企业端出口退税全面解决方案
大连龙图信息技术有限公司2004.10.26
出口退税电子化管理系统与综合征管系统及增值税发票管理系统并称为国家税务总局三大核心业务系统，是金税工程以及金关工程重要的组成部分，是全国税务系统第一个全面推广应用的税收业务软件，是强化出口退税管理、提高出口退税工作效率的主要手段，在历年的出口退税工作中发挥了巨大的作用。
在国家税务总局进出口税收管理司及信息中心的领导下，大连龙图信息技术有限公司与大连市国税局紧密配合承担了出口退税电子化管理系统（包括出口退税申报系统、出口退税审核系统）的设计开发工作，并承担了出口退税电子化管理系统在全国范围内的推广培训工作以及面向全国范围税务机关以及出口企业的技术支持工作。
出口退税申报系统供出口企业申报退税使用，主要完成退税申报数据的采集、上报、管理、对税务机关审核情况的反馈处理及其它退税相关业务的处理。分为外贸企业专用、生产企业专用两个版本。出口退税申报系统是由国家税务总局统一组织开发，免费提供给全国出口退税企业的。
第1章.新办企业如何开展出口退税业务
您想知道如何免费获得出口退税申报系统吗？
您可登录中国出口退税咨询网（https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,），网站的“下载中心”为您提供最新版本出口退税申报系统程序下载。同时您还可以了解出口退税申报系统的最新动态信息。
您想了解出口退税基本业务及出口退税申报系统的操作流程吗？
您可参加大连龙图信息技术有限公司举办的出口退税政策及申报系统操作培训，了解出口退税基本业务，熟练掌握出口退税软件的操作流程。
您也可购买出口退税电子化管理系列教材，教材中详细介绍出口退税基本业务和出口退税软件的操作流程，是出口退税企业必不可少的出口退税权威教材。
您还可登录中国出口退税咨询网（https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,/），大连龙图信息技术公司为广大新办企业专门开辟了“知识体系”、“常见问题”、“退税经典”等栏目，是您接触出口退税基本业务的最佳途径和窗口，它可帮助企业在最短时间了解出口退税基本业务，熟悉、掌握出口退税申报流程。
您想知道最新的出口退税相关政策法规吗？
您可以通过中国出口退税咨询网（https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,/）及时了解掌握最新的出口退税政策法规，中国出口退税咨询网同时还会对重要的政策法规进行诠释解析，帮助您了解掌握出口退税最新政策要求。
第2章.企业如何进一步提高出口退税水平
您想进一步提高出口退税业务知识及出口退税申报系统操作技巧吗？
您可以参加大连龙图信息技术有限公司举办的出口退税最新政策及操作实务培训，加强对出口
退税最新业务及最新政策的理解，熟练掌握出口退税软件多种操作技巧。
您也可登录中国出口退税咨询网（https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,），大连龙图信息技术有限公司为广大出口退税企业开辟了“在线技术支持”、“在线政策咨询”等栏目，在线为您解答在申报过程中遇到的相关政策及操作问题。
您了解咨询出口退税基本业务及出口退税申报系统操作相关问题的途径吗？
您可拨打全国咨询服务电话0411-********－810/803，大连龙图信息技术有限公司的软件工程师为您免费解答问题。
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您也可以向当地的税务代理寻求技术支持。大连龙图信息技术有限公司为了能够更好的为广大出口企业提供优质、快捷的技术支持服务，在全国范围与当地的公司开展合作，为出口企业提供技术支持服务。各地合作公司情况在中国出口退税咨询网中“代理专区”栏目中有详细的介绍。
第3章.大中型企业如何解决出口退税中的难题
3.1大中型企业出口退税瓶颈
大中型出口企业在出口退税业务中占有一定的比例。企业在退税申报过程中由于录入数据量多，造成录入数据正确性比较低，数据修改困难，导致大中型企业出口退税申报效率较低。目前，很多企业内部都有ERP、EDI、财务软件等办公系统，这些系统可以取得和出口退税相关的数据，企业再次录入会耗费很大的人力物力，上述原因已经成为大中型企业退税申报的瓶颈，亟待解决。
3.2大中型企业出口退税申报解决方案
为了解决大中型企业出口退税中的瓶颈，提高企业出口退税申报效率，缓解财务人员的工作压力。大连龙图信息技术有限公司研制开发了《出口退税申报系统数据转换工具》（以下简称数据转换工具）。该软件提供了一个将外部的数据导入到申报系统中的接口，并具有相应的数据检查和修改功能。
“数据转换工具”分为“生产企业”和“外贸企业”两套版本。主要是利用海关电子口岸或企业的财务系统，如EDI、ERP等取得的原始数据，通过系统的批量修改、一致性校验等功能将原始数据转变为申报需要的数据并且批量的导入到申报系统中。该软件有如下特点：
一、海量数据导入
数据转换工具主要功能之一：目前申报系统中的数据需要逐条录入，而大多数企业可以通过EDI 系统、财务系统等方式获得现成的出口数据，稍加修改便可成为出口退税需要的申报数据，数据转换工具可以将这些形式的文件（如：Excel、文本文件、DBF）快速的导入到申报系统中，成为申报数据。以常用的Excel文件为例，每1000条数据导入申报系统需要1~3秒（视计算机情况而定），准确率100%，整体操作效率比常规数据录入提高10倍以上。
二、海关数据采集
数据转换工具特色功能之一：针对企业无法取得出口数据的情况，数据转换工具提供了出口报关单数据的下载。利用海关电子口岸，企业可以将确认的出口数据通过数据转换工具下载到系统中作为申报数据使用。此项功能仅限“生产企业出口退税申报系统数据转换工具增强版”和“外贸企业出口退税申报系统数据转换工具”中提供。
三、数据批量修改
数据转换工具特色功能之二：面对大量数据的修改，尤其是相同内容的修改用户往往束手无策。数据转换工具可以将申报系统中的数据导入到数据转换工具中，再利用批量修改的功能对某一字段进行全部修改，此功能一方面减轻用户工作负担，同时也保证数据完整性和准确性。
四、申报数据恢复
数据转换工具特色功能之三：计算机系统崩溃，硬盘损坏时往往造成申报数据全部丢失。尤其
是生产性企业，数据丢失后将造成无法退税的后果。数据转换工具提供的数据恢复功能可以通过申报软盘等设备快速恢复企业申报数据，恢复后的数据导入到申报系统中即可进行下个月的申报。此功能为用户全面维护数据完整性，解决用户后顾之忧。
目前该软件的最新版本：生产企业出口退税申报系统数据转换工具V2.3版
外贸企业出口退税申报系统数据转换工具V1.2版更多详细内容请浏览：中国出口退税咨询网https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,/
