兖州煤业股份有限公司2013年度财务状况分析
一、资产负债表分析
1、兖州煤业股份有限公司2013年资产负债表包括以下5个模块：
（1）流动资产：31,335，515千元
（2）非流动资产：94,363,959千元
（3）流动负债：28,665,348千元
（4）非流动负债：54,477,079千元
（5）股东权益：42,557,047千元
从以上数据可以看出，兖州煤业在非流动资产上的资金最大。
2、公司非流动资产项目包括：
（1）可供出售的金融资产：173,057千元
（2）长期应收款：1,841,238千元
（3）长期股权投资：3,271,810千元
（4）固定资产：24,168,411千元
（5）在建工程：31,391,802千元
（6）工程物资：26,699千元
（7）无形资产：23,919,861千元
（8）商誉：1,219,853千元
（9）长期待摊费用：120,161千元
（10）递延所得税资产：70,11,986千元
（11）其他非流动资产：1,166,081千元
从上面数据可以看出，公司固定资产、再建工程、无形资产项目资金较大，从而说明该企业是资金密集型企业，企业拥有大量的资金。企业在这项上做了大量投资，目的在于企业规模的扩大，在市场发展中求稳定。无形资产的大量投入，可以使企业经济效益发挥更大的作用。
3、百分比变动：
（1）流动资产=(31335515-32597384) /32597384*100%=-3.87% （2）非流动资产=（94363959-88153451）/88153451*100%=7.05%
（3）流动负债：（28665348-28295338）/28295338*100%=1.31% （4）非流动负债：（54477079-44837142）/44837142*100%=21.5% （5）股东权益：（42557047-47618335）/47618335*100%=-10.6% 从以上数据可以看出，资产负债表中非流动负债、股东权益、非流动资产这三项发生最大的百分比变动。
二、利润表分析
1、2013年企业利润表中净利润：299,202千元，其中归属于母公司股东的净利润：1,271,211千元，少数股东损益：-927,009千元。所以兖州煤业股份有限公司2013年是净利润。
2、净利润占营业收入的比例=299202/58726589*100%=0.51%。
3、百分比：
（1）营业总收入=（58726589-59673546）/59673546*100%=-1.59% （2）营业总成本=（58489112-55599093）/55599093*100%=5.2% （3）营业利润=（-110127-3923297）/3923297*100%=-102.8% （4）利润总额=（130324-5284619）/5284619*100%=-97.5%
（5）净利润=（299202-5395481）/5395481*100%=-94.5%
从以上数据可以看出，利润表中营业利润、利润总额、净利润这三项百分比变动较大。
三、报表附注分析
1、报表信息
（1）偿债能力分析
偿债能力是指企业偿还各种到期债务（包括本息）的能力。通过对偿债能力的分析，可以考察企业持续经营的能力和风险，有助于对企业未来收益进行预测。
(2)营运能力分析
营运能力,是指公司营运资产的利用效率与效益。公司营运资产的主体是固定资产和流动资产。营运能力的分析主要是计算并分析存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率等,这些比率揭示了企业资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营运状况及经营管理水平。企业资产周转越快，流动性越高，企业的偿
债能力越强，资产获取利润的速度就越快。
(3)盈利能力分析
盈利能力是指企业获取利润的能力。盈利能力可反映出该企业经营业绩的好坏，反映企业盈利能力的指标，主要有销售净利率、销售毛利率等。
2、银行借贷总资产的10%的借款，期限是90天，这家公司没有信用风险。因为：期限是90天，属于短期偿还能力。
短期偿债能力的指标公式如下：
流动比率=流动资产÷资产负债 =31335515÷83142427=0.38
速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债
=（31335515-1597168）÷28665348=1.05
现金比率=（现金+银行存款）÷流动负债
=（15510298+173057）÷28665348=0.55
一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证．流动比率高，不仅反映企业拥有的营运资金多，可用以抵偿债务，而且表明企业可以变现的资产数额大，债权人遭受损失的风险小。按照西方企业的长期经验，一般认为2:1的比例比较适宜它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期债务。有时企业流动比率虽然较高，但流动资产中易于变现、可用于立即支付的资产很少，则企业的短期偿债能力仍然较差。因此，速动比率能更准确地反映企业的短期偿债能力。根据经验，一般认为速动比率1：1较为合适。从上述数据可以看出，速动比率大于1:1，所以说短期偿还能力还不错，不存在信用风险。
四、公司优势和弱项分析
兖州煤业股份有限公司的优势在于主营业务突出，产品种类较多，财务状况稳定。弱势在于对于国家政策的调控，没做出应急对策，导致指标呈现下滑趋势。
