第十五章收入、成本费用和利润 本章考情分析 本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2009年考题分数为13分；2010年考题分数为12分；2011年考题分数为35分。从近三年出题情况看，本章内容特不重要。 本章差不多结构框架
第一节收入的确认与计量一、收入的内容
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 二、收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认与计量 企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即能够确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益专门可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 企业销售商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。 【例题1·多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。（2009年考题） A.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 B.企业已提供与售出商品相关的劳务 C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益专门可能流入企业 E.相关的将发生的成本能够可靠地计量 【答案】ACDE 【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 在某些专门情况下，商品销售能够按以下原则确认收入： 1.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。 2.采纳预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 3.售出商品需要安装和检验的，在购买方同意交货以及安装和检验完毕前，不确认收入。假如安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，在发出商品时确认收入。 4.采纳以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
（一）单项选择题 1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 【答案】A 2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【答案】B 【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；都是应该计入到营业外支出。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。
A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 【答案】C 4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已销商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。 5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 【答案】D 6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。
A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 【答案】D 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。 （二）多项选择题 1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出
第十一章收入、费用和利润练习题 一、单项选择题 １．管理费用、营业费用和财务费用属于( ) Ａ．生产成本Ｂ．直接费用Ｃ．间接费用Ｄ．期间费用 ２．一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和为( ) Ａ．生产成本Ｂ．直接费用Ｃ．间接费用Ｄ．期间费用 ３．按照权责发生制原则，企业应付未付的租金、保险费、借款利息、修理费等，应( ) Ａ．借记"待摊费用"科目Ｂ．贷记"待摊费用"科目 Ｃ．借记"预提费用"科目Ｄ．贷记"预提费用"科目 ４．按照权责发生制原则，企业预付的保险费、报纸杂志费时，应( ) Ａ．借记"待摊费用"科目Ｂ．贷记"待摊费用"科目 Ｃ．借记"预提费用"科目Ｄ．贷记"预提费用"科目 ５．企业发生的直接人工、直接材料应( ) Ａ．借记"生产成本"科目Ｂ．贷记"生产成本"科目 Ｃ．借记"制造费用"科目Ｄ．贷记"制造费用"科目 ６．完工产品验收入库，应( ) Ａ．借记"生产成本"科目Ｂ．贷记"生产成本"科目 Ｃ．借记"制造费用"科目Ｄ．贷记"制造费用"科目 ７．企业发生的其他间接费用，应先归集在( ) 科目 Ａ．"营业费用" Ｂ．"制造费用" Ｃ．"生产成本"Ｄ "营业成本" 8．以旧换新销售，回收的商品作为( ) Ａ．销售收入的冲减Ｂ．营业成本Ｃ．商品购进Ｄ．营业费用 9．销货方对于现金折扣的入账应在( ) Ａ．销售时Ｂ．预计可能发生时Ｃ．期末Ｄ．实际发生时 10．以下各项中，核算时应记入财务费用的是( ) Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销售折让Ｄ．销售退回 11．净利润等于利润总额减去( ) Ａ．营业税Ｂ．增值税Ｃ．所得税Ｄ．消费税 12．应纳税所得额为( ) Ａ．收入总额减去支出总额Ｂ．利润总额 Ｃ．净利润Ｄ．收入总额减去扣除项目金额 二、多项选择题 １．费用按经济用途，可以分为( ) Ａ．生产成本Ｂ．期间费用Ｃ．人工费用Ｄ．材料费用 ２．生产成本包括( ) Ａ．直接材料Ｂ．直接人工 Ｃ．其他直接费用Ｄ．制造费用 3．按照费用的经济内容分类，可分为( )等 Ａ．折旧费用Ｂ．利息支出Ｃ．税金Ｄ．其他支出 4．财务费用包括( ) Ａ．利息净支出Ｂ．汇总净损失 Ｃ．金融机构手续费Ｄ．筹集生产经营资金的费用
一．发出商品、在途物资 1，已发出商品但尚未确认销售收入 借：发出商品 贷：库存商品 2，确认销售收入时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 同时结转已销商品成本 借：主营业务收入 贷：发出商品 3，已收到发票账单并付款但尚未收到材料 借：在途物资等 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 二．收入的确认和计量 1，识别与客户订立的合同（收入的确认） 2，识别合同中的单项履约义务（收入的确认） 3，确定交易价格（收入的计量） 4，将交易价格分摊至各单项履约义务（收入的计量）5，履行各单项履约义务时确认的收入（收入的确认）
