三江学院毕业设计（论文）
企业采购与付款业务内部控制研究
—以贵品酒业为例
摘要
贵品酒业一家酒香不怕巷子深的酒厂，在众多酒厂的洋河镇。一直保持着自己的传统工艺。至今仍屹立不倒。这其中不仅仅凝聚了广大贵品人民的辛勤努力。更重要的是拥有一条属于自己的采购与销售链条。在如今面对多样的市场环境及日逐拓展的业务所带来的风险隐患。如何规避，提高产品质量是企业发展的重中之重。就使得企业急需一套良好完整的采购与付款内部控制制度。来预先识别可以给企业带来的风险和隐患。然而，企业现有的规章制度，在制度的设计及执行上都存在着漏洞和缺陷。从而使内部控制不能发挥其因有的效果。纵观国内白酒行业越来越多的企业已经意识到内部控制制度完善的重要性。在这个变化多端的市场环境下，内部控制制度的建设已经成为各个企业潜在的竞争力。
基于以上背景，本文以贵品酒业为例，分析其采购与付款内部控制现状及存在的问题，并结合内部控制相关理论提出针对性的优化建议及措施，旨在构建一个符合酒业行业特点，又符合企业经营实际状况的采购与付款内部控制，提高企业采购与付款内部控制水平，具有一定的价值和现实意义。
关键词：贵品酒业、采购与付款、内部控制、管理制度
Abstract
Gui pin industry is not afraid of deep alley in the winery, many wineries in the town of the Yanghe River. Has maintained its own traditional crafts. Still standing still. This is not only the aggregation of the vast number of your products and the hard work of the people. More important is to have one of their own procurement and sales chain. In the face of a variety of market environment and the daily expansion of the business brought about by the risk of hidden dangers. How to avoid and improve product quality is the most important of enterprise development. Makes the enterprise need a set of good and complete purchase and payment internal control system. To identify the risks and risks which can bring to the enterprise in advance. However, the existing rules and regulations of the enterprise, in the design and implementation of the system, there are loopholes and defects. So that the internal control can not play its due to some effect. Throughout the domestic liquor industry more and more enterprises have been aware of the importance of internal control system. This be the most changeful market environment, the construction
of the internal control system has become the potential competitiveness of each enterprise.
目录
第一章理论概述
1.1采购与付款的概念
1.2 采购与付款的内部控制
1.3 采购与付款内部控制的意义
第二章企业采购与付款内部控制的现状及问题分析
2.1贵品酒业简介
2.2贵品酒业采购与付款内部控制现状
2.2.1 采购与付款相关制度运行现状
2.2.2 采购与付款的信息系统使用情况
2.3 贵品酒业采购与付款内部控制的分析
2.3.1 采购与付款内部环境建设不完善
2.3.2 采购与付款的相关制度存在不足
2.3.3 采购与付款信息沟通不顺畅
2.3.4 管理者监管力度不够
2.3.5 员工执行力度不强
第三章企业采购与付款内部控制的对策
3.1 加强改善内部工作环境
3.1.1 完善治理结构
3.1.2 建立良好的人力资源政策
3.2 完善管理制度
3.2.1 完善信息与沟通机制
3.2.2 加强监管人员管理制度
3.3.3 加强员工执行力度
结论
致谢
文献
第一章理论概述
1.1采购与付款的概述
作为企业最基本的业务之一，采购与付款对企业的生产经营起到了至关重要的作用。采购既是链接与外都企业交流研讨的纽带，又是企业生存与发展的起点。采购与付款也是企业最容易出现差错和舞弊的业务之一，任何的环节出现问题都可能使企业发生不可挽回的损失。官方的讲，采购，是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。是指个人或单位在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为自己的资源，为满足自身需要或保证生产、经营活动正常开展的一项经营活动。采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。它关系着企业运行与发展的命脉，是企业中不可或缺的一部分。
1.2 采购与付款的内部控制
《孟子》中说过：不以规矩，不能成方圆。采购与付款的内部控制也一样，遵守制度，严阵以待，共创佳绩。
采购与付款业务内部控制的基本制度中，有一条是“不相容职务的岗位分工制度”它包含有：确定供应商与询价、采购与验收、采购合同的审计与订立、采购、验收与相关会计记录、付款执行与付款审计；
确定供应商与询价：当企业企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商;
采购与验收：采购与验收的人员不能是同一人，比如说验收人员不能够同时是采购人员。
采购合同的审计与订立：企业应由采购部门起草购货合同或者定下订单，并且经过有关部门的授权或者人员的审核查办。
采购、验收与相关会计记录：企业的各个部门应分开工作，为了保证工作的真实性，采购单上数量、价格、质量的合规性；采购的记录和会计核算的正确性，采购、验收与会计记录工作职务应当的分离工作,
付款执行与付款的审批：同上几条类似，企业付款的审批人，付款的执行人，他们的职务应当分离，以确保工作的准确与真实。
请购与审批：当企业物品采购时，应该由使用部门根据其所需要的进行提出申请,然后经过采购工作的专门负责人进行审核同意。
这条制度在采购与付款的内部控制制度中尤为重要，可以很有效的让企业更加的正规化、规模化。为什么这样说呢，下面是我对采购与付款的内部控制的背景研究。
1.3 采购与付款内部控制的意义
由以上内容可知，随着市场经济的急速发展，不稳定性也随之而来，企业中内部控制制度的完善，可以很有效的让企业的发展更快速稳定。企业的发展离不开经济的流通，采购与付款更是重要的，生产与经营需要一个合理的采购与付款的内部控制制度，它对一个企业运营来说是至关重要的.在企业的日常工作中，内部控制可以在经营管理中自我调节、不可缺少的机制。内部控制是否完善和健全已经是企业的成功的关键。它不仅能够让企业经营，还可以让它有效执行。它可以帮助企业提高真实可靠的财务信息。更有效的规避企业风险，维护企业资金安全。所以有效的促进企业经营。所以看来，内部控制研究对企业的发展是有很大的价值观和现实意义。
企业拥有一套有效完整的采购与付款业务内部控制，那么就可以避免不规范的制度，企业购进材料可以得到保障。这样可以促使企业内部管理，完善内部控制制度。防止和及时纠正错误。保证企业的资金安全，为企业在市场发展的道路上打下坚实的基础。
本文通过贵品酒业的采购与付款内部控制，结合贵品酒业的设计和分析及完善建议。学习其他企业充分利用内部资源，使得企业自身达到有效的经营效果。提高企业的竞争力。在复杂的市场上赢得一席之地。
第二章企业采购与付款内部控制的现状及问题分析
2.1贵品酒业简介
