国务院国有资产监督管理委员会文件
国资评价〔2003〕74号
关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：
为规范国有及国有控股企业清产核资工作，真实反映企业的资产质量和财务状况，依据《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)及国家有关清产核资政策，我们制定了《国有企业清产核资资金核实工作规定》，现印发给你们。请结合企业实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
国务院国有资产监督管理委员会
二○○三年九月十三日
国有企业清产核资资金核实工作规定
第一条为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，促使解决企业历史遗留问题，真实反映企业的资产质量和财务状况，依据《国有企业清产核资办法》和国家有关清产核资政策，制定本规定。
第二条资金核实是指国有资产监督管理机构根据清产核资企业上报的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复予以账务处理，重新核定企业实际占用国有资本金数额的工作。
第三条企业开展清产核资工作，应当按照《国有企业清产核资办法》的有关规定，认真组织做好账务清理、资产清查等各项基础工作，如实反映企业资产质量和财务状况，做到全面彻底、账账相符、账实相符，保证企业清产核资结果的真实性、可靠性和完整性，严禁弄虚作假，避免国有资产流失。
第四条企业清产核资工作结果应当按照规定经社会中介机构进行专项财务审计，查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账应当提供相关合法证据或者社会中介机构经济鉴证证明等具有法律效力的证明材料。
承担企业清产核资专项财务审计工作和出具经济鉴证证明的社会中介机构，应当依据《独立审计准则》等有关规定，对企业清理出的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账等清产核资工作结果进行客观、公正审计和经济鉴证，并对审计结果和经济鉴证证明的真实性、可靠性承担责任。
第五条企业清理出的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账等的认定与处理，按照事实确凿、证据充分、程序合规的原则，依据《企业清产核资办法》规定的工作程序和工作要求，由清产核资企业向国有资产监督管理机构申报批准,并按照资金核实批复结果调整账务。
第六条企业应当按照规定要求在清产核资资金核实工作中向国有资产监督管理机构提交以下申报材料：
（一）企业清产核资工作报告，主要包括：清产核资工作基准日、工作范围、工作内容、工作结果和基准日的资产财务状况，以及相关处理意见；
（二）企业清产核资报表，包括：基准日企业基本情况表、各类资产损失明细情况表等；
（三）社会中介机构专项财务审计报告；
（四）企业申报处理的资产盘盈、资产损失和资金挂账的有关意见专项说明。企业申报处理的资产盘盈、资产损失和资金挂账的专项说明和各类资产损失明细情况表，应当逐笔写明发生日期、损失原因、政策依据、处理方式以及有关原始凭证资料和具有法律效力的证明材料齐全情况，并分类汇编成册；
（五）有关资产盘盈、资产损失和资金挂账备查材料，主要包括：企业清产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料（可以用复印件），作为企业清产核资工作备查和存档资料，应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查；
（六）需要提供的其他材料。
第七条企业清产核资资金核实工作按照以下程序进行：
（一）企业在账务清理、资产清查等工作基础上，经社会中介机构对清产核资专项财务审计和有关资产损失提出合规证据或者经济鉴证证明后，对清理出的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账，按照国家清产核资政策和有关财务会计制度，分项提出处理意见，编制清产核资报表，撰写企业清产核资工作报告；
（二）企业向国有资产监督管理机构上报企业清产核资工作报告、清产核资报表、社会中介机构专项财务审计报告，并附相关合法证据及经济鉴证证明等材料；
（三）国有资产监督管理机构在规定工作时限内，对上报的企业清产核资工作报告、清产核资报表、社会中介机构专项财务审计报告及相关材料进行审核，并对资金核实结果进行批复；
（四）企业按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件，依据国家财务会计制度有关规定，调整企业会计账务，并按照有关规定办理相关产权变更登记及工商变更登记。
第八条对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，根据财政部等六部门联合下发的《关于进一步贯彻落实国务院办公厅有关清产核资政策的通知》（财清〔1994〕15号，以下简称财清15号文件）的规定，经国有资产监督管理机构审核批准后，相应增加企业所有者权益。
第九条依据《国务院办公厅关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发〔1993〕29号）和财清15号文件规定，企业清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较小，企业能够自行消化的，可以按照国家有关财务会计制度规定，经国有资产监督管理机构征求财政部门意见批准后分年计入损益处理；对查出的企业各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化弥补的，经国有资产监督管理机构审核批准后，可冲减企业所有者权益。
