第3次作业
一、单项选择题（本大题共15分，共 10 小题，每小题 1.5 分）
1. 甲公司所得税税率33％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资
产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购入乙上市公司的股票，
作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金
股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2006年末该股票市价为400万元，
该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（）万元。 A. －100 B. －95 C. －67 D. －63.65
2. A公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2009年9月购
入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。A公
司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司按净利润的10%提
取法定盈余公积，不考虑其他因素。A公司2011年度所有者权益变动表“本年
金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。 A. 72
B. 79.2
C. 64.8
D. 60
3. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（）。
A. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的
现金 300
B. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的
现金 300
C. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务收到的
现金 351
D. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的
现金 351
4. 甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购
入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，
款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲
公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 10600
5. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税
率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本
年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务
报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项
目的金额分别为（）万元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，
30
6. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑
损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖
出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。
2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入
的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。 A. 3 B.
6 C. 9 D. 12
7. A公司以4 300万元取得B公司70％的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元，其可辨认净资产账面价值为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（）万元。 A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 800
8. 甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.25
9. 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（）万元。
A. 2786
B. 2990
C. 3020
D. 1836
10. 甲公司有一个子公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1 500万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1 800万元和800万元。2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A. 3 000
B. 2 600
C. 2 300
D. 2 900
二、多项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）
1. 对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（）。
A. 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值
B. 通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交易成本之和
C. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本
D. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益
E. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本
2. 2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约
并赔偿乙公司经济损失。至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败
诉并需要赔偿乙公司300万元。2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司
经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。假如甲公司2010年原会计利润
为2000万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司
2010年财务报告批准报出日为2011年3月20日，所得税税率25％，没有其他调整事
项。 2010年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（）。
A. 虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债
B. 由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债
C. 对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元
D. 对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元
E. 因预计负债确认的损失300万元可以税前扣除
3. 下列哪个项目，不在“以前年度损益调整”科目的借方反映（）。 A. 调整以前年度损益而需调增的管理费用 B. 调整以前年度损益而相应减少的所得税 C. 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调整本期管理费用
4. 下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（）。 A. 按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策 B. 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策 C. 对不重要的事项采用新的会计政策 D. 对初次发生的事项采用新的会计政策 E. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
5. 下列项目中，不能采用追溯调整法的有（）。 A. 会计政策变更的累积影响数不能确定 B. 应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图做出假定 C. 企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁 D. 因不可抗力可能使当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算 E. 会计政策变更累计影响数能够合理确定，但是法律规定不能采用追溯调整法
6. 下列说法正确的有（）。 A. 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。 B. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 C. 企业变更记账本位币不会产生汇兑差额 D. 企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额 E. 外币报表折算差额为以记账
本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后的金额
7. 长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或
事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(5)项于2010年2月24日发现， (2) 、(3)、(4)、(6)项于2010年3月5日发现：
(1)甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20％的股份，共计1800万股。因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。
长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。至2009年12月31 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。
长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：
借：其他应收款 3000
贷：营业外收入 3000
(2) 2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。A 公司于2009年12月1日的相关会计处理为：
借：利润分配——未分配利润 18
盈余公积 2
贷：累计摊销 20
(3)2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，
计入管理费用。对于涉及的所得税影响，会计处理如下：
借：所得税费用 100
贷：递延所得税负债 100
(4)2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。长江公司所做的相关会计处理如下：
借：投资性房地产——成本 500
投资性房地产累计折旧 300
贷：投资性房地产 800
(5)2009年9月6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2010年6月1日起，关闭X产品生产线。该重组计划已制定完毕，并于当年12月10日经董事会正式批准。但尚未对外公布。长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为86万元，相关厂房的租赁撤销费支出50万元，剩余职工再培训支出为40万元。假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。2009年对该事项的处理为：
借：管理费用 86
营业外支出 50
贷：预计负债 136
借：递延所得税资产 34
贷：所得税费用 34
下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A. 事项（1）
B. 事项（2）
C. 事项（3）
D. 事项（4）
E. 事项（5）
8. 甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。 A. 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 B. 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 C. 冲减2008年1月份相关收入、成本和税
