本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改事务所都不知道的excel合并报表模板【2017至2018最新会计实务】
估计现在很多集团企业都是在用类似金蝶EAS的软件，自带合并报表系统，借助系统进行合并无疑要方便很多。不过对于公司规模还不是很大，子公司不太多的企业，其实用excel做起来也并不难，主要能把格式设置好。接下来我大概分享简单的实现办法。
底稿
相信地球人都是知道怎么做，最重要的公式是跨文件引用，=‘E:\A公司\[2016年6月主表.xls]资产负债表’!$B$3
这是最典型的公式格式，需要注意的是，尽量将文件名和目录设置规范，下一次可以直接批量替换，而不是一个一个单元格修改。
内部往来交易抵消
往来和交易的抵消分类并不难做，难的是数据收集和核对。要解决这个问题，有两个关键点。
1）统一模板，并规范填写。统一模板地球人都知道，其实最难实现的是规范填写，如果不做要求，下面公司填上来的绝对可以是五花八门。尤其是内部交易抵消模板，需要填的数据更多。比较典型的需要注意的有：公司名称、交易类型，建议是在模板里直接设置为下拉选择，不允许直接录入。（这里再补充一个小技巧，关于内部交易的抵消，毛利率绝对是必须的）
2）熟用excel公式。收集上来的数据，一个一个去核对检查，无疑是很费时间的，用公式效果就完全不一样了，自动汇总，自动对比，自动显示差异，甚至可以用颜色提醒差异。那么这么高大上的公式有哪些呢？我想重点推荐两个：vlookup 和sumif。以我的经验，这两个绝对是利器，能解决80%关于核对的问题，剩下的就是个体差异啦。。。这是什么意思你懂得。
具体怎么用？ vlookup 用来取另一个公司填的数。比如A公司挂B公司的往来，A填了1000，B填了500，用vlookup指定条件，就能在A公司数据的后边抓到
步骤一：做调整分录 将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。 借：存货 固定资产 无形资产 …… 贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积） 然后调整递延所得税和资本公积： 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 资本公积（差额倒挤） 调整相关资产的折旧和摊销： 借：管理费用 贷：固定资产 无形资产 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率） 步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法 先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例） 贷：投资收益 借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例） 贷：长期股权投资 借：长期股权投资 贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）借：长期股权投资 贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额） 步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：股本/实收资本（子公司年末数） 资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和） 盈余公积（子公司年初数+本年提取数） 未分配利润--年末（子公司年初数+调整后净利润提取盈余公积数分配现金股利数） 其他综合收益（子公司期初数+本期发生数） 商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算） 贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额） 少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例） 步骤四：将母子公司利润分配过程抵销 借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例） 少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例） 未分配利润--年初（子公司未分配利润期初数）
老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！ 柠檬云财税 2018-04-17 编制合并报表，首先你得有单家报表。取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。 1、统一母子公司的会计政策。 母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。 同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 2、汇总母子公司报表。 今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。
所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。 资产=负债+所有者权益 这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，变化为： 资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润 进一步把本年利润拆分，变化为： 资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用 收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式 资产-负债-所有者权益-收入+费用=0，再进一步变化一下：资产+（-负债）+（-所有者权益）+（-收入）+费用=0 为什么要在这做这个看似无聊的算术处理呢？
