货业务会计制度设计概述 一、存货业务的内容和特点 （一）存货业务概念及基础工作设计 1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。 2、存货的基础设计工作 1）存货编号的设计：
、会计制度设计的特点是什么？ 答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面： 涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依 据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规； 从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所 和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同 参与。 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。 这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑 联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处 理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。 、企业会计制度总体设计的作用？ （一）总体设计是进行具体设计的基础 （二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性 （三）保证会计制度的具体设计有序进行 、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？ （一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。 （二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。 、会计科目设计的作用？ （ ）有利于提供会计信息。 （ ?） 为编制会计凭证提供依据。
会计制度设计——存货业务会计制度的设计 第一节存货业务会计制度设计概述 一、存货业务的内容和特点 （一）存货业务概念及基础工作设计 1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。 2、存货的基础设计工作 1）存货编号的设计： a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号） 2）存货的计量 存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本 存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。 3）盘存制度的确定： 永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。 （二）存货的特点 1、企业持有存货的最终目的是为了出售 2、存货是有形资产 3、存货是流动资产
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性 （三）存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节二、存货业务会计制度设计目标和要求 （一）存货业务会计制度设计目标 1、提供存货的各种真实、完整、有用信息 2、保证存货的安全 3、控制存货的流动 4、监督、落实存货的经营责任 5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益 （二）存货业务会计制度设计要求 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全 2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 第二节存货业务内部会计控制制度设计 一、采购与付款业务内部会计控制制度设计 （一）职责分工与授权批准设计 不相容岗位至少包括： 1、请购人员与审批人员分离 2、询价人员与确定供应商人员分离 3、采购合同的订立人员与审核人员分离 4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 （二）授权制度和审核批准制度设计 1、建立完整的采购登记制度 2、请购与审批控制设计
第三章企业筹资方式 一、考试大纲 (一)掌握筹资的分类；掌握筹资的渠道与方式 (二)掌握企业资金需要量预测的销售额比率法、直线回归法和高低点法 (三)掌握吸收直接投资的含义和优缺点 (四)掌握普通股的含义、特征与分类、普通股的价值与价格、普通股的权利、普通股筹资的优缺点 (五)掌握优先股的性质、动机与分类、优先股的权利和优缺点 (六)掌握认股权证的含义、特征、种类、要素、价值与作用 (七)掌握银行借款的种类、与借款有关的信用条件、借款利息的支付方式和银行借款筹资的优缺点 (八)掌握债券的含义与特征、债券的基本要素、债券的种类、债券的发行与偿还、债券筹资的优缺点；掌握可转换债券的性质、基本要素和优缺点 (九)掌握融资租赁的含义、融资租赁与经营租赁的区别、融资租赁的形式与程序、融资租赁租金的计算 (十)掌握商业信用的形式、商业信用条件、现金折扣成本的计算、利用商业信用筹资的优缺点 (十一)掌握杠杆收购的含义、利用杠杆收购筹资的特点与优势
本章教材与去年相比有变动的部分： 1、第一节增加了“企业筹资的动机”，修改了“筹资的分类”，增加了几种分类方式； 2、第二节增加了“股票的含义与特征”，增加了“按股票发行时间的先后分类”、“股票的价值、价格和股价指数”、“股票发行价格”、“发行优先股的动机”、“发行认股权证”。 3、第三节增加了“债券的含义与特征”、“可转换债券”、“杠杆收购筹资”，修改了“债券偿还”、“债券付息”等内容。 三、历届考题评析 本章近三年考题分值分布 （一）单项选择题 1、下列权利中，不属于普通股股东权利的是（）。（2000年） A、公司管理权 B、分享盈余权
西安交通大学现代远程教育 会计制度设计（参考答案） 一、单选（本大题共37小题，每小题1分，共37分） 在每小题列出的备选项中只有一个符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑，错涂、多涂或未涂均无分 1.C 2.D 3.A 4.B 5.C 6.C 7.D 8.D 9.C 10.A 11.B 12.C 13.A 14.A 15.A 16.B 17.C 18.D 19.B 20.D 21.A 22.D 23.C 24.B 25.A 26.C 27.A 28.B 29.C 30.A 31.C 32.B 33.C 34.A 35.D 36.A 37.A