金等相关项目 D. 冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
9. 长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的项于2010年3月5日发现：
2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。长江公司所做的相关会计处理如下：
借：投资性房地产——成本 500
投资性房地产累计折旧 300
贷：投资性房地产 800
针对该事项，下列说法中正确的有（）。
A. 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应确认公允价值变动损益
B. 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
C. 投资性房地产采用公允价值模式计量的，计税基础等于账面价值
D. 对事项（4）调整处理时，确认递延所得税负债50万元
E. 对事项（4）调整处理时，通过“以前年度损益调整”科目
10. 乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2009年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有（）。 A. 调减未分配利润项目12万元 B. 调减未分配利润项目10.5万元 C. 调减固定资产项目12万元 D. 调减固定资产项目7.5万元
三、判断题（本大题共5分，共 5 小题，每小题 1 分）
1. 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。（）
2. 交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（）
3. 利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。（）
4. 编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时不需对该未实现内部交易损益进行调整。（）
5. 20×5年7月10日，在20×4年度财务报告批准报出后，发现20×4年度固定资产少提折旧300万元。企业应调整20×5年度会计报表相关项目的期初
数和上年数。（）
四、计算题（本大题共40分，共 4 小题，每小题 10 分）
1. Ａ公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元，贷款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。2008年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17％，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司已经被税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。假定在退货发生前， A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。
要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数（不考虑现金流量表）。
2. 某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：
①2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%；
②2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6％，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。
有关资产支出如下：
1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。
假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2007年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。
要求：计算2007年第一季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。
3. 2009年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）80％股权的合同。合同约定：以C公司2009年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对C公司80％股权的购买价格；合同经双方股东
大会批准后生效。
（1）购买C公司80％股权的合同执行情况如下：
①2009年3月15日，A公司和B公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以C公司2009年5月30日净资产评估值为基础，经协商，双方确定C公司80％股权的价格为18 000万元，A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。
A公司作为对价的交易性金融资产2009年6月30日的账面价值为9 000万元（其中成本为8 000万元，公允价值变动为1 000万元），公允价值为10 200万元；作为对价的土地使用权2009年6月30日的账面原价为7 600万元，累计摊销额为600万元，公允价值为8 000万元。
③A公司和B公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
④A公司于2009年6月30日对C公司董事会进行改组，并取得控制权。
⑤2009年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为20 000万元，其中：股本为12 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为5 400万元。A公司和B公司合并前不存在关联方关系。
（2）C公司2009年度实现净利润3 000万元（其中2009年7月1日至12月31日实现净利润2 000万元），提取盈余公积200万元；2009年8月1日宣告分派2008年度现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2010年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元，2010年宣告分派2009年度现金股利800万元，现金股利均于宣告分派当年收到。
（3）A公司2009年销售100件甲产品给C公司，每件售价6万元，增值税税率为17％，每件成本5万元，货款未收到，C公司2009年对外销售60件。2010年6月30日A公司又出售1件乙产品给C公司，售价450万元，增值税税率为17％，成本350万元，货款未收到，C公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至2010年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。C公司2010年对外销售2009年从A公司购进的甲产品30件。
（4）2010年4月10日，A公司取得非关联方甲公司30％有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年7月份A公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为500万元，成本为300万元，至年末A公司已对外出售乙产品40％，增值税税率17％。
（5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为25％，A公司对应收C公司的账款按10％计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。
要求：编制A公司2010年12月31日合并C公司财务报表的内部应收账款的抵销分录。
4. 甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。甲公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33％（假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费）。甲公司按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积。在2007年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。
甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
（1）甲公司于2007年1月1日取得A公司20％的股份作为长期投资。2007年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。2007年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失3000
贷：长期股权投资减值准备――A公司3000
（2）B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20％的股份，计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于2007年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。
甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2007年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借：其他应收款3000
贷：营业外收入3000
（3）2008年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：
借：其他应收款200
贷：预付账款200
借：以前年度损益调整200
贷：坏账准备200
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
（4）甲公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25％，并对C公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为15％。C公司2007年1月1日的所有者权益为3000万元，2007年度实现净利润为680万元。
甲公司2007年1月1日的会计处理如下：
借：长期股权投资――C公司1000
贷：银行存款1000
2007年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
（5）甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求：
（1）对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录，涉及对“利润分配－－未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整。
（2）将上述调整对会计报表的影响数填入下表(调增以“＋”号表示，调减以“－”号表示)。
五、综合分析题（本大题共20分，共 2 小题，每小题 10 分）
1. 2007年12月28日，昌盛公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对昌盛公司不利。2007年12月31日，昌盛公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是720万元至1000万元之间的某一金额。
要求：做出昌盛公司资产负债表日的相关处理。
2. 甲公司2007年10月与乙公司签订商品销售合同，在2008年5月销售10000件商品，单位成本估计为1100元，合同单价1200元；合同规定，如果甲公司在2008年5月末未按时交货，延迟交货的商品单价降为1000元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，估计只能提供9000件商品，其余1000件尚未投入生产，估计在2008年6月交货。
要求：做出甲公司对该项或有事项的相关会计处理。
答案：
一、单项选择题（15分，共 10 题，每小题 1.5 分）
1. C
2. C
3. C
4. A
5. C
6. C
7. D
8. D
9. A 10. C
二、多项选择题（20分，共 10 题，每小题 2 分）
1. ABCE
2. AD
3. BCD
4. AB
5. ABCDE
6. BCDE
7. ABCDE
8. ABC
9. BD 10. BD
三、判断题（5分，共 5 题，每小题 1 分）
1. √
2. ×
3. √
4. ×
5. √
四、计算题（40分，共 4 题，每小题 10 分）
1.