合并报表编制方法 合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下： 一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消 即资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据） 资本公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 盈余公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数据） 合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末余额） 少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额） 二：母公司投资收益与子公司利润分配， 即利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所
占分额） 少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占分额） 期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表中数据） 贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生数据） 应付利润……………………………………………（子公司本年发生数据） 未分配利润…………………………………………（子公司本期末数据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率） 贷：存货 ③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配利润………（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率） 贷：存货
合并报表系统 一、合并报表管理 登录[铁龙集团本部——铁龙集团合并报表]帐套，选择[集团合并]页面——[合并报表]选项——[合并报表]子功能——[报表管理器]选项。弹出窗口中选择[系统管理]按钮。 1、组织结构建立 第一步、在左侧合并报表目录树中，选择[产业]，在右侧产业清单栏目中，点击[新增]按钮，增加产业结构。 第二步、在左侧合并报表目录树中，选择[公司]，在右侧公司清单栏目中，点击[新增]按钮，增加公司。
2、股权关系建立 在左侧合并报表目录树中，选择[股权关系]，在右侧股权关系清单栏目中，点击[新增] 按钮，增加股权关系。 3、合并方案建立 第一步、在左侧合并报表目录树中，选择[合并方案]，在右侧合并方案清单栏目中，点 击[新增]按钮，增加一级合并方案。
点击[新增]按钮，增加集团合并方案。 点击[新增]按钮，选择增加合并方案，增加下级合并方案。
第四步、在左侧合并报表目录树中，选择[下级合并方案]，在右侧合并方案清单栏目中，点击[新增]按钮，选择增加公司，增加下级合并公司。 同上在左侧合并报表目录树中，选择[集团合并方案]，在右侧合并方案清单栏目中，点 击[新增]按钮，选择增加公司，增加集团合并公司。 4、添加报表项目 在左侧合并报表目录树中，选择[报表项目]，在右侧合并方案清单栏目中，点击[新增] 按钮，增加报表项目。（注：报表项目是合并报表中的数据项目，它不同于会计科目，它所 反映的数值可能包含单个会计科目，也可能包含多个会计科目，甚至可能和会计科目无关。）
5、建立个别报表模板 第一步、在左侧合并报表目录树中，选择[报表模板]——[个别报表模板]——[一级合并方案]（例如：法定合并），在右侧合并方案清单栏目中，点击[新增]按钮，选择要增加合并 报表名称及参数，增加个别报表模板。 第二步、双击新增的报表模板，弹出合并报表客户端，画出报表格式（操作类似EXCEL），填入报表项目。在报表项目数据区录入报表合并公式，报表项目公式如为单个或多个会计科目的数值，则可以预先编制会计取数公式。（表区上方fx符号旁的输入框为会计取数公式输 入框，其右侧绿色方格符号旁的输入框为报表合并公式输入框。）制作完毕，保存后退出。
合并报表模板及编制方法 最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大 家共享下。 合并财务报表通俗理解给大家分享！ 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销 （二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款； 持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销 （三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理
1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销 2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销 （四）与上述业务相关的减值准备的抵销 因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销 下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销 （一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价 值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以 购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括： （1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