第十条企业查出的各项资产损失和资金挂账，经国有资产监督管理机构审核批准冲减所有者权益的，可依次冲减盈余公积金、资本公积金和实收资本。
对企业执行《企业会计制度》查出的各项资产损失和资金挂账，依据国家有关清产核资政策规定,以及财政部《关于国有企业执行〈企业会计制度〉有关财务政策问题的通知》（财企〔2002〕310号，以下简称企业310号文件）有关规定，
经国有资产监督管理机构审核批准的，可以依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本。
第十一条企业应当依据国有资产监督管理机构资金核实批复文件，及时调整会计账务，并将调账结果在规定时限内报国有资产监督管理机构备案（其中抄送国有重点大型企业监事会1份）。
第十二条企业有关资产损失和资金挂账经国有资产监督管理机构审核批准后,冲减所有者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额，不足冲减部分依据财企310号文件规定，暂作待处理专项资产损失，并在3年内分期摊销,尚未摊销的余额，在资产负债表“其他长期资产”项目中列示，并在年度财务决算报告中的会计报表附注中加以说明。
第十三条企业经批准冲销的有关不良债权、不良投资和有关实物资产损失等，应当建立“账销案存”管理制度，并组织力量或者成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失；对以后追索收回的残值或者资金应当按国家有关财务会计制度规定，及时入账并作有关收入处理。
第十四条企业对清产核资各项基础工作资料应当认真整理,建立档案，妥善保管，并按照会计档案保管期限予以保存。
第十五条企业对清产核资中反映出的各项经营管理中的矛盾和问题，应当认真总结经验，分清责任，建立和健全各项管理制度，完善相关内部控制机制，
并做好组织落实工作。企业应当在清产核资工作的基础上，建立资产损失责任追究制度和健全企业不良资产管理制度，巩固清产核资成果。
第十六条本规定自公布之日起施行。
目录 一、审核目标 (1) 二、审核依据 (1) 三、审核策略 (1) 四、审核范围 (2) 五、审核程序与方法 (2) （一）审核思路与业务流程 (2) （二）审核工作步骤及方法 (3) 六、审核重点 (6) 七、时间及人员安排 (7) 八、质量控制措施 (8) 九、配合与沟通 (11) 十、清查核实报告的撰写提纲 (12) 十一、项目人员组成 (13)
XX村城中村改造清产核资审计预案 一、审核目标 对于XX村的因城中村改造的资产清查结果进行审核。审核的主要目标为：在完成对单位资产清查材料、对资产账务进行核实、对资产实物的盘点、财产损溢鉴证核实的基础上出具专项审核报告。 二、审核依据 本次审核依据：《村集体经济组织会计制度》、西安市关于城中村改造的有关文件。 三、审核策略 按以往的经验，我们将此次审核任务分为三个阶段： 一是：清查材料的核实 以牛南村清查结果为中心，对该村所申报的材料进行核实。这包括在审核基础上的抽查、盘点以及重要资产的函证等。在核实阶段，从财务角度看，应解决三个相符：账实相符、账证相符、账表相符。 二是：对于该村申报的资产、损溢进行鉴证的同时，协助该村按文件的规定收集有关证据材料。有关损溢事项，在证据资料的收集上，往往比较有限，因此需要我们提供必要的协助。 三是：根据已审核结果出具审核报告。
四、审核范围 与此次资产清查有关的资料均作为我们的审核范围。具体包括以下内容： 管理决策类：单位重大决策有关文件、决议； 财务：报表、总账、明细账、凭证、其他财务文件； 实物管理：实物管理办法、实物管理的台账、实物登记卡片 其他在审核过程中所需材料。 五、审核程序与方法 （一）审核思路与业务流程 1.沟通、理解、协助，与该村工作人员形成和谐的工作局面； 2.对取得已有的清查结果进行初步审核； 3.根据清查结果，采用相关的方法进行核实 （1）实物资产的抽查盘点； （2）账务系统中损溢的证据收集、核实； （3）重要资产损溢的取证方法和途径，询问函证等方法； 4.与单位工作人员沟通，对于盘盈、盘亏的处理，并协助制作相 应的可呈报的材料； 5.对于在核实过程中发现的其他问题，与单位工作人员进行充分 的沟通。 审计思路和业务流程，如后表所示：
国企改制清产核资讲义 企业改制必须在主管部门的监管下，按照《国有企业清产核资办法》和《国有企业清产核资工作规程》认真进行清产核资，在清产核资工作中要切实对企业资产进行全面清理、核对和查实,盘点实物、核实账目,核查负债和所有者权益,做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作,按照国家规定调整有关账务。结合本次清产核资的实际情况，我从以下几个方面对改制企业的清产核资进行讲解。 一、清产核资的程序 企业清产核资按照下列程序进行： （一）企业提出申请； （二）国有资产监督管理机构批复同意立项； （三）企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作； （四）聘请中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明； （五）企业上报清产核资工作结果报告及中介机构专项审计报告； （六）国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复； （七）企业根据清产核资资金核实结果批复调账；
