行政事业单位国库集中支付账务处理
一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及《财政直接支付凭证》回执联等原始凭证登记会计账，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、专款支出等
贷：财政补助收入或事业收入--财政直接支付
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账；会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
行政单位：
借：经费支出
贷：拨入经费或预算外资金收入--财政直接支付
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
一级预算单位根据《财政直接支付入账通知书》登记会计备查账。一级预算单位有所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位向二级或其他级次预算单位提供收到和付出款项的凭证，二级及其他级次预算单位据此登记会计备查账。
二、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对记账，并在资产类增设"零余额账户用款额度（事业单位编号103、行政单位编号107）"会计总账科目进行核算，会计分录为：
事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入或事业收入--财政授权支付
行政单位：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费或预算外资金收入--财政授权支付
三、预算单位从零余额账户通过转账支用时，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度
四、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
事业单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等
货：现金
五、预算单位财政授权支付中，因凭证要素填写错误等原因发生的退票、退回资金等情况，代理银行收到退回的相关款项后应当通知单位按原渠道恢复"单位零余额账户"财政授权支付额度，即作与支出时相反的会计分录，代理银行相应冲抵向中国人民银行清算资金的数额。
六、年度终了时，预算单位将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，会计分录为：
事业单位：
借：财政补助收入或事业收入--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
行政单位：
借：拨入经费或预算外资金收入--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
七、上级预算单位根据基层预算单位提供的《财政授权支付额度到账通知书》、《财政授权支付凭证》和年终额度余额注销记账凭证登记会计备查账。
八、资产类"银行存款"科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。
九、年终决算仍由各预算单位编制，并逐级汇总，由一级预算单位报
财政部门。
实行财政直接支付和财政授权支付后，上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的"拨出经费"与下级的"拨入经费"相冲抵的处理。
新疆维吾尔自治区财政厅关于印发《财政国库管理制度改革单位年终结余
资金账务处理暂行规定》的通知
（2005年1月12日新财库［2005］1号）
自治区各委、办、厅、局，各直属机构：
为深化和完善财政国库管理制度改革，规范自治区本级预算单位年终结余资金的账务处理，根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》，我厅制定了自治区本级的《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》现予印发，请认真贯彻执行。
附件：
财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定
为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理，规范单位会计核算，根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》制定本规定。
一、设立“财政应返还额度”科目在资产类（资金占用类）增设“财政应返还额度”科目（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付用款计划额度数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。
二、财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、建设单位年终依据本年度财政直接支付用款计划额度数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：
1 行政单位
借：财政应返还额度--财政直接支付
贷：拨入经费--财政直接支付
2 事业单位
借：财政应返还额度--财政直接支付
贷：财政补助收入--财政直接支付
3 建设单位
借：财政应返还额度--财政直接支付
贷：基建拨款--本年基建基金拨款等--财政直接支付
下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位和建设单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度--财政直接支付”科目。
三、财政授权支付年终结余资金账务处理
（一）年底额度注销账务处理行政事业单位、建设单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：
1 行政单位
借：财政应返还额度--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
