第十章薪酬激励的税收筹划
（习题及参考答案）
复习思考题
１.个人获取的综合所得应如何进行税收筹划？
参考答案：（1）控制综合所得的总金额，防止税负率攀升。
（2）合理将综合所得转化为分项计征的各项所得。
（3）在预扣预缴阶段，合理的递延综合所得的各具体所得项目的预缴税额。
2.从节税角度分析工资薪金与年终奖金应如何进行合理分配？
参考答案：（1）一定要设置年终奖金，以降低工资薪金的税负压力。这样对降低税负有好处。
（2）尽量使年终奖金位于税率临界点，防止税率攀升。
3.股权激励有哪些税收筹划空间?
参考答案：参见教材相关内容。
（1）股票期权能起到推迟纳税的作用
股份支付分为以权益结算的股支付和以现金结算的股份支付。在等待期间，对于以权益结算的股份支付，在计提费用时计入资本公积，税法规定，企业对其职工的以现金结算的股份支付，应在实际行权时确认费用，并准予在计算应纳税所得额时扣除；而企业对其职工的以权益结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。
（2）控制行权日股票价格，降低税收负担在行权日，尽量控制股价以降低税收负担。股票价格随着证券市场行情而波动，因此，恰当选择行权日期，尽可能缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距，就可以降低税收负担。
（3）控制工资薪金、财产转让所得和股息、红利所得的整体税负由于股票期权要涉及工资薪金、财产转让和股息、红利所得这三种不同类型的所得，因此如何使这三项应纳个人所得税额的总和最小化就是税收筹划应关注的关键问题。通常可以不考虑期权行使后的股息、红利所得，因为对于持股比例不高的一般股东而言，很难对企业的利润分配政策和实务施加足够大的影响，因而这方面的筹划空间很小，主要还是关注行权时的工资薪金的应纳所得税款和再转让时的“财产转让所得”的应纳所得税款的合计数最小化。
4.个人收入有哪些税收筹划方法？
参考答案：（1）个人收入合理分类非常重要，这会影响税负大小。
（2）工资薪金所得，尽量均衡化以实现递延纳税。
（3）劳务报酬所得，尽量分摊为多个月份实现，以实现递延纳税。
（4）采取一些个人收入的福利化手段，以降低个人税负。
（5）个人收入的合理合法转化为一些成本费用，或者个人在企业的报销费用。
5.如何利用六项专项附加扣除项目进行税收筹划？
参考答案：（1）充分利用各项扣除的限额。
（2）选择子女教育支出扣除时，考虑是由父亲扣除，还是母亲扣除。
（3）赡养老人支出也要考虑由哪个子女负担。
（4）工作地与居住地不在统一城市的，允许在工作地的租房支出税前扣除。
（5）大病医疗支出必须拿出证明文件。
6.发放给营销人员的销售激励如何进行税收筹划？
参考答案：将销售人员的销售激励作适当的转化，即转化为公司承担的市场开发费用、招待费用或差旅费等其他形式的合理费用。
案例分析题
案例一限售股转让的税收筹划
参考答案：王明转让限售股股票应按规定缴纳个人所得税，假如转让过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费忽略，应缴纳个人所得税为：
（60×16.00-60×1.00）×20%=180（万元）
王明转让限售股股票应缴纳个人所得税180 万元。王明开户的证券机构为扣缴义务人，在该证券机构所在地主管税务机关纳税。
案例二劳务报酬的税收筹划
参考答案：如何王某按照劳务报酬所得计税，则需要缴纳个人所得税为：
1 200 000x（1-20%）x 40%-7000=377 000（元）
筹划思路一：王某在1年内分摊该笔劳务报酬所得，每月10万元。王某每月的个人预缴金额为：100 000 x（1-20%）x 40%-7000=25000（元），全年交税额=25000 x12=250000（元）筹划思路二：王某面对120万元收入，最好成立一家个人独资企业。个人独资企业允许减除生产、经营活动中发生的各项直接支出和间接费用，以及销售费用、管理费用和财务费用成本、费用，还有损失及准予扣除的税金。假定这些扣除额占比60%，则王某的经营所得缴纳的个人所得税为：1200 000 x（1-60%）x 30%-40500=103 500（元）
或者采用核定征收：一般核定劳务服务的应税所得率为10%-30%，则王某的经营所得缴纳的个人所得税最低额为：1200 000 x10% x 20%=24 000（元）
王某缴纳的个人所得税的最高额为：1200 000 x30% x 30%=108 000（元）
案例三境内、境外收入的税收筹划
参考答案：
纳税义务人在境内、境外同时取得工资、薪金所得的，根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部国家税务总局2020年第3号）规定：“因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得”等九项所得，为来源于中国境外的所得。居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照“居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额”的方法计算当期境内和境外所得应纳税额。
居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。
根据上述政策，不论张教授是否能提供英国大学工资证明文件，则他来源于国内、国外收入一律在中国纳税。
应纳个人所得税=（20 000+65 000-5 000）x35%-7160=20 840（元）
但是，如果张教授能否提供英国大学的工资证明文件，会影响他在英国的纳税，在英国的收入作为工资收入还是劳务收入，会影响其在英国的纳税，进而影响其在中国的抵免税额，但不影响其总的纳税额。
如果张教授想合法筹划其个人所得税，有两个方法：一是降低其境外的收入额，目前适用35%的税率，正好位于零界点，如果张教授能降低其英国大学的收入额，则可以降低其适用的税率。二是将其英国大学的收入转化为合理的费用形式，比如英国大学为张教授提供境内外往返机票、住宿费、学术费用等，而不是直接给张教授境外工资报酬。
