关联业务往来报告表填报说明
第一节概述
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务往来调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。
本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生下列业务时填报：
1、发生关联业务交易：指有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等；
2、有境外投资业务：指企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、类似股份的权益性凭证等有价证券方式在境外进行的投资（需持有被投资企业股份）；
3、向境外支付款项：指企业向境外支付服务贸易、收益和经常转移项目、租金、不动产转让、股权转让等项目的款项，不包括产品（商品）购销支付的款项。
第二节怎样填报《关联关系表》
一、本表基本框架
（一）本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。（二）本表填报与纳税人有业务往来的关联方信息。
二、填报注意事项
（一）本表反映与纳税人有业务往来的关联方情况，申报所属年度未发
生业务往来的关联方信息可不填报。
（二）填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方。
（三）本表关联方包括附表十二（8）“对外投资情况表”中符合关联方认定标准的相关企业信息。
三、填报具体口径及数据来源
（一）“关联方名称”填报关联方的名称（境外关联方名称如为英文，填其英文名称，如为其他外文且其有英文名称，应填英文）。
（二）“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。若无纳税人号码，统一填报为“0000”
（三）“国家（地区）”一栏填报关联方所在国家或地区的名称。“国家（地区）”录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。
（四）“地址”一栏填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。
（五）“关联关系类型”，即构成关联方的认定标准，填报时应按以下关联关系标准录入代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选）：
A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；
B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；
C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事
会的董事会高级成员同为第三方委派；
D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；
F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；
G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；
H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
四、表内及表间关系
（一）表内关系：无
（二）表间关系
本表中的“关联方名称”、“国家（地区）”信息包含了附表十二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”和附表十二（7）“融通资金表”中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息；附表十二（8）“对外投资情况表”中的“二、被投资外国企业基本信息”之“企业名称”和“六、被投资外国企业全部股东信息”之“股东名称”若符合本表中的关联关系认定标准的，也来自本表。
第三节怎样填报《关联交易汇总表》
一、本表基本框架
（一）本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
（二）本表分两部分：第一部分为表头部分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；第二部分汇总反映纳税人与关联方发生的材料（商品）购入、商品（材料）销售、提供或接收劳务、受让或
出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的交易情况。
二、填报注意事项
（一）本表为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。
（二）本表待附表十二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”、附表十二（5）“无形资产表”、附表十二（6）“固定资产表”、附表十二（7）“融通资金表”数据录入完成后，有关数据自动导入该表，最后手工填写表中“其他”行次。表中自动导入的数据以及按表内关系计算得出的数据不允许修改。
三、填报具体口径及数据来源
（一）“是否按要求准备了同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。政策依据：根据《特别纳税调整实施办法（试行）》：企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料：
1、企业组织结构；
2、生产经营情况；
3、关联交易情况；
4、可比性分析；
5、转让定价方法的选用和使用。
企业应自关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。
（二）“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业选“是”，并在方框内打√，如1项选择是，则本选项则不能选“是”。
政策依据：根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第十五条：属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
（三）“本年度是否签订成本分摊协议：是□否□”：本年度签订成本分摊协议的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。政策依据：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时，按照独立交易原则可与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业应当自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。
（四）“材料（商品）购入”
数据来源：本行金额来自附表十二（3）“购销表”相应栏次，即第1列等于附表十二（3）第1项，第4列等于附表十二（3）第4项，第7列等于附表十二（3）第7项。
__（五）“商品（材料）销售”
数据来源：本行金额来自附表十二（3）“购销表”相应栏次，即第1列等于附表十二（3）第8项，第4列等于附表十二（3）第11项，第7列等于附表十二（3）第14项。
（六）“劳务收入”
数据来源：本行金额来自附表十二（4）“劳务表”相应栏次，即第1列等于附表十二（4）第1项，第4列等于附表十二（4）第4项，第7列等于附表十二（4）第7项。
（七）“劳务支出”
数据来源：本行金额来自附表十二（4）“劳务表”相应栏次，即第1列等于附表十二（4）第8项，第4列等于附表十二（4）第11项，第7列等于附表十二（4）第14项。
（八）“受让无形资产”
数据来源：本行金额来自附表十二（5）“无形资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（5）总计第1列，第4列等于附表十二（5）总计第2列，第7列等于附表十二（5）总计第4列。
（九）“出让无形资产”
数据来源：本行金额来自附表十二（5）“无形资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（5）总计第6列，第4列等于附表十二（5）总计第7列，第7列等于附表十二（5）总计第9列。
（十）“受让固定资产”
数据来源：本行金额来自附表十二（6）“固定资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（6）总计第1列，第4列等于附表十二（6）总计第2列，第7列等于附表十二（6）总计第4列。
（十一）“出让固定资产”
数据来源：本行金额来自附表十二（6）“固定资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（6）总计第6列，第4列等于附表十二（6）总计第7列，第7列等于附表十二（6）总计第9列。
（十二）“融资应计利息收入”
数据来源：本行金额来自附表十二（7）“融通资金表”相应栏次，即第4列等于附表十二（7）合计1第9列，第7列等于附表十二（7）合计2第9列。
（十三）“融资应计利息支出”
数据来源：本行金额来自附表十二（7）“融通资金表”相应栏次，即第4列等于附表十二（7）合计1第8列，第7列等于附表十二（7）合计2第8列。
四、表内及表间关系
（一）表内关系