合并报表调整抵销分录完整版 1．对子公司个别财务报表进行调整（即非同一控制下的调整分录，同一控制下无此分录） 第一年： ①将子公司资产账面价值调整为公允价值 借：固定资产-原价 无形资产-原价 存货 贷：资本公积 ②补提折旧，摊销，补结转存货成本等 借：管理费用 贷：固定资产-累计折旧 无形资产-累计摊销 借：营业成本（存货调增到公允价值本年按出售比例计算的营业成本，如本年无出售则无此笔分录）贷：存货 第二年： ①（此笔分录把第一年的重做一遍就行） 借：固定资产-原价 无形资产-原价 存货 贷：资本公积 ②（把第一年的分录重做，把原来分录中利润表的项目换成未分配利润-年初就行） 借：未分配利润-年初 贷：固定资产-累计折旧 无形资产-累计摊销 存货（存货调整部分上年有出售本年才有此项） ③补提本年的折旧，摊销等 借：管理费用 贷：固定资产-累计折旧 无形资产-累计摊销 借：营业成本 贷：存货（存货允允价值调整增加本年按出售比例确认，如本年没有出售则无此项） 注意：在合并报表中如果把子公司的固定资产，无形资产调到公价值（调增或调减）那么账面价值与计税基础不一致，产生的暂时性差异，如果是免税合并，需要确认递延所得税。如果是应税合并，因为税法上是认可这个调整的，所以计税基础也跟着增加了，所以不会有暂时性差异产生，不需要确认递延所得税。 2．将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（如果调整后与成本法下确认的长投差别不大，从准则规定的理论上来说也可以不用调整-重要性原则的体现） 第一年： ①对于应享有的子公司当期实现净利润（指调整后：考虑公允价值和内部交易及减值的影响等因素）的份额 借：长期股权投资 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生发亏损份额做相反的分录。 ②对于当期子公司宣告分配的现金股利或利润 借：投资收益 贷：长期股权投资 ③对于子公司除净损益以外的所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按应享有或承担的部分
合并报表操作流程 财务合并是集团企业财会人员面临的大课题，而满足各种制度、准则的标准或要求，能够及时准确地提供财务报告，并适应对业务类型、资本结构、组织架构等不同分类标志的数据要求，无疑是集团财务管理的基本工作要求。 合并报表系统的操作包括集团公司操作和子公司进行合并报表客户端操作两部分。 1集团公司合并报表操作 合并报表界面如下： 1.1 系统管理 在进行报表合并前，首先需要进行合并报表的系统设置。
1.1.1主要流程 合并报表系统主要设置流程如下： 1.1.2操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗→〖合并报表〗→【系统管理】，进入合并报表【系统管理】界面,展开【系统管理】节点，如图:
1.1. 2.1 公司清单 选择【公司】节点，进入公司清单界面，
点击【新增】,增加公司清单，输入必要的公司信息，如图：
1.1. 2.2 股权关系 选择【股权关系】节点，进入【股权关系】界面，如图： 点击【新增】按钮，新增股权关系： 1.1. 2.3 合并方案 指根据集团企业或其下属子集团的上报需要或管理需要，定义的不同合并范围的方案。 有关合并方案的新增分三步走： ●新增合并方案类型 ●新增合并方案 ●新增所需合并的子公司 1．新增合并方案类型：首先定义合并方案类型，选中【合并方案】节点，在右边空白区单击鼠标右键弹出弹出式菜单，选择【新增】->【合并方案类型】,弹出【新增方案类型】窗口，如图：
输入方案类型代码和方案类型名称，合并方案类型新增完成。 2．新增合并方案：树型结构中选中新增好的合并方案类型，右边空白区鼠标右键单击弹出弹出式菜单:
合并报表编制步骤 一、基础设置： 1 、财务组织、报表合并范围： 2、核算项目：（其中核算内部往来、内部交易的科目挂“客户”、 “供应商”辅助核算项目） 3、内部客户、内部供应商：（核算内部往来、交易业务时以内部客户、内部供应商为辅助核算） 3、需要做内部往来、交易抵销的科目： 内部往来抵销： 应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （PRC ） 未出账单应收账款、已出账单应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （ERP ） 其他应收款〈——〉其他应付款 （PRC 、ERP ） 应收利息〈——〉应付利息 （PRC 、ERP ） 内部交易抵销： 主营业务收入〈——〉主营业务成本 （PRC 、ERP ；朗新“主营业务成本”未挂辅助核算项目） 利息收入〈——〉利息支出 （PRC 、ERP ） +杭州 +天津
5、需要做抵销的现金流量项目：（设置报表项目时，将需要抵销的现金流量项目设置为“往来类”） 6、报表项目类型：（设置报表项目时，按将生成的报表名称加以区分报表项目） 7、报表项目： （1）资产负债表报表项目 A、ERP报表项目
B、PRC报表项目
（2）损益表报表项目A、ERP损益表报表项目
PRC 损益表报表项目 （3 ）现金流量表报表项目
（注：其中编码为4019的报表项目总计项公式为： 4001+4002+4003+4004+4005+4008+4009+4010+4011+4012+4013+4014+4015+4016+4017+4018） 8、取数类型：（报表项目公式Item的取数类型） 9、数据集： 二、报表模板制作： 1、个别报表模板（ERP为国外报表、PRC为国内报表） （注：可把三张主表与抵销表分别编制，这样分别修改较方便，减少已下发模板个别修改均需反分配、反审核的麻烦）
三步实现用EXCEL进行集团报表合并 康愉子康愉子2016-03-17 14:00:11 集团企业大多有合并报表的需要，金蝶、用友等常用财务软件也都提供了合并报表系统，用起来很方便但价格并不低。 对于下属单位不多属于发展阶段的集团企业来说，或许选择用EXCEL进行报表合并是很实用的办法，接下来，我们就看怎样三步实现集成报表合并。 第一步规划报表存放，准备报表模板格式并规范报表命名 下图是我定义的目录结构，单体报表和合并报表放在同一个目录，确保每月的文件名是有规律的。 下图是资产负债表的格式，所有单体公司报表格式必须完全一致。 合并资产负债表中设置有【汇总报表】、【工作底稿】、【合并报表】三个页签，【汇总报表】、【合并保表】的格式与单体报表格式保持一致，工作底稿体现个别数、汇总数、抵消数。
