西班牙税收制度
在众多欧洲买房移民国家中，投资西班牙房产有着无可比拟的优势：
?西班牙是世界第十二大经济体，欧洲第四大经济体
?西班牙是欧洲仅次于英国，德国和法国之后最吸引外国投资的国家，在吸引外国直接投资方面，西班牙排名全球第十。
?西班牙是世界上商业活动和服务行业最活跃的国家之一。在商业活动方面，西班牙在出口和进口方面排名世界第十八和十四，而在服务行业上，出口和进口分别排名世界第八和十四。
?西班牙首都马德里是位居伦敦和柏林之后的欧洲第三大居住城市，赶超罗马和巴黎。?西班牙是世界第三大旅游接待国，仅2013年就接待了超过六千万的世界游客，风景优美，气候宜人。
投资之前，我们先来了解一下西班牙的税收制度。
【直接税】直接税包括企业、个人所得税和资产税。
（1）所得税
①企业所得税。
2008年1月1日起一般税率为30%。小型公司享有特殊的优惠税率，一般情况下年营业额小于1000万欧元的公司年度利润中30万欧元以内的应纳税基适用25%的优惠税率，其余部分适用税率30%；另外为维持和增加就业岗位，对于在2009、2010和2011三个纳税年度内平均员工人数少于25人、营业额小于500万欧元的公司，上述优惠税率分别降低为20%、25%。
②自然人所得税。
—劳务所得。适用税率由劳动收入的金额和个人具体情形确定，总体的原则是收入越高税
率越高，但2011年度个税税率上限为45%。自然人所得税由支付该报酬的单位代扣代缴，其税率的计算较为复杂。
—证券投资所得和资本利得等，此类收入的支付单位必须使用19%的统一税率代扣自然人所得税，纳税人在个税申报结算时需根据其个人的实际税率进行纠正。
③非居民所得税。非居民所得税税率为24%。
（2）资产税：资产税包括财产税、遗产和赠与税。
①财产税
从2008税务年度开始，西班牙原有的财产税已全面取消，既无需申报也无须缴纳。
②遗产与赠与税。西班牙人作为境内和境外财产的继承人、受益人和受赠人时，须缴纳遗产与赠与税。如自治区没有其他特别规定，适用国家税率，税率如下：
表3-3：遗产与赠与税
（金额单位：欧元）
税基应缴税金剩余税基税率
1.330.000
2.659.000
3.988.000
5.317.000
6.646.000
7.975.000
9.304.000
10.633.000
11.962.000 13.291.000
101.745
214.710
338.972
474.530
621.384
779.535
948.983
1.129.727
1.321.767
1.525.104
1.330.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
1.329.000
6.635.000
7,65
8,50
9,35
10,20
11,05
11,90
12,75
13,60
14,45
15,30
16,15
19.926.000 26.561.000 39.831.000 66.351.000 132.702.000
2.596.657
3.837.402
6.65
7.277
13.419.877
33.159.299
6.635.000
13.270.000
26.520.000
66.351.000
更多
18,70
21,25
25,50
29,75
34,00
另外，西班牙相关法律对一些财产继承和赠与还做了相应减免的规定，由于这个税种为地方税，各自治区均有不同规定，如马德里自治区对子女继承父母财产的税率仅为1%，近于豁免。
【间接税】间接税包括增值税、财产转让和印花税、特别税、关税和保险税。
（1）增值税（IVA）。一般商品、劳务和含酒精饮料税率为18％。住宅、水、不含酒精饮料等货物和运输、饭店等服务为8%，药品、牛奶、面包、果蔬等为4%。
（2）财产转让和印花税。对以下几种交易征收财产转让和印花税：公司成立、股本的增加或减少等公司交易税率为1%；对于不动产转让或者新设、转让不动产物权（担保物权税率为1%）各自治区普遍税率为7%（加泰罗尼亚自治区已通过8%的税率），如自治区不做更高的税率规定，则按国家级别法律制定的税率6%；动产及行政特许权的转让税率为4%；某些物权转让税率为1%；某些公证书税率为0.5%。
（3）特别税。根据欧盟共同法令对特定消费品（酒及含酒精饮料、碳氢化合物、烟草等），在其生产、加工、进口等过程中征收的间接税。
（4）进口关税。统一执行欧盟关税税率。
（5）保险费税。税率为6%，由投保人支付，保险机构按月申报、缴纳。
【地方税】根据1988年12月生效的《地方财政税》规定，城镇政府必须征收的地方税有
不动产税、营业税和机动车辆税，选择征收的地方税有建筑工程税和城市用地增值税。（1）不动产税。地方政府每年对辖区内不动产按其登记价值征收的一种地方税。市区不动产最高税率为1.17%，农村不动产最高税率为1.11%。
（2）营业税。根据企业经营种类、营业面积、员工数量等决定征收数量。对自然人、营业额低于100万欧元的公司所得税纳税义务人，以及在西班牙的常设机构营业额小于100万欧元的非居民所得税纳税义务人免征营业税。中央政府公布营业税最低标准，市级政府可进行修改。
（3）机动车辆税。根据车辆马力进行征收。人口超过10万人的城市最多可将该税提高一倍。
