钢材贸易类企业主要业务审计风险提示
编者按近些年，我国的钢材贸易类企业由快速成长发展到了瓶颈。在转型调整的阵痛期内，钢材贸易类企业的利润也随之大幅下降，部分企业激进的业务保持或增长模式和会计处理手段增加了审计风险。鉴于钢材贸易类业务的特殊模式具有高风险的特征，在目前钢铁行业不景气的形势下，企业开展钢材贸易类业务的舞弊风险增大，导致审计风险增大。2014年12月31日，北京注册会计师协会发布《专家提示〔2014〕第8号—钢材贸易类企业主要业务审计风险提示》。为把握钢材贸易类企业及业务的审计风险，上市公司专家委员会做出如下审计提示，详情如下：
一、钢材贸易类企业主要业务模式及企业采用的风险应对方法
钢材贸易类企业的主要业务模式包括自营贸易模式、代理采购模式、购后回售等。
（一）自营贸易模式
钢材贸易类公司直接向钢厂或钢材销售单位付款采购钢材，再寻找客户进行销售。采购前没有确定销售下家，价格随行就市。自营贸易主要风险点包括：存货价值下跌；销售对象无还款能力；销售方仓储企业（第三方代管企业）舞弊。
（二）代理采购模式
基于资金（含渠道）优势的代理采购业务，即钢材贸易类企业依靠自身的资金或渠道优势，接受下游需方的委托，向上游供方（如钢铁生产厂家或贸易商）购进商品后再定向销售给下游需方。这种情况下钢材贸易类企业主要通过代垫资金的成本回收赚取利润。此类业务除钢材外，可拓展到其他原料供应，如铁矿石等。此业务可按照上游供方是否事先确定分为定向代理采购及非定向代理采购，实务中源于资金优势的以定向代理采购居多，源于渠道优势的以非定向代理采购居多。
代理采购主要风险点包括：此类业务的核心风险点为向上游购买商品出现价格大幅下跌，并超出所收取保证金的幅度，下游需方不再履约而舍弃保证金；第三方仓储企业发生舞弊，盗货、串通重复开具、质押仓单等，货权不能收回；其他风险点还包括对上游供应商选择不慎，其丧失偿债能力，如发生“跑路”、破产，预付货款不能收回；需方、供方双方串通舞弊进行诈骗，收取预付款后“跑路”。
（三）售后回购模式
基于资金优势的“购后回售”业务，实质上看，就是给予对方企业（或企业集团）的融资行为。即钢材贸易类企业依靠资金优势，以购买商品的形式先支付全额款项（或支付部分预付账款）供对方生产经营，经过一段时间后再将所购商品回售至对方企业，以达到变相“贷款”的目的，在其中赚取资金利息。按对方企业的身份分类，可分为与同一企业交易、同一企业集团内不同企业交易、同一股东控股不同企业交易。
购后回售业务主要风险点包括：对资金需要方选择不慎，担保措施效果不充分，在资金需要方丧失偿债能力，如发生“跑路”、破产等情形时，资金不能收回；对于国有企业，应关注是否违反国有资产管理部门有关禁止开展业务的规定，并关注是否违反有关税务法规的规定，充分关注政策风险和税务风险。
注册会计师应关注：
钢材贸易类企业风险应对办法
针对钢材贸易类业务的主要风险点，钢材贸易类企业主要风险应对办法包括：
1. 针对存货价值下跌的风险，建立市场价格分析体系，初步分析预计市场价格的波动幅度，考虑变动幅度是否低于业务毛收益。
2. 针对销售对象、已支付预付款的供应商无还款能力的风险点，建立客户、供应商资信评审体制，同时要求客户、供应商提供足额的抵押与担保。
（1）建立客户、供应商资信评审体制，决定销售结算方式以及现款结算的比例。
（2）抵押物金额应在应收款项金额1-3倍，并且要求变现价值较强货物或者土地、房屋建筑物；并办理相应的备案以及抵押程序。
抵押措施主要包括：首先抵押方式为具有统一性的不动产抵押，如设备抵押（工商行政管理局备案登记）、房产抵押（房产管理局备案登记）、矿权抵押、土地抵押（国土资源局备案登记）等。对于设备抵押，需对设备的先进性、通用性、可变现性进行考察，并做好设备处置预案。
（3）抵押物实有价值由钢材贸易类企业认定资产评估机构进行评估确认。实务中应关注评估报告有效期情况。
（4）抵押物保管应由钢材贸易类企业认定长期合作的仓储企业保管，并进行实际监管。3. 针对仓储企业（第三方代管企业）舞弊的风险点，应建立仓储企业资信评价体系，并做好现场监督管理。
（1）建立仓储企业资信评价体系，挑选资质好、实力强、信誉佳的第三方代管企业合作，并对单个仓库的货物实行限额管理。
（2）建立仓储物流现场监管制度。
二、内部控制审计需要关注的关键控制点及审计应对方法
针对钢材贸易类企业的业务特点我们认为建立完善的内部控制制度并有效执行是风险控制的主要节点，在进行内部控制审计时，建议从采购环节、销售环节、储运及仓储监管等三个方面予以重点关注。
1、采购环节
A.是否严格控制供应商选择
在与供应商合作前，企业是否对供应商进行实地考察及尽职调查，并走访有关政府部门（如工商、税务等），选择资质状况好、诚信度高、规模大的企业。
例如：针对钢厂，调查重点应包括是否建立了一套稳定有效的质量保证体系，是否具有生产所需特定产品的设备和工艺能力，是否存在违法纪录以及欠税。针对贸易企业，调查重点应包括是否具备良好的物流管理体系，是否具备充足的存货储备，存货的仓储环节是否安全，是否存在不良经营纪录，是否有实际资产等。
对于供应商考评完毕后是否建立了合格的供应商名册。同时对长年合作的供应商是否进行定期（至少一年一次）的风险评估。
B.是否严格控制付款手续
对于融资性贸易，是否在确认下游需方的保证金足额到账后方付款。
C.是否严格控制货权
如果向贸易商进行采购，原则上应要求先货后款，此种情况下应检查是否先办理出库及货权转移手续后再付款。如果是先款后货，应检查是否在货款支付后立即转移货权，是否在必要时进行转库。
D.是否随时关注钢厂经营动态控制
是否由专门的人员随时跟踪上游生产企业经营动态，及时跟踪钢厂排产、发货信息，防止信息不对称产生的风险。如发现异常是否及时采取有效财产保全措施。
E.是否对最高额货款控制
是否为确保资金安全，对无法切实掌握合同标的货物权的情况，要求对同一客户的最高额货款上限不能超过其净资产等指标。
2、销售环节
A.是否严格控制客户选择
客户选择与供应商选择的方式基本相同，应检查企业是否选择资质状况好、诚信度高、规模大的企业。
