会计核算管理办法
第一章总则
第一条：为规范xx公司(下称“公司”)的会计核算行为，特制定本办法。
第二条：公司会计核算的基本任务是：准确规范地进行会计核算，为财务管理工作提供可靠的基础数据。
第三条：本办法适用主体为xx公司及下属子公司。
第二章会计核算概述
第四条：公司执行中华人民共和国规定的会计政策，公司一切财务、会计活动均应符合《会计法》的要求，符合《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求。
第五条：公司会计核算按月度、季度、半年度、年度划分会计期间。会计年度采用公历制，即自每年的公历1月1日起到12月31日止为一个完整的会计年度。
第六条：公司以权责发生制为主要记账原则，一般情况下以历史成本作为会计计量基础；在满足会计准则规定的条件下，对某些金额能够取得并可靠计量的会计要素，可以采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值来计量；如果资产在取得后发生减值，需要计提相应的减值准备。第七条：公司采用借贷复式记账法作为记账方法，以人民币作为记账本位币。
第八条：公司应按照会计准则以及其他的信息披露要求及时履行信息披露义务，保证所披露信息的相关和可比适当。
第三章资产
资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：1）与该资源有关的经济利益很可能流入公司；2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义，但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。资产应当遵循谨慎性、真实性、配比性等会计原则，资产负债表日均应当对各资产进行评估，对于产生减值的资产应当及时计提相应的准备，并确认损失；对于不符合资产条件的资产，应当及时费用化，以准确反映利润。公司不得虚增资产，或是对于已能确认为的资产不进行有效记录.
第九条：货币资金
1>货币资金是指公司流动性强、可随时使用的资金，主要包括库存现金、银行存款、其他货
币资金等。
2>公司货币资金至少需要两人参与管理，出纳经办，会计负责审核与监督，保证货币资金的
安全。不得由一人完成货币资金的所有工作。实行银行印鉴的分人分开管理。
3>公司货币资金的管理与使用必须符合国家的财经政策与公司的管理制度，不得超越规范使
用与保管货币资金。
4>公司设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和
其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。
5>对于外币现金和存款，分别按人民币和外币进行明细核算。公司收到外币时，除国家另有
规定外，按业务发生当日的中国人民银行公布的汇率将有关外币金额折合为人民币金额记账。各种外币账户的期末余额，按照期末中国人民银行公布的汇率折合为人民币金额，按期末汇率折合的金额与账面记账金额之间的差额，作为汇兑损益处理。
6>公司月底月结日需进行货币资金的盘点，并编写现金盘点表、银行存款余额调节表等，并
由出纳与会计人员签字确认。
第十条：应收票据
1>应收票据指公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承
兑汇票.
2>除关联方外，公司原则上应当只收银行承兑汇票，以降低汇票的风险。对于信用特别好的
公司，可以经公司领导批准，收取适度的商业承兑汇票。
3>公司逾期的商业承兑汇票需及时从应收票据转入应收账款，按应收账款进行管理，并按应
收账款的规则进行准备计提等，预防相关风险。
4>公司设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易
合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
5>公司实行票据的实物管理与账务管理分离，并在每月末对票据进行盘点，保证票据的真实
完整性。
第十一条：应收账款
1>应收款项是指因销售货物、提供劳务、或是借款等形成的应收客户及个人的各种款项，包
括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和长期应收款。
2>到期不能收回的应收票据，则按其账面余额转入应收账款。
3>应收款项按债务人进行明细核算，并反映债务人的账龄。因销售商品、提供劳务等，采用
递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的款项，在“长期应收款”科目核算。
4>每个月制作应收款项账龄分析表，分债务人反映应收款项的账龄，并根据账龄与公司的信
用政策及时进行各应收款项的催收，及时进行核销与清理。
5>公司在资产负债表日对应收款项按照账龄计提坏账准备，计提标准：1年以内5%，1-2年
10%，2-3年30%，3-5年50%，5年以上100%。
6>原则上逾期5年以上的应收款项应当全额计提坏账准备，除有特殊情形外。其他应收款中
带有费用性质的，必须及时催回发票进行核销，达到3年的必须全额计提准备或报批核销。
7>和合同相关的保证金、押金类的其他应收款，可以不进行准备计提。
8>备用金性质的其他应收款，应当定期进行清理，正常的备用金，不进行准备计提，若是通
过清理发现不正常的，则必须按规定计提相应的准备并及时进行催回核销。
第十二条：存货
1>存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。公司存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品和低值易耗品等。
2>存货同时满足下列条件的，才能予以确认：1）与该存货有关的经济利益很可能流入公司；
2）该存货的成本能够可靠地计量。
3>公司外购的存货，应按照实际发生的采购成本、加工成本和其它使存货达到目前场所和状
态的支出作为初始入账成本，包括货物到达仓库前合理的运输费、装卸费以及保险费等。
4>公司对于领用或发出的存货，一般采用加权平均法记录发出的成本。
5>公司在资产负债表日，将存货按照库龄计提存货跌价准备，计提标准：1年以内3%，1-2
年5%，2-3年10%，3-5年20%，5年以上50%。计提的存货跌价准备计入当期损益。
6>低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销。
7>实物管理部门应会同财务部门对包括低值易耗品在内的各类存货进行盘点，每半年至少盘
点一次。盘点结果应以书面形式存档。对盘点结果与账面记录不符的，应于期末前查明原因，并进行相应账务处理。
第十三条：持有至到期投资
1>持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持
有至到期的非衍生金融资产。
2>持有至到期投资是金融资产的一个类别，公司在产生金融资产时，根据会计准则的分类标
准划分为不同类别。
3>公司在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
4>公司因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将
其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