财务报表分析的意义和内容 财务报表分析的意义 财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。 做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析的内容 财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面： 1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。 以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。 其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。对上市公司的应用 通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。 上市公司的财务报表向各种报表使用者提供了反映公司经营情况及财务状况的各 种不同数据及相关信息，但对于不同的报表使用者阅读报表时有着不同的侧重点。一般来说，股东都关注公司的盈利能力，如主营收入、每股收益等，但发起人股东或国家股股东则更关心公司的偿债能力，而普通股东或潜在的股东则更关注公司的发展前景。此外，对于不同的投资策略,投资者对报表分析侧重不同，短线投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息，如资产重组、免税、产品价格变动等，以谋求股价的攀升，博得短差。长线投资者则关心公司的发展前景，他们甚至愿意公司不分红，以使公司有更多的资金由于扩大生产规模或用于公司未来的发展。 虽然公司的财务报表提供了大量可供分析的第一手资料，但它只是一种历史性的静态文件，只能概括地反映一个公司在一段时间内的财务状况与经营成果，这种概括的反映远不足以作为投资者作为投资决策的全部依据，它必须将报表与其他报表中的数据或同一报表中的其他数据相比较，否则意义并不大。例如，琼民源96年年度报表中，你如果将其主营收入与营业外收入相比较，相信你会作出一个理性的投资决定。所以说，进行报表分析不能单一地对某些科目关注，而应将公司财务报表与宏观经济面一起进行综合判断，与公司历史进行纵向深度比较，与同行业进行横向宽度比较，把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉，得出与决策相关的实质性的信息，以保证投资决策的正确性与准确性。 衡量公司财务状况的主要内容包括：
紫金矿业“环保门”案例研究 国际商务班 2011201803 杨一然 “中国第一大金矿”福建上杭紫金矿业集团多年来非法排放废水污染汀江流域，造成水质变差，大规模鱼类死亡，沿岸居民生活质量严重受损，紫金深陷利益冲突的漩涡。 紫金矿业通过低品位矿石的低开采成本以及废水排放的低成本获取利润，给当地环境造成了巨大的破坏。紫金“环保门”事件引发了对企业衡量财务管理目标与利益冲突的新思考。 紫金矿业案例中主要涉及的利益相关者包括股东、政府与社会。股东的利益在于利润与股价。盈余公积和未分配利润的增加体现企业当期效应，因此从利润最大化的角度来看，利润是股东价值的来源。所以紫金矿业采取对低品位矿开采和高污染排放的手段尽可能降低成本以提高利润。其次，资本市场上投资者关注股价上升的企业，所以紫金矿业通过低成本高效益获取现金流量的能力，股价也是其利益；对于政府而言，因为紫金矿业对于到底财政收入贡献率高达60%，作为纳税大户为当地创造了GDP。此外，除了GDP与税收外，官员在紫金矿业挂职，甚至得到紫金矿业的股份的寻租行为，使得政府与紫金矿业的利益更加紧密结合；对于社会而言，紫金矿业损坏了当地人的财产与健康利益。财产上紫金矿业随意排放污染危机当地渔民利益，当地居民每年要花费巨资买水。并且排放污水危及环境，危害当地人健康。 紫金矿业“环保门”的利益冲突在于其追求利润最大化，并且兼顾当地政府利益，而完全忽略了污水处理、保护环境的社会责任。而冲突产生的原因，直接原因是渔民的鱼大规模死亡，紫金矿业随意排放污水的行为被反映到相关政府部门，而深层次原因，首先是紫金矿业财务管理目标短视化，将利润最大化当作其目标，但是利润最大化不能反映未来盈利能力，使决策带有短期行为倾向。其次，政府管理缺位。政府为了政绩以及一些官员谋取私利的寻租行为，也导致了利益冲突。 对于不同利益相关者的利益，紫金矿业应该做到各方利益兼顾，而不是一味追求利润最大化，而是要以股东财富最大化为目标，这就进一步要求紫金矿业承担一定的社会责任。对于员工，企业要提供合理的薪金和安全的工作环境，维护职工合法权益，否则员工就没有积极性，劳动生产率下降后影响企业的盈利；对于顾客，企业要提供合格的产品与优质的服务，
避难硐室概括 1概述 根据《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发[2010]23号）和《国家安全监管总局国家煤矿安监局关于建设完善煤矿井下安全避险“六大系统”的通知》（安监总煤装[2010]146号）的要求，以及山东省煤炭工业局关于印发《山东省煤矿井下紧急避险系统建设监督管理办法（试行）》的通知精神，结合兴隆庄煤矿实际，开发设计了永久避难硐室，以供发生灾变时人员安全避险使用。 2.主要用途 当井下发生火灾、爆炸、突出等灾害事故后，井下人员所佩戴的自救器在额定防护时间内步行不能安全撤至地面时，其提供一个安全避险空间，对外能够抵御高温烟气，隔绝有毒有害气体，对内提供氧气、食物、水，去除有毒有害气体等，创造基本生存条件，并为应急救援创造基本生存条件，并为应急救援创造条件、赢得时间。 3.使用环境条件 —适用于火灾、煤与瓦斯突出、瓦斯煤尘爆炸危险性的矿井—额定防护时间96小时，保持硐室内温度35C—下。—相对湿度：0—95% 4.工作条件 可在与外部的空气、水、食物、电力全部隔绝的状态下，依靠避难硐室内部储备为避险人员提供至少96小时以上的生存条 件支持。 5.主要技术参数
