CPA《审计》教材梳理风险评估
第三节了解被审计单位及其环境
一、总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及有关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评判；（6）被审计单位的内部操纵。
注意：
第一，（1）为外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）为内部因素，（5）既有内部因素也有外部因素。
第二，各方面的情形可能会互相阻碍，注册会计师在了解各方面情形时，应当考虑各个因素之间的相互关系。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
阻碍被审计单位经营活动的外部因素
三、被审计单位的性质
四、被审计单位对会计政策的选择和运用五、被审计单位的目标、战略以及有关经营风险
目标是企业经营活动的指针。企业治理层或治理层一样会按照企业经营面临的外部环境和内部各种因素，制定合理可行的经营目标。战略是企业治理层为实现经营目标采纳的总体层面的策略和方法。为了实现某一既定的经营目标，企业可能有多个可行战略。例如，如果目标是在某一特定期间内进入一个新的市场，那么可行的战略可能包括收购该市场内的现有企业、与该市场内的其他企业合资经营或自行开发进入该市场。随着外部环境的变化，企业应对目标和战略做出相应的调整。
目标、战略、经营风险和重大错报风险之间的相互联系可举一例予以讲明。例如，企业当前的目标是在某一特定期间内进入某一新的海外市场，企业选择的战略是在当地成立合资公司。从该战略本身来看，是能够实现这一目标的。然而，成立合资公司可能会带来专门多的经营风险，例如，企业如何与当地合资方在经营活动、企业文化等各方面和谐，如何在合资公司中获得操纵权或共同操纵权，当地市场情形是否会发生变化，当地对合资公司的税收和外汇治理方面的政策是否稳固，合资公司的利润是否能够汇回，是否存在汇率风险等。这些经营风险反映到财务报表中，可能会因对合资公司是属于子公司、合营企业或联营企业的判定咨询题，投资核算咨询题，包括是否存在减值咨询题、对当地税收规定的明白得，以及外币折算等咨询题而导致财务报表显现重大错报风险。
六、被审计单位财务业绩的衡量和评判
注意：应按照所了解到的被审计单位的信息分析识不可能存在重大错报是阻碍财务报表整体，依旧阻碍具体交易、账户及有关认定。
【例题3·综合题】W公司要紧从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采纳自动化信息系统（以下简称系统）和手工操纵相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品要紧销售给国内各要紧都市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W 公司及其环境的情形，部分内容摘录如下：
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所猎取的W 公司财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要讲明理由，并分不讲明该风险是属于财务报表层次依旧认定层次。如果认为属于认定层次，请指出有关事项与何种交易或账户的何种认定有关。请将答案直截了当填入相应表格内。
（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司治理层实行年薪制，总体薪酬水平按照上述目标的完成情形上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（3）W 公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争猛烈。为巩固市场占有率，W 公司于20×7年4月将要紧产品（C 产品）的销售下调了8%至10%。另外，W 公司在
20×7年8月推出了D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，打算在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C 产品的生产。为了加快资金流转，W 公司于20×8年1月针对C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 【正确答案】
（4）W 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由W 公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨阻碍，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将
运输费用结算周期从原先的30天延长至60天。
【答案】
（5）20×7年度W公司要紧原料的价格与上年差不多持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
【正确答案】
（6）W公司除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）
