2017CPA冲刺复习笔记整理20171012
增值税
●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500
●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转
让土地使用权
●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/
广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税
●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未抵
扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%）
●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）
●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生
产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货：3%
按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%）
●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、
核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率）
●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+
扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）
●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资租
入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣）
●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入消
费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣）
●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、
在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项）
●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产
成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等）
●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、成
本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限）
●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开
具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公
积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A 股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务）
●经济政府和事业：（全部价款和费用，扣除代收部分）
●融资租赁要辨析：（融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%）
●航运代票建设费：（航空运输企业代收部分不计入）
●客运场站付运费：（场站服务费扣减运费）
●旅游不算食住行、签证门票接团费：（全部价款扣除相关项目，不得开专票）
●建筑简易扣分包：（简易方法以全部价款和费用扣除分包款）
●房开政府土地价：（一般纳税人销售其开发的房地产项目（非简易办法的老项目），用全部价款和费用扣
除向政府部门支付的土地出让金后的余额）
●预征率归纳：一般方法：建2租3转让5、简易方法：建3租5转让5、房开一般纳税人：租3预3（一
般方法：预征=含税销售额/（1+税率）*预征率；简易方法：预征=含税销售额/（1+征收率）*预征率）●跨县市提供建筑服务：均向国税申报（一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计税）
一般计税：扣分包/（1+11%）*2%预征/全额/（1+11%）*11%-进项申报
简易计税：扣分包/（1+3%）*3%预征/扣分包/（1+3%）*3%-预征税款
●不动产转让（非地产企业）：预交找地税，申报找国税（一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%；
小规模纳税人预征率5%、征收率5%）
一般方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+11%）*11%-预交-销项申报
简易办法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%申报
●房开企业销售自行开发的房地产项目：一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人：预3%/
征收率5%（老项目可以选择简易计税）（销售额可以扣除土地价款和拆迁费，需按配比原则）
●不动产经营租赁：征收率5%（异地租赁，向房屋所在地国税预交，后向主管机关申报）、个人/个体户
出租住房：税率5%按1.5%（非住房5%）
●个人转让住房：一看持有时间（不足2年全额征税）、二看区域（仅北上广深征税非普通差额征税、其
余免税）
●出口退免税：不得免征和抵扣税额=（FOB-免税/进料加工复出口材料）*（征税率-退税率）
●传统增值税免税项目：
法定免税：农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品
财政部国家税务总局规定：蔬菜批发零售环节、粕类（除豆粕）、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节
消费税
●纳税环节：生产、批发、零售、进口、委托加工（除了卷烟外为单一环节纳税）
●卷烟在批发及零售环节双重征税：生产环节70元/条为标准（甲类56%加0.003元/支；乙类36%加0.003
元/支）、批发环节（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250条）
●白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用费优质费等均计入价格）
●啤酒3000元/吨位标准（甲类250元/吨、乙类220元/吨）
●黄酒（240元/吨）
●其他酒（10%）
●高档化妆品：15%
●金银钻零售环节：5%
●小汽车：1%-40%乘用车、中轻型商用客车（沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车，不征
收消费税）（电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前）
●摩托车：250CC以下不征收消费税
●高档手表：20%（1000元以上）
●包装物押金：啤酒黄酒（因从量税，是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税）
●纳税人用于换抵投：消费税按最高价（增值税按平均价）
●非独立门市销售：按门市对外销售额或数量计税
●已纳消费税可按实耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣）（期初+当期-期末）●委托加工应税消费品：组成计税价格（从价）=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
