军工科研事业单位会计制度
第一部分总说明
一、为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军工科研单位）的会计核算，根据《事业单位会计准则》（试行），特制定本制度。
二、本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。
三、军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照会计科目表附注的要求增加、减少或者合并某些会计科目。
军工科研单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，不得随意改变或打乱重编，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。
军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。
四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。
军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。
五、军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。
七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。
八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。
九、本制度由财政部负责解释。
十、本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的《军
工事业单位会计制度》（试行）同时废止，过去有关制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。
第二部分会计科目表
1．具有管理职能并有拨款、收缴款业务的单位，可以在资产类增设第111号“拨出财政补助款”科目。第112号“拨出科研费”科目。第113号“拨出周转金”科目。第114号“拨出专款”科目；在收人类增设第422号“所属单位缴款”科目。
2．有调剂外汇业务的单位，可以增设第104号“外汇价差”科目。
3．采用计划成本进行材料核算的单位，可以增设第118号“材料采购”和第119号“材料成本差异”科目；也可以在“材料”科目下设置“材料成本差异”明细科目进行核算。
4．预收、预付款项业务不多的单位，可以不设“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付款项在“应收账款”、“应付账款”科目核算。
5．辅助费用发生较多的单位，可增设第531号“辅助费用”科目；辅助费用发生较少的单位，可根据辅助费用支出性质，分别在“研制费用”和“管理费用”科目核算。
6．不实行成本核算的事业单位，可设置“事业收入”、“事业支出”和“经营收入”、“经营支出”科目。“事业收入”和“事业支出”科目，核算开展专业活动及其辅助活动取得的收入及相关支出；“经营收人”和“经营支出”科目，核算销售产品或提供劳务等经营活动取得的收入及相关支出。
二、会计科目使用说明
第101号科目现金
（一）本科目核算军工科研单位的库存现金。
军工科研单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。
（二）收到现金，借记本科目，贷记“技术收人”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“其他收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金，借记“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“银行存款”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目。
（三）军工科研单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，将账面结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
（四）有外币现金收支业务的军工科研单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
（五）本科目借方余额，反映单位的库存现金数。
第102号科目银行存款
（一）本科目核算军工科研单位存人银行和其他金融机构的各种存款。
军工科研单位的外埠存款银行本票存款、银行汇票存款等亦在本科目核算。
（二）将款项存人银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“拨人科研费”、“预收账款”、“拨人专款”、“技术收入”、“其他业务收入”、“产品销售收入”、“其他经营收入”和“其他收入”、“现金”等科目；提取和支付存款时，借记“应收账款”、“预付账款”、“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应交款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。
（三）本科目应按照开户银行名称、存款种类和存款账户等，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据记账凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
（四）有外币存款的军工科研单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
发生外币银行存款业务时，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），应将外币账户余额，按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
（五）本科目期末借方余额，反映军工科研单位在银行和其他金融机构的存款数额。
第105号科目应收票据
（一）本科目核算军工科研单位因从事经营活动赊销产品、材料等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）收到应收票据时，借记本科目，贷记“应收账款”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“应交款（应交增值税—销项税额）”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
（三）将未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现利息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现利息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人银行账户不足支付，申请贴现的单位收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的单位银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
（四）本科目期末借方余额，反映军工科研单位持有的应收票据未到期的数额。
（五）军工科研单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额利率、期限、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。已贴现票据的贴现日、贴息、实收金额等有关资料也应进行备查登记。
第106号科目应收账款
（一）本科目核算军工科研单位因赊销产品、提供劳务、开展有偿服务等业务，应收取的款项。
（二）发生应收账款时，借记本科目，贷记“产品销售收入”、“其他经营收入”、“应交款（应交增值税—销项税额）”等。有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
如果应收账款改用商业承兑汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
（三）经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账，如果以后又收回，借记本科目，贷记“管理费用”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（四）本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
（五）本科目期末借方余额，反映军工科研单位待结算应收账款的累计数。
第108号科目预付账款
（一）本科目核算军工科研单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。
（二）预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到所购物品或劳务已完并进行结算时，根据发票账单等所列明的金额，借记“材料”、“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成本”、“生产成本”、“经营费用”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（三）本科目应按供应单位名称设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映军工科研单位尚未结算的预付款项。
第110号科目其他应收款
（一）本科目核算军工科研单位除应收票据、应付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括借出各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。
（二）发生其他应收款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；收回其他应收款项时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目。
（三）本科目应按其他应收款的项目或债务人名称设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映军工科研单位尚未结算的其他应收款项。
第115号科目材料
（一）本科目核算军工科研单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗晶等的实际成本。
（二）材料人账价值的确认：
购人材料，应收购价、运杂费等作为材料人账价格。属于小规模纳税人的单位，其购进的材料，应按实际支付的含税价格计算；属于一般纳税人的单位，其购进的材料，按不含税价格计算。
以下凡涉及有关材料的核算内容时，均统一按此确认价办理。
（三）属于小规模纳税人的单位，购人并已验收入库的材料，按实际支付的含税价格，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”、“应付账款”等科目；属于一般纳税人的单位，购人并已验收入库的各种材料，按照发票账单支付的材料价款和运杂费等，借记本科目，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交款（应交增值税—进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“预付账款”、“银行存款”等科目；采用商业汇票结算方式的购人材料，开出、承兑商业汇票时，借记本科目和“应交款（应交增值税—进项税额）”科目，贷记“应付票据”科目。
自制完成并已验收人库的材料，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。