2013年注册会计师《财务成本管理》考试大纲 一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1.了解财务管理的内容、目标、原则以及金融市场的有关知识; 2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性，能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法，分析企业财务状况、经营成果和现金流量，获取对决策有用的信息; 3.了解长期计划和预测的概念和程序，掌握预测的销售百分比法，能够运用其原理预测资金需求; 4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理，能够运用其基本原理进行财务估价; 5.理解债券和股票现金流量的特点，能够估计债券和股票的价值和收益率; 6.理解资本成本的概念，能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本; 7.掌握企业价值评估的一般原理，能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估; 8.理解资本预算的相关概念，掌握各种项目评价的方法，能够运用这些方法对投资项目进行评价;掌握项目现金流量和风险的估计方法及其应用; 9.理解期权的基本概念和估价方法，能够对简单的金融期权和实物期权进行分析评价; 10.掌握杠杆原理和资本结构原理，能够运用其改善企业的资本结构; 11.了解利润分配的项目、程序和支付方式，掌握股利理论和股利分配政策的主要类型，能够运用其改善企业的股利决策; 12.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点，掌握其筹资程序和方法; 13.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点，能够运用其进行有关筹资决策分析; 14.了解营运资本投资政策的主要类型，掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法; 15.了解营运资本筹资政策的主要类型，掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法; 16.了解成本的概念和分类，掌握成本的归集与分配方法，能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本; 17.掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法，以及标准成本计算; 18.掌握成本性态的有关概念，以及本量利分析的基本原理和方法; 19.了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算; 20.掌握评价公司业绩的财务与非财务计量指标，以及各类责任中心的业绩评价方法。
注册会计师考试财务管理第九章练习题 提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理注册会计师考试财务管理第九章练习题，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！ 1. 布莱克—斯科尔斯模型的参数—无风险利率，可以选用与期权到期日相同的国库券利率。这个利率是指()。 A.国库券的票面利率 B.国库券的年市场利率 C.国库券的到期年收益率 D.按连续复利和市场价格计算的到期收益率 2. 下列关于二叉树模型的表述中，错误的是()。 A.二叉树模型是一种近似的方法 B.将到期时间划分为不同的期数，所得出的结果是不相同的 C.期数越多，计算结果与布莱克—斯科尔斯定价模型的计算结果越接近 D.二叉树模型和布莱克—斯科尔斯定价模型二者之间不存在内在的联系 3. 假设E公司股票目前的市场价格为10元，半年后股价有两种可能：上升33.33%或者降低25%。现有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为11元，到期时间为6个月，则套期保值比率为()。 A.0.5 B.0.4 C.0.8 D.0.3 4. 下列关于实物期权的表述中，不正确的是()。 A.实物期权隐含在投资项目中，但并不是所有项目都含有值得重视的期权 B.扩张期权属于看涨期权 C.时机选择期权属于看涨期权 D.放弃期权属于看跌期权，其标的资产价值是项目的继续经营价值，而执行价格是项目的投资成本 5. 关于看涨期权下列说法错误的是()。 A.看涨期权的价值上限是执行价格 B.股票的价格为零时，期权的价值也为零 C.看涨期权的价值下限是内在价值 D.只要期权尚未到期，期权的价格就会高于其价值的下限 6. 如果股价小于执行价格时，组合净收入不随股价的变化而变化，则该期权的投资策略属于()。 A.保护性看跌期权 B.抛补看涨期权 C.对敲 D.保护性看跌期权+抛补看涨期权 7. 关于期权的基本概念，下列说法正确的是()。 A.期权合约双方的权利和义务是对等的，双方互相承担责任，各自具有要求对方履约的权益 B.期权出售人必须拥有标的资产，以防止期权购买人执行期权 C.欧式期权只能在到期日执行，美式期权可以在到期日或到期日之前的任何时间执行
大学生创业风险评估研究报告 学校：纺织大学 学院：会计学院 专业：工程造价 1101 小组成员：呙志强艳鹏杭连聪洪雨晗
目录 1 项目概况 2 实施流程图 3 具体步骤 4 得出风险评估结论 5 附录
大学生创业风险因素的辨识与评估 1 项目概况（洪雨晗） 随着经济的发展，以及大学生就业压力的增大，越来越多的大学生加入了创业的行列。在学生创业过程中，虽然有着自身的一些优势，但是面临的风险同样不可忽视，毋庸置疑，这些风险会给大学生成功创业造成不同程度的影响。本项目针对大学身创业的特点，主要运用德尔菲法对大学生创业展开风险因素的辨识与评价，希望能给准备创业的大学生提供一些帮助。 2 实施流程图（呙志强）
3 具体步骤（小组讨论） 3.1 组成专家小组。按照所需要的知识围，邀请5个已经创业成功的大学生作为专家，组成专家小组。 3.2设计首轮调查问卷（见附录），采用专家主观判断法，向专家咨询大学生创业存在的风险因素，请专家做出书面答复。根据专家的答复，对大学生创业的风险因素进行整理分类，得到下表： 表1 大学生创业主要风险及分类（洪雨晗） 风险分类风险因素风险描述 经验风险社会经验人脉关系个人技能年龄、阅历等方面尚不成熟；人脉资源、商业经验 匮乏 项目风险项目选择市场定位项目选择盲目，可操作性和风险的不确定性，缺乏 市场判断 资金风险资金筹集资金管理融资渠道比较单一，资金缺乏；资金利用不善环境风险政策法律环境判断国家政策法律变化不确定，商业竞争激烈 3.3 设计第二轮调查。将每个风险因素按照对大学生成功创业的影响程度划分等级，专家根据划分的等级对每个风险因素进行评分，评分调查表见附录。 3.4 回收调查表，进行数据分析处理。（呙志强） 数据分析处理如下： 专家组人数为5人，在每个风险因素第i次打分中,第j位专家的打分值a ij (i=1,2…;j=1,2…5),在第i次打分中得到以下数据： a i1,a i2 ,a i3 ,a i4 ,a i5
