注册税务师税法二（个人所得税）-试卷39
(总分：86.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：
2.00）
__________________________________________________________________________________________ 解析：
2.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。
（分数：2.00）
A.高校教师为出版社审稿取得的所得
B.任职于报社的记者在本社报纸上发表文章取得的所得√
C.任职于报社的保洁人员在本社报纸上发表文章取得的所得
D.出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得
解析：解析：选项A：教师与出版社不具有雇佣关系，审稿只是一项偶然性劳务且并没有出版发表，所以属于劳务报酬所得；选项BC：记者和保洁人员虽然同为报社的职工，但是记者发表文章是其基本职能，而保洁人员并不是，所以记者所得属于工资薪金所得，保洁人员所得属于稿酬所得；选项D：出版社的性质不同于报社、杂志社，其与专业作者是一种“挂靠”关系，而非任职受雇，所以其所得属于稿酬所得。3.下列各项中，对于个人取得的所得，需要缴纳个人所得税的是( )。
（分数：2.00）
A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
B.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务
C.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得√
D.企业采取买一赠一方式销售货物，个人取得的赠品所得
解析：解析：选项C：按照“偶然所得”缴纳个人所得税。
4.我国居民王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。
（分数：2.00）
A.728
B.784 √
C.812
D.868
解析：解析：王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1－20％)×20％×(1－30％)=784(元)。
5.外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2015年是约翰在中国境内居住的第3年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，境内企业每月支付工资折合人民币12000元，境外单位每月支付工资折合人民币10000元，2015年11月约翰在境内实际工作天数为10天，则约翰2015年11月应在我国缴纳个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.998．49
B.1464．44
C.2296．52 √
D.3295
解析：解析：在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×(1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)=[(10000+12000－4800)×25％－1005]×(1－
10000÷22000×20÷30)=2296．52(元)。
6.我国公民陈先生2015年5月退休，每月领取退休工资2200元，9月份被一家公司聘用，月工资4000元，陈先生当月无其他应税所得。2015年9月陈先生应缴纳个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.0
B.15 √
C.165
D.295
解析：解析：退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2015年9月陈先生应缴纳个人所得税=(4000－3500)×3％=15(元)。
7.2015年11月中国公民王某在英国取得劳务报酬收入折合人民币50000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税5000元；另外在意大利取得中奖收入折合人民币10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元。回国后，针对上述境外所得王某应补缴个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.2500
B.5000 √
C.7000
D.12000
解析：解析：劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1－20％)×30％－2000=10000(元)>在英国缴纳的个人所得税5000元，所以该项所得应在我国补缴5000元的个人所得税；来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×20％=2000(元)<在意大利缴纳的个人所得税2500元，不需要在我国补税，针对境外所得王某应补缴个人所得税5000元。
8.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按( )征收个人所得税。
（分数：2.00）
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得√
C.劳务报酬所得
D.利息、股息、红利所得
解析：解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
9.中国公民张某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金5000元，假定不考虑其他税费，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.840
B.400 √
C.420
D.800
解析：解析：个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10％的税率征收个人所得税。张某每月租金收入应缴纳个人所得税=5000×(1－20％)×10％=400(元)。
10.中国公民陈某任职于境内甲企业，2015年12月取得工资、薪金收入6000元，当即拿出1000元通过国家机关捐赠给贫困地区。则陈某2015年12月份取得的工资、薪金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）
A.70 √
B.45
C.145
D.445
解析：解析：捐赠扣除限额=(6000－3500)×30％=750(元)，实际捐赠1000元，只能在税前扣除750元；陈某2015年12月份取得的工资、薪金收入应缴纳的个人所得税=(6000－3500－750)×10％－105=70(元)。
11.中国公民李某2015年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入4000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。
（分数：2.00）
A.15
B.210
C.3495
D.3510 √
解析：解析：李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率为10％，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10％－105=3495(元)，当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000－3500)×3％=15(元)，李某当月应计算缴纳的个人所得税
=3495+15=3510(元)。
12.中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2015年实施股票期权计划，2015年1月张某获得公司授予的股票期权4000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．86元。2016年2月1日，张某对上述4000份股票期权实施行权，当日公司股票收盘价为9．6元。则张某当月应缴纳个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.432 √
B.208．8
C.223．2
D.2595
解析：解析：张某当月应缴纳个人所得税=[(9．6－6)×4000÷12]×3％×12=432(元)
13.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是( )。