贵品酒业有限公司位于苏北古镇——洋河，地处江苏省宿迁市的宿城、宿豫、泗洪三县区交汇处，面临徐淮公路，背靠京杭运河，交通畅达，酒业兴旺，市场繁荣。据传，洋河白酒在唐代就已享盛名，尚可考证的历史已有四百多年，明末清初已闻名遐迩。当时曾有九个省的客商在此设立会馆，省内外七十多位商人客籍于此，竞酿美酒，使洋河镇的酿酒业更加兴隆繁盛。始建于1990年，现有职工500人，科研技术人员38人。占地面积近20000㎡，建筑面积12000㎡，是一家专业从事白酒研发与生产的大型企业，企业一次性通过IS09001质量管理体系、IS014001环境管理体系、GB／T28001职业健康安全管理体系、企业由PICC 中国人民财产保险公司产品质量承保，产品销售网络遍布全国各地。近年来，公司保持持续、高速发展，现正处于新一轮的快速成长期,公司倾力打造绵柔型“蓝色世家”酒于二零零三年八月隆重推出，“蓝色世家”酒经数代人传承千年工艺，以优质高粱为原料，以大麦、小麦、豌豆制作的高温火曲为发酵剂, 辅以闻名遐迩的“美人泉”水,融入现代科学技术，精工酿制而成，具有“甜、绵、软、净、香”的独特风格，不上头，不口干。
2.2贵品酒业采购与付款内部控制现状
贵品酒业在日渐发展的同时，采购与付款的内部控制还有些不足，大致为：企业内部控制体制不健全；采购与付款信息沟通不顺畅；管理者监管力度不够等。
就国家而言，我国企业为了提高会计信息的整体素质采取了内部控制制度。因为内部控制不仅使会计信息的质量得到了提高，还保护了资产的完整与安全，为了确保一些相关的规章制度，法律、法规的有效执行而实施和制定的安全控制系统。有效的内部控制则会让企业少走很多弯路。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制为辅”的内部会计控制制度体系。内部会计控制制度体系初步形成于财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》，它针对于当前会计及相关工作中最为薄弱的环节。而且对内部控制进行了一系列的规定，如它的目标、方法、原则、定义和内容等一些最基本的问题来规定。它是制定后续规范的基础与依据，这个规范的制定在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。之后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从采购与付款内部控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。
贵品酒业在这样的大框架下，采购与付款的内部控制虽然还有些不足，但是从制度源头上为企业采购与付款内部控制的建设提供了一定的保障，对企业的会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在实施环节和监督反馈环节、内部控制制度的制定环节等都不近人意。
贵品酒业的企业内部控制体制不健全，导致企业决策层对内部控制机制认知不足部分企业管理者由于对企业定位存在明显偏差，不具备起码的发展的视野，最终没有形成内部控制一个良好的氛围。风险机制不完善，再加上当前经济的不断快速发展，企业的业务往来存在着一定的复杂性，其经营环境也逐渐与外部环境直接挂钩。因此任何意义上的内部控制制度管理风险管理都存在或多或少的滞后性。故而对企业来说，就必然要构建与完善内部管理机
制。当然，内部控制的完善与建立是一个长期的工作，我国的内部控制处于一个发展起步阶段。所以对企业来说，企业遵循企业内部控制规范的基础上，在借鉴其他经验，并结合实际情况，相信企业会有很大的提高，带动企业资金发展，风险管理有了最新的突破。
2.2.1采购与付款相关制度运行情况
贵品酒业已经形成了自己的一套制度模式。企业采购与付款内部控制的相关制度较多，主要对管理人员和业务人员的规定，还有一些其他制度要求。部门会对相关制度不定期的进行修改和改进。使得企业促进发展。在制度运行中，企业在制度中给予了标准化、制度化。为员工的管理提高参考，改进以前的不足，制度符合自身的制度，部门员工按照制度各行其职。企业应加强制度执行与监督，制定一套有效的企业控制制度。
2.2.2采购与付款的信息系统使用情况
随着科技的进步，社会的发展，传统的采购与付款业务流程已经远远不能满足现在信息化企业的要求与需要。
贵品酒业也是一样，在迅速发展，庞大信息量的现在，采购与付款的信息系统的运用是必不可少的。现在的社会，不管是政治上，还是工作企业上都需要透明化，标准化。而这些在采购与付款上无疑是要打破传统的模式，运用现代先进的科学技术对采购与付款的业务流程进行新的编辑制造，建立更加完善，高效迅速的采购与付款流程。让企业的管理工作也更有效率。下面我针对采购与付款传统的与现代信息化的内部控制的局限性与优势进行分析比较。
利用采购与付款的信息系统进行内控的优势
快速且准确，采购与付款的信息系统进行内控可以很有效的弥补现有的人工控制的不稳定性用时长等缺陷，通过采购与付款的信息系统的建立,不仅信息平台得到了统一,也使业务和财务数据相对稳定和唯一性得到了保障。并且在统一的平台上的工作,还极大地提高了采购与付款业务的工作效率。
更加严谨稳定，信息化的工作可以避免与克服很多人为因素造成的错误和干扰。更加容易控制与监督，并做到最大化的避免失误。若哪一环节出现错误，还可以快速的解决，因为信息化的管理将每一个采购与付款环节透明化，公开化。并不会发生徇私舞弊的事，这些都是采购与付款的信息系统进行内控的优势之一。
针对传统方式的采购与付款业务内部控制发展的局限性
由于技术条件的限制因素,我国的大多数企业的采购与付款的相关业务主要是通过人工的操作来进行实施与采购与付款的内部控制。而在信息化飞速发展的今天，现代的企业，仅凭借着传统的操作方法没有办法满足采购与付款业务内部控制的需求，而且会有很多人为的主观的因素来影响，并不会将每一个采购与付款环节透明化，公开化。还易发生徇私舞弊的事。
难以避免主观因素的影响是指：因为现代企业提倡“以人为本”的管理理念,因此无论是在制度的制定上和执行过程中都不能忽视人性的弱点。人本来就是具有很不确定因素的群体。在我国企业中,通过人工进行的采购与付款业务内部控制难以逾越以下问题,给企业的发展和操作留下风险隐患。人情的障碍:我国是传统的礼仪之邦，人情往来之间难免会有各种心理因素来干扰操作，如因为“不好意思，迈不开人情，放不下面子”这些因素而使工作分心的情况。有些人心理素质偏低，难免有些挫折，错误都会使心情低迷，在工作过程中亦分心，精神不集中，在采购与付款过程中发生失误，为企业带来损失。
2.3 贵品酒业采购与付款内部控制的分析
2.3.1 采购与付款内部环境建设不完善
对于“防止会计的信息真实性，让会计的信息质量能够提高”这点上面，要从内而外的针对不同的部门的会计调查会计所提供的信息的真实性（在规章制度内有意的对信息的提供的失真性）进行整治。从2007年1月1日起，我国的公司上市后要进行新的会计准则，同时也支持其他不同的行业进行执行这一准则。在我国关于会计的法律法规有《企业会计制度》及《金融企业会计制度》，但是都已经停止实施。所以，对于我国内部的控制的一个主要思路就是：公司内的会计及和会计相关的得职业进行调和，从而达到一个互相制约、能过调和的一个局面。同时，新的会计准则也是对于企业内部的一个新的挑战。不过呢，会计的信息的失真性在世界国际上具有极大的危险，在国际大流的情况下需要从事会计的人做出更多专业的判断，但是也加大了它的风险性。后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。
2.3.2 采购与付款的相关制度存在不足
现代社会中现有的很多公司的高层会针对于本公司的会计人员的一个使用上的不足，及对本公司的会计人员不关心，不在乎，漠不相关；没有现代化的一套完善的合理的管理体系。还有的公司的也会有一些管理体系，但是呢，这些公司的高层认为这些并不能达到他们的重视的程度，所以呢管理方面也是只是把控一些小的点不能够得到重视。在目前社会中较为常见的公司分口管理的制度下面一些公司的管理就会模块化的排列好所以很多的方面及其设想都不能实现，这样的话就会容易产生一些误区从而公司则建立不了一个完整的体系。
2.3.3 采购与付款信息沟通不顺畅：
因为会计的信息没有沟通顺畅及很多的原因，会导致公司的运营的工作不能够及时的处理，从而损失机会。购买和付钱的本公司的内部的掌控中等制度改革中，每一个公司的购买及付款都不可以是相同的一个人。所以这样的方式就能很好地预防购买及付款中的一些不良的贿赂，贪污的情况。
2.3.4 管理者监管力度不够