5>持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于会计准则所指的例外情况，使该
投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，公司将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
6>公司在资产负债表日对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产
发生减值的，应当计提减值准备。
7>表明持有至到期投资发生减值的客观证据，是指持有至到期投资初始确认后实际发生的、
对持有至到期投资的预计未来现金流量有影响，且公司能够对该影响进行可靠计量的事项。
8>对单项金额重大的持有至到期投资应当单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减
值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的持有至到期投资，可以组合进行减值测试。
第十四条：长期股权投资
1>投资是公司为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。这里的长期
股权投资是投资行为的一种，主要指：1）公司能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资；2）公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业投资；3）公司对被投资单位具有重大影响的权益性投资,即对联营企业投资；4）公司持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
2>公司在发生长期股权投资时，根据投资的来源和性质等，按照会计准则的规定确认初始成
本并进行会计记录。
3>长期股权投资的核算方法分为成本法与权益法，根据不同的长期股权投资类别分别采用不
同方法核算和后续计量。在核算与后续计量时严格按照会计准则规定的方法进行核算。4>当公司在被投资企业的投资比例或是其他变化，导致长期股权投资的核算方法需要变更的，
需及时按照会计准则的规定进行成本法与权益法的转换。
5>资产负债表日，应当对公司的长期股权投资账面价值进行评估，发生减值的，应当计提相
应的长期股权投资减值准备，同时计入当期损益。评估时应当参考被投资企业的经营状况，以及可能的行业前景等。
6>公司的长期股权投资应当建立备查簿，详细登记公司长期股权投资的比例、金额、分红等
相关变化。
7>长期股权投资按被投资单位进行明细核算。
8>公司对外投资必须符合公司章程以及其他相关投资内部控制制度的规定，履行必要的内部
审批程序。
第十五条：投资性房地产
1>投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应
当能够单独计量和出售。不包括自用的房地产和作为存货的房地产。
2>投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：1）与该投资性房地产有关的经济利益
很可能流入公司；2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
3>投资性房地产在发生时按初始成本进行计量，与投资性房地产有关的后续支出，满足上述
两条确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足上述两条确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
4>公司根据掌握的证据资料，对投资性房地产采用成本模式或公允价值模式进行计量。
5>公司对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，
应当作为会计政策变更。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
6>采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日
投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
7>公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其
他资产转换为投资性房地产。
8>与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成
本；不满足投资性房地产确认条件的应当在发生时计入其他业务成本等当期损益
9>资产负债表日，公司对以成本模式计量的投资性房地产进行减值评估，经评估发生减值的，
应当计提相应的减值准备。
10>资产负债表日，公司对以公允价值模式进行计量的投资性房地产的公允价值进行复核，并
按公允价值对账面价值进行调整。
第十六条：固定资产
1>固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计
年度的资产。
2>在确认固定资产时，必须满足1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；2）该固
定资产的成本能够可靠地计量。
3>与固定资产有关的后续支出，符合上述两个确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合
上述两个确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
4>固定资产应当按照成本进行初始计量，并按月对固定资产提取折旧，当月增加的固定资产，
当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
5>公司的固定资产除经特别批准之外，其折旧方法采用直线法平均计算，并按各类固定资产
的原值和估计的经济使用年限扣除预计的净残值后制定其折旧率。
6>公司至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行重新复核。
未来预计使用寿命如与原先估计数有差异的，则应调整固定资产剩余折旧年限；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，则应调整预计净残值；固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的，则应及时地改变固定资产折旧方法，使其更加能够体现未来利益的实现方式。
7>固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，采用未来适用
法进行会计处理。
8>固定资产如果已经提足折旧，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，
也不可以再补提折旧。
9>公司对固定资产每半年至少实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，需查明原因，
写出书面报告，并进行相应的会计处理。
10>公司对由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收
支。
