第二章货币资金及应收项目
一、本章考情分析
1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。
2．本章内容可能发生较大变化：
（1）增加应收债权出售和融资
（2）改写应收票据贴现
3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。
二、本章考点精讲
【考点一】货币资金的核算（了解）
1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
2．货币资金的核算，应注意以下几点：
（1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有
责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。
（2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。
（3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。
（5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
【考点二】应收票据的核算（掌握）
1．收到票据
应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2．持有票据期末计息
对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。
借：应收票据（利息）
贷：财务费用
3．应收票据收回
（1）到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示，最长不得超过6个月。到期日的计算方法是：①按日表示时，应按实际经历的天数，算尾不算头；②按月表示时，如果是月份中间开出，则“日对日”；如果是月末开出，则“月末对月末”。收到票据款时：
借：银行存款
贷：应收票据
（2）转让收回。背书转让购入原材料时：
借：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
贷记或借记：银行存款
（3）到期无法收回：到期无法收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
【考点三】应收账款的核算（理解）
1．应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣等因素。
2．存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
3．存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。我国会计制度规定只能采用总价法。发生的现金折扣计入财务费用。
【考点四】预付账款的核算（了解）
预付账款不多的企业，可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方，但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告，即“预付账款”报表项目的金额为“预付账款”明细账的借方余额与“应付账款”明细账的借方余额之和；“应付账款”报表项目的金额为“预付账款”明细账的贷方余额与“应付账款”明细账的贷方余额之和。
【考点五】其他应收款的核算（理解）
其他应收款包括企业应收的各种赔款、存出保证金、备用金以及应收的各种垫付款。企业应当定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。
【考点六】坏账的核算（掌握）
1．坏账的确认
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账：
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
2．坏账的核算
（1）坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
（2）备抵法。企业应当在期末对应收款项（应收账款、其他应收款）进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法等。
①计提坏账准备时
借：管理费用
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③转销的坏账又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
④冲回多提的坏账准备
借：坏账准备
贷：管理费用
（3）坏账核算需注意的几个问题
1）下列情况不能全额提取坏账准备：
①当年发生的应收款项；
②计划对应收款项进行重组；
③与关联方发生的应收款项；
④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备，但一般不能全额计提坏账准备，除非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账准备。
3）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
4）采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，对账龄的确定是：
①剩余的应收账款不应改变其账龄；
②存在多笔应收账款且账龄不同的情况下，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款；
③确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定。
[例]甲公司于2001年4月1日销售一批商品给乙公司，含税收入500万元，货款未收；2003年2月1日又销售一批商品给乙公司，含税收入300万元，货款未收。2003年3月1日收回货款100万元，但未指明收回的是哪笔货款，2003年12月31日，应收账款余额为700万元。则账龄列示如下：
5）在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应当视具体情况而定。如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款存在明显差别(例如，债务单位所处的特定地区等)，导致该项应收账款如果按照与其他各项应收账款同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备。企业应根据应收账款的实际可收回情况，合理计提坏账准备，不得多提或少提，否则应视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从用其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除。