案例四工资薪金的个人所得税预缴
参考答案：杨女士2020年1月份计算个人所得税时可扣除项目如下：
基本扣除费用5000 元；
专项扣除“三险一金”2560 元；
专项附加扣除4200 元：
其中，子女教育支出2000元（女儿和儿子各1000元）；继续教育专项附加扣除400元；住房贷款利息专项附加扣除1000元；赡养老人专项附加扣800元。
依法确定的其他扣除740元（企业年金540元，支付“岁优”商业健康保险费200元）。
杨女士2020年1月应纳税所得额=13500-5000-2560-4200-740=1000（元）
1 月预扣预缴杨女士的个人所得税金额=1000×3%=30（元）
案例五销售提成的税收筹划
参考答案：
筹划前的税负分析：张明每月可以从公司那里获得5000元的收入，说明张明与公司之间是雇佣与被雇佣关系。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）的规定，在计算全年一次性奖金所需缴纳的个人所得税时，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再计算应缴纳的个人所得税。基于此项规定，张明的销售业绩奖360000元除以12等于30000元，所对应的个人所得税税率为25%，速算扣除系数为2660，则张明应负担的个人所得税为：360 000×25% - 2 660=87 340（元）。
税收筹划方案：
公司应对销售人员的差旅费进行剥离，实报实销，按照销售人员完成销售额的一定比例，报销差旅费、业务招待费（餐饮发票必须是公司抬头）和手机通信费用；然后，对剩下的销售奖金按照全年一次性奖金计算缴纳个人所得税。假设在销售奖金中差旅费占10%，业务招待费占10%，手机通信费占0.3%。张明的应纳个人所得税为：
360 000×（1-10%-10%-0.3%）×20% - 1410=55 974（元）
节税额=87 340 – 55 974=31 366（元）。
综合阅读题
明星避税案的深入思考
问题思考：
1.经营所得采用核定征收方式，会产生什么问题？你认为应如何加强核定征收的税收监督与管理？
2.税收洼地公平吗，你是如何看待这一问题的，为什么？
参考答案：1.核定征收有其不公平之处，尤其是对于不同增值率的产品、服务等，会产生特别不合理的结果，造成税收有失公平。
加强税收监督与管理的手段，一是通过比较分析不同业务类型的增值率，判断核定征收是否造成税收流失；二是尽量严格限制核定征收方式的使用。
2.税收洼地有失公平。政府应严格控制税收洼地形成。对于一些不合理的税收洼地，必须关闭或禁止开展业务。
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
Unit 1 TEXT A Language focus Word in use [3] 1.whereby 2. pursuit 3. inhibit 4. maintain 5. patriotic 6. transcend 7. endeavor 8. dedication 9. prestige 10. nominate Word building [4] [5] 1.resultant 2. tolerant 3. pollutants 4. inhabited 5. participants 6. descendants 7. attendants 8. respectful 9. contestants 10. neglectful 11. resourceful 12. boastful Banked cloze [6] 1.eventually 2. premier 3. endeavor 4. bypass 5. handicaps 6. committed 7. attained 8. transcend 9. feats 10. slightest Expressions in use [7] 1. removed from 2. failed in 3. in pursuit of 4. deviated from 5. precluded from 6. triumph over 7. work their way into 8. written off
TEXT B Understanding the text [2] CBADBBCD Language focus Word in use [4] 1.indulge 2. propelled 3.aggravated 4.dazzled 5. alleviated 6.renowned 7.eloquent 8. destined 9.scorns 10. Applause Expression in use [5] 1.up 2.in 3.on 4.up 5.to 6.on 7.as 8.out sentence structure [6] 1.He prefers to start early rather than leave everything to the last minute 2.She prefers to be the boss, to be in charge and to organize others rather than be organized by some whom she may not even rate very highly. 3.My brother prefers to take the whole blame himself rather than allow it to fall on the innocent. [7] 1. Try as he would 2. Search as they would 3. Hard as we work Try as we might Collocation Warm-up 1. repeated 2.overwhelming 3.immense 1.heroic 2.sound 3.substantial 1.attained 2.fueled 3.achieved [8] 1. sudden opportunities 2. immense obstacles 3. amazing determination 4. profound difficulties 5. overwhelming failures 6. poverty-stricken 7. substantial hardship 8. repeated misfortunes 9. sheer persistence 10. dazzle audiences 11. achieve fame 12. strong will