1．第2列＝第4列＋第7列；
2．第3列＝第2列/第1列；
3．第5列＝第4列/第1列；
4．第6列＝第4列/第2列；
5．第8列＝第7列/第1列；
6．第9列＝第7列/第2列；
7．“合计”行第1列=第1列1至11行合计；
8．“合计”行第2列=第2列1至11行合计；
9．“合计”行第4列＝第4列1至11行合计；
10．“合计”行第6列＝“合计”行第4列/“合计”行第2列；11．“合计”行第7列＝第7列1至11行合计；
12．“合计”行第9列＝“合计”行第7列/“合计”行第2列。（二）表间关系
1．材料（商品）购入第1列=表十二（3）《购销表》第1项；2．材料（商品）购入第4列=表十二（3）《购销表》第4项；3．材料（商品）购入第7列=表十二（3）《购销表》第7项。4．商品（材料）销售第1列=表十二（3）《购销表》第8项；5．商品（材料）销售第4列=表十二（3）《购销表》第11项；6．商品（材料）销售第7列=表十二（3）《购销表》第14项。7．劳务收入第1列=表十二（4）《劳务表》第1项；
8．劳务收入第4列=表十二（4）《劳务表》第4项；
9．劳务收入第7列=表十二（4）《劳务表》第7项。
10．劳务支出第1列=表十二（4）《劳务表》第8项；
11．劳务支出第4列=表十二（4）《劳务表》第11项；
12．劳务支出第7列=表十二（4）《劳务表》第14项。
13．受让无形资产第1列=表十二（5）《无形资产表》总计第1列；14．受让无形资产第4列=表十二（5）《无形资产表》总计第2列；15．受让无形资产第7列=表十二（5）《无形资产表》总计第4列。16．出让无形资产第1列=表十二（5）《无形资产表》总计第6列；17．出让无形资产第4列=表十二（5）《无形资产表》总计第7列；
18．出让无形资产第7列=表十二（5）《无形资产表》总计第9列。19．受让固定资产第1列=表十二（6）《固定资产表》总计第1列；20．受让固定资产第4列=表十二（6）《固定资产表》总计第2列；21．受让固定资产第7列=表十二（6）《固定资产表》总计第4列。22．出让固定资产第1列=表十二（6）《固定资产表》总计第6列；23．出让固定资产第4列=表十二（6）《固定资产表》总计第7列；24．出让固定资产第7列=表十二（6）《固定资产表》总计第9列。25．融资应计利息收入第4列=表十二（7）《融通资金表》合计1第9列“应计利息收入”；
26．融资应计利息收入第7列=表_________十二（28．融资应计利息支出第7列=表十二（7）《融通资金表》合计2第8列“应计利息支出”。29．商品（材料）销售第1列=表一（1）《收入明细表》第4行“销售货物”+第9行“材料销售收入”。
30．劳务收入第1列小于等于表一（1）《收入明细表》第5行“提供劳务”、第7行“建造合同”、第10行“代购代销手续费收入”、第11行“包装物出租收入”、第12行“其他”之和。
表间关系29、30，仅适用于非“金融企业、民团事业单位民办非企业单位”的其他一般企业。
第四节怎样填报《购销表》
一、本表基本框架
（一）本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。（二）本表分四部分：第一部分反映企业材料（商品）购入和商品（材料）销售总体情况，第二部分反映企业按出口贸易方式分类的出口销售收入情况，第三部分列示占企业出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易金额和定价方法，第四部分列示占企业进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易金额和定价方法。
二、填报注意事项
（一）本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。
（二）本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。
三、填报具体口径及数据来源
（一）“一、总购销”第1项“购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第2项“进口购入”＋“总购销”内第5项“国内购入”。该项数额填入表十二（2）第1行第1列。
（二）“一、总购销”第2项“进口购入”：填报年度通过进口方式购进的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第3项“非关联进口”＋“总购销”内第4项“关联进口”。
（三）“一、总购销”第3项“非关联进口”：填报年度通过境外非关联方进口购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境外非关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据。（四）“一、总购销”第4项“关联进口”：填报年度通过境外关联方进口购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境外关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据。该项
数额填入表十二（2）第1行第4列。
（五）“一、总购销”第5项“国内购入”：填报年度在本国境内购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第6项“非关联购入”＋“总购销”内第7项“关联购入”。
（六）“一、总购销”第6项“非关联购入”：填报年度通过境内非关联方购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境内非关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据。
（七）“一、总购销”第7项“关联购入”：填报年度通过境内关联方购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。
数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境内关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据。该项数额填入表十二（2）第1行第7列。
（八）“一、总购销”第8项“销售总额”：填报年度所有销售商品（材料）的金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第9项“出口销售”＋“总购销”内第12项“国内销售”。该项数额填入表十二（2）第2行第1列。
（九）“一、总购销”第9项“出口销售”：填报年度所有销往境外的商品（材料）的金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第10项“非关联出口”＋“总购销”内第11项“关联出口”。
（十）“一、总购销”第10项“非关联出口”：填报年度所有销往境外非关联方的商品（材料）的金额。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外非关联方的商品、材料的数据。
（十一）“一、总购销”第11项“关联出口”：填报年度所有销往境外关联方的商品（材料）的金额。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外关联方的商品、材料的数据。该项数额填入表十二（2）第2行第4列。
（十二）“一、总购销”第12项“国内销售”：填报年度所有销售至本国境内的商品（材料）的金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第13项“非关联销售”＋“总购销”内第14项“关联销售”。
（十三）“一、总购销”第13项“非关联销售”：填报年度所有销售给境内非关联方的商品（材料）的金额。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境内非关联方的商品、材料的数据。
（十四）“一、总购销”第14项“关联销售”：填报年度所有销售给境内关联方的商品（材料）的金额。
__数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境内关联方的商品、材料的数据。该项数额填入表十二（2）第2行第7列。
（十五）“来料加工”：填报年度向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年度承接境外关联方、境外非关联方来料加工收取加工费的数据。
（十六）“其他贸易方式”：填报年度向境外关联方、境外非关联方销售商品（材料）的金额。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”
科目中反映本年销往境外关联方、境外非关联方的商品、材料取得的收入数据。
（十七）“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各项值之和应等于“一、总购销”第9项“出口销售”值。
（十八）“境外关联方名称”：填报占出口销售（进口采购）总额10%以上的境外关联方名称。
数据来源：信息来源于表十二（1），自动带出（可模糊筛选快速定位），其对应的“国家（地区）”也同时自动带出。
（十九）“境外非关联方名称”：填报占出口销售（进口采购）总额10%以上的境外非关联方名称。
（二十）“国家（地区）”：填报境外关联方或非关联方所在国家或地区的名称。
1、填报境外关联方时，国家（地区）将对应关联方名称自动带出；
