审核建设项目工程预算
1．单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括：
（1）工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；
（2）分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；
（3）工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；
（4）设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
（5）设备、材料是否按国家定价或市场价计价；
（6）利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。
2．预算项目是否与图纸相符。
3．多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。
4．预算是否控制在概算允许范围以内。
5．审查依据：工程施工图；国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额等。
6．审查步骤：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；
组织初审；根据审查重点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。
审核建设项目工程结算：
除同预算外：
1．工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。
2．工程材料和设备价格的变化情况。
3．工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。
4．合同和补充合同、协议的内容。
审核建设项目工程决算：
除同结算外：
1．工程项目概算执行情况。
2．工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。
3．工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。
4．竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。
5．项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。
6．主要材料取价、设备购置价格是否合理，费用计算是否符合规定。
7．重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。
8．审核交付使用资产是否符合条件等。
9．核实项目结余资金，属于应上交财政部分应及时督促上交。
10 清算基建收入和投资包干节余，属于应上交财政部分应及时督促上交。
11．审核项目竣工财务决算报表真实、完整性等。
12．审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。
13．项目竣工财务决算审查后，对应核减的基本建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应及时督促上交；对应核增的基本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。
此外，政府审计还应审查：
1．被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。2．各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况。
3．交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。4．历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规
定及时处理。
5．报废工程是否经主管部门审批。
6．竣工投产时间是否符合国家计划规定。
7．基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况。
8．有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入。
9．尾工工程的预留工程款及建设情况。
10 有必要检查的其他事项。
需现场查看核实：
1．分部或分项工程。
2．实际施工用料偏离结算的工程项目。
3．变更设计的工程项目。
4．必须丈量的工程项目。
5．交付使用的资产。
6．预留的尾工工程。
7．需要查勘的其他事项。
遇有下列情况，应当获取适当的证据：
1．变更工程设计。
2．建设单位提供材料和设备。
3．施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符。
4．变更不同资质的施工企业。
5．改变工程项目的性质。
6．提高或降低建设标准。
7．计划外工程项目。
8．其他应当获取证据的情况。
应取得必要的签证：
1．施工情况与图纸不符。
2．实物工程量与图纸不符。
3．施工用料发生变化。
4．施工情况与施工合同不符。
应当特别关注，判断基本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准：
1．对预算、结算有重大影响的
2．特别容易受关键因素变动影响的。
3．具有高度不确定性的分项工程。
4．预算定额没有列入或需要换算的。
注重搞好工程造价审计的四个环节
强化工程造价审计监控，降低造价成本，提高投资回报效益，有效防止国有资产流失，都应注重实际操作性和理论指导性。对此，我们注意狠抓以下四个环节：
１、把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为
止。如审计大连山水泥厂决算项目，共提交土建工程４项，工程造价为１１８３．８１万元，审定工程造价１１５９．０９万元，核减工程造价２４．７２万元。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。仅去年一年对１．３亿元的外包工程进行了审计，核减投资额１０４６．７４万元，核减率为８％。通过审计不仅查处了违纪违规问题，为国家节省了建设资金，而且针对存在的问题向建设单位及有关部门提出了整改意见，对规范有关建设单位行为、加强管理起到了重要作用。
２、把好取费标准审计关。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审计施工合同。如审计东海农场工程决算项目时，发现合同规定按丁级取费，但施工企业取费时提高了１个档次，按丙级取费，造成多计工程造价１．０７万元。其二，审计单位工程造价。审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。其三，审计建筑工程费用的计算过程。重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。其四，审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。
３、把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。如徐州锻压机床厂住宅楼封闭阳台所用铝合金材料，施工企业预算造价为每平方米３６０元，审计中经调查每平方米实际价格２７０元，每平方米核减差价高达９０元。
４、把好套用定额审计关。首先审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完
全正确等。
为把工程造价审计模式转为长效管理，江苏省监狱管理局还相继出台了一系列管理办法和规定，如《关于基本建设审计暂行办法》、《关于加强工程建设项目监督管理的办法》、《关于固定资产项目开工前审计暂行办法》、《关于基本建设审计自理规定》等，使全系统工程建设承发包和基建项目审计工作逐步走上规范化管理的轨道。今年新开工工程项目报审率已达９８％，比上年提高５８个百分点；招投标率为９６％，比上年提高７１个百分点。
工程造价审计风险及其防范
工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性。与其它审计项目相比，工程造价审计具有外部敏感性更强、涉猎专业结构范围更广、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、专业判断更多等业务特点，因而审计风险也更大。对于审计机关来说，积极开展工程造价审计与防范审计风险同等重要，两者不可或缺。
一、工程造价审计风险的成因分析