作业本! 第三章增值税 2 . 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市 场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下： 方案一：苦瓜茶厂以每市斤250 元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400 元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000 斤苦瓜茶。 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1000X 400+（1 +13% —1000X 250= 103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。 请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。 茶厂应纳增值税=1000X 250+（1 +3%）X 3%= 7281.55 （元） 应纳城建税及教育费附加=7281.55 X（7%+ 3%）= 728.155 （元） 茶厂收益=1000X 250+ （1 +3%）—728.155 = 242718.45 —728.155 = 241990.29 （元） 茶庄应纳增值税=销项税额—进项税额=1000X 400+（1 + 13%）X 13%= 46017.70（元） 茶庄应纳营业税=[1000X 400+（1 + 13%）—1000X 250]X 5%= 103982.3 X 5%= 5199.12（元） 茶庄应纳城建税及教育费附加=（46017.70 + 5199.12 ）X （7 %+ 3% ）= 5121.68 （元）茶庄收益= 1000X400+（1 +13%）—1000X250—5199.12—5121.68=93661.5（元） 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400+ （1＋13%）—1000X250= 103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。 茶厂应纳增值税= 1000X400+（1＋3%）X3%= 11650.49 （元） 应纳城建税及教育费附加= 11650.49X（7%＋3%）=1165.05（元） 茶厂收益=不含税收入—租金—城建税及教育费附加 =1000X400+ （1＋3%）—103982.3—1165.05=283202.2（元）茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加= 103982.3X5%X （1＋7%＋3%）=5719.03（元）
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？ （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？ 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
新视野大学英语_第二版_第三册课后习题答案 新视野第三册答案 Unit 1 Section A. The Expensive Fantasy of Lord Williams 《读写教程 III》: Ex. II, p. 9 1. Because this is a title bought with stolen money. The guy’s real name is Anthony Williams. 2. It’s small, with a population of only 320. 3. No. He looks like a Scottish noble, soft-spoken and wealthy. 4. The truth is that the man with endless money and a friendly manner was not a lord at all but a government employee living out a fantasy that he was a Scottish noble and paying for it by stealing funds from Scottish Yard. 5. He stole more than eight million pounds over eight years and poured about five million pounds into the village. 6. Most of the stolen money was supposed to be used to pay spies and conduct secret activities against the Irish Republican Army. 7. He used the money to buy an estate, a beautiful home, and a dozen noble titles. But most of all, he sunk his dishonest gains into the village, buying multiple cottages, a pu b and a run-down hotel and turning them into very good-looking places. 