11>公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都需要办理会计手续，公司根
据管理职责的不同由财务部门设置固定资产明细账，在固定资产管理部门设置固定资产卡片。
第十七条：在建工程
1>在建工程是指公司在建设中、或是更新改造等过程中的工程，核算公司在上述工程中发生
的支出。
2>公司需按在建工程项目进行明细核算，核算每项工程的建筑工程、安装工程、安装设备、
待摊支出等。
3>在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借款费用应当进行资本化并记入工
程成本，不符合资本化条件的则直接记入当期损益。
4>资产负债表日，应当对所有在建工程进行评估，经评估发生减值的，需要计提准值准备，
可设“在建工程减值准备”科目，比照固定资产减值准备核算。
第十八条：无形资产与开发支出
1>无形资产是指公司拥有或者控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产。满足如下
条件之一的，符合无形资产的可辨认标准：1）能够从公司中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从公司或其他权利和义务中转移或者分离。
2>无形资产在满足如下条件时才能确认：1）符合无形资产的定义；2）与该无形资产有关的
经济利益很可能流入公司；3）该无形资产的成本能够可靠地计量。
3>公司内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
4>公司内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
5>恭送内部研究开发项目开发阶段的支出，在本规范范围内的公司也均不进行资本化，如研
究阶段的支出一样，在发生时直接计入当期损益，不确认为无形资产。
6>公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。
7>无形资产应当按照成本进行初始计量，并评估寿命以区分为是使用寿命有限的无形资产，
还是使用寿命不确定的无形资产。
8>使用寿命有限的无形资产应当按月进行摊销进入损益，使用寿命不确定的无形资产则不需
要进行摊销。
9>公司应当于每年年度终了，对使用的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产
的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。使用寿命不确定的无形资产复核发生改变的，则按改变后的无形资产规则进行核算。
10>公司在资产负债表日对无形资产进行评估，若是评估减值的，则应当计提相应的减值准备，
不得虚增资产。
11>每个月结日，公司制作无形资产摊销明细表，详细记录各无形资产原值、月摊销额、累计
摊销额、摊销期等信息，作为本月无形资产摊销记录的附件。
第十九条：长期待摊费用
1>长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊的期限在1年以上的各
项费用，如租金、经营租入固定资产改良支出等。
2>公司分别按分别费用项目进行明细核算，并在费用项目的受益期限内分期摊销。
第二十条：递延所得税资产
1>资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够
取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
2>公司在产生账面价值与计税基础不同的情况时，应当充分评估未来可能取得的应纳税所得
额，只有在未来很可能取得时才需要确认递延所得税资产。
3>资产负债表日，公司对未来可能取得的应纳税所得额进行评估，预计很可能无法获得足够
的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，则应当减少原来已经确认并记录的递延所得税资产。
第四章负债
负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：1）与该义务有关的经济利益很可能流出公司；2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。所有列入负债的项目，必须有确凿的证明材料，同时不得低估各负债项目
第二十一条：短期借款
1>短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
2>公司应当按月计提借款利息，并记入财务费用等科目。
3>公司不得不计提有息借款利息，虚增利润。
4>公司应当建立短期借款明细表，详细记录短期借款的借款日期、到期日、机构名称、借款
金额、利率等信息。
5>公司每月应当根据借款、经营收款等情况制定资金计划，保证到期的借款能有效归还。第二十二条：交易性金融负债
1>交易性金融负债包括公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
2>公司按交易性金融负债的类别设本金、公允价值变动等明细核算。
3>资产负债表日，公司应当评估交易性金融负债的公允价值，并将其公允价值与账面价值进
行对比，差额进行账务处理。
4>交易性金融负债的余额，反映公司承担的交易性金融负债的公允价值。
第二十三条：应付票据
1>应付票据指公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑
汇票和商业承兑汇票。
2>应付票据按债权人进行明细核算，切实反映各债权人的应付票据情况。
3>公司设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票
面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。
第二十四条：应付账款
1>应付款项，指公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项、预收的款项，
以及其他应付、暂收的款项。包括应付账款、预收账款和其他应付款。
2>应付款项应当按债权人进行明细核算，反映和各债权人的应付往来情况。
3>应付款项在记录时必须有充分的证明资料，不得低估应付款项。
4>公司每月制作应付款项账龄分析表，切实反映各债权人应付款项的账龄。
5>3年以上的应付款项，有资料表明确实不需要支付的，则应当经审批后转销，并记入当期
损益。
第二十五条：应付职工薪酬
1>职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
2>公司应付职工薪酬的支付职工对象包括公司全体员工；职工薪酬范围包括工资、奖金、津
贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险
费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工劳动关系给予的补偿（辞退福利）、股份支付等。
3>公司按职工薪酬的类别进行本项目的明细核算。
4>公司在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工服务的
受益对象确认进入不同的成本费用项目。
5>公司不得将属于职工薪酬的项目直接进入费用而不通过本项目进行归集与反映，所有的职
工薪酬均应通过本项目进行归集与反映。