1、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差；建设项目的工期长，人、工、料单价的确定困难等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。
2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被审计单位建设项目一般不多，建设项目的内控制度不健全甚至没有。有些建设单位即使制定了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。工程项目管理不规范，给工程造价审计带来风险。
3、审计人员素质缺陷造成的审计风险。工程造价审计涉及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干
边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些“缺乏专业胜任能力”的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计带来风险。
4、审计组织管理不当导致的审计风险。受复合型审计人力资源的限制，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，导致审计风险产生；有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生；有些审计人员缺乏协调与沟通的能力，难以争取建设单位和施工单位的配合与支持，也导致审计风险的产生。
5、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险。审计机关限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成。虽然缓解了审计人力与技术资源不足的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。如：所聘请的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平如何、是否与审计对象存在应回避关系等。
二、工程造价审计风险的防范与控制
国家建设项目一般都关系国计民生或地方发展的大局，社会各界较为关注，审计风险也相对较高。因此，审计机关一定要从实际出发，积极应对，防范和控制审计风险，努力提高审计质量。
1、建立健全工程造价审计的法律法规。目前，工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现状。近几年来，涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。因此，建立健全较为明确的工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在《合同法》中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。在国家尚未出台相关的法律制度之前，各地方可通过地方法规的形式在这方面做出明确规定，以解当务之急。
2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说，审计风险更大。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。
3、打造复合型专业结构审计队伍。一是改善审计队伍的专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人员严格把关，以确保工程造价审计人员具备专业胜任能力。三是是改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求。
4、加强管理控制与协调。首先，安排工程造价审计计划要量力而行，尽量保证工程造价审计任务与工程造价审计力量基本匹配。其次，审计组人员搭配要注意专业结构组合，主审必须由熟悉工程造价的人员担任。第三，审计过程中，审计人员应讲究“沟
通与协调”这一审计技巧，积极争取被审计单位现场施工管理人员的配合与支持，就有关问题在第一时间与他们达成一致，以便有效防范和控制审计风险。
5、谨慎利用社会审计人力与技术资源。首先，谨慎选择聘请的专业技术人员或委托的社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况、诚信度进行调查了解；其次，明确责任，对委托社会中介组织审计的项目，通过审计业务约定书明确双方权力、责任和义务；第三，对委托社会中介机构审计的工程造价项目，实行专人全程跟班审计；第四，建立委托社会中介组织审计管理制度，从源头上降低委托审计的风险
政府投资工程造价审计应重点关注四个方面内容
当前，各地政府投资工程项目较多，且规模呈逐年上升趋势。政府投资及效益审计是审计工作面临的热点及难点问题，也是未来审计发展方向，如何克服审计工作及审计人员力量不足矛盾是审计人员竞相探索的课题。工程造价审计是政府投资效益审计主要组成部分，找准审计切入点，掌握正确的审计方法可取得事半功倍审计效果。下面结合我市审计实践谈谈审计人员在造价审计中应重点关注的几个方面：
一、关注工程量的增减变动及真实性、合法性。核实工程量是造价工作的重中之重。在
工程量上作弊是造价审计中最普遍最常见的问题。主要表现在几个方面。一是几方串通，搞虚假签证，凭空套取国家建设资金，我局审计人员在市政工程审计中就发现多起建设、监理方管理人员对未建设项目进行签证或多签工程量，帮助施工方骗取建设资金问题，其中一笔就达十多万元。二是多计重计工程量，主要表现在施工方预决算编制人员有意无意多计算重复计算工程量，瞒天过海。三是偷工减料。不按设计要求及招标要求质量建设，粗质滥造，偷工减料，如钢筋、水泥配比达不到标准，垫层、混凝土厚度不够等等。对这一问题审计，我们除了采用实测核定常见的审计办法外，还重点采取多处采样分析、开挖，钴孔勘测、破坏性实验等多种方法，审计效果明显。
二、关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况。招标工程应严格按照设计图纸
要求、工程量清单所列项目进行建设，一般不得随意变更，但我们在审计中发现项目变更是经常发生的。在基层由于竞争激烈，建设项目一般均实行低价中标，在总价包干情况下，施工方为谋取较大利润，往往在项目调整上做文章，最常见的手法包括：不按图纸及清单项目施工，该做的项不做或少做；不按规格、标准用材，将高标准价格材料改换为低标准价格材料；随意变更项目，以次充好等等。审计中，要弄清增减变动情况、看有无漏项、调项、变更事项并注意分析原因。我们在对一排水工程审计中就发现某施工单位将数百米管道略为变更调整，但价格、质量发生明显变化，仅此一项审减资金达3万元；某装饰工程，墙面油
漆一项变更，施工单位多计工程款数万元。
三、关注增加工程情况。政府投资项目如前期准备充分、勘测仔细、程序和招投标工作规范，一般增减变化不大，每一项目在招标文书中均规定工程增减变化比例，一般在10%左右。但现实并非如此，审计中我们发现，建设项目增加工程现象十分普遍，且原因是多方面的。一是“三边”问题，边建设、边设计、边施工；二是施工单位高估冒算多计工程价款，将招标项目内工程列作增加工程，三是建设方管理人员与施工单位达成默契，随意增加工程项目；四是多计基础超深或各种隐蔽工程量。
四、关注价格变化因素。政府投资工程项目一经公开招标，招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。因而工程量清单所列项目价格无论市场行情如何变化，价格均不得调整。但在基层，受人为因素影响，价格变化情况在少数项目中依然存在，价格变化主要表现在施工单位低价中标排挤出竞争对手后，采取软硬兼施手段向招标人“磨价”，如停工、拖延工期、贿赂等。我在对一市政基础设施工程填土项目审计时就发现，建设方以运土运距增加为由为施工方价外加价1.98元/M3，仅此一项，增加工程投资达60多万元。价格审计除此外，还要特别关注合同内外增加工程价格结算情况，看是否与招标文件相符。
基于工程量清单计价模式下的建设工程造价审计研究
本文作者未知摘自机电之家
2003年7月1日,《建设工程工程量清单计价规范》开始实施执行,这标志着我国建设工程计价模式将从带有浓厚计划经济色彩的定额计价模式转变为国际上通行的工程量清单计价模式。在这种新计价模式下,无论是建设工程招投标阶段投标报价的确定还是建设工程实施过程中的造价控制和结算,都与以往定额计
价模式下有着全新的变化。对于建设工程审计人员来说,面对着这种审计环境的变化,应该如何去迅速应对呢?本文从两种模式下建设工程造价的确定入手,对工程量清单计价模式下的建设工程造价审计对策展开初步探讨和研究。
1新旧两种计价模式下建设工程造价确定的比较
1.1 建设工程造价的内涵
我们通常所说的“建设工程造价”在不同的场合有不同的理解,一般有两种含义。第一种含义是指完成一个工程建设项目所需费用的总和,包括建筑安装工程费、设备购置费以及其他相关费用;第二种含义是指建筑市场上发包建筑安装工程的承包价格。本文所讨论的建设工程造价主要是指第二种含义。