●受托方未代收代缴消费税，处以税款50%以上3倍以下罚款，委托方补缴消费税
●自产自用应税消费品：顺序组价（1.当月同类 2.近期同类 3.组价（成本+利润+自产数量*定额收率）
/（1-消费税率））
●进口应税消费品组价公式：（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税税率）
●总分机构不在统一县市纳税地点：分别向各自机构所在地（经省级审核可以在总机构所在地汇总）
●纳税义务发生时间：赊销（合同约定当天）、预收（发货当天）、托收承付（办妥手续当天）
●纳税期限：期满之日起15日之内（月/季度/海关填发缴款书）
城市维护建设税及附加
●税率：7%/5%/1%、3%、2%
●税基：仅实际缴纳的两税（不包括费，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、进口不征、出口不退）●纳税地点：代收代缴城建税在受托方所在地纳税
烟叶税
●税率：国务院决定20%（收购金额+价外补贴）
●征税范围：烤烟叶、晾晒烟叶（仅单位无个人）
●纳税申报时间：收购当日起30天内
关税
●进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率（5栏）（另有暂定税率）
（关税税率类型是比例税：从价税、从量税、滑准税）
●原产地规定：全部生产地标准、实质加工标准（税则前4位改变）
●关税完税价格（进口）：CIF（不含：购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税；
含：保修费、买房支付的包装容器、在境外开发设计等相关服务、卖方间接收益、特许权使用费）
●关税完税价格（出口）：FOB+离岸前运保费
●组成计税价格（含符合消费税）：（关税完税价格+关税+消费税从量税）/（1-消费税比例税率）
●税收优惠（法定减免）：50元以下、广告样品（无商业价值）、外国政府国际组织无偿赠送的（国际友
人不算，国际友人慈善捐赠算特定减免）
●税收优惠（特定减免）：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资
●申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时前●缴纳：海关填发缴款书之日起15日内（强制措施：加收滞纳金、强制征收（强制扣缴、变价抵缴））●延期、退税、补税、追征时限：关税（1退1补3征，延期6个月）、其他税（3退、3补、35无限征，
延期3个月）（先复议后诉讼）
船舶吨税
●征税范围及应纳税额：外港进入内港的船舶（净吨位*定额税率（进港当日））
●免税优惠：50元以下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶（不包括非机动驳船，
按相同吨位船舶50%计）、渔船、避难隔离修理终止营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、外国使领馆国际组织驻华代表及其有关人员的船舶（）
资源税
●纳税环节：收进口不征，出口不退（出厂销售或移作自用时一次性征）
●计税依据：全部价款+价外费用（不包括增值税和运杂费）
●征税范围：原油（不包括人造石油）、天然气（专门开采+与原油同时开采）、煤炭（原煤、洗选煤*折算
率）、其他非金属矿（包括盐、石墨、煤层气、硅藻土等）、金属矿
●税率：比例税率（原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大部分非金属矿）；定额税率（粘土、砂石、
河北省水资源（陆地表面动态和静态水）
●组价：（成本+利润）/（1-资源税税率）
●税收优惠：开采原油过程中用于加热修井的原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税
减征30%、深水油气田减征30%、15年以上的衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%（铁矿石资源减按40%）
●纳税时间：分期结算（合同规定收款日当天）、预收货款（发出应税产品的当天）、其他结算（收讫销售
款或索取销售凭据当天）、生产自用（移送当天）、代扣代缴（支付首笔款或首次开具支付货款凭据当天）●反避税：开采后由关联单位对外销售的以关联单位销售额计、开采后直接出口的以离岸价格（不含增值
税）计
城镇土地使用税
●征税范围：城市、县城、建制镇（不含农村）（拥有土地及使用权的单位或个人）
●税率：幅度税率（差距20倍）（降低不超过30%，提高须报财政部批准）
●税收优惠（法定免税）：国家机关/人民团体/军队/宗教寺庙/公园/名胜古迹自用土地、直接用于农林牧
渔的生产土地、公共用地、盐滩盐矿的矿井用地、免税单位无偿使用纳税单位土地、厂区以外暂免征收●征收管理：按年计算，分期缴纳（次月起，新征耕地满1年起）（土地所在地缴纳）
耕地占用税
●税率：地区差别幅度定额税率（差距20倍）（提高不超过50%）（占用农田水利地）
●免征：军事设施、学校幼儿园养老院医院占用耕地
●减征：铁路线路/公路线路/飞机机场跑道及停机坪港口航道等占用耕地，减按2元/平征收、农村居民
占用耕地新建房屋，减半征收（改变用途，按当地标准补征）
房产税
●征税范围：城市、县城、建制镇（不包括农村）的房屋
●纳税义务人：国家产权（经营管理单位）、集体和个人产权（集体和个人）、出典（承典人）、产权所有
人承典人均不在/产权未确定/居民住宅区内业主共有经营性房产（房产代管人或使用人）
●税率：从租12%/从价1.2%/个人出租住房租后用途不计4%（年税率、按月折算）
●特殊：无租使用（使用人按房产余值计税）、免租期（产权人按按房产余值计税）、宗地容积率低于0.5
按建筑面积的2倍计、独立地下建筑从价时算余值后减50%（从租时一致）、投资联营（是否承担风险判定：不承担风险从租/承担风险从价）
●房屋改扩建：差额计入房产余值
●税收优惠：国家机关/人民团体/军队自用房产免征、财政部拨付事业经费的房产（本身业务）免征、宗
教寺庙/公园/名胜古迹自用房产免征、个人所有非营业用房产免税、非营利性医疗疾病妇幼保健机构自用房产、经营性公租房租金收入免税
●纳税义务发生时间：只有将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，其余均为“次月”
●征收管理：按年计算，分期缴纳（分摊到各月）
契税
●征税范围：国有土地出让（减免出让金不减免契税）、土地使用权转让（成交价）、房屋买卖（成交价）、
土地使用权/房屋赠与（参照市场价核定）、土地使用权/房屋交换（差价）【受让方缴纳】
●税率：3%-5%
●税收优惠：家庭唯一住房（90平及以下：减按1%；90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上广深
（90平及以下：减按1%；90平以上2%）
●继承与赠与：法定继承免税、遗嘱继承征税、生前赠与全额征收
●企业破产：非债权人承受（安置所有职工且签订不少于3年合同，免；安置30%员工且签订不少于3年
合同，减半征收）、债权人承受免税
●纳税义务发生时间：签订合同当天，或取得权属转移合同性凭证当天（纳税期限：10日内）
●纳税地点：土地、房屋所在地（属地原则）
土地增值税
●征税范围：转让、国有、产权转移、收入
●税率：50%以内（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15%）、200%以上（60%、35%）
●应纳税额：增值额*税率-扣除金额*扣除系数
●税收优惠：合作建房（自用免，转让征）、互换（个人免，单位征）、标准住宅增值率低于20%、国家城
市规划征收
●应税收入：货币收入、实物收入和其他收入（不可扣减任何费用）（不含增值税，一般计税11%、简易
计税5%）（房开企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资分配或抵偿债务均视同销售）
●配比扣除项目（转让新房）：