接受外单位捐赠的材料，按照确认的捐赠材料的价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（四）领用、发出的库存材料物资，借记“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成
本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。领用的材料物资退库时，作相反的会计分录。
属于一般纳税人的单位，凡免税项目领用材料按照规定计算出应负担的增值税额时，借记“科研成本”等有关科目，贷记“应交款（应交增值税—进项税额转出）”科目。
领用低值易耗品采用分期摊销方法的，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。
出售库存材料物资时，属于小规模纳税人的单位，按照实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“其他经营收入”科目；属于一般纳税人的单位，按照实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按照专用发票注明的增值税额，贷记“应交款（应交增值税—销项税额）”科目，按照实际收入扣除应交增值税款后的余额，贷记“其他经营收入”科目；同时，按照账面原价借记“其他经营成本”科目，贷记本科目。
将库存材料物资用于公益性救济捐赠时，按账面原价，借记“其他支出”科目，贷记本科目；属于一般纳税人的单位，应同时按照规定计算出应负担的增值税额，借记“其他支出”科目，贷记“应交款”（应交增值税—进项税额转出。）
将库存材料用于对外投资时，按“对外投资”科目的有关规定处理。
（五）军工科研单位的库存材料，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏等情况，按照实际成本，作增加或减少材料处理。
库存材料盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；盘盈时作相反的会计分录。
（六）委托外单位加工的材料，应在本科目下设置“委托加工材料”明细科目进行核算。并按加工合同和受托加工单位设置明细科目。
（七）库存材料应按照材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置明细账，并根据材料收、发凭证逐笔登记。
（八）库存材料采用计划成本进行核算的，在材料入库、出库时，还应同时结转材料成本差异，调整为实际成本。
（九）本科目期末借方余额，反映军工科研单位材料的实际库存价值总额。
第116号科目产成品
（一）本科目核算军工科研单位生产并已验收入库产品的实际成本。
军工科研单位接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，视同产成品，一并在本科目核算。
（二）生产制造完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。
（三）产品出库销售按照实际成本结转时，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目。
（四）清查盘点出现产成品盘亏和毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。盘盈时作相反的会计分录。
（五）本科目应按照产成品种类、品种和规格设置明细账，核算各种产成品的收入、发
出及结存情况。
（六）本科目期末借方余额，反映军工科研单位库存产成品的实际成本。
第120号科目待摊费用
（一）本科目核算军工科研单位已经支出但不应由本期负担而应在以后各期分摊的各项费用，如低值易耗晶摊销、预付保险费和摊销期在一年以上的租人固定资产改良支出等。
按照规定军工科研单位应由以后各期分别负担的期初存货进项税款，也在本科目核算。
（二）发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；分期摊销时，借记“研制费用”、“管理费用”、“经营费用”等科目，贷记本科目。
（三）本科目应按待摊费用种类设置明细账。
（四）本科目期末借方余额，反映军工科研单位尚未摊销的支出数。
（五）年终，本科目借方余额，只反映尚未摊销的租人固定资产改良支出和期初存货进项税额。
第124号科目对外投资
（一）本科目核算军工科研单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资以及对兴办经济实体的投资。
（二）军工科研单位购人各种债券形成的对外投资，应该按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷记“事业基金（投资基金）”科目。
转让债券以及到期兑付的债券本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照账面实际成本，贷记本科目，实收金额与账面实际成本的差额，借记或贷记“其他收入（投资收益）”科目；同时，按原账面投出价款，借记“事业基金（投资基金）”科目，贷记“事业基金（一般基金）”科目。
（三）对外投资转出固定资产，应按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目（其他投资），贷记“事业基金（投资基金）”科目；同时，按已提使用费，借记“累计折旧”科目，按账面净值，借记“固定资产基金”科目，按账面原价，贷记“固定资产”科目。
对外投出材料，按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目（其他投资），贷记“其他经营收入”和“应交款（应交增值税—销项税额）”科目；同时，结转投出材料的实际成本，按账面原价，借记“其他经营成本”科目，贷记“材料”科目。并按投出材料的评估价值，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷记“事业基金（投资基金）”科目。
用已人账的无形资产向外投资，按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目（其他投资），贷记“技术收入”科目；同时，结转投出无形资产的实际成本，按账面原价，借记“技术成本”科目，贷记“无形资产”科目。并按投出无形资产的评估价值，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷记“事业基金（投资基金）”科目。
用未人账的无形资产向外投资，按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目（其他投资），贷记“技术收入”科目；同时，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷记“事业基金（投资基金）”科目。
以现金、银行存款对外投资，借记本科目（其他投资），贷记“现金”、“银行存款”科目；同时，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷记“事业基金（投资基金）”科目。
（四）收到其他投资分得的利润，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入（投资收益）”科目。将分得的利润转作投资的，按新投入的对外投资进行会计处理。
收回其他投资（除固定资产外）时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等有关科目，按原投出的账面原价，贷记本科目，按收回投资与投出资金的差额，借记或贷记“其他收入（投资收益）”科目。同时，按原投出的账面原价，借记“事业基金（投资基金）”科目，贷记“事业基金（一般基金）”科目。
收回固定资产投资时，按照评估确认的价值，借记“固定资产”科目，按已提使用费，贷记“累计折旧”科目，按照评估确认的价值扣除已提使用费后的差额，贷记“固定资产基金”科目；同时，按原投资数，借记“事业基金（投资基金）”科目，贷记本科目（其他投资）。
（五）本科目应按投资种类和投资对象设置明细账。
（六）本科目期末借方余额，反映军工科研单位尚未收回的对外投资。
第128号科目固定资产
（一）本科目核算军工科研单位固定资产的原价。
（二）军工科研单位应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
（三）固定资产增加或减少时，分别作如下核算：
1．用各种专款购置不需安装的固定资产时，按照实际支付的买价及运杂费等，借记“科研成本”、“专款支出”、“专用基金”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。
新建及购人需安装的固定资产，在购建期间，应通过“在建工程”科目核算，安装完毕验收交付使用时，按照实际支付的买价及运杂费、安装费等，借记“科研成本”、“专款支出”、“专用基金”等科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。
2．融资租人的固定资产，各单位应单设“融资租人固定资产”明细科目进行核算。交付使用时，按照租赁协议或合同确定的设备价款加运输费、保险费、安装调试费等支出，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。支付租金时，借记有关科目，贷记“固定资产基金”科目；同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
3．接受捐赠或无偿调入的固定资产，按照原价或同类设备的市场价加上应负担的运输
费等，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。
4．盘盈的固定资产，按重置完全价，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；经批准转销时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产基金”科目。
5．报废、毁损及盘亏减少固定资产时，按减少固定资产的净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提使用费，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目；经批准转销时，借记“固定资产基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和发生的清理费用均通过“专用基金（修购基金）”科目核算。
6．出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金”科目；同时，按单位已提使用费，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价和已提使用费的差额，借记“固定资产基金”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
7．投资转出的固定资产，按照“对外投资”科目的有关规定处理。
（四）军工科研单位应按固定资产分类设置明细账和“固定资产卡片”进行明细核算。
（五）本科目期末借方余额，反映军工科研单位所有固定资产的原价。
第129号科目累计折旧
（一）本科目核算军工科研单位固定资产的累计使用费（折旧）。
（二）军工科研单位按月计提固定资产使用费时，借记“研制费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产基金”科目，贷记“专用基金（修购基金）”科目。
（三）因报废毁损及盘亏等原因减少固定资产时，按已提使用费，借记本科目，按固定资产净值，借记“待处理财产损溢”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位固定资产已提使用费的总额。
第131号科目在建工程