审计学第九章风险评估读书笔记风险评估章节分为六节，依次展开对风险评估的讲解和分析。风险导向为线代审计的基本理念，其识别，评估和应对贯穿整个章节，使风险降低。 第一节，风险评估的含义 首先风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。其主要内容以下5个方面。有被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险，对被审计单位财务业绩的衡量和评价、被审计单位的内部控制等。风险评估意义为：有助于重要性水平的确定，并可帮助注册会计师随着审计工作的进程评估其对重要性的判断是否适当或需要调整 有助于注册会计师考虑被审计单位会计政策的选择和运用是否恰当及财务报表的列报（包括披露）是否适当；有助于注册会计师识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性、交易是否具有合理的商业目的等；有助于注册会计师确定实施分析程序时所使用的预期值；有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，将审计风险降至可接受的低水平；有助于评价所获取的审计证据的充分性和适当性。 第二节，了解被审计单位及其环境 要了解审计单位及其环境包括以下6点，相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;对被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制 第三节，了解被审计单位的内部控制 要了解被审计单位的内部控制分为以下6点 内部控制的基本理论是内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 了解控制环境：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构与职权和责任的分划；人力资源政策与实务。 了解风险评估过程：风险来源，识别经营风险步骤，评价风险评估过程的设计与执行；了解信息系统与沟通；了解与财务报告相关的信息系统；与财务报告相关的沟通；对小型被审计单位的考虑。 了解控制活动：控制活动指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动 了解对控制的监督
注册会计师会计试题答案及解析【单选题】： 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。初级会计考试时间 A.0 B.260 C.130 D.390 【答案】D 大海公司2013年12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。2019年注册会计师会计试题答案及解析 A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 【答案】A 【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。 无形资产的计税基础
【单选题】： 【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×150%=390(万元)。 持有至到期投资的计税基础 【单选题】： 2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，2015年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。初级会计证报名时间 A.1 019.33 B.1070.30 C.0 D.1 000 【答案】B 【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。 负债的计税基础 【单选题】： A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2015年实际发生产品质量保证费用90万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。初级会计职称 A.0 B.120 C.90 D.110
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《财务成本管理》试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分） 1.企业的下列财务活动中，不符合债权人目标的是( )。 A.提高利润留存比率 B.降低财务杠杆比率 C.发行公司债券 D.非公开增发新股 【答案】C【考点】财务目标与债权人 【解析】债权人把资金借给企业，其目标是到期时收回本金，并获得约定的利息收入。选项A、B、D 都可以提高权益资金的比重，使债务的偿还更有保障，符合债权人的目标；选项C会增加债务资金的比重，提高偿还债务的风险，所以不符合债权人的目标。 2.假设其他因素不变，在税后经营净利率大于税后利息率的情况下，下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是( )。 A.提高税后经营净利率 B.提高净经营资产周转次数 C.提高税后利息率 D.提高净财务杠杆 【答案】C【考点】管理用财务分析体系 【解析】杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆，可以看出，提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率，而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。 