1.2新旧模式下造价确定的区别
在定额计价模式下,建设工程造价在实务上主要有定额直接费、间接费、利润和税金组成,其中定额直接
费是套取国家或地区预算定额求得,再以定额直接费为基础乘上费用定额的相应费率加上材料价差等,最终确定工程造价。
在工程量清单计价模式下,投标人依据招标文件中的工程量清单和有关要求,结合施工现场情况,自行制定的施工方案或施工组织设计,按照企业定额并考虑风险因素自主报价。
可以看出这两种计价模式下建设工程造价确定的程序是不同的。在定额计价模式下,建设工程造价的确定是以国家或地区发布的预算定额为核心,所确定的造价实质上是趋于社会平均价格,这显然带有很大程度的政府定价色彩。而在工程量清单计价模式下,建设工程造价的确定是以企业定额为核心,所确定的造价实质上是企业个体价格,这充分体现了市场竞争定价的造价确定机制。因此说,实行工程量清单计价是我国建设工程造价管理体制改革的必然趋势。
工程量清单计价均采用综合单价形式,综合单价中包含了人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润等费用组成,不象以往定额计价那样先有定额直接费表,再有材料价差表,很可能还有独立费表,最后在计费
程序表中才知道造价。相比之下,工程量清单报价显得简单明了,更适合工程的招投标。
2 新计价模式下建设工程造价审计的对策研究
在以往的定额计价模式下,建设工程造价的审计一般集中发生在工程竣工结算阶段,这种事后审计具有
很大的被动性。而在工程量清单计价模式下,工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争,工程单价具有合同化的法定性,强调工程单价的事前确定性。因此说在这种新计价模式下,建设工程造价审计的依据、内容及方法都发生较大的变化。
2.1 审计依据的变化
在定额计价模式下,建设工程造价审计的依据主要是图纸(清单)、定额、施工组织设计、合同、报价书、承包商资质等。在清单计价模式下,上述依据仍然对工程造价审计具有指导和参考作用,但是呈现出下列特点:
1)定额作用“弱化”
在定额计价模式下,建设工程造价审计的一个重点就是审计定额的套用是否正确,从某种程度上来说,在工程量清单计价模式下,承包单位填写的清单单价对合同双方是有约束力的,而不论其“套用定额”是否正确。
2)施工方案和施工措施的地位很关键
在新计价模式中,清单单价是施工单位根据其自身的定额来确定的,如何来衡量其合理性同时又不失竞
争性呢?一个关键的依据就是施工方案和施工措施,这是其所报单价得以实现的基本保证,它和报价紧密相关。如果报价明显低于平均水平同时并没有提出有效的施工方案或施工措施,很显然这是低于成本价竞争,是招投标法所禁止的。
3)合同约束作用加强
在定额计价模式下,往往一个工程合同报价和最终结算价格相去甚远,这反映了合同条款约束作用不够,价格弹性过大。而在工程量清单计价模式下,工程的单价相对刚性,合同约束作用将明显加强。
2.2 审计内容的变化
1)招投标阶段造价审计内容的变化
在新的计价模式下,为了充分发挥市场竞争择优机制,招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说,要想确保建设工程价格的合理形成,加强招投标阶段的造价审计无疑是重中之重,主要体现以下几个方面:
首先,加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理,有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。
其次,加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据,是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。
再次,加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略,也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下,将变化较小的项目的单价降低,将变化较大的项目单价增大,这样在工程结算时,可以成功地达到追加工程款的目的。同时,对工程数量大的单价要重点研究审核,并应充分利用收集到的工程价格数据,对其进行对比分析,区分哪些报价过高,哪些报价过低。另外,在审查清单报价时,还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。
2)施工过程中造价审计内容的变化
在这一阶段,造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况,特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时,应注意区分哪些该签,哪些不该签;哪些项目是合同内,哪些项目是合同外;哪些工作内容已在投标单价中包含,哪些没有包含;如果要签应该签多少等等。
另外,要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。一般来说,工程量清单漏项或设计变更引起新工程量清单项目,其综合单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据;由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减,属合同约定幅度以内的,应执行原有综合单价;属合同约定幅度以外的,其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出,经发包人确认后,作为结算的依据。
3)竣工结算阶段造价审计内容的变化
在新的计价模式下,竣工结算审计工作内容较以前有所减少,因为这种模式下的工程价格是相当程度上的“闭口”价格,工程价格在前两个阶段已基本确定。这一阶段造价审计工作的重要内容应该放在施工过程中遗留下来的索赔和补偿工程价款问题。
3 结束语
以往定额计价模式下的造价审计是以竣工结算阶段为重点的,而工程量清单计价模式下的造价审计的是以招投标阶段为重点。随着工程量清单计价模式的推行,传统定额计价的僵化模式将逐步地被打破,但同样也不可避免地带来了许多新的问题,作为建设工程造价审计来讲,也将会随着情况发展而发展。因而,培育一批既懂财务、又懂工程技术和经济的审计人才是当前迫切的任务。
工程造价审计所需资料清单
致：公司先生/小姐
工程造价审计所需资料清单
资料目录事务所留存具备√/X
原件复印件
1 可行性研究报告※
2 立项批文※
3 征地批文※
4 建设投资许可证※
5 用地规划许可证※
6 开工许可证※
7 所执行的工程定额、调价文件※
8 有关标准图集※
9 招投标文件※
10 工程承包合同※
11 主要材料、设备订货合同※
12 全套工程竣工图※
13 隐蔽工程验收记录※
14 变更、洽谈记录※
15 工程竣工结算书、工程量计算书及其他有关结算资料※
16 工程验收主审材料※
17 竣工验收证书
18 历年基建投资计划、财务决算及其批复文件
19 与工程相关的各年度财务报表、帐簿、会计凭证等核算资料
20 财产、物资移交和盘点清单
21 银行往来及债权债务对帐签证资料
22 根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等
工程造价审计的思路与方法
近年来，随着我国投资体制、财政金融体制和财会制度的改革，国家在财政资金比较紧张的情况下，筹措巨额资金用于基础设施建设。也逐年加大了对基建项目的政府投资审计力度。投资审计的重点也由以建设项目管理审计为主逐渐转向项目管理与工程造价审计并重。面对审计任务重人员少的局面，怎样找好建设项目工程造价审计的切入点，从而有效抓住审计重点值得我们深思和探讨，下面从以下几个方面浅谈一下自己的看法。
一、加强对招投标阶段的造价审计
首先,加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理,有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。
其次,加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据,是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。
再次,加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略,也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下,将变化较小的项目的单价降低,将变化较大的项目单价增大,这样在工程结算时,可以成功地达到追加工程款的目的。同时,对工程数量大的单价要重点研究审核,并应充分利用收集到的工程价格数据,对其进行对比分析,区分哪些报价过高,哪些报价过低。另外,在审查清单报价时,还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。