（4）建筑工程税。根据建筑工程和业务的实际成本进行征收，税率为2.4%-4.0%，人口超过10万人的城市最多可征收4%。
（5）城市用地增值税。根据土地转让时的土地价值增值进行征收，税率为26%-30%。
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
西班牙经济的发展与启示 西班牙经济是在50年代末、60年代初开始崛起的。自1959年西班牙改变原闭关自守政策，开始执行开放政策以来，在不到40年的时间里，西班牙已跃居成为工农业都较发达的国家。据世界银行1994年世界发展报告，1992年西班牙人均国内生产总值已达13970美元。 一、西班牙经济的发展 1959年佛朗哥政府改变了闭关锁国政策，制定并执行了“稳定发展计划”，开始对外国资本和商品实行开放政策。自1963年至1975年又执行了3个发展计划，西班牙逐步走上现代化的轨道。1960-1965年西班牙国内生产总值年均增长8.6%，19651974年，年均增长6.3%。1975年人均国内生产总值增至2704美元。 从1975年至1995年的20年是西班牙政治经济发生深刻变化的20年。 从经济发展来看，这20年大致可分为3个时期:1975-1985年是经济危机和调整时期；1985-1989年是经济迅速增长时期；1990-1995年为平稳增长时期。 1.危机和调整时期(1975-1985)。1973-1974年国际市场上石油价格大幅度上涨，使能源短缺的西班牙经济受到巨大冲击。然而，西班牙政府不仅没有对以耗油量大的冶金、造船等重工业为主的工业结构及时进行调整，反而给予大量补贴。能源危机和结构危机使西班牙经济陷入“滞胀”的泥潭，经济停滞与高通货膨胀率并存。为扭转这一局面，1977年上台执政的中间偏右的民主中心联盟政府采取了一些调整措施。同年10月，政府同主要政党达成“蒙克洛亚协定”，决定采取一系列措施，如将本国货币比塞塔贬值；实施税收改革，增加个人所得税；工资的调整不再根据现有通胀率，而是根据预期的通胀率等。这些措施曾一度使通胀率下降，使国际收支经常项目出现顺差。但是，由于没有对工业结构进行改革，反而将相当数量的私人亏损企业转为国有，致使公共开支剧增。加上1979年第二次石油危机的冲击，西班牙通胀再度上升，外贸逆差增加，失业人数剧增，经济形势恶化。19751982年，国内生产总值年均只增长1.5%，而投资年均递减 2.5%。 1982年10月28日工人社会党在大选中获胜并开始执政。工社党政府接受了国际机构的建议，采取了中期逐步调整政策。为刺激出口，将比塞塔贬值8%，压缩对私营部门的国内贷款，控制利率上涨。政府还同企业主、工会就控制工资增长幅度达成协议。为使西班牙早日加入欧共体，政府对工业结构、劳工市场等进行了改革。政府颁布了全国能源计划，对能源部门进行了调整。对耗能大的工业企业(冶金、造船业等)进行适当的关、停、并、转，优先发展耗能小的技术密集型工业企业；政府不再将亏损的私营企业转为国有，开始将一些亏损的国有企业私有化。政府对退休制度进行了改革，以减少社会保障费用的逆差。政府还对金融体制进行了调整。1985年国内生产总值增长2.6%，通胀率下降到8.8%。这些调整和改革措施为西班牙加入欧共体打下基础。1986年1月1日，西班牙正式加入欧共体。 2.经济迅速增长时期(1986-1989)。西班牙加入欧共体后，实行全面的开放政策，开始了一个快速发展的新阶段。在1986年大选中，工社党再次获胜，连续执政，使国内政局保持稳定，保证了调整与开放政策的连续性。1986年世界石油价格从每桶原油27美元跌到15美元，这对石油进口国西班牙来说，十分有利。根据欧共体对成员国的有关要求，工社党政府采取了以下措施:以国营企业私有化、工业结构改革来提高生产率，创造条件使企业参与国际市场的竞争；将比塞塔再度贬值，以扩大出口；紧缩政府开支，减少财政赤字；降低关税，放开金融市场，大力吸收外资，为1992年欧洲统一大市场的建立和运转作准备。1989
史上最全加拿大报税指南！你准备好了吗？ 导语：又到了一年一度的报税季，童鞋们准备好了吗？今年报税截止日期为4月30日，迟了有可能被罚款哦。小编以前也是找会计师报税的，可是自己报了几年，才发现其实也没有想象中那么难！ 借本文跟大家分享一下经验，再加上一些整集的资料，手把手教你如何在加拿大报税，私人、留学生、自雇、公司都适用，快收藏起来备用吧！ 加拿大报税简单指南 1、为何报税？ 加拿大是个税率很高的国家。正常情况下，个人的实际收入是扣掉税以后才拿到手的，再用这部分实际收入来支付房租、家人的学费等。类似的部分支出应该得到部分税额的减免。 Canada Revenue Agency （CRA）每年3月份开始受理有关前一年的退税，将此项多收的税额一次性返还给纳税人。 比如2005年办理2004年所交税额的的退税。也有纳税人欠政府税的，应该向政府支付所欠的款项。税额的多少因人而异。 2、GST/HST？ Goods and Services Tax/Harmonized Sales Tax（GST/HST）Return是跟商品消费有关的退税。一般从7月开始，分4个季度退还给纳税人。数额也是因人而异，总额不超过350加币。 3、谁可以报税？ 只要在去年的最后一天进入加拿大居留的人，不论本国人还是外国人，只要有加拿大盈利机构公司/单位发出的正式的税务单，比如在读学生的T2202A学费表、TA和其他雇员的T4和T4A收入表；T5存款利息表以及T3投资收益表等，都可以申请报税 4、何时报税？ CRA每年3月份开始受理退税申请，4月底之前递交的申请可以很快处理，如果没有问题，可以在2周之内完成。5月份之后的处理速度很低。 从前一年倒推到以前任何一个税务年，没有办理的报税统统都可以在一年办理。比如2002年到加拿大，一直到2004年的税都没有办理，那么在2005年可以办理2002到2004年的报税 5、报税需要的资料？ 如前所述，比如在读学生的T2202A学费表、TA和其他雇员的T4和T4A收入表；T5存款