1取得土地使用权支付的金额：地价款（含登记过户手续费、契税）（逾期开发的闲置费不可扣除）2开发成本：土地征用及拆迁补偿费（自建项目安置，视同销售，计入拆迁补偿费；双方差价计入或冲减拆迁补偿费）、前期工程费（测绘等）、建筑安装工程费（包括装修费、开具发票的质保金）、基础设施费、公共配套费（有偿转让的计收入，其余的不计收入，均可以进成本）、开发间接费用
3开发费用：销售费用、管理费用、财务费用（标准扣除法）【利息+（土地+开发成本）*5%或（土地+
开发成本）*10%】（两超一加罚不可扣）
4转让有关税金：城建税和附加（营改增后含印花税）（涉及增值税综合题）
5其他扣除项目：房开企业加计扣除（土地+开发成本）*20%（非房地产开发企业无此优惠）
●配比扣除项目（转让旧房）：房屋及建筑物的评估价（非原值，重置成本*成新度）、地价款、转让环节
税金
●配比扣除项目（转让土地）：取得土地使用权支付的金额、转让土地有关税金
●纳税时间：合同签订后7日（契税10天）
●纳税地点：房产所在地（多个房产转让分别纳税）
车辆购置税
●纳税义务人：境内取得自用（购置或使用地）一车一申报
●征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（除了自行车）
●税率：10%（1.6升及以下7.5%）
●计税依据：不含增值税全部价款和价外费用（同一张发票、无法分辨、控购代收不计）／进口按关税完
税价格+关税+消费税（消费税为价内税）／自产受赠获奖最低核定／底盘更换核定同类型最低计税价格*70%／免减税条件消失按初次办理申报金额每年扣减10%（初次申报价格*（1-使用年限*10%）*税率）●法定减免：使领馆机构及外交人员自用／军警／固定装置的非运输车辆／防汛森林消防／回国留学人
员现汇购买1辆国产小汽车／来华定居专家进口自用1辆小汽车／农用三轮运输车／城市公交车／新能源
●纳税地点：需办登记注册（车辆登记注册地）、不需登记注册（纳税人所在地）
●纳税期限：60日内
●交税方法：自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收
车船税
●征税范围：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围
●法定减免：捕捞养殖渔船、军队武警专用车船、警用车船、驻华使领馆国际组织驻华代表机构及其有关
人员的车船、新能源车免征（纯电商用车、插电混合动力车、燃料电池商用车）
●减半征收：节约能源车、挂车/拖船/非机动驳船（拖船1KW=0.67吨）
●特定减免：临时入境（包括租入的外国车船）
●购置新车船：购置当月起按月计算
●纳税地点：登记注册地或扣缴义务人所在地（办证）、所有人或管理人所在地（不办证）
印花税
●纳税义务人：境内书立、领受、使用人（合同、数据、账本、证照）
●权利许可证照：一个房子一个地、还有商标和专利、营业执照别忘记
●购销合同：购销金额（以物易物：购销合计金额）
●建筑安装工程承包合同：承包金额
●技术合同：合同所载价款（技术开发合同中不含研发费）
●加工承揽合同：受托方提供主材（能分别计，分别按销售及加工承揽贴，不能分别全按加工承揽）、委
托方提供主材（仅对加工费及辅材贴加工承揽）
●建筑工程勘察设计合同：收取的费用
●货物运输合同：仅运费（不包括装卸费、保险费）
●财产租赁合同：不足1元按1元
●财产保险合同：不包括所保财金额
●营业账簿：实收资本+资本公积或件数
●产权转移书据：包括房产销售合同
●税收优惠：已缴纳印花税的副本或抄本免税（当正本使用的不免）、无息贴息贷款合同免税、农牧业保
险合同免税、公租房经营单位建造管理的公租房免税、对高校学生公寓租赁合同免税
●特殊：发电厂与电网之间或电网与电网之间贴花，与个人不贴；技术合同中不包括法律会计审计咨询合
同；借款抵押合同（抵押时不贴，转移产权时按财产转移数据贴）
●缴纳办法：自算自贴自划销、超500元汇贴、频繁贴花可以1个月汇缴、委托代征加5%手续费（无法
确定金额先贴5元，结算时补足，多贴不退）
●纳税义务发生时间：签订、领用时（就地纳税）
企业所得税
●纳税人类型：居民纳税人与非居民纳税人（登记注册地标准和实际管理机构地标准）
●税率：25%（预提所得税税率：非居民纳税人所得与机构无实际联系或未在我国设立机构的，来源于我
国的收入按20%减按10%征收）、小微企业20%、高新技术企业以及西部地区国家鼓励类产业15%
●收入：货币与非货币形式（合同签订、风险报酬已转移、所有权转移、收入成本可靠计量）
销售货物：以旧换新（既购又销）、买一赠一（总金额按公允价值分摊）、托收承付（办妥托收手续）、预收货款（发货时确认）、支付手续费方式代销（收到代销清单）、售后回购（销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品）
提供劳务：安装费（完工进度，若是销售商品附加条件的销售时即确认）、宣传媒介费用（广告或商业行为出现于公众面前时）、广告制作（完工进度）、软件费（完工进度）、服务费（服务期间分期确认）、会员费（仅会籍的取得会员费时确认；以后不再付费的在整个收益期内分摊）、特许权费（提供服务时确认或交付转移所有权时确认）、劳务费（劳务发生时）、演出（活动发生时）
处置资产：根据所有权是否转移判断是否确认收入
非货币性资产投资企业：转让非货币性资产（不超过5年，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额）、投资（不纳税）
其他收入：股息红利（分配决定日）、利息/租金/特许权使用费收入（合同约定）、接受捐赠（实际收到时）
接受政府或股东划入资产：政府划入（股权投资的不确认收入，按政府确定价值作为国家资本金）、股东划入（作资本金的不确认收入，其余确认收入）
●不征税收入：财政拨款、行政事业收费政府基金、财政性资金（条件：有文件、有具体管理和办法、企
业单独核算）
●免税收入：国债利息（转让征税）、地方政府债券利息、符合条件的股息红利（未上市居民企业之间免
税、上市居民企业超过12个月免税/不足征税、非居民企业有无机构均征税）、非营利组织的收入（接受捐赠、非政府采购的政府拨款、省级以上规定的会费、不征税及免税收入孳息的利息）
●扣除（据实扣除）：工资薪金（临时工等在工资基数内按工资，不在限额内按职工福利；临时工服务于
职工食堂等，计职工福利；企业支付给劳务派遣公司的作为劳务费用支出、直接支付给员工的（计入工资基数的作为工资薪金，计入职工福利费的限额扣除）、股权激励在行权时确认工资薪金、汇算前预提工资可计入）、社会保险（规定的五险一金、特殊岗位的商业险，补充医疗及养老保险分别5%以内限额扣除）、企业财产保险（按规定缴纳的财产保险）、费用化的借款费用（费用化的利息，不超限额及债资比）、汇兑损失、环保专项资金、租赁费（经营租赁按期均匀扣除、融资租赁提取折旧分期扣除）、劳保
费、有关资产的费用、总机构分摊费用（有证明）、资产损失（包含资产和进项税金）、其他项目（合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等）
●扣除（限定扣除）：三项经费（职工福利14%、职工教育经费2.5%，不够可以结转、工会经费2%；核电
操作及软件培训不受2.5%限制）、补充保险（补充医疗补充养老分别5%限额）、利息（债资比不超过非金融企业2倍或金融企业5倍，且不超过银行同期利率）、业务招待费（双限额孰抵：总额60%、营业收入的0.5%，筹建期间仅受60%限制）、广宣费（营业收入的15%，医药饮料30%，不够扣得可以结转，非广告性支出不得税前扣除）、公益性捐赠（年度利润12%限额，间接通过非盈利机构捐赠，实物捐赠视为出售后捐赠）、手续费及佣金（财险15%、人身险10%、其他5%、电信5%、代理服务企业据实扣除，非现金支付方式不超限额）、金融企业贷款损失准备（涉农及中小企业贷款损失准备金据实、其他企业1%）
●关于营业收入：营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（不包括：营业外收入（如出售
固定资产或无形资产）、投资收益（股权投资的企业例外），包括免税收入）
●扣除（税金）：企业所得税及可以抵扣的增值税不得税前扣除（不得抵扣的进项、自身承担的销项、买
一赠一活动中，赠品的销项）