（分数：2.00）
A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂免征收个人所得税√
B.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让
C.对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算
D.对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50％计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税
解析：解析：选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50％计入应纳税所得额征收个人所得税。
14.中国公民李某为某事业单位的职员，2015年12月办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入360000元，李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计15个月。李某办理提前退休手续前每月工资3000元。2015年12月李某应缴纳个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.95940
B.61800 √
C.7995
D.67440
解析：解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。李某应纳个人所得税=[(360000÷15－3500)×25％－
1005]×15=61800(元)。
15.中国居民李某2015年9月购入某公司债券20000份，每份买入价10元，另支付相关税费5000元；12月将其中的60％销售，每份卖出价12元，另支付相关税费2500元。则李某销售公司债券应缴纳个人所得税( )元。
（分数：2.00）
A.2050
B.4100
C.1850
D.3700 √
解析：解析：应纳税所得额=12×20000×60％－10×20000×60％－5000×60％－2500=18500(元)，李某应缴纳个人所得税=18500×20％=3700(元)
16.根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的( )作为限售股成本原值和合理税费。（分数：2.00）
A.5％
B.10％
C.15％√
D.20％
解析：解析：因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费。
17.主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。
（分数：2.00）
A.净资产核定法√
B.类比法
C.加权平均法
D.参照法
解析：解析：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(1)净资产核定法；(2)类比法；(3)其他合理方法。
二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)
18.多项选择题共30题，每题。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 解析：
19.下列各项中，应按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的有( )。
（分数：2.00）
A.编辑从电视剧制作单位取得的剧本使用费√
B.作者将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得√
C.收藏者将自己藏有的名著原稿拍卖取得的所得
D.作者将自己的书画作品手稿原件拍卖取得的所得
E.个人取得的特许权的经济赔偿收入√
解析：解析：选项A：不区分剧本使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得计税；选项BCD：文字作品(小说等)手稿原件、复印件属于一件物品没错，但是其本身会产生额外的附加价值，比如被改编成电影、电视剧等，因此，作者拍卖自己的文字作品手稿原件、复印件，按照特许权使用费所得计税；而拍卖自己的书画作品或者拍卖他人的文字作品，属于单纯的财产转让所得；选项E：个人取得的特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。20.享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励)须同时满足的条件有( )。
（分数：2.00）
A.属于境内居民企业的股权激励计划√
B.激励标的应为境内居民企业的本公司股权√
C.激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的50％
D.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年√
E.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员√
解析：解析：激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30％。
21.个人取得的下列收入中，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。
（分数：2.00）
A.任职于杂志社的编辑因在本单位的杂志上发表作品取得的所得
B.任职于报社的清洁人员因在本单位的报纸上发表作品取得的所得√
C.出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入√
D.某自由撰稿人为报社审稿取得的收入
E.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入
解析：解析：选项A：按照“工资、薪金所得”纳税；选项D：按照“劳务报酬所得”纳税；选项E：按照“特许权使用费所得”纳税。
22.个人取得的下列收入中，应按“偶然所得”缴纳个人所得税的有( )。
（分数：2.00）
A.个人因累计消费积分达到一定额度换取的礼品所得
B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得√
C.个人接受好友无偿赠与房产的所得
D.企业支付给离职员工的不竞争款项√
E.超过国家利率支付给储户的揽储奖金
解析：解析：选项A：不征收个人所得税；选项CE：按照“其他所得”缴纳个人所得税。
23.个人通过非营利性的社会团体和政府部门，对下列机构的捐赠，允许在个人所得税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）
A.对红十字事业的捐赠√
B.对公益性青少年活动场所的捐赠√
C.对贫困山区的捐赠
D.对农村义务教育的捐赠√
E.对宋庆龄基金会的捐赠√
解析：解析：选项C：可以按照应纳税所得额的30％限额扣除，而不是全额扣除。
24.下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20％费用的有( )。
（分数：2.00）
A.财产租赁所得√
B.财产转让所得
C.稿酬所得√
D.特许权使用费所得√
E.劳务报酬所得√
解析：解析：选项B：财产转让所得没有固定的减除标准，可以扣除的金额为财产原值和相关税费。
25.根据个人所得税法的有关规定，下列关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的说法中，正确的有( )。
（分数：2.00）
A.凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税√
B.投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税√
C.对个人独资企业取得的各项所得均征收个人所得税
D.投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除√
E.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，只包括企业分配给投资者个人的所得，不包括企业当年留存的所得
解析：解析：选项C：对个人独资企业取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得，暂不征收个人所得税；选项E：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所和企业当年留存的所得。
