第十章企业财务管理
第一节企业财务管理概论
一、企业财务
企业财务是企业财务活动及其所体现的经济利益关系的总称。
（一）企业财务活动
又称企业理财活动，是企业为了生产经营需要而进行的资金筹集、资金运用和资金分配以及日常资产管理等活动。
1、资金筹集
企业是以赢利为目的的经济组织，企业为了实现其目的，需要进行生产经营，而实现生产经营的前提条件是具有一定的资金。资金筹集是指企业通过各种方式取得资金的过
程。
2、资金运用
资金运用是指将筹集到的资金投入生产经营的过程。其又称投资，可分为内部投资和外部投资，对内投资是指对企业自身的投资，包括固定资产投资、项目投资和流动资产投资，外部投资是指企业对其他经济实体进行的投资。
3、资金分配
资金分配主要是收益的分配。企业营业收入和其他收入扣除生产经营过程中发生的各项耗费和损失之后的余额即为企业收益。资金分配就是将这部分收益分别以利息、所得税、利润等形式在投资者和国家之间分配。
4、日常资产管理
日常资产管理是指对企业的固定资产和流动资产等进行的日常管理。其目的是提高资产的使用效率，使企业获得较高的经济效益。
（二）企业财务关系
企业财务活动只是企业财务活动的形式特征，要揭示企业财务的本质特征，需要对企业
财务活动所体现的财务关系作深入的分析。
企业的财务关系是企业在资金筹集、资金运用和资金分配过程中与各方面发生的经济利益关系。财务关系的内容和本质特征是由经济体制所决定的。在市场经济条件下，企业的财务关系主要有以下几个方面：
1、企业与企业所有者之间的财务关系。企业与所有者之间的财务关系是各种财务关系
中最根本的财务关系，这种关系是企业所有者对企业投入资金和参与企业收益分配
而形成的投资和分配关系。
2、企业与债权人及债务人的财务关系。这主要是指企业与金融机构以及其他单位或个
人之间的债权、债务关系。具体表现为：1）企业与金融机构的资金借贷关系；2）
企业与债卷持有人的债权、债务关系；企业与购销客户之间的财务关系。
3、企业与国家的财务关系。这主要是指企业按税法规定向国家交纳税金的关系。
4、企业与内部职工之间的财务关系。这主要是指企业向职工支付工资、劳保及福利方
面的报酬，体现企业与职工之间的按劳分配关系。
除此以外，还有企业通过对外投资、横向联合、融资租赁等活动而产生的企业与其他经济主体间的财务关系。
二、企业财务管理
企业财务管理是组织财务活动、处理企业与各方面的财务关系的一项企业管理工作。（一）企业财务管理的目标
企业财务管理的目标是指企业财务管理工作所要达到的最终目的。财务管理是企业管理的一个重要组成部分，财务管理的目标应与企业的最终目标一致。企业是以赢利为目的的经济组织，因此财务管理的目标首先是实现企业利润最大化。但是如果将利润最大化作为财务管理的最终目标却是不合适的。国内外的财务管理理论和实物都证明了财务管理的最终目标应是实现所有者权益的最大化。所有者权益最大化与企业利润最大化是有区别的。将所有者权益最大化作为企业财务管理的目标，能使企业在追求利润的同时，兼顾注重企业的长远利益；有效控制企业风险，保障企业长期稳定发展；能更有效地保护企业所有者的利益。
(二)财务管理的任务
财务管理的任务取决于财务管理对象的特点和财务管理工作的客观要求。企业财务管理的任务主要体现在以下五个方面：
1、合理筹措资金，及时满足需要。资金是企业赖以生存和发展的前提条件。财务管理的首
要任务是从各方面合理筹措资金，满足企业生产经营对资金的需要。具体来说就是要保持合理的资金结构，即是要保持负债筹资与资本筹资之间的合理比例；保持长期资金与短期资金的比例，即根据企业对长期资金与短期资金的需要分别作出不同方案的筹资决策；保持资金筹集与资金需求的平衡，既及时满足资金的需要，又不造成资金的积压；
在保证满足资金需要的前提下，尽可能降低筹资成本；合理选择外部筹资与内部积累的比例。
2、统一规划企业的长短期投资，合理配置企业资源。确定企业的投资方向和投资规划，制
定企业长短期投资计划，并据以进行项目投资决策，是财务管理的核心任务之一。其具体任务体现在：根据宏观经济发展形势和企业的总体发展战略确定企业固定资产的投资方向和规模，制定固定资产扩建或改建的具体计划；根据固定资产的规模及经营业务量的需要，确定流动资金的投资金额；根据企业发展的需要及企业的资金状况，确定企业的对外投资对象及投资金额。
3、加强资金日常管理，提高资金适用效率。具体包括：保持资金的收支平衡；及时处理企
业的临时闲置资金，以获取短期投资收益；加强对存货、硬收账款的管理，提高企业的资金周转速度，以节约资金，提高资金使用效率；提高生产效率，降低消耗，节约费用开支。
4、合理分配收益，协调经济利益关系。
5、进行财务监督，维护财经纪律。
第二节企业财务管理过程
一、财务预测与决策
（一）财务预测
1、财务预测的含义
根据企业财务活动的有关历史资料，考虑现实要求和条件，对企业未来财务活动成果作出科学的预计与预算，也是对企业生产经营活动事前进行的价值控制。
2、财务预测的作用
财务预测的对企业的生产经营活动可以起到以下作用：
1）、测算各项经营方案的经济效益，为决策提供可靠依据；
2）、预计财务收支情况，平衡财务收支，保证生产经营活动对资金的需要；
3）测算生产能力，保证生产与销售任务的完成；
4）测定各项定额和标准，为编制财务计划，分解指标体系服务。
3、财务预测的主要内容
财务预测的主要内容包括流动资产需要量与短期性投资预测；固定资产需要量与长期性投资预测；成本费用预测；商品价格与销售收入预测；利润总额与分配指标预测等。
（二）财务决策
财务决策是根据企业经营战略的要求和宏观经济政策的需要，从提高经济效益获取最大利润和扩大本金的总目标出发，确定各项具体财务目标，并从两个以上的财务方案中选择一个合适方案的过程。
财务决策的内容包括：筹资决策；利润决策；成本费用决策、资金占用决策、投资决策等。通常所采用的财务决策的方法有：综合平衡法；决策表和决策树；最小后悔值法以及大中取大法。
二、制定财务计划
在经过科学的财务预测的基础上，企业必须将所确定的最佳财务目标和生产经营方案按一定式全面系统地反应出来，这就需要编制财务计划。财务计划是落实财务目标，组织财务活动的前提和依据，是以货币形式表现的生产经营计划。
财务计划的内容主要包括下方面：
1、资金筹措计划；
2、固定资产与流动资产计划；
3、长期投资计划；
4、产品成本与费用计划；
5、销售收入计划；
6、利润计划；
7、收益分配计划。
在编制财务计划时常采用平衡余额法、定额法。同在编制财务计划时要注意：财务计划所确指标，要以财务预测资料和先进合理的定为依据，有具体的措施保证，并有一定的弹性；财务计划指标应同有关生产技术指标特别是销售指标协调一致；企业财务计划应形成长短结合的财务计划，并采用滚动财务计划等方法灵活调整，以适应市场经济条件下外部环境多变的要求。
三、财务控制
为了保证财务目标和有关计划指标的实现加强财务活动的日常管理与控制。所谓财务控制是指根据企业财务计划目标（或定额）、财务制度和国家的财经法规，对实际（或预计）的财务活动扩展情况进行对比、检查，如发现偏差，预以及时纠正，使之符合财务目标与制度要求的过程。搞好财务控制最关键是以有关财务目标、指标为依据，将目标、指标细分化，归口负责，层层分解，落实到有关职能部门、车间、班组或个人，与各责任中心配合建立财务收支责任制和预算制。利用核算资料，及时掌握财务活动的状况，采取有利的保障措施，形成企业目标、指标自上而下层层分解，保证措施自下而上环环相扣的体系，确保企业经营活动的顺利实现。
财务控制的过程包括以下方面：
1、确定控制目标。一般以财务计划指标为依据加以确定。对一些综合性的财务目标要按
责任单位或个人工作岗位进行分解，使之成为可以掌握具体考核的细化目标。
2、建立财务控制系统。就是按照责任制原则，按“谁用谁管”的原则，落实财务目标控制
的单位和个人。
3、财务信息的传递与反馈。就是将各责任单位的经济核算资料或定期的财务报告，再传送
给各财务目标分管部门与单位，使他们及时了解财务活动的实际情况与原定目标的偏差。
4、纠正偏差。根据反馈的信息，及时发现实际偏离计划的情况，分析原因，采取措施加以
纠正，保证财务计划的实现。
财务控制的方法多种多样，有事前控制、事中控制和事后控制；有定额控制、预算控制和开支标准控制；绝对数控制和相对数控制等。
四、财务分析
财务分析是指利用会计核算提供的财务信息及其它有关信息，通过计算、比较、判断、分析等技术方法，揭示各相关数据之间的内在联系及其体现的经济含义，以评价企业的财务状况和经营成果，预测未来发展趋势，并据此进行财务决策。
财务分析以企业定期编制的财务报表为主要依据，故财务分析通常又称为财务报表分析。财务分析的方法主要有以下几种：
（一）比较分析法
比较分析是将所要分析的报表资料及其它财务资料与本企业上一年或连续几年的报表或其它财务资料相比较，或与同行业其它企业相关资料相比较，通过比较分析，达到发现问题，找出差距，并揭示企业发展趋势的目的。比较分析法中最常用的方法是比较财务报表，也就是将连续两年或多年的财务报表并列一起进行比较。比较财务报表有两种基本形式：
1、横向比较分析。就是将被分析的财务报表的各项目与上年度的财务报表中相同项目的金
额并列对比，并计算出组建变化的金额和百分比。
2、纵向比较分析。就是将同一财务报表内部的各项目之间进行比较。即将财务报表上的某一关键项目的金额作为100％，而将其余项目与之相比，以显示各项目的相对地位，分析各项目的比重是否合理。这种用百分比表示的财务报表也叫做共同比财务报表或百分比财务报表。
（二）比率分析法
比率分析法是通过计算财务报表中有关数据之间的比率，将各种报表的数据有机的联系起来，以揭示各个相关数据之间的内在联系及其经济意义。财务分析中所用的比率很多，根据它们所反映的内容以及在财务分析中所起的作用等方面的不同，可以将财务比率分为流动性比率、负债比率、获利能力比率等。
（三）因素替换法
因素替换法又称连环替代法，是进行因素分析时，在综合指标中几个相互依存的因素中，用来测定各项因素变动对经济活动成果影响程度的一种技术方法。使用这种方法，可以取得各项因素变动影响综合指标的数据，有助于区分责任，更加客观地评价企业各方面工作的情况。
因素替换法在进行分析时要经过以下步骤：
1、建立分析的计量模型。
2、以列入计算模型各因素的标准数为基础。
3、依次逐个替换为实际，替换后不再变动。
4、每次替换后与替换前两个计算之差额，就是所因素对综合指标的影响程度。
5、各项因素影响数额综合就是分析对象指标实际与标准数的总差异。
第三节财务管理的内容
企业财务管理的内容涉及的方面较多，主要体现在如下方面：
一、企业的筹资管理
资金是企业进行生产经营活动的必要条件，企业创建、购买生产要素、进行日常生产经营活动，都不能没有资金。企业资金按占用期限的长短，可以分为短期资金和长期资金。
（一）短期资金的筹集管理
短期资金是指占用时间在一年的一个营业周期内的资金。
1、短期资金筹集的特点
短期资金的筹集具有如下特点：
1)筹资速度快，手续简便；
2)所受限制相对较少，一般情况下不会受到法律或约束性条款的限制；
3)短期资金成本较低，利息负担较轻，筹资费用较少；
4)短期筹资的风险高于长期筹资的风险。
2、短期筹资的方式
1)短期银行借款。短期银行借款是企业短期资金的重要来源之一。尤其是在市场经
济发展程度不高，商业信用和其它短期筹资方式尚未充分发展的阶段，短期银
行借款更是企业不可缺少的短期资金来源。
短期银行借款的成本包括以下内容：银行贷款利息；银行手续费；抵押贷款时抵押品的评估、确认等费用。银行利率的高低视申请贷款企业财务状况及信誉等级而定。