3.甲公司上年净利润为250万元，流通在外的普通股的加权平均股数为100万股，优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为30元，甲公司的市盈率为( )。 A.12 B.15 C.18 D.22.5 【答案】B【考点】市盈率指标计算 【解析】每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均数=(250-50)/100=2(元)，市盈率=每股市价/每股收益=30/2=15。 4.销售百分比法是预测企业未来融资需求的一种方法。下列关于应用销售百分比法的说法中，错误的是( )。 A.根据预计存货∕销售百分比和预计销售收入，可以预测存货的资金需求 B.根据预计应付账款∕销售百分比和预计销售收入，可以预测应付账款的资金需求 C.根据预计金融资产∕销售百分比和预计销售收入，可以预测可动用的金融资产 D.根据预计销售净利率和预计销售收入，可以预测净利润 【答案】C【考点】销售百分比法 【解析】销售百分比法下，经营资产和经营负债通常和销售收入成正比例关系，但是金融资产和销售收入之间不存在正比例变动的关系，因此不能根据金融资产与销售收入的百分比来预测可动用的金融资产，所以，选项C不正确。
2020注册会计师会计试题及答案解析 2017注册会计师会计试题及答案解析 1、单选题 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。 A.及时性 B.谨慎性 C.重要性 D.实质重于形式 参考答案：A 参考解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。 2、多选题 下列各项中，体现实质重于形式要求的有()。 A.将融资租入固定资产视为自有固定资产入账 B.关联方关系的判断 C.售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入 D.把企业集团作为会计主体编制合并财务报表 参考答案：A,B,C,D 参考解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
四个选项均体现实质重于形式要求，其中选项D，企业集团一般不是法律主体，但母子公司都是法律主体，编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息，所以体现实质重于形式会计信息质量要求。 3、单选题 以下经营成果中，不属于企业收入的是()。 A.施工企业建造合同取得的收入 B.提供劳务取得的收入 C.处置投资性房地产取得的收入 D.出售无形资产取得的净收益 参考答案：D 参考解析：选项D，出售无形资产不属于日常活动，所以取得的净收益不属于收入，而是利得。 4、多选题 下列说法中，符合可靠性要求的有()。 A.企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关 B.如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 C.保证会计信息真实可靠、内容完整 D.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用 E.同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更 参考答案：B,C
财务成本管理模拟试卷四 第一大题：单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分） 1、下列说法不正确的是（）。 A.金融资产按其收益的特征分为固定收益证券、权益证券和衍生证券 B.固定收益证券是能够提供固定现金流的证券 C.权益证券的收益与发行人的财务状况相关程度高 D.衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具 2、下列权益净利率的计算公式中不正确的是（）。 A.净经营资产净利率＋（经营差异率－税后利息率）×净财务杠杆 B.净经营资产净利率＋经营差异率×净财务杠杆 C.净经营资产净利率＋杠杆贡献率 D.税后经营净利率×净经营资产周转次数＋经营差异率×净财务杠杆 3、外部融资额＝（经营资产销售百分比×新增销售额）－（经营负债销售百分比×新增销售额）－计划销售净利率×计划销售额×（1－股利支付率），这个表达式成立的前提条件不包括（）。 A.可动用的金融资产为零 B.经营资产销售百分比、经营负债销售百分比不变 C.销售增长和外部融资需求之间存在函数关系 D.股利支付率不变 4、某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，希望每个季度能收入2000元补贴生活。那么，该项投资的实际报酬率应为（）。 A.2% B.8% C.8.24% D.10.04% 5、下列各因素中，属于市净率特有的驱动因素的是（）。 A.股利支付率 B.增长率 C.权益净利率 D.销售净利率 6、下列成本项目中相关性与其他不同的是（）。 A.差额成本
B.沉没成本 C.重置成本 D.机会成本 7、下列说法正确的是（）。 A.实体现金流量比股权现金流量的风险小 B.计算项目的净现值时，折现率为企业的加权平均资本成本 C.对于同一个项目，实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值一定相等 D.实体现金流量比股权现金流量的风险大 8、欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为19元，12个月后到期，若无风险年利率为6%，股票的现行价格为18元，看跌期权的价格为0.5元，则看涨期权的价格为（）。 A.0.5元 B.0.58元 C.1元 D.1.5元 9、某企业只生产一种产品，上年产销量为5000件，每件售价为240元，成本总额为850000元，在成本总额中，固定成本为235000元，变动成本为495000元，混合成本为120000元（混合成本的分解公式为y＝40000＋16x）。今年度预计固定成本可降低5000元，其余成本和单价不变，计划产销量为5600件。则产销量为5600件时的经营杠杆系数为（）。 A.1.63 B.1.84 C.1.51 D.1.65 10、以下股利分配政策中，最有利于股价稳定的是（）。 A.剩余股利政策 B.固定或持续增长的股利政策 C.固定股利支付率政策 D.低正常股利加额外股利政策 11、以下关于股权再融资对企业影响的说法中，不正确的是（）。 A.可能会使公司加权资本成本增大 B.可能会使公司加权资本成本降低 C.可能会降低企业净资产收益率 D.可能会增大公司的财务风险