2、填报境外非关联方时，“国家（地区）”录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。（二十一）“交易金额”：填报占出口销售（进口采购）总额10%以上的境外销售（采购）对象交易商品（材料）的金额。
1、“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额——出口销售（第9项）”*10%；
2、“四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：购入总额——进口购入（第2项）”*10%。（二十二）“定价方法”分为以下六种：1．可比非受控价格法；2．再销售价格法；3．成本加成法；4．交易净利润法；5．利润分割法；6．其他方法。
“定价方法”的录入使用下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。
四、表内及表间关系
（一）表内关系
1．第1项＝第2项+第5项
2．第2项＝第3项+第4项
3．第5项＝第6项+第7项
4．第8项＝第9项+第12项
5．第9项＝第10项+第11项
__6．第12项＝第13项+第14项
7．“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额——出口销售（第9项）”*10%）；8．“四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：购入总额——进口购入（第2项）”*10%）。（二）表间关系
1．第1项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第1行第1列
2．第4项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第1行第4列
3．第7项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第1行第7列
4．第8项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第2行第1列
5．第11项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第2行第4列
6．第14项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第2行第7列
第五节怎样填报《劳务表》
一、本表基本框架
（一）本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
（二）本表分三部分：第一部分反映企业提供劳务和接受劳务的总体交易情况，第二部分列示境外劳务收入占企业劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法，第三部分列示境外劳务支出占企业劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法。二、填报注意事项
（一）本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。
（二）本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。
三、填报具体口径及数据来源
（一）“一、总劳务交易”第1项“劳务收入”：填报年度企业提供劳务取得的全部收入。
提供劳务收入，是指企业提供市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务取得的收入。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第2项“境外劳务收入”＋“总劳务交易”内第5项“境内劳务收入”。该项数额填入表十二（2）第3行第1列。
（二）“一、总劳务交易”第2项“境外劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外取得的收入。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第3项“非关联劳务收入”＋“总劳务交易”内第4项“关联劳务收入”。
（三）“一、总劳务交易”第3项“非关联劳务收入”提供劳务从境外非关联方取得收入的数据。
（四）“一、总劳务交易”第4项“关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境外关联方取得收入的数据。该项数额填入表十二（2）第3行第4列。
（五）“一、总劳务交易”第5项“境内劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内取得的收入。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第6项“非关联
劳务收入”＋“总劳务交易”内第7项“关联劳务收入”。
（六）“一、总劳务交易”第6项“非关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内非关联方取得的收入。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境内非关联方取得收入的数据。
（七）“一、总劳务交易”第7项“关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内关联方取得的收入。
数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境内关联方取得收入的数据。该项数额填入表十二（2）第3行第7列。
（八）“一、总劳务交易”第8项“劳务支出”：填报年度企业接受劳务所发生的费用支出金额。
接受劳务支出：是指企业接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务活动所发生的支出。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第9项“境外劳务支出”＋“总劳务交易”内第12项“境内劳务支出”。该项数额填入表十二（2）第4行第1列。
（九）“一、总劳务交易”第9项“境外劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外支付的费用金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第10项“非关联劳务支出”＋“总劳务交易”内第11项“关联劳务支出”。
（十）“一、总劳务交易”第10项“非关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外非关联方支付的费用金额。
数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境外非关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。
（十一）“一、总劳务交易”第11项“关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外关联方支付的费用金额。
数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境外关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。该项数额填入表十二（2）第4行第4列。
（十二）“一、总劳务交易”第12项“境内劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内支付的费用金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第13项“非关联劳务支出”＋“总劳务交易”内第14项“关联劳务支出”。
（十三）“一、总劳务交易”第13项“非关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内非关联方支付的费用金额。
数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境内非关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。
（十四）“一、总劳务交易”第14项“关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内关联方支付的费用金额。
数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境内关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。该项数额填入表十二（2）第4行第7列。
（十五）“境外关联方名称”：填报占劳务收入（劳务支出）总额10%以上的境外关联方名称。
数据来源：信息来源于表十二（1），自动带出（可模糊筛选快速定位），其对应的“国家（地区）”也同时自动带出。
（十六）“境外非关联方名称”：填报占劳务收入（劳务支出）总额10%以上的境外非关联方名称。
（十七）“国家（地区）”：填报境外关联方或非关联方所在国家或地区的名称。
1、填报境外关联方时，国家（地区）将对应关联方名称自动带出；
2、填报境外非关联方时，“国家（地区）”录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。（十八）“交易金额”：填报占劳务收入（劳务支出）总额10%以上的境外交易对象的劳务交易金额。
