资产评估准则－评估程序（中评协[2007]189号）
2008-07-01
资产评估准则——评估程序
第一章总则
第一条为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。
第二章基本要求
第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，履行适当的评估程序。
第六条注册资产评估师通常执行下列基本评估程序：
（一）明确评估业务基本事项；
（二）签订业务约定书；
（三）编制评估计划；
（四）现场调查；
（五）收集评估资料；
（六）评定估算；
（七）编制和提交评估报告；
（八）工作底稿归档。
注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。
第七条注册资产评估师应当根据本准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。
第八条注册资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。
第九条注册资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。
第十条注册资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。
第三章评估程序要求
第十一条注册资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：
（一）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者；
（二）评估目的；
（三）评估对象和评估范围；
（四）价值类型；
（五）评估基准日；
（六）评估报告使用限制；
（七）评估报告提交时间及方式；
（八）评估服务费总额、支付时间和方式；
（九）委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。
第十二条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务。
第十三条评估机构在决定承接评估业务后，应当与委托方签订业务约定书。评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。
第十四条注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。
评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
注册资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。
第十五条注册资产评估师编制的评估计划，应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。
第十六条注册资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核、批准。
第十七条注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。
第十八条注册资产评估师应当要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。
注册资产评估师应当要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。
第十九条注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。
第二十条注册资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。
第二十一条注册资产评估师应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。
第二十二条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。
第二十三条注册资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。
评估资料包括查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。
第二十四条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。
第二十五条注册资产评估师应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评估方法的适用性，恰当选择评估方法。
第二十六条注册资产评估师应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论。
第二十七条注册资产评估师应当对形成的初步评估结论进行综合分析，形成最终评估结论。
注册资产评估师对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进行分析比较，确定最终评估结论。
第二十八条注册资产评估师应当在执行评定估算程序后，根据法律、法规和资产评估准则的要求编制评估报告。
第二十九条注册资产评估师应当根据相关法律、法规、资产评估准则和评估机构内部质量控制制度，对评估报告及评估程序执行情况进行必要的内部审核。
第三十条注册资产评估师提交正式评估报告前，可以在不影响对最终评估结论进行独立判断的前提下，与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通。
第三十一条注册资产评估师完成上述评估程序后，由其所在评估机构出具评估报告并按业务约定书的要求向委托方提交评估报告。
第三十二条注册资产评估师在提交评估报告后，应当按照法律、法规和资产评估准则的要求对工作底稿进行整理，与评估报告一起及时形成评估档案。
第四章附则
第三十三条本准则自2008年7月1日起施行。
资产评估价值类型指导意见
第一章引言
第一条为规范注册资产评估师选择、使用和定义价值类型行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本指导意见。