二、多选（本大题共12小题，每小题1分，共12分） 在每小题列出的备选项中有一个或多个符合题目要求的，请将符合项选出并将“答题卡”的相应代码涂黑 1.A,B,C,D 2.C,D 3.A,B,C,D 4.B,C,D,E 5.A,B,C,D,E 6.B,C,D,E 7.A,C 8.B,C,D,E 9.A,B,C 10.C,D,E 11.B,C 12.A,B,C,D 三、判断（本大题共12小题，每小题1分，共12分。正确的填涂√、错误填涂×。错涂、多涂或未涂均无分） 1.错误 2.正确 3.错误 4.正确 5.错误 6.错误 7.正确8.正确 9.错误 10.错误 11.正确 12.正确 四、问答（本大题共19小题，每小题1分，共19分） 1.是指企业在日常活动中持有以备销售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2.是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表。 3.总则内容涉及范围很广，各条规定又比较概括，这就要求必须简明易懂，切实可行。根据会计制度总则的内容，可以将其分为四个方面 一、会计制度制定前提的设计。 二、会计核算总则的设计 三、会计机构与会计人员总则的设计 四、会计控制系统总则的设计 4.会计科目设计的基本内容包括会计科目总体设计，会计科目编号设计，会计科目的使用说明设计。 5.（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核； （2）签发的支票作备查记录； （3）签发支票的印鉴由会计主管保管。 6.销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。 7.会计账簿设计的意义①为连续、系统、全面、地反映和监督经纪业务提供了条件；②为及时、准确地编制会计报表提供了依据；③有利于经济责任的建立和考核；④有利于加强会计监督，保证财产安全。 会计账簿设计的原则：①账簿组织于企业的规模和特点相适应；②满足会计报表的需要；③账簿设计要与所采用的会计核算形式相适应；④设计账簿要便于登记、审核与保管。 8.固定资产为生产商品、提供劳动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产业务会计制度设计的目标：1.保证固定资产取得的合理性。合理确定固定资产是进行会计处理的先决条件。2.保证固定资产确认已计量的正确性。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确的计提固定资产折旧。3.保证固定资产的安全和完整。维护固定资产的安全和完整时保证企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计准则和会计处理的要求。4.保证折旧方法和处理措施的合理性。
企业融资介绍、概况与总揽
企贷项目： 1、设备融资，费用年息10%-15%/放款额 2、股权融资费用：第一种年息25%-30%/放款额，第二种占股权分红 3、银行抵押贷款费用2-4个点/放款额 4、银行承兑费用2-4个点/放款额 5、企业流贷（银行）费用2-4个点/放款额 6、农业项目融资担保（走农村商业银行），费用2-4个点/放款额 7、大额短期拆借费用月息3.2-6 所需材料： 企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、企业贷款证(卡附带密码)、公司章程、近二年验资报告、法定代表人身份证明书、公司简介、近3年审计过的财务报表和近期的财务报表、每笔与其他行贷款明细、增值税发票汇总、纳税申报表（近一年的）、融资简介（融资用途、融资金额、还款来源、融资期限、目前自有资产情况包括资金与固定资产货物等） 以上资料是融资最基本得简单资料，根据选择融资渠道不同，提供的材料也有所变化。 融资大概过程：1、准备资料、初审。2、初出审贷结果（包括额度与方案）。3、上审贷会。4、深度补充资料与银行签订贷款合同、放贷。
6.1企业基准利率 融资种类与方式 按大类来分，企业的融资方式有两类，直接融资和间接融资，直接融资是指企业自己直接向放贷单位融资，间接融资是指企业通过金融中介向房贷单位融资。我们属于金融中介机构，所以做的单子都属于间接融资。间接融资目前常做的有两种渠道，银行和投资公司。 银行贷款一般要求必须有抵押物，例如：各种产权房和土地（租赁的除外）、货物(货物比较受局限，易腐烂过期的、市场不宜流通银行一般都不接)、银行贷款不用抵押物的那么就会需要担保公司担保才能完成贷款流程。不需要抵押物的贷款方式一般以承兑与流贷和无抵押为常见贷款方式，必要时需要担保公司担保。 投资公司放贷的一般又以股权、债权（短差、长拆）、设备融资的形式为常见融资形式。股权融资方式又分两种，一种是PE型融资方式，一种是VC型融资方式。 一、股权融资： 股权融资是指企业的股东愿意出让部分企业所有权，通过企业增资的方式引进新股东的融资方式。股权融资所获得的资金，企业无需还本付息，但新股东将与老股东同样分享企业的盈利与增长。股权融资的特点决定了其用途的广泛，即可充实企业的运营资金，也可以用于企业的投资活动。但是股权融资的银主对股权融资的企业非常挑剔，一般喜欢做PE型的企业而不愿意做VC型的企业。（在股权融资里边“PE”是指投资于那些已经比较成熟的企业，并且离上市很近了。“VC”是指投资于那些初创型企业，风险很大）。 股权融资的特点：
2013-01三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31、会计制度 32、局部设计 33、会计岗位责任制 34、会计核算形式 35、财务报表 2013-01四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36、简述库存现金会计控制制度的设计要点。 37、简述设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。 38、简述筹资业务的职责分离制度。 2013-01五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分) 39、某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑： (1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式? (2)如何建立采购物资的验收制度? 要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。 40、某企业为鼓励销售人员打开销路，实行“基本工资加奖金”制度。奖金由总经理根据员工销售情况以“红包”形式不公开发放。为确保生产消耗的需要，原材料请购申请由车间主任根据生产消耗情况提出，经过总经理批准后交采购部门进行采购。生产工人执行计件工资制度，销售部员工埋怨销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。 要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。
41、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。 同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。 要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进