附1 政府部门财务报告样式
××年度××部门/单位
财务报告
部门（单位）名称：（公章）
单位负责人：（签名并盖章）
财务负责人：（签名并盖章）
编制人：（签章）
报送日期：年月
目录
一、政府部门财务报表 (3)
（一）政府部门会计报表 (3)
资产负债表 (3)
收入费用表 (5)
当期盈余与预算结余差异表 (6)
净资产差异表 (6)
（二）政府部门会计报表附注 (6)
1.会计报表的编制基础 (7)
2.遵循相关规定的声明 (7)
3.会计报表包含的主体范围 (7)
4.重要会计政策与会计估计 (7)
5.会计报表重要项目的明细信息及说明 (8)
6.未在会计报表中列示的重大事项 (28)
7.需要说明的其他事项 (29)
二、政府部门财务分析 (29)
（一）政府部门基本情况 (29)
（二）政府部门财务状况分析 (30)
（三）政府部门运行情况分析 (32)
（四）政府部门财务管理情况 (33)
一、政府部门财务报表
（一）政府部门会计报表
表1
资产负债表
编制单位：年月日单位：元项目附注年初数年末数
流动资产
货币资金附表1
财政应返还额度
应收票据
应收利息
应收股利
应收账款附表2
预付账款附表3
其他应收款附表4
短期投资
存货
一年内到期的非流动资产
非流动资产
长期投资附表5
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值附表6
在建工程附表7
无形资产原值
减：无形资产累计摊销
无形资产净值附表8
政府储备资产附表9
公共基础设施原值
减：公共基础设施累计折旧
公共基础设施净值附表10
公共基础设施在建工程附表11
其他资产
受托代理资产
资产合计
表1-续表
资产负债表
编制单位：年月日单位：元项目附注年初数年末数
流动负债
短期借款
应缴财政款
应缴税费
应付票据
应付利息
应付账款附表12
预收账款附表13
其他应付款附表14
应付职工薪酬
应付政府补贴款
一年内到期的非流动负债
非流动负债
长期借款附表15
长期应付款附表16
受托代理负债
负债合计
净资产
负债及净资产合计
收入费用表
编制单位：年单位：元项目附注上年数本年数
一、收入类
财政拨款收入
事业收入附表17
经营收入附表18
投资收益附表5
上级补助收入
附属单位上缴收入*
其他收入附表19
收入合计
二、费用类
工资福利费用
商品和服务费用附表20
对个人和家庭的补助
对企事业单位的补贴
折旧费用
摊销费用
财务费用
经营费用附表21
上缴上级支出
对附属单位补助支出*
其他费用
费用合计
当期盈余
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
当期盈余与预算结余差异表
编制单位：年单位：元
项目金额
当期预算结余（会计账簿的总收入减去总支出）
加：当期预付的商品和服务支出金额
支付应付未付的商品和服务支出金额
当期购买的存货和政府储备资产金额
当期发生的资本性支出
减：当期收到已预付账款的商品和服务金额
当期发生的应付未付商品和服务金额
当期领用存货和发出的政府储备资产金额
当期折旧费用
当期摊销费用
当期盈余
表4
净资产差异表
编制单位：年月日单位：元
项目金额
净资产账面余额
减：补提累计折旧
补提累计摊销
调整后的净资产
注：本表适用于账外补提累计折旧和累计摊销的单位。
（二）政府部门会计报表附注
1.会计报表的编制基础
2.遵循相关规定的声明
3.会计报表包含的主体范围
4.重要会计政策与会计估计
重要会计政策与会计估计应包括以下内容：
（1）会计期间。
（2）记账本位币，外币折算汇率。
（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。
（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。
（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。
5.会计报表重要项目的明细信息及说明
（1）货币资金明细信息如下：
附表1
货币资金明细表
单位：元项目年初数年末数
库存现金
银行存款
其他货币资金
合计
（2）应收账款明细信息如下：
附表2
应收账款明细表
单位：元项目年初数年末数
应收本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应收本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应收本部门以外非同级政府单位
单位1
单位2
……
应收其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（3）预付账款明细信息如下：
附表3
预付账款明细表
单位：元项目年初数年末数
预付本部门内部单位*
单位1
单位2
……
预付本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
预付本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
预付其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
（4）其他应收款明细信息如下：
附表4
其他应收款明细表
单位：元项目年初数年末数
应收本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应收本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应收本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
应收同级财政
应收其他单位
合计
注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
2.“应收同级财政”主要包括单位通过“其他应收款”核算的由财政代管的预算
单位资金。
（5）长期投资及投资收益明细信息如下：
附表5
长期投资及投资收益明细表
单位：元
注：本表中每类投资下分别按照长期投资年末数从大到小排列。
附表6
固定资产明细表
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数
原值合计
房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品
图书、档案
家具、用具、装具及动植物
累计折旧合计
房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品-- -- -- --