第二条本指导意见所称资产评估价值类型包括市场价值和市场价值以外的价值类型。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本指导意见。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本指导意见。
第二章价值类型及其定义
第五条市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。
第六条市场价值以外的价值类型包括投资价值、在用价值、清算价值、残余价值等。
第七条投资价值是指评估对象对于具有明确投资目标的特定投资者或者某一类投资者所具有的价值估计数额，亦称特定投资者价值。
第八条在用价值是指将评估对象作为企业组成部分或者要素资产按其正在使用方式和程度及其对所属企业的贡献的价值估计数额。
第九条清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。
第十条残余价值是指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额。
第十一条某些特定评估业务评估结论的价值类型可能会受到相关法律、法规或者契约的约束，这些评估业务的评估结论应当按照相关法律、法规或者契约等的规定选择评估结论的价值类型；相关法律、法规或者契约没有规定的，可以根据实际情况选择市场价值或者市场价值以外的价值类型，并予以定义。
特定评估业务包括：以抵（质）押为目的的评估业务、以税收为目的的评估业务、以保险为目的的评估业务、以财务报告为目的的评估业务等。
资产评估业务类型简述
附二：资产评估业务类型简述 一、单项资产评估业务 （一）业务范围 单项资产评估业务，按照经济行为分为： 1.资产转让； 2.资产拍卖； 3.资产偿债； 4.资产租赁； 5.资产抵押/质押； 6.资产重组； 7.资产捐赠； 8.资产补偿； 9.资产涉讼； 10.认定报关价格； 11.对外投资； 12.接受投资； 13.接受抵债资产； 14.债务重组及其他。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）； 2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政
部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）； 6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）; 7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）； 8.其他有关文件。 （三）专业胜任能力要求 熟悉资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁的业务流程和控制要点；熟悉与资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。 二、公司制改建整体资产评估业务 （一）业务范围 公司制改建。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）； 6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）； 7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）； 8.《公司注册资本登记管理规定》（国家工商总局令第22号)； （国家工商总局令第39号）； 9.《股权出资登记管理办法》 10.《公司债权转股权登记管理办法》（国家工商总局令第57号）； 11.《涉及外商投资企业股权出资的暂行规定》（商务部令第8号）； 12.《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》（国办发[2003]96号）；
附二：资产评估业务类型简述 一、单项资产评估业务 （一）业务范围 单项资产评估业务，按照经济行为分为： 1.资产转让； 2.资产拍卖； 3.资产偿债； 4.资产租赁； 5.资产抵押/质押； 6.资产重组； 7.资产捐赠； 8.资产补偿； 9.资产涉讼； 10.认定报关价格； 11.对外投资； 12.接受投资； 13.接受抵债资产；
14.债务重组及其他。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）； 2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）； 6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）; 7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）； 8.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求 熟悉资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁的业务流程和控制要点；熟悉与资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。 二、公司制改建整体资产评估业务 （一）业务范围 公司制改建。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）； 2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教 3
其他资产评估业务介绍 【考情分析】 本章考客观题，分值一般在3分左右。了解珠宝、司法、生态、税收以及PPP的资产评估需求与展望，PPP项目领域的资产评估实践。 教材变化：第三节新增“3.人民法院确定财产处置参考价的评估”。 【主要考点】 1.珠宝、司法、生态、税收以及PPP资产评估的需求； 2.珠宝、司法、生态、税收以及PPP的展望； 3.PPP项目领域的资产评估实践。 【本章内容】 第一节概述 第二节珠宝首饰的评估 第三节司法实践领域的评估业务 第四节生态环境建设领域的评估业务 第五节税收领域的资产评估业务 第六节PPP项目领域涉及的资产评估业务 第一节概述 其他资产评估业务，是相对于传统的资产类型和评估业务类型而言的，是随着评估新技术、新方法的应用，以及新的经济行为和新的资产类型出现而出现的新的评估业务总称。 主要包括传统评估领域中的延伸业务以及传统评估领域之外的新兴业务。 与传统资产评估业务相比较，其他资产评估业务一般具有以下特点： （1）评估实践较少，但具有一定的前景； （2）评估实践中的做法具有一定的创新性；