B.是否严格执行关联关系检查防范诈骗
在代理采购业务中，是否严格执行客户与指定供应商的关联关系调查，一旦发现同一控制人控制的关联企业，是否严禁与其合作，防范诈骗行为。
C.是否严格执行抵押担保措施
为确保资金使用安全，是否取得有效的抵押、担保等资产保全措施。特别是对无法切实掌握合同标的货物权的合同是否采取充足抵押或担保措施。
抵押措施主要包括：首先抵押方式为具有统一性的不动产抵押，如设备抵押（工商行政管理局备案登记）、房产抵押（房产管理局备案登记）、矿权抵押、土地抵押（国土资源局备案登记）等。对于设备抵押，是否对设备的先进性、通用性、可变现性进行考察，并做好设备处置预案。
担保措施主要为第三方担保，应检查企业是否对担保方的资质、财务状况、信用状况等进行调查。必要时是否采取保险公司保险的方式确保资金使用安全。
D.是否严格执行保证金制度
是否明确要求保证金比例不得低于一定的比例，同时是否与需方注明追加保证金的相应条款，是否与客户约定，当跌幅超过一定比例时要及时追加保证金，避免当市场价格大幅下跌时因弃单造成损失。
E.是否严格执行保证金制度
是否在客户全款到账后（银行承兑汇票查询结束后）才为客户出具提货单；是否在收到货款后及时将货权转至客户，避免出现因仓库违规操作带来的安全隐患；在己方负责运输情况下，是否在货物发到客户指定位置后要求客户出具收货确认单。
3、仓储环节
A.是否严格控制仓储（含运输单位）选择
对于钢材贸易类企业仓储、运输单位的选择非常重要，应检查企业是否选择资质信誉好的单位。
B.是否进行关联关系调查防范重复质押
为了避免重复质押的可能性，保证货权真实，是否充分评价客户、仓库的信誉；是否进行关联关系检查；如发现客户与指定的仓库企业为关联方，是否及时禁止与其合作。
C.是否对仓库物流进行现场监管
是否建立了仓储现场管理制度，如派专人进行现场监管，对货物贴标签，并随时与仓库核对信息，每月末进行实物盘点等。
三、财务报表审计中重点关注的程序
(一)执行分析性程序，通过对收入、成本、毛利率等数据在本年和上年、在每个月之间的变动情况进行检查分析。
由于钢铁等大宗性贸易量大利薄，执行该程序以发现有无重大异常情况。如，关注企业的销售价格与资金占用时间的长短是否存在关系；在实际贸易背景中，分析提前预付货款、资金收回时间长短与采购、销售价格的关系，分别正常贸易与融资行为。
(二)检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致。
分析企业销售收入的具体确认条件是否充分，关注在贸易过程中是否完整取得货权转移单据并开具销售发票。如果发现企业仅仅依据合同确认收入，没有相应的货物流和资金流，或虽有合同和资金流而没有货物流，则收入确认没有充分依据。
1. 自营贸易情形下，检查销售合同签署情况、货权转移单据、销售发票，如属进出口业务需检查商检、海关单据及货场堆存凭据等，以获取收入确认的相应证据。
2. 代理采购贸易情形下，检查代理采购合同、代理费收费凭据等，根据合同及实际情形判断属全额还是净额确认收入。
3. 购后回售情形下，获得相应合同协议，应其属融资行为，不符合收入确认条件。
（三）结合应收账款的审计，对客户进行函证。
通过对客户应收账款及交易额实施函证程序，对收回的函证进行分析，以发现客户及交易是否存在异常情况。
大额应收账款，一般作为单项金额重大的应收账款进行测试，应考虑款项时间长短、对方财务状况、以往收款及时性以及历史坏账事实等因素估算可收回金额，以分析计提坏账准备。（四）结合预付账款的审计，对供应商进行函证。
通过对供应商预付账款及交易实施函证程序，对收回的函证进行分析，以发现供应商及交易是否存在异常情况，尤其应重点关注长期预付账款的可回收性及交易真实性，分析是否存在实为融资性质的预付账款。
（五）结合存货盘点分析交易情况。
如果年末自有仓库有实物库存，应实施存货监盘；对于年末第三方仓库的实物库存应进行函证；如果年末交易已完成，已无存货，则应选择一定数量的大额交易对实物流进行追踪测试。为了更好地获取证据，创造条件在年度中间选择一笔或几笔将要发生的交易进行现场观察。鉴于钢材贸易类存货的目的是再销售而不是生产加工，其存货价值相对于市场价格高度敏感，且往往数量很大，市场价格的变动对当期利润的影响也很大，故市场价格的降低造成存货跌价也较为直接，期末对存货减值测试时合适的价格选取非常重要。
（六）关注交易的真实性，关注客户所购货物是否有合理用途、客户的付款能力和货款回收的及时性，以及供应商的真实性和供货来源。
选择部分客户进行现场访谈，了解客户购货的目的、用途、财务能力等，如有转销则了解转销的最终客户是否为本公司所属集团内的企业。对于新增大额客户及一次性大额交易的客户，尤其应关注其交易的合理性，合同的严谨性以及资金流向的合规性等。
本提示仅供事务所及相关业务人员在执行专项核查时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师个人的职业判断。事务所在执业中应结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。
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目前，财务部半数人员为新进人员，必须规范人员管理，稳定财务队伍。以强化财务人员教育培养为基础，全面提高财务部人员整体素质，扎扎实实的把全公司的财务工作推上一个新台阶。主要从下几方面入手： 1、稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核，坚持"试用"观念，坚持选拔引纳优秀的会计人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。 2、加强理论培训，增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。 三、开展会计信息化建设，尽快实现会计电算化。 利用好电脑系统，开展网上数据报送，归集和整理会计数据，增强会计数据传递的时效性和准确性。有条件时，首先实现电算化与手工记账同时进行，逐步实现计算机替代手工计账的财务管理模式，解决会计手工核算中的计账不规范和大量重复劳动极易产生的错记、漏计、错算等错误。大量的信息可以准确、及时的记录、汇总、分析、传送，从而使得这些信息快速地转变为能够预测前景的数据，提高会计核算的质量，使公司会计核算工作更加正规化、科学化，现代化。 财务部将严格遵守财经法律、法规和国家统一会计制度，遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨工作作风，严守工作纪律，坚持原则，秉公办事，当好家理好财，努力提高工作效率和工作质量。全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，为领导决策提供