2 事业单位
借：财政应返还额度--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
3 建设单位
借：财政应返还额度--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（二）恢复额度账务处理
行政事业单位、建设单位依据下年度年初代理银行提供的额度到账通
知书作相关恢复额度的会计账务处理：
1 行政单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
2 事业单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
3 建设单位
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
（三）如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
四、年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行。
五、正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，作调减结余资金和已提取基金的账务处理。
六、本规定由财政厅负责解释。
七、本规定自2005年1月1日起施行，2004年单位年终结余资金账务处理适用本规定。
发布部门：新疆自治区其他机构发布日期：2005年01月12日实施日期：2005年01月01日(地方法规)
前言 新时期，新形势，对食品药品监督管理工作提出了更新、更高的要求。我国新一轮的政府机构改革组建了食品药品监督管理局，负责对食品、药品、保健品、化妆品的综合监督管理和组织协调。21世纪是信息世纪，运用信息化、数字化、网络化技术，不仅可以提高工作效率和工作质量，也可以增强工作的透明度。加强食品药品监督管理信息工作，加快食品药品监督管理信息化建设的进程，提高食品药品监督管理水平已经成为保证人民饮食、用药安全有效，促进食品、医药经济健康发展的迫切需要。 财务管理作为食品药品监管机构职能的重要组成部分，其首要职责就是要为食品药品监督管理工作的正常开展提供强有力的经济保障，从某种意义上说，财务管理工作能否做到保障有力、管理规范、控制严格、监督有效，将直接关系到食品药品监督管理工作能否正常有序开展。 为了更好的配合“四川省食品、药品监督管理局”做好集中式财务管理工作，特制订本培训手册。 金财科技发展有限责任公司 客户服务中心 二OO四年六月
金财科技发展有限责任公司简介 金财科技发展有限责任公司是一家集研究、开发、生产、销售“财务及管理软件”的专业化高科技企业。公司组建于1994年6月，其前身是“成都好帮手电子财务技术公司”。1998年6月又在“成都好帮手电子财务技术公司”的基础上增资改组成立了“四川省金财科技发展有限责任公司”。本公司是西南地区最大的专业从事财务软件及管理软件开发和销售的企业，同时也是“中国软件行业协会财务与企业管理分会会员单位”。 作为我国知名的财务及电子政务管理软件开发商，从成立伊始，便以“推进我国信息产业进程，发展民族名牌软件产业”为使命，按照商品化、规模化、标准化、专业化的设计思路，并以“勤奋、务实、诚信、创新”的企业精神，坚持技术和服务并重的思想，为各行各业提供了全方位信息化解决方案。目前，公司已经成功开发了通用财务管理系统、指标报表信息系统、有偿资金管理系统、通用台帐管理系统、财政支农信息系统、预算指标管理系统、“零户统管”、“国库集中支付”、纳税评估、中国会计资讯网及OA办公自动化系统等系列产品。 公司现有主要业务范围是从事我国财务及企业管理软件的研究、开发、销售和服务，以及由此而产生的系统集成、电子商务等一系列增值和服务活动。到目前为止，公司产品在财政部、国家计委、国家粮食局、中国供销合作总社、中储备总公司、国家农业发展银行、交通部以及农业、林业、水利等部委和各省（市）行政事业单位及大中型企业广泛应用，公司已拥有固定客户100000多户，并因此而成为我国行业软件的排头兵，屡次获得各种评比和博览会金奖等殊荣。2001年初，公司被信息产业部认定为四川省首批“软件企业”，公司所开发的多个软件产品被认定登记，在社会和同行中均树立了良好的企业形象。 公司下设“北京金财科技发展有限公司”、“四川省金财科技发展有限责任公司”、“重庆分公司”（均为全资子公司），并在贵州、山东、吉林、湖北、河北、云南、江西等省、市、自治区设有办事处、分销部。 为谋求更大的发展，公司在人才方面采取“自身培养、校企联合、梯队建设”的方针，与清华大学、四川大学等院校建立了人才培养和输出机制；在经营策略方面采取“强强联合、利益共享”的指导思想，先后与北京同财科技、中国商品交易中心、国家信息中心、国家粮油信息中心等联合，构筑起紧密的战略合作伙伴关系。目前，从软件研究、产品开发、市场竞争能力等多方面来看，公司都已具备了和国内著名的同行巨头相互竞争的实力。
（业务管理）国库会计核算业务操作规程
国库会计核算业务作业指导书 为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理制度》等有关规定，制定本作业指导书。 壹、国库会计核算岗位及职责 各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。 岗位之间相互制约的壹般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参和对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参和会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参和国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：（壹）会计主管岗 负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、方案国库会计核算中的问题等。