●亏损弥补：下一年度开始，连续五年，先亏先补，后亏后补（境外亏不抵减境内盈利），筹办期不计入
营业年度（筹办期亏损可以一次计入，也可以不超过3年分摊）
●资产的税务处理：固定资产（没投入使用、不拥有产权、已提足折旧、与生产经营无关、土地不得提折
旧）（最低折旧年限：房屋建筑20年、飞机火车轮船及其和生产设备10年、器具工具家具5年、其他运输工具4年、电子设备3年）、生物资产（最短摊销年限：林10年、畜类5年）、无形资产（最低10年、自创商誉以及与经营活动无关的无形资产不得摊销、外购商誉只有在整体转移时才能扣除）、长期待摊费用（固定资产大修（增值50%以上或延长使用2年）按固定资产尚可使用年限摊销）、其他长期待摊费用（不低于3年、租入的固定资产按合同约定期限摊销）
●企业重组：一般处理（认公允价值）、特殊处理（股权支付比例超过85%，收购比例超过50%，仅对非
股权支付部分确认所得，可以弥补亏损为最长期国债利率限额）
●税收优惠：免征（农林牧渔）、减半（花卉、茶、光赏性作物、海水养殖、内陆养殖、技术转让所得500w
起按50%减征）（技术转让所得=技术转让收入-转让成本-税费，且由省级以上科技（境内）或省级以上商务（跨境）部门认定）、残疾人工资加计100%、研究开发费用加计50%（若形成无形资产，按150%摊销）、综合利用资源（减按90%计收入）、创投企业（投资额的70%抵扣应纳税所得额）、公共基础设施与谎报节能水项目（取得第一笔生产经营收入起3免3减半）、特殊行业（2免3减半、5免5减半）、加速折旧固定资产（十大行业）
●境外所得抵扣税额：分国不分项
●无法提供真实限售股原值凭证：按15%计成本
●纳税期限：年度终了之日起5个月内（年终停止经营，停止之日起60日内）
●纳税申报：按月或按季预缴（终了之日起15日内）
个人所得税
●纳税人：居民纳税人一个公立纳税年度内居住满365日（临时离境不计，一次不超过30天，累计不超
过90天，离境当天算1天）
●税率：20%、个人出租住房20%减按10%、稿酬有减征（减30%）、劳务有加征（一次畸高2w-5w加50%，
超5w加100%）
工资薪金税率表（0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755）●应纳税所得额：定额扣除（每月扣3500或4800工资薪金）、定额和定率扣除（4000以下扣800,4000
以上扣20%：劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得）、核算扣除（个体户、企事业单位承包
经营/承租经营、财产转让所得）
●工资薪金所得：独生子女补贴、副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐费等不计入工资薪金所得，
退休后再任职按工资薪金计、劳动分红按工资薪金计
内部退养（工资交税，一次性补助平均至退休年龄期限+当月工资-3500找税率计税，全额一次计税）、提前退休（退休金免税，一次性补助平均至退休年龄期限找税率计税，按月工资平均计税）、法定退休（免税）、解除劳动关系（个人辞职不补偿，单位给个人补偿（工作1年补1个月，最长12个月）按当地年平均工资3倍以内免税，仅对超过部分/补偿月份找税率计税，视为月薪按月计算）、保险（五险一金不计入所得，其他保险作为员工所得）、低价出售住房给职工（差额计入工资薪金，按年终奖计）、年终奖/年终加薪/年薪制绩效工资（单独作为一个月的工资薪金计税，选税率时分摊至12个月，每月不足3500的先行补足，其余总额按税率计税，超过的分开计算）、企业年金/职业年金（类似补充养老保险，不超工资5%限额内，暂不计入工资收入，待领用时交税，领用时平均至各月按工资薪金计税）、个人股票期权所得（不得公开交易的期权：授权时不纳税，行权时差价按工资薪金计税，持有收益按股息红利计税，转让按股票转让计税；取得公开交易期权：取得时计收入，不与当月工资薪金合并，也不得扣除3500）
汇总：平均数找税率，整体计税（年终奖/低价售房/内部退养）；平均数找税率，按月计税*月份（提前退休、解除劳动关系12个月为限、特殊行业汇算、年金12个月计算、上市公司不可公开交易股票期权12个月为限）
●劳务报酬所得：独立非雇佣（独立董事按劳务报酬计税）、连续性所得（按1个月内计为一次）、劳务有
加征（应纳税所得额超过2w加50%/2000，超过5w加100%/7000）
●稿酬所得：稿酬有减征（减30%）、出版发表（其余按劳务计）、加印版号不变（多次合并一次）、报刊
连载后再出书（分2次）、报刊连载（连续多个月，合并一次）
●特许权使用费所得：不包括土地使用权（算财产租赁所得）、拍卖自己的文字作品按特许权使用计
●财产租赁所得：20%、个人按市场价出租20%减按10%、不足4000扣800，超过扣20%（按月征）、可扣
除项目（先扣税金及附加、房产税、向出租房缴纳的房租、维修800以内部分可以扣除，最后减税法规定的扣除800或20%）
●财产转让所得：20%、应纳税所得额=收入-财产原值-合理费用、深沪上市公司流通股差价暂免征收、内
地通过沪港通转让联交所股票免税、香港通过上交所转让A股免税；个人转让限售股交税（按15%计成本）、个人转让非上市公司股票交税、个人转让股权交税
●利息股息红利：深圳上海交易所/新三板（持股期1个月以内全额交，1个月但1年减半，超过1年免
征）、外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得暂免、个人股东获得转增股本交税（相当于分红转股本）、企业给家庭成员购买财产按利息股息红利计税（个体户按生产经营所得计税）、个人投资者借款不还按股息红利计税（个体户按生产经营所得计税）
●偶然所得：抽奖/获奖按20%
●其他所得：提供担保取得的报酬、业务宣传中随即获赠
●个人赠与与接收赠与：房屋产权法定继承人之间赠与、赡养人赠与、死亡赠与（均不计所得税），其他
受赠扣除相关税费后计税
●承包承租经营：
●个体工商户生产经营所得：收入-成本-费用-税金-损失（类似企业所得税）、业主的工资不可扣除（仅
可扣除3500）、生产经营费用与家庭费用须分开（混用按家庭60%，生产40%核）
●公益性捐赠：应纳税所得额的30%部分可与据实扣除
●税收优惠：免征（发奖级别高的奖金、国债地方债、退休工资、外籍个人以非现金或实报实销形式取得
的衣食住行费用、每年2次探亲费、语言培训费、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利、见义勇为奖金、福利彩票体育彩票赈灾彩票获奖1w以下免）、减征（）
●个人境外缴纳税额抵免：分国又分项，各限额按国别相加后比较
●自行申报：年收入12个月以上年度终了3个月内自行申报、中国境内多处取得工资薪金合并申报、境
外取得所得自行申报、
●源泉扣缴
国际税收
●P370-371 税收居民身份的判定。
●P372 代表机构按照经费支出所得换算收入计
算所得税
●非居民企业所得税的扣缴
●境外所得实现年度及税额抵免年度
●P386 境外非实际亏算额的弥补
●P388 境内公司间接负担境外税款的计算
●P393 抵免限额、实际抵免税额计算、简易办法
计算抵免
●P396 分支机构纳税年度
●CFC P408-409
●同期资料的主体文档、本地文档
●P422 预约定价安排的适用范围
●FATCA 与 CRS
税收征管法
●考点1：税收征管法的适用范围P433
●考点2：纳税人简化登记资料 P436
●考点3：停业复业登记的纳税人范围
●考点4：建账时间、内容、文字要求
●考点5：财会制度管理（备案、冲突处理）
●考点6：发票管理
●考点7：申报方式P444
●考点8：延期申报与延期纳税辨析
●考点9：税款优先P446
●考点10：滞纳金的计算
●考点11：税收保全措施与强制执行措施的异同●考点12：欠税清缴制度P456
●考点13：税务检查职责P459
●考点14：调账检查程序P459
●考点15：税务检查中的表明身份P460
●考点16：法律责任
●考点17：不能作为保证人的情形P466
●考点18：纳税担保的范围P466
●考点19：可抵押财产与不可抵押财产P467 ●考点20：纳税质押的分类P469
●考点21：纳税信用管理适用范围和信息分类
P470 税收行政法制
●考点1：税务行政处罚的设定和种类P475