（一）本科目核算军工科研单位各项工程建设（包括固定资产新建、改扩建工程）所发生的实际支出。
购人不需要安装的固定资产不通过本科目核算。为工程准备的物资，应在本科目下设“工程物资”明细科目进行核算。
（二）购人为工程准备的物资，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”科目。
自营工程，领用工程物资，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）。
在建工程应负担的职工工资，借记本科目（××工程），贷记“应付工资”科目。
出包工程，按照规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
在建工程按照规定分担的管理费用，按月分摊时，借记本科目（××工程），贷记“管理费用”等有关科目。
（三）在建工程借款利息，属于工程办理竣工决算之前发生的，记人在建工程造价，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目；在竣工决算之后发生的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）工程竣工验收交付使用时，按工程的实际成本，作如下处理：
1．自筹资金新建的，借记“专用基金”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
2．专项拨款新建的，借记“专款支出”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
3．属于自筹与拨款合资新建的，借记“专用基金”、“专款支出”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
4．科研费新建的，借记“科研成本”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
5．借款新建的，借记“专用基金”科目，贷记本科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
（五）本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账。
（六）本科目期末借方余额，反映尚未完工或虽已完工，但尚未竣工验收的工程实际支出，以及尚未使用的工程物资的实际成本。
第134号科目无形资产
（一）本科目核算军工科研单位的专利权、非专利技术、著作权、土地使用权、住房使用权、商标权、商誉等各种无形资产的价值。
（二）购人或自行开发并按照法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
单位购买只有使用权而没有所有权的住房，按实际支付价款，借记“专用基金（住房基金）”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记本科目，贷记“专用基金（住房基金—待摊销住房使用权）”科目。
（三）向外转让已人账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“技术收入”科目；同时，结转转让无形资产的实际成本，按账面原价，借记“技术成本”科目，贷记本科目。
用已人账的无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。
（四）无形资产摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
住房使用权按照合同规定年限分期摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；同时，借记，“专用基金（住房基金—待摊销住房使用权）”科目，贷记“专用基金（住房基金—住房使用权摊销转入）”科目。
（五）本科目应按无形资产类别设置明细账。
（六）本科目期末借方余额，反映军工科研单位尚未摊销的
无形资产的价值。
第139号科目待处理财产损溢
（一）本科目核算军工科研单位在清查财产过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损。
（二）本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目进行核算。
（三）盘盈的各种材料固定资产等，借记“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏、报废、毁损的各种材料、固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“材料”、“固定资产”等科目。
（四）盘盈、盘亏、毁损的各种材料、固定资产，经批准转销时，按照下列规定核算：1。流动资产的盘盈转销，借记本科目（待处理流动资产损溢），贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈转销，借记本科目（待处理固定资产损溢），贷记“固定资产基金”科目。
2．流动资产的盘亏、毁损，应按残料回收价值、可收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“材料”、“银行存款”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢），剩余净损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。
固定资产的盘亏、报废、毁损，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目（待处理固定资产损溢）。
（五）本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
第201号科目短期借款
（一）本科目核算军工科研单位借人的使用期限在一年以下的各种借款。
借人的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
（二）借人的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
支付短期借款的利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。属于专项贷款的利息支出，应直接记人该项目的成本费用。
（三）本科目应按债权单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未归还的借人款余额。
第202号科目应付票据
（一）本科目核算军工科研单位对外发生债务时所开出、承
兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“应付账款”和“应交款（应交增值税—进项税额）”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费时，借记“财
务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）军工科研单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期到期日、票面金额、合同交易额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
（四）本科目期末贷方余额，反映已承兑而银行尚未支付的商业汇票的总额。
第203号科目应付账款
（一）本科目核算军工科研单位购买材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。
（二）购人材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”和“应交款（应交增值税—进项税额）”科目，贷记本科目。
接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目。
（三）偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
（四）本科目应按供应单位设置明细账。
（五）本科目期末贷方余额，反映单位尚未结算的应付款项。
第204号科目预收账款
（一）本科目核算军工科研单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。
（二）按照合同规定预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。
产品销售实现（劳务兑现）时，按售价（劳务价格），借记本科目，贷记“产品销售收入”和“应交款（应交增值税—销项税额）”科目。付款单位补付的账款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的账款，作相反的会计分录。
（三）本科目应按购买单位设置明细账。
（四）本科目期末贷方余额，反映单位尚未结算的预收款项。
第205号科目拨入科研费
（一）本科目核算军工科研单位承担国家、部门、企事业单位的研制项目收到的科研试制费。包括主管部门或上级单位、军兵种和其他使用部门、型号研制总承包以及有关单位拨人的科研费。
（二）收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到上级单位转账拨款时，借记“科研成本”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额，反映拨人科研费累计数。
转付研制项目分承包合同价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。并按收款单位设置明细账。
（三）结转已完（含阶段完成）科研项目、课题结算价款经确认为科研收入时，借记本科目，贷记“科研收入”科目。
（四）本科目应按拨款单位和合同项目设置明细账。
（五）本科目年末贷方余额，为未完项目结转下年度继续使用的科研费。
第206号科目拨入专款
（一）本科目核算军工科研单位收到国家财政、主管部门或上级单位拨人的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。
（二）收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额，反映拨人专款累计数。
（三）年终，将竣工验收交付使用项目的实际支出数冲销有关专项拨款时，借记本科目，贷记“专款支出”科目。该项目如有结余，按照规定留归本单位使用时，则全数转人事业基金，借记本科目，贷记“事业基金（一般基金）”科目。
（四）本科目应按资金来源和项目设置明细账进行明细核算。
（五）本科目年末贷方余额，为未完项目结转下年度继续使用的专项拨款。
第208号科目应付工资
（一）按项目、产品进行成本核算的军工科研单位使用本科目。
（二）本科目核算军工科研单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不在工资总额内发给职工的款项，如独生子女保健费、离退休费等，不在本科目核算。
（三）支付工资时，按应付工资总额，借记本科目，按实际支付现金数，贷记“现金”、“银行存款”科目，按从应付工资中扣还的各种代扣代缴款项，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。
职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
（四）月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“经营费用”、“专款支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
分配结转后，本科目一般应无余额。
（五）本科目应根据单位的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容设置明细账进行明细核算。
第210号科目其他应付款