图书、档案-- -- -- --
家具、用具、装具及动植物
净值合计
房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品
图书、档案
家具、用具、装具及动植物
附表7
在建工程明细表
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数
项目1
……
合计
（8）无形资产明细信息如下：
附表8
无形资产明细表
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数
原值合计
著作权
土地使用权
专利权
非专利技术
其他
累计摊销合计
著作权
土地使用权
专利权
非专利技术
其他
净值合计
著作权
土地使用权
专利权
非专利技术
其他
（9）政府储备资产明细信息如下：
附表9
政府储备资产明细表
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数战略储备物资
综合物资
成品油
火工物资
天然铀
其他
粮、棉、糖、肉、药
棉花
粮食
食糖
肉
医药
自然灾害救助物资
防汛抗旱储备物资
森林（草原）防火储备物资
城市排水防涝设备物资
应急储备物资
石油
其他储备物资
合计
（10）公共基础设施明细信息如下：
附表10-1
公共基础设施明细表（原值）
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数
交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
原值合计
公共基础设施明细表（累计折旧）
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
累计折旧合计
公共基础设施明细表（净值）
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
净值合计
（11）公共基础设施在建工程明细信息如下：
附表11
公共基础设施在建工程明细表
单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数
交通运输基础设施
公路
航道
港口
水利基础设施
市政基础设施
市政道路
城市轨道交通
城市排水与污水处理
城市公共供水
城市环卫
城市道路照明
公园绿地
公共文化体育
其他公共基础设施
合计
附表12
应付账款明细表
单位：元项目年初数年末数
应付本部门内部单位*
单位1
单位2
……
应付本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
应付本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
应付其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
附表13
预收账款明细表
单位：元项目年初数年末数
预收本部门内部单位*
单位1
单位2
……
预收本部门以外的同级政府单位
单位1
单位2
……
预收本部门以外的非同级政府单位
单位1
单位2
……
预收其他单位
合计
注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
一、政府部门财务报告 政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记 入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下： 1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销 的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷 记“净资产”)。 2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产 (借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。 3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应 付账款、存货。（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤 1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图： （图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图： （图3）
（图4） 3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法： 例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000
我国政府财务报告体系及其建议 高顿网校友情提示，最新果洛藏族自治州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导我国政府财务报告体系及其建议总结如下： 一、政府财务报告分析 （一）财务报告内涵 财务会计准则委员会（FASB）在1978年11月发布的财务会计概念公告第1号中提出财务报表和财务报告的编制，但并未对财务报表和财务报告的概念作出区分，只在列举财务报告的内容时认为：“常见的财务报告，其中包括财务报表、其它财务信息和非财务信息，财务报表是财务报告的中心部分，它是企业向外界传递信息的主要手段，某些有用的信息用财务报表传递较好，而某些信息则通过财务报告提供比财务报表更好”。国际会计准则委员会（IASC）在1989年7月公布的《关于编制和提供财务报表的框架》中认为：“财务报表是财务报告程序的组成部分，全套财务报表通常包括资产负债表、收益表、财务状况变动表以及作为报表组成部分的附表、其它报表和说明材料，财务报表还可能包括基于或源于上述报表并应随之一同阅读的附表和补充信息，不过财务报表不包括董事会报告、董事长陈述和管理层讨论与分析以及可能列入财务报告或年度报告中的类似项目”。而在1997年修订的国际会计准则第1号中则认为，一套完整的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及会计政策和说明性注释。 （二）政府财务报告内涵 在政府会计领域，政府会计准则委员会（GASB）认为政府财务报告包括财务报表、必要的补充信息、附表、统计表。