6）下列坏账核算方法发生变化应作为会计政策变更处理
①如果坏账的核算方法由直接转销法改为备抵法，应按会计政策变更处理；
②在坏账准备采用备抵法核算的情况下，由原按应收账款期末余额的3‰至5‰计提坏账准备（即固定比例）改为根据实际情况由企业自行确定计提比例计提(自由比例)坏账准备，应作为会计政策变更处理。
7）企业由按余额百分比法（自行确定计提比例）改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备，或由账龄分析法改按余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备，均作为会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。
【考点七】应收债权出售和融资（掌握）
1.应收债权融资业务的会计处理原则
企业将应收债权（如应收账款）出售给银行等金融机构时，应按照“实质重于形式”的原则进行处理：
（1）如果与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。
（2）如果与应收债权有关的风险、报酬实质上并未发生转移，应作为以应收债权为质押取得的借款，并进行相关会计处理。
2.以应收债权为质押取得借款的会计处理
（1）企业将应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，仍由持有应收债权的企业向客户收款，并由企业自行承担应收债权可能产生的风险，同时企业应定期支付给银行等金融机构借入款项的本息。
（2）在以应收债权取得质押借款的情况下，企业应按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。
（3）企业在收到客户偿还的款项时，应借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
（4）企业发生的借款利息及向银行等金融机构偿付借入款项的本息时的会计处理，应按照借款的相关规定执行。
（5）由于上述与用于质押的应收债权相关的风险和报酬并没有发生实质性变化，企业应根据债务单位的情况，按照《企业会计制度》的规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。对于发生的与用于质押的应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等，应按照《企业会计制度》及相关会计准则的规定处理。
（6）企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。
[例]2004年7月1日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入100万元（其中价款854700.85元，增值税145299.15元），货款尚未收到；甲公司在年末按应收债权5%计提坏账准备。2004年8月1日，甲公司以应收债权作质押，取得借款100万元，期限半年，年利率6%，利息到期支付。要求对上述销售业务、取得借款业务、年末计提利息和坏账准备进行处理。
（1）2004年7月1日，销售商品
借：应收账款 1000000
贷：主营业务收入 854700.85
应交税金——应交增值税（销项税额）145299.15
（2）2004年8月1日，取得借款
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000
（注：企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况）
（3）年末计提利息
借：财务费用 25000
贷：预提费用（100万*6%/12*5）25000
年末计提坏账准备
借：管理费用 50000
贷：坏账准备（100万*5%） 50000
3.应收债权出售的会计处理
（1）不附追索权的应收债权出售的会计处理
企业出售应收债权（应收账款），如果不附追索权，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担，则企业应按以下规定进行会计处理：
①企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额借记“营业外支出——应收债权融资损失”或贷记“营业外收入——应收债权融资收益”科目。
②企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让，如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额，则应按实际发生的销售退回及销售折让的金额，借记“主营业务收入”（如为现金折扣，应借记“财务费用”科目，下同）等科目，按可冲减的增值税销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按原记入“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额，贷记“其他应收款”科目。
如果企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已计入“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规定进行会计处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算。对应向银行等
金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。
[例1]2004年1月1日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入234万元（其中价款200万元，增值税34万元），货款尚未收到；甲公司在年末按应收债权5%计提坏账准备。2004年3月1日，甲公司将应收债权出售给银行，收款风险由银行承担，取得出售款220万元。要求对上述销售业务、出售债权进行处理。
①2004年1月1日，销售商品
借：应收账款 2340000
贷：主营业务收入 2000000
应交税金——应交增值税（销项税额）340000
②2004年3月1日，出售债权
借：银行存款 2200000
营业外支出 140000
贷：应收账款 2340000