（八）企业办理相关产权变更登记和工商变更登记； （九）企业完善各项规章制度。 二、清产核资的具体操作 （一）账务清理 企业清产核资首先要进行账务清理，企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点对各项账务进行全面清理，为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清产核资工作中必须认真做好以下账务清理工作： 1、企业对银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，等要进行全面清理。 2、企业在清产核资中，应当认真清理企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。 3、企业在清产核资工作中，应当认真清查企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。 4、企业在清产核资中，应当认真对企业者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实
陇南市武都区吉石坝街道办事处关于农村集体资产清产核资工作的报告 吉石坝街道： 根据《陇南市武都区农村集体资产清产核资工作实施方案》(武办发〔2018〕34号)文件精神，我社区高度重视，周密部署，如期完成农村集体资产清产核资工作，现将工作总结报告如下。 一、强化组织领导 自4月份，街道召开清产核资工作会议后，我社区高度重视，立即召开了工作部署会，研究部署农社区集体资产清产核资工作，成立了以支部书记为组长，社区主任为副组长，其他社区干部、监委会主任、村民代表为成员的农社区集体资产清产核资工作小组，及时制定了《下黄家坝社区农村集体资产清产核资工作计划》，全面展开了农村集体经济清产核资工作，确立了工作目标，了解了工作范围，明确了时间节点，逐物逐件逐地进行清查登记。在公示确认上，力求最大限度地征求意见，逐定期审核，以防重、漏、错现象发生，力保准确、公平、公正。 二、强化宣传培训 重点做到两个到位。一是培训到位。4月16日，街道召开了“农社区集体资产清产核资工作动员部署及培训”会议，社区干部等有关人员参加了会议。4月20日，我社区召开了“农社区集体资产清产核资工作动员部署及培训”会议。通过以会代训的形式，向参加清产核资工作的人员进行业务培训，了解掌握“三
资”管理的政策规定以及开展工作的方法和措施，为做好清产核资工作提供了保证。二是宣传到位。利用会议、培训、公示栏等各种形式，最大限度地做好农社区集体经济清产核资工作的意义、目的、内容、步骤、方法、程序等宣传，统一思想，消除顾虑，争取广大农民群众的理解和支持，调动广大基层干部群众参与的积极性。 三、序时推进进度 自4月份以来，我社区“三资”清查工作全面展开，对资产、资金、资源进行逐笔逐项清查，清查一项登记一项，做到全面、真实、准确，不遗不漏。清产核资工作小组负责对清查登记的“三资”情况进行逐项逐笔核实，重点核实“三资”的数额、权属、台账与实物、处置与管理等情况。核实结束后，将“三资”情况逐项逐笔在社区务公开栏进行公示。公示时间不少于7天。公示期满后，按照有关规定，召开社区民代表会议对“三资”清理结果进行确认。确任结束后，经社区签字盖章后，上报街道“三资”清产核资工作领导小组办公室审核，再经街道办核定同意后，上报区农经局审核。 四、强化督查指导 驻社区领导、驻社区干部全程参与我社区的清产核资工作，街道负责培训工作人员也定期下社区监督、指导清产核资工作，根据时限要求，把清产核资登记工作责任落实到人，时间计划细化到天，确保清理登记工作有效、有序、有力推进。清产核资工
清产核资专项财务审计程序 一、清产核资专项财务审计计划阶段 （一）了解清产核资单位的基本情况 1、了解清产核资单位的历史沿革变化； 2、了解企业所处行业的特点和国内国际的外部工作环境状况； 3、了解清产核资单位的机构设置情况，取得组织结构图； 4、取得清产核资单位的法人营业执照、税务登记证； 5、取得清产核资单位的立项申请书及批文； 6、取得清产核资单位的重要董事会文件，企业的财务管理制度，重要的经济合同等 资料。 7、取得单位发生重大资产转让或重组行为的有关文件核资料。 （二）初步了解，描述清产核资单位的内部控制制度 1、与该企业的主管部门的有关管理人员进行座谈； 2、与企业的有关管理人员（包括财务，产供销及技术等各方面的人员）举行座谈会， 初步了解企业的内部控制制度和重要控制环节； 3、对重要的内部控制环节和内部控制部门，应到工作现场进行实地调查，并进行简单 的测试； 4、简明扼要的描述企业的内部控制制度和控制环节，绘制该企业的内部控制流程图（草 图）； （三）编制此次清产核资的可行性报告，主要从以下几个方面： 1、描述企业此次清产核资的主要目的； 2、描述企业清产核资的国内或国际经济环境背景； 3、描述企业的基本概况，行业特点； 4、分析企业清产核资的政策条件，政策依据； 5、描述参加清产核资的会计师事务所的资质条件，知名度、是否有足够的人力、物 力及理论水平以及丰富的实际经验 6、描述清产核资的工作方案，大致时间预算； 7、分析此次清产核资工作对企业的重大意义。 （四）编制清产核资专项财务审计总体审计计划和具体审计计划 1、编制总体审计计划 2、编制具体审计计划 （五）会计师事务所人员培训、企业参与清产核资的人员培训 1、编制执业人员清产核资操作指南、编制清产核资审计工作底稿和清产核资明晰表、 编制企业人员进行清产核资的教材； 2、聘请国资委、财政部、知名专家学者对执业人员和企业主要人员进行必要讲解和 培训； 3、由事务所执业人员对企业清产核资人员进行培训，详细讲解所有清产核资明细表 的填列方法，帐务处理方法等专业知识； 4、召开全体清产核资人员的动员大会。 二、清产核资专项财务审计实施阶段 （一）企业自查，帐务清理阶段（会计师在此阶段将给予技术上的支持和指导） 1、企业成立清产核资领导小组和清产核资委员会，成立各个技术鉴定委员会或小组，