（3）能够起到引领示范作用。 第二节珠宝首饰的评估 一、社会经济发展对珠宝首饰评估的内在需求 二、珠宝首饰评估实践 三、珠宝首饰评估实践展望 一、社会经济发展对珠宝首饰评估的内在需求 改革开放以来，随着我国经济的迅猛发展，人们生活水平大幅提升，国内外珠宝首饰正在越来越多地走近中国广大消费者，增长速度和总量都居于世界前列。 在中国经济持续快速发展的大背景下，中国珠宝行业成长迅速、快速发展，成为全球最重要、最具吸引力的珠宝玉石市场之一。 黄金、钻石、玉石等重要产品的消费均居世界前列，而且增长率继续领先欧美日等其他主要市场。 一些有影响力和实力的珠宝企业开启了资本运作、融资上市之路。在传统的珠宝市场和资本市场的融合过程中，珠宝首饰的鉴定评估发挥着不可或缺、至关重要的作用。 随着市场经济的发展，珠宝首饰评估的范围已不再局限于狭义的实体部分，而是向无形资产扩展延深。如对珠宝首饰的品牌拥有权和使用权的评估，对特许经营权和连锁店品牌使用权的评估等，都可以纳入珠宝首饰评估的范畴。 零售市场、高端珠宝的消费者、经营者对专业服务也提出了更高的要求，在真伪鉴定的基础上，需要对高端的珠宝首饰艺术品价值进行评估。 二、珠宝首饰评估实践 在美国评估师协会（ASA）,珠宝首饰评估是与企业价值评估、机器设备评估、动产评估、不动产评估和评估复核并列的六个评估专业系列之一。
如何理解资产评估的价值类型 如何理解资产评估的价值类型, 根据《国际评估准则》并从资产评估和资产价值实现的角度可以把价值类型分为哪几类, 资产评估的价值类型 (一)价值类型的作用 价值类型是指评估价值的含义，是评估价值质的规定。价值类型在资产评估业务中具有重要的作用，表现在: 1、价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。资产评估价值是某项资产在特定条件下的价值表现，其价值含义不同，结果也不一样。而不是资产本身的特定价值和内在价值。例如，一台机器设备，用于投资行为的评估和用于销售变现行为的评估，其价值含义不同，评估值也不一样。用于销售变现行为，该资产的使用价值取决于市场的交换条件和需求者对其使用价值的判断;用于投资行为的评估，则只是考虑该机器设备在新投资企业中是否有用及其有用程度。显然，这时需求者及其市场条件就会产生差异。 2、价值类型制约资产评估方法的选择。价值类型实际上是评估价值的一个具体标准，为了获得某种标准的评估价值，需要通过评估方法获得。国际上通行的评估方法主要有三种:市场法、成本法和收益法。在现实工作中，我国更多地采用的是成本法，市场法和收益法的应用相对较少。 事实上，评估方法本身只是估算评估价值的一种思路，价值类型确定后直接制约着方法应用中各种指标、参数的判断和选择。 3、明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。任何评估结果都是有条件的，不同的，评估目的、市场条件决定其价值含义是不同的，评估价值也不相同。评估师在评估报告中明确其提出的评估价值
的类型，可以使委托方更清楚地使用评估价值，这样也可以规避评估师的责任。(二)价值类型的类别 价值类型的种类或表述，有代表性的观点有两种:一种是将价值类型分为现行市价、重置成本、收益现值和清算价格，这是我国理论界比较早的具有代表性的观点。另一种则是根据《国际评估准则》，将价值类型区分为市场价值以及市场价值以外的价值类型。现在，第二种观点在现实中得到广泛应用。 一、是将价值类型分为现行市价、重置成本、收益现值和清算价格，这是我国理论界比较早的具有代表性的观点。 1、重置成本是指现实市场条件下，重新构建一项全新资产所耗费的货币支出。重置成本的前提是资产处于在用状态，一方面反映资产已经投入使用，另一方面反映资产能够继续使用，对所有者具有使用价值。 2、现行市价是指资产在公开市场上的售卖价格。 公开市场应具备以下四个条件:(1)有自愿的买者和卖者;(2)买者和卖者的地位平等;(3)买者和卖者都有获得足够市场信息的机会和时间(4)买卖双方的交易行为都是在自愿的、理智的，而并不是在强制的、受限制的情况下进行的。 影响现行市价的主要因素有三个方面: (1)基础价格;(2)供求关系;(3)质量因素。 3、收益现值 收益现值是根据资产未来预期获利能力的大小，以适当的折现率将未来的收益折现为现值。 收益现值类型适用的前提条件首先是资产要投入使用，同时投资者投入的目的是为了预期收益。 4、清算价格:清算价格是指在非公开市场上限制拍卖的价格。清算价格一般低于现行市场价格，这是由市场供求状况决定的。
历年真题简答题汇总 第一章总论 2011.4如何理解市场价值? 答:1-12．对于市场价值的理解,应着重从三个方面把握: (1)公开和公平的市场条件。即所指市场是在公开和公平的市场条件下形成的, 市场条件不局限于某事件的发生或者某人发生,同时,当事人是在信息充分掌握的基础上做出的。公开市场是指一个竞争的市场,交易各方进行交易的唯一目的在于最大限度的追求经济利益,交易各方掌握必要的市场信息,具备较为充裕的时间,对被评估资产具有必要的专业知识,交易条件公开并且不具有排他性. (2)当事人是理性的。当事人充分掌握信息,不受任何压力,理性条件下做出的选择. (3)市场价值是价值估计数额。 2012.7简述资产评估价值类型在资产评估业务中的作用。 答案：1-10. 价值类型是指评估价值的含义，是评估价值质的规定。资产评估价值类型在资产评估业务中的重要作用表现在：（1）价值类型是影响和决定资产价值的重要因素；（2）价值类型制约资产评估方法的选择；（3）明确资产评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。2013.4 简述资产评估的咨询性特点。 答案：1-3.咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，这个意见本身并无强制执行的效力，评估者只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责。事实上，资产评估为资产交易提供的估价往往由当事人作为要价和出价的参考，最终的成交价取决于讨价还价的本领。咨询性除具有上述有限法律责任这一含义以外，还有另一含义，即资产评估是职业化专家活动，其表现是一定数量结构的专家组成专业评估机构，形成专业化的社会分工，评估活动专业化、市场化。这种专门化、市场化的评估业，拥有大量的资产市场信息， 能够更好地为资产业务的优化和实现服务。 2014.10资产评估程序的重要性表现在哪些方面? 答：1-21.（1）资产评估程序是规定资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证。（3 分） （2）资产评估程序是相关当事方评价自查评估服务的重要依据。（2 分）（3）恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。（2 分） 第二章资产评估的基本方法 2010.4 简述市场法的含义及其应用的前提条件。 答：2-30．市场法也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与最近售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的