二、加强工程实施过程的造价审计
1．要关注施工合同中规定的价款结算及调整方法与招投标文件的规定是否一致。尤其要特别关注合同内外增加工程价款结算情况，看是否与招标文件相符。
2. 要关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况，注意是否应严格按照设计图纸要求、招标文件规定的工程范围、工程量清单所列项目进行建设，是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准、是否为“三边工程”等情况。
3. 重点复核工程造价中占权重较大的关键工程量。关注工程量的增减变动及真实性、合法性。注意是否存在多计和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项、等较为突出的问题。关注是否有利用虚假签证恶意套取国家建设资金的现象。
4. 审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。是否存在前期准备不充分、勘测不仔细、设计失误等造成的损失浪费从而增加工程造价的现象。
5. 把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对控制性材料如钢材、水泥等加强审计力度。
6. 关注施工过程中发生索赔和补偿工程价款的真实性、合法性问题，注意索赔事项是否已经在招标文件和施工合同中包括。
附：工程造价审计所需资料清单
1 可行性研究报告
2 立项批文
3 征地批文
4 建设投资许可证
5 用地规划许可证
6 开工许可证
7 所执行的工程定额、调价文件
8 有关标准图集
9 招投标文件
10 工程承包合同
11 主要材料、设备订货合同
12 全套工程竣工图
13 隐蔽工程验收记录
14 变更、洽谈记录
15 工程竣工结算书、工程量计算书及其他有关结算资料
16 工程验收主审材料
17 竣工验收证书
18 历年基建投资计划、财务决算及其批复文件
19 与工程相关的各年度财务报表、帐簿、会计凭证等核算资料
20 财产、物资移交和盘点清单
21 银行往来及债权债务对帐签证资料
22 根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等
***有限公司工程结算 及竣工决算审计服务方案 致：***有限公司 首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。 我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。
(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》 (四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
造价审计方案 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建 设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。 (二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作， 节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》 (四)《基本建设财务管理规定》
(五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》 (十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》 (十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》； (十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单 (十五)工程施工图纸 (十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范 (十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 及工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规 (二十)委托单位对于该项目审计的要求 三、审计、咨询服务内容及重点
XXXXXX用房工程 项目跟踪审计实施方案 为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。 一、被审计工程基本情况 XXXXXX工程项目位于河西区X6-2号地块内,西临博兴五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000平方米，建筑面积约为6000平方米。 该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。 工程投资匡算额为4000万元，最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。 该项目所需资金由财政筹措解决。 工程计划2012年4月开工，2012年7月竣工。 该工程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建（结构、装饰）、安装（给排水、暖通、电气）工程。
二、审计目标及审计原则 、审计目的1． 通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本。 (1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的； (2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用的目的。 2、审计原则 本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。 三、审计范围与审计对象 （一）审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、项目基建程序履行、项目建议书的审批、预算执行、招标投标情况、工程管理情况（质量、进度、隐蔽工程和工程洽商等）、工程结算、资金使用情况。 （二）审计对象：本项目的建设单位，必要时延伸审计与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及采购供货等参建单位。
工程结算审核实施方案 1、做好结算审核的前期工作 1.1、是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据； 1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等； 1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作： 2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。
因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。 2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。 2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。 3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。 全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大； 重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价