绝密★考试结束前 全国2012年04月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1．答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 答案请百度搜自考一点通 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( ) A．或有收费B．执行不相容的工作 C．购买审计意见D．义务豁免 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A．内部审计是注册会计师审计的基础 B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( ) A．1年B．2年 C．3年D．4年 4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( ) A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账 C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( ) A．截止B．完整性 C．发生D．准确性 6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是( ) A．审计的依据不同B．审计的独立性不同 C．审计的性质不同D．审计的方式不同 7．下列关于审计证据的表述，错误的是( ) A．审计证据并非越多越好 B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低
2016年公司部门年度工作计划回复 【第一篇】部门年度工作计划范文(行政人事部) 20xx，作为xx公司大发展、大跨越的关键之年，行政人事部将担负着各类日常管理事务。在下一年的工作中，我们将继续为公司的发展添砖加瓦，不遗余力。现将20xx工作计划如下： 一、唯才是举，进一步强化人才队伍工作 随着公司进一步的发展，面临明年20亿货量的重大任务，xx公司对人才的需求，将成为企业重中之重，人事行政部将各部门人才需求的服务，放在20xx年工作任务的首位。结合公司发展的实际需求，满足公司各岗位工作需要，将通过多种渠道招贤纳士，充实公司人才队伍，强化各类专业人才储备，xx公司将从以下几方面展开人才招聘与储备工作。 1)通过公司在宁项目逐步宣传的展开，以及公司一年多时间社会上的影响，可采取在同行企业中为公司挖掘到优秀人才。 2)继续通过与xx当地最大人才网络--xx英才网合作，筛选优秀的人员。 3)通过参加各种大型社会招聘活动，引进优秀人才。 4)通过与各大院校的联系为企业招聘与储备年青优秀的人才。 5)加强与集团人力资源部的沟通，通过集团从全国各地选择优秀的中高层人员，以满足公司对高端人才的需求。 6)公司也将从内部员工培养具有一定潜力的人员，走向管理岗位。 随着聘活动的展开，人事行政部将完善人员考核机制，结合集团文件精神、依照相关考核机制、为公司的健康发展提供保障。一是重点加强后备人才队伍培养。对后备人才实行综合考核、跟踪考察、动态管理，并有目的地安排他们到基础岗位接受锻炼;二是重点加强业务骨干队伍建设，有序流动人才，要把有能力的人留下来、用起来;三是加快人才引进工作，不断促进人员结构的整体优化。 二、稳中有进，进一步推动企业文化建设 根据集团公司发展现状，进一步打造具有xx公司特色的企业文化，从而形成自己的管理风格和道德规范，从各个环节调动并合理配置有助于企业文化建设的积极因素：首先，除集团常规培训外，需在公司各个部门及公司工会的配合下，开展各种有关企业方化方面的培训，如：开展新员工入职培训，增进新入职员工对企业及企业方化的认同，要把集团公司的理念、精神及战略构想等渗透到员工的内心深处;充分发挥公司内部力量，为新入职员工进行专业知识培训，提高员工专业素质。 其次，为增强部门之间及员工之间的相互沟通，开展一到二次户外拓展活动，提高员工间相互配合的能力;同时组织员工开展座谈活动，增强员工心与心的沟通;邀请外部讲师对员工进行企业方化、企业管理、实战演练等活动，提高员工综合素质，使之能胜任更高层次的工作。 最后，配合工会开展互动活动，定期举办各文体类型的活动，即可我使员工强身健体，也可丰富员工业余生活，让员工有有一个积极向上的健康心态。 通过以上措失，努力完善推广企业文化的各项机制的同时，营造浓郁的工作氛围，形成深厚的企业文化底蕴，运用正确的引导方式，着力提升企业的整体形象，为企业发展创造良好的内部环境使。 三、巩固基础，进一步规范日常行政管理 明确岗位职责、落实具体责任，要求人事行政部全体人员做到严谨有序、服务第一。同时，在部门内部掀起一场作风整顿的热潮，并使之持久地坚持下去，营造良好的工作氛围。进一步强化服务意识，不断提高员工工作效率和工作的主动性、积极性。