6>公司每月制作职工薪酬明细表，切实反映职工酬各项的变化等情形，并进行相关分析。
7>公司不得虚构职工薪酬，或是将不属于本项目核算的成本费用归集到本项目。
8>公司对于支付的职工薪酬，需要按税法规定计税的，应当进行个人所得税收的代扣代缴。第二十六条：应交税费
1>应交税费指公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、
所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
2>公司按应交的税费项目设置明细核算，应交增值税还需要设置更细一级的明细项目进行专
栏核算。
3>公司计算应缴纳的税费应当按税费类别进入管理费用、所得税费用、营业税金与附加等项
目。
4>资产负债表日，本项目余额应当真实反映公司应当缴纳的税费。
第二十七条：应付利息
1>应付利息指公司按照合同约定应支付的利息，包括借款、企业债券等应支付的利息。
2>公司应当按月计息，并将应付未付的利息登记为应付利息。
3>公司可按债权人设立明细核算，明晰反映应付各债权人的利息。
4>月结日，公司应当制作应付利息明细表，并将本表与公司的借款明细表进行核对，保证应
付利息的准确完整。
第二十八条：预计负债
1>预计负债指公司根据或有事项等相关准则确认的各项预计的负债，包括对外提供担保、未
决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
2>或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才
能决定的不确定事项。
3>公司按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。
4>公司由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营
业外支出”等科目；由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”
科目；由资产弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”等科目。5>根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，公司应当及时调整预计负债金额，并
进行相应的账务处理。
第二十九条：递延所得税负债
1>递延所得税负债是公司确认应纳税暂时性差异所产生的所得税负债。
2>暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；应纳税暂时性差异，
是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
3>资产负债表日，公司根据应纳税暂时性差异的变化对递延所得税负债进行调整，并进行账
务处理。
4>适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益
中确认的交易或者事项产生的递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
第五章所有者权益
所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。所有者权益项目应当列入资产负债表。
第三十条：实收资本
1>实收资本是指公司接收投资者投入的资本，包括初始投入、追加投资、公积金转增等形成
的资本。
2>公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢
价，在“资本公积”科目核算。
第三十一条：资本公积
1>资本公积包括公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直
接计入所有者权益的利得和损失等
2>公司对资本公积分“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”等进行明细核算。
3>资本公积每一次账务变动均应当有详细而法定的证明材料。
4>资本公积的核算必须严格按照会计各准则涉及到资本公积的部分的要求来进行处理。
第三十二条：盈余公积
1>盈余公积是指公司从净利润中提取的公积金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。
2>公司按当年税后利润10%提取法定盈余公积，当计提金额达到注册资本的50%时，可停止提
取。
3>公司不得违反法定要求应当计提而不计提法定盈余公积。
4>公司根据经营情况并经审批后提取任意盈余公积。
5>公司经决议将法定公积金转增资本时，按投资方原出资比例分配。将法定公积金转增资本
时，所留存的该项公积金不得低于转增前注册资本的百分之二十五。
第三十三条：未分配利润
1>未分配利润指公司对利润进行分配，或亏损进行弥补后的余额。
2>公司有利润时，需要提取法定盈余公积金的，先按法律规定提取法定盈余公积，未分配利
润减少。
3>公司根据股东会或是董事会决议，对股东进行利润分配，或是用利润弥补亏损，或是转增
资本等。
4>本年利润必须在年末结转记入未分配利润。
第六章损益
第三十四条：收入
1>收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的
经济利益的总流入。这里所涉及的收入，包括销售产品、出售不需用的原材料、出租房地产、转让无形资产使用权以及对外提供咨询、劳务等取得的收入。
2>收入只有在经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少、且经济利益的流入
额能够可靠计量时才能予以确认。
3>对于销售商品收入，必须同时满足下列条件，公司才能予以确认：1) 公司己将商品所有权
上的主要风险和报酬转移给购货方；2) 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；3) 收入的金额能够可靠计量；4) 相关经济利益很可能流入公司；5）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。符合条件的，确认为收入，记入利润表，不符合收入确认条件的，则不得确认为收入。
4>公司已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，需冲减退回当期的销售收入，并办理
必要的发票退回等手续，冲减当期的销项税金；销售退回如果属于资产负债表日后事项的，则冲减报告年度的销售收入等。禁止将退回的商品作为购入存货处理。
5>公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价
款的证据时，确认营业收入的实现；公司提供的劳务超过一个会计年度的，按照所在会计期间内已完成工程进度的百分比法确认营业收入的实现。
6>公司不得虚增收入，也不得隐藏已经产生的收入。
7>公司代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
8>公司每个月制作销售明细表与销售分析表，分客户、分产品、分市场等维度来反映公司的
收入。
9>根据公司业务性质，可以将收入分为主营业务收入、其他业务收入等，在报表中均反映在
营业收入项下。
第三十五条：成本
1>公司在销售产品、让渡资产使用权以及提供劳务过程中发生的各项成本费用支出，按企业