结算造价审计实施方案【一】 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》，编制如下审计实施方案： 一、审计目标 通过对县朝阳市场、中心市场采光棚工程结算造价的审计，揭露和查处工程项目在建设程序、概算管理、招投标及合同签订、工程结算、财务核算中存在的不真实、不合法和不规范问题，监督和检查建设资金管理和使用情况，促进建设单位合法有效地使用建设资金，提高投资效益，督促建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强项目核算和工程管理，确保投资安全，促进整顿和规范我县的建设市场，针对存在的问题，分析产生的原因，提出审计意见和建议，为其他国家投资重点工程项目提供决策依据，充分发挥审计职能为我县经济保驾护航的功能。 二、审计对象及范围 (一)审计对象：隆回县市场管理中心。 (二)审计范围 1.工程量及工程价款结算情况。 三、审计内容、重点及审计措施 (一)招投标程序及合同的签订是否合法、有效 1.审核招投标文件，一方面，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围、招标方式和招标组织形式等是否履行有关审批核准手续; 相应资金或资金来源是否得到落实;是否具备招标所需的设计图纸及技术资料;另一方面，关注建设项目招标是否合符合程序，要关注应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标，采用公开招标的，主要审计招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开发布招标公告，招标公告内容是否完整。 应注意有无通过种种弄虚作假的方式“明招暗定”; 有无投标人有意压低标价，搞恶性竞争;有无投标人挂靠其他施工单位或从其他施工单位通过转让或租借的方式获取资格或资格证书，以他人名义参与投标;有无中标人转包或违法分包。关注是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或者排斥潜在投标人或者投标人的现象。 2. 审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。审计招标文件要求中标人提交履约保证金或者其他形式履约担保的，中标人是否
. XXXXXX用房工程 项目跟踪审计实施方案 为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。 一、被审计工程基本情况 XXXXXX工程项目位于河西区X6-2号地块内,西临博兴五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000平方米，建筑面积约为6000平方米。 该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。 工程投资匡算额为4000万元，最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。 该项目所需资金由财政筹措解决。
工程计划2012年4月开工，2012年7月竣工。 该工程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建（结构、装饰）、安装（给排水、暖通、电气）工程。 二、审计目标及审计原则 1、审计目的 专业资料 . 通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本。 (1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的； (2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用的目的。 2、审计原则 本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。 三、审计范围与审计对象 （一）审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、项目
造价审计方案 一、审计、咨询目得 （一）合规性:通过对基本建设项目概（预）算、结算审核,规范建设行为,在工程造价得重大方面及时提出意见与建议,提请业主与投资单位适时处理解决,避免出现重大得违规事件与现象,使项目顺利建成。能经得起上级国家机关得审计、监督与考核,充分保障基建行为得合法、合规性,并充分维护国家与*** 有限公司正当得业主权益。 （二）经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作, 节约基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出, 避免项目总体与各主要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支得合理性。及时纠正项目建设中存在得问题,以节约建设资金,提高国有建设资金得使用效益。 （三）提供技术支持: 协助业主单位对基本建设资金进行管理与监督,审查与评价基本程序得合规合法性,出具咨询意见。通过对基本建设项目审核,保证建设资金合理、合法使用,及时总结建设经验,协助业主健全规章制度,促进与加强项目建设管理为,为业主提供技术支持与管理咨询。 二、审计、咨询依据 （一）《中国注册会计师独立审计准则》 （二）《国有建设单位会计制度》 （三）《国有建设单位会计制度补充规定》
（四）《基本建设财务管理规定》 （五）《基本建设财务管理若干规定》 （六）《财政投资项目审核操作规程》（试行） （七）《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度得通知》 （八）《关于实行建设项目法人责任制得暂行规定》 （九）《财政部关于加强专项资金拨款管理得通知》 （十）《国家计委关于重申严格执行基本建设程序与审批规定得通知》 （十一）《关于加强建设项目工程预（结）算、竣工决算审查管理规定得通知》 （十二）财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》; （十三）工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 （十四）工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其她有关合同、工程设计变更通知单 （十五）工程施工图纸 （十六）国家主管部门及地方有关部门颁布得标准、定额与工程技术经济规范 （十七）项目立项有关批复文件、批准得设计概算书与修编概算书（十八）与工程项目相关得市场价格信息、同类项目得造价及其 她有关得市场信息 （十九）其她法律法规
2014年度工程建设项目年度供应商库采购项目 竣工结算审计实施方案 一、总则 根据国家、地方有关法律法规及武汉车都建设投资有限公司有关规定进行本项目结算审核。 二、咨询服务类型 工程项目的竣工结算审核。 三、审计方案 （一）、审计依据 1、业主方提供的招投标文件、施工合同、设计图纸、竣工图纸、设计变更、现场签证、施工单位报送的结算书等资料； 2、根据合同约定，结合《建设工程工程量清单计价规范》及配套的相关省市有关定额及编制说明进行编制结算审计报告； 3、现场踏勘记录资料。 （二）、审计方法 1、踏勘现场，拍照留存影像资料； 2、采用项目负责人专项负责该工程的结算审计； 3、审计小组配备专业齐全的成员组成； 4、严格执行合同约定的结算条款进行审计； 5、分析签证资料的合理性来判断是否支持签证当有效性。（三）、组织措施
1、审计人员安排 在公司技术负责人的全面领导下开展结算审计工作，依据工程情况配备注册造价工程师、造价员若干名。 2、项目负责人：注册造价工程师1人。 3、审计小组成员：各类型注册造价工程师、造价员若干名（四）、进度计划 竣工结算审核时，在竣工资料完整及无重大争议的前提下，按合同约定的工作日内完成工程结算审计。 （五）、质量保证措施 1、质量方针: 我公司秉承质量第一，精益求精的质量方针。 2、质量目标 根据我公司在其他项目的审计经验，在合法、公正、合理的前提下，剔除施工单位结算中的不合理造价。 3、质量保证组织管理机构 1）、项目质量管理领导小组 项目成立以公司技术负责人为首的质量管理领导小组，对工程造价咨询质量全面负责，对整个造价咨询过程中的质量工作全面领导，是质量的第一责任人。 2）、项目质量保证实施小组 本项目所有造价咨询人员均为质量保证实施小组成员。建立完善的质量保证体系与质量信息反馈体系，对造价咨询质量进行