第二步设置集团合并资产负债表的取数公式 汇总报表需要将单体报表的数据进行累计，EXCLE至少有两种方式可以实现，一种是用EXCEL 的合并计算功能，一种是直接设置公式，我采用的是第二种方式，个人觉得用公式更简洁好维护。 如图4，C6单元格的公式【='E:\98合并报表\[A公司（2015年1月）资产负债表.XLS]资产负债表'!C6+'E:\98合并报表\[B公司（2015年1月）资产负债表.XLS]资产负债表'!C6 】就是将所有单体报表数据进行合计，用跨工作表取数实现。 因为格式与单体表格式是完全一致的，设置完一个公式后，其它单元格公式可直接填充。 工作底稿实际上也是跨表页取数，原理与汇总表取数逻辑一致。考虑到财务人员每个月都需要编制报表，在工作底稿中，使用了一个新的函数INDIRECT函数，根据表头中的月份和公司名称，动态获取个别报表数据。 如图5 B单元格的公式设置为【=INDIRECT("'["&B$3&"（"&$C$2&"）资产负债表.xls]资产负债表'!C6")】，公式中读取了B3单元格的公司名称及C2单元格的月份，连接成单体公司个别报表名：A公司（2015年1月）资产负债表.xls。这样，当做2月份报表的时候，只需要将1月份的文件复制一份，然后修改C2单元格的期间，就自动读取单体公司2月份的个别报表。若是有新增的公司，则只需要复制B列，并在第3行修改公司名称即可。
附件 1： 合并财务报表格式（2019 版） 合并资产负债表 会合 01 表
金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明： 1．金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。 2．金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。 3.金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”行项目中列示。 4．金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”
“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。 5．金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。 6．金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。 7．金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。 8．金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表 中的“短期借款”行项目中列示。 9．金融企业资产负债表中的“应付款项”行项目在本表中的 “应付票据”“应付账款”行项目中列示。 10．金融企业资产负债表中的“应付赔付款”行项目在本表中 的“应付账款”行项目中列示。 11．金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。 12．金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项” “吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。
合并报表编制技巧 一、合并报表合并范围 （一）母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业。 1、母公司直接拥有被投资企业半数以上权益性资本。 2、母公司间接拥有半数以上权益性资本。 例：A公司拥有B公司90%股权，B公司拥有C公司54%股权。 A公司拥有C公司的资本比例上有90％×54％＝48.6％，但合并范围以母公司是否对另一企业的控制为标准，由于A公司拥有B公司的90％权益资本，B公司包括对外投资在内的所有活动都处于A公司控制之下，B 公司少数股东持有C公司5.4％（10％×54％）的权益性资本也同样处于A公司控制之下，因而A公司拥有C 公司的54％（48.6×5.4％）的权益性资本，属于合并范围。 3、直接和间接方式合计被投资企业半数以上的权益性资本。 例：A公司拥有B公司70 %股权，又拥有C公司35%股权；B公司拥有C公司20 % 股权。 A公司直接拥有C公司35%股权，间接拥C公司20%股权，合计拥有55%的权益性资本，属于合并范围。（二）被母公司控制的其他投资企业。 1、通过与该企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权。 2、根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务经营政策。 3、有权任免董事会等类似的权力机构多数成员。 4、在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 二、不纳入合并范围的子公司 （一）不纳入合并范围的原因 1、对公司的控制权受到限制。 2、对子公司的资金高度受到限制。 3、子公司的生产经营活动不完全受母公司的管理和决策。 4、母公司与子公司的生产经营活动缺乏一体性。 （二）若直接或间接拥有被投资企业50％以上股权，但符合下列情形的仍不纳入合并范围 1、已准备纳入关停并转的子公司。 2、按破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。 3、已宣告破产的子公司。 4、准备近期出售而短期持有的。 5、非持续经营的所有者权益为负数的子公司。 说明： 如母公司考虑子公司为其供应原料，不准备宣告其破产，则仍然必须将其纳入合并范围。 6、受所在国外汇管制及其他管制，资金高度受到限制的境外子公司。
合并报表编制的公式 合并报表可谓是每个小会计的进阶必备技能，不会编制和分析合并报表的还能叫合格的小会计吗？能吗能吗！！！ 合并报表不会编制，报表项目不会计算的，火速来参考一下这套公式！ 注意注意：以下计算方法是合并报表里每一个项目的计算方法。 一 同一控制下 合并利润表 1、投资收益抵销金额 ①×母公司持股比例；②母公司取得的子公司分配的现金股利 2、少数股东损益 当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×少数股东持股比例3、归属于母公司净利润 母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表 1、各项可辨认资产、负债