公共部门委员会（PSC）在1991年3月发布的研究报告第1号《中央政府的财务报告》中将财务报告定义为，满足主体外部使用者共同的信息需求而编制的通用财务报告，并指出财务报表是财务报告的核心，其他财务信息如业绩计量和预算的信息也可以包括在财务报告中。上述各方表述体现出政府财务报告的几方面关键因素：首先，政府财务报告主要由政府财务报表、报表附注、附表以及其它必要的补充信息组成；其次，财务报表是财务报告的核心内容；最后，财务报告应包括财务信息和非财务信息。由此，笔者认为：政府财务报告是政府财务会计的最终成果，是为了系统、全面、完整地反映政府的预算及其执行情况、财务状况、运营结果，为社会公众及相关信息使用者客观公正地评价政府履行公共受托责任情况及进行相关的政治的、经济、社会的决策提供真实、可靠、相关的财务信息的会计报告体系，它包括财务报表、报表附注、附表以及行政管理层讨论与分析等主要内容，财务报表是财务报告的核心内容。 二、我国政府财务报告现状及问题 （一）我国政府财务报告现状 我国1998年1月1日实施的“一则三制”对于政府财务报告相关内容进行了相应规范。《财政总预算会计制度》第六十一条规定，总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。第六十二条规定，总预算会计报表有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投入情况表、预算执行情况说明书及其它附表，其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。《行政单位会计制度》第五十四条规定，会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。《事业单位会计准则》第四十四条规定，会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。 （二）我国政府财务报告存在问题
政府财务报告编制办法(试行) 第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府财务报告编制 工作，确保政府财务报告真实、准确、完整、规范，根据《中华人民共和国预算法》、《中 华人民共和国会计法》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方 案的通知》(国发〔2014〕63号)、《政府会计准则--基本准则》(财政部令第78号)等规定，制定本办法。 第二条本办法适用于各级政府、各部门、各单位。 第三条政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。 政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。 政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。 本办法所称政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。 第二章政府财务报告主要内容 第一节政府部门财务报告主要内容 第四条政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。 第五条会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等。 资产负债表重点反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。其中，资产应当按照流动性分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等;负债应当按照流动性分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。 收入费用表重点反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 当期盈余与预算结余差异表重点反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 第六条报表附注重点对财务报表作进一步解释说明，一般应当按照下列顺序披露:
政府部门财务报告——报表附注和财务分析部分（一）政府部门会计报表（略） （二）政府部门会计报表附注 1.会计报表编制基础。 以权责发生制为基础编制财务报表。 2.遵循相关制度规定的声明。 本财务报表遵循我国相关法律法规，根据《政府会计制度》和相关会计制度制定。 3.合并范围。 本财务报告包括财务报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表。 4.重要会计政策与会计估计变更情况。 （1）会计期间：2019年1月1日至2019年12月31日全年。 （2）以人民币为记账本位币。
（3）单位以历史购置成本作为固定资产和无形资产原价，以直线法计算折旧和摊销，固定资产折旧年限和无形资产摊销年限按国家相关规定执行。 二、政府部门财务分析 （一）政府部门工作目标完成情况。 简述单位业务工作完成情况，工作指标完成情况。 （二）政府部门财务状况分析。 根据财务报表数据反映，2019年末资产总额xx万元，负债总额xx万元，净资产总额xx万元。资产负债率xx%，总体财务状况较好。 （三）政府部门运行情况分析。 本单位2019年收入xx万元，费用xx万元，盈余xx万元，费用支出中占比最大的为人员工资福利支出为xx万元，占支出比例xx%。 （四）政府部门财务管理情况。 1、预算管理
单位不断强化预算意识，实行部门综合预算管理，形成以单位领导支持、财务部门牵头、其他部门密切配合的工作格局，保证预算编制质量。结合单位业务情况，进行科学合理分配细化，部门预算经批复后，跟踪预算执行进度，及时组织收入，科学合理安排支出，降低预算支出的波动幅度。加强对预算执行过程的控制和结果的反馈，对预算执行差异及时分析成因和影响，并及时向领导和相关科室进行反馈，以采取措施纠正执行偏差，促进预算目标的全面完成。 2、收支管理 不断加强会计核算工作，顺利完成了政府会计制度改革新旧衔接工作，使用了新政府会计制度软件，进行平行记账；顺利完成了机构改革财务合账等一系列工作。 单位取得的各项收入，按照财务管理的要求全部纳入单位预算，统一管理，分项如实核算。收入实行“收支两条线”管理，及时全额缴入财政非税或国库集中支付其它资金专户。支出由财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理，各科室合理安排年度支出计划，确保按预算执行。单位本着勤俭节约、量入为出的原则，管好用好有限资金，不铺张浪费，严格做到透明、合理、合法、合规，杜绝公款消费、公款送礼等现象，并接受监督。 3、内控管理