6.安全使用注意事项 6.1 一般情况下的安全使用方法 1?通过防火密封门上的观察窗口查看过度硐室内是否有人正在进行洗气。 2.搬动过渡硐室门手柄，打开过渡硐室门。 3.进入过渡硐室并关闭过渡硐室（此时请勿打开生存硐室门）4?打开压缩空气瓶阀门，开启喷淋装置，进行洗气。 5.打开生存硐室门，进入生存硐室内关闭生存硐室门。 6.按避难硐室操作手册，进行后续操作（详见本手册第二章 避难硐室图式操作说明） 警示：1.不经洗气就直接进入生存硐室，将会使灾害产生的毒气进入生存硐室，危害硐室内人员的生命安全。 2.用带油污的手或工具去开动氧气瓶阀、安装或修理氧气管路，可能会引起发火。 3.进入生存硐室后未按硐室内的操作手册进行操作，可能导致避难硐室不能发挥应有的作用，不能达到应有的防护时间和效果。 6.2异常情况下的紧急处理措施 1.如果用带油污的手去操作氧气瓶阀门、安装或修理氧气管路发生着火时，先关闭阀门，并使用灭火器，对准火源将其扑灭。 2.避险人员长时间在密闭状态下生存，要注意生存硐室内的氧 气浓度，氧气浓度应控制在18.5%—23%之间。如氧气浓度超 过此范围时，应及时调节供氧量或补充空气。 二、避难硐室图示操作说明 灾变发生后，避险人员应按闭灾路线图的指示迅速前往避难硐室。避险人员可以从两侧过渡硐室进入生存硐室。请按照以下图示说明进行操作。
财务分析指标大全 一、变现能力比率 1、流动比率=流动资产÷流动负债 2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债 3、营运资本=流动资产－流动负债 二、资产管理比率 1、存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货 2、应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款 3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 三、负债比率 1、产权比率=负债总额÷股东权益 2、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I 四、盈利能力比率 1、净资产收益率=净利润÷平均净资产 五、杜邦财务分析体系所用指标 1、权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数 2、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率） 六、上市公司财务报告分析所用指标 1、每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用） 2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益 3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数 4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用） 5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率） 6、股利保障倍数=每股收益/每股股利 7、每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数 8、市净率=每股市价/每股净资产 9、净资产收益率=净利润/年末净资产 七、现金流量分析指标 （一）现金流量的结构分析 1、经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出 （二）流动性分析（反映偿债能力） 1、现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务
领导干部怎样看财务报表 于久红 尊敬的各位领导,大家好！我是北京经理学院、北京市经济管理干部学院财务系教师—于久红。为大家讲解的课程是《领导干部怎样看财务报表》。 第一部分财务报表分析概述； 第二部分资产负债表分析； 第三部分利润表分析； 第四部分现金流量表分析； 第五部分财务比率分析； 第六部分财务报表综合案例分析。 1. 财务报表分析概述 本章的学习要求有六点： 一、了解财务报表分析有哪些需求者以及他们分别需要哪些信息。 二、了解财务报表分析的主要内容、主要原则、使用资料和范围。 三、一般掌握财务报表分析的步骤。 四、一般掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性。 五、一般掌握财务报表附注和决策的相关性。 六、重点掌握财务报表分析的方法。 1.1 财务报表的含义 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的文件。包括会计报表和会计报表附注。 1.2 财务报告的构成 财务报告至少应当包括下列组成部分：1）资产负债表；2）利润表；3）现金流量表；4）利润分配表；5）所有者权益或股东权益增减变动表；6）会计报表附注。 1.3财务报表分析的含义