（一）本科目核算军工科研单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项，如租人固定资产和包装物的租金、存人保证金、应付统筹退休金，职工个人住房公积金以及按照规定提取的尚未支付的技术奖酬金等。
（二）发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“技术成本”等科目，贷记本科目支付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
（三）本科目应按应付、暂收款项的类别和单位、个人名称设置明细账。
对于职工个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。
（四）本科目贷方余额，反映军工科研单位尚未结算的其他应付款项。
第213号科目应交款
（一）本科目核算军工科研单位应交纳的各种税金、应缴上级款和其他应交款。包括应交增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税，教育费附加、应缴上级管理费、应缴上级结余等。
（二）产品销售收入实现时，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售收入”和本科目（应交增值税—销项税额）。
（三）月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税外）时，借记“税金及附加”、“管理费用”、“待摊费用”、“在建工程”、“经营结余（应交所得税）”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，作相反的会计分录。
（四）发生应交增值税事项属于一般纳税人的军工科研单位，在“应交款”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目进行核算。应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
月份终了，计算出当月应缴未交增值税额，借记本科目（应交增值税—转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）。将本月多交的增值税额转出时，借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税—转出多交增值税）。
当月上交本月增值税时，借记本科目（应交增值税—已交税金），贷记“银行存款”科目；当月上缴上月应缴未交增值税时，借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。
（五）年终，按照规定的定额或比例计算出应缴上级管理费用和事业结余、经营结余时，借记“管理费用”和“上缴上级支出”、“结余分配（应缴经营结余）”·科目，贷记本科目。实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（六）本科目应按不同应交款项设置明细账。
（七）本科目期末借方余额，为多交的款项；贷方余额，为未交的款项。
第220号科目预提费用
（一）本科目核算军工科研单位应由本期负担，已预先提取但尚未实际支出的各项费用，
如预提的租金、保险费、借款利息等。
（二）预提的各项费用，借记“研制费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目。实际支出数与预提数的差额，应计人实际支出期的成本费用，如实际支出数大于预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊人成本。
（三）本科目应按费用种类设置明细账。
（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位已预提但尚未实际支出的费用。
（五）年终，应将本科目贷方余额（本年多提部分）冲减有关费用；或将本科目借方余额（本年实际支出数大于预提部分摊人有关费用。结转后，本科目应无余额。
第221号科目长期借款
（一）本科目核算军工科研单位借人的使用期限在一年以上的各种借款。
（二）借人长期款项时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
长期借款的利息支出，与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计人固定资产的购建成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目或“银行存款”科目；在办理竣工决算之后发生的，计人财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。
在生产经营期间发生的利息支出，计人财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。
（三）本科目应按债权单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
（四）本科目期末贷方余额，为尚未偿还的长期借款本息。
第301号科目固定资产基金
（一）本科目核算军工科研单位购人、自制、融资租人、接受捐赠、调入以及盘盈固定资产等所形成的基金。
（二）购人不需要安装的固定资产时，按照实际支付的买价及运杂费等，借记“科研成本”、“专款支出”、“专用基金”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
新建及购人需安装的固定资产，在购建期间，应通过“在建工程”科目核算，安装完毕验收交付使用时，按照实际支付的买价及运杂费、安装费等，借记“科研成本”、“专款支出”、“专用基金”等科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
融资租人的固定资产，按照租赁协议或合同确定的设备价款
加运输费、保险费、安装调试费等支出，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目。
支付租金时，借记有关科目，贷记本科目；同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
接受捐赠或无偿调入的固定资产，按照原价或同类设备的市场价加上应负担的运输费等，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准转销时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
报废、毁损及盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提使用费，借记“累计折旧”科目，按账面原价，贷记“固定资产”科目；经批准转销时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金（修购基金）”科目；同时，按已提使用费，借记“累计折旧”科目，按固定资产和已提使用费差额，借记本科目，按账面原价，贷记“固定资产”科目。
对外投资转出固定资产时，按“对外投资”科目的有关规定处理。各单位应单独设置“投资转出固定资产基金”明细科目进行核算。
（三）军工科研单位按月计提固定资产使用费时，借记“研制费用”、“管理费用”等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记本科目，贷记“专用基金（修购基金）”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位拥有的固定资产净值。
第303号科目周转金
（一）本科目核算军工科研单位拥有的用于科研生产经营周转的资金。包括国家和上级拨人、按规定由其他资金转入的周转金等。
（二）国家和上级拨人周转金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；由其他资金转入时，借记有关基金科目，贷记本科目。
（三）存货发生非常损失，扣除保险公司赔款和残料价值后的净损失，经批准冲减周转金时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位拥有的周转金总额。
第309号科目事业基金
（一）本科目核算军工科研单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。
（二）本科目应按核算的业务内容，下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”核算滚存结余资金；“投资基金”核算对外投资部分的资金。
（三）按照规定比例从结余中转入时，借记“结余分配（转事业基金）”科目，贷记本科目（一般基金）。
对于项目已经完成的拨人专款结余，按照规定留归本单位使用的，转入本科目核算时，借记“拨人专款”科目，贷记本科目（一般基金）。
（四）用货币资金、材料、无形资产、固定资产等对外投资涉及本科目增减事项时，按“对外投资”科目的有关规定处理。
（五）按照规定弥补支出大于收入的差额时，借记本科目（一般基金），贷记“事业结余”科目。
（六）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位事业基金的滚存结余数。
第310号科目专用基金
（一）本科目核算军工科研单位按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。
（二）军工科研单位专用基金的种类，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、科技成果转化基金、住房基金等。
（三）按照规定比例从当年结余中计提职工福利基金时，借记“结余分配（提取职工福利基金）”科目，贷记本科目（职工福利基金）。
按照规定提取固定资产使用费时，借记“研制费用”、“管理费用”等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目（修购基金）、（住房基金）。
按照规定提取固定资产修理费时，借记“研制费用”、管理费用”等有关费用科目，贷记本科目（修购基金）、（房基金）。
按照规定摊销住房使用权时，借记“管理费用”科目，贷记“无形资产（住房使用权）”科目；同时，借记本科目（住房基金—待摊销住房使用权），贷记本科目（住房基金—住房使用权摊销转入）。
固定资产有偿转让或清理报废时，其转让及变价收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目（修购基金）；发生的清理费用，借记本科目（修购基金），贷记“银行存款”等科目。
按照国家规定标准从成本、费用中计提职工福利费时，借记“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“经营费用”、“专款支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（职工福利基金）。
未纳入地方公费医疗经费开支的军工科研单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支的标准提取职工医疗基金时，借记本科目（职工福利基金），贷记本科目（医疗基金）。
从事非国防科研项目，按照该项目收入的一定比例提取，在该项目成本中列支的用于科技成果转化的资金时，借记“科研成本（管理费）”科目，贷记本科目（科技成果转化基金）；从经营收支结余中提取，用于科技成果转化的资金时，借记“经营结余（提取科技成果转化基金）”科目，贷记本科目（科技成果转化基金）。
按照国家有关规定，上级拨人或从有关费用转入或取得出售住房收入等款项时，借记“银行存款”或有关科目，贷记本科目（住房基金）。
用职工福利基金购买职工住房时，应先转入住房基金。借记本科目（职工福利基金），
贷记本科目（住房基金）。
（四）专用基金按照规定用途的开支，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