资产价值类型的判断及评估方法的选择 评估目的决定评估价值，评估价值决定评估方法。不同评估方法体现资产不同价值类型或价值属性，也必然形成不同的评估结果，因此不同价值类型或价值属性、评估方法之间不具有替代性、可比性。 1.资产评估价值类型 资产评估中的价值类型是指资产评估结果的价值属性及其表现形式。不同的资产类型从不同的角度反映资产评估价值的特征和属性。不同属性的价值类型所代表的资产评估价值在性质和数量上往往存在较大差异。一般以资产评估时所依据的市场条件和被评估资产的使用状态来划分资产评估结果的价值类型，具体包括市场价值和市场价值以外的价值。 1.1 市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。 1.2 市场价值以外的价值类型包括投资价值、在用价值、清算价值、残余价值等。 1.2.1 投资价值是指评估对象对于具有明确投资目标的特定投资者或某一类投资者所具有的价值估计数额，亦称特定投资者价值； 组成部分或要素资产按其正在使用方式和程度及其对所属企业的贡献的价值估计数额； 1.2.2清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额； 1.2.3残余价值是指机器设备、房屋建筑物或其他有形资产等的拆零变现价值估计数额；1.2.4课税价值是指根据税法规定的与征纳税收相关的价值定义所确定的价值； 1.2.5保险价值是指因可能的危险造成损失的实体项目的重建或重置成本，保险价值是保险单条款中记载或认可的某一项资产损失或资产组价值的某一部分损失。 2.评估价值类型的判断 企业价值类型取决于评估目的。当资产评估师所执行的资产评估业务对市场条件和评估对象的使用等并无特别限制和要求时，注册资产评估师一般应当选择市场价值作为评估结论的价值类型。凡不符合市场价值定义条件的资产价值类型都属于市场价值以外的价值。我国的资产业务主要有资产转让，企业兼并，企业出售，企业联营，股份经营，中外合资、合作，企业清算，抵押担保，企业租赁，债务重组等。根据业务目的，就可以判断对应的价值类型。比如资产转让属于转让价值，企业清算属于清算价值等等。 3.价值类型决定了评估方法的选择和使用 价值类型实际上是资产评估价值的一个具体标准和取向，某种标准的评估价值取得，必然通过具体评估方法进行科学估算获得。事实上，评估方法只是估算评估价值的一种思路，价值类型确定必然决定了评估方法选择和使用，例如：评估师在评估资产的现行市场价值，只能采用市场比较方法估价，不能采用收益现值法或重置成本法替代，当估算资产未来价值即在用价值时，应当使用收益现值法而不能用重置成本或市场价值进行替代。毫无疑问，不同价值类型决定了评估方法选择使用，不同评估方法应体现不同价值属性，不同价值属性、不同评估方法不具有替代性、可比性，这应是资产评估一个基本原则性的问题。 4.资产评估方法的选择 评估方法的选择必须与资产评估价值类型相适应。资产价值类型是由资产的特定评估目的决定。一般认为，在某一特定的评估目的必然有其相适应的价值类型或价值属性，资产价值类
如何理解资产评估的价值类型？根据《国际评估准则》并从资产评估和资产价值实现的角度可以把价值类型分为哪几类？ 资产评估的价值类型 （一）价值类型的作用 价值类型是指评估价值的含义，是评估价值质的规定。价值类型在资产评估业务中具有重要的作用，表现在： 1、价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。资产评估价值是某项资产在特定条件下的价值表现，其价值含义不同，结果也不一样。而不是资产本身的特定价值和内在价值。例如，一台机器设备，用于投资行为的评估和用于销售变现行为的评估，其价值含义不同，评估值也不一样。用于销售变现行为，该资产的使用价值取决于市场的交换条件和需求者对其使用价值的判断；用于投资行为的评估，则只是考虑该机器设备在新投资企业中是否有用及其有用程度。显然，这时需求者及其市场条件就会产生差异。 2、价值类型制约资产评估方法的选择。价值类型实际上是评估价值的一个具体标准，为了获得某种标准的评估价值，需要通过评估方法获得。国际上通行的评估方法主要有三种：市场法、成本法和收益法。在现实工作中，我国更多地采用的是成本法，市场法和收益法的应用相对较少。 事实上，评估方法本身只是估算评估价值的一种思路，价值类型确定后直接制约着方法应用中各种指标、参数的判断和选择。 3、明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。任何评估结果都是有条件的，不同的，评估目的、市场条件决定其价值含义是不同的，评估价值也不相同。评估师在评估报告中明确其提出的评估价值的类型，可以使委托方更清楚地使用评估价值，这样也可以规避评估师的责任。（二）价值类型的类别价值类型的种类或表述，有代表性的观点有两种：一种是将价值类型分为现行市价、重置成本、收益现值和清算价格，这是我国理论界比较早的具有代表性的观点。另一种则是根据《国际评估准则》，将价值类型区分为市场价值以及市场价值以外的价值类型。现在，第二种观点在现实中得到广泛应用。 一、是将价值类型分为现行市价、重置成本、收益现值和清算价格，这是我国理论界比较早的具有代表性的观点。 1、重置成本是指现实市场条件下，重新构建一项全新资产所耗费的货币支出。重置成本的前提是资产处于在用状态，一方面反映资产已经投入使用，另一方面反映资产能够继续使用，对所有者具有使用价值。 2、现行市价是指资产在公开市场上的售卖价格。 公开市场应具备以下四个条件：（1）有自愿的买者和卖者；（2）买者和卖者的地位平等；（3）买者和卖者都有获得足够市场信息的机会和时间（4）买卖双方的交易行为都是在自愿的、理智的，而并不是在强制的、受限制的情况下进行的。 影响现行市价的主要因素有三个方面： （1）基础价格；（2）供求关系；（3）质量因素。 3、收益现值 收益现值是根据资产未来预期获利能力的大小，以适当的折现率将未来的收益折现为现值。 收益现值类型适用的前提条件首先是资产要投入使用，同时投资者投入的目的是为了预期收益。 4、清算价格：清算价格是指在非公开市场上限制拍卖的价格。清算价格一般低于现行市场价格，这是由市场供求状况决定的。
