《审计学》案例分析题参考答案
一、审计重要性标准的初步评估
（一）1．会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元
根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多
数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
二、审计风险的分析
审计风险的分析（一）
1.各种情况下的审计风险分别为：%、1%、%、%、%、6%。
2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。
3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。
由于：审计风险 = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的高低，而不能控制它们。审计人员要将审计风
险降低到可接受水平，只有通过正确评估固有风险和控制风险的水平，从而确定检查风险的可接受水平；再通过实施恰当的审计程序，收集充分恰当的审计证据，将检查风险降低到可接受水平，从而将审计风险降低到可接受水平。
因此，可接受的检查风险越高，即固有风险与控制风险的综合水平（两者乘积）越低，所需的审计证据就越少；反之，可接受的检查风险越低，即固有风险与控制风险的综合水平（两者乘积）越高，所需的审计证据就越多。
第三种情况的固有风险与控制风险的综合水平最低，为6%，因而其可接受检查风险水平最高，所需审计证据就最多。第六种情况的固有风险与控制风险的综合水平最高，为100%，因而其可接受检查风险水平最低，所需审计证据就最多。
三、调节法的运用
20X2年12月31日在产品数量应为1 000千克（2000+4000-5 000），同账面2 100千克相比，相差1 100千克，属多计在产成品数量，从而多计在产品成本。
20X2年12月31日产成品数量应为5 500千克（ 5 000+4 500-4 000），同账面4 800千克相比，相差700千克，属少计产成品数量，从而少计在产品成本。
四、不相容职务的分析
不相容职务的分析（一）
1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题。
不相容职务的分析（二）
东方贸易公司三位职员分工如下：1，6，7工作由一个人负责；2，3工作由一个人负责；4，5，8工作由一个人负责。
五、内部控制制度的分析
1.采取的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。
2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。
3.观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。
4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。
六、审计报告的编制
审计报告的编制（一）
应发表标准无保留审计意见报告。
审计报告
环宇公司董事会：
我们审计了后附的环宇有限公司（以下简称环宇公司）20X2年12月31日资产负债表以及20X2年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是环宇公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计程序的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了环宇公司20X2年12月31日的财务状况以及20X2年度经营成果和现金流量。
XX会计师事务所有限公司中国注册会计师：XXX (签名并盖章)
(公章) 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)
中国 XX市报告日期：20X3年2月18日审计报告的编制（二）
审计报告中存在的问题：
1.审计报告引言段不规范，没有指明审计责任和会计责任。
2.发表的审计意见不恰当。事项2属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整20X3年度会计报表。由于该公司拒绝调整，且金额重大，因此，注册会计师应当根据其重要性水平发表保留意见或否定意见。这样，意见段的表述就不正确。
3.审计报告日期应是3月30日。
审计报告的编制（三）
1.应发表无法表示意见审计报告。困为审计人员难以获得20X2年度的手工账簿资料，而且这些资料又非常重要，审计工作受到严重限制，无法收集到必要的审计证据。
审计报告
宏达建筑材料股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对后附的宏达建筑材料股份有限公司（以下简称宏达公司）20X2年12月31日资产负债表以及20X2年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是宏达公司管理当局的责任。
由于宏达公司部分会计因资料遭受水灾而损毁，使会计记录缺乏系统性和完整性，导致我们无法实施适当的审计程序，获取充分适当的审计证据。
由于前段所述原因，我们无法获取必要的审计证据，因此，我们无法对上述会计报表发表意见。
正则会计师事务所有限公司中国注册会计师：XXX (签名并盖章)
（公章）中国注册会计师：XXX(签名并盖章)
中国 XX市报告日期：20X3年 XX月XX 日
七、审计意见的表述
审计意见的表述（一）
1.保留意见审计报告。房屋应以原价表示，该公司以现行评估价表示，违背了企业会计准则的有关规定，审计报告中应予说明。
2.无保留意见审计报告。虽然某些项目违背了会计准则，但符合国家有关部门的规定，且金额不大，又在报表附注中予以充分揭示。
3.保留意见或否定意见审计报告。对子公司的投资应当采用权益法核算，该公司采用成本法核算，不符合企业会计准则和会计制度的规定。此外，又无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。因而应当根据对子公司投资在该公司会计报表中的重要程度，发表保留意见或否定意见审计报告。
4.带强调事项段的无保留意见审计报告。因注册会计师对这一诉讼案件的结果无法作出合理估计，而又认为所审计的会计报表总体上是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提醒读者，使报告使用人在阅读会计报表进不应忽视这一不确定事项。
审计意见的表述（三）
1.因为是年度会计报表审计，不要求企业每年提供三年比较会计报表。因此，这项内容不影响审计报告的表述。
2.按企业会计准则和会计制度的规定，现金流量表应对外报送并公布，该公司不愿公布该表，我们认为将影响会计报表的全面反映，对此应在审计报告中持保留意见。
3.按会计制度规定，企业变更会计政策，不需财政部门的批准，只要符合变更条件并经企业最高管理当局批准即可，并应在会计报表附注中进行充分说明。因此，可签发标准无保留意见审计报告。
4.产成品余额多计10 000元，影响了20X2年的利润，对于这一未调整事项，如判断属重大事项应持保留意见；属非重大事项，可在签发无保留意见报告。
5.改变产成品计价方法，既不合理也不合规（不能在年度中间变更会计处理方法），也未在会计报表中说明，应持保留意见。
6.因为执行其他审计程序对应收账款余额进行了验证，因此，不影响是审计意见。
7.该公司较长时期不支付现金股利，对公司股东和债权人利益均有影响，该公司不愿披露，属于披露不充分，对此应在签发保留意见报告。
八、资产负债表的审查
1.注册资本增减超过20%，是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。
2.盈余公积计提不足，显然只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。
3.未分配利润为：（1 350 000+5 400 000）×（1—75%）=1 687 500（元）。这与期未的1 687 500元相符。
九、利润表的审查
1．影响：
（1）导致利润减少15 000元。应补充入账。
借：银行存款 58 500
贷：产品销售收入 50 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 8 500
借：产品销售成本 35 000