审核建设项目工程预算 1．单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括： （1）工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确； （2）分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当； （3）工程取费是否执行相应计算基数和费率标准； （4）设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致； （5）设备、材料是否按国家定价或市场价计价； （6）利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。 2．预算项目是否与图纸相符。 3．多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。 4．预算是否控制在概算允许范围以内。 5．审查依据：工程施工图；国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额等。 6．审查步骤：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案； 组织初审；根据审查重点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。 审核建设项目工程结算： 除同预算外： 1．工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。 2．工程材料和设备价格的变化情况。 3．工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。 4．合同和补充合同、协议的内容。 审核建设项目工程决算： 除同结算外： 1．工程项目概算执行情况。 2．工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。 3．工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。 4．竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。 5．项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。 6．主要材料取价、设备购置价格是否合理，费用计算是否符合规定。 7．重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。 8．审核交付使用资产是否符合条件等。 9．核实项目结余资金，属于应上交财政部分应及时督促上交。 10 清算基建收入和投资包干节余，属于应上交财政部分应及时督促上交。 11．审核项目竣工财务决算报表真实、完整性等。 12．审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。 13．项目竣工财务决算审查后，对应核减的基本建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应及时督促上交；对应核增的基本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。 此外，政府审计还应审查： 1．被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。2．各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况。 3．交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。4．历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规
工程造价全过程咨询服务实施方案 （一）咨询服务大纲 目录 第一部分：项目咨询方案和组织措施 一、各阶段造价咨询具体工作内容 1、各类建设工程设计概算审查控制程序 2、项目招标阶段工程量清单及栏标控制价的造价咨询服务工作 3、工程结算审核阶段的造价咨询服务工作 4、工程造价争议鉴证 二、造价咨询服务的控制大纲及控制措施： 1、造价控制的重点及难点分析。 2、造价控制的指导思想、控制阶段性目标和总目标。 3、实施阶段性控制目标的工程造价控制措施 4、实施工程造价总目标的主要措施及偏差纠正措施， 5、工程造价管理工作流程及档案管理 三、造价咨询服务工作程序和计划安排： 1、设立“咨询项目部” 2、咨询项目部人员组成及职责分工。 3、建立造价咨询服务工作程序 4、各阶段造价咨询服务工作的主要程序及计划时间安排；
第二部分：项目目标控制措施 四、咨询服务质量承诺及保证措施 五、服务周期承诺和保证措施承诺书 六、廉洁管理措施及承诺 第一部分：项目咨询方案和组织措施 一、各阶段造价咨询具体工作内容 工程造价管理咨询的任务是依据国家有关法律、法规和建设行政主管部门的有关规定，通过对建设项自各阶段工程的计价，实施以工程造价管理为核心的项目管理，实现整个建设项目工程造价有效控制与调整，缩小投资偏差，控制投资风险，协助建设单位进行建设投资的合理筹措与投人，确保工程造价的控制目标。 本次投标范围所指的标的是配合昆明市建设行政主管部门对昆明市各类建设工程设计概算、工程量清单及招标控制价、工程结算、工程造价争议鉴证等造价相关工作提供造价咨询服务 1、各类建设工程设计概算审查控制程序 控制造价的关键在设计阶段。咨询单位设计阶段的造价咨询工作主要是协助委托方及设计人实施设计方案和施工图设计的优化并利用价值工程对设计方案进行评估，进行限额设计，搞标准化设计，最终实现达到优化投资的目的。 设计优化的理论根据是每一个人(设计人员)或每一个设计部门的工作是必然有 缺陷的,但这些缺陷很难被原设计人员认识到。而另外的设计人员来审视这些设计成果时,必然可以发现需要改进的地方,通过改进,达到功能不变,成本降低的效果。 1. 设计概算编制依据 ①国家和地方政府有关规定 ②批准的建设工程设计任务书和主管部门的有关规定 ③初步设计图纸 ④当地主管现行概算定额
目录 一、现场跟踪的方式 (3) 1、现场跟踪方式 (3) 2、现场跟踪主要内容 (4) 二、施工组织设计的造价管理 (5) 1、编制施工组织设计的主要内容 (6) 2、施工组织设计造价管理的主要内容 (7) 三、设计变更、现场签证的审核与管理 (7) 1、设计变更的审核工作程序 (8) 2、洽商签证的审核与管理 (11) 3、工程量签证的造价审核程序与内容 (13) 4、材料价格签证的审核程序与内容 (14) 5、综合单价签证的管理与审核 (16) 四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 (16) 1、内容 (16) 2、隐蔽工程造价管理的工作程序 (17) 五、主要材料及设备价格的审核与管理 (18) 1、内容 (18) 2、工作程序 (19) 六、工程进度款的审核与管理 (19) 1、内容 (19) 2、工作程序 (19)
七、索赔费用的审核与管理 (20) 1、索赔费用的管理 (20) 2、索赔的内容 (20) 3、索赔的分类 (22) 4、索赔的程序 (24) 5、索赔的依据 (24) 6、索赔方案的确定 (25)
全过程造价控制与管理工作方案 施工阶段的造价控制与管理 一、现场跟踪的方式： 1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式： 我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。我们将竭力做好：第一、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）； 第二、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料； 第三、参加本工程有关造价管理的会议； 第四、对于索赔事件，要重点记录与跟踪。派专家把关，成果坚持三级复核。
审计方案 一、编制的依据 （一）《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。 （二）《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》等相关的法律、法规及相关的地方政策。 （三）项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。 （四）《建设工程造价咨询合同》。 （五）《建设工程工程量清单计价规范》、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。 （六）结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。 （七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其他影响工程造价的有关资料。 （八）工程预算书、结算书及工程量计算书。 （九）工程验收规程、规范。