母公司账面价值+子公司账面价值 2、长期股权投资 扣除对子公司的投资 3、商誉 不形成新的商誉，若最终控制方收购被合并方时形成商誉，应予列示。 4、股本 母公司 5、资本公积 归属于母公司的资本公积=母公司资本公积+累计子公司资本公积变动×母公司持股比例－合并日因调整留存收益而调整的资本公积6、其他综合收益 归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累计子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司+合并日调整恢复的部分 8、未分配利润 归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益 ×少数股权持股比例二 非同一控制下 合并利润表
1、投资收益抵销金额 ×母公司持股比例母公司取得的子公司分配的现金股利 2、少数股东损益 当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×少数股权持股比例3、归属于母公司净利润 母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表 1、各项可辨认资产、负债 母公司账面价值+子公司购买日公允价值持续计算的金额2、长期股权投资 扣除对子公司的投资 3、商誉 合并成本—购买日应享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额4、股本 母公司 5、资本公积 归属于母公司的资本公积包括： 累计子公司资本公积变动×母公司持股比例； 处置子公司股权但不丧失控制权合并财务报表调整的
合并报表模板及编制方法 合并报表模板及编制方法 最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大家共享下。 合并财务报表通俗理解给大家分享！母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理
1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销 （二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票 据；预付账款与预收账款； 持有至到期投资与应付债券投资；其他应收 款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销 （三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理 1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销 2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销 （四）与上述业务相关的减值准备的抵销 因内部购销和内部利润导致坏账准备、存 货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提 减值准备的抵销
下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销 （一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取 得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括： （1 ）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。 注意调整账面价值与公允价值的差额 （2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额 借：长期股权投资
合并会计报表资产负债表和利润表模板第四章会计报表管理子系统【学习目标】掌握UFO会计报表管理子系统的相关基本概念、数据处理流程和基本操作过程;重点掌握UFO会计报表的格式设计和数据处理;能够利用报表模板生成会计报表; 熟悉如何利用取得的报表数据生成图表并进行分析。【章节重点、难点】 UFO会计报表格式设计; 资产负债表和利润表的公式输入。【教学方法】多 媒体教学;讲授法与演示法结合第一节报表管理子系统概述一、会计报表的概念会计报表是用来综合反映企业单位的某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。二、会计报表的分类(1) 二、会计报表的分类(2) 二、会计报表的分类(3) 三、报表管理子系统的概 念和分类一、报表管理子系统业务处理流程 报表编制流程图第三节 UFO报表的格式设计一、UFO报表基本概念 (一)格式状态和数据状态 1.格式状态: ? 报表格式设计 ? 定义公式: 单元公式、表内公式 2.数据状态: ?输入数据 ?汇总、合并报表 ?增加或删除 表页、做图形等 (一)格式状态和数据状态注意: 1.所做的的操作对所有表页都发生作用。 2.不能进行数据的录入、计算。 3.只能看到报表格式，数据被全部隐藏。二单元和组合单元 1.单元:是组成报表的最小单位，名称由行、列唯一标识。二单元和组合单元 2.组合单元:由相邻的两个或两个以上的单元组成，这些单元必须是同种类型的单元。 (三)区域: 自起点单元至终点单元是一个完整的矩形。 (四)表页 是一叠具有相同格式的报表中的一页。 (五)二维表和三维表 1.二维表:通过行、列就能找到这个报表中任何位置的数据。 2.三维表:通过行、列和表页号找到一叠报表中任何位置的数据。 (六)关键字
E X C E L多表格合并公式 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