财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报告为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。 财务报表分析的起点是阅读会计报表，终点是做出某种判断，包括诊断、评价和找出企业存在的问题。中间的分析过程有比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中，分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。所谓分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。 1.4企业的三种基本活动 企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。 筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及用其它方式筹集资金等。 投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种有价证券、固定资产和无形资产及其对上述资产的处置活动。投资是企业基本活动中重要的组成部分。 经营活动是指在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动是企业收益的主要来源。 企业的三项基本活动是相互联系、不可割裂的。 1.5 财务报表分析的主体 财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业利益相关的人士。他们出于不同的目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。 1）债权人。债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为，短期债权人和长期债权人。债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回答以下四个方面的问题： 1>公司为什么需要额外筹集资金。 2>公司还本付息所需要的资金可能的来源是什么。 3>公司对于以前的短期借款和长期借款是否能按时足额偿还。
财务报表分析的作用以及范文 财务报表分析有什么用呢?下面就告诉大家! 财务报表分析的作用 财务报表分析，又称公司财务分析，是通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。 对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。 请看下面的三个作用。 一是通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断。 二是通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。 三是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。 范文： 一、基本情况 1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93.43%;万元，占5.75%;万元，占0.82%。 2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量：
3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图： 4、财务部职能及各岗位职责 (1)、财务部职能(略) (2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。 (3)、财务部各岗位职责(略) 二、主要会计政策、税收政策 1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按 权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。 2、主要税收政策 (1)、主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。 (2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
速动资产：是指可以及时、不贬值地转换为可以直接偿债的货币资金的流动资产。核心利润是指企业利用经营资产从事经营活动产生的利润.经营性资产：在生产和流通中能够为社会提供商品或劳务的资产 营业周期：是指外购承担付款义务，到收回因销售商品或承担劳务而产生的应付账款的这段时间 资产质量分析 （1）资产总体状况的初步分析——资源配置战略的选择与实施情况 处于不同的行业和发展阶段的公司，有着不同的风险偏好和发展路径选择，因此往往会有不同的发展战略选择，也就有着不同的盈利模式（对外投资主导型还是自主经营主导型）。通过考察企业资产中经营性资产与投资性资产的结构关系，以及经营性资产的内部结构等方面，就可以透视企业的资产结构安排对企业战略的遵守与实施程度。（2）针对重要项目和异动项目开展资产项目质量分析 在进行资产项目质量分析时，可以按照盈利性、周转性、保值性等几个方面逐项考察其具体质量。