资产评估业务类型表 业务类型业务名称序号经济行为 估值类业务 单项资产 评估业务 1 资产转让 2 资产拍卖 3 资产偿债 4 资产租赁 5 资产抵押/质押 6 资产重组 7 资产捐赠 8 资产补偿 9 资产涉讼 10 认定报关价格 11 对外投资 12 接受投资 13 接受抵债资产 14 债务重组及其他 公司制改建 整体资产 评估业务 15 公司制改建 企业并购 评估业务 16 企业合并 17 企业分立 18 企业破产 19 企业清算 20 企业解散 产权变动 评估业务 21 增资扩股 22 IPO评估 23 股权转让 24 债转股 上市公司 并购重组 评估业务 25 重大资产重组 26 上市公司收购 27 资产置换 28 发行股份购买资产 29 定向增发 30 借壳上市 司法鉴证 评估业务 31 资产损害赔偿鉴定评估 32 债务纠纷涉及的资产拍卖(变卖) 价值鉴定评估 33 民事案件涉诉标的价值的估算
34 刑事案件定罪量刑中相关损失的估算 估值类业务 服务于 会计核算的 评估业务 35 资产或资产组减值测试评估 36 非货币性资产公允价值评估 37 金融工具公允价值评估 38 合并对价分摊评估 海外并购/投资 评估业务 39 海外并购 40 海外投资 PE/VC 评估业务 41 PE评估 42 VC评估 生态/环境 评估业务 43 碳排放权评估 44 生态补偿价值评估 45 环境损失评估 46 森林生态价值评估 税基 评估业务 47 计税价格评估 非估值类业务评审评价类 财政资金 评价业务 48 财政资金绩效评价 49 国有资本经营预算支出项目绩效 评价 50 中小企业发展专项资金评审 企业绩效 评价业务 51 企业绩效评价 52 金融企业绩效评价 53 现代服务业综合试点工作绩效 评价 54 上市公司业绩评价 企业内控控制 评价业务 55 企业内控控制评价 管理咨询类 为政府及其 职能部门 提供的管理 咨询业务 56 质量信用评估 57 社会组织评估 58 预算绩效管理咨询 59 证券公司合规性评估 为企业日常 经营提供的 管理咨询 业务 60 投资项目可行性研究评估、决策 分析 61 品牌评价及管理 62 资产管理 63 人力资源管理咨询 64 激励约束机制设计及评价 65 流程重构/重整 66 风险管理 67 价值管理 68 战略管理
第一章导论 （1）资产评估是对资产在某一时点的价值进行估计的行为或过程。具体地讲，资产评估是指符合国家有关规定的专门机构和人员，依据国家的有关规定，为了特定的评估目的，遵循适用的评估原则，选择适当的价值类型，按照法定的评估程序，运用科学的评估方法，对特定资产的价值进行估算的过程。 （2）资产评估的时点性是指资产评估是对评估对象（即待评估资产）在某一时（间）点的价值的估算。这一时点是所评估价值的适用日期，也是提供价值评估基础的市场供求条件及资产状况的日期，我们将这一时点称为评估基准日。 （3）市场价值：一资产在公开竞争的市场上出售，买卖双方行为精明，且对市场行情及交易物完全了解，没有受到不正当刺激因素影响下所形成的最高价格。 4、简答 (1)资产评估的基本要素有哪些？ 资产评估的基本要素包括评估主体、评估对象、评估依据、评估目的、评估原则、价值类型、评估程序及评估方法八个构成要素。 从事资产评估业务的机构和人员，是资产评估工作中的主体。特定资产是待评估的对象。国家的有关规定是指资产评估活动所应当遵守的有关法律、法规、政策文件等，它是资产评估的依据。特定的评估目的，是指资产业务发生的经济行为。评估原则即资产评估工作的行为规范，是处理评估业务的行为准则。价值类型是对评估价值的质的规定，它取决于评估目的。评估程序是资产评估业务的工作步骤。评估方法是估算资产价值所必需的特定技术方法。(2)资产评估假设的具体内容是什么？ 资产评估假设是资产评估工作得以进行的前提假设，包括继续使用假设、公开市场假设和清算假设。 继续使用假设是指资产将按照现行用途继续使用，或转换用途继续使用。现实中的表现主要有三种情况：一是资产将按照现行用途原地继续使用；二是资产将转换用途后在原地继续使用；三是资产的地理位置发生迁移后继续使用。公开市场假设是指待评估资产能够在完全竞争的市场上进行交易，从而实现其市场价值。清算假设是指资产所有者在某种压力下，如破产、抵押权实施等，将被迫以协商或以拍卖方式，强制将其资产出售。 （3）资产评估的经济原则有哪些？ 资产评估原则是规范评估行为和业务的准则。资产评估的经济原则包括贡献原则、替代原则、预期收益原则、最佳（也称最高最佳）使用原则。 贡献原则是指在评估时，某一资产或资产的某一构成部分的价值，应取决于该资产对与其他相关资产共同组成的整体资产价值的贡献，或该部分对资产整体价值的贡献，也可以用缺少它时整体资产价值或资产整体价值的下降程度来衡量确定。 替代原则的理论依据是同一市场上的相同（或相近似）物品具有相同（或相近）的价值。预期收益原则是指资产的价值不是取决于其过去的生产成本和销售价格，而是决定于其在评估基准日后能够带来的预期净收益，即预期的获利能力。预期的获利能力越大，资产的价值就越高。最佳（也称最高最佳）使用原则即按照估价对象的最佳使用方式，评估资产的价格。第二章资产评估的程序与基本方法 （1）复原重置成本是指在评估基准日，用与估价对象同样的生产材料、生产及设计标准、工艺质量，重新生产一与估价对象全新状况同样的资产即复制品的成本。 （2）更新重置成本是指在评估基准日，运用现代生产材料、生产及设计标准、工艺质量，重新生产一与估价对象的具有同等功能效用的全新资产的成本。 （3）实体性贬值是指资产投入使用后，由于使用磨损和自然力的作用，导致其物理性能不断下降而引起的价值减少。