[例2]2004年1月1日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入117万元（其中价款100万元，增值税17万元），货款尚未收到；甲公司在年末按应收债权5%计提坏账准备。2004年2月1日，甲公司将应收债权出售给银行。按照协议规定，预计的销售折让为11.7万元，出售价款为100万元，收款风险由银行承担。甲公司支付相关手续费0.3万元。4月1日，此笔销售发生的折让与预计金额相同。要求对上述销售业务、出售债权、
发生销售折让进行处理。
①2004年1月1日，销售商品
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税（销项税额）170000
②2004年2月1日，出售债权
借：银行存款 1000000
其他应收款 117000
财务费用 3000
营业外支出 50000
贷：应收账款 1170000
③4月1日，发生销售折让
借：主营业务收入 100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
贷：其他应收款 117000
（2）附追索权的应收债权出售的会计处理
企业在出售应收债权的过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权力向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，应收债权的坏账风险由售出应收债权的企业负担。在这种情况下，应按照上述以应收债权为质押取得借款进行会计处理。
4.应收债权贴现的会计处理
（1）企业将应收账款、应收票据贴现时，如协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，则属于以应收债权为质押取得的借款。企业的账务处理是：
借：银行存款（贴现金额）
财务费用（手续费）
贷：短期借款（贷款金额）
（注：企业保留了应收账款余额，应按规定计提坏账准备；保留了应收票据余额，如带息，应在期末计提利息）
（2）企业将应收账款、应收票据贴现时，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，则属于应收债权的出售。企业的账务处理是：借：银行存款（出售金额）
财务费用（手续费）
其他应收款（预计发生的销售退回等）
坏账准备
营业外支出
贷：应收账款、应收票据
第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有
责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入
第四章会计凭证 一、填空题：（每空1分，共14分） 1、会计凭证是_______________，明确__________的书面证明，是__________依据。 2、会计凭证按填制程序和用途的不同，可划分为____________和_____________。 3、原始凭证按取得的渠道不同划分为______________和_______________；按填制手续和方法的不同划分为______________和_______________。 4、记账凭证按照其记录反映的经济业务内容不同，可以采用______________、____________ 和____________三种形式。 5、如果一笔经济业务需要编制两张以上的记账凭证时，可以采用___________编号。 6、会计凭证的保管期限一般为_______年。 二、单项选择题：（每题1分，共14分） 1、经济业务发生时，直接取得或填制的凭证是（） A、原始凭证 B、记账凭证 C、经济合同书 D、收付款凭证 2、下列属于原始凭证的是（） A、经济合同 B、材料请购单 C、银行存款对账单 D、限额领料单 3、会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。 A、填制的方法 B、取得的来源 C、填制的程序和用途 D、反映经济业务的次数 4、限额领料单是一种（） A、记账凭证 B、汇总凭证 C、一次凭证 D、累计凭证 5、会计人员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由（）更正 Ａ、原制单人员Ｂ、经办人员Ｃ、会计人员Ｄ、审批人员更正 6、向银行提取现金准备发放职工工资的经济业务，应根据有关原始凭证填制（） A、现金收款凭证 B、银行付款凭证 C、转账凭证 D、同时填制现金收款凭证、银行付款凭证 7、记账凭证与所附的原始凭证的金额（） Ａ、可能相等Ｂ、必须相等Ｃ、可能不相等Ｄ、一定不相等 8、（）是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、收款凭证 D、付款凭证 9、购物时收到的普通发票、增值税发票属于（） A、累计原始凭证 B、自制原始凭证 C、外来原始凭证 D、记账凭证 10、编制记账凭证时，对记账凭证所附的原始凭证的张数（） Ａ、必须反映Ｂ、有的可以反映，有的不必反映 Ｃ、可以不反映Ｄ、是否反映由领导决定 11、在填制记账凭证时，不会有（）的签名。
第四章会计凭证测试 一、单项选择题(下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的正确答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共25分，每小题1分。不选、错选或多选，本小题均不得分) 1.会计凭证按其来源和用途不同，分为()。 A.外来原始凭证和自制原始凭证 B.专用凭证和通用凭证 C.一次性凭证和累计凭证 D.原始凭证和记账凭证 2.原始凭证按照填制手续及内容不同，分为()。 A.收款凭证、付款凭证和转账凭证 B.一次凭证、累计凭证和汇总凭证 C.外来凭证和自制凭证 D.通用凭证和专用凭证 3.属于累计原始凭证的是()。 A.收料单 B.领料单 C.发货票 D.限额领料单 4.属于汇总原始凭证的是()。 A.差旅费报销单 B.限额领料单 C.增值税专用发票 D.工资结算单 5.既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是()。 A.增值税专用发票 C.商品入库单 B.收料单 D.工资汇总表 6.关于原始凭证的填制，不正确的说法是()。 A.不得以虚假的交易、事项或资金往来为依据填制原始凭证 B.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章 C.一式多联的原始凭证，只能以一联用作报销凭证 D.收回职工借款时，可将原借款借据正联退还，不必另开收据 7.不属于原始凭证审核内容的是()。 A.原始凭证的真实性 B.