第4章.面向税务代理的申报系统
4.1一台电脑如何操作多用户退税申报
目前出口退税申报系统为单机版软件，每台电脑只能安装一套同一版本的申报系统，而税务代理往往需要代理多户出口退税企业，《出口退税申报系统代理版》是面向税务代理的出口退税申报系统，充分满足了多用户申报的需求，防止用户数据混淆，为税务代理提供完整的退税方案。
4.2系统功能介绍
1. 出口退税代理客户管理；
2. 退税业务数据分类查询；
3. 出口退税申报系统批量修改；
4. 代理客户业务数据汇总查询、统计分析。
更多详细内容请浏览：中国出口退税咨询网（https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,/）。
第5章.如何获得最新最全的出口商品税率
为了方便广大用户方便的查询产品税率，本着为企业服务的宗旨。大连龙图信息技术有限公司开发研制一套《出口商品代码及退税税率速查系统》（以下简称速查系统）。速查系统中包含最新发布的出口退税商品税率库，可以快速的查询相关产品的征、退税率，是企业日常申报的好帮手。
5.1在线出口商品代码及退税税率速查系统
为了方便企业日常工作，使用户随时可以查询到最新的出口退税税率，中国出口退税咨询网开设了“税率速查”栏目。用户可以在线查询产品税率，具体查询项目：
1．税率查询；
2．消费税商品查询；
3．历年税率对比。
5.2出口商品代码及退税税率速查系统
针对上网不方便的用户，大连龙图信息技术有限公司同样提供了相关查询产品——出口退税税率速查系统。该系统集成了最新的出口退税税率，界面风格与申报系统相同，便于用户操作。该系统于最新税率同步升级，保证数据的时效性和完整性。
更多详细内容请浏览：中国出口退税咨询网（https://www.doczj.com/doc/b218494748.html,/）。
第6章.出口退税远程申报系统
出口退税远程申报系统是实现出口退税预申报及预审核功能以及实现出口退税相关数据查询及下载功能。企业只要能够上网就可以通过互联网络进行预申报，而无需亲自携带申报数据前往国税局进行预申报，一切工作都由出口退税远程申报系统自动完成。使用出口退税远程申报系统可以提高企业预申报的速度，从而提高出口退税的工作效率，降低企业申报退税的成本。
出口退税远程申报系统的自动预审程序的预审内核是与出口退税审核系统的预审功能完全相同
的，完全无缝集成在自动预审程序中，这样系统的稳定性大大提高，并且使得出口退税远程申报系统可以采取多线程方式运行，运行效率极大的提高。出口退税业务随着国家对外贸易的政策调整而经常调整，出口退税电子化管理系统同样会随着政策的调整而进行升级。大连龙图信息技术有限公司作为国家税务总局出口退税系统开发商，可以有效地保证系统后续的升级与维护工作。
随着中国数字签名法的实施，以及出口退税改革整体思路的不断延伸，在出口退税审核中将更加注重执法部门电子底账的法律效力，通过现代化手段提高税务机关的控管能力，更好地方便纳税人，提高办税效率，在经过一定时期的应用磨合之后，将启用出口退税远程正式申报功能、单证出具预审功能、办税情况查询等其他业务。
生产企业“免、抵、退”税含义及增值税会计处理探析
叫你开了发表于2011-8-10 14:25:00
目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：
一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；
二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；
三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：
借：应收补贴款
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2010年1月份购进所需原材料等货物，增值税专用发票金额500万元，所有发票已经按规定期限在1月份进行了认证，允许抵扣的进项税额85万元。内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设2009年12月留抵税款10万元，增值税税率17%，出口产品退税率15%，则相关账务处理如下：
第一种情况，应纳税额为正数的情况。
1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税费—应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款5850000
2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款24000000
贷：主营业务收入24000000
3. 产品内销时，分录为：
借：银行存款3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费—应交增值税（销项税额）510000
4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本480000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）480000
5. 计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）90000
贷：应交税费—未交增值税90000
6. 实际缴纳时。
借：应交税费—未交增值税90000
贷：银行存款90000
第二种情况，期末留抵税额大于免抵退税额。依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）〕＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。
借：应收补贴款460000
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款460000
贷：应收补贴款460000
第三种情况，期末留底税额小于免抵退税额。依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔494＋5－2400×（17%－15%）〕＝-400万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额400万元＞当期免抵退税额360万元时，当期应退税额＝当期免抵税额＝360万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－360＝0万元。
借：应收补贴款3600000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款3600000
贷：应收补贴款3600000