公司高层的管理能力不够方面主要是：越级管理的现象比较严重。因为体质的因素，中国比较多的那种一家独大的权力结构是构成很多方面人员的不好调制的因素，从而出现很多公司高层明明能力不强却喜欢对公司的一些重大决策进行指手画脚。所以才会出现越权的现象！同时这些也是容易影响公司运营的和大一个因素。这也是为什么公司高层会经常出现管理者监管力度不够的主要原因。从而会计的信息失真，会计人员的不可调控。
2.3.5 员工执行力度不强
很多的相关工作人员学历没有达到相印的水平，知识面达不到，专业知识不丰富就缺乏一些判断力和辨别能力。不理解内部采购与付款信息所需要的知识等级，内部控制的实施执行起来很难，对企业的发展没有起到积极性的作用。然而还有一部分员工虽然达到了工作的专业的技术水平，甚至是更强的职业素质，但是会因为一些个人的原因，因为利益的驱使无视规章制度，无视工作的职业道德。讨好领导及同事，满足一己私欲，他们缺乏自我约束，自我主动承担责任。做事比较被动，对于他们的违规行为进行无视，甚至有的会加以帮助挪用资金，报假账，漏账，偷税等违法的行为都使企业的发展与生存受到影响。所以，员工的执行力度不强，就制约了企业的建设与内部控制，让采购与付款的内部控制制度成为一纸空谈。
第三章企业采购与付款内部控制的对策
3.1. 完善治理结构
在很多企业的管理中，内部控制的一些基本的准则、职能、措施与方法基本得到了贯彻的实施，但是还会频烦出现内部人控制的现状，所以导致会计信息的不规划。所以我们要强化风险意识。我们对风险的重视程度是直接影响企业的生存能力、发展能力、市场竞争能力。在企业实际的经营管理中，风险管理与内部控制的关系并非是一点都不变的。然而在战略制
定的阶段，内部控制服务存在于风险管理的需求，在战略实施阶段，风险管理主要体现于内部控制的过程。无论它们二者关系如何，对风险的积极管理是最重要的内部控制的趋势。员工的素质也参差不齐，员工压力小工资高。所以文化背景、内部工作环境不同不同，使得企业的专业性差与治理不够完善。所以实施良好地内部政策，可以更好的执行和贯彻内部控制的帮助。
3.1.1完善采购与付款环境建设
建设良好的的控制环境
1.提高人员素质。人员素质可以从两个方面下手，一方面加强企业领导和管理人员的纪律和廉洁自律的教育，增强他们的约束能力与执行能力。做到廉洁自律、遵纪守法、秉公办事。例外一方面鼓励企业领导及管理人员的知识学习和提高工作的实际操作能力。注重培养学习能力和素质观念。
2.建设独立的审查部门。在企业设置一个独立的职能部门，对其他部门进行监督与检查。通过定期的检查与监督，看企业是否符合内部控制的要求。然后进行有效的评价与提供完善的内部控制建议。达到有效的提高企业的内部控制目标。
3.1.2完善采购与付款内部控制制度
企业内部控制的健全和有效的程度，事关决定企业的经营成功。任何一个企业想要突飞猛进健康成长实现企业的经营目标，那么就必须拥有一套完善的内部控制制度。企业结合自身控制的战略与发展和目标，制定出一套适合自己的内部控制制度，做到有效性和实用性。企业还要根据规章制度和自身的管理情况，不断的去改进不断的去完善。
3.1.3 建立良好的人力资源政策
建立良好地人力资源政策，主要是完善人力资源政策的目标实现。由于长期的不完善，使得贵品酒业不重视人才的挖掘。企业内部关系现象严重。所以企业需要纠正政策，建设一批高素质的队伍。企业应当从以下方面改进：
1.建立一套严格的招聘制度，前提招聘人员必须具备知识和专业背景，帮助员工提高技能，还要注重道德素质。树立一个正确的价值观和工资薪酬与绩效挂钩激励员工积极与遵守规章制度成正比。
2.企业建立竞争上岗制度，轮岗制度，培养员工的竞争力。
3.2 完善管理制度
完善管理制度充分发挥内部审计作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行。同时要取得很好的效果，想取得良好的效果就必须加以正确的监督，企业中最主要的监督方式就是内部审计。最主要的是确立内部审计监督、还有检查内部会计工作中的独立性，并切实内部审计由事后监督职能向事前监督和事中监督职能的转变，监督职能具有日常性和过程性、控制性，并将监督要及时的反馈，还要积极的去协助企业进行对内部会计控制制度的监督制定。企业也可以考虑外部的监督力量对其进行会计监督与评价，达成有效的监督，以确保会计内部控制制度的有效实施。
3.2.1 完善信息与沟通机制
贵品酒业的信息系统多达30多个，因为各个系统供应商采用的技术不同、数据不同所以使信息建设难度变大。随着企业的业务流程，企业建设没有跟上管理的需求，系统很多环节已经落后。信息繁多所以存在信息丢失传递不准确。所以信息传递存在障碍，影响信息资源共享。所以加大了采购的管理难度，影响配置。信息的沟通和反馈是非常重要的，它使得企业员工履行各其职责。完善信息系统要做到各个分类：
一是信息类别，主要包含内部信息和外部信息。计算机处理信息和手工信息等。正式和非正式信息。
二是沟通的方式，包括电子邮箱、备忘录、视频、语音、电子系统等很多方式
三是信息的及时性、质量性、有效性。满足各个基层的要求。
四是信息系统。系统包括会计信息和业务信息。
一个良好的信息沟通系统不仅是沟通的渠道。更是企业风险管理和经营管理的重要作用。
3.2.2 加强监管人员力度与执行力度
提高工作人员的道德素质和专业修养，是内部控制机制运行的前提。对内部审计人员的职业道德和职业技能教育培训也要加以重视。员工的执行力度决定着内部控制。员工自身缺乏实施意识、风险观念。缺乏市场竞争能力。只有使内部人员意识到自身职责的重要性内部控制体制才可以完善。掌握了内部审计方法才能真正起到对内部会计控制的监督作用。使得管理者监管人对企业内部控制的不重视，导致内部控制不能够及时的改进。所以出现了这些舞弊行为。因而企业内部控制长期得不到人力物力财力等的保证。所以监管人的力度必须加强。
1.制定一个考核制度，对企业内部控制进行执行检查和考核。由审查部门来具体检查工作。对违规制度的员工给予处分和经济处罚并记过。
2.建立企业风险管理文化
企业文化是企业内部遵循的价值观，它是企业的支柱。企业文化它影响着每一个员工随着风险控制的加强，监管人员和管理人员必须提高自身的风险意识，才可以有效的发挥其作用。企业应加强风险认识，将风险管理建立在企业文化中，融入经营活动中去。
使得员工重视风险，树立人人有责，并且积极参与建设中去，建设风险管理文化，有利的让企业整体风险意识提高。
综合上述分析可以看到，建立和完善企业内部控制制度不是一朝一夕可以完成的，而是一个漫长而艰辛的过程。要确保内部控制作用与发挥，必须提供良好的内部与外部的良好的环境，这就需要从内部控制制度制定层面次和企业实际操作层面次做好以下几个工作。
宣传的企业文化，让企业内部控制作用有更大的发挥。就在于能否将它变成为企业内部的自发需要。在企业内部会计控制制度的制定环节中，还是执行环节，都能变成我要控制从而让企业达到内部控制的最佳效果。
另外，还要完善企业内部会计控制评价体系。企业还要对内部会计控制制度进行有效性的科学评价。发现使内部会计控制系统作用薄弱环节及变弱的原因，推进了企业内部控制制度的建设。企业积极探索有效的内部控制方法，使企业内部会计控制在企业的内部管理中发挥最佳的效果。
结论
内部控制作为企业的一个重要组成部分，为实现企业目标做保障。随着现在酒业的激烈竞争发展，建立和完善内部控制已经是企业最重视的内容。采购与付款业务频繁，所以导致发生舞弊，所以是企业的重中之重。本文以贵品酒业为例，讲述了采购与付款的现状。以及存在的问题。目前贵品酒业存在的主要问题是：治理结构不完善。二员工风险意识薄弱。三是企业信息系统不完善，造成信息系统不通畅。内部审查方面，企业单独设立了监督检查部门，但是没有积极上报与追踪。
从上述看贵品酒业的问题分析：可以看出企业没有一套完善的内部控制制度。本文对其问题进行改善与措施：1.企业从法人治理机构建立良好的内部环境 2.企业建立一个企业风险文化 3.完善企业信息的沟通 4。需要加强独立部门进行监督检查 5.加强员工执行力度
与执行力度。
致谢
时间匆匆，转眼就是大学毕业了。毕业论文也要随之进入尾声，在论文的写作过程中感谢老师和同学们的帮助。尤其要感谢我的论文指导老师蔡老师，他对我耐心的指导和帮助，细心的关怀和帮助我的论文进行修改与改进。同时也要感谢学校提供我们图书馆和电子阅览室，学校提供了我们很多支持与帮助。在此，我向三江学院的所有老师表示衷心的感谢，谢谢你们三年来的辛勤栽培，谢谢你们在教学的同时传授我们做人的道理，谢谢老师们的孜孜教诲！
参考文献