原始凭证的合法性 C.会计分录的正确性 D.原始凭证的完整性和准确性 8.属于原始凭证的是()。 A.银行对账单 B.购销合同书 C.银行存款余额调节表 D.账存实存对比表 9.对于从银行提取现金的业务，会计人员应填制的记账凭证是() 。 A.现金收款凭证 B.银行付款凭证 C.现金收款凭证和银行付款凭证 D.银行收款凭证 10.应在其左上方填写借方科目的凭证是()。 A.原始凭证 B.收款凭证 C.付款凭证 D.转账凭证 11.为了分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整无缺，填制记账凭证时，应当()。 A.依据真实 B.日期正确 C.连续编号 D.简明扼要 12.某企业购入材料物资一批，货款付清，材料物资已验收入库。该项业务中，取得或填制的原始凭证有：增值税专用发票 1 张，银行结算凭证 1 张，收料单5 张，收料凭证汇总表 1 张，则在记账凭证中注明的附件张数应为()。 A.2 张 B.3 张 C.7 张 D.8 张 13.现金收款凭证的填制日期应当是()。 A.原始凭证上注明的日期 B.编制收款凭证的日期 C.收取现金的日期 D.登记现金总账的日期 14.可以不附原始凭证的是()。 A.所有收款凭证 B.所有付款凭证 C.所有转账凭证 D.用于结账的记账凭证 15.关于会计凭证的传递与保管，不正确的说法是()。 A.科学合理的传递程序应能保证会计凭证在传递过程中的安全、及时、准确和完整 B.要建立会计凭证交接的签收制度 C.原始凭证不得外借，也不得复制 D.会计凭证记账完毕后，应当按分类和编号顺序保管
第四章会计凭证 一、单项选择题 1. 下列表示方法正确的是（）。 A.￥508.00 B.￥86.00 C.人民币伍拾陆元捌角伍分整 D.人民币柒拾陆元整 2. 下列属于累计凭证的是（）。 A.领料单 B.限额领料单 C.耗用材料汇总表 D.工资汇总表 3. （）是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始 凭证填制的。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.累计凭证 4. 企业购进原材料60000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（）。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.以上均可 5. 原始凭证有错误的，正确的处理方法是（）。 A.向单位负责人报告 B.退回，不予接受 C.由出具单位重开或更正 D.本单位代为更正 6. 关于会计凭证的保管，下列说法不正确的是（）。 A.会计凭证应定期装订成册，防止散失 B.会计主管人员和保管人员应在封面上签章 C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位负责人 批准，可以复制 D.经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁 7. 付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（）。 A.预付账款 B.银行存款 C.预收账款 D.其他应付款 8. 下列不属于自制原始凭证的是（）。 A.领料单 B.成本计算单 C.入库单 D.火车票 9. 下列业务中应该编制收款凭证的是（）。
A.购买原材料用银行存款支付 B.收到销售商品的款项 C.购买固定资产，款项尚未支付 D.销售商品，收到商业汇票一张 10. 根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有（）。 A.一次凭证 B.累计凭证 C.记账凭证 D.汇总原始凭证 11. 将库存现金送存银行，应填制的记账凭证是（）。 A.库存现金收款凭证 B.库存现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 12. 填制记账凭证时，错误的做法是（）。 A.根据每一张原始凭证填制 B.根据若干张同类原始凭证汇总填制 C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 D.根据原始凭证汇总表编制 13. 在审核原始凭证时，对于内容不完整、填写有错误或手续不完备的原始凭证，应该（）。 A.拒绝办理，并向本单位负责人报告 B.予以抵制，对经办人员进行批评 C.由会计人员重新编制或予以更正 D.予以退回，要求更正、补充，以至重新编制 14. 下列关于原始凭证的说法不正确的是（）。 A.按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 B.按照格式的不同，分为通用原始凭证和专用原始凭证 C.按照填制手续及内容不同，分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证 D.按照填制方法不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 15. 原始凭证按（）分类，分为一次凭证、累计凭证等类。 A.用途和填制程序 B.形成来源 C.填制方式 D.填制程序及内容 16. 可以不附原始凭证的记账凭证是（）。 A.更正错误的记账凭证 B.从银行提取现金的记账凭证 C.以现金发放工资的记账凭证 D.职工临时性借款的记账凭证 17. 在原始凭证上书写阿拉伯数字，错误的做法是（）。
第一章总论 第一节会计概述 一、会计的概念 会计是经济管理的重要组成部分，它是适应社会生产的发展和经济管理的需要而产生和发展的。 1 2 ”。 3、明末清初，我国设计了“龙门账”，是我国复式记账方法的最初形式。 4、人类会计方法的演进，经历了由单式簿记向复式簿记转化的过程。 5、1494年意大利数学家、会计学家卢卡·帕乔利的《数学大全》一书对借贷复式记账作了系统的介绍。 （二）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 或：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。 二、会计的特点 （一）以货币为主要计量单位 （二）对经济活动事项的核算具有连续性、完整性和系统性 （三）核算职能与监督职能相结合 （四）为提高经济效益服务 三、会计的基本职能及其含义 （一）进行会计核算 会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能。指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计核算主要采取货币形式，从价值量方面连续、系统、综合、全面地反映主体已经发生或完成的经济活动，即进行事后核算。 （二）实施会计监督 要求各项经济业务必须遵守国家财政、财务制度和财经纪律，同时还应遵守企业单位的经营方针、政策。其内容包括合法性监督和合理性监督两个方面。分为事前、事中和事后的监督。 两项基本职能的关系：核算职能是会计监督职能的基础，监督职能则又贯穿于核算的全过程（是保证），两者相辅相承，既独立要求，又紧密联系，缺一不可。 四、会计的对象