2)商业信用。商业信用是指商品交易中延期付款或交货而形成的借贷关系，是企业
之间的一种直接信用行为。商业信用是企业经常使用的一种筹资方式。商业信用
最原始最典型也是最主要的方式是应收账款，此外，还有应付票据和商业承兑汇
票等。
商业信用的成本主要是因企业放弃现金折扣而产生的机会成本。
3)应计费用。应计费用又称应付费用，是企业在生产经营过程中发生的应付未付费
用，主要包括应付工资、应付税金和其它应付费用。应计费用和应收账款一样，
是企业在生产经营过程中自然形成的短期资金来源。企业利用应计费用筹集的资
金是没用成本的，是非常典型的无成本资金，因此，企业应尽可能地利用这种筹
集方式，但前提是不影响企业信誉和形象而且不能违法。
除上述短期筹资方式外，还有应收账款的代理、出售分期收款合同等方式。
（二）长期筹资的管理
长期资金是资金占用在一年以上的资金。长期资金按其来源可分为外部来源资金和内部积累资金，按其性质可分为所有者权益和长期负债。
企业筹集长期资金的方式主要有：
1、接受国家投资；
2、所有者共同出资募集资本金；
3、发行股票；
4、发行企业债卷；
5、长期借款；
6、企业自身积累；
7、融资租赁；
8、其它长期负债。
二、企业投资管理
（一）企业投资的概念
所谓投资是为取得能带来收益的某种资产而对现有资产所作的投放。它是为实现企业发展过程中某一阶段的具体目标而投入的数额较大的资金。
（二）企业投资的特点
1、影响时间长。用于企业更新改造和产品开发的投资，是在将来发挥作用。一
般的投资项目要经过投资准备期、投资建设期、生产期和投资回收期，从投
资准备到生产投入一般需要三年以上，投资全部收回需要更长时间。
2、涉及范围广。企业投资既涉及企业外部环境又涉及企业内部条件。
3、需要资金数额较大。企业的投资决策是企业高层决策。它决定企业的未来发
展方向、速度与规模，确立较长时间的经济效果，涉及企业整体发展战略，
所以一般投入的资金较多。
4、遭受风险大。由于企业投资影响时间长，涉及范围广，需要资金多，势必使
企业遭受较大风险。
（三）企业投资的分类
1、企业投资按在再生产过程中的作用，可以分为企业初建时的建设性投
资，维持企业简单再生产的更新改造投资，从事扩大再生产的追加性投
资和因调整经营方向发生的转移性投资。
2、企业投资按照构成企业资金的性质，可以分为固定资产投资、流动资金
投资和专用基金投资。
3、企业投资按构成企业资金的性质，可分为长期投资、中期投资和短期投
资。
4、企业投资按投资发生作用的地点，可分为对内投资和对外投资。
5、企业按投资对象的不同，可分为市场开发投资、新产品开发投资、设备
更新投资、人才开发投资和证卷投资等。
6、企业按投资目的的不同，可分为扩大收入的投资和降低成本的投资。
7、企业投资按投资形式的不同，可分为直接投资和间接投资。
（四）企业投资项目的确定
企业将资金投向哪一个项目，对企业未来的发展具有深远的影响。一般说来企业在资金的投向上一般要考虑如下要求：
1、企业的资金投向要与本企业的发展方向和发展阶段相适应。
2、资金投资应主要放在企业的技术改造上。
3、应考虑国家的企业政策，并能优化企业的产品结构。
投资项目的确立程序：
1、投资项目的提出；
2、投资项目的评价；
3、投资项目的决策。
第四节企业财务管理的方法
一、企业财务决策方法
企业的财务决策方法包括筹资决策和投资决策所使用的方法。
（一）企业筹资决策
1、筹资风险决策
（1）筹资风险的概念。企业资金来源主要有两大渠道：所有者权益和负债，这两种来源形成企业资本的自有资本和借入资本。自有资本与借入资本之间的比例关系，称为资金来源结构。企业的筹资风险主要来源于企业投资收益率与借入资本利息率的不确定性。当企业的投资收益率高于借入资本利息率时，企业使用一部分借入资本，可以提高自有资本的利润率；当企业的投资收益率低于借入资本利息率时，企业使用借入资本，反而会使自有资本利润率降低，甚至发生亏损。这就给企业负债经营带来风险。这种因借入资本而增加的风险，称为筹资风险。
（2）筹资风险的分析方法。分析筹资风险可通过计算自有资本利润率、财务杠杆系数和标准离差来进行。
自有资本利润率的计算
自有资本利润率公式为：
自有资本利润率＝Σ（投资收益 率概率）
财务杠杆系数的计算：
由于企业投资收益率与固定的借入资本利息率的不一致，企业可以利用借入资本来提高自有资本利润率，通常称为财务杠杆。财务杠杆的计算公式为：
财务杠杆系数＝（息税前投资收益额）/（息税前投资收益额－借入资本利息额）
在企业息税前投资利润率大于借入资本利息率的情况下，企业借入资本占自有资本的比例越大，财务杠杆系数就越高，但过分提高财务杠杆系数，使用过多的借入资本，会加重企业利息负担，削弱企业的财务实力，增加筹资风险。
标准离差的计算：
标准离差指可能利润率对期望利润率的偏离程度。标准差越大，表明风险越大。标准离差的计算公式为：
标准离差＝[∑（投资收益率－期望自有资本收益率）2 概率]1/2
其中投资收益率是指在各种自然状态的收益率；期望自有资本收益率＝（投资收益率 概率）；概率是指各种自然状态出现的可能性。
2、最优资本结构决策
企业筹集资金的渠道有很多，但各种来源渠道的资金成本不同，为了便于比较不同筹资方案或本年筹资方案与往年筹资方案的优劣，就要通过计算各方案的综合资金成本率，通过比较综合资金成本率，选择综合资金成本率最低的方案为最优方案。综合资金成本率的计算公式为：
综合资金成本率＝∑（某项资金的成本率 该项资金占总资金的比重）
（二）投资决策
投资，是企业投入财力以期获得满意收益的一种行为。广义的投资，包括生产性投资和金融性投资。这里的投资决策主要涉及生产性投资决策。生产性投资决策主要包括：新企业建设性投资、维持企业简单再生产的重置性投资、扩大再生产的扩充性投资、提高生产效率的更新性投资、调整生产经营方向的转移性投资。投资决策的方法也有很多，前面已经涉及，这里就略了。
二、企业财务控制方法
企业财务的控制主要是对企业的资产和成本的控制。
（一）企业资产的控制方法
企业资产的控制最主要的是加强流动资产和固定资产的控制。
1、流动资产的控制
企业流动资产的控制包括三个方面：
（1）建立流动资产归口分级控制责任制。在厂长经理的领导下，以财务部门为中心，按
照流动资产周转所处阶段，将流动资产落实到有关使用部门进行管理，并由各使用部门按流动资产的用途将流动资产的各项指标机械分解，层层落实，实行归口分级控制责任制，明确各级、各部门和个人控制流动资产的职责范围。
（2）制定流动资产控制标准。制定流动资产的控制标准，主要是要保证企业正常生产经营活动对流动资产最低需要量。企业制定流动资产控制标准，有利于合理有效地利用流动资产，提高流动资产的使用效率。预测期流动资产需要量的计算公式为：
预测期某项流动资产需要量＝基期流动资产占用量 （1＋预测销售收入增长率）
（3）确定流动资产控制的具体方法：
货币资金的控制。货币资金的控制可采取如下措施：合理编制现金收支预算；采取恰当的收帐方法；制定适当的现金流量管理策略，有效的加速现金的回收，在不影响信用的前提下，适当延缓现金的支付；严格遵守现金管理的有关规定，合理控制现金开支的范围和支出数量；加强对短期投资的管理，提高短期资金的使用效率。
应收账款的控制。应收账款控制可采用以下措施：有效确定客户的信用风险程度；根据客户信用程度，规定信用额度；遵守有关结账的法规。
存货控制。存货控制可采用如下措施：加强材料采购、库存及消耗的管理；控制投产的时间及批量，组织好生产的成套性及均衡性问题，加强半成品库的管理；加强产成品销售合同、库存产成品、产成品结算的管理。
2、固定资产的控制
企业固定资产的控制要抓好以下几个方面：
（1）建立健全固定资产日常控制的各项基础工作。固定资产的基础工作包括：编制固定资产目录；建立固定资产卡片和登记簿。
（2）实行固定资产的归口分级管理制度。企业在厂长经理的领导下，按照固定资产的不同类别和使用特点，实行固定资产由职能部门具体归口管理。在此基础上，再根据固定资产的使用地点，把管理责任层层落实到车间、班组和个人。
（3）财务部门在固定资产控制中的工作主要是参与固定资产投资的使用、项目验收的预测与决策，监督固定资产的流入与流出、报废清理和清查盘点，促进企业不断提高固定资产的利用效果。
（二）成本控制方法
1、直接材料控制
直接材料在工业产品中占有相当大的比重，控制直接材料费用的开支是成本开支的关键。直接材料控制可从两方面入手：
控制材料的消耗量。对有材料消耗定额的，应采用定额控制，严格实行定额领料；对没有也不需要消耗定额的材料，应实行金额控制。加强下料管理，搞好废料的回收和综合利用。控制材料采购成本。选择稳定的能提供质优价廉材料的供货商；合理选择采购地点和运输路线，节约运输费用。此外，开发新的材料资源，寻求质优价廉的代用材料，也是降低材料消耗的有效途径。
2、直接人工费用的控制
直接恩工费用的控制，一是要搞好劳动定员和劳动定额，消除人浮于事的情况。二是科学派工，防止窝工损失，提高工时利用率。在计算工资时，须有健全的考勤记录、工时记录和产量记录。三是职工的工资增长幅度应低于劳动生产率的增长幅度，劳动者的收入与其劳动成果和企业的经济效益挂钩。
3、制造费用的控制
企业的制造费用的控制因其构成内容不同而采取不同的控制方法。对制造费用中的变动或半变动费用，可采取定额控制的方法，即按每一单位产量核定耗用量；对于固定部分的费用可
采用限额控制的办法，通过编制固定预算，将预算控制指标下达到每个部门包干使用。
4、期间费用的控制
期间费用的控制要抓好两个方面：
对期间费用项目指标实行分级归口管理，明确责任单位；
正确制定费用定额和费用指标作为各项费用控制的标准。管理费用是相对固定的，可以根据历史资料和计划要求进行制定；财务费用会随生产的变化和环境的变化而变化，企业对财务费用的主要项目可编制费用定额进行控制；销售费用一部分属固定的，一部分属非固定的，可分不同情况灵活加以考虑。
三、企业财务分析方法
（一）资产分析
企业的生产经营活动实际上是各项资产的运用过程。企业的经营能力和状况，可以通过各项资产的周转以及结构比例的来反应。企业资金周转快，说明企业资金管理水平高，企业经营能力强，而资金周转速度的快慢，与资金的合理分布和结构密切相关。企业只有根据行业及企业自身经济运行概率规律，合理地把资金分布在各项资产上，资金周转才能顺利实现。1、流动资产分析
（1）、流动资产周转情况分析。流动资产周转分析，就是分析比较流动资产周转速度，借以判断和评价企业的营运能力。流动资金周转速度快，说明企业管理水平高，资金利用率高。反映流动资产周转状况的主要指标有：
1）流动资产周转率。流动资产周转率是指一定时期（通常是一个会计年度）内流动资产的周转次数或完成一次周转所需的天数。它反映全部流动资产价值的周转速度。具体的公式如下：
流动资产周转次数＝产品销售收入/流动资产平均占用额
流动资产周转天数＝就算期天数/流动资产周转次数
或＝就算期天数 流动资产平均占用天数/产品销售收入
式中：
流动资产平均占用额＝（期初流动资产＋期末流动资产）/2
一定时期内流动资产周转次数越多，周转一次所需的天数越少，流动资产周转速度越快。
2）存货周转率。存货周转率是销货成本与存货平均余额之比。它衡量一个企业销货能力的强弱和存货是否过量。它的计算公式如下：
存货周转率＝销货成本/平均存货
其中：
平均存货＝（期初存货＋期末存货）/2
存货周转率高，表明存货销售快；周转低，则表明销售慢。一般来讲，一个企业存货周转率越高越好，现在有企业提出零存货的观念，以加速资金周转，并减少货损和陈旧。
3）应收账款周转率。应收账款周转率是企业赊销收入净额与应收账款平均占用额之比。其加速公式为：