欧盟税收一体化的协调内容及其借鉴(一) 摘要：随着区域经济合作的发展和一体化程度的加深，区域集团内的税收协调成为不可回避的问题。欧盟在区域经济一体化进程中进行了关税协调、间接税协调和直接税协调，这些协调的结果是各国税收制度差别的缩小。欧盟税收一体化协调的经验表明，区域政策协调需要递进性和交叉性的制度安排，协调不等于统一，协调要考虑各方面条件和负面影响程度。 关键词：欧盟；区域合作；经济一体化；税收协调 一、欧盟税收协调的主要内容 区域经济一体化是一个渐进的过程，由于涉及的领域和达到的程度不同，往往表现为自由贸易区（相互给予、独立对外）、关税同盟（共同关税、一致对外）、共同市场（区内各种要素自由流动）、经济联盟（超国家机构、统一基本经济政策）等组织形式。因此，与之对应的区域税收协调内容，通常是从关税协调、间接税协调到直接税协调。 1.关税协调。即对于成员国之间的产品和劳务进出口，可以有选择地免除关税或降低税率，对于非成员国交易采取一致的关税政策，消除关税引起的贸易障碍。欧盟关税制度一体化的进程中，内部关税是逐步降低直到最终取消工业品和农产品在内的所有商品关税和进口限制；对外关税则是定为四个不同税率关税区，然后逐步按规定达到统一，真正实现了统一的关税自由贸易区。 欧盟东扩完成后，25个成员国将实行统一的贸易规则、统一的关税、统一的行政手续。以关税水平来讲，欧盟现有成员国的关税水平是4%，而塞浦路斯、捷克、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克和斯洛文尼亚10个新成员国平均关税水平为9%，关税平均要下降5个百分点。 2.间接税协调。即实行增值税和消费税的统一税基，统一税率，平衡税负水平，以利于区域经济交流。欧盟国家之间关于税收制度方面的协调首先涉及的领域是对商品的课税。1957年欧盟委员会通过签订《罗马条约》，提出协调间接税的问题。1967年要求所有成员国都采用增值税体制和废除如对营业额征税的其它征税形式。1977年在有关增值税税基的确定、纳税人的认定、税款的结清和交付等方面作出了统一的规定。1985年提出增值税和消费税一体化的计划。 （1）增值税一体化。1992年欧盟委员会提出统一增值税的最低税率，标准税率的最低基本税率为15%，低税率的最低税率为5%，低税率只适用社会文化性质的产品或服务。在增值税最低税率上的统一协调，避免了通过降低税率进行税收竞争，同时又允许各国根据各自的情况有提高税率的自主权。目前，各国之间增值税税率还存在较大差别，税率最低的卢森堡只有15%，德国和西班牙为16%，而瑞典和丹麦的税率则高达25%.欧盟一直没有提出要完全统一增值税的体制，其原因在于，增值税并不是一个适合税收竞争的税种。至今欧盟内部消费的流动性还不是很强，增值税税制不同引起税收竞争所造成的扭曲并不是太大。 （2）对境外电子商务征收间接税。1998年欧盟委员会确立了对电子商务征收间接税的准则，2000年6月，欧盟委员会提出了新的网上交易增值税议案，规定对欧盟境外的公司，通过互联网向欧盟境内顾客销售货物或提供应税劳务，销售额在10万欧元以上的，应在欧盟国家进行增值税纳税登记，并按当地税率缴纳增值税，并逐步建立起完善的电子商务税收管理体系。 （3）新的消费税对新成员国影响巨大。欧盟新的卷烟税收指令（上一次是在2002年修改的），主要是管理焦油水平以及最重要的是卷烟税收水平，确定了卷烟最低消费税为零售价格的57%.对于所有，这都是非常高的要求。为了达到这些指令的要求，新加入欧盟的国家需要提高税收，这将导致跨国的卷烟平均零售价格大幅提高。 3.直接税协调。主要以税收协定方式体现，协定不仅涉及所得税和财产税，而且涉及社会保障税、赠予税、遗产税和环保税等。欧盟直接税一体化进程，大致包括两个方面的工作：第