清产核资工作问题解答（一） 《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件公布后，我们陆续接到一些企业、会计师事务所询问清产核资工作的有关问题，现解答如下： 一、关于中央企业所属境外子企业开展清产核资和进行审计的问题 按照《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价［2003］58号）有关规定，中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资围，由中央企业依据《国有企业清产核资办法》及相关配套文件的要求统一组织。中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计工作可由中央企业委托国会计师事务所进行，也可由中央企业的部审计机构进行并出具相应的审计报告。 二、关于按有关规定进行“主辅分离辅业改制”的企业开展清产核资工作的问题 按照《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》(国经贸企改〔2002〕859号)及相关文件的规定，进行“主辅分离辅业改制”的企业，若已开展了清产核资（财产清查）工作，则应由中央企业将清查出的有关资产损失，按照《国有企业清产核资办法》及相关配套文件规定的要求与程序报国资委批准核销。 若尚未开展清产核资（财产清查）的，应由中央企业按照《国有企业清产核资办法》及相关配套文件规定的要求与程序，将进行“主辅分离辅业改制”的企业统一纳入中央企业清产核资围。 为了适应“主辅分离辅业改制”工作的需要，进行“主辅分离辅业改制”企业的清产核资结果及资产损失，可由中央企业提前单独报国资委批准核销。 三、（略） 四、关于股份制企业开展清产核资的问题 股份制企业应当在经企业董事会或股东会决议同意的前提下组织开展清产核资；若企业董事会或股东会不同意本企业开展清产核资，应由企业出具董事会或股东会不同意本企业开展清产核资的相关决议报国资委，其中控股企业需经国资委核准后可以不开展清产核资工作。
农村集体资产清产核资方案 为加强我镇农村集体资金、资产、资源(以下简称“三资”)，切实维护农村集体和农民群众的合法权益，根据《县人民政府办公室关于印发县农村集体资产清产核资实施方案的通知》文件精神，结合我镇实际情况，特制定以下实施方案。 一、清产核资对象 全镇17个村（社区）、社集体经济组织，以及代行村（社区）、社集体经济组织职能的村（居）民委员会、村（居）民小组，包括农村集体经济组织独办、合办且控股的企业或者组织等。 二、清产核资范围 本次清产核资范围为农村集体经济组织2017年12月31日前形成的全部资金、资产、资源(包括未纳入财务核算的资金、资产，以及未明确到户的农村集体土地等资源性资产)。主要包括： 1.资金。主要包括农村集体经济组织所有的货币资金、有价证券以及各种应收、应付款项等。 2.资产。主要包括:一是办公设备、交通工具、农业机械、建筑物等。二是乡村道路、桥梁、农村水利工程及农田水利设施等基础设施。三是公共服务设施，包括公共服务中心、养老、教育、文化、卫生等设施。四是集体投资或兴办经营实体应享有的资产份额。五是接受捐赠或无偿拨入的财物。六是商标、商誉、专利权等无形资产。 3.资源。主要包括农村集体经济组织所有或者国家所有但由农村集体经济组织长期使用的耕地、园地、林地等农用地;宅基地、公共设施和公益事业用地、乡（镇）企业用地等建设用地，荒山、荒滩、荒沟、荒丘等未利用地;既包括农村
集体经济组织统一经营管理的土地，也包括已经明确到户的耕地、园地、林地 等农用地（含自留地、自留山、饲料地）和宅基地。 三、重点任务 （一）摸清底数。进村入户调查核实，摸清农村集体经济组织所有纳入本次清产核资的“三资”类别、数量、来源、去向和管理等情况。 （二）明晰权属。依据《农村集体资产清产核资资产所有权界定暂行办法》(农经发〔1998〕6号)和《省农村集体资金资产资源规范化管理办法（暂行）》 等有关法律法规和政策规定，全面核实确认资产、资源产权归属，办理或完善 有关产权手续。对有权属争议、难以界定的资产、资源，应严格按照有关法律 法规和政策规定妥善处置。 （三）确认价值。已纳入财务核算的“三资”，严格按照财务资料确认其价值。对未纳入财务核算的经营性资产，要依据有关规定，采取农村集体经济组织及 其成员认可的方式，合理评估其价值。其他资产、资源，是否进行价值评估确认，由农村集体经济组织及其成员自主决定。 （四）完善制度。按照有关规定，对本次清产核资资料整理归档，建立健全管理台账，妥善管理。进一步强化财务核算，完善资金、资产、资源管理制度 和规范等。 四、时间和步骤 （一）我镇农村集体“三资”清产核资工作在2019年3月底前完成。 （二）按照本次清产核资的对象和范围，以农村集体经济组织为单位，有序组织本次清产核资工作。
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
目录 1、国有企业清产核资方法(国资委1号令，2003年9月9 日) (2) 2、中央企业清产核资工作方案（国资评价〔2003〕58号，2003年9月2日） (10) 3、国有企业资产损失认定工作规则（国资评价〔2003〕72号，2003年9月13日） (14) 4、国有企业清产核资资金核实工作规定（国资评价〔2003〕74号，2003年9月13日） (25) 5、国有企业清产核资工作规程（国资评价〔2003〕73号，2003年9月13
日） (29) 6、关于印发企业清产核资报表的通知（国资评价〔2003〕87号，2003年9月24日） (44) 7、国有企业清产核资经济鉴证工作规则（国资评价〔2003〕78号，2003年9月18日） (45) 8、清产核资工作问题解答（一）（国资厅评价〔2003〕53号，2003年11月11日） (53) 9、清产核资工作问题解答（二）（国资厅发评价[2004]8号，2004年2月12日） (56)
国务院国有资产监督治理委员会令 第1号 《国有企业清产核资方法》差不多国务院国有资产监督治理委员会主任办公会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。 国务院国有资产监督治理委员会 主任李荣融 二ＯＯ三年九月九日 国有企业清产核资方法 第一章总则 第一条为加强对企业的国有资产监督治理，规范企业清产核资工作，真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础治理，为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供 依据，依照《企业国有资产监督治理暂行条例》等法律、法规，制定本方法。 第二条本方法所称清产核资，是指国有资产监督治理机构依照国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的