1、“二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务收入（第1项）”*10%；
2、“三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务支出（第8项）”*10%。
（十九）“定价方法”分为以下六种：1．可比非受控价格法；2．再销售价格法；3．成本加成法；4．交易净利润法；5．利润分割法；6．其他方法。
“定价方法”的录入使用下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。
四、表内及表间关系
（一）表内关系
1．第1项＝第2项+第5项
2．第2项＝第3项+第4项
3．第5项＝第6项+第7项
4．第8项＝第9项+第12项
5．第9项＝第10项+第11项
6．第12项＝第13项+第14项
7．“二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其
交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务收入（第1项）”*10%；
8．“三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务支出（第8项）”*10%。
（二）表间关系
1．第1项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第3行第1列
2．第4项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第3行第4列
3．第7项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第3行第7列
4．第8项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第4行第1列
5．第11项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第4行第4列
6．第14项＝表十二（2）《关联交易汇总表》第4行第7列
第六节怎样填报《无形资产表》
一、本表基本框架
（一）本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
（二）本表分两大部分：第一大部分反映企业受让和出让无形资产使用权的总体交易情况，第二大部分反映企业受让和出让无形资产所用权的总体交易情况。两大部分均以受让和出让两种方式按境内境外明细填报。
二、填报注意事项
本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。
三、填报具体口径及数据来源
（一）第1列“受让总交易金额”：填报年度企业受让无形资产使用权或购买无形资产所有权的交易金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“从境外受让无形资产关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境外关联方支付的金额。
数据来源：
1、受让无形资产使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目反映本年企业从境外关联方受让无形资产使用权所支付的费用。
2、购买无形资产所有权：来源于企业会计核算“无形资产”科目反映本年企业从境外关联方购买无形资产所有权所支付的应计入外购无形资产成本的价款。
（三）第3列“从境外受让无形资产非关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境外非关联方支付的金额。
数据来源：
1、受让无形资产使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目反映本年企业从境外非关联方受让无形资产使用权所支付的费用。
2、购买无形资产所有权：来源于企业会计核算“无形资产”科目反映本年企业从境外非关联方购买无形资产所有权所支付的应计入外购无形资产成本的价款。
（四）第4列“从境内受让无形资产关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境内关联方支付的金额。
数据来源：类同第2列“从境外受让无形资产关联交易金额”。
（五）第5列“从境内受让无形资产非关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境内非关联方支付的金额。
数据来源：类同第3列“从境外受让无形资产非关联交易金额”。（六）第6列“出让总交易金额”：填报年度企业出让无形资产使用权或出售无形资产所有权的交易金额。
数据来源：本表计算所得，金额=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出让无形资产关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境外关联方收取的金额。
数据来源：
1、出让无形资产使用权：来源于会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业向境外关联方出让无形资产使用权而取得的使用费收入金额。
2、出售无形资产所有权：来源于会计核算“无形资产”、“营业外收入”科目反映本年企业向境外关联方出售无形资产所有权所收取的价款。
（八）第8列“向境外出让无形资产非关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境外非关联方收取的金额。
数据来源：
1、出让无形资产使用权：来源于会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业向境外非关联方出让无形资产使用权而取得的使用费收入金额。
2、出售无形资产所有权：来源于会计核算“无形资产”、“营业外收入”科目反映本年企业向境外非关联方出售无形资产所有权所收取的价款。
（九）第9列“向境内出让无形资产关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境内关联方收取的金额。
数据来源：类同第7列“向境外出让无形资产关联交易金额”。
（十）第10列“向境内出让无形资产非关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境内非关联方收取的金额。
数据来源：类同第8列“向境外出让无形资产非关联交易金额”。
（十一）第1行“土地使用权”：填报受让土地使用权而花费的使用费支出或让渡土地使用权而取得的使用费收入。
数据来源：
1、受让土地使用权：来源于企业会计核算“无形资产”、“投资性房
关联方交易对合并会计报表编制的影响综述【摘要】目前公司的财务报表往往存在着经过公司粉饰的问题，其中在目前日趋完善的会计法律法规面前，关联方交易在众多粉饰财务报表的手段中越来越得到重视。企业往往会利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润，已成为证券市场上大家所瞩目的现象。本文对相关研究文献进行了归纳分析，总结了关联方交易、合并财务报表的界定、关联方交易在公司合并财务报表时所产生的影响及审计人员熟知相关知识的重要性。 【关键词】关联方交易；合并财务报表；操纵利润；文献综述 Abstract：The financial statements of the company after the company often gloss over the existence of the problem. Maturing in the current face of the accounting laws and regulations, related party transactions in the financial statements of the means of many gloss over more and more attention. Enterprises often use transfer pricing transactions between related parties to gloss over the financial statements, transfer of capital and profits of listed companies, we have become the stock market has attracted the attention of the phenomenon. In this paper, relevant research literature were summarized and analyzed, summarized the related party transactions, consolidated financial statements of the definition of related party transactions in the consolidated financial statements of both beneficial and harmful effects and auditors familiar with the importance of knowledge. Keywords:Party; Trade; The consolidated financial statements, Review; Operation profit 一、关联方交易和合并财务报表的界定 （一）关联方交易的界定 关联方交易是企业资本运作的一个重要手段，有利于企业健康重组，促进资源有效整合，在提高企业价值过程中起到了不可磨灭的作用。