最近国内两会正在召开，个人分配问题牵动全国上下的神经，而税务体制的建设利用税率调节分配则成了一件大家密切关心的事情。本人就自己对加拿大税务体制理解撰写此文，从而为中国个人所得税体制的建设出谋划策，希望此文能起到抛砖引玉的作用 在加拿大生活，与每个人最密切相关的事莫过于税务了。每年的4月30日是向税务局申报个人收入税的最后日期，错过了这个日期，就可能会面临着被税务局罚款的遭遇。赶在最后一天通过邮局交寄税表的人都会要求邮局人员给盖一个日期章，以便证实没有拖延。圣诞大假期一过去，人们就会开始忙于整理一年的财务，自己填写税表或雇专业人士代替自己打理，该补交税款的就要写支票给税务局，该退税的就等着自己的银行账号冒出新的钱款，税务局会将退回的税款打到个人账户上。 选择网上报税的会先拿到退税款，而通过传统邮寄方式报税的拿到退税款要晚很多时日。从年初到4月底这几个月，也是各类财务，会计，理财，金融机构生意繁忙季节，客源多铺子也兴旺，这些商家会为纳税人提供各类合理减税的专业帮助。等到5月份以后，该拿到退税款的也都陆续拿到了，拿到了钱就开始了新的一轮消费，商家也就有了机会来收纳这笔钱，生意就有了新的进项。而需要补税给税务局的人士，支票开出去后，手头就会紧了一些，消费能力也就被打了折扣。不管你生活在加拿大的哪个角落，不管你干什么工作，到了每年的"税"月，你一定会被裹入其中，而不能置身于局外。 每年要交多少税 自动向联邦税务局报税纳税是加拿大居民每年必须要做的一件事，自己本年度的来自世界各地的全部收入包括工资，利息，红利，甚至失业金等都要逐一如实地填写在税表上，对照税表的规定做出自我评估，并按照税表计算出应该缴纳给税务局的税额。税务局根据个人申报的数额作出官方评估，来确定最终税额。普遍而言，税务局会相信纳税人的申报，大多数纳税人的申报与税务局的评估会相同。对于受雇者，雇主在每次支出工资前已经将税款和退休金失业金等扣除转交给税务局，税务局在评估受雇者的报税表之后，如果多收了，就会退税给受雇者，少收了，受雇者就要补交税款给税务局。而对于经纪人或自己经营生意等自雇类型的纳税人，就要等到报税的时候与税务局一次性算一年的总帐。 加拿大的个人收入税是根据纳税人的收入按累进税率缴纳的。纳税人收入愈高，税率也愈高。比如，2010年度联邦税务局对年收入40970元或以下征税16%，这是基本税率，对多于40970元少于81941元这部分的税率为22%，多于81941元少于127021元的部分征税26%，多于127021元以上部分征29%的税，29%是联邦政府征收个人所得税的最高税率。此外，纳税人还必须缴纳另外的税款给省财政局。2010年，缴纳给省政府的税率是，年收入37106元或以下为5.05%，多于37106元少于74214元的部分为9.15%，多于74214元以上部分为11.16%。联邦和安省的税率近十年来逐年下调，表一列出了近十年安省税率变化的明细。省税的最低税率从2001年的6.16%下调到了2010年的5.05%，最低税率的收入上限从2001年的30814元提高到了2010年的37106元，提高了20%。也就是说，与10年前相比，按照最低税率的收入上限计算，少交了604元安省税款，而对于按最高税率纳税的人士来说，最高税率的收入下限同样提高了20%，然而少交税款为874元。由于联邦税率在近十年的改变，对最低税率的收入上限纳税人来说，少交了1022元联邦税款，而对于最高税率收入下限纳税人，少交了2660元税款，高收入的纳税人比低收入的纳税人少缴了1638元联邦税款。表二列出了近十年联邦税率变化的明细。当然，考虑到10年来的物价上升幅
2020西班牙经济类专业大学排名TOP10 一、庞培法布拉大学(UniversitatPompeuFabra) 庞培法布拉大学始建于1990年6月18日，该校位于西班牙巴塞罗那市，是一所公立大学。庞培法布拉大学的商业与经济学院师资力量雄厚，几乎全部老师拥有经济学博士学位，并有来自英国、美国等著名大学客座教授的课程加入。学习中还会有在著名企业如Levi’s，汉高、宝洁、BBVA、Santander等国际企业及银行实习机会。 UPF在2018QS世界大学排名(本科)经济与计量经济学——第34名，在2018泰晤士高等教育大学排名中经济商科方向世界40名，综合排名第一。 UPF商业经济类本科专业Grados AdministraciónyDireccióndeEmpresas工商管理 CienciasEmpresariales-Management企业管理科学 Economía经济学 InternationalBusinessEconomics国际经济学 Filosofia,PolíticayEconomía哲学，政治与经济学 UPF商业经济类硕士专业Másteres BancayFinanzas银行与金融 DataScience数据科学 DirecciónFinancierayContabledelaEmpresa公司财务和会计管理 EconomicsandFinance经济与金融
EmprendeduríaeInnovación创业与创新 GestiónFinancierayAuditoríadelaEmpresa财务管理和公司审计 InvestigacióndeEconomía,FinanzasyEmpresa经济学、金融与商业研究 Marketing市场营销 ExecutiveMBA(EMBA)高级管理人员工商管理硕士 ScienceinManagement管理学 MercadosFinancieros金融市场 NegociosInternacionales国际商务 SpecializedEconomicAnalysis专业经济分析 二、巴塞罗那自治大学(UniversitatAutònomadeBarcelona) 巴塞罗那自治大学是一所公立大学，并且是西班牙最优秀的公立大学之一。位于西班牙工商第一大城巴塞罗那，创立于1968年，是一所年轻现代化的大学。巴塞罗那自治大学属于综合性的大学，在众多的学科中，以经济企管类为最著名，排名全国第一。 巴自治的商业经济学院与世界160个知名大学签订了合作交流协议，在经济学的研究与课题方面为全西班牙第二多的大学。学校师资强劲，成果累累。虽是一所相对年轻的学校，但其强大的实力及锋芒正在不断显现，并跻身世界前列。 在西班牙著名的《世界报》的大学排行榜上，巴塞罗那自治大学名列第三位。2018年泰晤士报(Times)世界大学排名147，西班牙国内排名第二，经济商科方向排名世界92位。 UAB商业经济类本科专业Grados AdministraciónyDireccióndeEmpresas工商管理 ContabilidadyFinanzas会计与金融