会计相关知识学习笔记——负债 第九章负债 第一节流动负债 一、短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。对于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照应计的金额，借记“财务费用”“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。 二、应付票据 是由出票人出票，付款人在制定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。企业应设置“应付票据”科目进行核算。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作预期贷款处理。银行无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“XX号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。 三、应付账款 指因购买原材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款入账时间的确定，一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中，一般是区别下列情况处理：在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账，
创业计划书风险评估 ，，xx从信息安全的角度来讲，风险评估是对信息资产即某事件或事物所具有的信息集所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估以下是我为大家整理的关于，给大家作为参考，欢迎阅读!怎样写一、资源风险对搞旅游来说，旅游资源即各大小旅游景点对企业显得尤其重要。各大小旅游景点有各自的特色，当然其中部分景点会有相同的地方;每个景点都会有各自不同的经营理念、服务理念。而对情侣这些大学生来说旅游景点的软实力显得十分重要。即在前期选择要进行合作的旅游景点时须对其进行充分的考察，进行全方位的综合分析与评价，从而更好地为公司后期的良好发展鉴定坚实的资源基础。二、市场不确定性风险我们针对的主要是省内在校大学和往届毕业大学生但毕业后在本省工作，其次就是省外大学生。根据对周围同学的提问与了解，得知：在短假期间，大多数人会选择在省内旅游;在长假期间选择去外省旅游。但总体比较分析可知人员流动性并不大，所以市场与省内的旅游事业密不可分。三、投资上市风险首先，旅游企业一般注重品牌发展，缺乏资本市场的意识。资本市场过去重视高科技、高成长性产业，对门槛较低、科技含量低、劳动力比较密集的餐饮业，风险资本投入热情不高。此外，从业者对融资的意识比较淡漠，缺乏对资本市场的学习和了解，上市动机不强烈。其次，旅游企业普遍存在“规模小、收入少、利润少、净资产少”等问题，旅游业的现金流大，但难沉淀形成优质
资产，财务硬指标不符合上市的法定条件和要求。最后，旅游企业大都是民营企业，政府和金融机构支持力度不太大。旅游企业还面临财务规范管理不到位、高素质人才缺乏等问题，很难跨入上市门槛。就目前的情况来看，提出上市的旅游企业均是在连锁行业做得比较有特色的一批。这也就构成了市场竞争力度加大，旅游企业在各方面争先的行为，虽然形成了一个良性竞争的趋势，但将与沉淀资产的目的相去甚远，上市需求也就遥遥无期了。四、成本控制风险在公司成立初期，资金、成本对公司来说是重中之重。成立初期应严格按照之前的策划内容、规定进行使用资金以完成既定目标，同时控制好经营成本。如果生意中有较好的现金流、充足的现金储备以及良好的信用度时则需考虑是否按照既定计划继续经营。这时会出现不同的备选方案，不同的备选方案所存在的风险大小不同，当备选方案与公司的发展目标相同时需要对备选方案进行详细评估。五、竞争风险现在社会上存在众多的旅游公司，规模或大或小，资质雄厚或刚刚起步，类型各种各样，发展目标也不尽相同。但是为在校大学生情侣假期外出旅游服务的旅游公司却不多，所以公司在前期发展的时候在应对市场竞争上不存在比较大的压力。但是在公司发展壮大之后在社会上引起良好的回应时则会激起同行之间的模仿，从而加大竞争压力，为此公司在后期必须为自己的良好生存发展再出别具一格的经营模式，以占领大学生情侣假期旅游的市场份额。风险评估的可行途径在风险管理的前期准备阶段，组织已经根据安全目标确定了自己的安全战略，其中就包括对风险评估战略的考虑。所谓风险评估战略，其实就是进行风险评估
风险评估程序的运用 新的审计准则强调“风险导向”的审计理念。所以07年考试的综合题就考了一个20分的综合题。从07年开始，考试的出题方式发生了一些变化形成了三分天下的局面：审计的基础理论、方法（6-12章）占30%的分值、风险导向的审计理论（9-11章）占30%的分值，审计实务（13-17章）占30%的分值。其他的占10%左右的分值。当然审计报告是必考的，会结合审计实务一起考。 学习审计，要先有一个正确的思路。这非常关键，就是假设你是一个CPA，让你去审计，要知道先干啥，再干啥。如果没有一个整体的思路，可能不知道审计在讲啥。像盖楼，你要先有一个图纸，比如要盖30层，然后再计算一下每一层要用多少砖、多少水泥，最后算一下整栋楼要用多少砖、水泥等，工程造价是多少钱，也就是要有一个计划。 审计的过程大体上是： 1、先了解一下被审计单位的环境（看看能不能审，对方是否诚信，自己是不是具备专业胜任能力，知彼知已） 2、签订业务约定书（正式接手审计业务） 3、了解被审计单位及其环境（也就是运用风险评估程序，看看哪里可能出错） 4、实施进一步的审计程序，包括控制测试和实施性程序。 也就是针对第3步评估出来的重大错报风险，有针对性的采取最恰当的审计程序，找出具体的错报。这实际上也就是风险应对