参考答案：
（1）调整销售收入
借：以前年度损益调整－调整主营业务收入2000
应交税费－应交增值税（销项税额）340
贷：应收账款2340
（2）调整坏账准备余额
借：坏账准备117（2340×5％）
贷：以前年度损益调整－调整资产减值损失117
（3）调整销售成本
借：库存商品1600
贷：以前年度损益调整－调整主营业务成本1600
（4）调整应交所得税
借：应交税费－应交所得税128.139
贷：以前年度损益调整－调整所得税费用128.139（2000-1600-2340×5‰）×33％
（5）调整原已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整－调整所得税34.749
贷：递延所得税资产34.749（2340×5％-2340×5‰）×33％
（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配－未分配利润189.61
贷：以前年度损益调整189.61（2000-1600-117-
128.139+34.749）
（7）调整利润分配有关数字
借：盈余公积18.961
贷：利润分配－未分配利润18.961（189.61×10％）
（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整
调整应收账款2223万元；调增库存商品1600万元；调整递延所得税34.749万元；调整应交增值税340万元（合计调减应交税费468.139万元）；调减盈余公积18.961万元；调减未分配利润170.649万元。
②利润表及所有者权益变动表项目的调整
调减主营业务收入2000万元；调减主营业务成本1600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用93.39万元（128.139-34.749）；调减提取法定盈余公积18.961万元（189.61×10％）；调减未分配利润170.649万元。
解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
计算2007年第一季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：
第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数＝
100×3/3+50×2/3+50×1/3＝150（万元），
第一季度应予资本化的利息金额＝150×1.5%＝2.25（万元），
第一季度一般借款实际发生的利息金额＝200×6%×3/12＝3（万元）。
账务处理为：
借：在建工程——借款费用 2.25
财务费用0.75
贷：应付利息 3
解题方案：
评分标准：
3.
参考答案：
编制A公司2010年12月31日合并C公司财务报表的内部应收账款的抵销分录。
借：应付账款 1 228.5（702＋450×1.17）
贷：应收账款 1 228.5
借：应收账款——坏账准备 122.85 （1 228.5×10％）
贷：未分配利润——年初 70.2
资产减值损失 52.65
借：未分配利润——年初 17.55
所得税费用 13.16
贷：递延所得税资产 30.71（122.85×25％）
解题方案：
评分标准：
4.