审计(2016) 第二章审计计划课后作业 一、单项选择题 1. A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3. 下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5. 在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源 6. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
审计创新的4点主要内容 审计创新主要包括以下4点主要内容： 一、审计制度创新。 制度创新就是要通过深化改革，重塑现有的审计制度，建立一整套外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务报表审计与管理业绩审计相结合、国家审计与社会中介机构审计相结合的现代审计制度，以充分发挥现代审计的监督、评价和鉴证的功能。 二、审计方法和技术创新。 知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。这集中表现为：审计方法由过去对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，并借助于对内控系统的评价确定审计的重点、范围和方法;审计技术从过去以手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统审计。 三、人才观念创新。 未来的竞争是人才的竞争。审计机关应立足长远，改革现有的教育培训模式，建立刚性的培训和终身教育机制，采取年度培训和年度业绩考核相结合的模式，建立以资格认证为中心的人才选拔机制。 四、审计战略创新。
审计工作五年发展规划提出：今后五年审计工作的总体目标是以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、科学化。在这些总体目标中，突出强调了审计创新。李审计长在海南调研时进一步强调，审计创新是审计发展的推动力。因此要把审计创新摆在战略的高度。 当前，贯彻落实科学发展观、建设社会主义新农村、构建和谐社会，对审计工作提出了新的更高的要求，传统的审计思维方式和工作方法明显不适应新形势发展要求，唯有以创新为动力，才能不断推进审计事业发展，更好地发挥审计监督的职能作用。 一要不断加强学习，善于结合实际思考问题，提高学习效果。着重查找思想观念、思维方式和工作、方法上存在的不足，提出有针对性的措施及时加以解决。 二要加快审计信息化建设的进程，积极探索信息化环境下新的管理方式，提高管理能力和水平;采用现代先进审计技术方法，推行计算机辅助审计;加快审计数据库建设和被审计单位的信息联网，提高审计工作的效率和质量。 三是在积极开展效益审计的同时，继续打造精品项目。效益审计和大要案两手都要抓，都要抓出新成效。实行审计项目全过程质量控制和审计责任追究制，提高审计成果的综合分析和开发利用，积极打造精品项目，努力为经济发展服务。 同时，抓好审计工作还要体现以下“五个创新”：
医院审计工作计划 【篇一：2016年医院审计工作计划】 篇一：2016年企业审计年度工作计划 2016年企业审计年度工作计划(一) 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、2016年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审 计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内 部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施 审计监督同时，提高审计服务职能。 二、2016年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计 业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团 公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三 项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信 息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2016年内审工作应该建立在公司内部控制 的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖 的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司 的经商活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针 对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其 经商活动正常运行。⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。 目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费 用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了 计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建 立与健全各项费用管理措施，制定相关费用开支标准，同时使之成 为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