5、汇总错报，判断意见类型，出具报告。 大体上的过程是这样的，写得不够细。 第九章内容挺多，考试估计太多不会考死记硬背的东西，看一下07年的考题就知道了，会结合第13-17章的内控等考实务方面的题，这种机率比较高。 风险评估的思路也就是：先从总体上估计一下哪里可能出错（评估），根据评估结果采取针对性的程序（风险应对）。风险评估理念的好处是避免了审计的盲目性，提高了效率，降低了成本。 一、必须记记的内容（书上都有，指出来的是第9章的重点） （一）风险评估需运用的三大程序 1、询问（被审计单位管理层和内部其他相关人员） 2、实施分析程序（考实务可能要大量地用到分析） 3、观察和检查 （二）了解被审计单位及其环境的6个方面（注意简答题） ⅰ行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（外部环境）ⅱ被审计单位的性质；（内部环境） ⅲ被审计单位对会计政策的选择与运用；（内部环境） ⅳ被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（内部环境） ⅴ被审计单位财务业绩的衡量和评价；（内、外部环境） ⅵ被审计单位的的内部控制（内部环境） 识别被审计单位及其环境在上述各方面与以前各期相比发生的“重大变化”，对于充分了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风
第九章负债 本章考情分析 本章主要阐述负债的确认、计量和记录问题。分数2分左右，属于不太重要章节。 本章近年主要考点：（1）应付职工薪酬核算的内容；（2）发行债券及债券投资的会计处理；（3）发行一般债券的核算；（4）可转换公司债券的会计处理等。 本章应关注的主要问题：（1）职工薪酬的范围及职工薪酬的确认和计量；（2）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债”和“其他负债”会计处理的区别；（3）应付债券账面价值的计算；（4）可转换公司债券的核算；（5）营业税改征增值税试点的有关企业会计处理等。 2013年教材主要变化 增加“营业税改征增值税试点的有关企业会计处理”以及“增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理”。 本章主要内容 第一节流动负债 第二节非流动负债 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况，短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 金融负债在初始确认时分为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 1.初始计量 企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。 借：银行存款等 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——成本 2.后续计量 （1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。 借：投资收益 贷：应付利息 （2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
创业计划书风险评估 风险管理 风险管理的过程 1、风险的识别。在风险尚未发生之前，在收集资料和调查研究之后，用 SWOT 分析法对潜在风险进行系统分类和全面的识别。 2、对风险进行评估。根据掌握的历史资料估算风险发生的概率。 3、风险的处理。根据不同的风险用不同的方法加以解决。 4、风险监控。跟踪已识别的风险，监视残余风险和识别新的风险，保障项目计划执行，并评估这些项目计划对减低风险的有效性。 创业风险的类型 1 一、市场风险。 1、消费者可能不了解我们的业务而对我们公司提供的的服装搭配服务持观望态度，甚至对我们公司的业务产生误解。同时我们也很难判断出能否接受我们公司的服务既能够接受的数量。 2、我们公司服务推出的时间与诱导需求的时间有一定的迟滞性，这是我们公司的投资难以迅速收回。 3、我们无法确定我们公司的服装搭配服务在市场中扩散的速度是我们难以制定更长远的计划，只能摸石头过河。 4、竞争能力的不确定性，一旦我们公司的业务收到效益，必然会引来竞争者，我们作为初创企业，缺乏资金与销售系统，在竞争中处于劣势，这就使我们究竟能获得多大的市场份额有很大的不确定性。
、管理风险 1、管理制度风险。创业企业往往没有完善的管理制度，当 2 企业发展到一定程度以后，松散型的管理会造成政令不畅，容易导致风险事件的发生。 2、人力资源管理风险。人员配置不科学，激励达不到预期效果，工作作风不严谨，这些人力资源管理的问题往往做成内部消耗巨大、员工流失等问题，给企业带来损失。 3、营销管理的风险。营销策略的制定、营销人员的管理以及营销政策的确定如果出现失误，就会造成整个产品滞销，给企业带来损失。 三、财务风险。 1、投资风险。对于我们投资的项目是否能够得到预期的回报充满不确定性。因为我们租场地、办公、招员工等都需要投资，一招棋错满盘皆输，我们很可能就会血本无归。 2、现金流量风险。由于权责发生制的原则，确定的收益不一定能带来确定的现金流，有现金流的不确定性而造成风险。 3、资金流动性风险。开始创业项目的阶以及开发市场的时 3 候，都把必须以坚强的资金支持。在这一段时间，恰好是对我们这些创业者理财能力的极大考验。而我们初涉社会对这方面的知识还不是很了解。 4、筹资风险。创业初期资源十分的短缺，能否筹集到以资金为主的资源有极大的不确定性。我们都是大学生没有多少积蓄，而且投资人可能会因为我们年轻而不信任我们，不会给我们投资。
