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一、引言
我国的税制改革在不断的完善，企业的税负成为重要的支出，最大化的降低成本是企业经济效益提高的重要举措。这就需要在实际的财务管理过程中，对于税收事项就要能科学化的筹划，实现经济效益的最大化，通过从理论上深化企业财务管理税收筹划的研究分析，就能为实际的税收筹划发展起到一定促进作用。
二、现代企业财务管理和税收筹划关系辨析
现代企业的发展过程中，财务管理工作是比较重要的，这是保障企业进一步发展的保障，企业的财务管理工作涉及到企业经营活动的各方面，也是企业管理中的关键内容。财务管理和企业的税收筹划有着紧密的联系，税收筹划工作是紧密围绕财务管理的发展目标进行展开的，所以两者都是为了企业的经济效益最大化而实施的管理。税收筹划的主要受益对企业的经济效益最大化有着直接影响，对企业投资回报率有着直接影响，所以在税收筹划不同方法的实施下，也会有不同的盈利结果。企业的财务管理工作的实施过
程中，主要的职能就是财务决策，税收筹划则是其决策的重要依据，两者只有得到良好的发展才能保障资金的正常运转。税收筹划工作的实施对财务水平的提高有着保障作用，也是财务管理的重要内容，所以两者的发展都要能加强重视，注重协调发展。
三、企业财务管理中税收筹划的方法以及发展的现状
1.企业财务管理中税收筹划的方法。企业的财务管理过程中的税收筹划有着多种方法，这就需要在具体的财务管理过程中结合实际情况来选择恰当的方法。其中的收入控制法就是比较重要的，这是对收入合理控制减少所得减轻以及拖延纳税义务来减轻税负的重要方法。这一方法的应用是按照财务会计制度相关规定实施的财务合理处理技术，是正规的减轻税负的方法，在具体的目标实现上主要是通过公允会计方法进行设定收入时点。还可同税收优惠的方法来对所得实现时间加以控制，以及对应税所得额的控制方法降低累进税率下的应纳税额。税收筹划的方法应用中，还可通过成本调整方法，这一方法的应用主要是对企业成本进行合理化的调整来进行抵减收益和减少应税所得额方式进行节税的方法。这一税收筹划方法的应用也是按照财会制度相关规定实施的处理，在具体的成本调整方面是通过折旧计算法以及存货计价法等方式运用加以实现的。另外，税收筹划方法
中的运用低税环境加以实施税收筹划的方法也是比较重要的，也就是通过低税区的税收优惠政策的应用进行降低税率减少纳税环节和对税收环境优化的方式实现的。2.企业财务管理中税收筹划的发展的现状。企业财务管理中的税收筹划工作的开展过程中，需要从多方面进行考虑，在企业的内部管理制度进一步完善背景下，税收筹划的价值管理体系的完善也影响着企业的财务管理的效益，对企业在市场中的竞争力的提高也有着很大影响，在税收筹划工作的实施上就要能从财务管理和经济效益的角度进行分析筹划，保障税收筹划工作的顺利开展。而在实际的税收筹划工作的具体开展过程中，受到诸多因素的影响在一些方面还存在着相应问题，主要体现在财务管理制度的建设工作还没有加强，缺乏完善的管理体系。企业的发展过程中只注重对产品的开发，以及对人事管理和市场营销，在税收筹划的工作方面没有过多的重视。从这一发展的现状就能够看到，我国的一些纳税人以及纳税的机构在财务管理中税收筹划的重要性认识还没有加强，对一些纳税管理的能力经验还比较的缺乏，在未来的发展中，如果不注重税收筹划工作的科学开展，就必然会影响企业在市场中的可持续发展。
四、企业财务管理中税收筹划的原则及具体应用
1.企业财务管理中税收筹划的原则。企业财务管理过程中税收筹划工作的开展要充分注重遵循相应的原则，
现代企业财务管理中的税收筹划问题 李献莉 （中储发展股份有限公司洛阳分公司，河南 洛阳 471000） 【摘要】税收筹划是实现企业财务管理目标的一种有效手段。本文首先说明了税收筹划的概念及特点，其次分析了税收筹划的必要性和可行性，最后从宏观和微观两个方面就税务筹划在企业财务管理中的应用作了详细论述。 【关键词】税收筹划；财务管理；应用 税收筹划(Tax-planning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的税收规划。税收筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化。具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。筹划的本身是一种程序，其步骤是以假定目标为起点，然后定出策略、政策以及详细内部计划，以求目标之达成。由此可见，筹划不是采取行动本身，而是决定做什么、何时做、如何做、由谁来做的过程。 税收筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税。合法性是企业税收筹划的前提；实现企业总体税负最小是企业税收筹划的目的；制定不同的纳税方案并进行测算、比较、选择和实施是企业税收筹划的途径与方法。 一、税收筹划的必要性和可行性 （一）现代企业进行税收筹划的必要性 1.有助于提高现代企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本(费用)、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本(费用)、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。 2.有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化。一方面，企业纳税具有强制性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过税收筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免出现现金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。税收筹划可以减少纳税人税收成本，可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 3.有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象。随着市场经济的发展、税收制度的完善，纳税的可筹划性愈发突出，要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的重点来研究，使企业在新的法规下更好的实现企业的最大目标！ （二）现代企业进行税收筹划的可行性 1.纳税人的需求。经济学中所讲的“人”，是一种总是在追求自身利益最大的“经济人”；因而没有一个“人”是愿意多缴税的，他总是希望在收益一定时能尽量少缴税。只是有些人通过合法的手段达到这一目的，而有的人则借助非法的手段，如偷税、漏税、逃税、骗税等。大部分人不愿意冒风险违反法律，但是又希望少缴税，因此税收筹划也就应运而生了。 2.税收筹划存在发展空间。一直以来，国家为实现公平分配、调节经济的财政税收目标，税收法规中也必须对不同的纳税事项做出不同规定。