应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均占用额
应收账款周转天数＝计算期天数/应收账款周转率
式中：
应收账款平均占用额＝（应收账款期初余额＋应收账款期末余额）/2
赊销净额＝企业销售总收入－现销－销售退回－销售折扣－销售折让
应收账款周转率反映了企业收回应收账款的速度和管理效率。一般来讲，应收账款的周转率越高越好，因为这表明收款速度迅速和收款费用的节约，并反应了企业或客户信用状况
良好，不易发生坏帐损失，同时也反映了企业的偿债能力较强。
4)营运资金周转率。营运资金周转率是产品的销售收入与平均营运资金之比。用来表明企业所拥有的每一百元营运资金，能实现多少产品的销售收入。其计算公式为：营运资金周转率＝产品销售收入/营运资金平均余额
其中：
营运资金＝流动资产－流动负债
营运资金平均余额＝（期初营运资金平均余额＋期末营运资金平均余额）/2
营运资金周转率越高，说明单位营运资金所能实现的销售收入的能力越强，企业获利的可能性就越大。
（2）流动资产结构比例分析。加速流动资产周转速度，应根据企业生产经营特点保持合理的流动资产结构。在分析中主要采用下列指标：
1）流动资产构成比。流动资产构成比率是流动资产总额与企业资产总额之比。其表达式为：流动资产构成比＝流动资产总额/企业资产总额
流动资产是企业生产经营所必须垫支的资产。流动资产获利能力一般比固定资产低，但具有到期偿还债务的能力。因此，流动资产占用过高过低都会给企业带来不利影响。从企业经营的稳定性考虑，应加大流动资产的比重。关键是加快流动资金的周转，节约并减少流动资产占用。
2)流动资产对固定资产的比率。流动资产对固定资产的比率是流动资产总额与固定资产净值总额之比。其计算公式为：
流动资产对固定资产的比率＝流动资产总额/固定资产净值总额
在流动资产中，如果盘存的流动资产如存货、应收账款、应收票据、销货债权等占用过多会影响资产的周转；占用过少，又会影响生产的正常进行，使固定资产闲置。因此，流动资产与应与固定资产存在一个合理的比例，这样既可以保证经营的稳定性，又能保证收益的实现。
3)销货债权对存货资产的比率。销货债权对存货资产的比率是销货债权与存货资产之比。其表达式为：
销货债权对存货资产比率＝销货债权（应收账款、应收票据等）/存货资产
销货债权对存货资产的比率高低反映了销售状况的好坏，如果比率低，表明销售不畅，库存积压；如果比率高，存货小，表明销售较好。
4)速动资产构成比。速动资产构成比是企业的速动资产与企业资产总额之比。其表达式为：速动资产构成比＝速动资产总额/资产总额
速动资产是指到期内可以变现的资产，是可以作为直接支付手段的资产。速动资产构成比反映了企业支付能力、偿债能力的大小，但是此项比率高。说明企业闲置资金太多，造成浪费；比率过低，又会出现支付及偿债风险。因此，它太高太低对企业经营都不利。因此，应根据企业的具体生产经营情况，核定一个合理的比率。
2、固定资产分析
固定资产是企业进行生产经营活动的物质技术基础，企业对固定资产的管理使用情况如何，对企业经济效益有重大影响。固定资产的分析可以从以下几个方面进行：
（1）固定资产结构分析。
固定资产结构分析，主要计算各类固定资产占全部固定资产的比重。通过计算，可以了解固定资产配置是否合理。进行固定资产结构分析首先要对固定资产根据一定的目的进行分类。按照固定资产的使用情况进行分类。固定资产可以分为：使用中固定资产、未使用固定资产，以及不需用固定资产。由于未使用固定资产和不需用固定资产都没有形成正式的生产能力，因此应尽量降低这部分固定资产的比重。
对使用中的固定资产，根据其是否直接参与生产活动，可以分为生产用固定资产和非生产用
固定资产。随着现代化程度的提高，生产用固定资产与非生产用固定资产应按比例协调增长。 为了分析固定资产的结构变化，可以编制固定资产增减变化表，分别按每一类固定资产列示其原价及折旧数，同时列示其年初数和年末数，分析一年中固定资产的增减变化及结构变化。如表6－1所示：
表10－1
从表中可以看出，该企业生产用固定资产的比重从年初的74％增长到年末的80％。未使用、不使用的固定资产从年初的11％下降到年末的3.3％，而非生产用固定资产也有所增长，说明该企业在固定资产的合理配置上取得了一定的成效。
（4） 固定资产增减变动情况分析。固定资产增减变动情况的分析，主
要是分析企业固定资产的变动情况及固定资产的更新和使用状况。通常通过如下指标来分析：
1） 固定资产增长率。固定资产增长率是本期增加的固定资产与本期减少的固定资产之差与期初固定资产总值之比。反映了固定资产在一定时期内的增长程度。其计算公式为：
固定资产增长率＝（本期增加的固定资产总值－本期减少的固定资产总值）/期初固定资产总值
2） 固定资产更新率。固定资产更新率是本期新增固定资产总值与期末固定资产之比。它反映了固定资产在一定时期内的更新程度。其计算公式为：
固定资产更新率＝本期新增固定资产总值/期末固定资产总值
3） 固定资产退废率。固定资产退废率是本期退废的固定资产总值与期初固定资产总值之比。这一指标反映了一年中报废固定资产的原始价值，它从另一个角度说明了固定资产的更新率。其计算公式为：
固定资产退废率=本年退废固定资产总值/年初固定资产总值
④固定资产的磨损与净值率。固定资产的磨损率，反映固定资产平均磨损程度；而固定资产净值率是反映固定资产平均的新旧程度。其计算公式为：
值
计划期固定资产平均总
到本期累计计提折旧固定资产磨损率
=
值计划期固定资产平均总
本年固定资产净值固定资产净值率=
⑤固定资产损失率。固定资产损失率是本期待处理固定资产总值与期初固定资产总值之
比。固定资产在盘点过程中，会发生固定资产盘亏。为了确定固定资产损失情况，就可用固定资产损失率来表示。其计算公式为：
期初固定资产总值
值
本期待处理固定资产总
固定资产损失率
=
（3）固定资产利用效益分析。固定资产能否发挥其最大的使用效果，决定于企业能否对固定资产充分使用和使企业闲置的固定资产减少到最低限度。反映固定资产利用效益的指标主要有：
①固定资产利用效益率。固定资产利用效益率反映每百元固定资产所能实现的销售收入。固定资产利用效益率越高，说明固定资产使用效果越好。其计算公式为：
期初固定资产总值
值
本期待处理固定资产总
固定资产损失率
=
②固定资产利润率。固定资产利润率是指敏 面元固定资产所能提供的利润。该指标越大，说明企业以较少的固定资产占用取得的收益越大。其计算公式为：
固定资产净值
全年产品销售利润总额
固定资产利润率
=
3．资产使用效果分析
企业资金使用效果的好坏，最终反映在企业的盈利水平或获利能力上。反映企业资金最终使用效果好坏的指标主要有：
（1）总资产报酬率。总资产报酬率是税后利润总额与企业资产总额之比。它是反映企业获利能力的一个重要指标。其计算公式为：
资产平均总额
利润总额总资产报酬率
=
总资产报酬率是指企业运用全部资本的收益率，是衡量企业资产所获得的利润。总资产报酬率越高，说明企业盈利能力就越强。
（2）资本金利润率。资本金利润率是利润总额与资本金总额之比。它衡量投资者投入企业的资本金的获利能力。其计算公式为：
资本金总额
利润总额资本金利润率
=
资本金利润率既反映资本金的获得能力，又是衡量企业负债资金成本高低的指标。一般来说，企业资本金利润率越高越好。如果高于同期银行利率， 则适度负债对投资者来主产
是有利的。反之，如果资本金利润率低于同期银行利率，则过高的负债率将损害投资者的利益。
（3）销售利税率。销售利税率是利税总额与销售净收入之比。是衡量企业销售收入的收益水平，反映企业盈利水平。其计算公式为：
销售净收入
利税总额销售利税率
=
销售利税率指标是根据我国企业实际特点设计的，既反映企业销售收入的收益水平，又反映企业贡献程度。因为企业实现利税中流转税是全部上缴国家，国有企业实现利润除上缴所得税外，国家作为投资者还参与税后利润分配。
此外，对于股份制企业来讲，为了反映股东的投资报酬，还可计算如下指标： （1）每股利润。每股利润是指普通股每股所取得的利润。如果同时发行了优先股，则应从利润中先扣除优先股应得的股利。它可用来反映普通股每股获利能力的大小。其计算公式为：
（2）股利发放率。股利发放率是普通股每股股利与每股利润之比。它可以反映每股所获的利润中有多少用于发放股利。其计算公式为：
每股利润
每股股利股利发放率
=
（3）股利报酬率。股利报酬率是普通股每股股利与每股市价之比。它可以反映股票投资在股利方面所得的报酬。其计算方式为：
每股市价
每股股利股利报酬率
=
（4）市盈率。市盈率是指普通股每股市价与每股利润的比率。其计算公式为： 市盈率＝
普通股每股利润
普通股每股市价
市盈率对于企业管理当局作财务决策是一个重要的参考因素；而对于投资者，则是一个投资决策的重要依据。
股数
普通股发行在外的平均
优先股股利税后利润每股利润
-=
（二）成本分析
增收节支是提高企业经济效益的重要途径。而节支最重要的是要降低产品成本与费用。通过成本费用分析，可以分析企业成本费用升降的因素及原因，以便采取有效措施降低成本费用，挖掘成本费用降低的潜力，提高经济效益。
1．全部商品产品成本计划完成情况的分析
全部商品产品成本计划完成情况的分析，主要是检查评价全部商品产品总成本计划完成情况及按产品别检查和价每种产品对全部产品总成本计划完成情况的影响程度。在分析中所依据的资料主要是商品产品计划和成本报表中的商品产品成本表。现举例分析。
表10-2 商品产品成本表（按产品别）19××年
单位：元
表10—2分析结果看，本年度实际总成本比计划总成本降低76000，降低1.34%，企业完成了年度成本计划。但是，如果按产品观察，每种产品成本计划完成情况的程度差别很大：其中乙产品成本降低92000元，降低2.56%，对全部产品成本计划的完成起了重大影响，使企业总成本比计划下降1.62%。而甲产品实际成本比计划上升0.35%，对企业完成计划起了负作用。丙产品虽然降低幅度较大，但由于产品低，只促进企业总成本比计划降低0.07%，作用甚微。因此，企业必须重视甲产品成本管理中的薄弱环节，分析计划没有实现的原因，并有针对民生地采取措施。
2．可比产品成本降低任务完成情况的分析
可比产品成本降低程度分析的目的，是进一步查明影响可比产品成本降低的因素及其影响程度，以便为进一步挖掘降低成本的潜力提供线索。可比产品降低程度的分析，首先是根据企业成本报表和成本计划所提供的资料，以实际完成的降低额和降低率同计划规定的降低额和降低率比较，从而了解可比产品成本降低程度；其次是分析影响可比产品成本降低程度的因素，即产品产量变动、单位成本变动和产品结构变动的影响程度；最后，汇总分析结果，做出初步评价。
根据表10—2提供的数据进行分析，以说明可比产品成本降低程度分析的方法。 （1）分析可比产品成本降低计划的完成程度。可比产品成本的实际降低额和降低率的计算方法是：
实际降低额=
可比产品实际总成本
成本
平均单位成本计算的总
上年实际可比产品按实际产量和-
=5680000-5476000 =204000（元） 实际降低率=
%100?成本
平均单位成本计算的总
上年实际可比产品按实际产量和实际降低额
=
5680000
204000
=3.59%
可比产品成本的计划降低额和降低率的计算方法是： 计划降低额=计划产量
计划单位成本
上年实际平均单位成本
?-∑)(
=（200-196）42000)7880(11000?-+? =128000（元） 计划降低率=
%100?单位成本计算的总成本
平均
按计划产量和上年实际计划降低额
=
%1005560000
128000?