第十三章税收管理体制与分税制 本章重点难点 1中国现行税收管理权限有哪些，在中央与地方之间如何划分 2如何理解分税制 3我国分税制改革的原则和内容 学习目的 1 掌握税收管理体制与税制 2 能分析我国分税制改革的原因、内容和具体做法 一、单项选择题 1、下面属于民族自治区的管理权限的是（） A、对少数民族聚居地区的税收，可以根据全国统一税法规定的原则，因地制宜的制定本地区的税收方法，并报国务院备案 B、个别纳税单位生产的产品或经营的业务因生产经营价格等发生较大变化，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 C、工业企业利用“三废”和废旧物品作为主要原料生产的产品，，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 D、直接为农业生产服务的县办“五小”企业，在开班初期纳税有困难的，可减半或免征工商税一年 2、下面不属于制定税收管理体制的原则的是（） A、节约原则、经济原则 B、责权利相结合的原则 C、有利于发展社会主义市场经济的原则 D、同政治体制、经济体制、财政体制、保持一致的原则 3、下面不属于国务院的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、税法的颁布和实施 C、税种的开征或停征 D、税收政策的指定或改变 4、下面不属于财政部的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、指定涉外税收的有关规定 C、规定实施细则和解释说法 D、税种的开征或停征 5、税收立法权全部集中在（） A、中央 B、地方 C、财政部 D、中央银行 6行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权集中在 （） A、中央 B、中央银行 C、国家税务总局 D、地方政府 单项选择题参考答案 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 6、A 二、多项选择题 1、下面属于税收管理权限的是（） A、税收立法权 B、税收法律、法规的解释权 C、税种的开征活停止权 D、税收的调整权
西班牙税收制度 在众多欧洲买房移民国家中，投资西班牙房产有着无可比拟的优势： ?西班牙是世界第十二大经济体，欧洲第四大经济体 ?西班牙是欧洲仅次于英国，德国和法国之后最吸引外国投资的国家，在吸引外国直接投资方面，西班牙排名全球第十。 ?西班牙是世界上商业活动和服务行业最活跃的国家之一。在商业活动方面，西班牙在出口和进口方面排名世界第十八和十四，而在服务行业上，出口和进口分别排名世界第八和十四。 ?西班牙首都马德里是位居伦敦和柏林之后的欧洲第三大居住城市，赶超罗马和巴黎。?西班牙是世界第三大旅游接待国，仅2013年就接待了超过六千万的世界游客，风景优美，气候宜人。 投资之前，我们先来了解一下西班牙的税收制度。 【直接税】直接税包括企业、个人所得税和资产税。 （1）所得税 ①企业所得税。 2008年1月1日起一般税率为30%。小型公司享有特殊的优惠税率，一般情况下年营业额小于1000万欧元的公司年度利润中30万欧元以内的应纳税基适用25%的优惠税率，其余部分适用税率30%；另外为维持和增加就业岗位，对于在2009、2010和2011三个纳税年度内平均员工人数少于25人、营业额小于500万欧元的公司，上述优惠税率分别降低为20%、25%。 ②自然人所得税。 —劳务所得。适用税率由劳动收入的金额和个人具体情形确定，总体的原则是收入越高税
率越高，但2011年度个税税率上限为45%。自然人所得税由支付该报酬的单位代扣代缴，其税率的计算较为复杂。 —证券投资所得和资本利得等，此类收入的支付单位必须使用19%的统一税率代扣自然人所得税，纳税人在个税申报结算时需根据其个人的实际税率进行纠正。 ③非居民所得税。非居民所得税税率为24%。 （2）资产税：资产税包括财产税、遗产和赠与税。 ①财产税 从2008税务年度开始，西班牙原有的财产税已全面取消，既无需申报也无须缴纳。 ②遗产与赠与税。西班牙人作为境内和境外财产的继承人、受益人和受赠人时，须缴纳遗产与赠与税。如自治区没有其他特别规定，适用国家税率，税率如下： 表3-3：遗产与赠与税 （金额单位：欧元） 税基应缴税金剩余税基税率 1.330.000 2.659.000 3.988.000 5.317.000 6.646.000 7.975.000 9.304.000 10.633.000 11.962.000 13.291.000 101.745 214.710 338.972 474.530 621.384 779.535 948.983 1.129.727 1.321.767 1.525.104 1.330.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 6.635.000 7,65 8,50 9,35 10,20 11,05 11,90 12,75 13,60 14,45 15,30 16,15