（二）综合核算岗 负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责和财政、税务、海关等征收机关，以及和本行关联部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务情况方案表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记关联登记簿；整理会计资料，办理和事后监督的会计资料交接等。 （三）明细核算记账岗 负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载和明细核算业务关联的数据信息；制作通讯联网对账单；登记关联账簿等。 （四）资金清算记账岗 负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分和核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记关联账簿等。 （五）复核岗 负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的
国库集中支付操作流程 第一章：国库单一帐户体系的设置 一、县财政局在人民银行鄱阳县中心支行开设的国库单一帐户。用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收支活动。 二、县财政局在商业银行开设非税收入资金财政专户。用于记录、核算和反映非税收入资金的收支活动。 三、县财政局在商业银行开设的财政零余额帐户。用于记录、核算和反映实行直接支付方式的财政性资金活动。 四、县财政局在商业银行为预算单位开设国库集中核算帐户。用于记录、核算和反映实行授权支付方式的财政性资金活动。 五、县财政局在商业银行开设清算备用金帐户，用于现代化支付清算系统建成以前，办理超过当天清算截止时间后实际发生授权支付的资金清算。清算备用金帐户的额度由县财政局确定。 六、经省人民政府、省财政厅和市人民政府批准或授权，由县财政局为预算单位在商业银行开设特设专户。用于记录、核算和反映县财政或预算单位的特殊专项资金活动。． 月度用款计划流程图 （1）报月度用款计划
预算单位财政局业务股室）报月度用款计划汇总审 财政局国库 ）打印计“预算单位国库集中支付核算中心． 第二章：月度用款计划 月度用款计划流程说明 一、预算单位依据批复的部门预算指标编制《预算单位月度用款计划表》，在上报县财政局业务股室，并提出财政直接支付和授权支付月度用款计划数。 二、县财政局业务股室在2个工作日内审核预算单位的月度用款计划后，上报送县财政局国库股汇总审核。 三、县财政局国库股对业务股室转报的预算单位月度用款计划在2个工作日内进行汇总审核，审核通过后将批准的计划传达给县国库支付核算中心和预算单位。 四、县国库集中支付核算中心根据县财政局批准的预算单位月度用款计划，每月月底前2个工作日填制《财政授权支付额度、清算额度汇总通知书》和《预算单位财政授权支付额度明细单》，经县财政局国库股结合国库存款加盖印章后，送人民银行鄱阳县支行和商业代理银行。 月度用款计划编制说明 一、编制方法 1、预算单位根据批准的部门预算编制月度用款计划、该计
国库集中支付中心工作职责 1、负责制定公共财政支出管理有关规章制度；负责有关财政财务规章制度的贯彻落实。 2、负责执行综合财政支出预算。办理部门和单位资金拨付、资金结算、会计核算。 3、具体办理财政直接支付业务。根据国库科批复的预算单位用款计划，审核预算单位的直接支付申请，及时办理单位财政直接支付业务。 4、管理和使用国库单一账户体系有关账户，包括财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等；负责办理财政零余额账户的开设、变更和撤销等事宜； 5、按照国库科批复的单位用款计划，及时向代理银行发送用款额度（包括纸质），定期与代理银行核对用款额度余额。 6、负责国库集中支付中心的账务核算；定期与国库科、代理银行、预算单位对账。玉娟） 7、负责财政零余额账户、预算单位零余额账户的资金清算工作。每日按规定填制直接支付和授权支付汇总清算额度单，经国库科盖章后，送国库和预算外资金专户实现清算。 8、集中管理国库集中收付制度使用的各种凭证和票据。 9、负责单位财务报帐员的业务培训和指导。 10、配合政府采购中心执行政府采购办法；配合财政行政事业性收费局，加强财政非税收入的管理。 11、定期反映和报告单位预算支出执行情况，配合财政局内设科室搞好支出方面的统计报表编制上报和分析工作。
7 1?负责市级预算单位的工资统一发放工作。负责乡镇教师工资的统一发放工作。 2?负责与编委、人事、代理银行等工资统一发放相关部门的业务联系和协调工作。 3?负责提供相关的工资统一发放信息。4?负责对预算单位的工资统发业务培训工作。5?负责工资统发相关信息资料的保管及归档工作。6、负责汇总两个分中心的工资统一发放信息 表。7、负责领导交办的其他事项。㈡岗位责任?主管： ⑴做好与预算单位、财政所、人事局和财政局业务科室的沟通与联系工作，根据具体情况协商确定工资统发实施进度。
**县财政国库集中支付会计核算 暂行办法 根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。 一、财政总预算会计 (一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 (二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 (三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：
1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款—结转预算结余—＊单位 2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为: 借：暂存款—结转预算结余—＊单位 贷：国库存款 二、国库集中支付中心会计 (一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。 “己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金