8. His bank deposits were so large that they were noticed by the bank’s management. The bank then notified the police, who discovered that the criminal was one of their own. 9. Because in the eyes of some villagers Williams is a helper, pouring most of his stolen money into the village and giving jobs to 43 people. 10. He said in an interview after he was arrested: “I discovered this bloody huge amount of money. I went from the need to pay off a few debts to what can only be described as
新视野大学英语第三版课后答案 Unit 1 III 1 ben eath 2 disguised 3 whistles 4 restra in 5 grasp 6 longing 7 pray ing 8 faithful 9 pledge 10 drain IV 1 tell …on you 2 track down 3 work it out 4 picking on me 5 reckoned with 6 call on 7 on his own 8 get through 9 in disguise 10 revolves around V G O D I K L B F A N VI 1 advise 2 level 3 problems 4 n ecessity 5 skills 6 experie nee 7 solutio n 8 value 9 tool 10 manner VII 1 air-conditioned（装空调的；有冷气的） 2 handmade （手工制作的） 3 thunderstruck （非常吃惊的） 4 heartfelt （衷心的；诚挚的） 5 data-based （基于数据的） 6 self-employed （自主 经营的）7 custom-built （定制的；定做的）8 weather-beaten （饱经风霜的） VIII 1. well-informed （对.. 非常熟悉的） 2 new-found （新获得的） 3 hard-earned （辛苦挣得的）4 soft-spoken （说话温柔的） 5 newly-married （新婚的）6 widely-held （普遍认为的） 7 well-meant （出于好意的）8 well-educated （受过良好教育的） IX 1 no matter how different it may seem form any other substance 2 no matter what a woman tries to do to improve her situation 3 no matter what excuse he gives 4 no matter what anyone else may think 5 no matter how they rewrite history X 1 just as we gained fame in victory, we lost nothing in defeat 2 just as the head teacher plays a significant role in the school, Jane plays a significant role f leader in the classroom. 3 whoever was out there obviously couldn ' t see him just as he couldn' t see them. 4 she has bee n search ing all her life for the perfect chocolate just as I have bee n search ing for the perfect beer. 5 you can make those kinds of comparis ons just as you were doing the an alyses a minute ago. XI 1. No matter how experieneed a speaker you are, and how well you have prepared your speech, you will have difficulty making a speech at such a no isy recepti on. 2. Just as all his sister' s friends cared about him, Jimmy cared about them. 3. Car manufacturers stamp a vehicle identification number at several places on new cars to help track dow n stole n vehicles. 4. If you dare tell on me when the teacher gets back I won ' t say a word to you any more.