第2章 货币资金及应收账款 一. 单项选择题 1.企业流动性最强的资产是（ A ）。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 应收账款 D. 存货 2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位（ B ）天正常 零星开支需要量。 A. 2-3 B. 3-5 C. 5-10 D. 5-15 3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列支出中不允许使用现金的是（ B ）。 A. 出差借支差旅费 B. 购置固定资产 C. 支付给职工的薪酬 D. 向个人收购物品 4.企业的职工薪酬现金的支取，只能通过（ A ）。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（ C ）。 A. 会计档案保管 B. 应收账款明细账的登记 C. 固定资产明细账的登记 D. 财务费用明细账的登记 6.支票的提示付款期是自出票日起（ C）。 A. 3 天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不能超过（ A ）。 A. 1年 B. 9个月 C. 6个月 D. 3个月 8.下列银行结算方式中，允许企业有适当透支的是（ D ）。 A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 信用卡 9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客，在商品价格上给予的折扣称为（ B）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售回扣 10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据，则该票据的到期
日为（C ）。 A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月21日 D. 3月22日 11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银 行贴现，贴现率为7.2%。该汇票签发日为当年3月25日，到期日为9月25日。则企业可获款项（ D）。 A. 10 174元 B. 9 880元 C. 9 368元 D. 9 684元 12.长江公司有一笔应收账款1000万元，2009年12月31日，该笔应收账 款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ C ）万元。 A. 900 B. 100 C. 1000 D. 0 13.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ C）万元。 A. 60 B. 62 C. 70.2 D. 72.2 14.企业的存出保证金，应借记（ D ）账户。 A. 其他应收款 B. 应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款 15.某企业在2009年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的 价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。如买方2009年10月24日付清货款，该企业实际收到金额应为（C）元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11600 16.下列项目中，不属于货币资金的是（ D ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收票据 17.票据转让需经过的手续是（ C ）。 A. 付款 B. 注册 C. 背书 D. 审查 18.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收
MBA《会计学》讲义 前言 一、财务会计是一个经济信息系统，它以货币作为计量单位对企业经济活动、财务状况及经营成果进行计量、记录及反映，以提供有关企业财务方面的信息。 二、财务会计处理的是企业已经发生或已经完成的经济业务，对于尚未发生和尚未完成的经济事项则不予处理。 三、当前会计面对的是更为复杂多变的经济环境，面临多样化风险和未来的不确定因素，因此传统财务会计存在着严重的缺陷，急须改革和完善。 四、未来的财务会计应该提供能满足预测和不确定决策需要的会计信息。 五、会计随着商业环境的变化发展而逐步发展与完善，现代会计的发展可以整理出几个重要的阶段： 1．1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利出版了他的天才着作《数学大全》，即《算术、几何、比及比例概要》一书。其中有关簿记的篇章是最早出版的论述意大利复式簿记发展的总结性文献，反映了到15世纪末期为止威尼斯簿记的先进方法。他的出版有力的推动了复式簿记在西方的传播与发展，培育了一代又一代的会计学者，为西方会计科学的建立奠定了坚实的理论基础。这一会计史上的辉煌成果完全取决于当时的经济发展和经济管理的需要，是人类长期簿记实践经验的积累与升华。 2．19世纪中叶，股份有限公司这种企业组织形式开始出现并得以发展，由此而促进财务会计的产生和发展。会计由内部信息系统演化成为一种规范化、公开化的信息系统。股份有限公司财务管理上的特点发展出以下会计实务：