国库集中支付中心 上半年工作总结 2010年是我国现代国库制度建设10周年，也是深化财政国库管理制度改革的攻坚之年。2010年初以来，局领导把国库集中支付改革工作摆上重要的议事日程，在抓好部门预算的基础上，根据上级财政部门的工作部署和有关要求，按照“总体规划、稳步推进、先试点、后推广”的原则，充分借鉴省、市的做法及经验，着力推进财政国库集中支付制度改革。今年上半年我们主要作了以下工作：一、制定方案，加强制度建设根据州财政局《海西州财政国库管理制度改革试点方案》精神，参照省、市的做法，结合我县实际，我们于2010年2月份草拟了《天峻县财政国库管理制度改革实施方案》，确立了我县财政国库管理制度改革试点工作的指导思想、实施原则、主要内容、试点单位范围和实施步骤。同时，为确保有章可循，加强制度建设，我们还制订了《天峻县财政国库管理制度改革实施办法（暂行）》、《天峻县县级单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《国库支付中心工作人员工作守则》、《支付中心岗位责任制》、《财政直接支付、授权支付业务流程》等规章制度，规范运作。二、确定试点单位 根据我县的总体规划，按照“先试点，后推广”的原则，最后选定县草审计局、森林公安分局、机关后勤服务中心、草原站、公路工程养护队等五家单位为第一批试点单位。并派发通知，与财政局做好衔接准备工作。 三、构建网络平台今年3月中旬完成了财政局与信用联社、各试点预算单位网络平台的安装工作，建立了以信息
网络为支撑，以部门预算、国库集中收付为核心，连接财政、国库、代理银行等部门的财政管理信息系统，为财政国库管理制度改革的实施提供了操作平台和技术支持。 四、建立国库零余额账户体系为了积极推进和县本级国库集中支付改革工作，规范预算单位零余额账户的管理，根据《海西州财政局转发省财政厅、中国人民银行西宁中心支行关于零余额账户管理有关事项的通知》文件要求，各预算单位与财政局统一在县信用联社开设零余额账户。 五、电路的升级改造 由于局机房新增专用于国库集中支付系统的机柜与服务器等，用电量增大，现有的电力负荷难以满足。鉴于此，我们积极的与电力公司联系申请局内电路升级改造工程，并协同电力公司维护工作人员一同协商解决。 六、人员培训 针对中心的工作性质和业务需要，加强有关人员的业务培训工作。5月12日由省财政厅委派国库集中支付技术人员举办的天峻财政国库集中支付业务培训班（共三期）在县民族中学电教室开展。县财政局、信用联社以及各预算单位等100余名财务人员参加。此次培训一是抓好工作人员的业务学习，使他们掌握各项业务的具体操作要求；二是使参训人员对财政国库集中支付制度改革有了进一步的认识，明确了各自的职责，掌握了操作规程，为今后国库集中支付工作的顺利开展打下良好的基础。 七、存在的问题
国库集中支付系统操作步骤 一、用款计划申请批复 1、进入国库集中支付系统，选择沭阳县国库支付中心帐套，输入用户名和密码，如下图： 2、进入国库集中支付功能------用款计划管理-----分月用款计划编制，选择预算单位，输入功能分类科目、预算单位、归口科室、资金性质、经济分类，支出类型、预算管理类型、指标来源、支付方式、计划金额和摘要。输入完成后点击保存按钮。如下图： 3、保存完成后，点击审核批复按钮，将用款计划批复至国库支付中心。需要查看各预算单位的用款计划，可以到用款计划登记簿中查询。 4、用款计划批复后不可以修改，发现错误需要修改的，必须将审核批复撤消后才可以修改。进入用款计划批复功能窗中，点击已批复页签，选择需要撤消批复的用款计划，点击撤消按钮，如下图： 然后进入用款计划登记簿功能窗中，点击已审核页签，选择需要取消审核的用款计划，点击销审按钮。至此用款计划才可以修改。如下图： 二、支付申请输入审核 1、资金会计或报帐员进入国库集中支付功能------支付管理-----支付凭证成批录入功能，选择付款人全称、业务科室、预算单位，该预算单位的用款计划自动显示，根据该用款计划填制支付凭证信息，填制完成后点保存按钮。如下图：
2、审核会计进入支付凭证登记簿功能中，点击未审核页签，选中需要审核的支付申请，点击审核按钮。需要修改的先将审核取消再修改。如下图： 三、支付会计打印支付凭证并确认 支付会计进入支付凭证登记簿中，打开审核过的支付凭证，点打印按钮，并审核确认。 支付凭证经支付会计确认后，不再可以打印修改，需要修改并打印的，必须将确认取消。进入确认管理功能下的支付凭证登记簿中，选中支付凭证，点击反确认按钮。如下图： 四、查询 进入国库集中支付功能下的帐表输出，对用款计划执行结余汇总表、用款计划明细表、财政支出日报表、财政资金收支结余情况表等进行查询。
国库直接支付下的预算单位会计核算 一、国库直接支付业务会计核算概况 （一）国库集中支付推行的背景及会计核算模式的改变根据《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔20XX年开始，财政部为规范财政收支管理，加强财政监督，提高财政资金使用效益，要求建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，实行国库集中支付与会计核算。根据这一要求，各级财政部门组建了会计核算中心，具体办理国库集中支付和会计集中核算业务。预算单位会计核算工作由财政部门会计核算中心负责，单位只设置一名报账员，负责本单位的报账工作。20XX年各地会计核算中心改名为国库支付中心，20XX年为进一步深化财政国库集中支付改革，强化财政监督工作，各地加快会计集中核算向国库集中支付制度的转轨，恢复预算单位会计核算权和财务管理权，以前由国库支付中心代理的会计核算工作又重新交回预算单位负责。 （二）现行会计制度对国库直接支付业务会计核算相关规定的缺失国库集中支付方式分为直接支付和授权支付两种。国库集中支付改革初始以直接支付为主，授权支付为辅。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，20XX年财政部制定了《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》，该办法中主要的讲了授权支付的核算办法，大致的讲述了对财政直接支付的支出如工资支出、经费支出及固定资产购置支出的会计核算办法。20XX年1月1日起施行的《事业单位会计制度》和自20XX年1月1日起施行的《行政单位会计制度》中，