科技成果价值评估模型及方法 基于科技成果价值评估的目的和特点，一般有收益法和成本法两种途径。 收益法 收益法是资产评估方法中的一种，是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，从而确定被评估资产价格的一种评估方法。这种方法较全面地考虑了影响收益的各种因素，真实和较准确地反映本金化的价格，与投资决策相结合，应用该方法评估的技术资产的价格容易为供求双方所接受。但是，收益法中收益的预测和界定是比较困难的，各种风险因素、使用期限等的确定需要大量的经验，因此收益法评估的难度较大，对评估者的要求非常高。 （l）收益法的前提条件 收益法通常是在继续使用假设前提下运用的。应用收益法评估资产必须具备以下条件： 被评估资产必须具有获得预期收益的能力，并且收益可以用货币计量与获得资产未来预期收益相联系的风险是可以估算出来的。 由于科技成果可为所有者带来超额收益或垄断利益。因此科技成果价值评估主要应用收益法。 （2）收益法的评估模型 收益法的基本计算公式或称原理公式如下：
式中：P为资产评估价值 Ri为第i年资产预期收益额 n为收益年期 r为折现率 B为技术资产的分成率 实际操作中，根据资产经营的期限，收益的估计直接应用上式或在上式基础上进行交换，具体方法如下： ①有限期收益的计算方法。当被评估资产在未来的经营期限是有限时间时，或需要评估有限期间的资产价值时，上式中n是一个具体数字，即为该资产的剩余寿命周期。可直接接上式进行计算。 ②永续年金资本化方法。如果一项资产可以永久地经营下去，则可获得永续性收益，当资产的收益Ri可认为是每年保持不变时，根据等额分付现值公式，则可变换成： 若经营期限长时，上式期限n可认为很大，即n→∞于是→0，则有： 式中：R实际上是等额年金：r为折现率，即本金化率，B为技术分成率。 ③有限期限收益和年全资本化结合的计算方法阶段法）。一般来说，资产的近期收益可以比较准确的预测，期限越长，预测越困难，只能做出趋势性估计。而小资十的时间价值的概念和等值计算的公式可以看出，近期收益的准确度远比远期收益的准确度对资产价值的估计重要，因此，可
资产评估公司业务质量控制制 度 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
资产评估质量控制制度 资产评估公司（事务所）业务质量控制制度 第一章总则 第一条为规范本单位的资产评估业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据相关法律、法规和资产评估准则等相关规定，制定本制度。 第二条本制度适用于本单位的资产评估业务及与价值估算相关的其他业务的质量控制。 第二章基本要求 第三条从业人员执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则等相关规定。采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，不得违背评估准则的基本要求，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在评估报告中明确说明。 第四条严格执行本单位制定的《员工岗位责任制》，履行本岗位应履行的相关职责，并对本岗位工作任务负责。 第三章业务执行 第五条严格执行本单位制定的《资产评估业务操作规程》。 第六条从业人员执行资产评估业务，应当履行适当的评估程序，基本评估程序通常包括： (一)明确评估业务基本事项； (二)签订业务约定书； (三)编制评估计划； (四)现场调查； (五)收集
评估资料； (六)评定估算； (七)编制和提交评估报告； (八)工作底稿归档。从业人员不得随意删减基本评估程序。 第七条从业人员在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，且当采取必要措施仍无法弥补程序缺失并对评估结论产生重大影响时，应按照本单位内部规章制度，逐级汇报批准，由项目负责人协商委托方终止评估业务。 第八条聘请专家协助工作的资产评估业务，应当采取必要措施确信专家工作的合理性。 第九条本单位根据初步了解的项目情况，选派具备一定资历和经验、良好专业能力和职业道德的从业人员作为项目负责人，其是全面负责某项评估业务并保证项目顺利实施、在评估报告上签字的注册资产评估师。 第十条接受评估业务前，项目负责人应与委托方进行充分沟通，通过公开渠道查询有关情况，关注的事项一般包括： (一)本单位是否具有足够的从业人员，出具评估报告的时间是否能够得到保证。 (二)从业人员是否具备专业胜任能力。 (三)委托方是否明确提出预先设定的评估结论或表露出明显的利益倾向。 (四)委托方在了解国家相关法律、法规的情况下，是否仍有不当使用评估报告的明显倾向。 (五)被评估单位是否存在由于管理缺陷或诚信缺失等可能影响其提供资料真实性、合法性、完整性的情况。 (六)评估程序是否能够适当履行。 (七)本单位及从业
第一章总论名词解释 1、资产评估：资产评估是指通过对资产某一时点价值的估算，从而确定其价值的经济活动。具体地说， 资产评估是指由专门的机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循使用的原则，选 择适当的价值表类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。（P1) 2、资产评估的价值类型：资产评估的价值类型是对评估价值的质的规定，对资产评估方法的选择具有约 束性。（P1) 3、资产评估的特定目的：资产评估的特定目的是指被评估资产即将发生的经济行为。同样的资产，因为评估的特定目的不同其评估值也不相同。（P9） 4、市场价值：市场价值是指自愿买方和自愿卖方在评估基准日进行正常的市场营销之后所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值估计数额，当事人双方应各自精明、谨慎行事，不受任何强迫压制。（P12） 5、在用价值：在用价值是指特定资产在特定用途下对特定使用者的价值，该价值类型重点反映了作为企业组成部分的特定资产对其所属企业能够带来的价值，而并不考虑该资产的最佳用途或资产变现所能实现的价值量。（P12） 6、投资价值：投资价值是指资产对于具有明确投资目的的特定投资者或某一类投资者所具有的价值。（P13） 7、持续经营价值：持续经营价值是指在持续经营条件下公司的价值。持续经营价值假设现在资产将被用于产生未来现金流并且不会被出卖。（P13） 8、继续使用假设：继续使用假设是指资产将按现行用途继续使用，或转换用途继续使用。（P15） 9、公开市场假设：公开市场追记是假定在市场上交易或拟在市场上交易的资产，资产交易双方彼此地位平等，彼此双方都有获得足够市场信息的机会和时间，以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。（P16） 10、清算（清偿）假设：清算（清偿）假设是指资产所有者在某种压力下被强制进行整体或拆零，经协商或以拍卖方式在公开市场上出售。