三大财务报表的关系分析 摘要：会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总括性的资料信息。在市场经济条件下，与企业有经济利害关系的有关方面通常要利用企业的会计信息对企业的财务状况进行分析。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据。 关键词：会计报表；分析；关系；研究;现金动态流向；资本结构。 一、三大报表的概念和包含的内涵 会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，综合反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的一种书写文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总括性的资料信息。在市场经济条件下，与企业有经济利害关系的有关方面通常要利用企业的会计信息对企业的财务状况进行分析。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据，满足了国家宏观经济管理的要求，满足了投资者决策的需要，满足了企业内部管理的需要，资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；利润表它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要
《关联方关系及其交易披露》准则应用指南 一、新旧企业会计准则主要差异 原《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》由财政部于1997年5月发布，本次对该准则的修订主要体现在：准则内容描述更具体、客观，强调实质重于形式原则，扩大了关联方关系的外延，对关联方关系及交易披露事项作了具体要求。详见下表：
二、新会计准则与国际会计准则主要差异 国际会计准则《关联方披露》（IAS24），1984年7月发布，1994年11月重编，2003年12月修订，生效日期2005年1月1日。我国新修订后的《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》在定义及披露内容上部分向IAS24趋同，但存在实质性差异——即同受国家控制的企业间是否
作为关联方披露问题。两者的主要差异见下表 三、准则使用说明 1、关联方关系及交易的报表附注披露范围 准则增加了在合并财务报表中披露企业集团成员之间的交易。企业在财务报表期，不仅在个别财务报表附注中应披露有关关联方关系及关联交易事项，还应在合并报表中分别按关联方类别披露集团内部的关联方关系及交易金额。属多层投资控制关系的，关联关系及交易应披露到最底级企
业。 2、关联方关系及交易披露应遵循实质重于形式原则 修订后的准则正文强调了实质重于形式原则，即判断是否为关联方关系，财务报表披露关注的是实质而不仅是法律形式，财务报表披露应根据一方对另一方实质上的直接或间接控制、共同控制或施加重大影响关系，或根据两方或多方实质上同受另一方控制关系确认关联方。 不能仅因为两个或多个企业有同一名关键管理人员，即将其作为关联方，除非该关键管理人员能同时对这些企业实施控制、共同控制或重大影响；不能仅因为共同控制某合营企业，就将各合营者作为关联方，应根据各合营方之间的经济业务关联实质和共同控制某合营企业的相互影响力确认合营各方的关联方关系，例如A企业、B企业共同合营C企业，若A、B企业之间不存在经济业务关联或不能通过合营企业C企业建立业务关联的，A、B企业间不确认为关联方。 3、关联方交易的披露仍应遵循重要性原则，区别情况处理 1）取消对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的零星关联方交易可以不予披露的规定，所有关联方交易行为均应披露交易类别和金额，但零星关联方交易可合并披露。 2）对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易，如果属于重大交易（主要指交易金额较大的，如销售给关联方产品的营业收入占本企业营业收入10％及以上），应当分别关联方以及交易类型披露交易金额及相应比例；如果属于非重大交易，可按类型相同的非重大交易合并披露交易金额，但列述主要交易内容，以不影响会计报表阅读者正确理解企业财务状况、经营成果为前提。
. . 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类 , 2017年版） 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人统一社会信用代码： □□□□□□□□□□□□□□□□□□（纳税人识别号） 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）: 年月日 国家税务总局监制
. . 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》 封面填报说明 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下： 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 2.“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。 3.“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 4.“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。 5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。
财务报表的逻辑关系 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益； ①资产 流动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收账款+其他应收款+预付账款+应收补贴款+存货+待摊费用+其他流动资产 长期投资=长期股权投资+长期债权投资 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧 固定资产=固定资产净值+工程物资+在建工程+固定资产清理 无形资产及其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产 资产合计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产+递延税款借项“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 “固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。关注该科目应结合“营业外支出”科目，它们之间存在勾稽关系。 “应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单 位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额，表示是“预收账款”项目。 分析公式： （a）反映偿债能力的比率 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。反映偿债能力的比率通常有以下几个： ⒈流动比率。是指企业流动资产与流动负债的比率，计算公式为： 流动比率=流动资产/流动负债
一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。流动比率大于1，说明企业流动资产大于流动负债，企业偿还短期负债不必动能用固定资产等非流动资产：流动比率小于1，说明企业流动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用固定资产等非流动资产，企业的偿还能力有一定困难。 ⒉速动比率。速动比率又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率，它反映 企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下： 速动比率=速动资产/流动负债 一般来说，速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，速动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务，但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款；速动比率小于1，说明企业速动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用存货、固定资产等非流动资产，或举新债偿还到期债务，这就可能造成急需售出存货带来的削价损失或举新债形成的利息负担，表明企业的偿还能力有一定困难。 ⒊现金比率。现金比率是指企业现金与流动负债的比率。这里所说的现金，是指现金及现金等价物。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。其计算公式为： 现金比率=现金/流动负债 一般来说，现金比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，但同时表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低；现金比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。 ⒋资产负债率。资产负债率也称负债比率、举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为： 资产负债率=负债总额/资产总额*100% 一般来说，负债比率越高，说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越