重点时段、关键事件的方法。 积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式。当前要对违法违规和损失浪费问题；管理失当、不作为乱作为、失职渎职问题；节能减排降耗、资源环境保护、绩效低下问题；民生改善、社会保障问题；法律、道德、决策、财务、经营风险问题等予以高度关注，进行审计剖析和思考，使审计工作更具有感染力、生命力，借以扩展审计工作的社会认知度。论 审计创新，核心是审计观念，审计思维方式的创新。科学 发展观要求审计观念与时俱进， 推进创新， 自觉摒弃那些与时代 要求不相适应的旧思想观念和思 维方式，按照科学发展观的要 求，树立财政审计新观念。 一要树立为经济发展服务的观念。 贯 彻科学发展观， 要求财政审计工作要紧紧围绕为经济建设服务这 一根本宗旨，牢固树立为经济发展服务的观念。 要围绕党委、
政 府经济工作中心，坚持发展第一要务理念， 加大对党委、政府为 经济发展所出台的相关财经政策法律法规贯彻落实的检查力度， 通过审计监督，从加快为区域经济发展、推动经济结构调整、 壮 大民营经济、加快中心城市发展、推进政府职能转变、 提高执政 能力等方面，为党委、政府的宏观决策起到“谋士”作用；在维 护经济秩序、 净化经济环境、 促进廉政建设等方面发挥审计的 “卫 士”作用。二要树立宏观审计观念。审计监督是一项起点高、层 次高、要求高的工作， 也是加强对权力的制约和监督、发挥政府
拓宽财政审计工作思路 财政审计涉及内容多、范围广，要以科学发展观为统领，以党委、政府和群众关注的重点资金、重点项目为出发点，以财政性资金运行为主线，加强审计监督。一是围绕构建公共财政框架，加强各项改革政策落实情况的监督检查。财政体制正在发生深刻变化，新的改革措施不断。审计机关要主要主动适应新情况，紧盯关键环节，开展经常性审计。重点审计财政转移支付、预算编制和执行、非税改革、政府集中采购和国库集中收付情况。二是围绕建设和谐社会，加强对重点专项资金的监督检查。专项资金在部门预算中占有较大比重，应当是财政审计的重点。审计机关 要在把握总体情况，基础上，把各级党委、政府关心的、社会关 注的、 对国计民生有重大影响的资金作为审计监督的重点。 三是 围绕提高财政管理水平， 加大效益审计力度。 审计机关要以服务 地方经济为己任， 努力实现从微观审计向宏观审计， 从财政财务 收支的真实性、 合规性审计向效益审计转变，
关于开展审计创新的几 点思考 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
关于开展审计创新的几点思考 刘家义审计长在审计工作会议上指出：以改革创新的精神推动各项工作，始终保持审计工作活力，激发审计工作创造力，着力提高审计效率，全面提升审计能力。 新形势、新环境、新要求为审计工作带来了新的机遇和挑战，想要抓住机遇、迎接挑战，创新势在必行。 结合当前我局实际，从理念、制度、组织、方法、结果运用等角度提出以下创新思路： 一、各个业务处室必须转变观念，拓展思路，树立大数据审计的思维。 当前，我们正处于大数据时代，信息化浪潮渗透到各行业和人们日常生活中，推动着信息技术发展与创新，电子数据和资料呈现爆炸式增长，汇集成海量的、复杂的数据集合，数据呈现出数据量大、数据类型繁多、数据价值率低和处理速度快等特点。大数据时代带给审计工作空前的机遇和挑战。一方面审计工作面对的是被审计单位海量庞杂的数据，不开展大数据分析，审计工作将寸步难行，另一方面，大数据极大的扩展了我们的视野，既包括最全面、最基层的微观数据，又可以形成反映整体的宏观数据。 审计思路和思维方式的转变是开展大数据审计的关键。随着国家审计介入国家治理的范围不断扩大和深入，面对海量数据，审计不仅要关注财政财务收支的真实与合规性，更多地需要从战略全局的角度去观察
和思考问题，从审计分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判断，注重行业内数据的纵向特征分析及各行业间数据的关联分析，整体、系统、立体的思考，实现大数据审计价值的最大化。 在财政、社保、医疗卫生、金融等行业审计中，运用大数据思维，尝试开展大数据审计分析创新。比如在财政审计中，可以对财政、地税的海量数据进行跨系统、跨行业的横向比对验证和纵向关联分析，实现对财政收支总体情况把握和收支结构、趋势分析，围绕党委、政府重大决策部署，对财政安排的专项资金从分配、使用、结转进行跟踪监督，实现财政资金分配全流程分析和对预算单位重点审计事项的全覆盖审计。 二、强化数据的采集、积累和管理，大力推进数据中心建设。 一方面积极拓展数据来源，做好各审计数据资源积累。审计数据资源的积累主要通过以下途径：一是日常审计项目的采集数据。二是通过推动政策出台，使相关部门单位电子数据报送制度化长期化。三是探索建立与其他部门联动的数据共享机制，积极与纪检、社保、地税、公安、国土等部门沟通，逐步实现审计部门与上述部门的信息系统数据资源共享。 另一方面积极推进数据中心建设，加大数据集中力度，进一步完善数据管理机制。做好数据的归集和管理工作，实现对数据进行集中存储、统一集约化管理。建立数据连续积累、集中存放的工作机制，注重原始数据与审计标准数据、结构化数据和非结构化数据的同步积累，进
全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(C) 2-72 A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是(C) 1-（教材中无法找到标准答案） A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得 ．．超过(C) 3-90 A．1年B．2年C．3年D．4年 4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是(C) 4-102 A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(A) 4-101 A．截止 B．完整性C．发生D．准确性 6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差 异。导致差异的最主要的原因是(A) 1-49 A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同 7．