●考点2：税务行政处罚主体的一般规定和特殊
规定P475
●考点3：税务行政处罚的简易程序与一般程序、
听证的范围P476
●考点4：税务行政罚款的加处P478
●考点5：税务行政复议受案范围的分类P480 ●考点6：税务行政复议管辖P481
●考点7：税务行政复议的申请人、被申请人、申
请时间
●考点8：税务行政复议的中止与终止P488
●考点9：税务行政诉讼的特殊性与原则P491 ●纳税期限汇总：车购税（60日）、烟叶/耕地占
用（30日）、契税（10日）、土地增值税（7日）：
2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟
D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业
所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
2019年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
2020年税法模拟试题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全 额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后 的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车
D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税
B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明
税法真题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c 【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
税法 单选题 一、单选题（24小题，每小题1分，共24分） 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 | 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51) 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 ) A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车
【答案】B 【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。 【知识点】车船税法定减免(P419) 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 ~ C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268) 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 ~ 【答案】D 【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265) 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 % % %
料 税法2019真题B卷主观题 三、计算问答题 1.某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下： （1)2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。 （2)该项目2016年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25号，2018年12月底竣工，发生房地产开发成本6000万元，开发费用3400万元。 （3)该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。(4)2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入36750万元。 （其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。 （2)计算该项目应缴纳的增值税额。 （3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。（4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。 （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。 【答案及解析】 （1）房地产开发企业销售其开发的房地产老项目可以选择简易计税方法计缴增值税。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。由于该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年2月25号，在2016年4月30日前，所以属于房地产老项目，可以选择简易计税方法计税。 (2)一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价 款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该项目应缴纳的增值税额=36750/(1+5%)×5%=1750（万元） （3)允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加=1750×（7%+3%+2%)=210 (万元) （4)取得土地使用权所支付的金额=9000×（1+4%）=9360(万元) 允许扣除的开发成本=6000(万元) 允许扣除的开发费用=(9360+6000)×10%=1536（万元） （5）允许扣除项目金额合计=9360+6000+1536+210+(9360+6000)×20%=20178(万元） （6）不含税收入=36750-1750=35000(万元） 增值额=35000-20178=14822(万元) 增值率=14822/20178=73.46% 该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9(万元)。 2.居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某
第一章税法总论 第一节税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 一、税法原则 1、税法基本原则：“公法实效” 第三节税法的要素 一、税法要素 1、纳税义务人 自然人：居民纳税人和非居民纳税人； 法人：可划分为居民企业和非居民企业。 我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费 代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。也支付手续费。 2、征税对象：即征税客体 决定了各个不同税种的名称。是区别一种税与另一种税的重要标志。 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。对征税对象的量的规定。 税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3、税目 税目反映具体征税范围。是对征税对象的质的界定。 并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。 4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税） 5、纳税环节 按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。 