=2.3%
把实际完成的降低额和降低率同计划规定的降低额和降低率比较，见表10—3。
表10—3
从表10—3中可以看出，企业可比产品成本降低额，实际比计划增加76000元；降低率实际比计划高1.29个百分点。说明企业可比产品成本计划完成情况好，成本管理有成绩。
（2）分析影响可比产品成本降低程度的因素。
①产品产量变动对成本降低的影响：产量变动影响全部产品成本降低额，但不影响成本降低率。
成本降低额=计划降低额计划降低率上年实际单位成本
实际产量-??∑）(
=5680000*2.3%-128000=2640（元）
②可比产品品种结构变动的影响：品种结构变动是由于不同品种产量变动，引起各种可比产品总成本占全部可比产品总成本比重的变动。这种变动，既影响成本降低额也影响成本降低率。
成本降低额=()()[]计划单位成本
实际产量
上年实际单位成本
实际产量?∑-?∑-
()[]计划降低率上年实际单位成本
实际产量
??∑
=（5680000-5548000）-568000?2.3% =1360（元）
成本降低率=()()[]∑÷?∑-?∑计划单位成本
实际产量
上年实际单位成本
实际产量 （实际产量?上年实际单位成本）-()[]上年实际单位成本
实际产量?∑
∑÷（计划产量?上年实际单位成本）]%100?
=()()[]%100*556000054320005560000568000055480005680000÷--÷-
=0.022%
③可比产品单位成本变动的影响：可比产品单位成本变动同时影响降低额和降低率。 成本降低额=∑（实际产量?计划单位成本）∑-（实际产量?本年实际单位成本） =5548000－5467000=72000（元）
成本降低率=[（∑（实际产量?计划单位成本）∑-（实际产量?本年实际单位成本）
÷∑（实际产量?上年实际单位成本）
）?100% =[（5548000－5467000）÷568000] ?100% =1.268%
从以上分析可以看出，促使可比产品总成本降低的主要原因，是单位可比产品有较大的降低。
综合评价：上述分析说明，企业可比产品成本实际降低额204000元，比计划要求的128000元增加76000元，实际降低率为3.59%，比计划规定还高1.29个百分点。说明企业可比产品成本降低程度比预计的要好，企业成本管理工作是有成绩的。影响因素分析显示，产品产量变动使实际比计划节约2640元，品种结构变动节约1360元，单位成本变动节约72000元。三个因素的影响力分别是：产是变动3.47%，品种变动1.79%，单位成本降低94.74%.因此，企业可比产品成本下降。这说明企业成本管理工作目标明确，措施得力。
3． 主要产品单位成本的分析
主要产品是指在企业全部产品中所占比重大、经常生产的主导产品。主要产品成本分析主要包括成本降低率、降低额分析和按成本项目进行的分析。主要产品单位成本分析主要依据成本报表中的主要产品成本表，以及成本计划和成本核算资料进行。
（1）主要产品单位成本降低额和降低率的分析。可以将实际单位成本与计划单位成本、上年平均实际单位成本进行比较，计算出降低额与降低率。例如，表10—2中列举的乙产品，实际单位成本76元，比计划单位成本78元降低2元，降低率2%,56.2%10078=?÷实际单位成本比上年实际单位成本80元降低4%，降低率%5%100804=?÷。
（2）主要产品成本按成本项目分析。在进行分析时，一般按成本项目逐一分析，也可以抓住影响成本变动的主要项目进行重点分析。下面以原材料、工资及职工福利基金、制造费用三个项目为例进行成本项目分析。
①原材料项目分析：原材料是构成产品成本的主要成本项目这一。在单位产品成本项目中，原材料发生变动的因素有两个，一是单位产品的耗用量；二是原材料的价格。在这两个因素中原材料的价格受外界影响较大。所以，一般应将原材料耗用量作为分析的重点，但应进行综合。其计算公式为：
∑=变动的影响
材料消耗量[（计划单位耗用量-实际单位产品工时消耗量）?计划小时工资率]
材料价格变动的影响=∑[原材料实际耗用量?（计划单价-实际单价）]
一般影响原材料消耗量的因素有产品设计的改变，部件结构的变化，加工工资及加工方法的改变，废料回收及旧料的利用等。影响原材料价格变化的因素则是购价的变化和采购费用的变化，在分析中必须针对这些因素进行深入分析，以采取措施有效地降低产品成本费用。
②工资项目分析：影响工资费用的因素有二，一是劳动生产率水平；二是工资水平。劳动生产率可用单位产品工时耗用量表示，而工资水平则要用单位工时工资（即小时工资率）表示。这两个因素变动对产品成本中的影响程度可用下述公式表示：
产品单位成本工资=单位产品工时消耗?小时工资率 其中，小时工资率=
生产工时消耗总额
工资总额
单位产品工时消耗量=∑[（工时消耗量
实际单位产品工时消耗量
计划单位产品-
）工资率
计划小时?
]
∑=变动的影响
小时工资率[
?工时消耗量
实际单位产品（计划小时工资率-实际小时工资率）]
例：某企业1999年单位产品工资的有关计划与实际资料如下： 表10—4
根据上述资料：可分析甲产品工资及提取的福利基金实际与计划的差异： 9028.2629142.2=?（元）
71.2479142.285=?（元）
262.28－247.71=14.57（元）（由于单位产品工时耗用量降低对单位工资等成本的影响） 85?3.0856=262.28（元） 247.707－262.276=－14.57（元）
提供以上计算结果，可以看出甲产品单位工资及提取的职工福利基金本年计划与本年实际相比，工时耗用量降低了5小时，因而形成单位产品工资及提取的职工福利基金成本节约了14.57元，这显然是提高劳动生产率的结果，表现为工作的成绩。另一方面，由于单位工时工资提高了0.174元，形成单位产品工资及福利基金成本提高了14.57元，这说明国家对
企业职工的关心。对此，应作为企业的外因予以剔除以利于正确评价。从本例看，虽然单位产品成本中工资项目的计划数与实际数相等，均为262.28元，但经过分析可知该企业工效有所提高，职工的平均工资也有提高。对工资进行分析时，应结合工资制度进行。
③制造费用变动情况的分析：对制造费用变动的分析，同样要考虑影响单位产品成本的因素。由于在制造成本中包含多种因素，所以，在分析中可以用两种方法：一是单位产品工时耗用量；二是小时费用分配率。如果单位产品成本中的费用按生产工人工时分配，计入产品成本的费用和因素变动的影响程度，可用以下的公式来表示：
费用分配率=
生产工时消耗总额
制造费用总额
???
???????
? ??-∑=分配率计划小时实际工时单位产品计划工时
单位产品
变动的影响单位产品消耗工时
??
?
??????? ??-
?∑=费用分配率
实际小时分配率
计划小时实际工时
单位产品变动的影响
费用分配率 从单位产品成本中费用的计算公式来看，计入单位产品成本的制造费用和费用总额成正比。因此，提高劳动生产率，增加产品产量，节约费用，是降低单位产品成本中制造费用的主要途径。
例：甲产品1994年度单位产品生产车间的制造费用计划与实际资料如表10—5所示。 表10—5
根据上表资料计算：可分析甲产品制造费用实际与计划的差异。 )(82.251798.290元=? )(83.237798.285元=?