会计准则的有关规定，结合公司的实际情况，适时、恰当地计入各个会计期间的成本、费用。
2>产品销售成本核算：按照"原材料--->自制半成品--->产成品--->发出商品--->主营业务成
本"的核算流程，在开具销售发票并确认销售收入的当期，按照配比原则结转主营业务成本。
3>备品备件销售成本核算：按照"原材料--->主营业务成本"的核算流程，在原材料出库当月
开具备品备件销售发票，并确认销售收入及销售成本。
4>运营项目成本核算：在成本类科目中设置"工程运营"一级科目，按运营项目设置二级科目，
在各二级科目下，按照费用类型设置三级科目。运营项目的成本按照配比原则进行结转，即：在运营项目收入确认的当期，按照当月运营收入占全年项目收入的比例，结转相应的运营成本至其他业务成本。
第三十六条：费用
1>费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。公司产生的费用，按费用发生的受益对象归集到不同的费用类型，分为管理费用、研发费用、销售费用、财务费用等，同时设立费用子项进行核算。
2>费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负债增加、且经济利益的流出
额能够可靠计量时才能予以确认。
3>公司发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资
产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益，不允许跨期。
4>公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时
确认为费用，计入当期损益。
5>符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。
6>公司确认费用时，必须有合法的资料作为证明。
7>公司不得将费用隐藏在资产或是负债项目中，虚增利润；也不得在没有合法证明材料的情
况下虚增费用。
第三十七条：所得税
1>公司的所得税采用资产负债表债务法进行计算和处理。
第七章财务报告
第三十八条：财务报告
1>公司按月编制会计报表，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变
动表以、财务报表附注（月报除外，可不编制所有者权益变动表及财务报表附注）。
2>公司按规定在次年的三月三十一日前完成上年度财务决算，并将财务决算报告按照国家规
定报送相关部门。年度决算财务报告应聘请在中国注册的会计师事务所进行审计。
xx公司
会计核算工作总结及工作计划 2007年是广西分公司发展较快的一年，也是对今后在广西地区发展打下结实基础的重要的一年。在公司总部的领导下，在总经理和各级领导的带领下，在广西分公司的全体同事的共同努力下，广西分公司的门店和业务都取得了长足的发展，财务工作也随着公司业务的发展而更加规范和完善。现就本人一年来的会计核算工作做个小结，以便总结经验，在新的会计年度里把会计工作做得更好，为公司的发展尽自己的力量。 1、日常会计核算工作。及时完成好广西现已开业的9间门店十天表的核算，确认门店的进货数据，核算门店销售收入，银行存款与银联卡数据的核对，及时确认门店销售收入的准确，以保证公司资金的安全。核对门店之间商品的调拨，核对中药提价降价，以确认门店实际的商品库存。核对门店物资进货数，以确认门店经营费用的支出。核对门店赠品的赠送数据。在完成十天表的核算基础上，及时汇总销售数据，以便月终分析。 2、每旬报数。每旬汇总门店的销售数据，按时报公司领导以便上级及时掌握公司的经营情况，为决策作参考。 3、会员日及大型促销活动报数及分析总结。每周六督促参加活动门店报数，汇总数据报公司领导。做好全年四次大型促销活动每天报数，及时了解活动的促销效果。活动结束后按规定时间制成活动分析表和活动总结表，报公司领导，对活动效果进行评价，为经营策略作参考。 4、参加门店盘点，对盘点结果进行分析，做出盘点处理方案。分别到新兴、蝶山、苍梧、平南、容县、灵山、钦州等门店参加盘点和监督盘点。 5、报税工作准备。为每月报税做好基础准备工作。 6、门店发票管理。新兴、蝶山两间门店发票的使用统计，到税局交发票验旧买新发票，为门店服务。 7、固定资产管理。编制广西分公司各部门固定资产统计表，宿舍总物资登记统计。
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
会计核算管理制度 公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表, 并按有关的规定办理会计事务。记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐本位币。人民币同其它货币折算, 按国家规定的会计制度规定办理。外币折合成本位币记帐和编制财务报表。公司采用的会计处理方法, 前后各期必须一致, 非总经办同意, 任何人不得随意改变。 一、存货包括各种原材料、配件、包装物、在产品、自制 半成品、产成品等。存货按实际成本计价, 采用加权平均方法, 核算原则: 1、购入: 按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合 理损耗、入库前的整理挑选等计价。 2、自制: 按照制造过程中的各项实际支出计价。 3、委外加工: 按照实际发出的原材料或半成品加运输费、 装卸费、保险费和加工费计价。 二、低值易耗品包括辅料库、油品库、工装库。公司使用
一次性摊销方法。 三、公司对资产实行实地、实物盘点, 各部门每月末进行盘点, 每年6月和12月进行两次停产静态盘点清查, 财务部负责监督盘点工作, 对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货, 要及时查明原因, 处理方法: 1、盘盈: 冲减管理费用。 2、盘亏、损毁和报废的存货, 扣除过失人或保险公司的赔偿款和残料价值之后, 计入管理费用。需要出具报告, 并上报税务机关审核批准后方可处理, 按国家规定程序办理。 3、存货毁损属于非正常损失的部分, 扣除保险公司和残料价值后, 计入营业外支出。 四、成本科目( 生产成本、制造费用) 及成本核算 1、生产成本: 包括直接材料( 原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等) 、直接人工( 生产工人工资、补贴) 、制造费用( 车间为组织和管理生产所发生的费用) 。期末如有余额则表示企业尚未加工完成的在产品成本。 2、制造费用: 生产车间( 部门) 为生产成品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括: 车间发生的机物料消耗、车间管理人员的工资等、车间计提的固定资产折旧、车间支付的办公费、水电费、劳保费等。
企业会计核算岗位职责及工作流程 目录 一、出纳岗工作流程……………………………………………………………………3-5 二、销售费用岗工作流程………………………………………………………………5-8 三、管理费用岗工作流程…………………………………………………………….9- 12 四、固定资产岗工作流程 (12) -15 五、材料审核岗工作流程 (16) -20 六、成本核算岗工作流程 (20) -24 七、销售核算岗工作流程……………………………………………………………