用宏实现： 新建一个工作表，命名后保存到和与合并的N个文件同一个文件文件夹，按 alt + f11,双击工程资源管理器里面的sheet1(sheet1),在右侧的代码区粘贴如下代码。运行。等候一会就OK了。 宏1：合并当前目录下所有工作簿的全部工作表到当前工作表 Sub 合并当前目录下所有工作簿的全部工作表() Dim MyPath, MyName, AWbName Dim Wb As Workbook, WbN As String Dim G As Long Dim Num As Long Dim BOX As String = False MyPath = MyName = Dir(MyPath & "\" & "*.xls") AWbName = Num = 0 Do While MyName <> "" If MyName <> AWbName Then Set Wb = (MyPath & "\" & MyName) Num = Num + 1
With Workbooks(1).ActiveSheet .Cells(.Range("A65536").End(xlUp).Row + 2, 1) = Left(MyName, Len(MyName) - 4) For G = 1 To (G). .Cells(.Range("A65536").End(xlUp).Row + 1, 1) Next WbN = WbN & Chr(13) & False End With End If MyName = Dir Loop Range("A1").Select = True MsgBox "共合并了" & Num & "个工作薄下的全部工作表。如下：" & Chr(13) & WbN, vbInformation, "提示" End Sub 宏2：多个文件表合到一个文件表的多个SHEET中 Sub CombineWorkbooks() Dim FilesToOpen, ft Dim x As Integer
合并财务报表 一、对子公司的个别财务报表进行调整 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。 二、按权益法调整对子公司的长期股权投资 合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。 按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为： （一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。 （二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润 借：投资收益 贷：长期股权投资 （三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资 贷：资本公积 （四）连续编制合并财务报表时的抵销处理 借：长期股权投资 贷：资本公积 未分配利润——年初 三、编制抵销分录 （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理 借：实收资本【子公司】 资本公积——年初【子公司】 ——本年【子公司】 盈余公积——年初【子公司】 ——本年【子公司】 未分配利润——年末【子公司】 商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】 少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。
滦河实业集团公司 合并报表抵销分录的编制方法 北大纵横管理咨询公司 二零零三年一月
合并报表抵销分录的编制方法 一、内部权益性投资及其收益的抵销 （一）内部权益性投资的抵销 １、抵销分录 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润（以上四项应等于子公司所有者权益合计） 合并价差（借或贷、差额） 贷：长期股权投资（母公司长期投资账面值） 少数股东权益（子公司所有者权益合计×少数股权％）２、合并价差 （１）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。 （２）合并价差的计算 合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。 （３）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。 ３、少数股东权益 （１）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。 （２）少数股东权益的计算 少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司持股比例） （３）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。 【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。 借：实收资本26000 资本公积4000 盈余公积2000 未分配利润1000
合并价差1600 贷：长期股权投资28000 少数股东权益6600 （二）内部权益性投资收益的抵销 1、抵销原理 （１）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。 （２）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。 （３）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。 2、抵销分录及公式 ∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润 ∴抵销分录： 借：投资收益（子公司本年净利润×母公司投资％） 少数股东损益（子公司本年净利润×（１－母％）） 年初未分配利润（子公司年初未分配利润） 贷：提取盈余公积（子公司提取盈余公积数） 应付利润（子公司应付利润数） 未分配利润（子公司尚未分配利润数） 说明： （１）期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润在子公司的利润分配表中找。 （２）“投资收益” Ａ、在子公司“投资收益－对××子公司”项目中找。 Ｂ、计算得出。 3、盈余公积的调整 （１）原理 Ａ、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我