（1）会计期间的确定； （2）资本性支出与收益性支出的划分； （3）固定资产折旧的计算； （4）资产的计价； （5）收入的实现与确认； （6）跨期费用的摊配与跨期收入的调整。 3．19世纪后期，股份有限公司的发展对会计的另一推动作用是促进了专业审计的形成和注册会计师制度的产生。审计的内容也随着企业经济行为的变化而发生着变化。 4．19世纪中后叶，工业革命蓬勃发展，现代工厂制度得以建立，尤其是股份有限公司的不断涌现，使企业能够筹集到大量的资金购置昂贵的生产设备，引起间接费用在成本中占的比重越来越大，加上企业生产的产品日趋多样化，如何在各品种的产品上分配间接费用成为成本计算面临的一大难题。科学、系统的成本计算要求将成本的形成、积累与结转纳入复式簿记之中，实现财务会计与成本会计的有机结合。这一目标的实现标志着以复式簿记为基础的企业会计系统从整体上提高到了一个新的水平。进入20世纪以后，成本会计得到了快速发展，到1920年已基本上创立了现代全部的成本会计方法，成本会计已经成为完整而成熟的体系。 5．成本会计向更高层次的发展，表现为从实际的成本计算发展成为标准成本系统，形成了成本管理与控制的有效方法。泰罗制在工厂管理中的具体实行，“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”这些同泰罗的科学管理方法直接相联系的技术方法开始引进，运用到会计体系中来，形成独特的标准成本系统，使它能有效的为加强成本管理、降低作业成本服务。以泰罗的科学管理理论为基础形成和发展起来的标准成本系统是管理会计的雏形。
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额
第四章会计凭证 第一节会计凭证的概述 一、会计凭证的概念和种类 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。 按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 二、会计凭证的作用 1.记录经济业务，提供记账依据。——记录经济业务 2.明确经济责任，强化内部控制。——签字盖章、传递 3.监督经济活动，控制经济运行。——审核合法合理 【例题·单选题】（）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。 A.会计要素 B.会计账户 C.会计凭证 D.会计报表 『正确答案』C 【例题·单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。 A.填制人员和程序 B.填制程序和方法 C.填制格式和手续 D.填制程序和用途 『正确答案』D 第二节原始凭证 原始凭证的概念：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单。（多选） 一、原始凭证的种类 （一）按照来源不同分类——外来、自制 1.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员（注：可以不是会计），在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。 例如：收料单、领料单、工资发放明细表、出库单。（多选） 2.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 要点1：都是一次凭证。
例如：购货发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单。 提示： 都是：无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。 【例题·多选题】下列属于原始凭证的有（）。 A.银行收付款通知单 B.入库单 C.生产通知单 D.经济合同 『正确答案』AB （二）按照格式不同分类 1.通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、专用发票等。 2.专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 （三）按照填制手续及内容不同分类 1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。 2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 要点1：累计凭证是多次有效的原始凭证。 要点2：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。 要点3：特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 3.汇总凭证也称原始凭证汇总表：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 如工资汇总表、耗用材料总表等就是汇总凭证。（多选） 【例题·判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（） 『正确答案』× 【例题·多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（） A.收料单 B.发出材料汇总表 C.购货发票 D.工资发放明细表 『正确答案』ABD 二、原始凭证的基本内容 （一）基本内容 原始凭证所包括的基本内容通常称为凭证要素，主要有：
一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题 一、判断题 1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中 直接支付现金。 2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存 现金，超过限额的现金必须存入银行。 3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了 进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。 5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即 查明原因，并按规定进行处理。 6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开 立基本存款账户。 7.支票应纳入其他货币资金中核算。 8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票也可用于支取现金。 9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时， 其开户银行应代为付款。 10.托收承付结算形式可用于同城结算。 11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未 达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，