下列关于审计证据的表述，错误 ．．的是(C) 5-127 A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D) A．审计对象 B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是(D) 5-137 A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是(C) 8-193 A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益 11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是(C) 6-141 A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构 12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(B) 2-65 A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是(C) 5-124 A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类 14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(A) 7-172 A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当 15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关 ．．的是(A) 8-190 A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D．审核应付账款账簿记录
2016个人财务工作总结及工作计划 个人财务工作总结及工作计划 一年来，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，全年的工作总结如下： 一、认真完成各项工作 1、及时准确的完成各月记账、结账和账务处理工作，及时准确地填报市各类月度、季度、年终统计报表，按时向各部门报送。完成了税务申报与缴纳，以及往来银行间的业务和各种日常费用的缴纳。 2、以认真的态度积极参加西安市财政局集中所得税培训，做好财务软件记账及系统的维护。
3、对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。 二、加强学习，注重提升个人修养和综合素质 1、通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。 2、认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。 3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。 4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合
知识，使自身综合能力不断得到提高。 三、工作中存在的不足 尽管我们圆满完成了今年的各项工作任务，但必须看到工作存在的不足： 1、理论水平不高，当前社会会计知识和业务更新换代比较快，缺乏对新的业务知识和会计法规的系统学习，导致了会计基础知识和会计基础工作缺乏，影响来工作水平的提高。 2、忙于应付事务性工作多，深入探讨、思考、认认真真的研究条件及财务管理办法、工作制度少，工作有广度，没深度。 3、只干工作，不善于总结，所以有些工作费力气大，但与收效不成比例，事倍功半的现象时有发生，今后要逐步学习用科学的方法，善总结、勤思考，逐步达到事半功倍的
2016年度审计工作计划范文 xx年度审计 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建造，进步审计人员的本质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计详细原则》等法令、法规和审计事务知识，持续发扬“依法、求真、谨慎、猛进、贡献”的审计精力。 2.遵循“全面审计、突出重点”的政策，做到知道到位;强化办理、夯实根底、质量到位;突出重点、履行职责，效果到位。展开文明审计建立揭露、公平、文明、廉洁的审计形象。 3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持全部从实践出发，脚踏实地，以科学发展观来正确对待变革发展中呈现的新问题，做到原则性和灵活性的调和一致。 4.发扬“谨慎详尽、一丝不苟”的风格，把它贯穿到审计事务的全过程，力求做到从审计计划、审计计划、审计取证、审计报告的撰写到审计效果使用，都谨慎详尽，以防止审计危险的发生。 下页更精彩12016年度审计作业计划范文相关内容:～年，审计作业要坚持以xxxx重要思想为辅导，全面履行党的xx 届三中全会精力和中心经济作业会议精力，持续遵循审计作业二十字政策，进一步加大对严重违法违规问题和经济案子的查办力度，加大审计查询力度，依照财政预算履行审计一