在此过程中，当然要注意企业资产的相对有用性。对于资产的异动项目（即项目中金额发生重大变化的项目），还要分析其变动的幅度、变动原因以及此项变化对企业财务状况造成的影响等。 （3）对资产结构进行质量分析，并对资产的整体质量做出评价 在对企业的资产结构进行质量分析时，主要从资产结构的有机整合性、资产结构的整体流动性、资产结构与资本结构的对应性以及资产结构与企业战略的吻合性等四个方面进行考察，并在此基础上对企业资产的整体质量做出评价。利润质量分析 （1）利润表主要项目质量分析 ①营业收入质量分析，应着重从以下三个方面入手：卖什么、卖给谁和靠什么。 ②营业成本质量分析 （a）会计核算方法（如存货计价方法、固定资产折旧方法等）的选择是否“恰当”、稳健？当期有无发生变更、其变更有无对营业成本产生较大影响？ （b）营业成本是否存在异常波动？导致其异常波动的因素可能有哪些？哪些是可控因素？哪些是不可控因素？哪些是暂时性因素？ （c）关联方交易和地方或部门行政手段对企业“低营业成本”所做出的贡献如何？ ③期间费用质量分析，可以从支出的有效性、长期效应以及异常波动的合理性等几个方面来进行。 ④投资收益项目质量分析：应从对利润含金量的影响和对利润持续性带来的影响两个方面去考察。 ⑤资产减值损失、公允价值变动收益以及营业外收支等项目质量分析，这几个项目在利润表中一般情况下应作为“小项目”，如果金额相对较小，可以不予关注。 （2）利润质量分析 考察利润的质量，可以从以下三个方面来进行： 第一，利润的含金量，即从当期来看，利润应以能带来相应的现金流量作为结果，并且具有较好的支付能力（交纳税金、支付股利等）； 第二，利润的持续性，即从长期来看，企业实现的利润既要有一定的成长性，又要避免一定的波动性，这样将更利于我们对企业的未来发展走势做出判断； 第三，利润与企业战略的吻合度：企业不同的战略选择会导致不同的资产结构（指经营性资产与投资性资产的比例关系），直接带来不同的盈利模式，又会产生不同的利润结构。 现金流量质量分析 1经营活动现金流量的质量体现在它的充足性、合理性和稳定性上；（1）充足性分析：指企业是否具有足够的经营活动现金流量来满足正常的运转盒规模扩张的需要。（2）合理性分析：a经营活动现金流入的顺畅性分析b经营活动现金流出的恰当性分析c经营活动现金流量结构的合理性分析d经营活动现金流入与现金流出的匹配性分析e经营活动现金流量的年内分布均衡性以及关联方交易的影响程度分析。 2投资活动现金流量的质量则体现在流入量和流出量的战略吻合性以及流入量的盈利性（即效益）上； 3筹资活动现金流量的质量强调的是在总体上应该与企业经营活动现金流量、投资活动现金流量周转的状况相适应，在满足企业经营活动和投资活动现金需求的同时，融资成本适当，没有不良的融资行为。 应收账款质量分析： 1.应收账款规模的真实性和合理性分析。（1）将其与企业资产规模和营业收入规模进行对比计算出相应比例后，与…比较（2）当应收账款相对规模水平出现急剧上升，行业竞争加剧。企业竞争地位下降。客户陷入财务危机。企业虚假交易。 2.应收账款周转性分析。（1）应收账款的账龄分析。对债权形成时间不同账龄的债权分别判断质量。（2）债务人的
案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2019年11月
目录 目录.................................................... 第一章项目概述........................................... 1. 项目背景........................................... 2. 业务现状........................................... 3. 项目目标........................................... 4. 项目范围........................................... 第二章需求分析........................................... 1. 数据采集与上报..................................... 1.1 业务基础信息.................................. 1.2 业务数据及报表................................ 2. 数据整合........................................... 2.1 数据源分析.................................... 2.2 数据整合内容.................................. 3. 报表展现与分析..................................... 第三章解决方案........................................... 1. 维度建模........................................... 1.1 主题维度交叉表................................ 1.2 维表.......................................... 1.3 主题表........................................