用专用基金购建固定资产时，借记本科目，贷记“在建工程”、“银行存款”等科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
用住房基金购买只有使用权而没有所有权的住房，借记本科目（住房基金），贷记“银行存款”科目；同时，借记“无形资产（住房使用权）”科目，贷记本科目（住房基金—待摊销住房使用权）。
（五）军工科研单位应根据专用基金种类设置明细账进行核算。
（六）本科目期末贷方余额，反映军工科研单位专用基金结存数。
第316号科目事业结余
（一）本科目核算军工科研单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。
（二）本科目应设置“科研结余、“技术结余”、“其他业务结余”、“上级补助收入”、“其他结余”、“应缴结余”、“调整以前年度结余”等明细科目。
（三）实行按项目、产品进行成本核算的军工科研单位，期末计算事业结余时，应将已完科研，技术性服务其他业务项目的收入，扣除成本费用后的净结余及其他收入等转入本科目，借记“科研收入”、“技术收入”、“其他业务收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”．等科目，贷记本科目；将对附属单位补助支出和其他支出等转入本科目时，借记本科目，贷记“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”、“其他支出”等科目。
（四）发生以前年度多计费用、少计结余事项时，借记有关科目，贷记本科目（调整以前年度结余）；发生以前年度多计结余、少计费用事项时，借记本科目（调整以前年度结余），贷记有关科目。
（五）本科目贷方余额，为当期实现的事业结余。
（六）期末，将本期实现的事业结余，转入结余分配时，借记本科目，贷记“结余分配”科目。结转后，本科目一般应无余额。如本期发生支出大于收入，本科目出现借方余额时，则不结转，应从事业基金进行弥补。弥补时，借记“事业基金（一般基金）”科目，贷记本科目。本科目增设“弥补超支”明细科目核算。经弥补结转后，本科目应无余额。
第317号科目经营结余
（一）本科目核算军工科研单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
（二）本科目应设置“本处经营结余”、“调整以前年度结余”、“提取科技成果转化基金”、“以前年度经营亏损”、“应交所得税”等明细科目核算。
（三）期末，计算经营结余时，应将已实现的产品销售收入、材料出售收入、工程承包收入、对外运输服务等其他经营收入转人本科目，借记“产品销售收入”、“其他经营收入”
科目，贷记本科目（本年经营结余）；将有关成本费用、税金等支出转入本科目时，借记本科目（本年经营结余），贷记“产品销售成本”、“其他经营成本”、“经营费用”、“税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”等科目。
（四）按照规定用本年经营结余弥补以前年度经营亏损时，借记本科目（本年经营结余），贷记本科目（以前年度经营亏损）。
（五）按照规定从经营收支结余中提取用于科技成果转化的资金时，借记本科目（提取科技成果转化基金），贷记“专用基金（科技成果转化基金）”科目。
（六）期末，将本期实现的经营结余，按照规定计算出应缴纳的所得税时，借记本科目（应交所得税），贷记“应交款（应交所得税）”科目。
（七）本科目贷方余额为当期实现的经营净结余总数，借方余额则为当期发生的经营净亏损总数。
（八）发生以前年度多计费用，少计结余事项时，借记有关科目，贷记本科目（调整以前年度结余）；发生以前年度多计结余，少计费用事项时，借记本科目（调整以前年度结余），贷记有关科目；涉及本年应交所得税额调整时，视同本年经营结余处理。
（九）年终时，将本年实现的经营净结余总额，全数转作结余分配时，借记本科目，贷记结余分配科目。结转后，本科目一般应无余额。如本科目出现借方余额为经营亏损，则不结转。
（十）本科目年末借方余额，反映经营亏损数。
第318号科目结余分配
（一）本科目核算军工科研单位当年结余分配的情况和结果。
（二）本科目一般应设置“待分配事业结余”、“待分配经营结余”、“罚没损失”、“应缴经营结余”、“提取职工福利基金”、“转事业基金”等明细科目。
（三）年终，将当年实现的事业结余和经营结余全数转入本科目时，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目（待分配事业结余）、（待分配经营结余）。
（四）支付违反税法的滞纳金及罚款时，借记本科目（罚没损失），贷记“银行存款”或“其他应付款”科目。
按照规定的定额或比例计算出应缴上级经营结余时，借记本科目（应缴经营结余），贷记“应交款（应缴上级结余）”科目。
按照规定比例计提职工福利基金时，借记本科目（提取职工福利基金），贷记“专用基金（职工福利基金）”科目；将其余部分全数转作事业基金时，借记本科目（转事业基金），贷记“事业基金（一般基金）”科目。结转后，本科目应无余额。
第401号科目财政补助收入
（一）本科目核算军工科研单位按照核定的预算，收到的由国家财政部门或上级单位拨人的科研事业经费，按照实际收到的款项予以确认。
竭诚为您提供优质文档/双击可除 61军工科研事业单位财务制度62(财防 386号) 篇一：军工科研事业单位会计制度 军工科研事业单位会计制度 第一部分总说明 一、为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军工科研单位）的会计核算，根据《事业单位会计准则》（试行），特制定本制度。 二、本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。 三、军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照会计科目表附注的要求增加、减少或者合并某些会计科目。 军工科研单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，不得随意改变或打乱重编，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。 军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会
计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。 四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。 五、军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。 七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位 特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。
行政事业单位会计制度 会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、 系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、旨在提高经济效益 的一种经济管理活动。现在，就来看看以下两篇行政事业单位会计 制度吧! 行政事业单位会计制度 一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。 根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执 行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计 制度执行。 三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算 管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向主管会计单 位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单 位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。 以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。 四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。
本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。 五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。 八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制 度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。 行政事业单位会计制度：事业单位通用会计科目 一、会计科目表 序号编号科目名称 (一)资产类 1101现金 2102银行存款 3105应收票据 4106应收账款 5108预付账款 6110其他应收款 7115材料 8116产成品
2016年新《事业单位会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列项目中，关于“在建工程”科目说法错误的是（）。 A．本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算 B．本科目期末借方余额，反映事业单位尚未完工的在建工程发生的实际成本 C．事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按季度并入本科目及其他相关科目反映 D．本科目核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的实际成本 A B C D 答案解析：事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 2.下列项目中，关于经营收入科目说法错误的是（）。 A．期末，将本科目本期发生额转入经营结余，借记本科目，贷记“经营结余”科目 B．本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动中开展的非独立核算业务活动取得的收入 C．本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算 D．经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入 A B C D 答案解析：本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 3.下列项目中，关于资产负债表中净资产类项目“期末余额”栏的内容及填列方法，说法错误的是（）。 A．“财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金 B．“事业基金”项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产 C．“专用基金”项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产 D．“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损前的余额 A B C D 答案解析：“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。 4.下列项目中，关于“事业收入”科目说法错误的是（）。 A．期末结账后，本科目应有贷方余额 B．本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入 C．本科目应当按照事业收入类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关