（P17） 11、独立性原则：独立性原则是指在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估机构应始终坚持独立的第三者立场。评估机构应是独产的社会公正性机构，不能为资产业务各方的任何一方所拥有，评估工作不应受外界干扰和委托者意图的影响，评估机构和评估人员不应与资产业务有任何利益上的联系。（P17） 12、客观性原则：客观性原则是指评估结果应有充分的事实为依据。评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在评估过程中排除人为因素的干扰，具有客观、公正的态度和采用科学的方法。（P18） 13、专业性原则：专业性原则是指资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机。（P18） 14、替代性原则：替代性原则是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。（P19） 15、狭义的资产评估程序：狭义的资产评估程序是从资产评估机构和人员接受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估报告书结束。（P20） 16、广义的资产评估程序：广义的资产评估程序是从承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项开始，到资产评估工作档案归档结束。（P20） 17、资产评估程序：资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。（P20） 简答 1、简述资产评估的六大要素。（P1） 答：（1）资产评估的主体，指资产评估由谁来承担；（2）评估的客体，指资产评估的对象；（3）评估的特定目的，指资产业务发生的经济行为；（4）评估的价值类型，是对评估价值的质的规定；（5）资产评估的方法，是指确定资产评估价值的手段和途径；（6）资产评估程序。资产评估的要素是一个有机组成的整体，它们相互依托、缺一不可。 2、简述资评估的特点。（P2） 答：（1）现实性。（2）市场性。（3）预测性。（4）公正性。（5）咨询性。 3、如何理解资产评估的现实性特点？（P2） 答：资产评估中的现实性是指以评估基准期为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。现实性特点表现在以下三个方面：（1）资产评估直接以现实存为资产确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡、达成一致等约束，只需要说明当前资产状况。（2）以现实状况为基础反映未来。（3）现实性强调客观存在，形式上存在而实际上已消失者，形式上不存在而事实上存在者要以实际上的客观存在为依据进行校正。
资产评估报告分哪几种类型 评估报告类型是基于资产评估业务分类考虑的。按资产评估工作的内容不同应包括一般评估业务、评估咨询业务、评估复核业务。具体操作上，一般评估、评估咨询、评估复核均为独立业务，可以单独运作和服务；三种业务在具体承接过程中也是可以合并考虑，即同一客户存在着三种类型业务同时适用的可能性。 （一）一般评估业务 一般评估业务就是我们对明确评估对象的评定、估算并出具评估报告的业务。该类业务主要是以交易中资产及股权作价提供参考价值为目的的业务，其完成的标志是出具资产评估报告，范围既包括产权变动情况下出于提供价值参考或发挥鉴证作用目的的单项实物资产评估、各类无形资产评估和企业价值评估等；又包括产权各种处置方式下单项资产或组合资产的评估如租赁、承包、破产、清算、拍卖、使用权转让等；还包括直接作为鉴证目的的补偿、损失确定、涉案财产
价值评估等类型的评估。评估业务基准日一般为当前或近期，其时态为当前时态。 （二）评估咨询业务 评估咨询业务以评估手段提供咨询服务，它包括为政府、企业、金融机构、风险投资人提供投资项目评估以及企业改制、企业发展战略、商业计划书、兼并收购的尽职调查等咨询服务以及行业政策法规、技术标准的研究和研讨、财务顾问、咨询相关专业的培训等。例如，评估目的本身就明确为评估咨询或价值分析，如金融不良资产评估；当其他计量手段无法达到目的时，评估计量手段可能会被使用；评估的一些技术和方法可能会应用于企业管理、企业调查、各类数据化决策管理等。其评估报告的外在表现形式有咨询报告、评估咨询报告、价值分析报告、尽责调查报告、项目建议书、可行性研究报告等，其基准日的时态可以是当前，但更多的是未来。
第二章资产评估价值类型 一、单项选择题 1、决定资产评估价值类型的要素是（）。 A．资产评估的客体B．资产评估方法 C．资产评估的特定目的D．法定的程序 2．评估资产的（公允）市场价值所适用的最直接的假设前提是（）A．继续使用假设 B.公开市场假设 C．清算假设 D.会计主体假设 3．以产权变动为评估目的的有（） A．资产抵押 B.企业兼并 C．财产纳税 D.财产担保 4．资产评估值与资产交易中的实际成交价格存在下列关系（）。 A．前者必须高于后者B．前者必须低于后者 C．前者必须等于后者D．前者可以高于、低于或者等于后者5．以资产保全、补偿为目的的资产评估，适用（）。 A．重置成本标准B．现行市价标准 C．收益现值标准D．清算价格标准 6．资产评估的一般目的是评估资产的（）。 A．价格B．价值 C．公允价值D．公开市场价值 7．评估资产市场价值所适用的最直接的假设前提是（）。 A．在用续用假设B．公开市场假设 C．清算假设D．会计主体假设
8．（）是资产评估业务的基础，决定了资产价值类型的选择，并在一定程度上制约着评估途径的选择。 A．评估目的B．评估方法C．评估规程D．评估对象 9．按存在形态可以将资产分为（）。 A．可确指资产和不可确指资产B．固定资产和流动资产 C．有形资产和无形资产D．单项资产和整体资产 10．资产评估的主体是指（）。 A．被评估资产占有人B．被评估资产 C．资产评估委托人D．从事资产评估的机构和人员 11．下列选项中不符合资产评估中确认“资产”标准的是（）。 A．控制性B．有效性C．货币计量性D．市场性 二、多项选择题 1．资产评估与会计计价的区别主要有（）。 A．操作者不同B．目的不同C．前提条件不同 D．假设不同E．方法不同 2．资产评估的经济原则包括（） A．科学性原则B．替代原则C．专业性原则 D．预期原则E．最佳利用原则 3．适用于资产评估的假设有（）。 A．重置成本假设B．公开市场假设C．收益现值假设 D．清算假设E．交易假设 4．在资产评估中，评估方法的选择要与（）相适应。 A．评估目的B．评估时的市场条件C．评估机构的能力