参考答案：
（1）
借：长期股权投资减值准备――A公司2000
贷：以前年度损益调整――调整2007年资产减值损失2000
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 660
贷：递延所得税资产660
（2）
借：以前年度损益调整――调整2007年营业外收入3000
贷：其他应收款3000
借：应交税费－－应交所得税费用990
贷：以前年度损益调整－－调整2007年所得税费用990
（3）
借：坏账准备200
贷：以前年度损益调整－－调整2007年资产减值损失200
借：以前年度损益调整－－调整2007年所得税费用66
贷：递延所得税资产66
注：甲公司在2008年2月4日所作的会计分录（借：其他应收款200，贷：预付账款200）是正确的，但甲公司不能调整2007年12月31日会计报表中的数字。
（4）
借：长期股权投资――C公司（成本）1000
贷：长期股权投资――C公司1000
借：长期股权投资――C公司（损益调整）170（680×25％）
贷：以前年度损益调整――调整2007年投资收益170
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用36[170/(1－
15％)×18％]
贷：递延所得税负债36
（5）
调整2007年利润分配和盈余公积：
借：利润分配――未分配利润152
以前年度损益调整――调整2007年投资收益170
――调整2007年资产减值损失2200
――调整2007年所得税费用228
贷：以前年度损益调整――调整2007年营业外收入2750
借：盈余公积30.4
贷：利润分配――未分配利润30.4
解题方案：
评分标准：
五、综合分析题（20分，共 2 题，每小题 10 分）
1.
参考答案：
根据本准则的规定，昌盛公司应在2007年12月31日的资产负债表中确认一项金额为860万元〔(720＋1000)÷2＝860（万元）〕的负债。
有关会计处理如下：
借：营业外支出8600000
贷：预计负债8600000
解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
甲公司2007年12月31日对该项或有事项作出有关会计处理如下：
借：营业外支出100000
贷：预计负债100000
甲公司在该批产品生产出来后，应将预计负债冲减存货成本
借：预计负债100000
贷：库存商品100000
解题方案：
评分标准：
北京语言大学网络教育学院 《高级会计学》模拟试卷三 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、下列有关中期财务报告的表述中,符合现行准则规定的是（）。 [A]中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制 [B]中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行 [C] 编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断 [D]对于年度中不均匀发生的费用,在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理 2、关于资产组，下列说法中正确的是（）。 [A] 是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入 [B] 是指企业同类资产的组合 [C] 是指企业不同类资产的组合 [D] 是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润 3、2007年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1 000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2008年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2008年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2008年应确认的营业外收入为（）万元。 [A] 36 [B] 60 [C] 3 [D] 0.5 4、关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）。 [A] 应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
高级会计学参考资料 一、单项选择题（本大题共 0 分，共 60 小题，每小题 0 分） 1.下列有关对或有资产概念的理解，正确的是（）。 A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 2.下列有关对概率区间的划分，错误的是（）。 A.“很可能”：发生的可能性大于 50%但小于 95%。 B.“可能” ：发生的可能性大于 5%但小于或等于 50%。 C.“极小可能”：发生的可能性大于 0 但小于或等于 5%。 D.“基本确定”：发生的可能性大于 95%但小于 100%。 3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。 A.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整 事项 B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至董事会或类似机构对财务报告批 准报出日之间发生的有利或不利事项 C.编制会计分录时，调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行 D.资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间 4.下列各项中，不属于合并财务报表编制原则和要求的是（）。 A.以个别财务报表为基础编制 B.以上一个年度合并财务报表为基础编制 C.一体性原则 D.重要性原则 5.ABC 公司于 20X7 年 6 月 25 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 720 万元，预计使用年限为10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定, 该项 固定资产的最低折旧年限为 15 年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7 年 12 月31 日该项固定资产的计税基础是（）万元。 A. 692 B.48 C.24 D. 696 6.下列关于同一控制下吸收合并的表述，错误的是（）。 A.吸收合并应编制合并财务报表 B.合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值 入账 C.合并方所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差 额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本 溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润 D.同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化