6、纳税期限（★★） 有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。 为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。 7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。 第四节税收立法与现行税法体系 1、税收管理体制：划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政； 1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 2、税收立法权及其划分 ①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。 ②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见） ③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。 4.我国税收立法权划分的现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地方适当的地方税收立法权。限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（四）含答案 2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（四） 1、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()。 A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求 B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求 C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求 D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求 【正确答案】B 【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公
允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。 2、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD 3、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。 A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值 【答案】ABC 4、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。 A.80 B.75 C.70 D.25
2020年注册会计师税法考试备考习题七 2020年注册会计师税法考试备考习题七 一、单项选择题 1、以下属于中国居民纳税人的是( )。 A.美国人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B.德国人乙来华学习180天 C.法国人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日离境 D.英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日)，临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2、以下属于工资薪金所得的项目有( )。 A.托儿补助费 B.劳动分红 C.投资分红 D.独生子女补贴 【答案】B 【解析】AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目;C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目;B属于工资薪金项目。 3、张某还有10个月至法定退休年龄，2009年1月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入21000元。张某原月工资为2200元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税
()元。 A.3000 B.3225 C. 3355 D. 3055 【答案】D 【解析】首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=21000/10=2100元;2100(平均数)+2200(当月工资)-2000=2300元，找出适用税率15%、125; 之后计算应纳税额：应纳税额=(21000+2200-2000)×15%-125=3055元 4、合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按( )计征个人所得税。 A.工资薪金所得 B.承包转包所得 C.个体工商户的生产经营所得 D.利息股息红利所得 【答案】C 【解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个
2018年注册会计师考试税法章节试题:城建税和烟叶税法含答案 第四章城市维护建设税法和烟叶税法 一、单项选择题 1. 下列个人发生的业务中，需计算缴纳城建税的是( )。 A.销售自己使用过物品 B.转让著作权 C.出售自建自用的住房 D.对外出租自有的住房 2. 某县A企业2016年3月份进口一批应税消费品，向海关缴纳增
值税10万元、消费税6万元;向当地主管税务机关实际缴纳增值税80万元、营业税5万元、资源税3万元。A企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.8.5 B.10.1 C.11.8 D.12.1 3. 甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。 A.45.56 B.51.48 C.44
D.46.8 4. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2016年1月进口货物缴纳增值税34万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2016年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计( )万元。 A.10.08 B.9.36 C.6.96 D.6 5. 某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人，出口货物的征税
税率为17%，退税税率为13%;2016年2月发生如下经营业务：购进货物可抵扣的进项税额为24万元;本月内销货物取得不含税销售额100万元;本月期初留抵税额为10万元;本月出口货物取得销售额折合人民币200万元，全部收款存入银行。该生产企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.1.9 B.1.7 C.0.9 D.2.6 6. 位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人，2016年2月销售旧货取得价税合计销售额20400元(未放弃享受减税优惠政策);出租旧厂房取得收入8000元。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计( )元。 A.336.41
2018年注册会计师考试税法章节试题:房产税法含答案 房产税法、城镇土地用税法、契税法和耕地占用税法 一、单项选择题 1. 以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是( )。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税 2.