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
新视野大学英语3课后答案 新视野大学英语第二版读写教程第三册答案(1-7单元) Unit 1 III 1 beneath 2 disguised 3 whistles 4 restrain 5 grasp 6 longing 7 praying 8 faithful 9 pledge 10 drain IV 1 tell …on you 2 track down 3 work it out 4 picking on me 5 reckoned with 6 call on 7 on his own 8 get through 9 in disguise 10 revolves around V G O D I K L B F A N VI 1 advise 2 level 3 problems 4 necessity 5 skills 6 experience 7 solution 8 value 9 tool 10 manner VII 1 air-conditioned(装空调的;有冷气的) 2 handmade(手工制作的) 3 thunderstruck(非常吃惊的) 4 heartfelt(衷心的;诚挚的) 5 data-based(基于数据的) 6 self- employed(自主经营的) 7 custom-built(定制的;定做的) 8 weather-beaten(饱经风霜的) VIII
1. well-informed(对……非常熟悉的) 2 new-found(新获得的) 3 hard-earned(辛苦挣得的) 4 soft-spoken(说话温柔的) 5 newly-married(新婚的)6 widely-held(普遍认为的) 7 well-meant (出于好意的) 8 well-educated(受过良好教育的) IX 1 no matter how different it may seem form any other substance 2 no matter what a woman tries to do to improve her situation 3 no matter what excuse he gives 4 no matter what anyone else may think 5 no matter how they rewrite history X 1 just as we gained fame in victory we lost nothing in defeat 2 just as the head teacher plays a significant role in the school Jane plays a significant role f leader in the classroom. 3 whoever was out there obviously couldn’t se e him just as he couldn’t see them. 4 she has been searching all her life for the perfect chocolate just as I have been searching for the perfect beer. 5 you can make those kinds of comparisons just as you were doing the analyses a minute ago. XI
税收筹划的主要方法 税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。那么税收筹划的主要方法有哪些？安节税https://www.doczj.com/doc/c73447319.html,为您整理提供： 税收筹划的主要方法 税收筹划的主要方法大体包括以下四个方面：利用税收优惠政策、利用税法的制度设计、避免不利的税收负担、利用税法的“漏洞”。 一、利用税收优惠政策进项税收筹划 税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行
为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。 利用税收优惠政策进行税收筹划主要包括以下两种方法： （一）符合优惠政策的应当积极申请 很多税收优惠政策都需要纳税人主动申请，税务机关不会主动给予纳税人该优惠政策，即使纳税人已经符合了该优惠政策所规定的条件。 为此，企业应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过购买相关书籍、到国家税务总局网站查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。 （二）创造条件享受税收优惠政策 所有的税收优惠政策都有适用的条件，企业必须满足该条件才能享受，因此，那些具备部分条件、但尚未具备全部条件的企业可以考虑通过创造条件来享受税收优惠政策。 例如，享受上述小型微利企业的税收优惠政策有三个条件，后来，财政部和国家税务总局还规定了第四个条件，即企业必须是实行查账征收的企业，核定征收企业无法享受。
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
[转] 【新视野大学英语(第二版)第三册读写教程答案】 Key to exercises in Book 3 Unit One Section A Ⅲ 1. beneath 2. disguised 3. whistles 4. restrain 5. grasp 6. longing 7. praying 8. faithful 9. pledge 10. drain Ⅳ 1. tell ( our teacher) on you 2. track down 3. work it out 4. picking on me 5. reckoned with 6. call on 7. on his own 8. get through 9. in disguise 10. revolves around Ⅴ 1. G 2. O 3. D 4. I 5. K 6. L 7. B 8. F 9. A 10. N Ⅵ 1. advice 2. level 3. problems 4. necessity 5. skills 6. experience 7. solution 8. value 9. tool 10. manner Ⅶ 1. air-conditioned 2. handmade 3. thunderstruck 4. heartfelt 5. data-based 6. self-employed 7. custom-built 8. weather-beaten Ⅷ 1. well-informed 2. new-found 3. hard-earned 4. soft spoken 5. newly-married 6. widely-held 7. well-meant 8. well-educated Ⅸ 1.no matter how different it may seem from any other substance 2.No matter what a woman tries to do improve her situation 3. No matter what excuse he gives 4. No matter what anyone else may think 5. no matter how they rewrite history Ⅹ 1. Just as we gained fame in victory, we lost nothing in defeat. 2. Just as the head teacher plays a significant role in the school, Jane plays a significant role of leader in the classroom. 3. Whoever was out there obviously couldn’t see him just as he couldn’t see him. 4. She has been searching all her life for the perfect chocolate just as I have been searching for the perfect beer. 5. You can make those kinds of comparisons just as you were doing the analyses a minute ago Ⅺ 1. No matter how experienced a speaker you are, and how well you have prepared your speech, you will have difficulty making a speech at such a noisy reception. 2. Just as all his sister’s friends cared about him, Jimmy cared about them. 3. Car manufactures stamp a vehicle identification number at several places on new cars to help