同时，国家、行业税收优惠政策为税收筹划也提供了前提条件。我国自加入WTO以来，正日趋与国际接轨，在国外已实施税收筹划多年的情况下，我国税收筹划发展的空间也是有的。 3.法律上的认可。这是开展税收筹划的一个重要原因。如果国家的法律对税收筹划不认可，认为这种行为属于偷税的范围，就会严加阻止，从而阻碍税收筹划的历史进程；相反，如果该国对税收筹划的这种行为表示认可，则税收筹划的步伐就会加快。在现代社会中，由于企业进行税收筹划有助于国家实现调节社会经济的政策目的，通常会鼓励企业税收筹划，很少会出现法律禁止税收筹划的情况。 4.会计实践的灵活性。在某些会计方法的选择上，会计人员拥有一定的自主权。如：现行会计制度对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并将此作为会计人员的自由裁量权，由企业来决定。这样企业便可根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。而对于没有享受减免税优惠政策的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。同时，一些会计准则还赋予了会计人员一定的职业判断空间。比如：重要性原则，谨慎性原则等。 二、税收筹划在企业财务管理中的应用 （一）宏观方面税收筹划的措施 1.全面提高财务人员素质，培养企业正确的纳税意识 财务人员应当走出以账论账的狭小天地，积极参与继续教育，努力把自己培养成复合型人才，使财务信息尽可能充分的发挥作用。现代企业应当自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去，树立正确的纳税意识和合法的税收筹划观念，采用理智的方式，合理安排经营活动。准确把握税法，全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，才能使税收筹划活动避免避税之嫌。 2.建立健全相关的税收法律制度 目前，我国实行多种税收优惠政策，不同的税率形成了企业避税的外在诱因；由于《税收征管法》存在疏漏，又为纳税人避税提供了便利条件。如纳税人利用领取营业执照开始经营与税务登记之间的时间差，尽量推迟税务登记时间而获取税收利益；如纳税人利用自主定价权，故意压低价格将产品销售给关联方，或将母公司的管理费用进行不合理的分配，从而减少纳税。因此，国家调整某些税收优惠政策，统一内外资企业所得税，缩小了不同企业间税率的差距，以减少企业进行避税的外在诱因；同时，修改完善了《税法》，以治理税收筹划中的不合理现象。 3.完善会计准则和会计制度 构建科学而又完善的会计准则体系，尽量避免会计处理中“无法可依”现象的发生，是减少避税等负效应的有效措施。会计准则的完善应实现国际趋同，尽量缩小会计政策选择的空间，使有关会计选择的规范更明确、具体。对一些主观判断较强的会计原则和政策的运用，应规定相应的约束条件。当然，这并不是说会计准则应对各类具体业务，在全国不同行业、不同规模的企业间作出完全相同的规定，而是对不同行业共同业务作出统一的规定，对不同行业或不同规模企业特有的业务作
外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8 外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。 为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。 人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。 避免成为居民纳税人的避税筹划案例 外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企
NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日
浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/cc15889189.html, 企业税收筹划存在的问题分析 作者：王彬 来源：《现代经济信息》2012年第16期 摘要：对于企业来说，税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理必须要面对的一项职责，一个企业若没有良好的税收筹划，对税务事项的安排不够合理，财务管理也无从谈起，这样离理想的企业财务目标也愈加遥远。本文对税收筹划的意义进行了分析，并对税收筹划中存在的问题以及完善税收筹划工作提出几点建议。 关键词：企业；税收筹划；意义；建议 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01 税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。 一、税收筹划的意义 在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。 1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。 2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。 3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。
2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述
随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开
浅论企业税收筹划 摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。
税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
税收筹划：现代企业财务管理的新理念 财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企业财务管理的重要环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济的出发，现代企业财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。 一、现代企业税收筹划的原则 企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国
家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。毕业论文 （二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 （三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
浅谈中小企业税收筹划的问题和对策