下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率 C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率 D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率 3. 某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元(不含地价)，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税( )万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11
D.27.84 4. 某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2015年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2015年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月租金40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2015年应缴纳房产税( )万元。 A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.
2015年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2015年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。 A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6. 根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。 A.市区内某公司厂房用地 B.某县税务局办公用地
2018年注册会计师考试税法章节试题:国际税收含答案 国际税收 一、单项选择题 1.对于账簿不健全，不能准确核算收入或者成本的外国企业常驻代表机构，采取用经费支出换算收入计算企业所得税的，其经费支出不包括( )。 A.支付给工作人员的工资 B.购置固定资产所发生的支出 C.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠 D.交际费用 2.A公司在美国设立分公司B，已知B公司在美国的2014纳税年度为2014年10月1日-2015年9月31日，那么B公司2014纳税年度对应我国( )纳税年度。
A.2013年 B.2014年 C.2015年 D.2016年 3.下列关于关联关系的说法中，不正确的是( )。 A.A持有B公司30%的股份，B公司持有C公司30%的股份，则A和C之间具有关联关系 B.A公司借贷总额为1亿万元，B工业企业为A公司借贷总额中的900万提供担保，则A和B之间具有关联关系 C.A公司提供的购买原材料的活动，由B公司控制，则A和B之间具有关联关系 D.A公司的董事会成员，有一半以上是B公司委派的，则A和B 之间具有关联关系
4.下列不属于转让定价重点调查的企业是( )。 A.关联交易较多的企业 B.低于同行业利润水平的企业 C.跳跃性盈利的企业 D.短期亏损，并恢复正常盈利的企业 5.下列关于确定税收情报密级的原则，说法正确的是( )。 A.税收情报一般应确定为机密级 B.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为，应确定为秘密级 C.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的，应确定为秘密级 D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（十五）含答案 2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（十五） 1、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是()。 A.汇总转账凭证 B.汇总收款凭证 C.汇总付款凭证 D.汇总原始凭证 参考答案：B 参考解析：选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。选项D是按同类经济业务进行汇总的原始凭证。 2、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有()。 A.购买设备，款未付 B.签发转账支票支付前欠货款 C.收到前欠销货款存入银行 D.取得短期借款存人银行 参考答案：A,D
参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。 3、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是()。 A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降 C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利 答案：A 解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。 4、下列会计科目中，属于明细分类科目的是()。 A.短期借款 B.其他货币资金 C.应交所得税 D.利润分配 参考答案：C 21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有()。
A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法 参考答案：C,D 5、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为( )万元。 A、70 B.45 C.35 D.15 答案：C 解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。 6、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有()。 A.凭证的名称 B.经济业务摘要 C.会计科目 D.接受凭证单位名称 参考答案：B,C
2020年注册会计师《税法》考试真题 及答案2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车
D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B
7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。
2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（6）含答案 2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（6） 一、单项选择题 1. 下列个人发生的业务中，需计算缴纳城建税的是( )。 A.销售自己使用过物品 B.转让著作权 C.出售自建自用的住房 D.对外出租自有的住房 2. 某县A企业2016年3月份进口一批应税消费品，向海关缴纳增
值税10万元、消费税6万元;向当地主管税务机关实际缴纳增值税80万元、营业税5万元、资源税3万元。A企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.8.5 B.10.1 C.11.8 D.12.1 3. 甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。 A.45.56 B.51.48 C.44