对财政直接支付的会计核算业务也只局限于对有关科目使用的讲解，比如对财政拨款（补助）收入科目的确认核算，支出类科目的核算。以上会计制度和暂行办法从宏观层面对国库集中支付的会计核算起到了系统性、纲领性的作用，而忽略了基层预算单位的一些实际核算需求。比如对直接支付方式下的财政指标的核算、非税收入以预算经费形式返还、往来业务的支付核算、退单退款业务的核算等，没有明确其核算方法。会计信息的全面性、清晰性、重要性和相关性无法得到体现。 二、国库直接支付会计核算存在的问题及解决思路 （一）会计报表不能直观的反映财政预算指标下达情况在授权支付方式下，财政指标的核算是根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”来进行核算。即借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款（补助）收入”。科目“财政拨款（补助）收入”在这里反映了单位本期及累计下拨的财政预算经费。通过资产负债表上“零余额账户用款额度”科目余额单位可以了解当前可用的财政预算指标及可用额度。而在直接支付方式下，预算单位只能在有实际支出业务时，才能确定收入额，即“列收列支”，借记“经费支出（事业支出）”，贷记“财政拨款（补助）收入”。科目“财政拨款（补助）收入”在这里只反映了单位当期及累计已使用的财政预算经费。要想了解本单位财政预算经费拨付情况，只能在财政国库集中支付一体化系统（简称支付大平台）中的“用款计划查询”和“单位指标查询”功能中去了解，不能通过资产负债表或相关账表直观的了解到。这就造成多年来单位对这一情况的诟病。在
国库集中支付会计核算办法 国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式，所以财政总预算会计核算变化不大，只是收入和支出的核算时间和方式上有些变化，但是，预算单位会计核算变化较大。 一、财政总预算会计核算 （一）财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 （二）财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 （三）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资
金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下： 1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位 2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为: 借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位 贷：国库存款 二、财政国库集中支付机构执行会计核算 （一）财政国库支付执行机构会计总账科目 “财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。 “财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代
2018年财政局国库支付中心工作要点 一、继续深化完善国库集中支付改革 1.健全完善集中支付制度。围绕贯彻落实中央八项规定和厉行节约反对浪费等制度要求，认真查找国库集中支付管理薄弱点，研究改进国库集中支付事项审核衔接程序。修订完善国库集中支付动态监控管理办法。配合国库科调整改进预算单位往来资金国库集中支付管理流程。 2.推进集中支付配套改革。严格执行公务卡强制结算目录，加强公务卡使用情况监控。配合国库科进一步优化公务卡执行环境，促进公务支出更透明；完善跨行办理公务卡业务，研究非代理银行办理公务卡问题，督促代理银行加强公务卡支持系统建设，为预算单位提供优质服务。协调有关方面加大区内POS机具布设力度，提高商户受理意愿，为公务卡制度实施创造更好的外部条件。配合相关科室加强政府采购预算执行管理，规范政府采购行为。 3.规范完善财政专项资金支付。加强与相关业务科配合，建立健全财政专户（专项）资金国库集中支付管理审核规程，做到财政资金高效支付的同时，确保财政资金安全。 4.完善预算执行动态监控机制。进一步强化财政预算执行动态监控管理。修改完善动态监控管理办法，夯实日常监控基础工作，提高监控的实时性和全面性。加大对会议费、出国费、接待费、购车经费支付使用的监控，从预算执行管理环节保证区委政府有关决策落实到
位。适应预算执行细化管理要求，依托动态监控系统，加强数据统计和信息分析，建立多层次的动态监控报告制度，动态反映国库集中支付问题和态势。 5.完善集中支付操作规程管理。进一步梳理国库集中支付电子化管理业务流程，促进各环节业务有效衔接。配合相关科室争取先行先试，开展财政国库集中支付电子化改革试点，建设国库集中支付电子化管理系统，推动支付业务更加规范、高效、透明。 二、巩固强化国库集中支付运行基础 5.加强集中支付支出管理。推进落实财政直接支付动态预警管理，提高财政直接支付审核效率。严格执行财政资金集中支付程序，建立健全突发应急支付体系，准确开具资金支付凭证，安全高效支付财政资金。 6.规范集中支付资金清算。及时向人民银行、代理银行和清算银行传递集中支付信息和相关支付凭证，保障财政资金按时准确清算。协调促进业务科室与人民银行、代理银行的沟通，保障非部门预算资金规范、高效支付。 7.强化集中支付信息支撑。优化业务操作系统环境，规范运行管理程序，统一集中支付数据口径，提高预算指标、用款计划和支付执行等信息数据的准确性和完整性，完善数据报表体系，强化信息查询功能，实现历史数据可追溯。
国库集中支付软件操作培训手册 浙江省财政厅
2008-4-23
目录 一、前言 (1) 国库集中支付软件各应用的关系图 (1) 二、软硬件配置要求 (2) （一）硬件配置 (2) （二）网络配置 (2) （三）软件配置 (2) 三、应用软件安装发布 (2) （一）数据库配置 (2) （二）中间件设置 (3) （三）各应用发布设置 (3) 四、应用软件操作步骤 (3) （一）基础资料（系统管理） (3) 1.系统登录 (4) 2.选择年度 (5) 3.系统设置 (6) 1）应用设置 (6) 2）选项表设置 (6) 3）参数设置 (7) 4）应用权限设置 (7) 4.要素维护 (8) 1）财政归口部门 (8) 2）会计科目 (9) 3）功能科目 (10) 4）经济科目 (11) 5）预算项目 (11) 6）预算单位 (12) 7）资金来源 (13) 8）指标类型 (14) 9）征管单位、全省单位（使用非税收入才使用） (14) 5.功能授权 (15) 1）用户建立 (15) 2）岗位建立 (16) 3）功能建立 (17) 4）岗位对功能 (17) 5）用户对岗位 (18) 6）用户对应用 (19) 7）功能转授（不在初始操作步骤中） (19) 6.数据授权 (20) 1）用户对归口 (20) 2）处室对单位 (21) 3）用户对预算单位 (21) 4）用户对会计科目 (22)