摘要 与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract
Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle
浅谈企业税务筹划 摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。 关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计 一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。
2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性 根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。 二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识
关于企业税收筹划的案例分析 一、案例 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。 二、就以上案例本人分析如下 1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。 3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。如
印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。则甲公司支付印刷厂20.6万元（含税）加工费，加工完后，印刷厂可将货物给甲公司，甲公司再将货物销售给C公司140万，销项税23.8万元.(收取货款:163.8元,，23.8可抵扣)。这样可节省20.4万元的增值税,，公司也可有23.8的进项可抵扣。
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
浅谈白酒企业纳税筹划方案 一、纳税筹划的目的 纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹, 使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化。 二、税务筹划的内容 酒类企业的主要税种 1、增值税 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税的征税对象为一般纳税人和小规模纳税人。酒类企业是增值税的一般纳税人，适应税率为17%。 2、消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。对白酒企业来说实行从价定率和从量定额复合征收的原则：在计税价格或出厂价格基础上加征20%的消费税以及每500毫升征收0.5元。 3、城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。
专科毕业设计（论文） 题目企业合理避税的分析 学生姓名 专业班级会计电算化 学号 所在系经济贸易系 指导老师 完成时间 2009年 11月16日
企业合理避税的分析 摘要 加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼？合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，使企业获得更大的发展。税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，通过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。 关键词避税税收纳税人税法企业
A REASONABLE ANALYSIS OF CORPORATE TAX AVOIDANCE ABSTRACT After the accession to WTO, China's economic integration into the international economic integration process has gradually accelerated, Chinese enterprises will face the challenge of businesses from around the world, how in the fierce market competition, a firm foothold, a higher level? Legitimate tax avoidance has become the Chinese enterprises to be considered important measures. Modern reasonable tax avoidance, after a long period of development, has formed its own unique characteristics in the process of development of enterprises has played an irreplaceable role in China's enterprises should continue to strengthen the tax laws of learning, enhance the enterprise a reasonable understanding of tax avoidance, and to apply it in practice to enable enterprises to achieve greater development. ?Tax for each enterprises is a major expenditure, it involves not only corporate profits and shareholder interests, but also closely linked, in the context of a market economy, enterprises are governed by the principles of the pursuit of maximum economic benefits The drive, through reasonable tax avoidance methods to reduce the tax burden to the maximum extent to reduce the corporate tax burden has become a top priority for enterprises concerned with one. KEY WORDS：Corporate；tax；avoidance；tax ；taxpayers；