三．收入与利得费用与损失 四．营业利润、利润总额与净利润 1，营业利润=营业收入-营业成本—税金及附加—销售费用—财务费用—管理费用—研发费用—资产减值损失—信用减值损失+资产处置收益（—资产处置损失）+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）+净敞口套期收益（—净敞口套期损失）+其他收益 （1）营业收入是指企业经营业务所实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入（2）营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本 （3）资产减值损失是指企业计提有关资产减值准备所形成的损失 （4）公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失） （5）投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）（6）其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助 2，利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 （1）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 （2）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 3，净利润=利润总额—所得税费用 所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
第六章收入、费用和利润 一、单选 1、企业销售商品应交纳的各项税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A、所得税费用 B、增值税 C、消费税 D、印花税 2、费用类账户一般平时只记( )。 A、借方发生额 B、贷方发生额 C、借方余额 D、贷方余额 3、所得税费用为( )账户。 A、资产类 B、负债类 C、收入类 D、费用类 4、下列账户中，年末可能有余额的有( )。 A、费用类 B、收入类 C、本年利润 D、利润分配 5、营业外支出是指( )的各项支出。 A、为取得其他业务收入而发生 B、与企业生产经营无直接关系 C、与产品制造无直接关系 D、为实现营业外收入而发生 6、年度终了利润结转后，“利润分配”科目的借方余额表示( )。 A、利润分配总额 B、未分配利润 C、未弥补亏损 D、已弥补亏损额 7、（）是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的折扣。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 8、（）是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 9、（）是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 10、（）是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 11、企业给予买方的现金折扣应计入（）。 A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业外支出 二、多选 1、《企业会计准则》中的收入包括( )。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、代收款项收入 2、工业企业的( )等收入属于其他业务收入。 A、原材料销售 B、技术转让 C、包装物出租收入 D、销售产品收入 3、下列收到的银行存款中，属于企业的收入的有（）。 A、销售商品取得的银行存款 B、销售材料取得的银行存款 C、投资者投入的银行存款 D、接受的外部捐赠 4、下列哪些支出属于销售费用的核算范围（）。 A、销售货物应负担的运费 B、销售货物发生的装卸费 C、销售人员工资 D、管理部门的固定资产折旧 5、下列费用中属于管理费用开支范围的有（）。 A、提取坏账准备 B、董事会会费 C、工会经费 D、经理工资
第十一章收入、费用和利润练习题答案 一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题
收入费用和利润习题及 答案 公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张
相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。
收入费用利润练习题1 一、单项选择题 1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益 存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。 3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款 预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平” 4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320 注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A.销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入） C.出租无形资产收入（其他业务收入） D.出售固定资产净收益（营业外收入） 二、多项选择题 ？1.企业的收入包括（）。
A主营业务收入B其他业务收入 C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。 A销售费用B财务费用C管理费用 D所得税费用 制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。 3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。 A销售费用B营业税金及附加C营业外支出 D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。 4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失 5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。 A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失 6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。 A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费 C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费（销售费用） 7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息 短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。 8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。 ？A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法） C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费 三、判断题 ？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗
收入、成本、费用、利润的概念及关系 1、收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。我公司主要指商品销售收入。 2、成本主要指商品进价。 3、费用费用是指不能直接归属于某个特定商品、产品成本的费用（主要包括进货费用、销售费用、管理费用、财务费用）。我公司期间费用主要包括：运费、包装费、工资、福利费、燃料动力费、宣传费、劳保用品、取暖费、防暑降温费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务应酬费、差旅费、邮电费、水电费、零星购置、文具纸张、印刷费、清洁卫生费、利息、手续费等费用。 4、利润利润是指企业经营所取得的盈利，即一定期间企业的全部收入扣除为取得这些收入而发生的全部成本、费用、税金后的余额，又称净利润或净收益。利润是衡量企业管理水平、经营效益的重要指标。 4.1营业利润：是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 4.1.1主营业务利润是指企业的主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的余额。 4.1.2其他业务利润是指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。 4.2利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 4.2.1投资收益是指企业对外投资所取得的利益，减去发生的投资损失和计提投资减值准备后的余额。 4.2.2补贴收入是指企业实际收到先征后返的增值税以及国家财政扶持的领域而给与的其他形式的补贴。 4.2.3营业外收入是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项收入，如罚款净收入等。 4.2.4营业外支出是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项支出，如罚款交出等。
第十二章收入、费用和利润 第一节收入 一、收入的定义及其分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。 收入能够有不同的分类。按照企业从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建筑合同收入等。其中，销售商品收入是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等实现的收入。提供劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入，如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入，如商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。建筑合同收入是指企业承担建筑合同所形成的收入。按照企业从事日常活动在企业的重要性，可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。其中，主营业务收入是指企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。这些活动形成的经济利益的总流入构成收入，属于企业的
主营业务收入，依照其性质的不同，分不通过“主营业务收入”、“利息收入”、“保费收入”等科目进行核算。其他业务收入是指与企业为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动实现的收入。例如，工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权等。这些活动形成的经济利益的总流入也构成收入，属于企业的其他业务收入，依照其性质的不同，分不通过“其他业务收入”科目核算。 本章要紧涉及销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建筑合同等的收入确认和计量，不涉及长期股权投资、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入确认和计量。 二、销售商品收入 （一）销售商品收入的确认和计量 商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产的产品、商业企业购进的商品等，企业销售的其他存货，如原材料、包装物等，也视同企业的商品。 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。具体分述如下： 1．企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方，是指与
学号：（最后两位）姓名： 第14章收入、费用与利润 一、单项选择题 1.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。 A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的 款项的差额确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入 【正确答案】 B 【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不 正确。 2.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。 A．营业外收入B．主营业务收入 C．其他业务收入D．预收账款 【正确答案】 D 【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的 服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确 认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。 在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。 3.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。 A．确认利润但不确认损失 B．既不确认利润也不确认损失 C．不确认利润但可能确认损失 D．可能确认利润也可能确认损失 【正确答案】 C 【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠 估计的，应当分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的 劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本； （2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能 够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本； （3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经 发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 4.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际 收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）班级：108 A．154440 B．3159 C．157950 D．