附件3：政府综合财务报告样式 **年**省（市、区） 政府综合财务报告 **省（市、区）财政厅（局） 年月
目录 报送文件 (2) 一、政府综合财务报表格式 (3) （一）会计报表格式 (3) 资产负债表 (3) 收入费用表 (5) 当期盈余与预算结余差异表 (6) （二）会计报表附注格式 (7) 1.会计报表编制的基础 (7) 2.遵循政府会计准则和会计制度的声明 (7) 3.会计报表包含的主体范围 (7) 4.重要会计政策与会计估计 (7) 5.报表主要项目的明细信息 (7) 6.未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目 (26) 7.需要说明的其他事项 (26) 二、政府财政经济分析格式 (26) （一）政府财务状况分析 (26) （二）政府运行情况分析 (26) （三）财政中长期可持续性分析 (26) 三、政府财政财务管理情况格式 (26) （一）政府预算管理情况 (26) （二）政府资产负债管理情况 (26) （三）政府收支管理情况 (26)
报送文件 此处附政府综合财务报告编制部门向上级财政部门报送政府综合财务报告文件，文件形式一般以函文件上报。
一、政府综合财务报表格式 （一）会计报表格式 资产负债表 表1 编制单位：年月日单位：万元项目附注期初数期末数 流动资产 货币资金附表1 应收及预付款项附表2 借出款项附表3 应收利息 应收股利 短期投资附表4 存货附表5 政府储备物资附表6 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资附表7 应收转贷款附表8 固定资产净值附表9 在建工程 无形资产净值 公共基础设施净值附表10 公共基础设施在建工程附表11 其他资产 受托代理资产 资产合计
政府部门财务管理情况范文政府部门财务管理情况范文完善行政事业单位预算管理的相干内容单位应当将预算管理活动与社会和人民的切身利益相结合，根据社会需求和人民需要进行公道预算管理工作，使预算管理计划成为行政事业单位建设社会、服务大众的方针导向。 加强行政事业单位预算履行监督力度 为了发挥行政事业单位预算管理的最大功效，实现预算管理的目标与效果。财务部门应深化对单位其他部门和下属部门的预算管理履行情况监督，对各单位的预算的编制和履行情况进行监督，并对违背预算科学公道性的行动进行依法纠正。 2.内控管理 我单位根据财政局相干文件实行内控管理制度。但在管理进程中存在以下问题： 1.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，我单位单位固定资产的购入得到了有效控制，但使用管理仍缺少相干的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，致使资产使用浪费等。 2.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实行进程和结果均不了解，未能对业务部门实行必要的财务控制和监督。 3.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，我单位预算的编制1般根据当年财政状态、上年收支、预算单位本身的特点和业务进行核
定，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。 从整体上斟酌，可以从以下几个方面进行完善： 1、加强单位负责人的自觉控制意识。内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行动，而单位负责人内部控制自觉意识和行动又是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是单位领导人控制的随便性，或不严格履行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉履行内部控制制度的意识显得尤其重要。 2、完善资产管理的内部控制。在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相干部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物质应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物质进行盘点，并将盘点结果预会计记录进行核对，出现不1致时应分析缘由、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应催促经办人及时核对、清算，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。 3、增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算 的实行效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育 ,并在此基 础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的赏罚制度。 4、建立健全行政事业单位内部控制制度体系。行政事业单位由于经费管理体制上的特殊性，其内部控制也有其特殊性。
政府财务报告编制试点迈出坚实步伐 2017年起，山西作为全国首批试点省份，开始在省内开展政府财务报告编制试点工作，目前已实现全省各级财政部门、预算单位的全覆盖。日前，财政部对政府财务报告编制“一办法两指南”重新修订，使今后政府财务报告编制方法更加科学、数据基础更加扎实，更加坚定了山西省对权责发生制政府综合财务报告制度改革发展的信心。 先行先试，政府综合财务报告制度改革在山西落地生根 编制政府综合财务报告是一项系统工程，涉及面广，技术性、政策性、敏感性较强，编制方法相对复杂，不仅需要政府财政财务人员转变观念，深入理解权责发生制，更需要强大的信息系统支撑。试点初期，主要存在专业化财会人员缺乏、会计核算基础薄弱、信息系统滞后等困难。面对这些困难，省财政厅站在建立现代财政制度的高度，以“依托会计核算信息，开展政府财务报告试点编制，完整反映政府家底”为目标，结合自身实际，逐步构建起以“组织管理为核心、细化流程控制为牵引、信息系统为抓手、报表重要项目为突破”的政府财务报告编审机制，较好地发挥了试点省份先行先试作用。 （一）以组织管理为核心，夯实报告编制基础。在组织领导方面，省、市、县三级财政部门都成立试点编制工作领导组，加强组织协调。在人员保障方面，鼓励引导市县财政因地制宜，专业财会人员缺乏的地方可引入会计事务所共同编制，并就基层财政与事务所职责予以明确。