兖州煤田煤炭地质特征分析 兖州煤田属全隐蔽型煤田，沉积基底为奥陶系，整体构造为一向斜构造区内褶曲较发育并伴有一定数量的断层，岩浆岩及陷落柱均不发育，对煤层影响不大，总体构造复杂程度属中等。区域内地势较平坦，地表水系发育，盆地内除第四系上组和奥陶系灰岩外，其他含水层补给、径流、排泄条件均不好，兖州煤田含煤地层为太原组和山西组，可采与局部可采煤层有8层，煤质优良，具广泛的工业价值及开发利用前景。 标签：兖州煤田；煤层；地质构造特征；水文地质 前言 兖州煤田位于山东省西南部，行政区划属济宁市管辖，地跨济宁、兖州、曲阜、邹城等县市，主体部分在兖州市、曲阜市、邹城市境内。北、西、南以含煤地层露头为自然边界，东部及东北部分别以峄山断层、时庄断层为自然边界。兖州煤田总面积为3400多平方公里，探明煤炭储量91亿吨。品种属优良的炼焦配煤和动力煤，含硫分、磷分和灰分很低，发热量高[1]。深入研究兖州矿区的煤炭地质特征不但具有理论意义，而且对于隐伏区、空白区和缺煤地区的勘探靶区选择、资源枯竭矿山的外围勘探具有现实指导意义。 1 矿区地质概况 兖州煤田所处大地构造位置属华北板快（Ⅰ）鲁西地块（Ⅱ）鲁西南潜隆起区（Ⅲ），它处于荷泽-兖州隆起东北边缘的兖州凸起。 本区区域构造基本特征明显表现为断块型。含煤地层为石炭-二迭纪月门沟群太原组和山西组[2]。 1.1 太原组（C-PyT） 为兖州煤田主要含煤地层之一，全区分布。太原组属海陆交互相沉积，厚度145.92～223.00m，平均174.89m，以煤田中东部较厚，但整个煤田太原组总的厚度变化趋势不大，且旋回明显，韵律清晰。含石灰岩10～14层；含煤16～24层（包括分叉煤层），其中16上、17煤层为全区主要可采煤层。 1.2 山西组（PyS） 山西组厚度0～152.91m，平均108.68m，煤田中部较厚，向南、北两侧有变薄趋势。以泥岩、粉砂岩为主，夹中砂岩、细砂岩，含煤2～3层。 2 煤层
第二章资产负债表解读 第一节资产负债表质量分析 第二节资产负债表趋势分析 第三节资产负债表结构分析 本章考点： 1.资产负债表质量分析 2.比较资产负债表分析 3.定比趋势分析 4.共同比资产负债表分析 5.资产结构分析 本章重点：资产负债表的质量分析、趋势分析与结构分析。本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。 第二章资产负债表解读 资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。使用者可以了解某一日期的资产总额和资产结构，债务的结构和数量，以及资本保值增值情况。 第一节资产负债表质量分析 一、资产质量分析 资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
（一）货币资金 1.流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.关注是否有外币或被冻结的资金。 3.持有动机：（1）交易动机 （2）预防动机 （3）投资动机 4.持有量决定因素 （1）企业规模：规模大，持有多。反之，则少。 （2）行业特征：金融业会多，制造业会少。 （3）企业融资能力：融资能力强，持有量少；融资能力弱，则多。 （4）企业负债结构：短期债务多，持有量多。 （二）交易性金融资产 1.定义：交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。 2.分析关注： （1）如果长时间没有出售，应怀疑分类是否正确。 （2）关注分析时公允价值与表上数据是否一致。 （三）应收票据 1.定义：因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。 2.分析关注：应收票据的类型是商业承兑汇票还是银行承兑
财务报表分析报告案例分 析 Modified by JEEP on December 26th, 2020.
财务报表分析一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 1、资产规模分析： 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重%远远低于流动资产比重%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由%上升到%，非流动资产的比重由%下降到%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析
从上表可以看出，流动资产占总资产比重为%，非流动资产占总资产的比重为,%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析
财务报表分析开题报告 一、选题依据、意义和实际应用方面的价值 通过对企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管 理水平，本选题旨在对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，因此通过各种方法对企业财务报表进行分析，找出企业存在的不足，为企业的管理者更好的经济决策提供依据，并且提升企业经济效益。 二、本课题在国内外的研究现状 国内学者陈晓红（20XX）在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系，对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在（20XX）《财务报表分析精要》中指出，目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成（20XX）在《财务管理学》中写道：财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析，也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。 戴维。F.霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》（20XX）一文，文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男（20XX）针对日