财务报表的逻辑关系： 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益； ①资产 流动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收账款+其他应收款+预付账款+应收补贴款+存货+待摊费用+其他流动资产 长期投资=长期股权投资+长期债权投资 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧 固定资产=固定资产净值+工程物资+在建工程+固定资产清理 无形资产及其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产 资产合计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产+递延税款借项“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 “固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。关注该科目应结合“营业外支出”科目，它们之间存在勾稽关系。 “应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单 位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额，表示是“预收账款”项目。 分析公式： （a）反映偿债能力的比率 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。反映偿债能力的比率通常有以下几个： ⒈流动比率。是指企业流动资产与流动负债的比率，计算公式为： 流动比率=流动资产/流动负债 一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。流动比率大于1，说明企业流动资产大于流动负债，企业偿还短期负债不必动能用固定资产等非流动资产：流动比率小于1，说明企业流动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用固定资产等非流动资产，企业的偿还能力有一定困难。 ⒉速动比率。速动比率又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率，
企业所得税季度申报表填写注意事项 本月申报期截至7月17日（下周一），想必财务小伙伴们都在忙于申报了。7月“企业所得税预缴小微企业30万提高至50万元业务调整”受到大家的关注。申税小微收集了部分小微企业以及常规企业所得税申报的热点问答，大家 可以关注一下哦。 1.主表第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”是哪里来的？为什么第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”没有跳出来？ 答：公式规则： （1）SD003主表第8行，自动带出，不可修改； （2=A； （3）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值； （4）若A<=0，则本行本期金额=-A 值； （5）第8行累计金额<=系统计算的可弥补亏损限额。 （1）本期金额第4+5+6-7行+上期申报表第9行累计=A 42585.82+0+0-0-39564.41=3021.41=A
（2）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值。 3021.41>0，则第8行第1列=3021.41和系统可弥补以前年度亏损额（看汇 算清缴A106000表最后一个数字），两者取较小值。 总是有小伙伴会问，我们可以弥补以前年度亏损的数据不止这点，这个数 据是不是错了？ 因此这里需要特别说明的是： “弥补以前年度亏损”不是自动带出所有可弥补亏损金额，而是根据企业 当期填写的数据按上述公式计算的。 金额？ 答：（1）企业所得税报表中的“累计金额”一列=“本期金额”+期初数据；
（2）期初数据可通过报表界面的【菜单】-【期初数据】查看（如下图所示）。 因此，正确填表流程如下所示： （1）先做【更新核定】 填表之前，一定要先做【更新核定】； （2）再做【重新获取申报表初始化数据】 打开报表之后，一定要先做【重新获取申报表初始化数据】（如上图所示，在【菜单】-【期初数据】上面一个选项【重新获取申报表初始化数据】），获取后可在【菜单】-【期初数据】中查看数据是否正确； （3）开始填表 当期初数据中的“累计金额”是正确的，才开始填表，报表会自动把“本 期金额”加上期初数据。 （4）最后需要说明的是：
三张财务报表间的勾稽关系解读 经济越发展，会计越重要”，会计越重要，报表越复杂”。的确，报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。 一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。 分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者权益， 收入-费用=利润；（在同一张财务报表中的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系而言，表内关系是简单的。）再如，资产负债表中未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配表了，只编制利润表）中年初未分配利润”、未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报 表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。 不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在 勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 女口，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的期初现金及现金等价物余额”、期末现金及现金 等价物余额”就分别等于资产负债表中的货币资金”的年初余额、期末余额。 再如，利润表中的营业收入”、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数）利润表中的主营业务成本”、现金流量表中的购买商品、 接受劳务支付的现金”、资产负债表中的应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。（这种破坏，是可以修复的，可以根据具体经济业务具体分析）分析者应该考 察报表中这些相关项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。 F面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。 一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。在某上市公司2004年的年报中，利润