税务筹划的基本方法 ?浏览：463 ?| ?更新：2015-05-07 06:14 ?| ?标签：零售 百度经验:https://www.doczj.com/doc/c73447319.html, 税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了便于理解，这里只简单介绍利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。 优惠政策 利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括： 直接利用筹划法 国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划，国家是支持与鼓励的，因为纳税人对税收优惠政策利用的越多，越有利于国家特定政策目标的实现。因此，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。 地点流动筹划法 从国际大环境来看，各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划；从国内税收环境来看，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。
新视野大学英语读写教 程第三版课后答案 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
Unit 1 TEXT A Language focus Word in use [3] 1.whereby 2. pursuit 3. inhibit 4. maintain 5. patriotic 6. transcend 7. endeavor 8. dedication 9. prestige 10. nominate Word building [4]
[5]
1.resultant 2. tolerant 3. pollutants 4. inhabited 5. participants 6. descendants 7. attendants 8. respectful 9. contestants 10. neglectful 11. resourceful 12. boastful Banked cloze [6] 1.eventually 2. premier 3. endeavor 4. bypass 5. handicaps 6. committed 7. attained 8. transcend 9. feats 10. slightest Expressions in use [7] 1. removed from 2. failed in 3. in pursuit of 4. deviated from 5. precluded from 6. triumph over 7. work their way into 8. written off TEXT B Understanding the text [2]
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
税收筹划的一般方法 一、税收筹划的概念及其特点 税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。 正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点： 1.合法性 税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的，不仅违反了税法规定，更违反了立法意图，必将受到严惩，避税则是抓住税法的疏漏进行的，尽管不违反税法规定，
但却违反税法立法意图，顶多一时得逞；而税收筹划以税收政策为导向，不仅符合税法规定，而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作 为纳税人的权利受到国家的保护。 2.超前性 “筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是其进行税收筹划的内在动力，对不同的纳税人和不同的行为规定有差别的税收待遇，这是国家有意为纳税人进行税收筹划提供的外在操作空间。这两点是税收筹划得以进行的前提条件。只有存在可筹划空间，纳税人才可以选择较低的税负，取得最大的财务利益；只有纳税人有进行税收筹划的内在动力，国家才可用有差别的税收待遇，从利益上诱导纳税人对自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方向做出规划、设计、安排，从而实现国家调控政策。因此，税收筹划是实现税后利益最大化与贯彻国家调控政策的统一，必须是纳税人对其投资、理财、经营活动的决策行为，是在这些活动之前进行的，而不是
Unit 1 The Way to Success Section A 1 Understanding the text. 1 He achieved fame for his wit, wisdom, civic duty, and abundant courage. 2 They were thought to be slow learners in childhood, but they overcame their childhood difficulties and made magnificent discoveries that benefit the entire world today. 3 His strong will. 4 It means to keep their focus on achieving a positive end result, instead of letting small problems get in the way of good results. 5 Because they have the will to overcome profound obstacles and to work diligently in the pursuit of their goals, and have the passion for success. 6 Because firms preferred to hire less qualified men rather than risk hiring a female lawyer, which was unprecedented. 7 We should never give up on our dream, and one day we can change the world and make it a better place. 8 The secret of success is built upon a burning inward desire---a robust, fierce will and focus---that fuels the determination to act, to keep preparing, to keep going even when we are tired and fail. 2 Critical thinking 1 You may have tried and failed many times before you finally get success. But