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企业采购业务内部控制探讨 摘要：企业采购业务表现为企业内和企业外、物资流和货币流、流通和生产的相互影响、相互交织。企业采购业务是企业经营生产重要的组成部分，主要是以支付货币资金或者负债代价的形成来换取生产经营中所需要的活动。怎样进行有效的采购业务内部控制和提升企业的经济效益，是企业面临严峻市场形势下能够持续发展的必然选择。 关键词：采购业务；内部控制；企业采购 企业采购业务内部控制要加强防范采购业务的风险，防止资金的不当使用和闲置，把采购成本和采购付款风险尽可能的降到最低，同时能够供应上企业经营活动所需要的物料使用。目前我国采购业务引发高犯罪率而且呈现逐步上升的趋势，引发犯罪的主要原因是一些企业经济业务的处理程序和内部控制制度存在很大的问题，企业想要很好的对采购业务进行控制，就必须建立和加强以及完善采购业务的处理程序和内部控制制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。 一、采购需求计划的控制 采购业务从计划开始，采购需求计划是向市场采购各种物资或组织订货的依据，需求计划规定着采购的时间、采购的物品、采购的数量、采购的方式等。 需求计划分为以下三点进行阐述：1.要强化需求计划的管理，需求计划通过项目管理来明确方向、落实计划、来源资金、安排资金、
订货要求和时间，确保需求计划物资的准确性。2.企业全面预算管理与需求计划管理共同发展，需求计划要与设计、技术、工程、生产等部门及时进行信息交流和沟通，提高需求计划的准确性。3.要提高计划审核人员和计划提报人员的业务技能，针对计划审核人员和计划提报人员开设业务技能培训班。主要培训计划审核人员和计划提报人员的物资信息分类管理、计划管理和物资计划专业知识，通过培训来确保物资信息分类、提报依据的准确性符合标准要求。 二、采购方式和价格的控制 首先，采购部门应当定期了解、研究大宗通用重要物资的成本构成、市场供应形势、市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。为了避免信息不准确造成采购成本增加，同时确保采购的价格公平合理，采购人员要时刻盯紧市场的变化，适当的调整采购战略，根据市场价格的波动情况及时对材料采购价格进行调整和控制。其次对于报价管理，价格管理人员要整理收集各种物资的价格信息、成交的历史价格信息、供应商产品报价信息来编制物资采购的价格。最后对于采购方式，采购方式要依据科学经济情况进行具体分析，要打破传统的采购思维模式。在采购的过程中认真的分析什么物品可以通过招标方式采购、什么物品可以通过策略协议方式采购、什么物品可以通过竞标方式采购等。 三、采购合同的控制 企业要建立合同管理制度，构造合同签订的流程，明确相关人员的权利和责任。签订合同前应严格审查对方当事人的主体资格，对
［优质文档］案例分析—釆购与付款业务循环内部控制1 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，U前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下： （1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的山仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的山相关需求部门填写请购单。每张请购单须山对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 （2）釆购部收到经批准的请购单后，山其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）釆购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，釆购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。 （4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但山于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B 公司材料的主要供应商。（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交山仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部 门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权财务经理审批折让金
额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。 （7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员Jo出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 （9）每月月末，财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单，针对发现的任何差异，追查本公司的会计记账是否有误，并与供应商及时联系，调整差异。 试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷？ 答案： （1）不存在内控缺陷，因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以山其他部门根据需要填写。但是每张请购单要山经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。 （2）存在内部控制缺陷，因为对于询价和确定供应商是属于不相容的 两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 （3）存在内部控制缺陷，因为企业应根据具体惜况对办理采购业务的 人员进行定期轮岗，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂，损害企
高级采购管理师案例分析题汇总 案例分析部分 1. 案例：看板管理——丰田的“零库存”手段 案例内容省略...... 问题1：试根据案例总结丰田JIT生产方式的特点。 一种“精益生产方式”(Lean Management)：即从生产、经营各个环节上节约支出、降低成本，以求最大的经济效益，JIT技术(俗称“一个流”)实现了生产“零库存”。 问题2: 试述JIT模式下的采购流程规划过程。 答：1.准时制（JIT）含义:所谓准时制（JIT)生产，是指通过合理规划和简化采购、生产及销售过程，实现零部件、原材料恰好在所需要的时间到达需要它的工作点的一种精益生产体制；2准时制（JIT）生产模式下，需要实施JIT采购法；尤其要注重选择最佳供应商，并对供应商进行有效的管理，这是JIT采购成功的基石；供应商与用户要紧密合作、这是JIT采购成功的钥匙；要有卓有成效的采购过程质量控制，这是JIT采购的成功保证。因此，采购流程规划方面要做如下调整：(1)创建准时化采购班组(2)制定计划，确保采购流程规划有计划、有步骤地实施(3)精选少数供应商，建立伙伴关系(4)做好供应商的培训，确定共同目标(5)进行试点工作 2.案例：IBM的降低采购成本之道 案例内容省略...... 问题1：按照广义采购成本的概念，从功能上划分，整体采购成本发生在哪些过程中？ 问题2：分析案例，总结IBM的采购存在的主要问题是什么？他们又是如何采取措施的？ 广义的采购成本----既是整体采购成本，又称战略采购成本，是企业产品的整个生产周期中所发生的与商品、物料（如原材料、零部件）采购相关的全部成本。 从采购管理的角度分析采购成本主要是分析整体成本，采购成本控制的最终目的就是努力降低整体采购成本。采购价格仅仅是企业获得商品、物料或服务的成本的一部分。 整体采购成本发生在企业产品的开发过程、采购过程、企划过程、质量过程、服务过程中。 1、开发过程：选择供应商或供应商的介入可能发生的成功 2、采购过程中发生的成本。主要是商品、原材料或零部件采购费用或单价。 3、生产和营运过程中可能发生的采购成本。一些物流费用、库存费用、滞仓等等。 4、质量控制过程中可能发生的采购成本。交货不及时、产品不合格带来的返工、退货的损失费用。 5、售后服务过程中发生的采购成本。零部件问题严重而影响本公司的销售造成的损失等等。 3. 案例：雀巢与家乐福供货商管理库存系统案例 案例内容省略...... 问题1：采购管理信息系统建立的步骤是什么？ 