史上最全加拿大报税指南！ 导语：又到了一年一度的报税季，童鞋们准备好了吗？今年报税截止日期为4月30日，迟了有可能被罚款哦。小编以前也是找会计师报税的，可是自己报了几年，才发现其实也没有想象中那么难！ 借本文跟大家分享一下经验，再加上一些整集的资料，手把手教你如何在加拿大报税，私人、留学生、自雇、公司都适用，快收藏起来备用吧！ 加拿大报税简单指南 1、为何报税？ 加拿大是个税率很高的国家。正常情况下，个人的实际收入是扣掉税以后才拿到手的，再用这部分实际收入来支付房租、家人的学费等。类似的部分支出应该得到部分税额的减免。 Canada Revenue Agency（CRA）每年3月份开始受理有关前一年的退税，将此项多收的税额一次性返还给纳税人。 比如2005年办理2004年所交税额的的退税。也有纳税人欠政府税的，应该向政府支付所欠的款项。税额的多少因人而异。 2、GST/HST？
Goods and Services Tax/Harmonized Sales Tax（GST/HST）Return 是跟商品消费有关的退税。一般从7月开始，分4个季度退还给纳税人。数额也是因人而异，总额不超过350加币。 3、谁可以报税？ 只要在去年的最后一天进入加拿大居留的人，不论本国人还是外国人，只要有加拿大盈利机构公司/单位发出的正式的税务单，比如在读学生的T2202A学费表、TA和其他雇员的T4和T4A收入表；T5存款利息表以及T3投资收益表等，都可以申请报税 4、何时报税？ CRA每年3月份开始受理退税申请，4月底之前递交的申请可以很快处理，如果没有问题，可以在2周之内完成。5月份之后的处理速度很低。 从前一年倒推到以前任何一个税务年，没有办理的报税统统都可以在一年办理。比如2002年到加拿大，一直到2004年的税都没有办理，那么在2005年可以办理2002到2004年的报税 5、报税需要的资料？ 如前所述，比如在读学生的T2202A学费表、TA和其他雇员的T4和T4A收入表；T5存款利息表以及T3投资收益表等，都可以申请报税。
西班牙足球对其国家经济的影响 摘要：本文采用文献资料法，逻辑分析和对比研究等方法，从经济的角度去分析，论证西班牙足球对其国家经济的影响。从中可以看出一个民族的文化及其文化特征制约下的民族性格对其足球事业的发展乃至足球文化的形成和发展以及经济的发展都起到非常重要的作用。关键词：西班牙足球发展经济影响 一、西班牙足球的发展 作为欧洲足球老牌劲旅，2008年欧锦赛取得冠军。2010年足球世界杯，西班牙终于登上了世界之巅，捧得大力神杯。西班牙拥有全世界最好的足球联赛之一，数不清的大牌球星，都在西班牙联赛中效力。以皇马和巴萨在欧洲战场的实力，西班牙早就应该拿到世界冠军。但他们的国家对虽然在每次世界大赛上都被看好，但每次都与辉煌相去甚远。在这之前的最好的成绩也就是1950年第四届世界杯赛的第四名。近几年西班牙足球的崛起，除了比赛中存在的偶然性外，肯定存在其中的必然。西班牙人的热情奔放成就了脚法华丽的桑巴军团，德国人的钢铁意志造就了无坚不摧的日耳曼战车。在世界杯的赛场上，决定球队的气质与命运的总是他们国家和民族的文化性格。二、西班牙足球发展对经济的影响 足球作为一项体育运动，其重要程度不亚于其国家中的任何一项事业。在2008年的资料中显示，尽管当时经济危机在全球肆虐，刚刚关闭耳朵西班牙足球转会市场却在声明“危机对我们没有影响”。
皇家马德里主席弗洛伦蒂诺2.57亿欧元的投入创造了足坛烧钱记录，卡卡，C罗，本泽马，哈维-阿隆索这四大巨星相继来投，皇家马德里成就了全球最豪华的整体阵容。西甲联赛另一豪门巴塞罗那俱乐部今夏也投入了1.12亿欧元，其中，伊布拉辛维奇以6800万的天价加盟，成为球队历史上身价最高的球员。整个西甲联赛在转会市场上耗资超过4亿欧元。 通过以上数据分析可以看出，西班牙的足球对其经济的发展有很大的带动作用，首先从总量上来看，西甲联赛投入有其自身的特点，如果第一年转会投入较少，那么第二年的转会投入就会相应多一些，这是足球发展自身固有的特点。 三、足球产业形成重要产业 1、足球产业能提供数以万计的就业机会，足球产业发展给整个国民发展带来了潜在的商业机会，在商业经济发展的今天，足球与经济联系越来越紧密，足球运动商机无限，简直是一部赚钱机器。 2、足球彩票的发展。彩票是一种特殊的融资手段，他是伴随着足球职业产生的，足球彩票进一步拓展了足球产业的范围，在这种状况下，足球彩票以浓厚的趣味性、强烈的刺激性和广泛参与性赢得了彩迷和球迷的喜爱。 3、中国的足球彩票发展状况。中国足球在历经7年的职业化改革后有了很大的发展，特别是中国足球第一次冲出亚洲参加，2002年的韩日世界杯，又唤起了国人对足球的强烈兴趣，发展足球的条件日趋完善。