24-26 八、工资福利岗工作流程……………………………………………………………26-31 九、税务岗工作流程.………………………………………………………………31-33 十、内部审计岗工作流程.…………………………………………………………34-38 十一、主管岗工作流程.……………………………………………………………39-41 一、出纳岗工作流程 (一)现金收付 1、收现 根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章→将收据第②联(或发票联)给交款人→凭记账联登记现金流水账→登记票据传递登记本→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗(水电费、代收款项)
管理费用岗(其他应收款) 销售核算岗(货款) 成本核算岗(加工费、材料款) 注：(1)原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 (1)费用报销 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致→检查并督促领款人签名→据记账凭证金额付款→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章→登记现金流水账→将记账凭证及时传主管岗复核 (2)人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章→登记现金流水账→登记票据传递登记本→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管
基建矿井财务核算管理办法（试行） 为进一步加强基建矿井管理，有效控制工程造价，降低投资成本，提高投资收益，特制定本办法。 基建收尾是指基建工程未全部结束，首采面具备生产条件，还不具备正式转入生产经营前的阶段。对该类矿井的考核分为基建阶段和生产经营阶段分别进行考核。 一、基建阶段矿井的核算和考核 （一）基建阶段矿井的核算 基建矿井核算应按《企业会计准则——固定资产》有关规定进行核算，做好在建工程投资、工程煤收入的核算及涉税申报及达到预定可使用状态的时点选择，准确进行核算。 对于新建矿井，除了企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）在实际发生时通过“管理费用”科目核算外，其他支出全部通过“在建工程”科目进行核算。按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等项目进行明细核算，核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1、新建矿井的工程支出构成 （1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
（2）自行建造的固定资产成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。包括：工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式所建工程都应按实际发生的支出确定其工程成本。 （3）建筑工程、安装工程支出。 根据与建造承包方签订的合同、工程进度等定期与建造承包方办理工程价款结算，结算的工程价款计入在建工程成本。自营方式建造的固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接施工机械费等计量。 （4）待摊支出。 待摊支出是指在建设期间发生的，不能计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。 为建造工程发生的管理费包括为进行工程筹建、建设、联合试运转、验收总结等工作所发生的管理费用，包括工作人员薪酬、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支。 要正确区分企业开办费和为建造工程发生的管理费，准确核算工
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
学习资料 目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期
2020年个人会计核算工作总结 为了在新的一年里以良好的精神面貌投身到工作中、更好地履行自己的职责，我就过去一年来的思想、学习和工作情况向领导和同志们作简要汇报： 一、政治理论和专业理论学习情况 xx年度是我党将“科学发展观”落实到人民群众具体工作、生活中的一年。我也切实感受到“科学发展观”给我们生活带来的变化。这也激励我进一步学好科学发展观的相关理论，将其运用到自身的工作、生活和学习中——坚持以人为本、全面协调可持续发展。 xx年，我继续加强对专业理论知识及相关知识的学习。 xx年度，还参加了会计专业方面的比赛和论文研讨，取得了一定成绩，但同时也意识到专业知识需要进一步的扩充，认识到团队合作的重要性。 二、工作情况 （一）日常工作
xx年，本人主要负责湖北长峡物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司、长江水利委员会机关服务局招待所、长江委二期集资建房日常会计核算、财务会计报表的编报及纳税申报、工作，负责长江委机关服务中心所属企业报表汇总工作，以及项目管理系统中湖北长峡物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司日常经济数据的录入等工作。具体工作情况如下： 1、自企业科xx年5月成立以来，完成了湖北长峡物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司xx年5-12月的日常会计核算工作。完成了xx年度5-12月份上述企业的财务月报工作以及流转税、所得税等税种的申报工作。 完成了xx年7-12月长江水利委员会机关服务局招待所的日常会计核算工作。完成了xx年度7-12月份上述企业的财务月报工作及税务申报工作。 2、完成了机关服务中心所属企业xx年度企业会计决算报表汇总工作以及xx年度企业财务月报汇总工作。 3、完成了长江委二期集资建房xx年度会计核算工作。
财务会计核算管理办法 第壹条为了加强财务管理，规范的会计核算，促进公司发展，根据《企业会计制度》，结合公司的实际情况，制定本办法。 第二条会计核算以人民币为记账本位币。 第三条会计记账采用借贷记账法。 第四条于会计核算时，应当遵循以下基本原则： （壹）提供的会计信息应当能够反映财务情况、运营成果，以满足会计信息使用 者的需要。 （二）会计核算方法前后各期应当保持壹致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理 由等，于会计报表附注中予以说明。 （三）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径壹致、相 互可比。 （四）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （五）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已于当期收付，也不应当作为当期的收入和费 用。 （六）于进行会计核算时，收入和其成本、费用应当相互配比，同壹会计期间内的各项收入和和其关联的成本、费用，应当于该会计期间内确认。