2013新行政事业单位会计制度详解
?单选（1×30=30分） 1.新《事业单位财务规则》的实施日期是（C） A.2012年1月1日 B.2012年2月7日 C.2012年4月1日 D.2012年6月1日 2.事业单位预算编制（D） A.实施零基预算 B.不得参照以前年度预算执行情况 C.可以赤字 D.应当收支平衡 3.从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入（B）A.财政补助收入 B.事业收入 C.上级补助收入 D.经营收入 4.定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。定额或者定项补助（B） A.必须大于零 B.可以等于零 C.可以不按规定用途使用 D.可以超定额使用 5.事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，这种净资产是（A） A. 事业基金 B. 非流动资产基金 C. 专用基金 D.财政补助结转结余
6.每日对“现金日记账”账款核对中发现现金溢余或短缺的，属于无法查明原因的部分，应贷记（C） A.营业外收入 B.其他应收款 C.其他收入 D.其他支出 7.下列会计科目期末应没有余额的是（B） A.银行存款 B.零余额账户用款额度 C.短期投资 D.无形资产 8.事业单位随买随用的办公用品，应当（D） A.计入在建工程 B.计入固定资产 C.计入存货 D.购进时直接列作支出 9.长期投资的入账价值是（A） A.实际支付的全部价款 B.购买价款 C.购买价款及手续费 D.购买价款及税费 10.下列资产不用计提折旧的是（C） A.房屋及构筑物 B.通用设备 C.以名义金额计量的固定资产 D.专用设备 11.事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应作为（D） A.固定资产 B.存货 C.在建工程 D.无形资产 12.银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款，
《事业单位会计制度》常见问题答疑 一、关于科目设置方面 1、问：新《事业单位会计制度》增加的会计科目有哪些？ 2、问：新《事业单位会计制度》删除的会计科目有哪些？
3、问：新《事业单位会计制度》修改名称的会计科目有哪些？ 二、关于资产核算方面 4、问：事业单位银行存款账户怎样开立与管理？ 答：1、未纳入国库集中支付单位，经财政部门批准方可在银行开户，一个单位只准开设一个账户。单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其余一律通过银行进行转账结算； 2、纳入国库集中支付单位，由财政部门在商业银行给“零余额账户用款额度”单位开设“零余额账户用款额度”账户，用来核算财政授权支付业务内容。 5、问：国库集中支付事业单位必须设置哪些会计科目？ 答：实行国库集中支付的事业单位，必须设置“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目。 6、问：现行事业单位资产管理把固定资产分成12类，新事业单位会计制度（以下简称新制度）分成6类。具体工作中如何处理？ 答：据了解，财政部资产管理部门正在根据新制度对资产分类的要求进行研究，资产管理信息系统的分类调整功能正在开发测试。在新的资产管理软件正式使用前，各单位资产管理系统仍按原分类执行，可暂不作变动。 7、问：如何判定单价低于标准的批量资产为固定资产？
答：可根据单位资产管理的实际要求判定，如学校的课桌椅、书籍等大批同类物资，虽然单价低于固定资产标准，但使用年限超过一年且数量较大，可作为固定资产纳入管理。 8、问：如何确定须计提折旧的固定资产范围？ 答：按照事业单位财务规则或行业财务制度的规定执行。文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产不计提折旧。 9、问：如何确定计提固定资产折旧的具体方法？ 答：事业单位计提折旧可采取年限平均法或工作量法，视单位具体情况而定。折旧计提方法一旦确定后，按相关规定不得随意变更。 注意的是，事业单位折旧不考虑预计净残值。 10、问：固定资产折旧是分类折旧还是综合折旧？ 答：事业单位视具体情况，合理选择分类折旧或综合折旧。 11、问：如何确定事业单位固定资产的折旧年限？ 答：由于事业单位千差万别、资产使用状况复杂，暂未统一规定折旧年限。单位可综合考虑资产正常使用年限、使用环境、使用强度以及更新换代频率等因素，自行确定。 12、问：是否需要对超过使用年限且继续使用的固定资产计提折旧？ 答：按照制度规定，此类固定资产不再计提折旧。提前报废的也不再计提折旧。 13、问：哪些类别的事业单位才能计提固定资产修购基金？ 答：事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。除了上述两类单位之外的应当提取修购基金。14、问：事业单位修购基金的提取比例是多少？ 答：按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列支50%），以及按照其他规定转入。 15、问：在建工程应当设置哪些明细科目？ 答：在“在建工程”科目下设置“基建工程”、“建筑工程”、“设备安装”等明细科目。其中，“基建工程”科目归口核算基建会计的相关内容。 16、问：每个月基建数据如何并入事业“大账”？ 答：在基建会计每月发生额基础上，抵销当月基建会计与事业会计之间内部往来事项后，填制基建数据并入事业“大账”的记账凭据。 17、问：事业单位资产的处置流程是什么？ 答：除现金盘亏外，其余资产处置时均须转入“待处置资产损溢”科目，如确凿证据且经报批核销后，处置流动资产的在“其他支出”中列支、非流动资产的直接冲销非流动资产基金。处置净收益上缴国库等。应收款项核销后收回的，计入“其他收入”。 三、关于债务核算方面 18、问：应缴国库款包括哪些内容？ 答：应缴国库款是指事业单位按规定取得的应上缴国家预算的各种款项，包括以下内容：1、事业单位代收的纳入预算管理的基金；2、行政性收费收入；3、罚没收入；4、无主财物变价收入；5、其他按预算管理规定应上缴预算的款项，如固定资产处置净收益等。 19、问：应缴财政专户款包括哪些内容？ 答：应缴财政专户款是事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。其中预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行和代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家
事业单位会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制说明 事业单位会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制说明 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。 （三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表： （一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 （二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止。 第二部分会计科目名称和编号 序号科目编号科目名称序号科目编号科目名称 一、资产类二、负债类
【关键字】单位 2017年新《事业单位会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列项目中，关于资产负债表中净资产类项目“期末余额”栏的内容及填列方法，说法错误的是（）。 A．“财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金 B．“事业基金”项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产 C．“专用基金”项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产 D．“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损前的余额 A B C D 答案解析：“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。 2.新修订的《事业单位会计制度》篇幅长达近5万字，包括（）个部分内容。 A．3 B．4 C．5 D．6 A B C D 答案解析：新修订的《事业单位会计制度》篇幅长达近5万字，包括五部分内容：总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、财务报表编制说明等。 3.下列项目中，关于“长期投资”科目说法错误的是（）。 A．本科目属于资产类科目 B．本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细核算 C．本科目核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年（含1年）的股权和债权性质的投资 D．事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门有关事业单位对外投资的规定 A B C D 答案解析：本科目核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。 4.下列项目中，关于“财政补助结余”科目说法错误的是（）。 A．本科目期末借方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额 B．事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算 C．本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算D．财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题5分，共50分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列项目中，关于“其他支出”科目说法错误的是（）。 A．期末结账后，本科目应为借方余额 B．支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目 C．本科目应当按照其他支出的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算 D．期末，将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目下各专项资金支出明细科目 A B C D 答案解析：期末结账后，本科目应无余额。 2.下列项目中，关于“累计折旧”科目说法错误的是（）。 A．事业单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧 B．事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧要考虑预计净残值 C．事业单位应当根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对事业单位固定资产折旧年限作出规定的，从其规定 D．固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧 A B C D 答案解析：事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧不考虑预计净残值。 3.下列项目中，关于“短期借款”科目说法错误的是（）。 A．本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算 B．本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的短期借款本金 C．本科目核算事业单位借入的期限在1年（不含1年)的各种借款 D．银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目 A B C D 答案解析：本科目核算事业单位借入的期限在1年（含1年)的各种借款。 4.下列项目中，关于经营收入科目说法错误的是（）。 A．期末，将本科目本期发生额转入经营结余，借记本科目，贷记“经营结余”科目 B．本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动中开展的非独立核算业务活动取得的