随着市场经济的发展，企业间合并、兼并、联营等现象日趋增多，这使得关联方关系及其交易变得越来越广泛。关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能导致投资者出现决策失误。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。如猴王a1997年至1999年年报严重不实，虚构利润和资产，而负责审计的事务所没有披露相关问题，存在严重的职业过失。因此，如何对关联方交易实施有效的审计监督成为注册会计师急需解决的重要课题。 一、关联方交易审计 注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当，以及关联方及其交易的披露是否恰当。这既是关联方交易审计的要求，又是其审计的内容。 （－）关联方的识别 关联方审计的难点在于发现关联方关系，只要找到了所有关联方，审计也就有了清晰的线索。注册会计师在签订审计业务约定书和制定审计计划时，要对被审单位的情况进行全面了解，并实施以下程序来确定被审单位存在已知或潜在的关联方及其交易。 1．审查以前年度审计工作底稿。以前年度工作底稿中确认的关联方，在本期如未发生变动，则仍视其为关联方；而以前年度未作为关联方记录的其他企业则有可能成为企业的关联方。2．了解、评价被审单位识别和处理关联方及其交易的程序。 3．查阅主要投资者、关键管理人员名单，这有助于注册会计师正确判断他们与企业的交易对企业利润的影响。 4．查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，使注册会计师能认别控制、共同控制或对被审单位实施重大影响的关联方。 5．询问前任注册会计师，从而提高审计效率，但仍要对询问结果审核。 6．审核所审会计期间的重大投资业务或债务重组业务，确认投资和重组的性质是否构成新的关联方关系。 7．审核所得税申报资料。若被审单位报税过高或过低，说明可能存在以转移利润为由的关联方交易。 （二）对关联方交易识别 判断关联方交易存在的标准不是金额大小，而是会计上的风险和报酬的转移。由于被审单位可能会故意隐瞒关联方，因此，注册会计师应实施专门审计程序来识别关联方交易。 1．查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。 2．询问有关当局重大交易时具体情况。 3．审阅被审单位管理当局说明书。 4．了解被审单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质及范围。 5．了解是否存在已发生但未进行会计处理的交易。 6．查阅会计记录中数额较大的异常或不常发生的交易。 7．审阅有关存款、借款询证函，检查是否存在担保。 （三）对被审关联方内部控制制度进行符合性测试 1．了解、描述关联方交易内部控制。 2．查明并确定已授权或拟授权的关联方交易。 3．抽样检查关联方交易的原始凭证。 4．检查由董事会和关键管理人员提供的所有资料，从而确定关联方交易的完整性。 5．审查机器设备或建筑物等购销业务的会计确认计量记录。
《企业所得税年度纳税申报表》完全版 （年度） 纳税人名称（公章）： 纳税人地税计算机代码： 纳税人联系电话： 主管税务机关：
告之事项 一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度 申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳 税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 二、填报申报表种类要求 执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明 细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（ 2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（ 3）《保险准备金提转差纳税调整表》。 执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人， 年度申报表时需填报14 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。 执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年 度申报表时需填报15 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业
财务报表间的勾稽关系： 1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费”期末数=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计 算本期应交所得税）+应交税费期初数-现金流量表中“支付的各项税费”金额。这几项还必须与现金流量表中“支付的各项税费”相互联系。这其中按损益表计算各项目计算方法如下： ①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”*17%-本（上）期进货*17%； ②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额 ③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额-本（上）期资产负债表中“存货”期初金额 ④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加” ⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额 ⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税*（7或5%+3%） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： ⑧应交增值税=损益表中“营业收入”*3%，（报表中的营业收入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”*3%）*（7或5%+3%） ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金 （应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收帐款”期初数-“应收帐款”期末数）+（“应收票据”期初数-“应收票据”期末数）+（“预收帐款”期末数-“预收帐款”期初数）-当期计提的“坏帐准备”。 5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值）+应交税金（应交 增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付帐款”期初数-“应付帐款”期末数）+（“应付票据”期初数-“应付票据”期末数）+（“预付帐款”期末数-“预付帐款”期初数） 6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+ 本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面） 7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税等）” =按损益表中销售额计算出来的“增值税”+损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税费”期初数-资产负债表中“应交税费”期末数。 8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数-斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”-费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。 9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。 10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额-资产负债表中“应收股利”期末数-期初数-“应收利息”期末数-期初数。 11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计
中国注册会计师审计准则问题解答第 6 号——关联方 在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。例如，关联方可能通过复杂的关系和组织结构增加关联方交易的复杂程度，或者关联方交易不按照正常的市场交易条款和条件进行。此外，关联方关系也为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供了更多的机会。《中国注册会计师审计准则第 1323 号——关联方》要求注册会计师识别、评估和应对关联方关系及其交易导致的重大错报风险。本问题解答旨在指导注册会计师按照审计准则的要求，有效地识别、评估和应对由于关联方关系及其交易导致的重大错报风险，以将审计风险降至可接受的低水平。 一、关联方关系及其交易可能导致哪些重大错报风险？ 答：关联方关系及其交易可能导致五类重大错报风险，具体包括： （一）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险 超出正常经营过程的重大交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大交易，为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。如果被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易，并且关联方作为交易的一方直接影响交易，或通过中间机构间接影响交易，或配合管理层从事该项交易，则很可能表明存在舞弊风险因素。因此，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。 （二）存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险 管理层由一个或少数几个人支配且缺乏补偿性控制是一项舞弊风险因素，而关联方借助对被审计单位财务和经营政策实施控制和重大影响的能力，通常能够对被审计单位或管理层施加支配性影响。关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面： 1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策； 2.重大交易需经关联方的最终批准； 3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论； 4.对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准。 此外，如果关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用，也可能表明存在支配性影响。