2、漂移电流是（温度）电流，它由（少数）载流子形成，其大小与（温 度）有关，而与外加电压（无关）。 3、所谓理想二极管，就是当其正偏时，结电阻为（0 ），等效成一条直线； 当其反偏时，结电阻为（无穷），等效成断开； 4、三极管是（电流）控制元件，场效应管是（电压）控制元件。 5、三极管具有放大作用外部电压条件是发射结（正偏），集电结（反 偏）。 6、当温度升高时，晶体三极管集电极电流Ic（变小），发射结压降（不变）。 7、三极管放大电路共有三种组态分别是（共基）、（共射）、（共 集）放大电路。 8、为了稳定三极管放大电路的静态工作点，采用（电压并联）负反馈，为 了稳定交流输出电流采用（串联）负反馈。 9、负反馈放大电路和放大倍数AF=（1/（1/A+F）），对于深度负反馈放大电 路的放大倍数AF=（ 1/ F ）。 10、带有负反馈放大电路的频带宽度BWF=（）BW，其中BW=（）， （）称为反馈深度。 11、差分放大电路输入端加上大小相等、极性相同的两个信号，称为（） 信号，而加上大小相等、极性相反的两个信号，称为（）信号。 12、为了消除乙类互补功率放大器输出波形的（）失真，而采用（） 类互补功率放大器。 13、OCL电路是（）电源互补功率放大电路； OTL电路是（）电源互补功率放大电路。 14、共集电极放大电路具有电压放大倍数（），输入电阻（），输出 电阻（）等特点，所以常用在输入级，输出级或缓冲级。 15、差分放大电路能够抑制（）漂移，也称（）漂移，所以它广泛应用 于（）电路中。 16、用待传输的低频信号去改变高频信号的幅度称为（），未被调制的高 频信号是运载信息的工具，称为（）。 17、模拟乘法器输出与输入的关系式是U0=（），电路符号是（）。 二、选择题（每空2分共30分） 1、稳压二极管是一个可逆击穿二极管，稳压时工作在（）状态，但其两端 电压必须（），它的稳压值Uz才有导通电流，否则处于（）状态。 A、正偏 B、反偏 C、大于 D、小于 E、导通 F、截止 2、用直流电压表测得放大电路中某三极管各极电位分别是2V、6V、2.7V，则 三个电极分别是（），该管是（）型。 A、（ B、 C、E） B、（C、B、E） C、（E、C、B） D、（NPN） E、（PNP） 3、对功率放大器的要求主要是（）、（）、（）。 A、U0高 B、P0大 C、功率大 D、Ri大 E、波形不失真 4、共射极放大电路的交流输出波形上半周失真时为（），此时应该（） 偏置电阻。
高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：其他业务成本320 000 投资性房地产累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2．（1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
第8章合并财务报表（上） □教材练习题解析 1. （一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。 本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日 甲公司的投资成本=40 000（万元） 甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元） 甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）： 借：长期股权投资——乙公司33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款40 000 （二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，
并填列合并工作底稿。 （1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益： 借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资——乙公司33 600 少数股东权益8 400 20X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年1月1日单位：万元
读书破万卷下笔如有神 《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录； 三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司20XX年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、20XX年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）． 下笔如有神读书破万卷
第一题 （1）甲企业对乙企业的长期股权投资形成了同一控制下的企业合并甲公司的投资成本为40000万元 乙公司净资产账面价值=10000+8000+21400+2600=42000元 甲公司占合并日乙公司的净资产账面价值份额=42000*80%=33600（万） 20X7年1月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录为 借：长期股权投资33600 资本公积6400 贷：银行存款40000 （2 ）20X7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵销分录：将甲公司的长期股权投资与乙公司的净资产抵销，将乙公司可辨认净资产账面价值的20%确认为少数股东权益 借：股本10000 资本公积8000 盈余公积21400 未分配利润2600 贷：长期股权投资33600 少数股东权益8400（4200*20%） 甲公司合并工作底稿
（3 ）20X7年度实现净利润4200万，提取盈余公积420万，当年未分配股利根据企业会计准则规定，甲公司对子公司乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算 20X7年度乙公司未发放股利，成本法下甲公司对乙公司的投资不做账务处理20X7年度甲公司合并财务报表的编制 先将甲公司对乙公司的长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80%的份额调整为权益法下的余额，然后再抵销 1）将长期股权投资成本法下的余额转换为权益法下的余额 借：长期股权投资 3360 贷：投资收益 3360 2）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的以公司所有者权益的80%的份额相抵销，并将乙公司余下的20%的所有者权益转为少数股东权益。 借：股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 21820 年末未分配利润 6380 (2600+4200-420) 贷：长期股权投资 36960 （33600+3360） 少数股东权益 9240 （8400+4200*20%） 3）抵消集团内部的投资收益与子公司的利润分配，确认少数股东净利润。 借：投资收益 3360 (4200*80% ) 少数股东净利润 840 (4200*20%) 年初未分配利润 2600 贷：提取盈余公积 420 年末未分配利润 6380 甲公司合并工作底稿 20x7年12月31日单位：万元
长沙理工大学考试试卷………………………………………………………………………………………………………试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名喻晓宏教研室主任签名………………………………………………………………………………………………………课程名称（含档次）高级会计学课程代号 专业层次（本、专）方式（开、闭卷）闭卷 一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。） 1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。 