科学事业单位会计制度 一、单项选择题 ●“科技产品”科目核算科学事业单位利用（非财政性专项资金）试制、生产科技产品的实际成本。 ●2012年新一轮的制度变革的内容不包括（《科学事业单位会计制度》的修订）。 ●按照规定将原账中“试制成本”科目的余额进行分析，下列说法错误的是（对于归属于已经验收结项的科研项 目的试制成本余额，转入新账中“财政补助结转”科目）。 ●不属于科学事业单位的会计要素的是（利润）。 ●处置或转让长期股权投资应通过（待处置资产损溢）科目核算。 ●单独修订《科学事业单位会计制度》的原因不包括（原制度内容过时，毫无用处）。 ●当债权人豁免本应偿还的应付账款时，科学事业单位应贷记的科目是（其他收入）。 ●根据新制度规定，科学事业单位对基建账中“基建投资借款”科目贷方余额进行分析：按照借款利息部分应在 新账中贷记的科目是（其他应付款）。 ●根据新制度规定，科学事业单位首次并账后新账科目的借方合计金额与贷方合计金额的差额，可以通过贷记或 借记新账中（事业基金）科目进行总调整。
●购入扣留质量保证金的固定资产，扣留的不超过一年的质量保证金应计入（其他应付款）。 ●购入扣留质量保证金的固定资产，扣留的不超过一年的质量保证金应计入（其他应付款）。 ●固定资产的后续支出中，费用性支出的目的是（维护固定资产的日常修理）。 ●关于“应收票据”在新制度下的变化，下列说法中错误的是（票据背书转让的会计处理没有变化）。 ●关于“应收账款”科目在新制度下的变化，下列说法中错误的是（核销条件是逾期两年或以上、有确凿证据表 明确实无法收回）。 ●关于非流动资产基金及其账务处理，下列说法错误的是（计提折旧/摊销时冲减事业基金）。 ●科学事业单位按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表的起始日是（2014年1月1日）。 ●科学事业单位按照新制度规定首次并账处理不正确的是（按照基建账中“预付工程款”科目借方余额借记新账 中“固定资产”科目）。 ●科学事业单位处置资产时，一般应先计入（待处理资产损溢）科目，按照规定报经批准后及时进行账务处理。 ●科学事业单位代扣代缴员工个人所得税时，借记的会计科目是（应付职工薪酬）。 ●科学事业单位的基本建设投资应当至少按（月）并入“在建工程”科目及其他相关科目反映。 ●科学事业单位的下列资产中，应该计提折旧的是（打印机）。 ●科学事业单位核销无形资产的标准是（无形资产预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益）。
新事业单位会计制度的修改经过、特点和适用范围 一、修订《会计制度》的背景 原《会计制度》发布于1997年，自1998年1月1日起施行，对规范事业单位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进，对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求，原《会计制度》已经难以满足各方面需要。其修订必要性主要包括如下几个方面：一是适应财政管理改革的需要。2000年以来，围绕公共财政体制建设，部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有资产管理等各项财政改革不断深入推进，很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整，为了实现会计标准与相关财政改革的有机衔接，确保相关财政改革政策的贯彻落实，需要修订《会计制度》。 二是配合《事业单位财务规则》(财政部令第68号，以下简称《财务规则》)实施的需要。2012年2月，财政部发布了新修订的《财务规则》，并自2012年4月1日起施行。《财务规则》在强化事业单位预算管理以及进一步规范事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了若干新的要求，迫切需要修订《会计制度》，通过加强日常会计核算与管理落实新的财务管理要求。 三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要。随着近年来事业单位内外环境的变化，原《会计制度》在诸多方面逐步暴露出不适应和不协调，如基建“游离”大账、不计提固定资产折旧、资产计量口径模糊、财政投入资金核算不清晰、会计报表结构不合理等，都影响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用性，亟需进行修订。此外，在近两年国务院打击“假发票”、治理“小金库”等专项治理活动中，均对修订《会计制度》，进一步规范事业单位的会计行为，确保会计信息的真实性、完整性提出了明确要求。 为了适应财政改革和事业单位财务管理改革的需要，进一步规范事业单位的会计核算，促进公益事业健康发展，财政部于2012年12月19日修订发布了《事业单位会计制度》(财会[2012]22号)(以下简称《会计制度》)，规定自2013年1月1日起全面施行。 国家财政部会计司有关负责人就修订发布《事业单位会计制度》答记者问，该负责人表示，与原《会计制度》相比较，新修订的《事业单位会计制度》创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销。新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度规定确定是否计提折旧，并规定了“虚提”折旧和摊销的创新性处理方法。 二、修订《会计制度》的基本原则 一是遵循《事业单位会计准则》(以下简称《会计准则》)的原则。修订《会计制度》与修订《会计准则》保持同步。修订后的《会计准则》于2012年12月6日以财政部第72号令正式发布，规定了事业单位会计目标，会计基本假设，会计核算基础，会计信息质量要求，会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则，财务会计报告等基本事项，是制定所有事业单位会计制度(包括《事业单位会计制度》和各行业事业单位会计制度)的基本依据，在整个事业单位会计体系中起统驭地位。修订《会计制度》遵循了《会计准则》的规定。 二是与《财务规则》相协调的原则。《财务规则》在维持现行事业单位财务管理体制和财务制度框架体系基本不变的前提下，重点针对部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理等各项财政改革对相应的内容作了修订。修订《会计制度》的基本思路和定位与修订《财务规则》相一致，即在维持现行事业单位核算基本会计模式不变的前提下，重点适应财政改革、着力解决会计实务核算中的突出问题进行修订。修订后的《会计制度》在适用范围、会计核算基础定位、收入支出科目分类、资产负债确认计量等方面与《财务规则》保持了基本一致。
在这个日益前进的社会中，国家要根据时代要求不断加强对于事业单位的资产监管工作，目前实行的新事业单位会计制度就是国家对于这一领域关注度不断增加的体现，新制度的实行，使事业单位会计核算工作的很多方面都有了改变。本站为大家整理的相关的，供大家参考选择。 行政事业单位会计制度2020_行政事业单位会计制度1 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号，以下简称《政府会计制度》)将自2019年1月1日起在各级各类行政事业单位施行。为了确保《政府会计制度》在各类行政事业单位的有效贯彻实施，财政部于今年2月份印发了《<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>与<行政单位会计制度><事业单位会计制度>有关衔接问题处理规定》，近期又先后印发了国有林场和苗圃、测绘事业单位、地质勘查事业单位、高等学校、中小学校、医院、基层医疗卫生机构、科学事业单位、彩票机构等9类行业事业单位执行《政府会计制度》的补充规定和衔接规定(以下简称系列补充规定和衔接规定)。近日，财政部会计司有关负责人就系列补充规定和衔接规定相关问题回答了记者的提问。 问系列补充规定和衔接规定出台的背景是什么? 答我国现行行政事业单位会计制度包括《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》和医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构、测绘事业单位、地质勘查事业单位、国有林场和苗圃等行业事业单位会计制度。为了积极贯彻落实国务院批转财政部的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》(以下简称《改革方案》)，夯实政府财务报告编制的核算基础，2017年10月，我部印发了适用于各级各类行政事业单位的《政府会计制度》。为了确保执行现行各类制度的各类行政事业单位自2019年1月1日起顺利执行《政府会计制度》，亟需对新旧制度衔接做出规定。此外，《政府会计制度》是按照统一性原则、在有机归并现行行政单位、事业单位和9项行业事业单位会计制度基础上形成的，部分行业事业单位的特殊业务未完全体现在《政府会计制度》中。因此，为了规范医院、高等学校、科学事业单位等行业事业单位特殊经济业务或事项的会计核算，确保新旧制度顺利过渡，需要结合行业单位实际情况，对《政府会计制度》做出必要补充。因此，我们在广泛调研和充分研究讨论基础上共制定了7项补充规定和11项新旧制度衔接规定。 问系列补充规定和衔接规定起草发布的过程是怎样的? 答系列补充规定和衔接规定的起草工作于2017年启动，在起草过程中，我们始终秉承科学民主决策精神和公开透明的会计标准制定程序，进行了充分论证和大量的调查研究，并广泛征求了业界意见，主要经历了以下过程 一是课题研究形成讨论稿。为了做好现行制度与《政府会计制度》的新旧衔接规定，2017年我们设立了专项课题对有关衔接问题进行了研究，并会同相关行业主管部门对衔接规定进行了讨论，形成了系列衔接规定的讨论稿。2018年，我们再设立课题对科学事业单位等行业事业单位执行新制度的补充规定问题进行了研究，4月份形成了系列补充规定的讨论稿。
1. 2012年新一轮的制度变革的内容不包括（）。 《事业单位财务规则》的修订 《事业单位会计准则》的修订 《科学事业单位财务制度》的修订 《科学事业单位会计制度》的修订 判断题（共1题） 2. 单独修订《科学事业单位会计制度》，就是为了适应科学事业单位内部成本费用 管理的要求。（） 正确 错误 1. 为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，财政部对《科学事业单位会计制度》进行了修订，并自（）起实行。 2013年1月1日 2013年7月1日 2014年1月1日 2014年7月1日 判断题（共1题） 2. 修订后的《科学事业单位会计制度》改进了资产负债表和收入支出表的结构，增 加了财政补助收入支出表。 正确 错误
判断题（共1题） 2. 科学事业单位科学产品的核算具有特殊性，《科学事业单位会计制度》的修订应该 反映这一特点。（） 正确 错误 1.单独修订《科学事业单位会计制度》的原因不包括（）。 适应科学事业单位内部成本费用管理的要求 新的《事业单位会计制度》不能涵盖科学事业单位的部分会计核算业务 有利于新旧制度的顺利衔接和过度 原制度内容过时，毫无用处 2. 1. 修订后的《科学事业单位会计制度》由五个部分组成，其中不包括（）。 总则 会计科目名称及编号 会计科目使用说明 会计报表格式 判断题（共1题） 2. 科学事业单位科学产品的核算具有特殊性，《科学事业单位会计制度》的修订应该 反映这一特点。（） 正确 错误 1. 修订后的《科学事业单位会计制度》由五个部分组成，其中不包括（）。 总则