并据此登记入账。 12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利 息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。 13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为 5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。 14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续 将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。 15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后 的金额入账。 16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。 17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在 “其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回 商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。 19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示
第四章记账凭证 一、单项选择题 1．（）是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。 A．填制会计凭证 B．审核会计凭证 C．汇总会计凭证 D．填制和审核会计凭证 2．（）是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。 A．记账凭证 B．单据 C．累计凭证 D．汇总凭证 3．（）是登记总分类账户和明细分类账户的依据，能反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。 A．记账凭证 B．单据 C．累计凭证 D．汇总凭证 4．（）是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 A．通用凭证 B．专用凭证 C．自制原始凭证 D．外来原始凭证 5．（）的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数和结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 A．一次凭证 B．汇总凭证 C．累计凭证 D．记账凭证 6．限额领料单属于（）。 A．一次凭证 B．累计凭证 C．汇总凭证 D．记账凭证 7．原始凭证上小写金额为￥1008．00，大写金额应为（）。 A，一千零八元 B．壹仟零捌元 C．一千零八元整 D．壹仟零捌元整 8．会计人员在审核原始凭证时，发现某原始凭证内容合理、合法，但不够完整、准确，按规定下列处理办法中，正确的是（）。 A．拒绝办理 B．及时办理 C．交给上级 D．予以退回，要求补办手续
9．下列各项中，属于记录库存现金和银行存款收入业务的专用记账凭证是（）。A．付款凭证 B．转账凭证 C．收款凭证 D．单式记账凭证 10．下列关于企业从银行提取现金或将现金存入银行时所需填制的凭证的表述中，正确的是（）。 A．只填制付款凭证，不填制收款凭证 B．只填制收款凭证，不填制付款凭证 C．既填制付款凭证，又填制收款凭证 D．既填制转账凭证，又填制收、付款凭证11．原始凭证上（）错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。A．日期 B．数量 C．金额 D．名称 12．原始凭证的（）是保证会计信息及时性的基础。 A．合理性 B．合法性 C．完整性 D．及时性 13．（）不得兼管会计档案。 A．会计电算化人员 B．稽核人员 C．出纳人员 D．报表会计 二、多项选择题 1．会计凭证按照填制程序和用途可分为（）。 A．通用凭证 B．原始凭证 C．专用凭证 D．记账凭证 2．下列属于常用原始凭证的有（）。 A．银行进账单 B．产品入库单 C．差旅费报销单 D．领料单 3．属于自制原始凭证的有（）。 A．领料单 B．借款单 C．增值税专用发票 D．产品入库单 4．原始凭证按照格式的不同可分为（）。 A．一次凭证 B．累计凭证 C．通用凭证 D．专用凭证 5．下列属于专用凭证的有（）。
会计基础讲义 第一章总论 第一节会计概述 一、会计 会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 ①以货币作为主要计量单位(货币量度+实物量度+劳动量度)； ②反映和监督一个单位的经济活动； ③是一种经济管理工作。 二、会计的基本职能：核算+监督 （一）会计核算 2特点：货币价值量、完整连续系统 5环节：确认、计量、计录、计算、报告 3工作：计账、算账、报账 7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表 （二）会计监督 3特点：价值指标、全过程、合法性合理性 VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容（即：资金运动） 结论：会计对象即资金运动、价值运动。 例：工业企业的资金运动包括： ①资金投入：资金进入本企业。 ②资金运用（资金的循环和周转）:又分“供、产、销”三个阶段。 ③资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。 第二节会计基本假设（即：核算的四个基本前提） (参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量) 一、会计主体→确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交易，事 先进行确认，计量，报告。 二、持续经营→即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的 经营下去。（即：企业不会终止）单选：企业的会计核算必须以持 续经营为经营基础和假定前提。 三、会计分期→界定会计信息的时间段落。是一种人为划分。我国会计期间分为： 月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（公历1月1日至 12月31日） 四、货币计量→以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。 第三节会计基础 一、权责发生制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以权利已