26.雇员取得的下列奖金中，应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税的有( )。
（分数：2.00）
A.半年奖√
B.加班奖√
C.考勤奖√
D.全年一次性奖金
E.季度奖√
解析：解析：雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。
27.刘某在2016年3月将一处住房出租给张某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的有( )。
（分数：2.00）
A.应按12％的税率缴纳房产税
B.应按0．05％的税率缴纳印花税
C.应按10％的税率缴纳个人所得税√
D.应按4％的税率缴纳房产税√
E.免征个人所得税
解析：解析：个人出租居住用房，应按4％的税率缴纳房产税；按10％的税率缴纳个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
28.下列表述中，符合个人所得税相关规定的有( )。
（分数：2.00）
A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产转让所得依据财产最终拍卖成交价格缴纳个人所得税
B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按照超过部分征收个人所得税
C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按“劳务报酬所得”项目计算纳税√
D.个人有“减税项目”规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税√
E.境外缴纳税款的抵免必须由纳税人提出申请，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件√
解析：解析：选项A：个人通过拍卖市场拍卖个人财产，应按照财产最终拍卖成交价格为转让收入，据以计算转让所得，缴纳个人所得税；选项B：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。
29.根据个人所得税的有关规定，下列外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税的有( )。
（分数：2.00）
A.联合国组织直接派往我国工作的专家√
B.为联合国援助项目来华工作的专家√
C.根据两国政府签订的文化交流项目来华工作五年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的
D.根据我国大专院校国际交流项目来华工作三年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的
E.援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家√
解析：解析：凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税： (1)根据世界银行专项贷款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家；(2)联合国组织直接派往我国工作的专家；
(3)为联合国援助项目来华工作的专家；(4)援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；(5)根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
30.根据个人所得税的有关规定，下列关于个人所得税扣缴义务人的说法中，正确的有( )。
（分数：2.00）
A.个人所得税的扣缴义务人不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构√
B.扣缴义务人不便开具代扣代收税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具，但应通过一定的形式告知纳税人已扣缴税款√
C.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库
D.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上5倍以下的罚款
E.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款√
解析：解析：选项C：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库；选项D：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。
31.下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。
（分数：2.00）
A.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批
B.中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地
C.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税√
D.对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税√
E.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关√
解析：解析：选项A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关“备案”；选项B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。
三、计算题(总题数：3，分数：24.00)
32.计算题共8题，每题。每题的备选项中只有1个最符合题意。（分数：8.00）
__________________________________________________________________________________________ 解析：
某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2012年3月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2016年取得的收入情况如下：(1)每月从中国境内乙公司取得工资20000元，另每月从公司实报实销住房补贴5000元、以现金形式取得伙食补贴1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费5000元，已在境外缴纳个人所得税650元。(3)9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金5000元(不含税，下同)，转租收取月租金7000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种可扣除税费400元，并取得有效凭证。(4)10月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值8000元的奖品。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）
(1).甲先生每月取得的工资、补贴应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.2795
B.3045 √
C.3370
D.4295
解析：解析：甲先生每月取得的住房补贴免征个人所得税，但伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。甲先生每月取得的工资、补贴应缴纳个人所得税=(20000+1000－4800)×25％－1005=3045(元)。
(2).甲先生8月从境外取得的特许权使用费应在我国补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.0 √
B.150
C.190
D.800
解析：解析：甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内免征个人所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