在制度保障方面，重点是制定编制方案、答疑解惑、统一口径、审核把关，保障政府财务报告试点编制工作要求明晰。在培训布置方面，通过培训、布置、座谈的形式，结合自身试点编制中的重点、难点问题，逐步完成理论讲解、消化吸收、会计人员转换权责发生制报告思维，各级财会人员由以前“编报表，报表试算平衡、勾稽关系校验无误就过关”调整为现在“编报告，报表无误只完成1/4任务，附注披露事项、财务运行情况分析、财务指标分析没问题才过关”。 （二）以细化流程控制为牵引，提升报告数据质量。政府财务报告数据质量的关键主要取决于主体完整性、抵销调整事项的正确性、完整性以及报告文本的规范性，山西财政主要通过“四个细化”提升报告数据质量管理。 一是细化单位及资金主体设置。确立“统一树形结构设置、分账套设置用户、分单位主体和资金主体同步控制”的主体纳入方式。政府部门财务报告编制主体由省直部门、各市集中报送所属单位、所辖地区单位信息，省财政厅据此统一设置用户树形结构。政府综合财务报告编制主体根据各级财政总预算会计账套设置、土地储备资金、农发资金管理情况分设子账户，实现各原始报表数据系统留痕，有据可查。 二是细化报表口径设置。在年底结账前统一布置部门单位核算、对账、结账事项。对原始报表对照、抵销调整、附注编撰、分析各环节口径提前讨论，以“应披露尽披露，试点期间重在解决问题”为总原则，对公共基础设施、或有负债、财务运行情况分析、财务指标分析统一披露标准。 三是细化抵销对账管理。试点编制之初，对各业务方经济业务存在差异的抵销事项，省财政厅在与大型国有企业及会计事务所商讨后，确定“记录对账过程，对差异事项按对账一
附件： 政府部门财务报告编制操作指南 （试行）
目录
第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。 第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。 第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。 （二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 （三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 （四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。 （五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。 第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。 第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
**单位 2016年度部门财务报告
2017年07月19日
目录 一、政府部门财务报表 (4) （一）政府部门会计报表 (4) 资产负债表 (4) 收入费用表 (7) 当期盈余与预算结余差异表 (9) 净资产差异表 (9) （二）政府部门会计报表附注 (11) 1. 编制基础 (11) 2. 遵循相关规定的声明 (11) 3. 主体范围 (11) 4. 重要会计政策与会计估计 (11) 5. 会计报表重要项目的明细信息及说明 (15) 6.未在会计报表中列示的重大事项 (28) 7.需要说明的其他事项 (28) 二、政府部门财务分析 (29) （一）政府部门基本情况 (29) （二）政府部门财务状况分析 (30) （三）政府部门运行情况分析 (33) （四）政府部门财务管理情况 (35)
一、政府部门财务报表 （一）政府部门会计报表 表1 资产负债表 编制单位: 2016年12月31日单位：元项目附注期初数期末数流动资产 货币资金附表1:货币资金明细 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款附表2:应收账款明细 预付账款附表3:预付账款明细 其他应收款附表4:其他应收款明细 短期投资 存货 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资附表5:长期投资明细 固定资产净值附表6:固定资产明细 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 在建工程
无形资产净值附表7:无形资产明细无形资产原值 减：累计摊销 政府储备资产 公共基础设施净值附表8-3:公共基础设施明细(净值) 公共基础设施原值附表8-1:公共基础设施明细(原值) 减：公共基础设施累计折旧附表8-2:公共基础设施明细(累计折旧) 公共基础设施在建工程附表9:公共基础设施在建工程明细 其他资产 受托代理资产 资产合计 流动负债 短期借款 应缴财政款 应缴税费 应付票据 应付利息 应付账款附表10:应付账款明细预收账款附表11:预收账款明细其他应付款附表12:其他应付款明细应付职工薪酬 应付政府补贴款 一年内到期的非流动负债 非流动负债
附1 政府部门财务报告样式 ××年度××部门/单位 财务报告 部门（单位）名称：（公章） 单位负责人：（签名并盖章） 财务负责人：（签名并盖章） 编制人：（签章） 报送日期：年月
目录 一、政府部门财务报表............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门会计报表 ......................................................... 错误!未指定书签。 资产负债表.............................................................................. 错误!未指定书签。 收入费用表.............................................................................. 错误!未指定书签。 当期盈余与预算结余差异表.................................................. 错误!未指定书签。 净资产差异表.......................................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门会计报表附注 ................................................. 错误!未指定书签。 