第十章税收制度 第一节税收制度的组成与发展 从另一个角度来理解税收制度，是指国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题，又称税制结构。 1. 税收制度的组成和发展 税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。一是单一税制论；二是复合税制论。其中，单一税制只是在理论中存在，很少在税收实践中运用。 在复合税制中，各个税种的地位和作用是不同的，其中在税收收入中所占比重较大、在税收调节经济活动中起主导作用的税种是主体税种；其余处于次要或辅助地位的为辅助税种。 主体税种是税制结构的灵魂，也是区别不同税制结构的标志。 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种交替的历史过程。自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。从古到今，各国开征的税种不胜枚举，但如前所说，可以将它们归纳为直接税和间接税两大类，而两类税种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过程。 古老的直接税阶段——近代的间接税阶段——现代的直接税阶段 2. 我国税制的历史演进 1994年之前的税制演进，主要是经历了四次较大规模的改革。 我国现行工商税制，是建立在1994年工商税制改革所奠定的基础上，自2006年以来，对几个主要税种又进行了较大的调整。1994年的工商税制改革，主要涉及四方面的内容。 第二节商品课税 1. 商品课税的特征和功能 商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言，商品课税有课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便的特征。 2. 我国现行商品课税的主要税种 我国的商品课税有多个具体税种，这里只简介具有代表性的主要税种及其基本制度规定，即增值税、营业税、消费税，目的在于说明商品课税的课税对象、纳税人、税率及计征方法等税制中的主要问题。 （1）增值税 以商品和劳务的增值额为课税对象的税种。 我国的增值税以货物和加工、修理修配劳务为征税范围，设置17%，13%和0三档基本税率，并按照惯例对小规模纳税人实行简易征收办法，征收率3%。 （2）消费税 对消费品有选择的征收的一种流转税，西方国家有的冠以“货物税”的名称 目前我国消费税仅对消费品征收，分税目设置税率，体现了差别调节的意图。 （3）营业税 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其销售额或营业额征收的一种税。 第三节所得课税 1. 所得课税的特征和功能
第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：
6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
西班牙三个主要城市的简单介绍 (一)西班牙首都马德里(Madrid) 西班牙首都马德里位于伊比利亚半岛中部，面积为606 平方公里，人口约320 万。马德里是西班牙政治、文化、经济和金融中心，它已发展成一座现代化的城市，通讯、交通发达，与国内20 多个城市有航线，6 条公路干线延伸到全国各地，构成了一个密集的运输网，市内11 条地铁线长达100 多公里，日客运量在100 万人次以上;现代建筑与文物古迹相映成辉，市内有36 个古代艺术博物馆、100 多个博物馆、18 家图书馆和100 多个雕塑群。 (二)经济中心巴塞罗那 (Barcelona) 巴塞罗那是同名省省会、加泰罗尼亚自治区首府，西班牙第二大城市，第一大工商城和港口。面积91 平方公里，人口175 万。巴塞罗那交通发达，工商业繁荣。该市同它周围的卫星城构成西班牙三大工业基地之一，是全国纺织、化工、医药、机械、造纸、汽车、工业中心，拥有大小工厂企业5 千余家。巴塞罗那港是全国最大的综合性港口，年入港船只为 8000 艘(总吨位为4000 万吨)，年吞吐量为2000 万吨。巴塞罗那市有两所重要大学-巴塞罗那大学和巴塞罗那自治大学，为西班牙东部地区文化、教育中心。另外，它还是西班牙有名的"音乐城"，西班牙许多音乐名家，如巴勃罗·卡萨尔斯，出生于该市。有名的音乐喷泉，每当开放，必定吸引着无数游客前往，喷泉水柱和激光光束随着音乐的强弱而变化，游人或沉浸于美妙的旋律之中，或随之翩翩起舞，流连忘返。巴市城建规划讲究，市容整洁美观。城市以北的"美丽海岸"为西班牙四大旅游区之一。 (三)塞维利亚 (Sevilla) 塞维利亚市座落在瓜达尔吉维尔河右岸，是塞维利亚省省会和安达卢西亚自治区首府，全国第四大城市，南部地区第一大城市，也是西班牙唯一有内河港口的城市。全市人口65 万。塞维利亚城建于公元前43年。先后被罗马人、西哥特人和阿拉伯