1.因素分析法 简要说明，按先后顺序分析时，分析过的因素使用报告期数据（或实际指标），未分析的因素使用基期数据（或计划指标）。可以简单地这样记忆：已经分析过的指标不再“复原”。 2.营运资本=流动资产-流产负责=长期资本-长期资产 3.流动比率=流动资产/流动负责 4.速动比率=速动资产/流动负责 5.现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负责 6.资产负债率=总负责/总资产*100% 7.产权比率=总负责/股东权益 8.权益乘数=总资产/股东权益=1+产权比率 9.利息保障倍数=息税前利润/全部应付利息（含资本化利息） 10.现金流量与负责比率=经营活动现金流量净额/债务总额*100% 11.应收账款周转次数=营业收入/应收账款 12.存货周转次数=营业收入（或营业成本）/存货 13.总资产周转次数=营业收入/总资产 14.营业净利率=净利润/营业收入*100% 15.总资产净利率=净利润/总资产*100% 16.权益净利率=净利润/股东权益*100% 17.市盈率=每股市价/每股收益 每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数，其中，普通股股东净利润=净利润-优先股股利 18.市净率=每股市价/每股净资产 每股净资产=（股东权益总额-优先股权益）/流通在外普通股股数，其中，优先股权益，包括优先股的清算价值及全部拖欠的股息。 19.市销率=每股市价/每股营业收入 每股营业收入=营业收入/流通在外普通股加权平均股数 20.权益净利率=营业净利率*总资产周转次数*权益乘数 21.净负债（也叫经金融负责）=金融负责-金融资产 22.净经营资产（净投资资本）=经营资产-经营负债=净负债+股东权益 23.经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负责 24.净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 25.税后经营净利润=税前经营利润-经营利润所得税=净利润+税后利息费用=（金融负债利息 -金融资产收益）*（1-所得税税率） 26.实体现金流量=税后经营利润-经营净资产增加=税后经营利润-净投资 27.资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销=经营性长期资产增加-经营性长期负债增加 +折旧与摊销 28.权益净利润=净经营资产净利率+杠杆贡献率 杠杆贡献率=经营差异率*净财务杠杆 经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 净经营资产净利率=税后经营净利润（注意不是净利润）/净经营资产 净财务杠杆=净负债/股东权益 29.外部融资额=融资总需求-可动用的金融资产-预计增加的留存收益 在不存在可动用金融资产的情况下，外部融资额为0时计算得出的营业收入增长率称为
风险评估与风险应对案例题 华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营非常成功，利润稳步增长。但在2013年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和变现能力出现了问题。当2014年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现遭受到威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。 华兴玩具公司管理当局认为，如果2014年财务报表能够显示公司利润在以前年度的基础上仍有所增长，就能够有办法筹集到资金。为了达到利润增长的目的，华兴玩具公司财务主管伙同主管市场的副总，编制了12月份的销售数据，仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具，并编制了配套的原始凭证：订货单、发货单、提货单和销售发票。客户是真实的，但销售和发运均为虚假。在华兴公司管理当局创造利润的不懈努力下，华兴玩具公司2014年度的财务报表显示出稳定增长的财务状况。 案例分析要求：（1）在本案例的风险评估中，注会应发现哪些预警信号？什么程序能够帮助注会发现这些预警信号（2）结合本案例，分析注会会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险。（3）结合本案例，说明注会在年报审计中应当从哪些方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。 （1）注会应该发现的预警信号： ●“2013年行业竞争的加剧及生产线的扩张，2014年玩具业的销售遭受重大损失公司将 面临资金周转的危机，并可能拖欠债务”，说明行业状况在变差，公司的经营状况可能会受大环境的影响也变差。 ●“仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具”，不正常的发货情 况让人不得不怀疑该公司存在伪造销售业绩的嫌疑。 （2）特征： ●风险是否属于舞弊风险 ●风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 ●风险是否涉及重大的关联方交易 ●风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 （3）注会应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境 ●行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素 ●被审计单位的性质 ●被审计单位对会计政策的选择和运用 ●被审计单位的目标、战略及相关经营风险 ●被审计单位财务业绩的衡量和评价 ●被审计单位的内部控制 精选