会计科目名称及编号 会计科目使用说明 会计报表格式 判断题（共1题） 2. 《科学事业单位会计制度》与1997年制度相比，科目数量增加了。（） 正确 错误 1. 修订的《科学事业单位会计制度》较1997版的制度有较多的改进，但具体不包括（）。 细化了事业收入、支出 增加了内部成本费用核算的要求 改进了科技产品的核算方式 强化资产计价与无形资产管理 判断题（共1题） 2. 与《事业单位会计制度》相比，《科学事业单位会计制度》改变了“存货”的分类， 增加了“科研产品”核算。（） 正确 错误 1. 2012年新一轮的制度变革的内容不包括（）。 《事业单位财务规则》的修订 《事业单位会计准则》的修订
附件： 事业单位会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制说明
第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设臵本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”
科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）事业单位应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。 （三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表： （一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 （二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
2013年新《事业单位会计制度》讲解考试 试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩 单项选择题（本类题共15小题，每小题3分，共45分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.下列项目中，关于收入支出表中“事业类收入”项目的填列方法，说法错误的是（）。 A．“事业收入”项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入 B．“上级补助收入”项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 C．“捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货、固定资产捐赠取得的收入 D．“其他收入”项目，反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入 A B C D 【正确答案】：C 【解析】：“捐赠收入”项目，反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的收入。本项目应当根据“其他收入”科目所属相关明细科目的本期发生额填列。注：接受固定资产捐赠不反映在收入支出表中。 2.下列项目中，关于无形资产在取得时的账务处理，说法错误的是（）。 A．无形资产在取得时，应当按照其公允价值入账 B．委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理 C．外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出 D．购入的无形资产，按照确定的无形资产成本，借记“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金——无形资产”科目 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：无形资产在取得时，应当按照其实际成本入账。 3.下列项目中，关于“无形资产”科目，说法错误的是（）。 A．本科目核算事业单位无形资产的原价 B．本科目应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算 C．事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，不应作为无形资产核算 D．无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等
《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解 单项选择题（共5题） 1. 《政府会计制度》实施后，不再执行现行行政事业单位会计制度，包括（）。《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》 2. 预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。增加了（）科目。债务预算收入 3. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。 财政拨款预算收入 4. 下列选项中，不属于资产负债表重要项目的是（）。非同级财政拨款收入 5. 在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（）起施行。2019年1月1日 判断题（共5题） 6. 政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成，两者适度分离又相互衔接。（）正确 7. 预算会计中的支出类科目与原制度的类似，同财务会计中的费用类科目没有明确的对应关系。（） 正确 8. 目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。（）正确 9. 政府财务会计的计量，主要是资产和负债的计量。（）正确 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误 单项选择题（共5题）
1.财务会计充实了资产的核算，补充了一些原制度没有的会计科目。其中不 包括（）。 自然资源资产 2. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。 财政拨款预算收入 3. 财务会计中的收入类科目与原制度的类似，主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。其中，单独设置了（）科目。非同级财政拨款收入 4. 某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末，未完成支付的直接支付额度12500元；下年度，使用上年度直接额度支付款项7500元。则下列说法正确的是（）。 年末的会计处理中，应贷：财政拨款收入 12500 5. 在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（）“双功能”。预算管理与财务管理 判断题（共5题） 6. 同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。拨款方式包括财政授权支付和财政直接支付。（）正确 7. 预算会计是以权责发生制为基础，对政府预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。（）错误 8. 预算会计以权责发生制为主要确认基础，侧重满足预算管理的需要。（）错误 9. 单位应当按照及时性原则，对本年度发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中“本期盈余”的信息。（）错误 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误 单项选择题（共5题） 1. 预算会计中的结余类科目与原制度的类似，同财务会计中的净资产（盈余）科目有较大差异。为应用平行记账方法，设计了（）科目。资金结存 2. 关于固定资产业务的会计操作，下列选项中，说法正确的是（）。 财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等 3. 应付账款核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期
军工科研事业单位会计制度(DOC 41页)
计电算化。 军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。 四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。 军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。 五、军工科研单位会计核算以人民币“元”
为金额单位，元以下记至角、分。 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。 七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。 八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。 九、本制度由财政部负责解释。 十、本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的《军工事业单位会计制度》（试行）同时废止，过去有关
第二章行政事业单位会计制度 第一节行政事业单位会计概念与特点 一、行政事业单位 （一）行政单位会计 行政单位会计是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。（二）、事业单位会计 事业单位会计是国家各级事业单位对单位预算执行情况及其结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 二、行政事业单位会计的特点 （一）行政单位会计特点 行政单位会计是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和事业单位会计相比具有如下特点： （1）满足公共需求是行政单位业务活动的目的，具有明确的非市场性； （2）行政单位必须按预算管理的要求进行收支核算，收付实现制是行政单位会计核算的基础。 （3）行政单位会计一般不进行成本核算。 （二）事业单位会计核算
事业单位会计的特点是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和行政单位会计相比具有如下特点： （1）财政拨款事业单位业务活动经费的主要资金来源，开展业务活动创造的收入也是其资金来源之一； （2）事业单位会计核算一般采用收付实现制，但是经营性业务收支核算可采用权责发生制。 （3）因事业单位的行业不同，事业单位会计有更详细的分类，如学校、科研单位、医院等； （4）有经营活动的事业单位可以进行成本核算。 三、行政单位会计制度和事业单位会计准则及制度 （一）行政单位会计制度 《行政单位会计制度》分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、年终清理结算和结账、会计报表的编审和附则。《行政单位会计制度》已于1998年1月1日起在全国统一实施，适用于我国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。 其主要内容有： （1）规定了会计核算的一般原则 （2）规定了资产、负债、净资产、收入和支出五大类为会计要素； （3）规定了“资产+支出=负债+净资产+收入”为会计要素之间的关系式，规定了记账方法为借贷记账法。 （二）事业单位会计准则及制度 《事业单位会计准则（试行）》适用于我国各级各类国有事业