（十）委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。 （十一）可作审计参考的监理报告及其他有关资料。 二、审计工作内容 （一）审核招投标情况； （二）审核工程合同及相关协议履约情况； （三）审核合同内工程量的量、价情况； （四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性； （五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有）； （六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性； （七）掌握工程质量实施的动态情况； （八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔咨询服务（若有）； （九）参与项目竣工验收，清理未完尾工工程，完成全部工程结算审核； （十）提供有关造价控制和降低造价的合理化建议； （十一）提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务；（十二）应委托人要求，提供其他审计咨询服务。 三、审计工作坚持的原则 （一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工
1、工作流程 一）概算审核组织方案 （一）概算审核依据 1、经批准的可行性研究报告、环境影响评价报告、建设项目选址意见书等； 2、国家行业主管部门及省市有关部门颁布的计价规范、计价定额及工程技术规范、概算编制规定； 3、经审查通过的初步设计技术文件； 4、具有相应资质的单位编制的概算书； 5、与建设项目有关的市场价格信息，类似工程的技术经济指标及其他参考资料； 6、合理预测的施工方案、现场施工作业条件。 （二）概算审核主要内容 1、概算的编制依据是否符合法律、法规及其他规定要求； 2、概算的编制方法是否正确； 3、概算所反映的建设规模、建设标准、建设内容是否与设计内容及可研报告相符； 4、设备规格、数量和配置是否符合设计要求； 5、概算定额、概算指标、各项费用定额及取费标准是否符合相关规定； 6、概算是否超规模、超标准或存在多项、漏项等。 （三）概算报审材料要求 1、项目建议书、可行性研究报告批准文件； 2、具备相应资质的设计单位和咨询机构编制的设计图纸和初步设计概算书(含工程量计算书）； 3、行业主管部门出具的初步设计批复文件； 4、项目业主申请审批（核准）项目概算的请示； 5、投资主管部门委托审核项目初步设计概算的函件； 6、评审工作需要的其他资料。
(四)工程概算审核的工作程序和要求 1、审核受理。建设单位提供完整齐全的项目概算报审资料。 2、制定方案。我公司根据审核项目上的特点和具体情况，组织审核小组并制定具体的审核工作方案。 3、实地考查。按照拟定的审核重点，组织各相关单位部门深入现场调查，掌握现场资料； 4、组织初审。全面认真进行审查，并提出初审报告。初审报告包括：工程概况、建设项目标准、审核依据、核增减说明、合理化建议、存在问题、审核汇总表及主要设备清单等内容。 5、审核交底。对特殊项目、重大项目或在初审报告中有争议的项目由有着单位召开审核交底会，听取各方面的意见，力求在技术经济上统一； 6、审核结论。根据初审结果和审核交底情况，作出审核结论，并出具概算审核报告，同时对工程概算审核中发现的问题，向有关部门提出意见和建议。 (五) 概算审核的重点 组织有有丰富经验、工作认真负责的造价工程师的审核团队是作好政府投资概算审核的基本保证； 设计概算，通常是根据初步设计图纸编制，因在这个时期设计的深度还不够深，往往只是较粗的方案，造价工程师上只能根据建设项目的初步设计总说明、建筑的平面图、立面图、剖面图、结构的平面布置图、设备专业的平面图及主要设备材料表来进行审核,因此此项工作对造价工程师的工程造价经验要求很高，必须要有具备各专业的一般设计知识、了解反映设计的主要技术经济指标、熟悉设计影响工程造价的主要因素、要有充分的案头工作、同时也要具备现场施工管理的丰富经验,只有具备这样的条件的造价工程师，才能将初步设计概算的工程造价审核正确，使概算成为对设计阶段有影响的文件。否则难以达到概算造价起到对设计的指导作用。 工程费用审核，是审核工作中的重点之重；
技术方案 1、本项目服务特点、关键技术问题的认识及其对策措施 一、具体做好五个方面的工作： （一）精心组织安排，开展有序高效工程造价审计工作 为提高对本项目的全过程造价控制成效，我公司决定抽调具有专业胜任能力的项目经理组建全过程造价控制项目部，在全过程造价控制工作过程中各司其职，及时解决相关问题，将各单位工程和分部分项工程的造价审计情况进行汇集整理，提出书面总结材料，努力提高工作效率。 （二）围绕全过程造价控制和要求，抓住重点开展实施 为确保项目投资的真实、合法、合规，审计中要紧紧围绕全过程造价控制的和要求，具体抓住工程量的计算、套用定额和各种取费及材差计算等合规、合法、准确；有无高估冒算、重复计算或错套定额、多列工料等问题。 （三）与委托方密切合作，主动提供服务 我们在审核工作过程中，要将造价控制进度及审核过程中发现的问题及时主动地向委托方汇报，听取意见；对造价审核方面的不确定因素等情况，要主动与委托方联系、沟通，以取得建设单位、施工单位的签证和确认。 （四）切实落实编制工程造价复核制度 编制造价审计复核是工程造价质量控制体系的重要组成部分，规范造价审计复核制度，是控制工程造价质量的保障。
1、是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则； 2、与审计事项有关的事实是否清楚 3、收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性； 4、适用法律、法规、规章是否正确； 5、对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性是否准确，处理、处罚意见是否适当； 6、审计程序是否符合规定。 7、实行全过程、全方位的质量控制制度， 质量是企业的立足之本，我公司深知跟踪审计质量的重要性。为确保审计质量，我公司指定了工程造价审计《执业质量控制制度》和《业务质量三级复核制度》（另附），在两个方面、三个层次开展全过程、全方位质量控制制度，以确保委托项目跟踪审核的工作质量。 两个方面的质量控制：（1）全面质量控制对策与程序；（2）具体项目的质量控制程序。 三个层次：我公司建立了审核工作分级督导制度，执行项目负责人、部门经理、技术负责人三级复核程序。分层次对跟踪审计工作进行指导、监督和检查。 全方位质量控制包括六个方面：（1）职业道德原则；（2）专业胜任能力；（3）人员安排的合理性；（4）审核过程的指导与监督；（5）疑难问题的解决；（6）三个层面的监督与控制。
xxx工程决算审计实施方案 根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。 一、项目基本情况 xxx （一）项目批复情况 xxx （二）项目参建单位 勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx 二、审计目的 本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。 三、审计范围 审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程
结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。 四、审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定； （二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度； （三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定； （四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复； （五）工程设计文件、竣工图纸、 （六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件； （七）物资采购、库存、验收资料； （八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料； （九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。 五、审计内容和重点 本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。 （一）工程结算及其他费用审计 1.查看施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营