问题2：结合案例，谈谈你对企业采购信息化的认识。 要点1：家乐福中国存在的采购漏洞。 参考点：1．“本土化供应”的漏洞；“本土化供应”虽然为家乐福降低了成本，但如果不考虑到中国当时商品生产中存在的诸多假冒伪劣问题，对供应商过于追求低价，而放松前、中、后有关阶段的管理工作，就有可能给劣质产品带来可乘之机。问题一旦发生，虽然有供货合同保证家乐福的直接经济利益不受影响，但显然会给它的商业信誉会带来诸多不利，这对其也是很不划算的。 2．“向上游供应商要利益”的漏洞； 家乐福的“向上游供应商要利益”这种做法只会使它在发展中国家或商业不太发达地区更容易成功，因为在商业不发达的国家，供应商的实力不是很大，组织化程度不同，家乐福与上游谈判的余地就较大。家乐福向生产企业收取高额进场费的事虽让其成为众矢之的，但家乐福不但没想改变这种做法，反而引以为特色。为了弥补低价销售的利润损失而向生产商要效益；而生产商为了自己的利润只能在产品上做手脚，如此恶性循环，家乐福追求的低价高质就有可能变成低价更低质。 3．权力下放的漏洞。 之所以出现这样多类似“毒菜毒果”的问题，主要是家乐福中国总部将原来中央集权的采购系统全线下放，除部分商品由“中央”集体采购，大部分商品采购的自主权下放到地区甚至分店。这样，造成了家乐福分店店长的权力空前强大，这同时也是家乐福企业过度本地化发展的结果。
企业内部控制应用指引一米购 第一章总则 第一条为了引导企业加强对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付 款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规 范》，制定本指引。 第二条本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。 企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行。 第三条企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险： （一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。 （四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资 产损失。 （五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。 （六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。 第四条企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环 节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。 （三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。 （四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业采购业务的不相容岗位至少包括： （一）请购与审批。 （二）供应商的选择与审批。 （三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。 第六条企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序 办理米购业务。
公司采购内控管理制度 1、目的 为加强采购计划管理，规范采购工作，保障公司生产经营活动所需物品的正常持续供应，降低采购成本，提高公司采购效率、明确岗位职责、有效降低采购成本，满足工公司对优质资源的需求，进一步规范物资采购流程，加强与各部门间的配合，特制定本制度。 2、适用范围 适用于本公司生产用设备、原材料、辅助材料、生产用耗材等公司生产性物资采购过程，包括出口物资的采购。 3、职责 3.1总经理负责采购管理制度的审批。 3.2采购部负责合格供方的开发和管理，合格供方物资供应能力应涵盖公司所有生产性物资需求；对供方在制过程和生产进度控制；对供方库存的核对与控制；与供方的协调与沟通。 3.2工程部和销售部负责提供详细的物资的图纸或参数、材质、规格、工艺等属性。必要时由工程部出图，并由销售部门经客户确认后以请购单的形式提报给采购部。 3.3销售部负责对物资样品发出后的跟踪和客户反馈的记录。 3.4财务部负责对采购物资预付款和货款的结算和给付。 4、采购岗位职责 4.1寻找物料供应来源,并分析相关市场。 4.2与供货商洽谈,并安排工厂参观、建立供货商之数据。 4.3要求报价与进行议价并做出比价分析。 4.4获取所需之物料。 4.5查证购进物料之数量与质量。 4.6建立采购业务进行顺遂所需要之数据和合格供应商名录。 4.7了解市场趋势,搜集市场供给与需求价格等适时数据加以成本分析。
4.8呆料与废料之预防与处理。 5、物资采购工作程序 5.1采购工作流程图 . 销售部 工程部 采购部 财务部 注：工程部门提报的请购单，则由工程部 直接提交采购部进入采购流程。 5.2新供应商开发评定工作流程图
采购与付款的内部控制 企业内部采购与付款的控制与管理，确实很重要，它可以保证采购的及时和资金的安全，同时可以降低采购成本。采购活动至少涉及二方：采购方和供应商。因此，采购管理既有程序问题，又有对供应商的往来以及相关资料的管理问题。 采购与付款的内部控制要注意以下几个方面： 一、采购与付款业务的职务分离 在采购业务中需进行职务分离的有： l、采购申请必须由生产经营部门提出，具体采购业务由采购部门完成。 2、货物的采购人不能同时担任货物的验收工作，以防止采购人员收受客户贿赂，购买伪质材料影响生产经营乃至企业整体利益。 3、付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务。 付款的审批通常经过验货或验单后执行（预付款业务除外），以保证货物的价格、质量、规格等符合标准，是采购业务的最后一关，不能让其与目标审查人——供应商直接接触。 4、确定供应商和询价人员应分离； 5、货物的采购、储存和使用人不能担任账务的记录工作，防止绕过验单，减少或误记货物数量金额的可能。 6、接受各种劳务的部门或主管这些业务的人员应适当的同账簿记录人员分离； 7、付款的审核人应同付款执行人职务相分离。 8、记录应付账款人不能同时担任付款职务。 二、采购计划的内部控制 （1）采购业务必须经过请购、批准、订货（或采购）、验收、货款结算等环节。 （2）计划部门应该根据生产经营的需要，依据公司的一般授权（制度授权）与特别授
权，向采购部门发出请购通知单。请购通知单要求注明购入材料用途（包括哪个部门、项目使用，何时要用）。请购通知单同时应报送财务部门作为将来付款的依据。 （3）采购部门根据请购通知单，填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。订购单同时应致送仓储部门作为将来验收的依据。 （4）物资的采购，必须与供应商签订合同。重大合同应提请财务部门会签并且应得到公司董事会的批准。合同一经签订，必须及时将合同副本送财务部备案。 （5）批量物资采购，应采取竞价或招标的方式确定供应商，以保证供货的质量、及时性和经济性； 其他采购应注意： 1、固定资产的采购申请应按年度预算方案，事前由使用部门提出，经财务部门核对预算后，交采购部门。 2、临时性物品采购，由使用部门提出采购申请，并应详列采购需求的原因及要求，由使用部门负责人签字核准，交采购部门。 3、对于日常常用零星办公用品或费用等项目的采购，除非是初次需要或发生特殊情况，请购手续可相应简化。 4、保险、广告、咨询等劳务的采购，一般应由职能部门指定专门人员提出采购申请。该类采购申请应附拟选择的供应商并列示服务要求及收费标准，由公司管理层进行审批，同意后直接实施。 三、订货报价内部控制 订货报价是采购业务中的核心业务。其中对供应商品的选择又是保证材料成本和质量目标实现的重中之重。控制措施有：