1.会计报表的编制基础........................................................... 错误!未指定书签。 2.遵循相关规定的声明........................................................... 错误!未指定书签。 3.会计报表包含的主体范围................................................... 错误!未指定书签。 4.重要会计政策与会计估计................................................... 错误!未指定书签。 5.会计报表重要项目的明细信息及说明............................... 错误!未指定书签。 6.未在会计报表中列示的重大事项....................................... 错误!未指定书签。 7.需要说明的其他事项........................................................... 错误!未指定书签。 二、政府部门财务分析............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门基本情况 ......................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门财务状况分析 ................................................. 错误!未指定书签。（三）政府部门运行情况分析 ................................................. 错误!未指定书签。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/be8799186.html, 政府综合财务报告编制探讨 作者：司倩 来源：《合作经济与科技》2020年第11期 [提要] 面对政府管理职能的不断转变，在公共管理中对财务管理工作也提出较高的要 求，传统收付实现制的弊端也就逐渐显现出来。因此，推进并且做好以权责发生制为基础的政府综合财务报告编制工作早已迫在眉睫。笔者结合个人实践工作经验与相关参考文献，从多个角度入手，对政府综合财务报告的编制展开粗浅的探讨，以期为相关工作人员提供一些有益的参考与借鉴。 关键词：政府综合财务报告;权责发生制;编制 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2020年3月23日 伴随着新政府会计制度以及一系列政府会计准则等的相继出台，以权责发生制为基础编制的政府综合财务报告，已经具有了编制的基础，有了实质性上的进展。但在具体的实践工作过程中，仍然会受到一些历史遗留问题的影响，并且在短时间内难以妥善解决。鉴于此，如何顺利改变现状，并加快政府综合财务报告制度的改革步伐，做好政府综合财务报告的编制则具有十分重要的现实意义，也是以下笔者即将阐述的重点内容。 一、做好政府综合财务报告编制工作的重要意义 以收付实现制为基础的传统预算会计，虽然在一定程度上能够反映出行政事业单位的具体预算收支情况，但是却无法准确且完整地反映出行政事业单位本身的资产与负债，成本与费用。也就是说这种以货币资金流动为基础的简单记录方式，已然无法满足各行政事业单位的现代化管理需求。为此，构建一个更加科学、合理的政府财务报告体系势在必行，而以权责发生制为基础的政府综合财务报告也就应运而生。 以权责发生制为基础编制的政府综合财务报告，不仅能够有效地反映出行政事业单位的实际经济情况与运营结果，还能够为行政事业单位进行绩效评价提供最为重要的参考资料。因此，基于市场改革的需求，做好政府综合财务报告的编制工作具有十分重要的现实意义与社会经济效益。具体来讲：首先，以权责发生制为基础的政府综合财务报告，其从根本上突破了以收付实现制为基础的传统财务决算报告只能反映出当年财政收支框架的局限性，使得行政事业单位拥有的资产、负债等“财务家底”能够得以真实且完整的反映，从而更好地掌握行政事业单位的经济情况并对加以妥善管理;其次，以权责发生制为基础的政府综合财务报告，其突破传统各类报告内容过于分散，仅能够反映自身领域内容的做法，而是以政府作为主体，通过科学
第二部分政府综合财务报告解读 2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。该《方案》分建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义，指导思想、总体目标和基本原则，主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤、组织保障7部分。 一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义 我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算 为基础的决算报告制度，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。 （一）有利于全面反映政府资产负债与运行成本。随着经济社会发展，仅实行决算报告制度，无法科学、全面、准确反映政府资产负债和成本费用，不利于强化政府资产管理、降低行政成本、提升运行效率、有效防范财政风险，难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。因此，必须推进政府会计改革，建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。 （二）有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化。 （三）为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展 二、总体目标与主要任务 （一）总体目标。权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。 1、建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能。 2、全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。 （二）主要任务 1、建立健全政府会计核算体系。推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会计功能，夯实政府财务报告核算基础，为中长期财政发展、宏观调控和政府信用评级服务。 2、建立健全政府财务报告体系。政府财务报告主要包括政府部