三、结算审计实施方案 审计范围： 1、竣工结算报告及结算书； 2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。 审计程序 一、程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。 二、资料交接： 1、资料接收： 项目负责人接收委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》（详见附表一），办理资料交接手续。 委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： ①工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设 计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； ②全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验 收单及质量等级评定书； ③施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； ④盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决 算书； ⑤建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价 调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采 购的材料凭证； ⑥其他与工程造价有关的文件资料。 2、资料符合审查性： ①资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； ②资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章； 变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设 单位的认可证明。 三、审计实施 1、程序实施 ①送审资料的完整性、合法性和充分性； ②计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； ③清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确； ④工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定， 计算结果是否准确； ⑤清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺 和合同约定； ⑥主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是 否有依据； ⑦甲供材料的品种、数量和结算是否正确；
结算造价审计实施 方案
结算造价审计实施方案【一】 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》，编制如下审计实施方案： 一、审计目标 经过对县朝阳市场、中心市场采光棚工程结算造价的审计，揭露和查处工程项目在建设程序、概算管理、招投标及合同签订、工程结算、财务核算中存在的不真实、不合法和不规范问题，监督和检查建设资金管理和使用情况，促进建设单位合法有效地使用建设资金，提高投资效益，督促建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强项目核算和工程管理，确保投资安全，促进整顿和规范我县的建设市场，针对存在的问题，分析产生的原因，提出审计意见和建议，为其它国家投资重点工程项目提供决策依据，充分发挥审计职能为我县经济保驾护航的功能。 二、审计对象及范围 (一)审计对象：隆回县市场管理中心。 (二)审计范围 1.工程量及工程价款结算情况。 三、审计内容、重点及审计措施 (一)招投标程序及合同的签订是否合法、有效
1.审核招投标文件，一方面，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围、招标方式和招标组织形式等是否履行有关审批核准手续; 相应资金或资金来源是否得到落实;是否具备招标所需的设计图纸及技术资料;另一方面，关注建设项目招标是否合符合程序，要关注应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标，采用公开招标的，主要审计招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开发布招标公告，招标公告内容是否完整。 应注意有无经过种种弄虚作假的方式“明招暗定”; 有无投标人有意压低标价，搞恶性竞争;有无投标人挂靠其它施工单位或从其它施工单位经过转让或租借的方式获取资格或资格证书，以她人名义参与投标;有无中标人转包或违法分包。关注是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或者排斥潜在投标人或者投标人的现象。 2. 审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。审计招标文件要求中标人提交履约保证金或者其它形式履约担保的，中标人是否提交;是否存在中标人将中标项目转让给她人、将中标项目肢解后分别转让给她人或者分包人再次分包的情况。 (二)按图施工部分及隐蔽工程工程量的计算是否准确
工程造价咨询服务方案
目录 一、本工程造价咨询服务的工作内容、工作方法、工作流程、实施要点与质量标准…………………………………………………、、 二、本工程造价咨询的难点、要点………………………………、、 三、本工程造价咨询质量保证措施………………………………、、 四、拟派项目专业人员配置………………………………………、、 五、项目组人员分工、责任………………………………………、、 六、咨询服务方案中服务承诺……………………………………、、
一、本工程造价咨询服务的工作内容、工作方法、工作流 程、实施要点与质量标准: (一)工程造价结算审核项目: 我公司将针对具体项目的实际特点,结合我公司多年来从事工业建筑、民用公共建筑及其她工程的工程造价咨询服务经验,配备专业齐全、审计经验丰富、职业道德良好的专业骨干组成审计组,在尊重业主、现场监理与设计人员意见的基础上,积极获得她们的配合,公平公正的提出咨询意见,最终各方达成一致。最大限度地降低工程造价、降低审计风险,确保审计质量。我们按下述审计工作内容、审计工作步骤与审计工作方法进行审计工作。具体工作还可视业主要求及实际情况进行适当调整。 (1)审计工作内容 ●审核招投标情况。 ●审核工程合同及相关协议履约情况。 ●审核合同内工程量的量、价情况。 ●审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性。 ●审核工程索赔费用的合理、合法性。 ●审核工程物资采购过程的公正、合理合法性。 ●掌握工程质量实施的动态情况; ●审核施工方索赔费用,为业主提供各类反索赔咨询服务; ●参与项目竣工验收,清理未完尾工工程,完成全部工程结算审核; ●提供有关造价控制与降低造价的合理化建议; ●提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务; ●应业主要求,提供其她审计咨询服务。 (2)审计工作步骤 ●签订审计咨询合同,明确审计目的及相关事项。 ●向业主获取相关结算资料,并收集、整理、熟悉资料,仔细了解结算的每一个细节。 ●现场踏勘,了解情况,并经现场测量后与施工方确认工程量。 ●提出初审意见,编制初审工作底稿。根据掌握的工程量、单价、取费标准
目录 一、现场跟踪的方式2 1、现场跟踪方式2 2、现场跟踪主要内容3 二、施工组织设计的造价管理4 1、编制施工组织设计的主要内容4 2、施工组织设计造价管理的主要内容5 三、设计变更、现场签证的审核与管理6 1、设计变更的审核工作程序6 2、洽商签证的审核与管理8 3、工程量签证的造价审核程序与内容10 4、材料价格签证的审核程序与内容11 5、综合单价签证的管理与审核12 四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理13 1、内容13 2、隐蔽工程造价管理的工作程序14 五、主要材料及设备价格的审核与管理15 1、内容15 2、工作程序15 六、工程进度款的审核与管理15 1、内容15 2、工作程序16
七、索赔费用的审核与管理16 1、索赔费用的管理16 2、索赔的内容16 3、索赔的分类17 4、索赔的程序20 5、索赔的依据20 6、索赔方案的确定21 施工阶段的造价控制与管理 一、现场跟踪的方式： 1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式： 我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。我们将竭力做好： 第一、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）； 第二、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料； 第三、参加本工程有关造价管理的会议； 第四、对于索赔事件，要重点记录与跟踪。派专业人员把关，成果坚持三级复核。