（七）各项财产于取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本办法的有关条款计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统壹的会计制度另有规定者外，公司壹律不得自行调整其账面价值。（八）于进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、 少计负债或费用。 （九）会计核算应当遵循重要性原则的要求，于会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，且进而影响财务会计方案使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，且于财务会计方案中予以充分、准确地披露。 第二章资产 第六条资产，是指过去的交易、事项形成且由公司所拥有或者控制的资源，该资源预期会带来经济利益。包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产和其他 资产。 第七条流动资产，是指能够于1年内变现或者耗用的资产，包括：现金、银行存款、短期投资、应收和预付款项、待摊费用等。 第八条公司应当设置现金和银行存款日记账。银行存款应按银行和其他金融机构 的名称和存款种类进行明细核算。 第九条短期投资，是指能够随时变现且且持有时间不准备超过1年的投资，包括 股票、债券、基金等。
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
银行会计核算工作总结 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支 行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作 准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的 测试和验证工作。 五、有效压缩现金库存，努力提高现金综合运用率我们按照分行下发的现金库存额度，为各网点重新核定了库存限额，为了合理运 用资金，提高资金使用率，做到支取大额现金提前预约，各网点使 用现金勤缴勤调，节假日、月末有效控制库存额度，全年101002科 目无在途，现金综合运用率达61%。 XX年即将过去，回顾一年来的工作，支行会计结算部按照省、 分行的总体部署，以安全防范为主题，强化会计结算基础管理工作 为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领 导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及 结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、 服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负 其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实， 从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理 业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多 种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查， 同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及 时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会 计结算全年安全无事故。
财务会计核算制度 第一章总则 第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第三条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合总经理协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的外部关系。 第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。 第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。 第二章会计管理体制 第十条公司董事长、财务经理根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。 第十一条公司财务负责人为财务经理，依法行使如下会计管理职责： （一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为； （三）最终审批公司所有财务支出事项； （四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。 第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。 第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。 第三章会计机构和会计人员 第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。 第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。 第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。 第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
财务核算管理制度 1目的 为了加强公司财务管理和经济核算工作，强化财务内部监督和控制职能，保护股东及投资方的合法权益，建立现代企业制度，根据相关财经法规规定，结合大连建筑企业工程有限公司客观实际，特制定本制度。 2范围 本制度适用于公司、所属分公司、全资子公司。 3引用文件 3.1《中华人民共和国会计法》 3.2《企业财务通则》 3.3《会计基础工作规范》 4管理内容 4.1总则 4.1.1公司财务管理的基本要求：贯彻集团公司统一的财务管理制度，并按照集团公司的财务发展战略，建立健全本公司内部财务管理制度，有效控制财务风险，组织财务活动，处理财务关系，为实现集团公司对控股公司财务管理工作的提升提供财务支持。