本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》，其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用，逐渐使财务报表充实完善。 三、课题研究的内容及拟采取的办法 本课题主要的研究内容是： 1、介绍柏杉林木也业有限公司概况。 2、对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析，主要进行资产负债表和利润表分析，以及偿债能力分析，营运能力分析，获利能力分析，发展能力分析。 3、通过以上分析找出公司存在的问题。 4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。 拟采取的方法有： 1、趋势分析法：根据企业近几年的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。 2、比率分析法：在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。 3、因素分析法：确定影响综合性指标的各个因素，按照一定的顺序逐个用是技术替换影响因素的基数，借以计算各项因素影响程度。 四、课题研究中的主要难点及解决办法
紫金矿业2013年度财务报告分析 紫金矿业财务报告分析 一、 产负债表
2013年度人民币元
接下来我们对资产负债表进行水平分析：
资产负债表水平分析表
1、从投资或资产角度进行分析评价 根据上表，可以对资金矿业公司总资产变动情况作出以下分析评价： 该公司总资产本期增加2,707,704,017元，增长幅度为8.63%，说明紫金矿业公司2013年较2012年资产规模有较多的增长，进一步分析可以发现： （1）流动资产本期增加833,450,838元，增长幅度为6.38%，使总资产规模增加了 2.66%。非流动资产本期增加了 1,874,253,179元，增长幅度为10.24%，使总资产规模增 加了5.97%，两者合计使总资产增加了2,707,704,017元，
增长幅度为8.63%。 （2）本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上。其增长主要体现在以下几个方面： 一是固定资产的较大幅度增长。固定资产本期增长了 803,168,015元，增长幅度为34.75%，对总资产的影响为 2.56%，可以看出紫金矿业公司本期主要增加对固定资产的 投资。 二是工程物资的大幅度增长。工程物资本期增加了 3,672,275元，增长幅度为153.51%，但对总资产的影响较 小，为0.01%。 （3）流动资产的变动主要体现在以下几个方面：一是应收账款的增加。应收账款本期增加了320,670,123元，增长幅 度为37.92%，使总资产规模增长了1.02%。二是其它应收 款的增加，其它应收款本期增加了1,705,266,993元，增 长幅度为26.74%，使总资产规模增加了5.43%，是流动资 产中对资产变动影响最大的项目。 2、从筹资或权益角度进行分析评价 根据上表，可以对资金矿业公司权益总额变动情况作出以下分析评价： 该公司权益总额较上年同期增加了2,707,704,017元，增长幅度为8.63%，说明资金矿业公司权益总额有较多的增长。进一步分析可以发现：
新希望集团财务报表分析 一、公司简介 新希望集团是中国农业产业化国家级重点龙头企业，中国最大的饲料生产企业，中国最大的农牧企业之一，拥有中国最大的农牧产业集群，是中国农牧业企业的领军者。集团向社会提供不可或缺的农业产业链上下游产品，并以“为耕者谋利、为食者造福”为经营理念，致力于打造世界级的农牧企业。“新希望”集团创业于1982年，其前身是南方希望集团，是刘永言、刘永行、陈育新（刘永美）、刘永好四兄弟创建的大型民营企业——“希望集团”的四个分支之一。在南方希望资产的基础上，刘永好先生组建了“新希望”集团。 现新希望集团有农牧与食品、化工与资源、地产与基础设施、金融与投资四大产业集群，集团从创业初期的单一饲料产业，逐步向上、下游延伸，成为集农、工、贸、科一体化发展的大型农牧业民营集团企业。 2012年底，集团注册资本 8亿元，总资产超过400亿元（其中农牧业占72%），集团资信评等级为AAA级，已连续8年名列中国企业500强之一。集团拥有企业超过800家，员工超过8万人，其中有近4万人从事农业相关工作，有专业大专以上员工近2万人，同时带动超过450万农民朋友走上致富道路。2012年，新希望集团有限公司以7,538,106万元的总收入，排在2012年中国民营企业500强12位。新希望的海外事业起步于1996年，经过十余年的探索发展，至今越南、菲律宾、孟加拉、印度尼西亚、柬埔寨、斯里兰卡、新加坡、埃及等国家建成或在建18家分子公司。公司主要经营畜禽、水产饲料产品的生产和销售，现总投资额已超过八千万美金。集团年度外贸总额超过10亿元，产品在海外市场的品牌号召力日益强大。中国政府和投资地政府均将新希望认定为外向型投资成功的企业。现与淡马锡国际金融公司、三井商社、丸红商社、嘉吉公司、花旗银行等国际机构建立了良好合作伙伴关系。新希望集团是中国最具有社会责任感的民营企业之一，致力于与股东、客户、员工、社会实现良性交流、共同进步；以环保原则下的技术创新实现可持续发展；为带动农户致富、帮助合作伙伴发展，并为广大食品消费者提供健康安全的肉蛋奶，新希望集团关注整个农牧产业链的安全，利用在农业领域的产业优势和市场优势，整体布局，致力于安全、无公害产品，切实提高产品与服务质量。同时，新希望还是中国光彩事业和新农村建设的倡导者和积极推动者，光彩事业已作为联合国经社理事会，以及全球扶贫大会的重要案例向全世界推广。16年来，新希望集团在“老、少、边、穷”地区已投资超过40亿，在贵州、西藏、甘肃、四川、云南等地区投资了40多个项目，并安置国有企业下岗、转岗员工10000多人。2010年以来，在“新农村”建设
财务报表分析一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重