5）用户对功能科目 (23) 6）用户对经济科目 (24) 7）用户对预算项目 (24) 8）用户对指标类型 (24) 9）用户对资金来源 (25) 10）单位对会计科目、功能科目、经济科目、预算项目 (26) 11）用户对征管单位（非税收入用） (27) 12）用户对查询归口（不在设置步骤内） (27) 7.用户对账本年度的设置 (27) 8.权限转授（不在初始操作范围内） (27) 1）用户对会计科目 (28) 9.创建新年度（不在初始操作的步骤中） (28) 1) 年度结转数据设置 (28) 10.客户端浏览器注意事项 (29) （二）指标管理 (33) 1.指标录入的流程配置 (33) 2.指标的参数配置 (34) 3.指标系统登录 (35) 4.年度选择 (37) 5.单位指标分配 (38) 1）单位指标录入 (38) 2）账本查询 (45) 3）综合查询 (45) 4）批量审核 (46) 6.数据授权和功能授权 (46) 7.统计报表 (46) 8.指标年终结转 (47) 1）数据结转 (47) 2）账本封存 (47) （三）支付管理 (48) 1. 直接支付操作流程 (48) 1.1直接支付申请录入 (49) 1.2直接支付申请复核 (53) 1.3直接支付申请修改 (54) 1.4直接支付申请作废 (55) 1.5直接支付退款录入 (56) 1.6直接支付申请书打印 (58) 1.7支付信息查询 (60) 1.8用款计划查询 (61) 1.9退回信息查询打印 (63) 2. 授权支付业务流程 (65) 2.1授权支付申请录入 (65) 2.2授权支付业务复核 (67) 2.3授权支付令生成 (68)
国库会计核算业务操作规程 为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，依照《国库会计治理规定》等有关规定，制定本操作规程。 一、国库会计核算岗位及职责 各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。 岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位的职责是： （一）会计主管岗 负责组织治理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户治理；负责保管密钥和国库内部往来密押治理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。 （二）综合核算岗 负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；
负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。 （三）明细核算记账岗 负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。 （四）资金清算记账岗 负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。 （五）复核岗 负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。 （六）同城票据交换岗 负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。
国库集中支付管理办法 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，规范学校的国库集中支付行为，保证财政国库管理制度改革工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》、教育部《关于实施财政国库管理制度改革的通知》等有关规定，结合我校实际情况，特制定本办法。 第二条国库集中支付是指财政性拨款资金不再拨付到学校，而是通过财政部在中国人民银行及其代理银行（由财政部确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行）设立的国库单一账户体系存储、支付和清算。学校只能依据财政部批准的用款额度办理资金的使用。 第三条本办法适用于中央财政下达我校的教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、基本建设经费及纳入国库集中支付管理的其他经费的支付管理。 第四条国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。 财政授权支付是指学校按照财政部的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 第二章职责与权限 第五条财务处在国库集中支付管理中的主要职责是：全面负责学校国库集中支付管理工作；负责制定学校国库集中支付方面的规章制度、操作流程；负责国库集中支付资金的财务管理和会计核算工 作； 负责学校零余额账户的设立、使用和管理；
负责根据教育部批复的预算控制数，确定实行国库集中支付的具体项目； 负责组织、指导有关职能部门编制“校内各预算项目分月用款计划”，审核并汇总编制“学校分月用款计划”，按时上报教育部； 负责根据教育部批复的额度，及时拨付并通知经费主管部门及用款单位； 负责监督、检查各预算项目年度、季度分月用款计划的执行情况及国库集中支付额度的执行情况； 负责办理国库集中支付项目资金的归垫事宜；负责与财政部、教育部、财政专员办的联系工作，负责与教育部、财政部和银行进行对账； 负责办理与国库集中支付有关的其他事宜。 第六条经费主管部门在国库集中支付管理中的主要职责是：负责编制所管经费的分月用款计划并按时报送财务处；负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第七条预算项目负责人在国库集中支付管理中的主要职责是：按项目进度及时编制、报送分月用款计划，并严格按批复的计划执行； 负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第三章零余额账户的设立、使用和管理 第八条零余额账户是财政部为预算单位开设的、用于反映、核销预算单位实行国库集中支付资金用款额度的收入和支出的专用银行账户。该账户每日发生的支付由代理银行垫付，当日营业终了前代理银行与国库进行清算，清算后该账户存款余额为零。 第九条零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向我校的相应账户划转工会经费、住房公积金、提租补贴及经主管部门批准的其他款项，除此之外，不得违反规定向我校其他账户、上级主管单位账户和所属下级单位账户划转资金。 第四章分月用款计划的编制和用款额度的拨付、使用