A、50 B、100 C、0 D、-50 2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（）确定 A、被合并方账面净资产份额 B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本 C、以现金为合并对价的，按现金金额 D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格 3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（） A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例 C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧 D、计提在建工程减值准备 4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（）折算 A、交易发生日即期汇率 B、收到外币款项当月月初的汇率 C、即期汇率的近似汇率 D、合同约定的汇率 6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为（） A、30 B、0 C、60 D、无法确定 7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。 A、现行汇率 B、历史汇率 C、账面汇率 D、期初汇率 8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（） A、现行成本会计 B、一般物价水平会计 C、两种方法结合的会计 D、物价变动会计的部分调整 9、下列关于控制的论述，不正确的有。
高级会计学复习题 第一章非货币性资产交换 一选择题 1、货币性资产包括（） A库存现金 B 应收账款 C 持有至到期投资 D 长期股权投资 【货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。】 2、非货币性资产包括（） A 存货 B 产期股权投资 C 投资性房地产 D 应收票据 【非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。】 3、非货币性资产交换以公允价值计价的，必须满足（）条件 A 该交换具有商业实质 B 换入或换出的资产能够可靠计量 C 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量 D 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量【1、该项交换具有商业实质；2、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。】 4、符合下列哪些条件，可以判定具有商业实质A 换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同 B换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同 C换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同 D换入资产与换出资产的未来现金流量现值显著不同 【当非货币性资产交换具备“换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同” 、“换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的”两个条件之一，便可认定为该交换具有商业实质。】 *5 公允价值的计量属性选择 A 协议价活跃市场价值类似资产价值评估价 B 活跃市场价值类似资产价值评估价协议价 C类似资产价值评估价协议价销售价 D类似资产价值评估价协议价活跃市场价值 判断题 1、非货币性资产交换不涉及货币性资产错 2、非货币性资产交换的补价以占整个资产交换的比例低于或等于25%作参考对
一、单项选择题（每小题1分，共计10分） 1、债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入（ B ） A、营业外支出 B、营业外收入 C、投资收益 D、管理费用 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ C ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、中期财务报告的所得税计算时采用的税率是（A ） A、预计的有效税负率 B、年税率 C、加权平均税率 D、移动税率 4、在租赁业务中，出租人让渡的是资产的（ C ）。 A、所有权 B、占有权 C、使用权 D、控制权 5、A公司为境内注册的公司，B公司在美国注册，A公司拥有B公司80%的股权。A公司对B公司的财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率的项目是（C ）。 A、固定资产 B、交易性金融资产 C、资本公积 D、盈余公积 6、合并会计报表的主体为（B ）。 A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 7、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（D）以上。 A、75% B、85% C、95% D、90% 8、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ B ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、租入资产的账面价值 9、报告分部一般不应超过（ B ）个，若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合计。 A、5 B、10 C、15 D、20 10、新设合并是指合并的两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ B ）。 A、原有的企业均失去法人资格，全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 二、多选题（每小题2分，共计20分。多选、少选均不得分） 1、合并财务报表的合并理论主要有（ABC ） A、母公司理论 B、所有权理论 C、实体理论 D、其他理论 E、独立理论 2、企业合并按企业合并的性质分类可以分为（AB ）。 A、购买性质合并 B、股权联合性质的合并 C、混合合并 D、纵向合并 3、控股权取得日合并会计报表的编制方法有（Ac ） A、购买法 B、市价法 C、权益结合法 D、汇总法 4、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ABC ） A、预付账款 B、交易性金融资产 C、长期借款 D、资本公积 E、未分配利润 5、对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（BCD ） A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用
启用前绝密 3.对利润表各项目的调整 （1）营业收入。假定为是在报告期内均匀发生的，取年平均一般物价指数。（2）营业成本＝年初存货＋本年进货—年末存货 3）期间费用。假定在年度内均匀发生采用年平均一般物价指数。 （4）所得税费用。假定在年度内均匀发生，也采用年平均一般物价指数。（5）现金股利。因宣告日期一般是在年末，所以采用年末一般物价指数。 1.年末应该持有的货币性项目净额 =年初货币性项目净额×年末物价指数／年初物价指数 ＋货币性项目增加数×年末物价指数／增加时的物价指数 －货币性项目减少数×年末物价指数／减少时的物价指数 如果增减数是均衡发生的，则运用年均物价指数