(3).甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.80 √
B.128
C.160
D.528
解析：解析：甲先生9月转租住房应缴纳个人所得税=(7000－5000－400－800)×10％=80(元)
(4).甲先生10月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.200
B.360
C.1280
D.1600 √
解析：解析：个人取得按消费积分反馈的礼品，不征收个人所得税。甲先生10月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳个人所得税=8000×20％=1600(元)。
中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2015年1—12月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下收入：(1)2月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入25000元，当即从中拿出8000元通过非营利性的社会团体捐赠给贫困地区。(2)3月份与朋友王某共同发表一篇文章，共取得稿酬10000元，王某与李某按照文章字数分配稿酬，王某分得稿酬7000元，李某分得稿酬3000元。(3)4月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬10000元，8月份该论文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因该论文热销，又加印20000册，取得追加稿酬8000元。(4)当年从境外A国取得两项所得，一项是从境外某企业取得演讲收入折合人民币18000元，另一项是将自己的一本小说手稿复印件在A国公开拍卖，取得拍卖所得折合人民币20000元，李某已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税3000元和2800元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）
(1).李某2月份审稿所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.2200
B.2400
C.2800 √
D.2720
解析：解析：①未扣除捐赠的应纳税所得额=25000×(1－20％)=20000(元)；②捐赠的扣除限额=20000×30％=6000(元)，实际发生捐赠额8000元，允许在税前扣除6000元；③李某2月份审稿所得应缴纳个人所得税=(20000－6000)×20％=2800(元)。
(2).3月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.1120
B.1092 √
C.1600
D.1560
解析：解析：两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。王某稿酬所得应缴纳个人所得税=7000×(1－20％)×20％×(1—30％)=784(元)，李某稿酬所得应缴纳个人所得税=(3000－800)×20％×(1－
30％)=308(元)。3月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=784+308=1092(元)。
(3).李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.5376 √
B.4256
C.5367
D.7680
解析：解析：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=(10000+30000+8000)×(1－20％)×20％×(1－30％)=5376(元)。
(4).李某从境外A国取得的所得应在我国补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）
A.0
B.120
C.280 √
D.200
解析：解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某从A国取得的境外所得抵免限额=18000×(1－20％)×20％+20000×(1
－20％)×20％=2880+3200=6080(元)。在A国实际缴纳的税额=3000+2800=5800(元)，境外已纳税款可全额抵扣，并需要在我国补税。李某从境外A国取得的所得应在我国补缴个人所得税=6080－5800=280(元)。
2017年注册税务师税法1模拟试题（含答案） 1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 2.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：g型产成品和M材料。M材料是专门生产g型产品所需的原料。g型产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件g型产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件g型产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件g型产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题) A.900 B.965 C.1150 D.1085 【答案】：A 【解析】：该公司的两项存货中，g型产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有
2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．高校后勤实体经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20 3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0 B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A．国有企业B．个人独资企业 C．集体企业D．有经营所得的其他组织 6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
●企业所得税 ２５%：居民；有场所且所得有关联得非居民 ●1０％:其她非居民 ●20％：小微（≤10０万得部分减按25％，10０—３00万，减按50％） ●15％：高新技术、技术先进性服务企业 ●职工福利费:1４％扣除;工会经费:2%扣除；职工教育费：８％扣除 ●补充养老、医疗：不超工资总额５％可扣除 ●业务招待费：发生额得60％扣除,但最高不得超过营业收入5‰ ●广宣费：不超过当年销售收入１5％可扣除,化妆品制造与销售、医药制造与饮料制造（不 含酒类制造）30%可扣除 ●公益捐赠：年度利润总额12％可扣除，三年内结转。 ●手续费佣金扣除:财险：余额得1５%内; ●人险：余额得10％内； ●电信:总额得5%内; ●其她：总额得5％内。 ●保险赔偿准备金,已发生已报案未决赔偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8％提 取。 ●亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至1０年。 ●固定资产折旧:房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具5 年;飞机火车轮船以外得运输工具4年；电子设备３年;林木10年;畜类3年。 ●无形资产摊销:不低于10年。 ●专项申报:损失超过５00万；非正常损失;正常损失。 ●房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15％; ●销售未完工开发产品得计税毛利率:政策房３％，非政策房１5％（人民政府所在地)、 １0％、5% ●委托境外机构销售:不超过销售收入得１0％部分准予据实扣除。