251.82-237.83=13.99（元）
（由于单位产品生产工时耗用量下降对单位产品中制造费用的影响，形成了节约）
85 2.951=250.84（元）
237.83－250.84=-13.01（元）（由于小时费用分配率提高，对单位产品中制造费用的影响，形成了超支）
由于单位产品生产工时耗用量减少，使单位产品中制造费用减少13.99元。由于小时费用分配率提高，使单位产品成本中制造费用增加13.01元。节约与超支相抵后尚节约0.98元（13.99－13.01），与单位产品制造费用的计划数与实际数的差异相一致（251.82－250.84=0.98）。
4.生产费用预算分析
生产费用预算规定着为完成企业生产经营目标所耗费的生产费用的总额和生产费用总额的构成。为此，对生产费用的分析，可从两个方面进行。
(1)生产费用预算执行情况的分析。生产费用执行情况的分析是将本年度生产费用实际数与预算数进行对比，根据实际数脱离预算数的差异，来考核生产费用预算执行情况。但是，在对比差异的构成中不应简单地进行对比，而应该采取调整对比的方法。这是因为：生产费用预算数是根据计划产量计算的，而实际数是按实际产量计算的，当实际产量与计划产量不一致时，生产费用实际数与预算数也会由于计算的基础不同而失去可比性。所以，为了准确考核生产费用预算执行情况，必须首先对生产费用的预算数进行调整。由于生产费用中的固定费用并不随着产量的增减而变动，因此，只需对生产费用中的变动费用部分进行调整。单一产品企业按实际产量计划完成百分比调整；多种产品的企业按产值计划完成百分比调整。
假设某企业工业总产值计划完成率为125%，生产费用表中的各项费用都是构成工业总产值的生产费用，其中外购原料、外购燃料、外购动力为变动费用，工资和提取的职工福利费属变动费用，其余均为固定费用。根据企业生产费用报表编制生产费用预算执行情况分析表，如表10—6表示。
从表10－6可以看出，该企业本年度实际生产费用为165000元，预算为162990元，但这只是表面现象。当对生产费用预算数进行调整之后，可以看到生产费用实际比预算节约了31900元，说明企业本年度在减少费用支出上取得了一定成绩。
表10—6
一、财务管理在企业管理中的地位和作用 （一）财务管理在企业管理中的地位 财务管理在企业科学化管理中的中心地位的确立，在相当程度上取决于企业领导人对财务管理的认识和重视。从实际情况看，无论是国有企业，还是民营企业或其他经济类型企业，凡是企业财务管理作用发挥得好的，都有一个共同的特点，这就是企业领导人对财务管理工作高度重视，企业整体管理水平也比较高。因此，对企业财务管理与企业管理关系的认识，特别是企业领导人对财务管理在企业管理中的作用的认同是实现企业管理以财务管理为中心的关键性因素。为什么说财务管理是企业管理的中心环节呢？这不是从事财务管理工作的同人自封的，而是财务管理自身的地位、作用所决定的，是在社会主义市场经济体制下企业改革和发展的必然要求。 1.财务管理深入企业生产经营的各个环节 从学科理论上讲，财务学产生于经济学之前，有关资本、资金循环周转，货币、计价、利息、收入、成本、费用、利润等，表面上表现为财务学和经济学共有的内容，但其实质是财务学的形成和发展促进了经济学的形成和发展。从实际情况看，虽然我们不能把财务学与经济学关系和企业财务管理与企业管理的关系简单地对比，但财务管理是企业管理的基础、财务管理的内容是企业管理的核心内容是不容质疑的。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，企业生产经营的过程就是资金运动增值的过程，财务管理深入企业生产经营的各个环节。然而确立财务管理在企业管理中的中心地位，确是社会主义市场经济规律的客观要求，所以企业科学化管理必须遵循这一客观规律才行。 2.财务管理是企业经营的综合性反映 企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都可以资金运动中综合反映出来，而通过合理地组织资金运动，又可以对企业各方面的生产经营活动起到积极的促进作用。财务管理的各项价值指标，是企业经济决策的主要依据，将企业生产情况与财务情况及时、客观地反映出来，并深入分析，寻找经营管理中的薄弱环节，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加强成本管理，以更低的耗费获取同样或更高的收益。所以财务管理又是企业科学管理中一项综合性的管理工作。面临着激烈的竞争，企业只有在发展中求生存，取得利润才能实现其存在的价值。企业为实现其生存发展的目的而实施各种各样的如生产、质量、销售等管理工作，而这些管理工作的轴心是财务管理，它们的最终结果都会反映到企业的财务成果上来。 3.企业财务管理贯穿企业经营全过程 企业财务管理贯穿企业经营全过程，覆盖经营全方位。搞好财务管理对于改善企业经营管理、提高经济效益具有十分重要的作用。特别是企业资金运动过程贯穿于企业生产经营过程，无论是资金筹集、资金运用，还是资金的补偿，经营成果分配都离不开财务管理。也就是说，财务管理可以把劳动、资本、技术等生产要素纳入管理范围，它融于企业管理的各个环节，这种管理上的优势，同样是企业其他任何一项管理所无法替代的。 （二）企业管理中财务管理的作用 1.管理资金的运作 资金是企业赖以生存、发展的前提，是企业从事生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容。合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和无形资产以及递延资产管理。在资产管理中要破除只讲满足需要，不讲采购成本和资金占用的观念。要树立低价少储的观念，使得储备的物资既能满足生产的需要，又要节约占用资金；要抓好固定资产的管理，避免资产的闲置与流失，同时盘活闲置资产，使其保值增值，给企业带来效益；要重视企业的无形资产，企业的形象与信誉，是给企业带来效益的重要保障；要树立极强的经济意识，让企业的资产活起来，流动起来。另外，还要
《财务管理》第一章及第二章习题 一、单项选择题： 1.企业的资金运动以（D）完整反映了企业的生产经营过程。 A.生产形式 B.实物形式 C.价值形式 D.流通形式 2.国家的理财活动属于（C）研究的范畴。 A.财务管理学 B.家政学 C.财政学 D.政治经济学 3.企业的理财是（D）的循环过程。 A.用财—生财—聚财 B.用财—聚财—生财—聚财 C.用财—生财—用财 D.用财—生财—聚财—用财 4.就企业理财活动而言，下列各项那些是企业可以改变的（D）。 A.国家宏观经济政策 B.金融市场环境 C.国家税务法规 D.企业生产经营销售状况 5.企业在资金运动过程中与各方面发生的（D）是企业的财务关系。 A.货币关系 B.往来关系 C.结算关系 D.经济利益关系 6.企业向国家交纳税金的财务关系，在性质上属于（C）关系。 A.资金结算 B.资金融通 C.资金分配 D.资金借贷 7.（B）是比较理想的财务管理目标。 A.利润最大化 B.每股收益最大化 C.每股现金流量最大化 D.企业财富最大化 8.代理问题产生的根本原因是（C）。 A.所有者与经营者的目标不完全一致 B.所有者与经营者的分离 C.所有权与经营权的分离 D.经营者存在“道德风险”和“逆向选择” 9.按利率与市场资金供求情况的关系，可将利率分为（B）。 A.市场利率与官方利率 B.固定利率与浮动利率 C.基准利率与套算利率 D.名义利率与浮动利率 10.从理论上讲，货币时间价值是没有风险和通货膨胀条件下的（C）。 A.销售利润率 B.社会平均资金利润率 C.投资收益率 D.利息率 11.今天将100元存入银行，银行存款年利率为5%，一年后这100元的货币时间价值是（B）。 A.5元 B.105元 C.110元 D.95元 12.将100元存入银行，年利率为6%，每半年复利一次，则实际利率为（A）。 A.6.09% B.3% C.3.045% D.6% 13.企业购买公司债券，如果名义利率相同，选择何种计息期对企业最有利（A）。 A.按月计息 B.按季计息 C.按半年计息 D.按年计息 14.从个别理财主体的角度看，风险分为（C）。 A.市场风险和经营风险 B.经营风险和财务风险 C.市场风险和企业特别风险 D.市场风险和财务风险
电力企业财务管理制度 第一章内部财务管理体制 为规范企业财务行为，加强财务管理和经济核算，按照《企业财务通则》、《企业会计准则》规定，结合本厂实际情况，特制定本制度。 第一条本厂内部财务管理实行在厂长领导下，各级职能部门分级管理，权责分明，科学管理，激励和约束相结合的管理体制。 第二条厂长在财务管理中的权责 1、遵守国家法律、法规，根据市场经济规律及省局下达发电计划，领导确定厂发展规划及与之相适应的厂财务目标和预算方案，并为实现目标和预算方案进行生产经营全过程组织和管理，确保资产的保值与增值。 2、根据厂的规划和生产经营需要，确定财务管理机构的设置和变更，聘任或解聘财务负责人。 3、在执行国家政策、法令前提下，正确处理国家、企业、职工三者关系，正确处理局部利益和整体利益的关系，正确处理眼前利益和长远利益的关系，拟订职工报酬和利润分配方案。 4、接受财政、税务、审计部门对厂生产经营活动的监督和检查。定期向职工代表大会汇报财务运行状况。 第三条财务科是财务活动的日常管理部门，在厂长领导下 开展工作，日常工作由科长组织领导，科长对厂长直接负责。 第四条财务科长在内部财务管理中的权责 1、宣传、贯彻、执行国家和上级部门的各项财税法规和制度。
2、建立和健全内部财务管理制度和会计核算制度，使各项财务活动有法可依、有章可循、有据可查。 3、根据厂经营目标，组织编制财务年度计划，经厂部审定后，落实各有关部门成本、费用、利润指标。 4、合理筹措资金，加速资金周转，增加资金利用率。 5、严格执行国家规定的各项开支范围和标准，加强财务监督。 6、正确核算材料、产品成本，正确进行销售、利润的核算，如实反映财务状况和经营成果，依法计算并及时交纳各种税收，按时编制企业财务决算。 7、负责财务会计体系的业务建设，不断提高财会人员业务水平，并对财务人员进行业绩考评。 第五条厂各相关职能部门配合财务科搞好财务管理工作，根据财务管理要求填报各种原始记录和报表，并接受财务监督和检查。 第六条物资管理部门根据生产经营需要按期编制物资供应计划，实行比价采购，降低采购成本，积极处理积压物资，压缩库存，降低资金占用。 第七条劳动工资部门严格执行工资管理制度，按照财政局、劳动局核定工资额合理使用，同时编制费用计划和各种费用定额，以不断降低单位产品的工资含量，提高劳动生产率。 第八条动力设备部门要加强设备管理，提高设备利用率，建立固定资产台帐，按时向财务部门提供设备更新及大修理计划，加强核算大中小修理成本。