第四章会计凭证 1、单项选择 1、仓库保管人员填制的收料单,属于企业的（ B ）。 A、外来原始凭证 B、自制原始凭证 C、汇总原始凭证 D、累计原始凭证 2、（B ）是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 A、科目汇总表 B、会计凭证 C、原始凭证 D、记账凭证 3、会计凭证按其（ A ）的不同，分为原始凭证和记账凭证 A、填制的程序和用途 B、填制的手续 C、来源 D、记账凭证 4、下列各项中，不能作为原始凭证的是（ D ）。 A、发票 B、领料单 C、工资结算汇总表 D、银行存款余额调节表 5、在填制会计凭证时，1518.53的大写金额数字为( D ) A、壹仟伍佰拾捌元伍角叁分整 B、壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整 C、壹仟伍佰拾捌元伍角叁分 D、壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分 6、原始凭证金额有错误的,应当( D ) A、在原始凭证上更正 B、由出具单位更正并且加盖公章 C、由经办人更正 D、由出具单位重开,不得在原始凭证上更正 7、出纳人员在办理收款或付款后,应在（B ）上回盖”收讫”或”付讫”戳记,以避免重收重付。 A、记账凭证 B、原始凭证 C、收款凭证 D、付款凭证 8、下列业务中,应该填制现金收款凭证的是（ D ）。 A、出售产品一批,款未收 B、从银行提取现金 C、出售产品一批,收到一张转账支票 D、出售多余材料,收到现金 9、某会计人员在审核记账凭证时,发现误将1000元写成100元,尚未入账,一般应采用（ A ）改正。 A、重新编制记账凭证 B、红字更正法 C、补充登记法 D、冲账法 10、记账凭证的填制是由（ B ）完成的。 A、出纳人员 B、会计人员 C、经办人员 D、主管人员
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MBA《会计学》讲义 前言 一、财务会计是一个经济信息系统，它以货币作为计量单位对企业经济活动、财务状况及经营成果进行计量、记录及反映，以提供有关企业财务方面的信息。 二、财务会计处理的是企业已经发生或已经完成的经济业务，对于尚未发生和尚未完成的经济事项则不予处理。 三、当前会计面对的是更为复杂多变的经济环境，面临多样化风险和未来的不确定因素，因此传统财务会计存在着严重的缺陷，急须改革和完善。 四、未来的财务会计应该提供能满足预测和不确定决策需要的会计信息。 五、会计随着商业环境的变化发展而逐步发展与完善，现代会计的发展可以整理出几个重要的阶段： 1．1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利出版了他的天才著作《数学大全》，即《算术、几何、比及比例概要》一书。其中有关簿记的
篇章是最早出版的论述意大利复式簿记发展的总结性文献，反映了到15世纪末期为止威尼斯簿记的先进方法。他的出版有力的推动了复式簿记在西方的传播与发展，培育了一代又一代的会计学者，为西方会计科学的建立奠定了坚实的理论基础。这一会计史上的辉煌成果完全取决于当时的经济发展和经济管理的需要，是人类长期簿记实践经验的积累与升华。 2．19世纪中叶，股份有限公司这种企业组织形式开始出现并得以发展，由此而促进财务会计的产生和发展。会计由内部信息系统演化成为一种规范化、公开化的信息系统。股份有限公司财务管理上的特点发展出以下会计实务： （1）会计期间的确定； （2）资本性支出与收益性支出的划分； （3）固定资产折旧的计算； （4）资产的计价； （5）收入的实现与确认； （6）跨期费用的摊配与跨期收入的调整。 3．19世纪后期，股份有限公司的发展对会计的另一推动作用是促进了专业审计的形成和注册会计师制度的产生。审计的内容也随着企业经济行为的变化而发生着变化。 4．19世纪中后叶，工业革命蓬勃发展，现代工厂制度得以建立，尤其是股份有限公司的不断涌现，使企业能够筹集到大量的资金购置昂贵的生产设备，引起间接费用在成本中占的比重越来越大，加上企
第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验） （一）实验内容 本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。 （二）实验目的及要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。 （三) 实验条件及要求 本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。 （四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合） 1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制； 2、记帐凭证的填制； 3、日记帐的登记 4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制； 5、科目汇总表的编制及总帐的登记。 （五）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896
2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表 单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额 库存现金1,200 银行存款工行86,780 其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000 应收帐款560,300 应收帐款兴旺维修站800 应收帐款大庆拖拉机厂387,500 应收帐款万达钢铁厂10,000 应收帐款鲁南物资公司162,000 坏帐准备1,800 应收票据514,800 应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700 应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100 预付帐款莱东钢铁厂20,000 其他应收款1,300 其他应收款备用金行政科800 其他应收款王英川500 表3—1 3．2008年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：
任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为