●预提费用:出包未取得全额发票得，最高不得超过合同总金额得10％。 ●“三免三减半”从事国家重点扶持得公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项 目) ●环境保护、节能节水项目所得 ●技术转让所得：≤500万,免征;＞５０0万,减半征收 ●铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按５０％ ●经济特区与上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠:1、2年免征，3—5年按 ２5％法定税率减半征收。 ●研发费用,计入当期损益得,７5％税前加计扣除，形成无形资产得按175%税前摊销。 ●安置残疾人所支付得工资：10０％加计扣除 ●创投企业：投资额得7０％在股权持有满两年得当年抵扣该创业投资企业得应纳税所得 额。 ●新购进设备、器具，单位价值不超过500万元,一次性扣除. ●综合利用资源,收入按９0%计入收入总额. ●购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备得，该专用设备得投资额得10％可从 企业当年应纳税额中抵免。 ●西部得鼓励性产业:减按1５％得税率征收 ●核定征收：应纳税所得额=应税收入额＊适用税率=成本支出／（１—应税所得率）＊应 税所得率 ●非居民得核定征收:应纳税所得额＝收入总额＊利润率=成本总额/(1—利润率）＊利润率 =经费支出/(１－利润率-相关税率)*利润率（利润率不低于15％) ●限售股：不能确认原值得，一律按限售股转让收入得1５％确定。 ●源泉扣缴：代扣７日内缴入国库。 ●登记备案：30天：签订; 15日:完工&不一致;1０天：变更 ●超过5０00万元,实施重点税源监控管理。 ●企业间接转让财产被认为不具有合理商业目得:股权75％；资产总额90％；收入90％●关联交易包括:两形两融一个劳务
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
注册税务师《税法二》模拟真题及答案 一、单项选择题 1、中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。 A、311.47 B、316.27 C、294.00 D、266.50 2、中国公民李某2013年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳l D、7760 4、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。 A、分得的股息按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税 B、股票期权转让净收入应按财产转让所得税目缴纳个人所得税 C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得税目缴纳个人所得税 D、行权时的行权价与施权价之间的差额按股息、红利所得税目缴纳个人所得税 5、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其
中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A、3640 B、3808 C、4480 D、4760 6、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地 7、下列收入中，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的是()。 A、在其他单位兼职取得的收入 B、退休后再受雇取得的收入 C、在任职单位取得董事费收入 D、个人购买彩票取得的中奖收入 8、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费
注册税务师税法1例题精讲及答案 1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照交通运输业征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税
的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
2018年税务师税法二考试真题及答案解析 、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.下列占用地的行为，不征收耕地占用税的是（） A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税, 营用 故A正确;选项B医院经地免征耕地占用税，职工住房不免征；选项CD铁路线路、城区公路线路 减按每平方米 2元征收耕地占用税。 2.下列车辆，应缴纳车船税的是（） A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B C、D属于免税车辆。 3.下列合同，应接照“技术合同”缴纳印花税的是（） A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（） A关联交易的实际价格X （1+可比非关联交易成本加成率 B.关联交易的实际价格十（1-可比非关联交易成本加成率 C.关联交易的合理成本x （1+可比非关联交易成本加成率 D.关联交易的合理成本+（1-可比非关联交易成本加成率 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为关联交 易的合理成本X （1+可比非关联交易成本加成率） 6.根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（） A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（） A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（） A自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除 【答案】B。解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失 可在下列方法中选择其一进行税务处理：①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定, 不得改变。
注册税务师税法不得不背的内容3
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例：原价5%以内无形资产摊销：不少于10年递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用
支出额/（1-应税所得率）/应税所得率内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励
2017年税务师考试《税法二》考前训练题 单选题在答题的时候没有技巧可言，需要的是考生具备扎实的基础知识。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年税务师考试《税法二》考前训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网! 单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】禁止扣除项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？
现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。（2018年） A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（）。（2018年） A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B 【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C：利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（）。（2018年） A.居民企业来自于境外的所得 B.小型微利企业来自于境内的所得 C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得 D.高新技术企业来自于境内的所得 【答案】C 【解析】选项A:适用25%的税率；选项B：适用20%的税率；选项D：适用15%的税率。 第三节应纳税所得额的计算 一、应纳税所得额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是( )。（2018年） A.将开发产品转为固定资产 B.将外购材料用于产品生产 C.将自产货物用于在建工程 D.将外购礼品用于交际应酬 【答案】D 【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。 2.不征税收入 （1）财政拨款