D.46.8 4. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2016年1月进口货物缴纳增值税34万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2016年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计( )万元。 A.10.08 B.9.36 C.6.96 D.6 5. 某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人，出口货物的征税
税率为17%，退税税率为13%;2016年2月发生如下经营业务：购进货物可抵扣的进项税额为24万元;本月内销货物取得不含税销售额100万元;本月期初留抵税额为10万元;本月出口货物取得销售额折合人民币200万元，全部收款存入银行。该生产企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.1.9 B.1.7 C.0.9 D.2.6 6. 位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人，2016年2月销售旧货取得价税合计销售额20400元(未放弃享受减税优惠政策);出租旧厂房取得收入8000元。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计( )元。 A.336.41
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 二、（一）关于税收： 三、 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 四、 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 五、 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 （三） 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （四）税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 （五） 2.特征：义务性法规；综合性法规 （六） 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 （七）税法与税收关系： （八）税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 （九）有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 三、 1.税法与《宪法》的关系【考】 四、《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 五、 2.税法与民法的关系 六、区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。 七、联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（七）含答案 2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（七） 【例题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60 000斤，取得不含销售额105 000元;销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元，该酒厂本月应纳消费税税额。 粮食白酒应纳消费税=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元啤酒应纳消费税=150×220=33000元 提示：啤酒出厂价=2900+1170÷(1+17%)÷150=2906.67(元)【例题·多选题】(2007年)下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有()。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD 【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有()。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 【答案】BD 【例题·计算题】2007年考题综合题：某轿车生产企业12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
2018年注册会计师《税法》考试大纲变化对比 2018年注册会计师全国统一考试大纲已经公布，高顿CPA研究院老师为广大考生整理相关考试变化： 章节序号2017年2018年变化与否 第一章总论（一）税法的概念及税收法 律关系 （二）税法原则 （三）税法要素 （四）税收立法与我国现行 税法体系 （五）税收执法 （六）税务机关和纳税人的 权利和义务 （七）国际税收关系 （一）税法的概念及税收 法律关系 （二）税法原则 （三）税法要素 （四）税收立法与我国现 行税法体系 （五）税收执法 （六）税务机关和纳税人 的权利和义务 （七）国际税收关系 无实质性变化 第二章增值税法（一）征税范围与纳税义务 人 （二）一般纳税人、小规模 纳税人的资格登记及管理 （三）税率与征收率 （四）增值税的计税方法 （一）征税范围与纳税义 务人 （二）一般纳税人、小规 模纳税人的资格登记及管 理 （三）税率与征收率 无实质性变化
（五）一般计税方法应纳税 额的计算（六）简易征税方法应纳税 额的计算（七）进口环节增值税的征 收 （八）出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退 （免）税和征税 （九）税收优惠 （十）征收管理（十一）增值税发票的使用 及管理（四）增值税的计税方法（五）一般计税方法应纳 税额的计算（六）简易征税方法应纳 税额的计算（七）进口环节增值税的 征收 （八）出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 （九）税收优惠 （十）征收管理（十一）增值税发票的使 用及管理 第三章消费税法（一）纳税义务人与征税范 围 （二）税目与税率 （三）计税依据 （四）应纳税额的计算 （五）征收管理 （一）纳税义务人与征税 范围 （二）税目与税率 （三）计税依据 （四）应纳税额的计算 （五）征收管理 无实质性变化 2017年第四章（一）城市维护建设税法（一）城市维护建设税法无实质性变化；章节
一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是( )。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是( )。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车
【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是( )。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税;选项ACD：照章纳税。 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等“在中国境内”提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人“在中国境内”使用而取得的所得;(3)许可各种特许权“在中国境内”使用而取得的所得;(4)转让中国境内的不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得(选项D);(5)“从中国境内”企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。 A.50% B.75% C.25% D.100%