为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期
第一章财务报表分析概论 第四部分：教材关键术语和思考题参考答案 一、关键术语解释 1. 结构分析法：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，判断有关财务活动的变化趋势。 2. 趋势分析法：又称为水平分析法或者横向分析法。它是将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 3. 比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。由于比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，将复杂的财务信息加以简化，以利于进行分析。由于它揭示了报告内各有关项目（有时还包括表外项目，如附注中的项目）之间的相关性，因而由此产生了许多新的、在许多决策中更为有用的信息。 4. 比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出预备比较对象差别的一种分析法，比较形式可以是本期实际与计划或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动情况和变动趋势；也可以将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。 5. 项目质量分析法：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质的分析，还原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据各项目自身特征和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营战略的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企业的整体财务状况质量做出判断。在这种方法下，财务报表分析可以包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务状况整体质量分析。 二、思考题参考答案 1. 财务报表分析经历了怎样的演变过程，发展趋势何在？ 财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于投资领域与公司内部。从财务报表分析产生与发展的过程不难发现，该学科的理论与实务一直是在外部市场环境的影响下不断加以完善。概括起来说，财务报表分析大体经历了如下三个阶段： （1）信用分析阶段。企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓信用分析。银行为确保发放贷款的安全性，一般要求企业提供资产负债表等资料，以便对企业的偿债能力进行分析，其主要任务是对企业经营的稳定性进行分析。 （2）投资分析阶段。为确保和提高投资收益，广大投资者纷纷利用银行对不同企业及行业的分析资料进行投资决策。于是，财务报表分析由信用分析阶段进入投资分析阶段，其主要任务也从稳定性分析过渡到收益性分析。 （3）内部分析阶段。企业在接受银行的分析与咨询过程中，逐渐认识到了财务报表分析的重要性，开始由被动地接受分析逐步转变为主动地进行自我分析。通过财
兖州煤业2018年财务分析详细报告 一、资产结构分析 1.资产构成基本情况 兖州煤业2018年资产总额为20,367,990万元，其中流动资产为6,586,309.6万元，主要分布在货币资金、其他流动资产、存货等环节，分别占企业流动资产合计的49.68%、19.24%和7.78%。非流动资产为13,781,680.4万元，主要分布在无形资产和固定资产，分别占企业非流动资产的32.78%、32.14%。 资产构成表 项目名称 2018年 2017年 2016年 数值 百分比(%) 数值 百分比(%) 数值 百分比(%) 总资产 20,367,990 100.00 19,488,729. 1 100.00 14,562,240. 3 100.00 流动资产 6,586,309.6 32.3 4 6,613,887.1 33.94 4,222,037.4 28.99 长期投资 2,414,347 11.8 5 1,758,200.9 9.02 1,256,068.2 8.63 固定资产 4,429,319.3 21.75 4,536,463.9 23.28 3,047,519 20.93 其他 6,938,014.1 34.06 6,580,177.2 33.76 6,036,615.7 41.45 2.流动资产构成特点
企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的56.61%，表明企业的支付能力和应变能力较强。但应当关注货币性资产的投向。 流动资产构成表 项目名称 2018年2017年2016年 数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%) 流动资产6,586,309.6 100.00 6,613,887.1 100.00 4,222,037.4 100.00 存货512,662.2 7.78 403,189.5 6.10 265,374.7 6.29 应收账款472,855.3 7.18 384,513.8 5.81 284,985.8 6.75 其他应收款94,638.3 1.44 148,069.2 2.24 267,420 6.33 交易性金融资产13,454.4 0.20 0 0.00 0 0.00 应收票据442,870.9 6.72 914,632 13.83 688,600.1 16.31 货币资金3,272,274.4 49.68 2,856,825.3 43.19 2,001,256.9 47.40 其他1,777,554.1 26.99 1,906,657.3 28.83 714,399.9 16.92 3.资产的增减变化 2018年总资产为20,367,990万元，与2017年的19,488,729.1万元相比有所增长，增长4.51%。