三个知名企业“采购管理案例”的对比分析 从20世纪80年代开始，为了顺应国际贸易高速发展的趋势，以及满足客户对服务水平提出的更高要求，企业开始将采购环节视为供应链管理的一个重要组成部分，通过对供应链的管理，同时对采购手段进行优化。在当前全球经济一体化的大环境下，采购管理作为企业提高经济效益和市场竞争能力的重要手段之一，它在企业管理中的战略性地位日益受到国内企业的关注，但现代采购理念在中国的发展过程中，由于遭遇的“阻力来源”不同，企业解决问题的方法各异等原因，就被予以了不同的诠释。 一、胜利油田 在采购体系改革方面，许多国有企业和胜利石油境遇相似，虽然集团购买、市场招标的意识慢慢培养起来，但企业内部组织结构却给革新的实施带来了极大的阻碍。 胜利油田每年的物资采购总量约85亿人民币，涉及钢材、木材、水泥、机电设备、仪器仪表等56个大类，12万项物资。行业特性的客观条件给企业采购的管理造成了一定的难度，然而最让中国石化胜利油田有限公司副总经理裘国泰头痛的却是其他问题。 胜利油田目前有9000多人在作物资供应管理，庞大的体系给采购管理造成了许多困难。胜利每年采购资金的85个亿中，有45个亿的产品由与胜利油田有各种隶属和姻亲关系的工厂生产，很难将其产品的质量和市场同类产品比较，而且价格一般要比市场价高。例如供电器这一产品，价格比市场价贵20%，但由于这是一家由胜利油田长期养活的残疾人福利工厂，只能是本着人道主义精神接受他们的供货，强烈的社会责任感让企业背上了沉重的包袱。同样，胜利油田使用的大多数涂料也是由下属工厂生产，一般只能使用3年左右，而市面上一般的同类型涂料可以用10年。还有上级单位指定的产品，只要符合油田使用标准、价格差不多，就必须购买指定产品。 在这样的压力下，胜利油田目前能做到的就是逐步过渡，拿出一部分采购商品来实行市场招标，一步到位是不可能的。
采购内控管理制度 采购内控管理制度范本 在现在的社会生活中，各种制度频频出现，制度一经制定颁布，就对某一岗位上的或从事某一项工作的人员有约束作用，是他们行动的准则和依据。想学习拟定制度却不知道该请教谁？下面是整理的采购内控管理制度范本，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。 第一节总则 第一条为了加强对公司物资采购与付款环节的内部控制，堵塞采购漏洞，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，减少采购风险，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称采购是指本公司购进的用于生产经营或提供劳务消耗的各种物资（包括原材料、半成品、成品及低值易耗品等）的行为，付款是指支付与上述物资有关的款项的行为。 第三条采购与付款内部控制制度的基本要求是采购与付款中的.不相容职务应当分离，其中包括： （一）付款审批人员和付款执行人员不能同时办理寻求供应商和洽谈价格的业务； （二）采购合同的洽谈人员、订立人员和采购人员不能由一人同时担任； （三）货物的采购人员不能同时担任货物的验收和记账工作。 第四条请购依据应当充分适当，请购事项应当明确，所有采购与付款事项应当严格按照本流程执行。 第二节分工与授权 第六条公司采购与付款业务相关人员职责： （一）生产总监，负责以下工作： 1、在公司总经理直接领导下，与财务总监共同制定公司年度采购预算。 2、在公司总经理直接领导下，与财务总监共同审批公司大宗商品的采购工作，包括确定供应商、洽谈采购合同等。 3、对采购部提供的合格供应商名单进行审批，并报总经理审批。 4、组织和管理公司物资采购及保管工作，确保物资采购正常进行。 5、制定并贯彻执行本部门和下辖各岗位职责和规章制度，确保采购物资和原、辅材料的质量符合公司标准。 （二）采购部主管，负责以下工作： 1、按照采购计划，与财务总监共同审批各部门的采购申请单。 2、按各部门的采购申请单，按时、保质、按量采购价格低、品质好的商品。严格执行公司对各种商品库存量的规定，防止商品积压造成不必要的损失。 3、监督和做好物资的验收工作。所有物资必须由使用部门、仓库管-理-员、采购员、质检部进行验收。不需要质检的物资，质检部可不参与。严格把好品种、数量、质量和价格关，督导及配合仓库管-理-员做好签收、进仓及保管工作。 4、经常进行市场物资行情调查，搜集市场新资料，及时了解货源供求和价格动向，对供应商的资质、信誉、供货的质量保证能力进行调查和评审，并向生产总监、总经理提供合格供应商名单，所有采购应在经总经理批准的合格供应
第十章采购业务内部控制 一、内控目标 1促进本公司合理采购，满足公司经营需要，规范采购行为，防范采购风险； 2确保采购活动以及供应商的管理方法和程序符合国家法律、法规和本公司内部规章制度的要求； 3保证供应商的资料数据保存完整，记录真实、准确，易于管理，便于追踪，同时合理设置供应商审核程序与审核权限，提高企业的决策效益与效率； 4维护和发展良好的、长期并稳定的供应商合作关系，开发有潜质的供应商，促进企业的长远发展战略； 5确保授权合理，与采购相关的关键岗位、职责相分离，保证采购资料及数据记录的真实、准确、完整； 6加快资金周转，降低采购成本，防止资金占用，提高经营效率。 二、关键风险 1采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致公司销售不及时或资源浪费； 2供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈； 3采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
三、内控范围 本手册主要描述了上海来伊份股份有限公司（以下简称本公司）关于采购管理的相关控制流程，主要包括供应商管理、食品类商品采购、非食品类物资采购、价格调整、商品生命周期管理等。 (一)购买 1.本公司的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采 购成本，堵塞管理漏洞。本公司应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。 本公司除小额零星物资或服务外，不得安排同一部门办理采购业务全过程。 2.本公司应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门， 授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。 本公司可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排本公司的采购计划。 具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。 3.本公司应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商 签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。 本公司可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。 4.本公司应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式， 合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
采购与付款内部控制制度 1.目的 为了规范集团及下属企业的采购与付款活动的内部控制管理，明确该部分内部控制的要点，特制定本制度. 2.适用范围 2.1集团总部 2.2各二级集团、控股子公司根据本制度精神，参照各自的业务情况另行制订具体制度，报集团财务管理中心审批后执行。 3.采购与付款内部控制目标 3.1保证与其他业务活动的要求一致。采购与付款活动包括定货要求的提出与审批、供应商的选择与报价、商品的运输与验收、款项的支付等，必须按照单位实际业务需要进行。 3.2保证会计核算资料的合法性、真实性、完整性和及时性。 3.3保证支付款项获得相应的商品和劳务 3.4保证账款按期归还，维护单位对外信誉。 4.采购与付款控制的主要凭证和记录 4.1单位应在采购与付款环节设置相关记录、填制相应凭证、建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购定单或合同、验收证明、入库凭证、采购发票等凭证和记录的相互核对工作。 4.2凭证和记录的设计和编制要求： 4.2.1特定的凭证必须由特定岗位的特定人员编制、其他人员不可替代。 4.2.2有效的凭证至少需要经过两人、或两人以上的部门和人员履行必要手续。 4.2.3凭证的填制与相应的业务操作应该结合起来，但应与业务的授权严格分离。 4.3.3凭证的传递可以通过套写多联的方式进行。