国库集中支付中心工作总结及工作计划 xx年，在县局的正确领导下，在市国库科、支付中心的关心指导下，我支付中心认真落实国务院《关于支持XX 省加快建设海峡西岸经济区若干意见》及省、市、县《实施意见》，紧紧围绕“保增长、保民生、保稳定”大局，应对挑战，攻艰克难，坚持现代国库管理制度的改革方向，扎实推进国库集中收付制度改革，按照省厅“纵向到底、横向到边”的目标，不断强化国库管理职能，提升财政国库管理水平。为积极稳妥地推进我县财政国库管理制度改革工作，根据《XX县人民政府批转县财政局、人行将乐支行关于XX县县本级国库集中支付改革实施方案的通知》(将政[2009]29号),我县的财政国库集中支付改革工作于2009年6月份启动,7家试点单位的国库集中支付工作已于2009年10月1日正式上线运行。一、2009年工作总结（一）选定试点单位及代理银行 1、经过充分研究，选择了7个单位为试点单位,分别是:XX县教育局、XX县实验小学、XX县第四中学、XX县环境卫生管理站、XX县残疾人联合会、XX 县水土保持试验站、XX县财政局。 2、经中国人民银行将乐支行资格审核，选择了中国工商银行将乐支行为第一家代理我县国库集中支付业务的金融机构。 (二)硬、软件采购及网络构建成功 1、通过政府采购中心，对改革所
需的硬软件设备面向社会进行公开招投标，硬软件设备从安装到调试完毕仅用了10天时间。 2、我县的国库集中支付系统采用了北京方正春元科技发展有限公司开发的财政国库集中支付管理系统版（地市版），在政务网的基础上，建立了以财政数据交换中心为核心，人民银行、代理银行及预算单位网络为辅的大平台，从而保证了国库集中支付改革的顺利运行。（三）制定和发布各项国库集中支付配套制度制定并下发了各项配套制度，分别是《XX县县级单位国库集中支付暂行办法》（将财2009[70]号）、《XX县财政国库集中支付会计核算暂行办法》（将财2009[101]号）、《XX 县县级财政国库集中支付用款计划年终结余处理暂行规定》（将财2009[163]号）；以及与人民银行协发的《XX县县级财政国库集中支付资金银行支付清算暂行办法》(将人银[2009]35号)，为国库集中支付改革提供制度保障。（四）试运行情况良好，各项工作有序进行。 1、2009年支付中心国库集中支付230笔，拨付金额万元（其中财政直接支付15笔，支出万元，占总拨付资金%；财政授权支付215笔，支出万元，占总拨付资金%；年终结转指标万元, 占总拨付资金%）,退款笔数6笔，占支付笔数的%。 2、制定国库集中支付管理环节、人员分工、分月用款计划和审核流程。支付中心吸收市国库支付中心和兄弟县市支付中心的经验，结合我县实际情况及我局历年拨付流程，制定了适合我县使
用友政务财政国库集中系统预算单位操作手册 （用友GRP/R9I版） 广州用友政务软件有限公司 二00九年七月
目录 1．系统登录 (3) 2、操作基础9 3、计划录入与审核10 3．1、单位进行计划的录入操作：10 3．2、单位领导审核计划：11 4、财政直接支付操作 (116) 4．1、单位进行直接支付申请的录入操作: (116) 4．2、单位领导审核操作: (118) 5、财政授权支付操作 (119) 5．1、进行授权支付凭证的填制操作: (119) 5．2、单位领导审核操作: (20) 6、密码的修改操作 (2121)
1 系统登录 初始化操作（只需设置一次）方法一：点击桌面的Internet Explorer，或开始→所有程序→Internet Explorer，打开IE后，在工具→Internet选项→安全→受信任的站点→站点→在“将该网站添加到区域中”输入财局服务器的访问地址。假设财局服务器的访问地址的IP是127.0.0.1，那么输入为：HTTP：//127.0.0.1，然后取消：“对该区域中的所有站点要求服务器验证（HTTPS：）” 的勾，再点添加→确定。 注意：财局真正的服务器访问地址是以财局公布的为准。上述地址纯粹假设。下面也相同。假如财局的真正地址为：10.19.11.9，那么这里应改为：HTTP：//10.19.11.9 然后点自定义级别→将ActiveX 控件和插件下面合共七个选项都选择为“启用”
选择完毕后点确定→在警告“是否要更改该区域的安全设置”的页面中选择“是”→最后点Internet 选项这个页面中的确定，退出该页面。
有关 一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？ ⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度办理授权支付业务。此可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他和上级主管单位以及所属下级单位划拨资金。 ⒉改革后，预算单位原财政性资金基本“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此按改革进度的要求按期取消。 ⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。 ⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额”、“工会”、“往来”、“特设”等；现有的其他全部清理撤销。 二、预算单位会计科目设置 1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。本科目按预算资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。 本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。 2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财