农村集体经济组织清产核资工作动员会议上的讲话 农村集体经济组织清产核资工作动员会议上的讲话 同志们： 现就做好这项工作，我讲三点意见。 一、充分认识清产核资工作的重要性 （一）开展农村集体经济组织清产核资工作，是农村财务“双代管”工作的延伸和拓展。这既是“三农”工作的重要内容，也是深入推进农村基层党组织建设、加强农村党风廉政建设的重要抓手。开展清产核资工作，全面摸清农村集体“三资”的真实状况，从根本上解决农村集体资金使用混乱、资产随意处置、资源发包显失公平和以权谋私等损害农民利益的问题，对于发展集体经济、增加农民收入、保障农民权益，加快推进辖区新农村建设具有重要现实意义。 （二）开展清产核资工作是加强“三资”管理、发展壮大农村集体经济的重要基础。从当前辖区 ___发展的情况看，绝大多数村集体经济薄弱。集体资金积累多拆迁资金，通过清产核资，加强村级“三资”管理，管好用活“集体的本钱”，盘活村级资产、资源，
实现村级集体“三资”的安全和保值增值，发展和壮大村级集体经济，为全面改善和提高农村群众的生活水平，加强农村公益事业建设提供经济基础。 二、精心组织，注重实效，扎实开展清产核资工作 这次清产核资工作量大、涉及面广、任务重、时间紧、要求严。各村居要按照这次会议的统一部署，把握重点，强化措施，狠抓落实，确保工作稳步推进。 （一）把握目标要求，突出工作重点。一是要以摸清“家底”为目标，全面掌握村集体所有“三资”的现状。要把农村集体所有的资金、资产、资源全部纳入清产核资范围。二是要以明晰资产权属为重点，建立“三资”管理台帐。对集体经济组织“三资”的所有权归属关系进行确认，按类别建立农村集体“三资”管理台账，及时反映增减变动情况。三是要抓住健全“三资”管理这个关键。逐步建立底数清晰、权属明确、经营高效、管理民主、监督有力的农村集体“三资”管理体制和运行机制，促进农村集体资产的合理利用和保值增值。
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
村集体资产清产核资工作方案 一、确定工作思想、工作原则和工作目标 1、指导思想：在清产核资工作中，要妥善处理好“国家、集体与农民、资产所有权主体与管护费用承担主体、不良资产债务核销与集体资产真实完整准确”三者之间的关系，确保农村社会和谐稳定。 2、基本原则：一、坚持实事求是的原则。客观公正，统筹考虑历史原因和现实情况，明确产权归属，保持资产完整性。二、坚持依法有序原则，摸清查实集体资产现状，汇录在册，确保清查真实准确。 三、坚持农村集体经济组织为清查主体的原则。以民主村民群众参与监督，清查结果公开公示，得到全体村民的认可。 3、工作目标：按上级布置的时间点，2018年全区完成农村集体资产清查工作。2019年完成资产清查数据汇总，整章建制、审核、验收工作。 二、确定工作的对象及范围。 1、清产核资工作的对象包括：代行集体资产管理职能的村民委员会。 2、清产核资工作的范围：土地、绿化的林地、坑、荒地等资源性资产，用于经营性的房屋、建筑物、机器设备、农业基础设施（包括小型水利工程）、无形资产等经营性资产，用于公共服务、文化、卫生、体育非经营性资产，重点清查核实未承包到户的资源性资产、现金、债权债务等。 三、集体资产清产核资工作重点 1、清查核实资产。2017年12月31日为资产清查登记时点。资源性资产清查与土地、绿化林地等不动产登记，充分利用已有登记
成果，避免重复劳动，按照有关政策规定登记。 2、明确产权归属。稳定大局出发，按照尊重历史、兼顾现实、实事求是、依法依规的原则。 3、健全管理制度。按照资产类别建立台账、资源性、经营性、非经营性分类登记，资产发包、租赁必须履行民主秩序，公开协商或 招标投标，强化经济合同管理，清理纠正不合法、不合理的合同;建立 资产处置制度，明确资产处理流程，建立建全年度资产清查制度、定 期报告制度，以后每年末开展一次资产清查，结果及时上报。 4、加快平台建设。推进集体资产监督管理平台建设，及时录入、审核数据，进行汇总上报，纳入平台管理制度化、规范化、信息化。 四、集体资产清产核资工作步骤； 1、组建清产核资工作领导小组；选定素质高、能力强的工作 人员。 2、制度实施方案。 3、实行民主广泛发动宣传。 4、搞好培训工作，分级负责，制定清查结果公示方案，公示 清查结果，无异议后上报审批，建立集体资产管理台账，完善集体 “三资”监管平台，汇总上报数据阶段（2019年1月—2019年4月底）。2019年1月20日之前，集体经济组织按规定调整账目，确保账证、账实相等。对集体资产清产核资登记表进行整理、汇集，分别制 作村“资产负债表”，“资源性资产清查登记总表”上报镇。
国有企业改制的几种模式 1、国有企业—国有独资公司 2、国有企业—股份公司 1）国有企业与职工 2）国有企业与其职工及社会其它投资者 3）全体职工与其它社会投资者 １．成立改制工作小组 组建该工作小组的目的主要是为了负责办理改制所需手续，处理改制过程中 出现的各种问题，及时解决改制中遇到的困难。该工作小组一般由原企业的 经营管理负责人、工会组织负责人、财务管理负责人、职工代表以及厂办负 责人等共同组成。 改制工作小组是一种临时性组织，在股份合作制改制成功、新的企业内部组 织结构建立起来后，其使命即告结束，应宣布解散。 ２．进行企业清产核资，了解企业的财务状况，预测出资额 查明并确认企业的实有资产，主要内容是： ?流动资产: 货币资金、各项应收款、存货、短期投资、待处理流动资产以及一年内到期的长期债券等 ?固定资产:原值、净值折旧额等以及在用、出租、未使用、 不需用、封存和其他固定资产 ?