4.3.4凡有条件编号的凭证必须编号。 4.4采购与付款业务所涉及的有效的凭证主要有以下几种： 4.4.1请购单：是由使用部门或领用部有关人员填写并部门负责人签字和单位相关领导核准后送交采购部门订货、催办、直到收到货物为止的业务核准通知凭证。不便编号。 4.4.2订购单或采购合同：是由采购部门填写，购销双方应该共同遵守的一种契约。应预先编号并经被授权人员签字。副本应送达验收、财务部和仓储部门，作为接收货物并与发票核对的依据。 4.4.3验收单：是验收部门对商品到达或劳务完成时进行验收、检验所编制反映验收意见和收货部门或接受劳务部门接收责任的连续编号的凭证。验收单副联应送达采购部门、财务部门和接收部门。 4.4.4入库单：是仓库部门编制反映入库保管责任的连续编号的凭证。副联送财务部门。（可与验收单合并使用） 4.4.5卖方发票。 4.4.6付款申请单。 4.4.7业务台账。 4.4.8财务帐证：转帐凭证、付款凭证、材料采购明细帐、应付账款明细帐、现金银行存款日记帐。 4.4.9卖方对账单。 5.采购与付款控制的不相容职务 5.1请购与审批 采购申请必须由业务、行政、仓库等部门提出，批准请购单的人员不得兼任请购业务，具体采购工作由采购部门完成。 5.2询价与确定供应商 采购询价人员没有对供应商选择的决定权 5.3采购合同的订立和审计 采购合同的拟订、谈判和订立应当与合同的审批、审计相分离 5.4采购与验收 采购人员不能同时兼任采购物品或劳务的验收工作。
采购内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强公司对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《公司内部控制基本规范》，结合公司的实际情况,制定本制度。 第二条本制度所称采购，主要是指公司外购商品并支付价款的行为。 第二章职责分工与授权批准 第三条公司应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。公司采购业务的不相容岗位包括：（一）请购与审批。 （二）供应商的选择与审批。 （三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。 第四条公司应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务。 第五条公司根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害公司利益。
第六条按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 第三章请购与审批控制 第七条公司应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 公司采购需求应当与公司生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。 需求部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。 采购部门才有资格组织采购，其他部门不得擅自采购任何物资。 第八条建立严格的请购审批制度。加强采购业务的预算管理。 (一)为生产储备的周转材料请购程序：由库管员根据最低库存量或使用单位的所需，材料员编制采购计划单—部门领导审核—分管领导审核—总工程师审核—总经理审批。 （二）生产使用固定资产请购程序：由使用部门提出申请—材料员根据库存量编制采购计划单—部门领导审核—分管领导审核—总工程师审核—总经理审批。 第九条加强采购业务的预算管理。对于超预算和预算
《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》解读 《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。本文就此进行解读。 企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。 一、采购业务流程 采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节（如图1所示）。图1列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。 二、各环节的主要风险点及管控措施 （一）编制需求计划和采购计划 采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
企业内部控制具体规范——采购与付款 第一章总则 第一条为了引导企业加强对采购与付款业务的内部控制，规范采购 与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称采购与付款，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。企业外购劳务并支付价款的控制，可以参照本规范的规定执行。第三条企业在建立并实施采购与付款内部控制制度中，至少应当强 化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应有明确规定； （四）付款方式、程序、审批权限和与客户的对账办法应当明确。 第二章职责分工与授权批准
第四条企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： （一）请购与审批； （二）询价与确定供应商； （三）采购合同的订立与审核； （四）采购、验收与相关会计记录； （五）付款的申请、审批与执行。 第五条企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。 有资源整合条件的企业或企业集团，业务采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中采购，或采取集中招标形式，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。 第六条企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。
企业内部控制应用指引—采购 第一章总则 第一条为了引导企业加强对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。 企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行。 第三条企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险： （一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。 （四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。 （五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。 （六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。 第四条企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。 （三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。 （四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业采购业务的不相容岗位至少包括： （一）请购与审批。 （二）供应商的选择与审批。 （三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。 第六条企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序