154791 【正确答案】 D 【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（500－50）×300× （1+17％）×2％＝3159（元） 所以实际收到款项是（500－50）×300×（1+17％）－3159＝154791（元） 5.关于建造合同收入，下列说法中错误的是（）。 A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前 会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 B．合同变更形成的收入应该计入合同收入 C．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除 以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 D．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认 为当期合同收入 【正确答案】 D 【答案解析】前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同 总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。 6.企业委托其他单位代销商品的，在收取手续费代销方式下，委托方商品销售收入确认的时间是（）。 A．发出商品日期 B．受托方发出商品日期 C．收到代销单位的代销清单日期 D．收到全部款项的日期 【正确答案】 C 【答案解析】在收取手续费方式下，委托方在发出商品时通常不 应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销 售商品收入。 7.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年8月1日至2008年5月31日，总造价6000万元，乙公司2006年付款至总造价的20％，2007年付款至总造价的85％，余款于2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2400 万元；2007年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A．4200 B．4500 C．2100 D．2400 【正确答案】 A 【答案解析】2007年应确认的收入=（2100+600）/（2100+600+300）×6000－600/（600+2400）×6000=4200（万元）。 8.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单，则确认该商品销售收入的时间是（）。
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 A.20000 B.10000 C.9000 D.0 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 A.3500 B.3750 C.5000 D.0 5.2014年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台2.5万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。 A.2000 B.2400 C.2200 D.1800 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2014年度利润总额的金额为（）万元。 A.20 B.40 C.60 D.0 7.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期为6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资
如何理解“收入-费用=利润” 我国会计学界对收入、费用与利润的关系普遍界定为“利润是企业一定期间内生产经营活动的最终财务成果，它是收入与费用相配比、相抵后的差额，是反映经营成果的最终要素。”如何理解“收入-费用=利润”?如果简单地理解为营业收入减去营业费用等于营业利润，显然是不全面的。要理解这个等式，应从收入。费用与利润的概念入手。 一、收入 《企业会计准则》中规定：“收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，它包括基本业务收入和其他业务收入。”而笔者认为，这里的“收入”概念是比较宽的，它应当包括所有经营与非经营活动中的所得。但在现实经济生活中，人们却容易把“收入”概念狭义化。无论是广义的收入概念还是狭义的收入概念，都具有以下两个明显特征：第一，收入是企业净资产的增加。因为收入的实现往往表现为资产增加或负债减少，最终必然导致企业净资产增加。但是企业净资产增加并不一定发生了收入，如所有者增加投资、接受捐赠等这类事项也反映为企业净资产增加，但企业并未因此而取得收入。第二，收入主要来源于生产经营过程中的主要经营活动如销售商品、提供劳务等，但不是唯一的来源，如出租固定资产等也会取得相应的收入。 二、费用 我国《企业会计准则》中对费用的定义表述为：费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。企业直接为生产商品和提供劳务等发生的直接材料、直接人工、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本；企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用等，应当作为期间费用，直接计入当期损益。 由此可以看出，费用仅仅指与商品或劳务的提供相联系的耗费，这是一种狭义的概念。而广义的费用包括各种费用和损失，如营业外支出等。无论费用是否包括损失，都应具有以下特征：第一，费用最终会导致企业资源的减少，这种减少具体表现为企业的资金支出。从这个意义上说，费用本质是一种资源流出企业，它与资源流入企业所形成的收入相反，它也可理解为资产的耗费，其目的是为了取得收入，从而获得更多资产。第二，费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的所有者权益会随着收入的增长而增加；相反，费用的增加会减少所有者权益。但是所有者权益减少
第五章收入、费用和利润：收入 1、题干：甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司借方应记的会计科目是（）。 A、合同负债 B、主营业务成本 C、发出商品 D、其他业务成本 答案：C 解析：企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出 商品”科目核算。尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”科目。 2、题干：甲公司为一般纳税人，2019年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。购货方2019年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，甲公司应确认的收入金额是（）元。 A、100000 B、98000 C、99000 D、113000 答案：A 解析：甲公司应确认的收入为100×1000=100000（元），实际发生的现金折扣冲减财务费用。 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务 扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销