长期投资:股票投资、债券投资以及其他长期投资 ?无形资产:专利权、商标权、非专利技术、名称权、著作权以及特 许经营权 ?递延资产、在建工程等 清产核资是为资产评估作准备 同时清产核资也是设计、确定改制后的股份合作制企业的股权结构的依据和 基础 ３．股权结构的设计与预测 股权结构的设计，主要根据企业的实际情况，进行股权结构的设置与持股比 例。既要考虑国家的产业政策又要考虑对人力资本的激励效果。 ?国家股 ?法人股 ?个人股 根据企业资产的清查结果，预测企业职工应当出资的数额，如资产置换所需 资金数额、职工入股数额等，以供职工参考。应当充分考虑到企业职工的心 理和资金承受能力，不宜过高或过低。过高的话，职工的实际能力承受不起； 过低的话，职工可能产生不信任情绪。因此应当综合考虑各种情况，实事求 是地作出股权结构的预测和设计。 ４．提出改制申请报告和可行性方案 如果改制工作小组认为企业符合股份制改造的条件，可以向有关主管公司提 出申请报告和可行性方案。 改制申请报告主要有以下内容： ?改制的目的 ?改制的形式 ?改制的途径和方法等
附3 农村集体资产清产核资报告样式 ×××（单位名称）清产核资工作报告 根据xxxx安排，我们于xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日对本区域内乡、村、组不同层级的集体经济组织的资产进行了全面清查和核实，已完成xx级检查验收。现将有关情况和结果报告如下： 一、工作完成情况 （一）本级基本情况（包括各层级集体经济组织的总体数量等情况，本次开展清理的各层级集体经济组织数量等情况）（二）清理核实结果 共清理核实资金……，资产……，资源……，核实资金……，资产……，资源……。 其中乡级、村级、组级。 1、资金存量（分层级表述）：货币资金账面数为xxx元，核实数为xxx元，较账面数增加（或减少）xxx元，资金来源……造成差异的主要原因是……,资金来源……。 2、资产存量：总量，其中经营性资产总额账面数为xxx 元，核实数为xxx元，较账面数增加（或减少）xxx元，造成差异的主要原因是……。各类资产占总资产比例………，未来可进一步开发利用的…………；非经营性资产账面数为
xxx元，核实数为xxx元，较账面数增加（或减少）xxx元，造成差异的主要原因是……。对各类资产占总资产比例………；资产的报废、毁损情况说明 负债总额账面数为xxx元，核实数为xxx元，较账面数增加（或减少）xxx元，造成差异的主要原因是……，其中专项应付款、一事一议论等的情况…………。 所有者权益总额账面数为xxx元，核实数为xxx元，较账面数增加（或减少）xxx元，造成差异的主要原因是……。其中公积公益金情况…………。 3、资源性资产存量 xxx村集体经济组织有集体土地xxx亩。其中乡级、村级、组级…………。 农用地xxx亩,其中….，承包到户xxx亩，未承包到户xxx亩;建设用地xxx亩,其中….，经营性建设用地xxx亩，非经营性建设用地xxx亩;未利用地xxx亩,附报中“四荒”地xxx亩…………。若存在与国土数据不一致的情况，要说明原因。 （三）其他需要说明的事项 二、主要做法与成效 （一）组织领导（包括机构建立、方案制定等） （二）宣传培训 （三）部门协作
农村集体资产清产核资工作实施方案 根据《**市农村集体产权制度改革试点方案》和《**市农村集体产权制度改革实施方案》要求，结合办事处实际，制定本工作方案。 一、目标任务 全面清查村（社区）集体所有的各种资产，摸清资产存量、结构、分布和运用效益情况，做到账实、账款相符，弄清资产负债情况，形成资产负债总表；依法对集体所有的资产界定所有权，理顺产权关系，维护集体合法权益；重新核实集体所有的各种资产，确定价值总额；对集体所有的资产依法进行所有权登记，把应归集体所有的资产都纳入管理的范围；建立健全集体资产的各项规章制度，加强资产的管理和监督。通过清产核资工作，明晰资产所有权，保护资产的安全和完整，防止资产流失，维护资产所有者的合法权益，促进资产的合理利用和保值增值。 二、工作步骤 自**年9月1日启动，10月31日完成。 （一）准备阶段（完成时间：**年9月1日一9月1 4日，责任单位：农村产权制度改革办公室，各村（社区）） 1、组建专班。抽调熟悉农村工作，责任感强、懂业务 的人员组建处、村（社区）工作专班。办事处农村集体产权制度改革办公室从各相关单位抽调业务骨干组成清产核资工作专班，负责全处清产核资工作的协调和业务指导，村级工作专班
由村“两委”提名，村民代表大会选举产生，具体开展清产核资工作。组级清产核资工作专班由村委会负组织召开户主会选举产生，负责组级的清产核资工作。 2、业务培训。在全处开展清产核资业务培训工作，办事处负责培训村（社区）工作专班、财经所专管员、办事处包保干部。 3、政策宣传。各村（社区）召开干部、党员和村（居）民代表会议，宣传清产核资工作的意义、目的及方法步骤，安排部署清产核资工作。 （二）实施阶段（完成时间：**年9月15日一10月 19日，责任单位：办事处农技服务中心，财经所，各村（社区）） 农村集体产权制度改革以村（社区）为单位进行，为切实解决村（社区）与组级产权归属的问题，清产核资工作要以组为单位开展，村（社区）进行统计、公示，确认无误后报财经所备案审查。 1、清查核实资产。根据《农村集体资产清产核资办法》 要求，对集体所有的资产、负债和所有者权益进行全面清查。资金、资产的清查，要以村（社区）、组会计账目为依据，坚持账内账外相结合、实物盘点同核实账务相结合，以物对账，以账查物，全面清点品种、规格、型号、数量，查清来源、去向和管理情况。纳入会计核算的账内资产依据财务账进行登记；未纳入会计核算的资产依据实际投资金额登记；无法核实实际投资的按