4.1.2公司财务管理的基本内容是规范各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，为股东创造最大投资收益。 4.1.3公司应切实作好财务管理各项基础工作，依法计算并缴纳国家各项税收，如实反映公司财务状况和经营成果，建立健全财务核算体系，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、审计、税务等有关部门的检查监督。 4.1.4公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管理相结合、权力分隔制约与分工合作相结合的原则。 4.1.5公司实行“基层单位为成本中心，公司为利润中心”的财务管理体制，各基层单位在公司总经理授权的职责范围内，对发生经营业务的收支进行核算、管理，各相关职能部室进行检查和监督。股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律、法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。 4.1.6公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管理和会计核算工作。 4.2财务收支审批制度 4.2.1财务收支审批制度是关于财务收支预算编制、审批权限、审批过程及其责任的规定。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。 4.2.2公司财务收支审批人员：总经理、总会计师、财务部长、经总经理授权的副总经理、基层单位经理、机关部室负责人。
精品文档 会计核算工作思路 临近岁末，结账及建账的大工程又将启动。根据领导指示及业务发展的客观需要，现拟定如下工作思路，以便工程顺利进行。 一、主任指示：要以医疗这一块为一个核算单位，要求能核算出医疗这一块的收支和损益。为此，增设“管理费用”科目，并改革原“药品支出”科目，即医疗支出、药品支出、管理费用三个科目的明细设置基本一致。先设“人员支出”、“日常公用支出”、“对个人与家庭补助”三个明细，“人员支出”、“对个人与家庭补助”下三级科目不变，“日常公用支出”下设办公费、水电费、印刷费、电话费、物业管理费、交通费、差旅费、购置费、修缮费、会议费、业务招待费、福利费、其他费用等三级明细。月末将管理费用按人数比例分摊至医疗支出与药品支出。但给主任的报表中，应当分开列支(报表格式须及时设计)。 二、因10年社区卫生服务站实行一体化管理，其医疗收入先汇入本中心，中心扣除一定比例管理费后再汇入服务站账户。为此，应在“其他应付款”下设“服务站往来款”明细，该明细科目下再按服务站名称设置三级科目。操作如下：
(1)收到汇入款，借记“银行存款----服务站汇入专户” 科目，贷记“其他应付款----服务站往来款”科目; (2)扣除的管理费应转入基本账户，借记“其他应付款----服务站往来款”科目，贷记“专用基金----服务站管理费” 科目，同时借记“银行存款----基本户”，贷记“银行存款----服务站汇入专户”; (3)款项汇回服务站时，借记“其他应付款----服务站往 来款”，贷记“银行存款----服务站汇入专户”; (4)使用管理费时，借记“专用基金----服务站管理费”，贷记“银行存款----基本户”。 三、根据会计制度规定，年终时医院应将当期末分配结余转入“事业基金----一般基金”科目。但历年从未进行过此项操作。因此，结账时将所有收支记入“收支结余”后，须做如下分录： (1)借：收支结余 贷：结余分配 (2)借：结余分配 贷：事业基金----一般基金
财务会计核算管理规定文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
财务会计核算管理制度 为保证公司财务会计核算的及时、完整、准确，依照《会计法》和公司《会计政策》的有关规定，特制定本制度。 一、公司在每月5日前编制上月财务报告，月度财务报告包括：资产负债表、损益表、应上交及弥补款项表、各种内部财务分析表。 在每一会计年度七月一日前编制公司的中期财务报告，在每一会计年度结束后五十日内编制公司年度财务报告，中期财务报告和年度财务报告需经董事会指定的会计师事务所进行审计。 二、公司年度财务报告以及进行中期利润分配的中期财务报告，包括下列内容： 1、资产负债表 2、损益表 3、利润分配表 4、现金流量表 5、会计报表附注 公司不进行中期利润分配的，中期财务报告包括除利润分配表以外的会计报表及附注。 三、公司除法定的会计账册外，不得另立会计帐册。公司不得以任何个人名义开立帐户存储。 四、公司交纳所得税后的利润，按下列顺序分配： 1、弥补上一年度的亏损 2、提取法定公积金百分之十 3、提取法定公益金百分之五至百分之十
4、提取任意公积金 5、支付股东股利 公司法定公积金累计额达到公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。提取法定公积金、公益金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。公司不得在弥补公司亏损和提取法定公积金、公益金之前向股东分配利润。 五、股东大会决议将公积金转为股本时，按股东原有股份比例派送新股。但法定公积金转为股本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的百分之二十五。 六、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股东大会召开后两个月完成股利(或股份)的派发事项。 七、本制度经公司董事会通过后执行，由财务部负责解释。
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
会计核算中心工作总结 今年，在州局财务科和县局党组的正确领导下，我们仍然坚持“统一核算、集中支付、细化预算、规范收支、全程监控”的工作方针，在各分局、各科室的支持配合下，通过会计核算中心全体同志的共同努力，加强了核算中心内部管理，完善了集中核算业务规程，强化了财务审核和监督，较好的完成了各项工作，实现了预期目标。现将XX年年工作情况总结如下： 一、健全和发挥会计核算中心职能，不断完善会计集中核算工作 按照网络版财务软件的要求，年初我们将系统财务与机关财务合并为一个帐套进行核算，调整整合财务人员,完善了机构设置，合理配备了财务人员，集中办理收支结算。按照州局财务科制定的量化考核评比标准及县局执法责任制的要求，准确、及时报送各项财务报表及临时性报表，为领导掌握资金运行状况提供高质量的服务。努力增强服务意识，不断提高服务水平。一方面我们尽职尽责，热情服务，减少环节，努力提高办事效率;另一方面，我们努力搞好中心内部的廉洁自律，尽心尽力管好单位的资金。 通过集中核算提高了工作效率，节约了工作成本，规范了会计核算，遏制了单位大手大脚、铺张浪费等现象，有利的促进党风廉政建设。我们根据工作实际在原先的基础上完
善了操作性极强的业务流程及报帐凭证，如费用报销单、报帐单、派车单、因公出差审批单、派餐单，这些凭证从格式设计到使用中的填写要求，形成了一套内部的业务规范。再次，通过参与州局抽调的内部审计，借鉴各兄弟县市的先进管理理念，进一步规范了财务管理。通过与办公室及其他科室对制度的学习讨论，发现在制度执行过程中、在具体业务执行过程中仍存在一些问题，对这些问题进一步修订完善逐一解决，进一步提高了工作质量和核算中心人员业务素质。 二、加强财务审核监督，规范财务收支管理，加大政府采购力度 在会计集中支付工作中我们坚持原则性和灵活性相结合，实现了从宽到严的突破，继续把好财务审核关，坚持原则，敢于监督，从源头上防止腐败。我们的核算与监督，在一定程度上进行事前、事中、事后监督。每笔重大的财务开支，从事前的资金申报、事中的资金使用状况以及事后的财务报帐，都置于我们会计核算中心的监督中，大大地减少了资金的浪费和不合理的开支，从源头上预防了腐败，把违规违纪行为消灭在萌芽状态。 在对收入支出的管理上，实行双向监管，分管机关的局长管支出，收入由另外一副局长管理。所有开支都是集体研究决定。严格按预算细化收支。对取得的合法收入及时入帐，并实行票款分离，双人操作，体现了监督管理的严肃性。对