采购业务的部控制 一、采购业务概述 采购，是指单位为了满足物品（原材料、固定资产、办公用品等）或劳务（技术、服务等）等需要进行的各项经济业务活动。在社会化大生产的环境下， 任何单位要维持正常的生产或经营，都必须进行采购经济业务活动，可以说，采购是各单位经济活动中最频繁的、最常见的表现形式之一。采购与付款业务是企业经营活动的首要环节，它与生产、销售计划密切联系，业务发生频繁,工作量大，运行环节多，直接导致货币资金的支出或对外负债的增加，容易产生管理漏洞。建立完善的采购业务部控制制度，可以保证采购付款业务循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，发现并纠正错误，防止欺诈和舞弊行为，及时准确提供采购业务的会计信息，使企业在采购、付款环节获得最大经济效益。设计采购业务的部控制制度，就是依据企业的生产经营特点，针对采购业务的工作特性，设计出规整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等，并规 执行，严格监督。 二、采购业务部控制的目标 采购是存货管理的第一环节，它与生产和销售计划联系密切，它直接导致货 币资金的支出或对外负债的增加，容易产生管理漏洞。对于生产企业来说，采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。 1、存货的采购要与生产、销售业务的要求保持一致；
2、货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良存货为前提,保持货款支付或负债增加的真实性与合理性； 3、合理揭示企业应享有的购货折扣与折让； 4、防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生； 5、保证采购业务在、外部各环节的运行通畅和高效率； 6、及时、准确提供存货采购的会计信息。 三、采购业务部控制应遵循的原则 设计采购业务部控制制度最基本的原则是实事，“因企制宜”，灵活兼顾。 1、相互牵制原则。一项完整的采购业务，如果是经过两个以上的有相互制 约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的可能性就很小。就具体控措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两 个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。例如，在 材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制） 进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。 因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，才使发生的错弊减少到最低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，及时纠正。 2、成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密，控制的效果就越好，其发生
浙江工业大学成人教育学院 毕业论文说明书 题目企业采购与付款内部控制问题探讨 专业会计学专升本 班级2012级业余（下沙教学点） 学生姓名吴文丽 指导教师金英雷舰 2014 年5月
摘要 本文章，我们将以一家国内生产板式换热器的A企业为研究对象，对其采购与付款的过程与流程进行现状的调查分析，以内部控制的五要素为研究要点，使用风险评估工具对其现状进行风险评估，找出目前的采购与付款过程存在的风险项目，以及这些项目会带来的危害，并评估出各项目的风险系数，针对风险系数高的项目，制定相应的改善或控制活动。针对企业的内部环境，信息与沟通，内部监督等要素上采取一系列的行动来健全针对采购与付款过程的内部控制体系，有效的降低此过程存在的风险，能够达到节省采购成本、避免财产流失的目的，能够维护企业的正常经营运作。 本文章的探讨过程和实施的改善内容给企业如何在某些管理环节上进行或改进内部控制，提供了一个有实践意义的案例。 【关键词】：内部控制采购与付款
目录 一、内部控制的五大要素 (1) （一）内部环境 (2) （二）风险评估 (2) （三）控制活动 (2) （四）信息与沟通 (2) （五）内部监督 (2) （六）五大要素直降的关系 (2) 二、内部控制的作用与目的 (4) 三、A企业采购与付款过程内部控制的现状与问题点 (5) （一）A 企业概况 (6) （二）A 企业采购与付款过程现状 (6) 四、从内部控制五大要素上看如何进行问题点的改进 (7) （一）风险评估实践 (7) （二）控制活动实践 (8) （三）内部环境改进 (8) （四）信息与沟通改进 (10) （五）内部监督 (10) 主要参考文献 (12) 致谢 (13)
采购管理的案例分析 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】
一、沃尔玛独特的采购管理模式 1.“一站式”采购模式沃尔玛是世界上最大的商品零售企业，它销售的熟食，新鲜蔬果，肉类海鲜冷冻品，服装服饰图书文具等商品的采购是企业发展的基础，也是带来更大利润的根源。对于这些商品的采购，沃尔玛提供了“一站式”采购这种新型的采购模式。所谓“一站式”采购是指为客户提供一全方位、多渠道的采购平台，它集合了众多供应商，客户进入这个平台后无需为采购而费心，对方为客户提供一系列后续服务，满足代购、配送及节约管理等要求，解决客户所需。如果客户采购很多种类数量的话，对方还可提供一个采购整合方案，为客户节约成本，合理搭配资源。因此沃尔玛把将顾客最需要的商品采购回来，给顾客提供一个一次性购足商品的平台作为采购重点，为顾客提供“一站式购物”面包，熟食，新鲜果蔬，肉类海鲜，冷冻食品，烟酒礼品，服装等质优价廉的大众商品，使顾客的购物更加方便快捷。而且，沃尔玛每周都有对顾客期望和反映的调查，通过信息收集、市场调查等方式，根据顾客的期望，及时更新商品的组合，组织采购，改进商品陈列摆放，从而营造一个舒适的购物环境。 2.集中和及时制采购早在1962年，沃尔玛就在报纸上刊登的开业促销广告上说：将“每天对所有商品提供最低价”，其中，全国性品牌商品最多可打50%的折扣，即比一般商店的售价低50%。而且，广告还列举了沃尔玛的商品标价，并与制造商建议的零售价进行了比较：如：阳光牌自动咖啡壶，一般商店卖$，在沃尔玛只卖$，便宜32%；阳光牌熨斗，一般商店卖$，在沃尔玛卖$，便宜34%；一种通常卖$的剪草机，在沃尔玛只卖$，便宜37%；威尔森牌手套，在别处卖$，沃尔玛只要$。而且广告还向顾客保证，所有商品的质量都是一流的，并有制造商提供担保。那么，为什么沃尔玛能为顾客提供如此大的折扣呢一是靠大量采购，使中间商把价格压到最低；二是多数商品直接从制造商处进货，节省了中间费用，从源头上降低了成本，进而实现了其“天天平价”的承
第五步：财务审核付款： （2）低值易耗品、固定资产采购： 第一步：请购：按公司规定走釆购流程，部门经理应操纵是否超过预算。 第二步：下定单：同上 第三步：收货验收：IQC收货,请购人领货并验收并领货。 第四步：收发票：同上 第五步：请款：釆购按(1)请款 第六步：财务审核付款 四、具体业务的票据操作指南： （一）材料采购：分为国内采购业务、进口采购业务。 （1）国内采购业务： 要求单据：PO、收货单（对方送货单）、发票、请款单。 （a）要求请款单供应商名称或代码与发票和PO上的完全一致。（b）要求发票上的每个原料的数量与送货单上的一致、且不得高于PO 上的数量。 （c）要求发票上的每个原料的单价与PO上的一致或低于PO单价。假如PO约定的付款条件和付款方式请款单应与其一致、总金额与发票一致或低于发票。请款人认为以上有差异的应在请款时说明,如不说明的视为同意。 （2）进口采购业务： 要求单据：PO、收货单（对方送货单）、发票、报关单、请款单。
具体要求适用国内采购业务要求，拆定单不得低于报关单所列金额，如高于报关单金额能够填二张请款单一张按报关单金额，另一张用于补付无报关单等专门情形的付款。 （二）固定资产采购： 业务流程使用单据：使用单位必须提供请购单PR、CEAR（二千美元及以上的）。具体参见我司《固定资产治理方法》 业务流程：请购、批准、采购下定单、收货、领货（验收）。 要求与材料一致，关于单位物品含税价格在二千元以下的要求取得增值税发票（在同等价格条件下）。 比材料采购多二张单据。请购单，领货固定资产验收单： （三）低值易耗品及费用： 1、低值易耗品及有实物形状的费用： 业务流程使用单据：使用单位必须提供请购单PR、PO、发票、收货记录、领用及验收人签字。 业务流程：请购、批准、采购下定单、收货、领用及验收。 要求与材料一致，关于单位物品含税价格在二千元以下的要求取得增值税发票（在同等价格条件下）。 比材料采购多二张单据。请购单，领货单： 2、无实物形状的费用或服务： 流程专门要求：费用或服务使用单位在合同约定的供应商义务完成后，到IQC填写领货单，并在领货单填写供应商完成合同约定的服务的内容和时刻，并签字后，IQC给予做收货记录并将ERP收货号填写上。