2.年末实际持有的货币性项目净额（不需调整） =年末货币性资产-年末货币性负债 3.本期货币性项目净额上的购买力损益 =年末实际持有的货币性项目净额－年末应该持有的货币性项目净额 正数为购买力利得，负数为购买力损失 高级会计学的研究范围 跨越单一会计主体的会计业务仅在某类企业中存在的特殊会计业务(期货合同) 在某一特定时期发生的会计业务（清算会计）与特种组织方式企业紧密相关的特有会计业务(上市公司、合伙企业）一些特殊经营行业的会计业务（租赁公司） 判断一项经济业务是属于中级财务会计的范畴还是高级财务会计的标准是？ 视其与四项基本假设的关系而定 1.假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制，为同一控制下的企业合并。自2007年6月30日开始，A公司能够对B公司的净资产实施控制，该日即为合并日。假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同。 要求：编制A公司对该项合并的会计分录。 借：货币资金270应收账款1200 库存商品(存货) 153长期股权投资1290 固定资产1800 无形资产300 贷：短期借款1350应付账款180 其他应付款(其他负债) 180 股本1500资本公积1803 2.2011年12月31日，A公司投资100万元成立全资子公司乙公司，2012年乙公司实现净利润20万元。 2011年12月31日（合并日）的抵销分录： 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法编制合并报表 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法调整权益法编制合并报表： （1）成本法调成权益法 借：长期股权投资20 贷：投资收益20 （2）抵销长期股权投资 借：股本100未分配利润20 贷：长期股权投资120 （3）抵销投资收益 借：投资收益20 贷：未分配利润20 同一控制下股权取得日合并资产负债表的编制 3.资料：被合并方可辨认净资产账面价值500万，其中：股本400万，留存收益100万。 合并方支付的合并对价450万，取得被并方100%的控股权。 合并的账务处理： 借：长期股权投资500 贷：银行存款450 资本公积50 抵销分录： 借：股本400 留存收益100 贷：长期股权投资500 调整分录： 借：资本公积100 贷：留存收益100 4.习题1：股本为400万元的母公司2007年初出资160万元对甲子公司进行股权投资，持股比例为80%，投资时甲公司股东权益为股本200万元。 投资当年，甲子公司实现净利润40万元，甲公司提取盈余公积4万元，分配现金股利10
一、名词解释 1. 报告分部 解答: 是指符合业务分部或地区分部的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。 2. 分部负债 解答: 分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是能够以合理的基础分配给该分部。 3. 负债的计税基础 解答: 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 4. 未来适用法 解答: 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 5. 财务报告批准报出日 解答: 是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 6. 母公司 解答: 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。 二、简答题 1.简述融资租赁的认定标准。 解答: 满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的"大部分"掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的"几乎相当于"掌握在90%以上； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改，只有承租人才能使用。 2.简述外币财务报表折算的一般原则。 解答: （1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。 （2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。
第3次作业 一、单项选择题（本大题共15分，共 10 小题，每小题 1.5 分） 1. 甲公司所得税税率33％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资 产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购入乙上市公司的股票， 作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金 股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2006年末该股票市价为400万元， 该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（）万元。 A. －100 B. －95 C. －67 D. －63.65 2. A公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2009年9月购 入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。A公 司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司按净利润的10%提 取法定盈余公积，不考虑其他因素。A公司2011年度所有者权益变动表“本年 金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。 A. 72 B. 79.2 C. 64.8 D. 60 3. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（）。 A. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的 现金 300 B. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的 现金 300 C. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务收到的 现金 351 D. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的 现金 351 4. 甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购 入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币， 款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲 公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 10600 5. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税 率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本 年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务 报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项 目的金额分别为（）万元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120， 30 6. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑 损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖 出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。 2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入 的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。 A. 3 B.