合并报表模板及编制方法
合并报表模板及编制方法 最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大家共享下。 合并财务报表通俗理解给大家分享！ 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销 （二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票
得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财 务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并 取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括： （1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。 注意调整账面价值与公允价值的差额 （2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资 收益差额 借：长期股权投资 贷：投资收益 （3）收到现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）子公司除净损益外的所有者权益的其
他变动 借（或贷）：长期股权投资 贷（或借）：资本公积—其他资本公积 2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理 从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。 对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是： 借：长期股权投资 贷：银行存款 对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本，在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是： 借：银行存款 贷：所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润） 因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要
合并财务报表完整版
第二十五章合并财务报表 本章考情分析 本章阐述合并财务报表的合并范围和合并财务报表的编制。2011年和2010年考题分数很高，属于非常重要章节。 本章应关注的主要内容有：（1）合并财务报表的合并范围；（2）合并财务报表调整分录的编制；（3）合并财务报表抵销分录的编制；（4）合并财务报表合并数的计算。 学习本章应注意的问题：（1）合并财务报表的合并范围；（2）将长期股权投资由成本法调整为权益法的会计处理；（3）对子公司个别财务报表进行调整的会计处理；（4）合并财务报表抵消分录的编制及合并财务报表合并数的计算。 近3年题型题量分析表 主要内容 第一节合并财务报表概述
第二节合并范围的确定 第三节合并财务报表编制的前期准备事项及其程序 第四节长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下） 第五节长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下） 第六节内部商品交易的合并处理 第七节内部债权债务的合并处理 第八节内部固定资产交易的合并处理 第九节内部无形资产交易的合并处理 第十节所得税会计相关的合并处理 第十一节合并现金流量表的编制 第十二节本期增加子公司和减少子公司的合并处理 第一节合并财务报表概述 合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 一、合并财务报表的种类 合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表（或合并股东权益变动表）和合并现金流量表。 二、合并财务报表的编制原则 1.以个别财务报表为基础编制 2.一体性原则
附件1： 合并财务报表格式（2019版） 合并资产负债表 会合01表
金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明： 1．金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。 2．金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。 3. 金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”行项目中列示。 4．金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”
“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。 5．金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。 6．金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。 7．金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。 8．金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表中的“短期借款”行项目中列示。 9．金融企业资产负债表中的“应付款项”行项目在本表中的“应付票据”“应付账款”行项目中列示。 10．金融企业资产负债表中的“应付赔付款”行项目在本表中的“应付账款”行项目中列示。 11．金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。 12．金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项”“吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。