◇知识点：应交税费 （一）增值税 1.增值税一般纳税人会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。 2.取得资产或接受劳务等业务的账务处理 （1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。借记：在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 （2）采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 （3）购进在会计上按固定资产核算的不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额（60%），借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额（40%），借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。 （4）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理（货到票未到）。购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额）科目，贷记应付账款等科目。 （5）小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 （6）购买方作为扣缴义务人的账务处理。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 【例题·计算分析题】某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。工业企业为购置该项不动产，共支付价款和相关税费8 000万元，其中增值税330万元，根据现行增值税制度规定，对上述经济业务做如下账务处理：取得不动产时： 借：固定资产（8 000－330）7 670
cpa考试《财务成本管理》公式汇总 --作者/来源：考试大财务报表分析 1、流淌比率＝流淌资产÷流淌负债 2、速动比率＝速动资产÷流淌负债 保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流淌负债 3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2 存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本 5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账预备的金额 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额 6、流淌资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流淌资产 7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100% （也称举债经营比率） 9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100% （也称债务股权比率） 10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100% 11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流淌资产－流淌负债） 12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100% 13、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100% 14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100% 15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100% 或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数 16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率 17、平均发行在外一般股股数＝∑（发行在外的一般股数×发行在外的月份数）÷12 18、每股收益＝净利润÷年末一般股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－年末优先股数） 19、市盈率（倍数）＝一般股每市价÷每股收益 20、每股股利＝股利总额÷年末一般股股份总数 21、股票获利率＝一般股每股股利÷一般股每股市价 22、市净率＝每股市价÷每股净资产 23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100% 股利保证倍数＝股利支付率的倒数 24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100% 25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末一般股数（也称每股账面价值或每股权益） 26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应对票据） 现金流淌负债比＝经营现金净流入÷流淌负债 现金债务总额比＝经营现金净流入÷债务总额（运算公司最大的负债能力） 27、销售现金比率＝经营现金净流入÷销售额 每股营业现金净流量＝经营现金净流入÷一般股数 全部资产现金回收率＝经营现金净流入÷全部资产×100% 28、现金满足投资比＝近5年经营活动现金净流入÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和