编号：_____________资产评估业务合同 甲方：________________________________________________ 乙方：___________________________ 签订日期：_______年______月______日
甲方（委托方）： 法定代表人： 营业执照号码或组织机构代码证号码： 住所： 乙方（评估机构）： 法定代表人： 营业执照号码或组织机构代码证号码： 住所： 根据《中华人民共和国合同法》和《资产评估准则——基本准则》，就甲方委托乙方对其提出的资产进行评估，经双方协商，达成以下约定： 第一条资产评估目的 甲方拟，本次资产评估结果作为该经济行为计算相关资产价值的参考。 第二条资产评估对象和范围 根据资产评估目的，本次资产评估的对象是：；范围 是。具体清单详见甲方提交给乙方的资产清查评估明细表。第三条资产评估基准日 评估基准日由甲方确定为年月日。 第四条资产价值类型 本次评估采用类型。 第五条资产评估报告提交期限
在甲方充分配合的基础上，乙方必须保证组织足够的评估力量按照甲方的进度安排在合理的工作时间内完成评估工作，提交资产评估报告。 乙方须于年月日前向甲方提交资产评估报告。 第六条甲方的责任与义务 1、甲方的责任： （1）对评估目的所涉及相关经济行为的合法性、可行性负责； （2）提供评估对象法律权属等资料，并对所提供评估对象法律权属资料的真实性、合法性和完整性承担责任； （3）提供评估必要的资料，并保证所提供给乙方的会计账册、评估明细表、资产清查及使用情况等评估数据、资料和其他有关文件、材料的真实性、合法性、完整性； （4）根据评估目的对应经济行为的需要恰当地使用评估报告。 （5）提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。 2、甲方的义务： （1）及时按资产评估的要求向乙方提供真实、充分、合法的资料，法律权属证明文件及其他相关法律文件； 根据资产评估的要求，对各项资产进行全面清查、盘点； （2）认真填写各项清查明细报表，在乙方要求的时间内报送乙方；对提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认； （3）甲方应当为乙方及其工作人员执行评估业务提供必要的工作条件和协助；
资产评估准则－评估程序（中评协[2007]189号） 2008-07-01 资产评估准则——评估程序 第一章总则 第一条为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。 第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。 第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。 第二章基本要求 第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，履行适当的评估程序。 第六条注册资产评估师通常执行下列基本评估程序： （一）明确评估业务基本事项； （二）签订业务约定书； （三）编制评估计划； （四）现场调查； （五）收集评估资料； （六）评定估算； （七）编制和提交评估报告； （八）工作底稿归档。 注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。 第七条注册资产评估师应当根据本准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。 第八条注册资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。 第九条注册资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。 第十条注册资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。
第三章评估程序要求 第十一条注册资产评估师应当明确下列评估业务基本事项： （一）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者； （二）评估目的； （三）评估对象和评估范围； （四）价值类型； （五）评估基准日； （六）评估报告使用限制； （七）评估报告提交时间及方式； （八）评估服务费总额、支付时间和方式； （九）委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。 第十二条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务。 第十三条评估机构在决定承接评估业务后，应当与委托方签订业务约定书。评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。 第十四条注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。 评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。 注册资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。 第十五条注册资产评估师编制的评估计划，应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。 第十六条注册资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核、批准。 第十七条注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。 第十八条注册资产评估师应当要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。 注册资产评估师应当要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。 第十九条注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。 第二十条注册资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。