国库集中支付子系统(预算单位版) 操作手册 东软集团股份有限公司 2011年8月
目录 目录 (2) 1.系统应用框架 (4) 1.1用户登录 (4) 1.2操作界面 (5) 2.计划管理 (5) 2.1【计划录入】 (6) 2.1.1 【录入】 (7) 2.1.2 【查看操作日志】 (10) 2.1.3 【修改】 (12) 2.1.4 【删除】 (13) 2.1.5 【撤回】 (14) 2.1.6 【送审】 (14) 2.1.7 【查询】 (15) 2.1.8 【导出】 (16) 2.1.9 【打印】 (16) 2.2【计划调整】 (16) 2.2.1 【计划调增】 (17) 2.2.2 【计划调减】 (18) 2.3【计划审核】 (20) 2.3.1 【已录入】 (20) 2.3.2 【待审核】 (21) 2.3.3 【已审核】 (22) 2.3.4 【已批复】 (23) 2.3.5 【上级退回】 (23) 2.4分月用款计划打印 (24) 3.支付管理 (27) 3.1支付申请录入 (28) 3.1.1 支付申请录入 (29) 3.1.2 支付申请修改 (31) 3.1.3 删除支付申请 (33) 3.1.4 支付申请撤回 (35) 3.1.5 支付申请送审 (37) 3.1.6 操作日志 (39) 3.2支付申请审核 (41) 3.2.1 【待审核】文件夹 (43) 3.2.2 【已审核】文件夹 (46)
3.2.3 【上级退回】文件夹 (47) 3.2.4 【待生效】文件夹 (47) 3.2.5 【已生效】文件夹 (49) 3.2.6 【已作废】文件夹 (50) 3.3直接支付申请打印 (50) 3.3.1 【查询】 (51) 3.3.2 【导出】 (51) 3.3.3 【打印列表】 (52) 3.3.4 【打印申请书】 (52) 3.4支付凭证 (53) 3.4.1 【未打印】文件夹 (54) 3.4.2 【已打印】文件夹 (58) 3.4.3 【已合并】文件夹 (61) 3.4.4 【已支付】文件夹 (62) 3.4.5 【已发起退款】文件夹 (63) 3.4.6 【已作废】文件夹 (63) 4.系统管理 (63) 4.1 修改用户登录密码 (63) 5.控件下载 (64) 6.公务卡管理 (71) 6.1 公务卡消费记录审核 (71) 6.2 公务卡还款录入 (73) 6.3 支付凭证打印 (75) 6.4 查询功能 (76) 7.附件 (77)
国库集中支付下行政事业单位专项资金账务处理在实行国库集中支付后～对行政事业单位的账务处理和会计核算提出了新的要求～以前的记账方式已不适用于现在的模式。国库集中支付改革后～行政、事业单位会计核算内容和方法发生了较大的变化。在财政直接支付方式和在财政授权支付方式下～会计科目能设置及应用、收入的确认、账务处理等与过去均有所不同。2001年～财政部印发了关于《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的 通知～对在新的支付方式下的账务处理作了一些指导～但是此办法中并未涉及到行政事业单位专项资金的会计处理～笔者在实际工作中～摸索出一套行政单位专项经费和事业单位专款的具体的账务处理方法～在此列出～以期抛砖引玉～共同探讨。 上级拨入的专款～套用现行财政部的会计核算暂行办法～对于财政直接支付的支出～预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和支出原始凭证,工资支出凭代发银行盖章后的工资发放明细表,人账～行政单位借记“拨出经费——拨出 拨入经费——拨入专项经费”～事业单位借记专项经费”～贷记“ “专款支出,或拨出专款,”～贷记“拔入专款”。 对于财政授权支付～预算单位根据代理银行转来的‘财政授权支付到账通知书》和《财政授权支付通知单》核对无误后记账～并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算～ 1 行政单位借记“零余额账户用款额度”～贷记“拨入经费——拨入专项经费”～事业单位借记“零余额账户用款额度”～贷记“拨人专款”。预算单位从预算单位分账户转账支用时～行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费”～贷记“零余
额账户用款额度”～事业单位借记“拨出专款,专款支出,”～贷记“零余额账户用款额度”。 这样一束～专款和专项经费的收支在账上不能一目了然地收支余。笔者在实际工作中遇到一个问题～有一年审计部门来审核一笔专款的拨入～当时这笔专款一部分是直接支付的～一部分是授权支付的～用以上的账务处理方法在账务上看不出专款的整体拨入情况～要结合账务和网上支付系统的指标下达情况才能看出。在实行国库集中支付以前～财政部门对预算单位的正常经费是分月拨付～现在的按分月计划批复也基本符合按计划确认收人的原则。而专项一般是一次性拨付到位～一次性承认拨入专款～而在现行计账方式下～不能看出各个拨入专款的总体拨入数～要到年底才能看出～所以～笔者建议～借用增设的零余额账户额度这个科目～并在此科目下增设经费及专款二级科目～在专款下又设明细科目。在上级下达专款指标时～只要在网上已经录入此笔专款～单位凭下达的指标文件一次性确认拔入专款数。 指标已上网～按接到的指标文件～行政单位借记“零余额账户用款额度——专款——某专款”～贷记“拨入经费——拨入专项经费——某专款“～事业单位借记“零余额账户用款额度—— 2 专款——某专款”～贷记“拨入专款——某专款”。 单位按正常程序报用款计划～在下达的用款额度内用款支付时～不论是直接支付还是授权支付～都按下列方式记账。行政单位借记“拨出经费——拨出专项经费——某专款”～贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”～事业单位借记“专款支出,拨出专款,——某专款”～贷记“零余额账户用款额度——专款——某专款”。 年终和第二年初都不用对专项资金作特别的账务处理。这样一来～拨入专款和拨入专项经费科目可以明确地核算专款的拨入数～拨出专教,专款支出,和拨出专款