第十章税收制度 该章主题是阐述税收制度的基本原理，核心问题是我国税收制度的现状。具体来说，需要掌握和理解以下问题： 1、理解商品课税的特征、功能和种类； 2、了解我国商品课税的主要税种； 3、理解所得课税的特征、功能和种类； 4、了解我国所得课税的主要税种； 重点、难点：商品课税的特征和功能所得课税的特征、功能和种类增值税营业税企业所得税个人所得税 第一节商品课税 一、（重点） 商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言，商品课税有下述四方面的特征。 1、课征普遍 商品课税以商品交换并形成销售收入为前提。在现代社会中，商品是社会生产、交换、分配和消费的对象，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最具普遍性的税类。 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 这里的商品流转额指商品销售的收入额，非商品流转额指交通运输、邮政通讯以及各种服务性行业的营业收入。由于商品课税以流转额为计税依
据，在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，而与成本和费用水平无关。根据商品课税的这一特征，又被称为流转课税。 3、实行比例税率 除少数税种实行定额税率外，适用比例税率制，是商品税类的一个重要特征。 4、计征简便 以流转额为计税依据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，所以计税征税都十分简便。 商品课税的优点是税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。但正如前面指出的，由于商品课税与商品价格相联系，在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之，商品课税是特征鲜明、功能突出，缺陷也明显的一个税类。在税收实践中，必须扬其长而避其短，这也正是我国商品课税制度建设中应遵循的基本原则。 二、我国现行商品税的主要税种： （一）增值税：顾名思义，增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种，它是我国商品课税体系中的一个新兴税种。 增值税始建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已成为许多发达国家和发展中国家广泛采用的一个国际性税种。 1、增值税概述（重点） （1）增值额的特点和优点：增值额的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。这一特点适应社会化大生产的需要，在促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平等方面，有较大功效，增值税还
第十三章税法 第一节税收和税法 一、税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借其政治权力和行政权力，按照法律规定的标准，对社会组织和个人强制地、无偿地取得财政收所发生的一种特殊分配活动。税收是国家财政收入的主要来源，也是维护国家政权运转和行使职能的物质基础。税收在一定的社会制度下具有组织财政收入、调节经济运行和社会收入分配的职能。 在我国社会主义建设时期，税收的作用突出表现在： ⑴为国家现代化建设筹集资金； ⑵实现国民经济运行宏观调控； ⑶调节社会收入分配兼顾公平； ⑷维护国家主权和利益促进对外经济发展。 2、税收的特征 税收有着固有的特征，主要表现在3个方面： ⑴税收的强制性 税收的强制性主要表现在国家凭借其政治权力、以法律、法规的形式强制征税，以政府行政力量依法对税收征管。 ⑵税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，即税收是一种无偿征收。 ⑶税收的固定性 税收的固定性，是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。 二、税法的概念和税收法律关系 1、税法的概念 税法是税收法律制度的总称，它是调整税收征纳关系及其管理关系的法律规范。税法征纳关系是指国家各级税务机关与负有纳税义务的组织和个人在征收税款中形成经济分配关系。税收管理关系是指在征税工作中有关税务管理体制、程序与规则。简言之，用法律的形式对税收征纳关系及其税收管理关系做出的一系列规定，便构成了税法。 2、税收与税法的关系 税收与税法的关系十分密切，有税必有税法。 ⑴从历史上看，无论哪种社会形态，国家统治阶级为了行使管理职能，必然要凭借其政治权力颁布法令，强制地、无偿地从事税收活动，汇集社会财富。 ⑵从理论上讲，任何一种税收都是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力来保证实现的，即税收的强制、固定性和无偿性都离不开税法的规定和执行。所以，任
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