售商品收入金额。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。 3、题干：某企业2019年度的财务报告于2020年3月31日对外批准报出，该企业2019年5月售出的产品2019年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目。 A、以前年度损益调整 B、营业外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 答案：D 解析：本题考核的是销售商品收入的知识点，应冲减主营业务收入。 确认销售商品收入的售出商品发出销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。 4、题干：某企业2019年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2019年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。 A、118800 B、137592 C、134244 D、140400 答案：C 解析：本题考核的是现金折扣的知识点。 该企业实际收款金额
注会考试经验分享+独家笔记、题库、思维导图分享 成绩出来几天了，感觉像是在做梦一般，今年考最后三门，本来预计着战略肯定挂定了，随着眼前的一幕出现，审计67.25，税法61，战略60。那段“您已获得注册会计师全国统一考试专业阶段合格证”，我眼红了，居然就怎么过了专业阶段。 说一说我的注会考试史吧，我是一名科班出身的专科生，大学时候专业知识很一般，我是从2011年第一次试水注会考试的，那个时候还是笔试，然后那一年考了会计，考了18分，然后我就再也没参加过注会考试了。直到2015年，因为我觉得2016年就要考中级职称了，总不能等到那时候才开始准备吧，于是就在2015年尝试这报考了注会的会计与经济法，结果意外的以76分通过了会计考试，然而经济法却给了我个59。 时间到了2016年，不知道那一年我哪里来的勇气，一次性报名三门中级考试，加注会的财管与经济法，这一年是我最疯狂的一年、丰收的一年，中级三门经济法92，会计88，财管84通过，注会财管63.5，经济法60.5。（PS由此可以看出中级职称与注会的难度区别） 2017年本来年初想着换份工作的，所以原来没打算一次性报考三门，所以在报名前的一段时间一直不紧不慢的准备这税法，但年后突然就改变主意，想着还是直接来个更大挑战，于是就走上了一年三门的备考之路。一年学习下来，不时的有想法要放弃战略这一科，现在想想还好我没战略性放弃战略。
具体说说每一门的备考经验： 2015年我考的是会计与经济法，这一年其实我当时只是为了备考2016的中级职称的，所以说不上多努力，不求考过，但求有积累。2015年我基本时间都是花在会计这门课上，对于注会的会计，我想说难、难、难，很多人都在群里问我都看完两三遍遍了，怎么长投合并还是看不懂不会做题。会计这门考试最好的办法就是听课、听课。其中难点章节，长投、合并、企业所得税等听个七八遍您别嫌它多，然后就是自己做总结，归纳笔记，特别是长投和合并，有分好多种情况，我的建议是用EXCEL表格整理，像5%→60%、20%→60%下，同一控制，非同一控制下，在个别报表和合并报表各投资成本、差额、原来的其他综合收益、资本公积等该怎么处理，用表格形式整理出来，遇到题目可以拿出来看看是属于那种情况。分步达到控制的处理时隔太久好多资料都找不到了，大家参考下就行。方法都是自己的，别人的都是参考。只有自己整理出来的笔记才会真正进入你的脑海。 至于经济法。我想吐槽，唯一挂在这门上。经济法说难不难，太小看它，可能就给你个59。我经济法的学习几乎都是听课件，我全程听的都是东奥的郭守杰老师的课件，而且都是在上下班路上听的，2年时间听了怎么说也有四五遍吧，郭老师的语速有点慢，我一般都是1.5-1.6倍速度的听，每天能听2节课。至于我听到什么程度，我举个例子，当我听到某张PPT的时候，我能回想到上次我听这里的时候，我是坐车到哪里了。就这种程度，然后经济法我还利用上班时间，把老师的讲义整理成表格形式，方法就是把讲义从头到尾快速浏览，遇
会计（2019）考试辅导 第十六章收入、费用和利润 【收入的确认·单选题】2×18年7月1日，甲公司与客户签订不可撤销的合同，两年内在客户需要时为其提供保洁服务。合同价款包括两部分：一是每月20 000元的固定对价；二是最高金额为200 000元的奖金。甲公司预计可以计入交易价格的可变对价金额为150 000元。甲公司按照时间进度确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司2×18年应确认的收入为（）元。 A.120 000 B.170 000 C.270 000 D.157 500 【答案】D 【解析】甲公司为客户提供两年的保洁服务构成单项履约义务，估计的交易价格为630 000元（20 000×24+150 000),甲公司将该金额按照合同期24个月平均确认为收入，即每月确认的收入=630 000÷24=26 250（元），2×18年确认的收入金额=26 250×6=157 500（元）。 【影响营业利润的业务·单选题】企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是（）。 A.对存货计提跌价准备 B.报废固定资产净损失 C.持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升 D.处置某项联营企业投资产生投资损失 【答案】B 【解析】选项A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述3项均影响营业利润。选项B，报废固定资产净损失计入营业外支出，不影响营业利润。 【管理费用核算内容·单选题】甲公司2×18年发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入100万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发计量差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元；（7）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。甲公司2×18年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（）万元。 A.50 B.340 C.250 D.350 【答案】C 【解析】甲公司2×18年度因上述交易或事项而确认的管理费用=（4）10+（5）40+（6）200=250（万元）。 【收入的确认·多选题】关于收入的确认，下列表述中正确的有（）。 A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入 B.没有商业实质的非货币性资产交换，不确认收入 C.企业因向客户转让商品对价不是很可能收回，应当将已收取的对价部分确认为收入 D.企业因向客户提供劳务的对价不是很可能收回，企业只有在不再负有向客户提供劳务的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入 【答案】ABD 【解析】选项C，企业因向客户转让商品对价不是很可能收回，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理。 【合同变更的会计处理·多选题】甲公司是一家建筑公司，2×17年1月1日甲公司与乙公司签订了以1 000万元的承诺对价在乙公司拥有的土地上建一所商业大厦的合同，如果大厦在24个月内竣工还将得到200万元的奖励。2×17年年末已发生合同成本420万元，合同预计总成本为700万元。2×18年3月10日，因合同双方 第1页