三大报表之间的勾稽关系 先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。 再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。 我们再看一看现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。 讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系真是小学生都东西。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为必尽是表内的关系，大多数是一些加加减减，然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是会计的一个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看看拟简单而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。 好了，在了解了表内关系之后，我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”吧。 我们先来看一看资产负债表同损益表（或利润表）之间的“勾稽关系”。 资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢？首先简单解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。 再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。
关联方披露 企业会计准则第36 号——关联方披露》 比较与分析 、新准则的主要内容 为提高会计信息的质量，促进会计信息的充分披露，财政部于1997年5月22 日制定发布了《企业会计准则一一关联方关系及其交易的披露》（以下简称原关联方准则），要求从1997年1月1 日起暂在上市公司执行。 为满足建立完整的会计准则体系，适应企业之间各种交易形式的发展变化，进 步促进相关信息充分披露，财政部对原关联方准则进行了修订，于2006年2月发布了《企业会计准则第36号——关联方披露》（下称新准则），要求上市公司从2007年1月1日起施行。 新准则由总则，关联方。关联方交易和披露共四章内容组成。 （一）总则 该部分说明了制定该准则的目的、依据以及企业在财务报表中披露关联方信息的基本要求，指出: 企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息，已经包括在合并财务报表合并范围内的各企业之间的交易不于披露，但与合并范围外各关联方的关系及其交易仍应当披露。 （二）关联方 该部分明确了关联方的相关概念以及企业关联方的存在形式。 1（相关定义: （1）关联方: 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
(2)控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 (3)共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 (4)重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 2( 企业的关联方有以下形式:(1) 该企业的母公司;(2) 该企业的子公司;(3) 与该企业受同一母公司控制的其他企业;(4) 对该企业实施共同控制的投资方;(5) 对该企业施加重大影响的投资方;(6) 该企业的合营企业;(7) 该企业的联营企业;(8) 诊企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员;(9) 该企业或其毋公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员;(10) 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制。共同控制或施加重大影响的其他企业。 上述主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。 新关联方准则中特别说明，仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联 方:(1) 与该企业发生日常往来的资金提供者。公用事业部门、政府部门和机构;(2) 与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商; 与该企业共同控制合营企业的合营者;(3) 同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业。 ( 三) 关联方交易 该部分明确了关联方交易的概念以及关联方交易的类型。 1(关联方交易，是指关联方之间转移资源。劳务或义务的行为，而不论是否收 取价款。 2( 关联方交易的类型通常包括:(1) 购买或销售商品;(2) 购买或销售商品以夕) 的其他资产;(3) 提供或接受劳务;(4) 担保;(5) 提供资金(贷款或股权投资);(6) 租赁;(7) 代理; (8) 研究与开发项目的转移;(9) 许可协议;(10) 代表企业或由企业代表另一方进行债务结算;(11) 关键管理人员薪酬。
贾卒《全面预算管理实践》 预算财务报表的勾稽关系 在预算财务报表中,有些勾稽关系是明确的，即各个项目之间可以构成等式。如:资产=负债＋所有者权益；收入-费用=利润。相对于各个预算财务报表之间勾稽关系而言，这些在同一张报表内的关系是比较简单的。在编制预算财务报表时，为了做好全面预算方案收尾试算平衡,测试整个预算方案的编制数据是否连续、完整、系统、关系合理,要注意的是各个预算财务报表之间的勾稽关系。 8.2.1预算资产负债表与预算利润表间勾稽关系。 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、试算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、试算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 ３、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 8.2.2现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 对于预算财务报表而言,更为重要的另一种不太明确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些特定的前提和条件下可以构成等式。 1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等,前提是企业不存在现金等价物。同理，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。 2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系;可以简单试算:营业收入－-应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然,还要考虑应交税费中的有关税金的变动数。
企业会计准则第36号——关联方披露 第一章总则 第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。 第二章关联方 第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 第四条下列各方构成企业的关联方： （一）该企业的母公司。 （二）该企业的子公司。 （三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。 （四）对该企业实施共同控制的投资方。 （五）对该企业施加重大影响的投资方。 （六）该企业的合营企业。 （七）该企业的联营企业。 （八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。 （九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。 （十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。 （二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、