工程项目管理中的沟通与协调 在项目管理中，沟通与协调是进行各方而管理的纽带，是在人、思想和信息之间建立的联系，它对于项目取得成功是必不可少的，而且是非常重要的。沟通与协调可使矛盾着的各个方而居于统一体中，使系统结构均衡，使项目实施和运行过程顺利。 现代项目中参加单位非常多，形成了复杂的项目组织，各单位有不同的任务、目标和利益，他们都企图指导、干预项目实施过程。项目中组织利益的冲突比企 业中各部门的利益更为激烈和不可调和，而项目管理者必须使各方而协调一致、齐心协力地上作，这就显示出项目管理中沟通与协调的重要性。 沟通是组织协调的手段，是解决组织成员间障碍的基本方法。协调的程度和效果常依赖于各项目参加者之间沟通的程度。 工程项目管理中应该着重做好以下各项沟通与协调上作:内部人际关系的协调项目经理所领导的项目经理部是项目组织的领导核心。通常，项目经理不直接控制资源和具体上作，而是由项目经理部中的职能人员具体实施控制，这就使得项目经理和职能人员之间以及各职能人员之间存在界而和协调。项目经理的协调上作包括: 1、项目经理与技术专家的沟通。技术专家往往对基层的具体施上了解较少，只注意技术方案的优化，注重数字，对技术的可行性过于乐观，而不注重社会和心理方而的影响。项目经理应积极引导，发挥技术人员的作用，同时注重全局、综合和方案实施的可行性。 建立完善、实用的项目管理系统。明确各自的上作职责，设计比较完备的管理上作流程，明确规定项目中正式沟通方式、渠适和时间，使大家按程序、按规则办事。 建立项目激励机制。由于项目的特点，项目经理更应注意从心理学、行为科学的角度激励各个成员的积极性。例如:采用民工的工作作风，不独断专行;改进工作关系，关心各个成员，礼貌待人;公开、公平、公正地处理事物;在向上级和职能部门提交报告中，应包括对项目组织成员的评价和鉴定意见，项目结束时应对成绩显著的成员进行表彰等。 形成比较稳定的项目管理队伍。以项目作为经营对象的企业，应形成比较稳
财务管理的6种有效方法 在社会主义市场经济体制下，加强财务管理是实现从扩大外延再生产向内涵挖潜增效益转变的必然选择，也是企业摆脱困境，实现长足发展的必有之路。如何真正发挥财务管理在企业管理中的中心作用，应着重做好以下几项工作： 一、领导重视财会工作 财会工作的顺利开展与企业领导的高度重视和大力支持是分不开的。企业领导要选派思想素质好、责任心强、业务水平高的人员充实财务班子，做到任人唯贤。要更新观念，树立财务管理是企业管理的核心的新观念，使企业员工尤其是企业领导都懂得财务管理的重要性，增强财务管理意识。 二、更新知识，提高财会人员的业务素质，充分适应现代企业管理的要求 财务管理作用发挥如何，关键在于财务人员。必须进一步提高财务人员的素质，财务管理人员不仅要懂得会计核算，更重要的是要善于理财，即如何发挥财务管理的职能。财会人员除了应具备较扎实的专业
知识外，还要求熟悉国家法律、法规制度，对社会环境（包括政治因素、经济因素、企业因素等）有一定的观察力和预测能力，以及具有较强的管理能力。 要充分发挥计算机在会计核算和财务管理方面的作用，通过采用商品化会计软件，使会计凭证的制作更加规范。入账及时，数据准确，系统能够自动生成会计报表，从而以高质量的会计信息参与企业的经营决策。会计电算化的应用为尽快实现由记帐型向管理型的转变，实现财务管理质的飞跃奠定了基础。 三、突出资金管理，构建适应现代企业需要的资金管理体制 1、企业必须建立有序的资金循环机制。 强化资金统一管理，集中调度，有偿使用，内部使用资金模拟银行结算，保持合理的筹资结构，适度负债经营，力求降低筹资成本和筹资风险。财务部门要克服重商品信用轻资金信用的现象，务求保持良好的融资信誉，形成借——还——借的良性态势。 2、强化资金的机构管理，保持资金构成的合理化。
第二章财务管理的基础观念 一、单项选择题 1、投资组合（）。 A.能分散所有风险 B.能分散系统风险 C.能分散非系统风险 D.不能分散风险 2、假定无风险收益率为8%，市场组合收益率为16%，某项投资的贝他系数为2，该投资的期望收益率为（）。 A.32% B.24% C.8% D.16% 3、下列因素引起的风险中，投资者可以通过证券投资组合予以消减的是（）。 A．宏观经济状况变化 B．世界能源状况变化 C．发生经济危机 D．被投资企业出现经营失误 4、若某股票的β系数等于1，则下列表述正确的是（）。 A．该股票的市场风险大于整个市场股票的风险 B．该股票的市场风险小于整个市场股票的风险 C．该股票的市场风险等于整个市场股票的风险 D．该股票的市场风险与整个市场股票的风险无关 5、以下关于β系数的表述，不正确的是（）。 A.当β系数等于1时，说明个别投资风险与整个市场的风险是一致的 B.当β系数大于1时，说明个别投资风险程度大于整个市场的风险程度 C.当β系数小于1时，说明个别投资风险程度小于整个市场的风险程度 D.当β系数等于0时，说明个别投资没有风险 6、对证券持有人而言，证券发行人无法按期支付债券利息或偿付本金的风险是（ ）。 A．流动性风险 B．系统风险 C．违约风险 D．购买力风险 7、如某投资组合由收益呈完全负相关的两只股票构成，则（）。 A．该组合的非系统性风险能完全抵销 B．该组合的风险收益为零 C．该组合的投资收益大于其中任一股票的收益 D．该组合的投资收益标准差大于其中任一股票收益的标准差 8、当一年内复利m时,其名义利率r与实际利率i之间的关系是（）。 A． B．
电力企业财务管理现状及发展对策 发表时间：2019-06-18T15:51:37.317Z 来源：《防护工程》2019年第5期作者：杨晓舒 [导读] 会计信息在企业管理决策方面发挥着越来越重要的作用，而准确有效的会计信息离不开科学的财务管理，也对财务管理提出了更高的要求。 国网内蒙古东部电力有限公司突泉县供电分公司内蒙古兴安盟 137500 摘要：当前，尽管我国在电力企业中进行了全方位的改革，电力企业的各个方面也得到了有效提高，但是财务管理问题依然阻碍着企业的良好发展。我们要加快观念、体制以及技术等创新的步伐，对自我进行客观审视，掌握合理的投资方向，做好投资分析以及科学决策，以不断进步的财务管理去迎接现代社会所带来的挑战。 关键词：电力企业；财务管理；现状原因；发展对策 1 电力企业财务管理现状及原因分析 1.1 内部控制意识薄弱 长期以来，我国电力企业一直处于垄断地位，受计划经济体制的影响和行业特点的制约，使得电力企业管理的重心放在了生产管理和安全管理上，不重视企业的经济效益，所以不够重视企业财务管理以及企业的内控制度建设，长期以往，必然导致电力企业的内部控制相当薄弱。在电力企业，管理人员也认为需要加强财务管理，但是往往只强调财务管理的本身功能，没有认识到建立健全企业内部控制是加强财务管理根本所在，往往治标不治本，必然影响了内部控制效力的发挥。譬如说，在一个企业里，为了保证会计信息的真实可靠，仅仅强调会计记账本身，是远远不够的，必须要建立健全会计制度，如果没有一套科学完善的会计制度，想得到可靠的会计信息绝对是件偶然的事件。目前，很多电力企业的财务管理工作还处于起步阶段，管理者不能完全认识财务管理的功能，不能正确处理财务和会计的关系，往往认为两者是一回事，从而导致财务管理不能够发挥应有的监控功能。 1.2 全面预算管理体系粗放 由于电力企业在管理当中没有给予预算管理足够的重视，尚未形成统一的预算管理体系，因此就出现了有简单预算管理或者有预算无法落实等类似粗放的、低效的预算管理方式，有的甚至没有预算。在全面预算管理过程中，常见的问题表现在：（1）预算在编制过程中没有很好的与相关部门和人员进行有效地沟通和协调，长官意识，拍脑袋拍出来的，这样的预算必然流于形式；（2）预算在执行过程中受到抵制，企业职工不能够认识到全面预算作为企业提升管理水平的手段的重要意义，认为受到了约束，所以采取消极的态度来对待；（3）预算执行后没有科学合理的奖惩措施，更有的不了了之，起不到激励作用，使得预算没有任何意义。 1.3 财务管理集约化管理水平不平衡 电力企业在财务集约化体系建设过程中，经过两年来的不断深化应用，在构建企业集团化财务管理体制背景下，逐步从分权式管理过渡到集权式管理，集中财务管理权限，初步完成资金的集中管理体系。电力企业在管理上形成了“中国电财代表公司—网省公司—地市级—县级电力企业”的管理模式，公司产权链条从五级缩短到四级，提高了资金的使用效率，改善了电力企业的财务管理工作。 但是，各单位财务集约化工作推进仍然不平衡。各网省公司和直属产业、金融单位的业务性质有很大的差异性，而且各个公司的管理水平也良莠不齐，想在一个平台上管理，显然是有很大难度的。有的企业还没有建立起真正意义上的现代企业制度，企业内部管理混乱，有多个法人层级，使得企业纵向职责界定不清。 1.4 财务管理信息化建设欠缺 电力企业多年来在财务管理方面一直发展缓慢，财务管理信息化建设尚处于起步阶段，目前许多电力企业财务管理的基础工作都很薄弱，主要表现在：（1）各业务部分的相关信息相互独立，未能实现信息的融会贯通，信息化建设落后，无法实现资源的共享和信息的联合；（2）在ERP建设上，各单位的不同步，影响了电力企业财务集约化的整体推进速度。部分金融单位以及辅业单位ERP建设的相对落后，必然拖累了电力企业财务集约化的整体进程。部分企业生产自动化、信息化建设仍然存在没有完全统一、功能没有开发全面、系统建设科学统筹需要进一步完善、项目实施保障机制需进一步提升等问题，这些都直接影响了会计信息的质量，从而影响了企业的科学决策。而科学先进的管理模式，需要大量的基础数据和相关信息的作支撑，需要利用先进的信息技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，全面实现会计电算化，并推行网络财务，提供互联网环境下财务核算、分析、控制、决算和监督等现代化财务管理模式、方法和各项功能，从而进一步使企业实现管理数字化，并最终实现企业管理信息化。 2 电力企业财务管理发展的对策 2.1 建立全面预算管理体系，保证企业经营有序 合理分配有限资源，建立科学、高效、有序的预算管理体系，完善预算审批制度。电力企业预算重点是成本费用预算，实施逐级编报、逐级审批、滚动管理的预算编制制度，根据指标完成情况，进行经济活动分析，总结影响完成经营目标的主要因素，并制定可行的措施。在执行全面预算的同时，保证资金的有序流动，使企业经营能沿着预算管理轨道合理地进行。制定科学的预算方案，对预算的执行情况进行监控、分析，进一步完善全面预算管理体系，实行滚动预算控制，跟踪关键性指标，加强资金统一归集、运作和备付，确保年度预算经营目标顺利完成。 2.2 控制成本费用，提高成本管理水平 成本费用要建立可控费用机制，注重培养、宣传全员节约意识。要切实贯彻成本核算的科学方法，认真编制成本分解计划，着力从内部挖潜增效，制定成本费用定额，细化成本支出项目，努力降低资金成本。 2.3 强化资金管理，加大资金归集力度 资金是企业从事生产经营的血液，合理使用资金是企业获得目标利润的前提。资金管理是电力企业财务管理工作中的一项重要内容。企业经营所需要的资金由财务部门根据资金需求计划统一安排、归口管理。建立跟踪机制，加强资金动态管理，优化资金配置，减少资金沉淀，提高资金使用效率和运作效益，使资金运作有序进行，加强支付申请、审批、复核等环节的资金安全管理，控制现金流量，以最大