体化的工... 跟着我校学校面积和教育规划的不断扩大和教育变革的深化发展，我校的师资力气，学生水平都得到了较大的进步，为了迎候新的应战，建造新一代大而强的新学校。 为了深化学习遵循党的十八大精力，坚持依法审计，进一步标准审计法令行为，建立健全审计职责制，进步审计作业的质量和水平，推动审计体系依法行政作业有序进行，依据《xx 市人民政府xxxx年度依法行政查核计划》(株政办函[xxxx]22号)的有关... xx年度审计作业计划范文1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建造，进步审计人员的本质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计详细原则》等法令、法规和审计事务知识，持续发扬依法、求真、谨慎、猛进、贡献的审计精力。 xx年自控股集团开端组成运转后，审计监察部承当了集团建造工程的结算审计、合同评定等作业。我于xx年6月份进入集团作业，经过半年来的实践经验切身体会到，作为集团的服务性部分，的确有必要在日常作业中做到优质、高效、谦善、活跃的一流... xx时期是全面建造小康社会的关键时期。为了充分发挥审计监督在促进社会主义经济、政治、文明和调和社会建造中的功用作用，依据《国民经济和社会发展第十一个五年规划》，
当前内部审计工作开展的创新研究 ※※※※ （2015年4月日） 近些年来，我国财税体制改革深化开展，税收事业不断壮大，成为助推我国经济发展的重要支撑。但税务部门违法违规的行为仍时有发生，虽然只是个案，且与少数税务部门党员干部的党性修养、纪律意识不强有关。但深刻反思税务管理体制，这在一定程度上也暴露了内部审计管理仍有漏洞。而且，内部审计工作新问题与新挑战层出不穷，对规范、精细、有效的内部审计标准要求越来越高。创新税务部门的内部审计，理顺税务部门的内部审计体系，充分发挥内部审计规范、约束的制度“铁篱笆”作用，已经是税务部门管理的当务之急，这也是真正在源头杜绝舞弊、腐败行为，提高税务部门的自身管理水平的重要课题。 一、内部审计工作面临的新形势分析 税务部门内部审计是由各级税务机关依法对本级税务机关及所属机构和下级税务机关及所属机构的税收执法、财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性进行独立监督、检查和评价，并提出处理意见的行为。创新税务部门的内部审计工作也主要是基于以下几方面新形势发展需要：
1、税务工作外部环境新格局要求必须创新内部审计体系。从严管理、公开透明的新态势，对税务部门的自身管理要求也越来越高。当前政治经济新常态下，最强调、最突出的就是从严管理，“严”成为全国整体税务工作的新环境，强化党风廉政建设，构建风清气正的税务工作新常态成为税务管理部门的新要求。税务部门加强党风廉政建设的新常态需要创新建立有力有效的内部审计体系，必须充分发挥内部审计“免疫系统”的作用，推动和保障税务事业的健康发展。 2、税务工作的新发展要求必须创新内部审计工作。近年来，国家出台并实施了一系列财税改革政策，成品油价税费改革、增值税改革、资源税改革、消费税、个人所得税制、房产税改革等等，或深入实施，或加快试点，特别是在扶持中小微利企业发展，支持文化产业升级，促进经济发展方式转变，促进保障和改善民生等方面，各种结构性减税政策推陈出新。这些税务工作新的变化就要求税务部门必须结合新形势的变化，创新内部审计体系，密切关注中央有关税收的重大决策部署的落实情况，检查各项税收政策是否落实到位，保证各项税收政策和税制改革措施的顺利实施。 3、提高新时期的税收征管工作水平需要创新内部审计体系。深化税收征管改革，提高税收征管整体水平，是涉及税务工作全局、影响深远的重大工作。特别是在税收征管风险不断加大的趋势下，要求内部审计工作也必须有针对性的进行创新，在征管改革中及早介入，主动在优化流程、防范
创新审计管理方式，提高审计工作效率 摘要： 长期以来，基层审计机关都面临着人手少、任务重的问题，怎样适应新的形势，全面做好审计工作，是各基层审计机关近几年来探索的重要课题。审计机关作为国家的监督机关，应以科学发展观为指导，以加速审计转型为统领，积极开展审计创新，全力推进绩效审计，不断加强审计免疫系统的各项功能。 关键词： 审计信息化方式途径 引言： 在当前国际金融危机形势下，面对审计工作新的环境变化，在公众对审计工作的期望和要求都越来越高的情况下，审计机关应充分发挥审计机关免疫系统的功能，切实维护人民群众最根本的利息。审计机关应在审计工作中转型，不断推进审计创新的发展，强化审计免疫系统的建设，推动审计工作科学的发展。 正文： 一、在思想上转变，创新审计理念。 每一个审计人员参与审计工作的创新，都必须以科学发展观为指导，坚持科学的审计理念，牢固树立“民本审计”理念，人民群众最关心的问题就是审计工作的出发点和落脚点。围绕群众关注的热点，应将审计关注点转移到如何改善民生上来。还应树立服务审计观，要处理监督和服务的关系，在加强预算执行审计、投资审计、经济责任
审计的同时，更加关注推进绩效审计，从促进宏观调控政策落实、推进和谐社会建设、规范政府职能等开展工作，充分发挥绩效审计服务经济建设、推进宏观调控政策落实、促进深化改革和完善制度的作用。进一步加强开放意识，充分整合审计资源，加强与主管部门、监督部门的沟通，坚定不移地推进审计工作的公开。不断提高审计工作的开放度和透明度。增强宏观意识，要坚定不移地“围绕中心，服务大局”，切实加强对宏观调控政策措施执行情况的监督。强化审计廉政意识，提升审计公信度，严格执行审计署“八不准”的审计纪律和其他各项廉政规定，提升审计对外的公信力。 二、在内容上转新，创新审计内容。 随着我国经济建设的快速发展，财政改革的重点已逐步从收入分配制度的改革转向财政支出管理制度的改革，公共财政体制正在逐步建立，同时公众对政府行为也提出了公开、公正、公平的要求。增强审计“免疫力”，审计工作必须适应环境的需要，只有适应环境的需要，才能创新和拓展审计内容，在继续搞好财政财务收支的真实、合法性的审计，注意发现大案要案线索，在揭露重大经济犯罪的基础上，立足于全面、协调、可持续发展的思路，积极探索符合我国国情的绩效审计的路子。尤其是对于政府投资的各种基本建设、环境保护等具有非常明确绩效目标的项目，审计的重点目标主要是对项目的经济性、效率性和效果性的审计。绩效审计是国家审计发展的主流，也应该成为“免疫系统”发挥功效的主渠道之一。要加大绩效审计的推进力度，将绩效审计的理念贯穿到各项审计工作之中，注重从政策执行、