【南开】19秋学期（1709、1803、1809、1903、1909）《高级会计学》在线作业-0002 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币,货款将于3月6日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为()万元人民币。 A.1.2 B.0.3 C.0.2 D.-1.2 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：D 2.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录表述不正确的是()。 A.抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整 B.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算 C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算 D.抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,并拥有丙公司30%的有表决权的股份,而乙公司拥有丙公司40%的有表决权股份,则甲公司直接和间接持有丙公司有表决权股份的合计数为()。 A.80% B.70% C.62% D.30% [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：B 4.同一控制下的企业合并,如果企业合并时,被合并方的投入资本(股本和资本公积之和)大于合并方支付的合并对价的账面价值(或发行股份的面值总额),则应将差额部分()。 A.增加被合并方的资本公积 B.增加合并方的资本公积 C.冲减被合并方的资本公积 D.冲减合并方的资本公积 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：B 5.母公司甲有两个子公司乙和丙,以下销售业务属于水平销售的是()。 A.甲公司对乙公司销售 B.甲公司对丙公司销售 C.乙公司对甲公司销售
南开大学（2020-2021 ）《高级会计学》在线作业 提示：本科目有多套试卷，请认真核对是否是您需要的材料！！！ 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.如果激励对象无需投资或只需付出很少投资额即可获得全值股票奖励,这种激励方式为()。 [A.]以权益结算的股份支付的限制性股票 [B.]以权益结算的股份支付的股票期权 [C.]以现金结算的股份支付的股票增值权 [D.]以现金结算的股份支付的模拟股票 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：A 2.2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。 [A.]200 [B.]300 [C.]500 [D.]700 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：B 3.甲公司就应收B公司账款70万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元,计税价格(公允价值)为50万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应确认的资产转让损益为()万元。 [A.]70 [B.]40 [C.]50 [D.]10 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：D 4.正商誉是指合并成本超过被购买方()的差额。 [A.]可辨认净资产公允价值 [B.]可辨认净资产账面价值 [C.]可辨认资产公允价值
Chapter 1 BUSINESS COMBINATIONS Answers to Questions 1 A business combination is a union of business entities in which two or more previously separate and independent companies are brought under the control of a single management team. F ASB Statement No. 141R describes three situations that establish the control necessary for a business combination, namely, when one or more corporations become subsidiaries, when one company transfers its net assets to another, and when each combining company transfers its net assets to a newly formed corporation. 2The dissolution of all but one of the separate legal entities is not necessary for a business combination. An example of one form of business combination in which the separate legal entities are not dissolved is when one corporation becomes a subsidiary of another. In the case of a parent-subsidiary relationship, each combining company continues to exist as a separate legal entity even though both companies are under the control of a single management team. 3 A business combination occurs when two or more previously separate and independent companies are brought under the control of a single management team. Merger and consolidation in a generic sense are frequently used as synonyms for the term business combination. In a technical sense, however, a merger is a type of business combination in which all but one of the combining entities are dissolved and a consolidation is a type of business combination in which a new corporation is formed to take over the assets of two or more previously separate companies and all of the combining companies are dissolved. 4Goodwill arises in a business combination accounted for under the acquisition method when the cost of the investment (fair value of the consideration transferred) exceeds the fair value of identifiable net assets acquired. Under F ASB Statement No. 142, goodwill is no longer amortized for financial reporting purposes and will have no effect on net income, unless the goodwill is deemed to be impaired. If goodwill is impaired, a loss will be reocnized. 5 A bargain purchase occurs when the acquisition price is less than the fair value of the identifiable net assets acquired. The acquirer records the gain from a bargain purchase amount as an extraordinary gain during the period of the acquisition, under F ASB Statement No. 141R.
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答：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。不属于会计政策变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。1/13 1、追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 2、追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 3、追溯调整法与追溯重述法的区别：1、适用范围的比较 追溯调整法适用于会计政策变更的会计处理，而追溯重述法适用于前期差错更正的会计处理。讲得再具体一些，追溯重述法适用于重要性的前期差错更正，对于非重要性的前期差错采用未来适用法进行更正，前期差错是否具有重要性，应根据差错的性质和金额加以具体判断。2、调税原则的比较 由于会计政策变更所形成的影响数与前期差错所形成的影响数的性质有所不同，即会计政策变更形成的影响数全部属于暂时性差异，而前期差错所形成的影响数可能全部属于差额，也可能全部属于暂时性差异，或部分属于差额，部分属于暂时性差异，还有可能2/13