国企改制中的债权债务处置 一、债权追收 经过清产核资，企业存在应收债权的，应当采取包括诉讼、仲裁在内的各种措施追收。 由于法律规定的诉讼时效为二年，对于超过诉讼时效的债权，难以通过司法途径追收。 二、债务清理 （一）企业债务的类别和清偿顺序 1、优先债务：企业欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、失业保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金； 2、次优债务：企业欠缴的税款； 3、普通债务：企业欠财政部门、银行、金融资产管理公司的债务，以及其他债务。 （二）处置原则 妥善安置企业职工，灵活处置企业债务。 （三）处置方式 六种方式：欠债还钱、国家埋单、债随资走、化债为股、死欠不还、人死账销。
1、欠债还钱：清偿债务 企业有资产的，以企业资产清偿债务，该清偿方式适用于各种债务。 2、国家埋单：财政弥补 根据相关法律规定，企业法人是独立的民事主体，应自行承担债务，政府作为出资人仅承担有限责任，即政府无需为国企的债务承担清偿责任。但是，出于各种因素考虑，对于国企欠职工的养老、失业保险等债务，企业无力承担的，由财政资金补足不足部分。 3、债随资走：承债并购、债转债 对于可以继续经营的企业，可以对企业实施改制，采取出售、兼并等措施。原企业出售、兼并的，由购买方、兼并方承担原企业的债务。 根据相关法律规定，两个以上的企业合并的，由合并后的企业承受原企业的债务。 4、化债为股：债转股 对于可以继续经营的企业，经债权人同意，可以将债权转化为企业的股权，即债主变股东。除欠缴的养老、失业保险和税款之外，其他债务只要经过债权人同意，均可实施债转股。 5、死欠不还：挂账备案 陕西省国税局《关于企业纳税人欠税税款的内部管理暂
广东宇宙会计师事务所 关于星球办事处社区股份合作公司清产核资投标 审计工作方案 一、客户需求分析 (1) 二、审计范围与目标 (2) 三、工作团队组成 (3) 四、清产核资工作流程 (5) 五、质量保证措施 (9) 六、清产核资审计的重点内容 (13) 七、宇宙的应对措施 (16) 八、重大项目的具体清产核资审计程序 (18) 九、工作进度及控制措施 (27) 十、后续服务方案 (29) 十一、违约承诺 (31)
一、客户需求分析 社区股份合作公司在加速广东工业化城市化进程、推动集体经济转型、改善民生福利、维护基层和谐稳定等方面，发挥了重要作用。随着城市化进程加速，经济和产业结构的不断升级，社区股份合作公司面临着许多问题和挑战。为进一步规范社区股份合作公司经营管理行为，摸清并真实反映下属企业的资产经营及财务状况，完善下属企业基础管理，确保社区公有资产的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，广东市东城区星球办事处拟对辖区内的社区股份合作公司进行清产核资工作,公开招标会计师事务所承担此项工作。 广东宇宙会计师事务所（以下简单称“宇宙”）自0000年00月成立以来，坚持“求真、务实、诚信、高效”的经营理念，牢固树立大局意识和责任意识，专注发挥自身的工作优势，近年完成了多项政府委托和社区股份合作公司的相关审计、清产核资与会计服务工作，拥有丰富的政府委托类社区股份公司业务的工作经验，符合广东市光明区星球办事处对清产核资审计工作进行招标的各项条件。 宇宙拥有一支专业化的精英团队，目前总人数99人，其中具有执业资格的注册会计师66人，高级会计师1人，注册税务师5人，会计师10人。全部员工中拥有硕士以上文化程度的5人，本科文化程度的70人。宇宙员工具有较高的文化知识水平、良好的职业道德水准和丰富的行业工作经验，致力于为客户提供高质量的审计和会计服务。
天津市国有企业清产核资工作实施细则 第一章总则 第一条为加强对企业的国有资产监督管理，摸清国有企业“家底”，真实反映国有企业的资产及财务状况，完善企业国有资产基础管理工作，为科学评价和规范企业考核及国有资产保值增值提供依据，根据国务院国有资产监督管理委员会的有关规定和《天津市国有企业清产核资工作方案》，结合天津国有企业实际，制定本细则。 第二条本细则所称清产核资工作，是指国有资产监督管理机构和清产核资机构按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行资产清查，并依法认定企业各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。 第三条此次企业清产核资的目的是：彻底清查企业资产，清理债权债务，摸清国有企业资产存量、结构及分布，对部分企业主要固定资产价值进行重估，对清查出的各项资产损失和资金挂账进行认定和核销，促使企业资产账面价值与实际基本相符，核定国家资本金，完善基础管理制度，促进理顺产权关系，为建立规范的国有资产管理体系，提高国有资产运营效益，实现保值增值创造条件；为促进企业改革与发展，建立现代企业制度和经营者业绩考核打好基础。 第四条清产核资工作的内容是：资产清查、价值重估、损溢认定、编制报表、资金核实、总结建制等。 第五条国有企业清查出的各项资产损失和资金挂账，依据国家和我市清产核资有关法规、规章和财务会计制度的规定处理。 第六条全市清产核资工作的资产清查基准日定为2004年8月31日。 第二章清产核资工作的范围 第七条清产核资工作的范围是：我市国有独资及国有控股企业（含地方金融企业，其清产核资内容、方法另做安排）和企业化管理的国有事业单位（以下简称企业单位），具体范围包括： （一）市政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）直接监管的集团（控股）公司和所属的企业单位（含子企业，下同）及所属企业单位在境内或境外（含港澳地区）全额投资举办的企业单位。 （二）市国资委委托监管的有关委、办、局、集团（控股）公司和所属的企业单位及所属企业单位在境内或境外（含港澳地区）全额投资举办的企业单位。（三）各区、县人民政府直接管理的企业单位。 另外，由上述企业单位投资举办的参股企业，如果对参股企业有实际控制力，也可以进行清产核资。 上述企业单位中，凡近两年因改制或其他原因已对其全部资产进行清产核资或资产评估的、关闭、停业在一年以上的，以及经董事会研究决定不开展清产核资的股份制企业，经市清产核资领导小组办公室（以下简称市清产办）批准，可将清产核资基准日的账面数额作为清产核资结果。 第三章清产核资工作的内容 第八条户数清理。有关委、办、局、集团（控股）公司（以下简称主管部门）和各区、县要按照本细则第七条所确定的范围，对其所属企业单位户数和有关情