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
附1 政府部门财务报告样式 XX年度XX部门/单位 财务报告 部门（单位）名称：（公章） 单位负责人：（签名并盖章） 财务负责人：（签名并盖章）编制人：（签章） 报送日期：年月
目录
一、政府部门财务报表 （一）政府部门会计报表 表1 资产负债表 编制单位： 年 月曰 单位：元 项目 附注 年初数 年末数 流动资产 货币资金 附表1 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款 预付账款 其他应收款 短期投资 存货 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 固定资产净值 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 政府储备资产 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧 公共基础设施净值 公共基础设施在建工程 其他资产 受托代理资产 资产合计 附表 附表 附表 附表 附表 附表 附表 附表 附表10 附表11
表1-续表 编制单位: 年单位：元
资产负债表 编制单位：年月曰单位：元 项目附注年初数年末数流动负债 短期借款 应缴财政款 应缴税费 应付票据 应付利息 应付账款 附表12 预收账款附表13 其他应付款附表14 应付职工薪酬 应付政府补贴款 一年内到期的非流动负债 非流动负债 长期借款附表15 长期应付款附表16 受托代理负债 负债合计 净资产 负债及净资产合计 表2 收入费用表
项目附注上年数本年数 一、收入类 财政拨款收入 事业收入附表17 经营收入附表18 投资收益附表5 上级补助收入 附属单位上缴收入* 其他收入附表19 收入合计 、费用类 工资福利费用 商品和服务费用附表20 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 折旧费用 摊销费用 编制单位: 年单位：元
XX年政府财务工作总结报告 政府财务工作关系着政府各项部门工作的顺利开展，财务工作总结对政府部门整体规划有着重大意义。今天小编给大家整理了政府财务工作总结，希望对大家有所帮助。 政府财务工作总结范文一20xx年度，规划财务工作在局党组的领导下，在机关各科室和二级单位的支持配合下，紧紧围绕局中心工作，充分发挥服务、保障、协调和监督的职能作用，做了一些工作，也得到了上级和相关部门的充分肯定。今年，被省厅评为全省财务统计工作一等奖，被市财政局表彰为全市财会工作先进单位，被市审计局表彰为内部审计工作先进单位。20xx年的规划财务工作主要是围绕以下四个方面来开展工作。 一、围绕一条主线，切实做好规划财务工作 围绕“三保一增”的目标，以“十二五规划”编制为引领，以争取资金为重点，以项目建设为基础，不断强化财务和项目管理，推动各项工作取得新进展。 二、做好两项基础工作，提高服务保障能力 一是加强沟通协调，做好预算经费的争取工作。积极争取各项民政资金，挖掘政策依据，科学编制部门预算，争取资金超额到位，确保传统项目经费的递增和新增项目经费的落实。20xx年全市争取各类民政资金亿元，占全省民政资金
的七分之一强，20xx年市级财政安排市直民政系统预算资金和项目资金达1566万元，局机关落实预算440万元，较上年增加22%。另外，年中和年底争取调剂和增加各项工作经费76万元，争取上级民政部门补助资金20多万元。确保了单位人员经费和正常运转。同时，加强预算实施管理，确保预算执行进度。积极配合相关科室和二级单位，做好各项专项指标和项目资金的争取、分配和拨付工作，全年市本级分配拨付各类民政资金3700万元。同时，进一步加强预算资金的会计核算和财务管理基础工作，强化预算执行分析，促进支出结构优化，提高预算管理和决策水平，通过加大治理“三公”经费支出力度等措施，努力降低行政成本，提高预算执行率和资金使用效益。二是强化考核，做好民政统计工作。修订完善了《黄冈市民政统计工作评价办法》，将财务统计工作纳入全市民政工作先进单位的重要考核指标。创新统计日常工作管理机制，加强民政统计分析，不断提高统计数据质量。民政统计报表质量一直位居全省前列，07-11年市局持续保持全省一等奖。为民政事业发展和领导决策提供了科学的依据。同时积极完成好统计局布置的各项统计工作任务，特别是今年较好的组织和完成了全市文化及相关产业数据的汇总和上报，共核实上报104个单位，涉及金额亿元。 三、把握“三个环节”，发挥规划龙头作用 规划工作是规划财务工作的一项新职能，特别是随着国
附件：政府部门财务报告编制操作指南 （试行）
目录 第一章总则.......................................................... 第二章政府部门会计报表项目.......................................... 第一节资产负债表项目......................................................................................... 第二节收入费用表项目......................................................................................... 第六节未在会计报表中列示的重大事项............................................................. 第七节需要说明的其他事项................................................................................. 第五章政府部门财务分析.............................................. 第一节内容构成..................................................................................................... 第二节分析方法和指标.........................................................................................