找准审计创新着力点努力提高审计工作水平 党的十七大报告指出：“提高自主创新能力，建设创新型国家。这是国家发展的核心，是提高综合实力的关键。”学习贯彻十七大精神，不少基层审计机关也开展了建设“创新型审计机关”活动。笔者认为：一要认识创新的意义所在。创新是一个民族振兴的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，是一个政党永葆生机的源泉，也是一个地方和单位事业发展的活力所在。面对以知识经济信息化与全球一体化为时代特征的今天，审计事业随着我国市场经济社会更好更快发展，审计工作由传统审计向现代审计转型时期，审计创新同样面临着新的任务，提出了新的要求，唯有继续解放思想，不断探索审计机制创新，才有审计事业发展的希望所在；二要找准审计创新的切入点，具体需要从“思路、内容、方法、管理、队伍建设”五个方面重点入手，扎扎实实付诸实践，努力提高审计工作水平。 一、审计思路创新，这是着力更新观念的前提。审计思路创新，决定审计工作出路。一是在审计目标功能定位上，要创新服务发展大局的思路。以党委政府工作的第一需求作为审计工作最终产品。围绕党委、政府中心工作，开展审计服务。以贯彻落实科学发展观为指导，紧紧围绕更好更快发展与关注民生主题，从构建和谐社会建设和加快建设社会主义新农村为目标，把握好审计工作的切入点和着力点，自觉地调整审计习惯思维，明确适应新形势发展的新要求，落实审计创新载体与工作措施，把审计监督体现在服务之中，以服务体现审计价值，更好地发挥审计监督的职能作用。二是在审计思维方式方法上，要理清不断解放思想、更新观念的思路。要认真查找思想观念、思维方式和工作、方法上存在的不足，提出有针对性的措施及时加以解决。善于抛弃那些不适宜、陈旧的审计理念，树立起符合科学发展观、符合构建和谐社会、符合建设社会主义新农村要求的新观念，增强责任感和使命感；三是在审计制度创新上，要理清不断探索完善审计制度创新的思路。制度创新就是要通过深化改革，完善现有的审计制度，建立一整套国家审计与社会中介机构审计相结合、外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务报表审计与管理业绩审计相结合的现代审计制度，确立完整系统的审计评价体系，以充分发挥现代审计监督、评价、咨询、预测与鉴证的应有功能。 二、审计内容创新，这是着力转化成果的核心。总体上要根据法律赋予职权与党委、政府与人民群众关心的重点难点热点问题确定审计重点创新内容。一是探索创新对权力制约监督的“问责审计”。积极探索通过对权力运行过程履职监督的新途径，以促进各级政府机关依法行政，从源头上预防和遏制违法行政与以权谋私，防止产生腐败。二是探索创新全部政府资金重点领域、重点部门与重点专项资金的审计监督的内容。要逐步实现由单一的、传统的财务收支真实性、合法性审计为主，向全部政府性资金、重大基础设施投资项目、领导干部经济责任审计、依法财经法纪审计、加强国家审计与依靠内部审计等相互融合的审计方式转变。三是探索创新行政管理“问效审计”新路子。审计围绕行政决策管理与执行法律赋予的职责积极开展管理经济与社会事务审计，并结合审计“人人有创新，处室有精品”的要求，在实际工作中努力做到制度审计、管理审计、效益审计和发现查处问题并重，全面落实审计项目全过程质量控制和审计责任追究制度，努力提高审计成果的综合分析和开发利用的实际能力与执法水平，积极打造更多的审计精品项目，努力为经济社会发展发挥审计应有的作用。 三、审计方法技术创新，这是着力提高审计效率的手段。着力审计方法和技术创新是提高适应审计事业发展能力的需要，是提高审计工作效率的最有效措施。知识经济信息全球
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码 00160) 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分0 1．被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为 A．审计主体 B．审计客体 C．审计依据 D．审计目标 2．注册会计师审计的产生主要是由于 A．财产所有权与管理权分离 B．财产所有权与经营权分离 C．提高企业管理水平的需要 D．遵守《公司法》的需要 3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响 降至可接受水平，则应当采取 A．拒绝接受委托 B．终止业务约定 C. 与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响 D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响 4．下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是 A．注册会计师搭乘审计客户的航班 B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷 C．注册会计师担任审计客户的会计顾问 D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训 5. 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑 的因素是 A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C，提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 6．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是 A. 由预期使用者向责任方申请取得 B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述 C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者 D. 由预期使用者根据判断自行形成标准