第二章 财务管理的基础知识 教学目的：通过本章学习，掌握风险衡量的方法，掌握资金时间价值和本量利的计算；理解资金时间价值的含义；了解风险的种类、投资风险和投资报酬的关系，了解本量利的基本概念、基本关系式和前提条件。 教学难点：投资的风险和报酬；本量利分析 教学重点：资金时间价值的计算 教学课时：12 教学内容与过程： 导入图片和案例： 第一节 资金时间价值 一、资金时间价值的含义 （一）概念 （二）产生的条件 （三）表示方法 ()???一次性收付款项的终值、现值的计算 重点：资金时间价值的计算非一次性收付款项年金和混合现金流的终值、现值的计算 注：资金时间价值的计算，涉及两个基本概念，即现值和终值，P16 对于一个特定的时间段而言，该段时间的起点金额是现值； 该段时间的终点金额是终值。 二、一次性收付款项的终值和现值 （一）单利的终值和现值 （二）复利的终值和现值 1 .复利终值 例：若将1000元以7 %的利率存入银行，则2年后的本利和是多少? 注：i ↗, F ↗；n ↗, F ↗. 2.复利现值：即倒求本金 注：i ↗,P ↙; n ↗, P ↙. 注：复利现值系数与复利终值系数互为倒数 3.复利利息的计算：I ＝F-P 注：财务管理考试中，若不特指，均指复利。 企业再生产运动中，运用资金一次循环的利润，应投入下一次循环中，这一过
程与复利计算的原理一致。因此，按复利制计算和评价资金时间价值要比单利制更科学。所以，在长期投资决策计算相关指标时，通常采用复利计息。 课堂练习： 1.某人现在存入本金2000元，年利率为7%，5年后可得到多少？ 2.某项投资4年后可得到40000元，按利率6%计算，现在应投资多少？ F = 2000 × （F/P，7%，5）= 2000 × 1.4026 = 2805.2 (元) P = 40000 × (P/F，6%，4) = 40000 × 0.7921 = 31684 (元) 知识链接：有关复利的小故事 富兰克林的遗嘱 你知道本杰明·富兰克林是何许人吗？富兰克林利用放风筝而感受到电击，从而发明了避雷针。这位美国著名的科学家死后留下了一份有趣的遗嘱： 一千英磅赠给波士顿的居民，如果他们接受了这一千英磅，那么这笔钱应该托付给一些挑选出来的公民，他们得把这些钱按每年5％的利率借给一些年轻的手工业者去生息。这些款过了100年增加到131000英磅。我希望那时候用100000英磅来建立一所公共建筑物，剩下的31000英磅拿去继续生息100年。在第二个100年末了，这笔款增加到4061000英磅，其中1061000英磅还是由波士顿的居民来支配，而其余的3000000英磅让马萨诸塞州的公众来管理。过此之后，我可不敢多作主张了！” 同学们，你可曾想过：区区的1000英磅遗产，竟立下几百万英磅财产分配的遗嘱，是“信口开河”，还是“言而有据”呢？事实上，只要借助于复利公式，同学们完全可以通过计算而作出自己的判断。 德哈文的天文债权 十年前，美国人德哈文(J.Dehaven)的后代入禀美国法院，向联邦政府追讨国会欠他家族211年的债务，本利共1416亿美元。事情的经过是：1777年严冬，当时的美国联军统帅华盛顿将军所率领的革命军弹尽粮绝，华盛顿为此向所困之地的宾州人民紧急求援，大地主德哈文借出时值5万元的黄金及40万元的粮食物资，这笔共约45万美元的贷款，借方为大陆国会，年息为6厘（相当于6%）。211年后的1988年，45万美元连本带利已滚成1416亿美元，这笔天文数字的债务足以拖垮美国政府，政府当然要耍赖拒还了。 45万美元，变成1416亿美元，代价是211年6厘的复利，此故事足以说明复利增长的神奇力量。 朋友们可能会想，别说211年了，就算50年，我都老了，要钱干什么？是啊，我想反问一句又有几个人能做到几十年如一日的坚持呢！如果能坚持到最后，你一定会成功！ 三、年金的终值和现值（非一次性收付款项的终值和现值）
管理中的问题99%是因为沟通引起的… 针对万家在管理机制上目前亟需改进的，作为各级管理者们从根本上必须长期坚持并重视的两个基本原则：第一，如何提高市场反应速度（交货期、及时服务、技术支持、应变能力等等）。第二，追求企业价值和客户回报（品牌塑造、质量保证、应收帐款、客户共鸣等等）。我认为这是我们万家当前的管理弱项，是值得管理者反省的。由此在经营管理过程中引发了很多问题，如很难形成稳定的真正的核心竞争力，抗风险能力脆弱（客户投诉！），产销能力季节性失衡造成生产系统不稳定和服务成本过大，内部沟通协调不畅，部门之间扯皮推诿甚至不作为，用过去的经验主义来解决新问题造成管理系统紊乱或者人为的困惑，补丁式管理（头痛医头脚痛医脚），领导者尤其是作为老板的郑总经常在做消防灭火队长，究其根源是企业没有认真明确对行动“执行力”的贯彻落实的监督（缺少监管流程）以及预算“过程”管理控制手段的检查总结和修正措施，没有雷厉风行的落实到人到事，也没有让人信服的能够惩前毖后、惩一儆百的雷霆手段，因此企业要把提高管理能力的关注点定位在“如何有效地引导下属完成公司既定的工作目标？”、“如何有效地激励下属追求企业利益最大化？”和“如何有效地简化管理沟通程序和信息传输渠道？”。
作业管理人员如何做到上述这些目标，如何学会沟通勤于沟通保障沟通渠道的畅通是我们必须掌握的手段，没有任何工具和手段能够替代它！ 如何学习这些技巧并提高进步呢？ 一、什么是有效沟通？——沟通是人与人之间、人与群体之间思想与感情的传递和反馈的过程，以求思想达成一致和感情的通畅。——摘自百度百科 沟通仅代表着理解、尊重、被知晓；有效沟通代表着信息的正确传递，准确的自我表达以及接受者的正面反馈； 二、有效沟通的四大法则： 1）、沟通是一种感知 -沟通只在有接受者时才会发生 -无论使用什么样的渠道，沟通的第一个问题必须是，“这一讯息是否在接受者的接收范围之内？他能否收得到？他如何理解？” - “若林中树倒时无人听见，会有声响吗？” 2）、沟通是一种期望 -我们所察觉到的，都是我们期望察觉到的东西；我们的心智模式会使我们强烈抗拒任何不符合其“期望”的企图，出乎意料之外的事通常是不会被接收的。 -在进行沟通之前，了解接受者的期待是什么显得尤为重要。
生产企业财务管理制度范本 财务管理制度是促进国家或企业经济效益提高的内在性要素，它实质上是人们相互之间订立的一种“契约关系”，是约束人与人之间关系的一套行为规则。下面是小编整理的生产企业财务管理制度范本，欢迎各位阅读! 第一章:总则 第一条 企业财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的重要组织部分。 第二条 企业财务管理的内容，伙食补贴按8元/天。 第一二八条 市内参加学习、培训、伙食补贴按5元/天(必须持有住宿)。 第一二九条 到两县(溧水县、高淳县)出差人员不实行包干，伙食补贴按12元/天标准，按顿报销，旅馆费按第3条?标准，不得超标。 第一三0条 在本市(含江宁、江浦、六合县)出差，因特殊原因无法回厂就餐，按误餐费2元/天报销。 第一三一条 到外地出差(不包含高淳、溧水县)当天返回的，加发一天伙食补贴。 第一三二条
参加会议(包括签定、订货等)不实行包干，伙食补贴、旅馆费按第3条?、?项的标准，原则上不得超标。 第一三三条 上述第3条第11条中的伙食补贴标准均含工作餐券的金额，报销时必须将餐券贴在报销凭证后面，方可核发差旅费。 第一三四条 出差人员乘坐火车、船、飞机的标准 1、飞机:出差人员原则上不得乘飞机、特殊情况必须事先经厂长批准，否则财务有权拒绝报销。 2、火车:出差人员乘坐火车一律按硬座购票，在车上过夜六小时以上的(晚上八时到次日晨七时之间)或连续乘车超过十二小时，可购硬卧铺票。 3、轮船:出差人员乘轮船一律控制在三等舱位以下(含三等舱)。 4、汽车:出差人员均可乘坐空调软座长途客车、高速客车。 5、出差人员原则上是不准乘坐出租汽车(不含厂领导)。 2、凡在本市办事及采购等均不得乘坐中巴车，否则财务有权拒报 第一三五条 途中夜间乘车、船补助标准: 1、夜间(晚上八时到次日晨七时)乘坐挂有卧铺车厢，连续六小时以上未购硬卧票者，发给本人实际乘车硬席票价的60%(不含空调费);乘坐特快的按票价的50%发给。 2、夜间乘坐不挂卧铺的火车、长途汽车、轮船最底一级舱位(统舱)，超过六小时以上的，每人每夜按第一条3款规定的标准加发，一天伙食补助费(12元/天)。 第一三六条
湖南湘筑工程有限公司 财务管理办法 为了保障公司及其所有者的合法权益，规范会计行为，加强财务管理和经济核算，健全监督机制，提高经济效益，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及其国家有关法律、法规的规定，结合我司实际情况，制定本办法。 第一章总则 第一条公司财务核算实行统一领导、分级管理的管理体制。公司为独立核算单位，项目部为内部独立核算单位。 第二条公司董事长对公司的财务会计工作负总责。由董事 长授权的项目经理对该项目的财务会计工作负责。 第三条公司财务管理的基本原则：建立健全财务管理制度，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企 业财务状况和经营成果，依法计缴国家税费，实行会计监督，依 法接受公司监事会的财务检查以及财政、税务、审计机关的检查 和监督。 第四条项目部财务管理的基本原则：做好各项财务计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公 司各项财产，努力提高公司经济效益。 第五条公司内部财务管理基础工作的要求：组织制定财务 预算和预算方案的实施，督促下达落实成本、费用、利润、上缴
工资等考核指标，对生产经营活动中的质量、工时、设备利用、物资消耗做到手续齐全，计量准确，定期进行财产清查，保证会计账簿记录与实物相符，并督促项目部严格执行材料、合同、结算等管理制度。 第二章会计机构和会计人员 第六条公司及项目部根据需要，合理设置会计机构，配备一定数量且具备一定专业知识的会计人员。会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人。 第七条会计机构内部应建立相应的稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务账簿的登记工作。 第八条项目部的会计人员均由公司委派，不得随意更换。公司领导要加强对财务工作的领导，支持财务人员履行工作职责，保障财务人员的工作权限，努力保持财务人员的相对稳定。 第九条项目部会计机构一般设委派财务负责人、材料会计及出纳各一名。如因特殊情况需要增加，由公司领导决定。会计人员如有异动，必须要与接管人员办清交接手续。 第十条会计机构和会计人员必须严格按照《会计法》、《会计基础工作规定》等法律、法规的要求，依法设置账簿，统一进行登记。对内容涂改、不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，对项目的违纪事项必须向公司董事长报告，并建立和保管好公司的财务会计档案。