农村集体资产清产核资办法 第一章总则 第一条为贯彻落实《中共中央国务院关于稳步推进农村集体产权制度改革的意见》精神，切实摸清农村集体家底，理顺农村集体资产所有权关系，保护农村集体经济组织及其成员合法权益，防止集体资产流失，夯实农村集体产权制度改革基础，制定本办法。 第二条农村集体资产清产核资的对象是：乡镇、村、组集体经济组织，包括未建立村、组集体经济组织或者村、组集体经济组织不健全，代行其集体资产管理职能的村民委员会、村民小组或其他单位，撤村建居后代行原集体经济组织职能的社区居民委员会，以及农村集体经济组织所属企业等。 第三条农村集体资产清产核资的范围包括：农民集体所有的土地、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等资源性资产；用于经营的房屋、建筑物、机器设备、工具器具、农业基础设施（包括小型水利工程）、集体投资兴办的企业及其所持有的其他经济组织的资产份额、无形资产等经营性资产；用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面的非经营性资产。重点清查核实未承包到户的资源性资产和集体统一经营的经营性资产以及现金、债权债务等。 第四条清产核资登记时点定为2017年12月31日。 第五条清产核资工作要按照清查核实、公示确认、建立台账、审核备案、汇总上报、纳入平台管理等操作程序进行。 清查核实应当以登记时点为基点，在清查日采取倒轧的方式对清查核实结果进行调整。 第六条清产核资工作要坚持民主公开，依靠和发动群众，组织群众参与、接受群众监督、得到群众认可，清查结果要向全体农村集体经济组织成员公示，并经成员（代表）大会确认。清产核资结果公示期间，要安排专人答疑解惑。 第二章集体资产清查 第七条流动资产清查，包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。 现金。清查核对现金账面余额与库存现金是否相符。清查发现有现金长款或短款的，要查明原因，据实编制凭证，调整账簿。
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农业部、财政部关于印发农村集体资产清产核资资金核实和财务 处理有关规定的通知 【标 签】财务处理规定通知,清产核资资金核实,印发农村集体资产 【颁布单位】 【文 号】农经发﹝1998﹞7号 【发文日期】1998-09-01 【实施时间】1998-09-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 各省、自治区、直辖市、计划单列市农村集体资产清产核资工作领导机构、农业厅（局、办公室、委员会）、乡镇企业局、财政厅（局）、清产核资办公室： 现将《关于农村集体资产清产核资资金核实的规定》、《乡（镇）村集体经济组织清产核资财务处理暂行规定》和《乡（镇）村集体企业清产核资财务处理暂行规定》印发给你们，请认真贯彻执行，并将执行过程中的有关情况及时上报农业部农村集体资产管理办公室。 附件： 一、关于农村集体资产清产核资资金核实的规定（略） 二、乡（镇）村集体经济组织清产核资财务处理暂行规定（略） 三、乡（镇）村集体企业清产核资财务处理暂行规定
乡（镇）村集体企业清产核资财务处理暂行规定 第一条 为了贯彻落实农业部、财政部《关于印发农村集体资产清产核资工作方案和办法的通知》（农经发［1998］2号）精神，规范乡（镇）村集体企业清产核资资金核实中的财务处理办法，制定本规定。 第二条 乡（镇）村集体企业的资本金可划分为乡（镇）集体资本金、村集体资本金、组集体资本金、国家资本金、法人资本金、外商资本金和个人资本金。乡（镇）村集体企业在清产核资工作中对错记、漏记有关资本金的，应按规定及时进行调整；对产权一时无法明晰的，可在“实收资本”科目下，设置“待界定资产”（含待界定农村集体资产）进行单独核算，待产权关系明晰后再进行帐务处理。 第三条 乡（镇）村集体企业在资产清查核实中，对清查出的各项资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂帐损失等，可先列入待处理财产损益，并在此基础上认真清查，待查明情况后按规定进行处理。 第四条 乡（镇）村集体企业对清查出流动资产发生的盘盈、盘亏及损失，原则上计入企业的当期损益，但盘盈、盘亏损失净额较大，当年处理有困难的需报经批准后可依次增减企业的盈余公积、资本公积、实收资本。当冲销实收资本时，应按投资比例核销。 第五条 乡（镇）村集体企业在清产核资中清理出的各项有问题的应收帐款，凡符合坏帐核销条 件的，经审批后可作为坏帐损失按下列规定进行处理。企业坏帐核销条件为：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的款项，或者因债务人逾期三年以上未能履行偿债义务，确实不能收回的帐款。 （一）对按规定可以提取坏帐准备金的企业，要先用坏帐准备金予以核销，不足部分，经批准后分期计入损益。 （二）对不提取坏帐准备金的企业，已发生的坏帐损失，经批准后分期计入损益。 （三）集体企业发生的坏帐损失数额较大，按上述规定进行处理有困难的，由企业提出申请，经审批同意后也可依次冲减盈余公积、资本公积、实收资本。 （四）在清产核资中，乡（镇）村集体企业各类坏帐按规定处理后应采取“帐销债留”的方式，继续保留对债务人的索债权利。 （五）集体企业按规定已经处理的坏帐损失，以后又收回来的，以及清查出来的各项无法付出的款项，经审查核实后直接计入当期损益。 第六条 乡（镇）村集体企业对清查出的固定资产盘盈、盘亏，报经审批后原则上作增减企业的损益处理。但对盈亏数额较大，企业一次计入损益有困难的，企业要根据自己的实