附5 单位基础信息填报说明 一、单位名称：填列单位的全称，编制合并财务报表的单位在编制本单位的财务报告时，应在单位名称后加本级。 二、单位负责人。 三、财务负责人。 四、审核人、联系电话。 五、编制人、联系电话。 六、单位地址、邮编。 七、组织机构代码：根据各级技术监督部门核发的机关、团体、事业单位代码证书规定的9位码填列。 八、统一社会信用代码：根据有关登记管理部门核发的统一社会信用代码填列，未取得统一社会信用代码的单位暂不填列。 九、财政预算代码：中央一级预算单位按财政部编制的三位代码填列，二级单位为六位代码，前三位填列其一级预算单位编码，后三位由主管部门从001－799依次自行编制。地方单位应与部门预算代码一致。未纳入部门预算管理的单位，可参照上述方法编制部门预算代码。 十、单位预算级次：填列部门和单位按照预算管理权限和经费领拨关系所确定的预算级次。 十一、单位基本性质：在“11行政单位”“10行政类事业
单位”“21公益一类事业单位”“22公益二类事业单位”“23 生产经营类事业单位”“90暂未明确类别” “31社会团体” 等类型中选择填列。编制合并财务报表时不填列本项。 十二、单位执行会计制度：按单位实际执行的会计制度选 择填列。会计制度包括：1.《政府会计制度—行政事业单位会 计科目和报表》；2.《政府会计制度—行政事业单位会计科目 和报表》+国有林场苗圃补充规定；3.《政府会计制度—行政事 业单位会计科目和报表》+高等学校补充规定；4.《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》+中小学补充规定；5.《政 府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》+科学事业补充规定；6.《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》+医院 补充规定；7.《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报 表》+基层医疗卫生机构补充规定；8.《政府会计制度—行政事 业单位会计科目和报表》+彩票机构补充规定；9.民间非营利组 织单位会计制度；10.企业会计制度。编制合并财务报表时不填 列本项。 十三、预算管理级次：按单位预算分级管理的级次选择填列。选项包括： 10. 中央级 20. 省级 30. 地（市）级 40. 县级 50. 乡镇级。 十四、国民经济行业分类：3位代码，根据国家标准《国 民经济行业分类》（GB/T 4754－2017）门类、大类代码填列。 十五、隶属关系：由“隶属关系”和“部门标识代码”组
**单位 2016年度部门财务报告2017年07月19日
目录 一、政府部门财务报表 (2) （一）政府部门会计报表 (2) 资产负债表 (2) 收入费用表 (4) 当期盈余与预算结余差异表 (5) 净资产差异表 (5) （二）政府部门会计报表附注 (6) 1. 编制基础 (6) 2. 遵循相关规定的声明 (6) 3. 主体围 (6) 4. 重要会计政策与会计估计 (6) 5. 会计报表重要项目的明细信息及说明 (9) 6.未在会计报表中列示的重大事项 (17) 7.需要说明的其他事项 (17) 二、政府部门财务分析 (18) （一）政府部门基本情况 (18) （二）政府部门财务状况分析 (19) （三）政府部门运行情况分析 (21) （四）政府部门财务管理情况 (23)
一、政府部门财务报表 （一）政府部门会计报表 表1 资产负债表 编制单位: 2016年12月31日单位：元项目附注期初数期末数流动资产 货币资金附表1:货币资金明细 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款附表2:应收账款明细 预付账款附表3:预付账款明细 其他应收款附表4:其他应收款明细 短期投资 存货 一年到期的非流动资产 非流动资产 长期投资附表5:长期投资明细 固定资产净值附表6:固定资产明细 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 在建工程 无形资产净值附表7:无形资产明细 无形资产原值 减：累计摊销 政府储备资产 公共基础设施净值附表8-3:公共基础设施明细(净值) 公共基础设施原值附表8-1:公共基础设施明细(原值) 减：公共基础设施累计折旧附表8-2:公共基础设施明细(累计折旧) 公共基础设施在建工程附表9:公共基础设施在建工程明细 其他资产 受托代理资产资产合计 流动负债