新能源电力企业财务管理激励机制的改革与创新途径研究 发表时间：2019-10-29T09:25:37.580Z 来源：《基层建设》2019年第22期作者：赵宏婧张向历[导读] 摘要：随着经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈。对企业的财务管理水平提出了更高层次的要求。国网河南省电力公司禹州市供电公司河南省禹州市 461670 摘要：随着经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈。对企业的财务管理水平提出了更高层次的要求。在企业经营管理中财务管理是重要内容，建立健全和完善的财务管理制度对企业的生存和发展有着直接影响。尽管近几年来电力企业在财务管理取得了显著成效，但是激励机制依然存在各种方面的问题，因此就需要采取相应的途径进行创新，确保电力行业朝着健康稳定的方向发展。 关键词：新能源电力企业；财务管理激励机制；改革创新引言在市场竞争日趋激烈的今天，企业发展除了自身的产品质量之外，还需要对内部的财务管理工作有所重视。当前制约电力企业进一步发展的原因之一就是企业内部财务管理方面存在一些漏洞，只有将其发现并予以解决才能让自身的发展重新回到正轨。 1电力企业财务管理的重要性分析当前，随着社会经济的快速发展，电力行业有了很大的进步，产生了很多新兴的电力产业，使得电力行业的发展以及竞争非常激烈。因此，在对于现阶段的激烈的市场环境，电力企业就需要不断的加强对核心竞争力的合理提升，才可以很好的对客户需求进行满足，以此对市场的占有额提升，为企业自身的长久发展奠定良好的基础。在对企业核心竞争力提升当中，对电力企业财务管理效率不断优化是主要的方式之一。相对于电力企业财务管理效率的合理提升，能够对电力企业资金安全和利润有效提升，保证电力企业投入的资金价值可以获得很好的提升。在实际的生产运行当中，电力企业都需要能够有基本的财务支撑。采用科学合理的财务管理方式，可以确保电力企业实现资金筹措行为，并且相对于所筹措的资金合理的应用到企业的经济活动和生产运行中，确保电力企业可以实现有效的生产。在此基础上，电力企业采用科学合理的财务管理还可以实现投资以及利益的有效分配，相对于电力企业资金的价值可以很好的表现出来，从而为电力企业经济发展提供良好的支撑。 2新能源电力企业财务管理现状新能源电力作为新兴行业，与传统火力发电不同，火电企业的财务核算，多采用业务模块进行划分，由若干个财务人员共同负责一个公司的财务管理，讲究术业有专攻。而新能源电力由于单个项目机组容量小但项目多，按照项目成立独立核算的项目公司，往往需要一个财务人员同时负责一到两个公司的全部业务，核算面广，要求财务人员精通几乎全部的财务业务知识和独当一面的能力。因此，新能源企业的财务人员通常工作压力更大，其人员结构与火电企业相比也更为年轻，对工作机遇更加看重，更需要被激励。 3财务管理激励机制的改革和创新 3.1兴趣激励法作为新能源电力企业成长起来的财务人员，我曾经把项目公司比作自己的孩子，对它的每一个科目都了如指掌，对每个科目的余额变动都能察觉出异样。在我看来，职业本身除了可以为人们提供生活保障之外，其本质也是在寻找一种兴趣的满足。如果能把这种兴趣加以引导，一定会激发员工持续的工作热情，不断探索新的有挑战性的业务。 3.2目标激励法作为企业的财务管理者，要切记一点：财务工作不是一蹴而就的，而是日积月累、逐步提高的一个过程。因此，一定要在工作中确定一个适合部门达成的目标，既可让财务人员通过一定的努力来实现，又避免目标定得过高而使财务人员丧失斗志。 3.3提高工作人员素质，加强监督激励管理工作目前，我国经济有了突飞猛进的进步，在财务管理中相关工作人员一定要具备专业的财务水平，不仅要在财务方面对自身的素质进行提升，还要在其他学科，包括物理、化学、政治以及法律等很多学科有认识，还要在各种复杂的经济环境下财务管理人员还要具备应对各种类型突发事件的基础。同时从电力企业的角度考虑，要时常对财务管理管理人员和员工进行实地作战模拟演练，还要学习各种先进的财务知识和经验，对财务工人员的实战能力进行提高。其次财务管理人员还要对各种类型财务工具进行熟练掌握，例如：财务软件，这样就可以对财务工作的质量和效率进行提高，促使其能够在复杂的环境下具备更加强的生存能力。第三，电力企业在开展财务管理工作中可能出现许多优秀人才，这样就应该充分发挥奖励机制的作用，其目的是对优秀财务人员进行奖励，能够对自身价值进行认可，也可以鼓励在今后的工作中对自身价值进行最大化发挥，有一些员工的工作态度比较消极或者业务能力不够强，所以作为一定要严格按照电力企业的相关处罚条例对他们进行处罚，做好公私、惩罚和奖励分明，只有这样才能确保财务内部的工作人员的竞争具有有序和良性的特征，也能确保财务工作运行的稳定性。最后作为绩效考核的工作人员要坚持遵守企业制定出来的考核原则，在考核过程中不作假，进而就可以确保电力企业制定出来的考核制度得到充分落实和真正的履行。 3.4在激励中重视对信息公开化的运用新能源电力企业要通过财务管理激励机制的改革与创新加强企业内部建设就必须将信息公开化，将奖励方式公开化，使得管理层的激励在一个公平公正、良性竞争的环境下运作，有助于增强财务人员的信心，有助于贯彻激励的执行力度。 3.5建立健全相应的财务监控机制在电力企业的实际生产以及经营过程中，建立健全一个财务监控制度是具有一定必要性的。电力企业在实际建立健全财务监控机制的过程中，可考虑设置相应的财务总监以及审计部门，通过这种方式来对电力企业整体的生产以及经营情况进行相应的监控。财务总监需要对财务部门中涉及到的重大财务活动以及实际收支情况等方面进行相应的监控，同时还需做到定期或者不定期对财务部门的实际工作进行检查，借此来确保财务部门中相关工作人员自身工作的效率以及质量可以得到保障。审计部门的主要任务就是负责对财务部门开展定期的检查工作，并可通过审查会计报表的方式对于电力企业整体的财务收支情况进行检查。 3.6完善电力企业财务风险管控制度在电力企业生产当中财务安全是其主要的目标，财务管理人员需要和电力企业实际的生产经营模式相结合，在此基础上建立相应的风险管理制度，若是电力企业存在财务风险，就需要及时的通知电力企业管理人员，制定相应的风险管理对策，保证电力企业财务安全。结语
实施计划沟通和协调管 理要点 文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
承包人实施计划沟通和协调管理要点 现代项目中参建单位非常多，形成了复杂的项目组织，各单位有不同的任务、目标和利益，他们都企图指导、干预项目实施过程。项目中组织利益的冲突比企业中各部门的利益更为激烈和不可调和，而项目管理者必须使各方而协调一致、齐心协力地工作，这就显示出项目管理中沟通与协调的重要性。 沟通是组织协调的手段，是解决组织成员间障碍的基本方法。协调的程度和效果常依赖于各项目参加者之间沟通的程度。 实际工作中，主要存在的沟通障碍包括语言障碍、知识水平的限制、知觉的选择性、心理因素的影响、沟通渠道的选择、组织结构的影响、信息量过大七种障碍。 要克服上述障碍，管理过程中要采用提高沟通效率的技巧与建议： 1、澄清概念。项目经理在沟通前要有系统地思考，分析和明确沟通信息，并充分考虑接收者及可能受到该项沟通影响的所有人。 2、进行必要的信息交流。现代社会变化迅速项目经理只有从大量的信息中进行选择，把有用的和工作密切相关的信息传递出去，才能收到应有的效果。 3、确定沟通的目的与目标，进而确定沟通的内容。 4、沟通时要考虑一切环境，包括沟通的的背景、社会环境、人的环境以及过去沟通的情况。
5、计划沟通内容时，应尽可能取得他人意见，与他人商议，获得更深入的看法及获得他人的支持。 6、用语言或非语言准确表达自己的想法。 7、在信息沟通后必须设法取得反馈，以弄清下属是否愿意遵循，是否采取了相应的行动等。 8、项目经理要言行一致，以自己的行动支持自己的想法与说法，而且更有效的沟通是行重于言。 9、做一个“好听众”，在听取他人的陈述时要专心，明确对方说些什么。 工程项目管理中，应该着重做好以下各项沟通与协调工作： 1. 内部人际关系的协调。项目经理部是项目组织的领导核心。通常，项目经理不直接控制资源和具体工作，而是由项目经理部中的职能人员具体实施控制，这就使得项目经理和职能人员之间以及各职能人员之间存在界限和协调。项目经理的协调上作包括： 项目经理与技术专家的沟通。技术专家往往对基层的具体施上了解较少，只注意技术方案的优化，注重数字，对技术的可行性过于乐观，而不注重社会和心理方面的影响。项目经理应积极引导，发挥技术人员的作用，同时注重全局、综合和方案实施的可行性。 建立完善、实用的项目管理系统。明确各自的工作职责，设计比较完备的工作流程，明确规定项目中正式沟通方式、渠道和时间，使大家按程序、按规则办事。
浅谈我国汽车制造企业的财务管理(一) 【摘要】文章主要从汽车制造企业的财务管理现状方面分析了汽车制造企业财务管理工作中的经验与教训，进而提出相应的对策措施，提高我国汽车制造企业的竞争能力。 【关键词】汽车制造企业；财务管理；经验教训 财务管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。财务管理主要是以成本管理和资金管理为中心，透过价值形态管理，达到控制成本、提高效益的目的。对于生产工艺复杂、实物流转环节繁多、原辅材料和产品品种规格多达几万、几十万种的生产制造型企业而言，如何做好企业的财务管理，决定了财务核算真实准确的程度、决定了成本管理与绩效考核能否有的放矢、决定着企业营销决策的准确性、有效性。 一、汽车制造企业加强财务管理的必要性 （一）企业筹集和配置生产经营资金必须依靠财务管理 筹资活动是指企业从其内外各方面筹集企业生产经营活动中所需资金的过程。筹集资金是企业的基本财务活动，是决定企业生产经营规模和生产经营发展速度的重要环节。而通过一定的筹资渠道，采取一定的筹资方式，有效地组织资金供应.正是企业财务管理的一项重要内容。企业投资活动是指将所筹资金在企业内部合理配置以及闲置资金对外投放的过程，而资金投放是企业财务管理的重要内容。 （二）企业经营风险的控制必须依靠财务管理 在市场经济条件下，企业的投资经营都会面临一定的风险。一般而言，企业取得的投资收益越多，所承担的风险也就越大。因此，对于汽车制造企业而言应力求尽可能避免或降低风险，使企业的投资收益与投资风险相协调。而这一切都离不开企业的财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等财务管理工作的作用。 （三）企业的经营决策必须依靠财务管理 企业经营决策是企业管理的重点，而企业经营决策离不开财务管理系统提供的有用财务信息，同时，企业各项经营决策都依赖于财务决策。没有财务支持，没有财务计划与控制，各项经营决策方案都难以有效实施。 （四）财务管理水平的高低决定着企业经济效益的高低 能否有效筹集企业生产经营活动所需资金，能否有效地投放资金，能否合理地组织收益分配就是衡量企业财务水平高低的基本依据。财务管理贯穿于财务活动资金循环流动管理的始终，而资金循环流动对企业来说，就如同人体的血液循环一样重要，资金运行状况的好坏，一方面取决于财务管理水平的高低，另一方面则直接影响甚至决定着企业经营效益的高低。 二、汽车制造企业加强财务管理的经验教训 基于财务管理对于汽车制造企业的重要性，我国汽车制造企业为了提高财务管理水平、提高市场竞争能力、改善和提高经营效益，在财务管理方面也做了一些有益的探索，取得了一定的经验，当然也存在着不足之处。 （一）夯实财务管理基础 汽车制造企业以“科学管理，明确责任”为基础，不断规范和完善财务会计制度，结合企业实际，形成比较完整、规范的财务会计体系，并对制度的执行情况随时进行跟踪和检查，强化了核算工作，夯实了财务基础。如湖南汽车车桥厂每月9日前完成省国资委等部门要求的快报编制工作，每月12日前完成工厂经济责任制考核报表，每月15日前完成财务报告工作，做到及时、准确、完整。 （二）坚持财务管理创新 现阶段，我国企业制造企业正采取一系列强有利的财务管理措施，坚持财务管理创新，来提高自身财务管理水平。如湖南汽车车桥厂通过深入开展节约挖潜降成本活动全面推进价值量管理工程，采取了改进技术工艺、提高产品质量、改善售后服务、修旧利废挖潜、降低采购