贷：产成品 35 000 （注：“产品销售”可用“主营业务”代替）
（2）导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。
借：应付福利费 2 340
贷：产品销售收入 2 000
应交税金——应交增值税（销项税额）340
（3）导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：
借：待摊费用 7 000
贷：产品销售费用 7 000
（4）（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。
（5）导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。
借：资本公积 26 000
贷：管理费用 26 000
（6）导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。
借：营业外支出——固定资产非常损失 5 000
贷：盈余公积 5 000
2．利润表（调整过程及其结果）如下
重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。
其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元
应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元
十、利润分配表的审查
1.按照我国现行制度的有关规定，对于股东大会最终批准的利润分配方案与董事会原先提请批准的利润分配方案的差异，应采取调整当期利润分配项目年初数的方法进行处理。
年年初未分配利润=12500-4500+3000+5000=16000（元）
十一、现金的清查
1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证”），并检查相关
的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。
2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额—20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额 = 1 + 4 120 – 4 +520 —390 = 1 元。
20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 – 1 = 元。
3．存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。
十二、银行存款的审查
1.根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
20X1年7月31
2.存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。
十三、短期投资的审查
存在的问题：（1）购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”账户，不应记入“投资收益”账户，该公司这样做属虚减资产，虚减收益。
（2）购买短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资成本，不应增加财务费用，该公司这样做属虚减资产，虚增费用。
（3）由于市价高于成本，因而短期投资应当按成本在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示“短期投资”项目，属虚增资产，虚增收益。
账务调整：
（1）借：应收股利 12 000
贷：投资收益——出售短期股票12 000
（2）借：短期投资 3 000
贷：财务费用 3 000
（3）借：投资收益12 000
贷：短期投资跌价准备12 000
年末该公司的资产负债表中“短期投资”项目应按成本价（90 300元）列示，不应按市价列示。
十四、债权业务的审查
这笔货款存在的问题可能有：
1.此货款有纠纷。如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。
2.此货款纯属虚构。该厂为了完成19X9年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。
3.可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。
4.可能是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。
针对上述情况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正原因。若是双方因价格、质量方面的问题出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账有错误，或工作失误未销账，则应立即更正；若是虚构或款收回被人利用，则要严肃处理，并及时调整有关账目。
十五、坏账准备的审查
1.存在的问题：（1）收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款”既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了准备。（2）年末企业应冲销坏账准备1600元[800000×3‰―（6000―3000+1000）]，该企业反而又提2400元，虚增费用4000元（2400+1600）。
2.调整分录：
（1）借：其他应付款1000
贷：坏账准备1000
（2）借：坏账准备4000
贷：管理费用4000
十六、存货采购业务的审查
1.上述资料讲述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。
财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。
2.应要求企业做调整分录，具体为：
借：原材料 1 500
贷：管理费用 1 500
对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：
借：其他应收款（20 * 34．50）2070
贷：原材料2070
同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。
实际入库数量 = 8 500 —80 = 8 420千克
实际总成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元
实际单位成本 = 292 680 ／8 420 = 34．76元。
十七、存货储存业务的审查
1.不应包括在20X2年存货内，因目的地交货，交货期为20X3年，应以收到货款为准。
2.应包括在20X2年存货内，因20X3年1月4日收到货物才付款，20X2年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立。
3.如果已付款并已收到发票账单，就应计入20X2年存货内（属于在途物资），因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到发票账单且未付款，就不应计入20X2年存货内（因为无入账依据）。
4.不应包括在20X2年存货内，因已收款并将货物送装运部门，销售已成立。
十八、存货发出业务的审查
《组织行为学》常用案例分析题参考答案： 案例一 参考答案或提示： 开始组织较小，采用的方法很使用这种较小的组织，随着组织的变大，管理者没有能力像以前一样的继续完成以前成功的方法，管理方法不适应组织的进一步发展。从组织变革的步骤着手分析。 案例二 参考答案或提示： 1、由职权之争引发冲突，又因信息沟通障碍产生矛盾。 2、威恩解决矛盾的方法是可行的。他采用了转移目标的策略，如给他们设置一个共同的冲突者马德，并促进明娟和阿苏之间沟通信息，协调认知。 3、改善人际关系一定要体现平等的原则、互利原则和相容的原则。让明娟和阿苏和平共处、互相谅解，且告知他们未升迁的利益更大，并使他们相信威恩的话。这一过程启发我们应该依据人际交往的原则，运用科学的方法，帮助下属正确处理好人际关系方面的问题。 案例三 参考答案或提示： 1、王义堂现象说明领导者个人的实际管理水平与素质，即真才实学很重要。 同时还说明，王义堂采用的专制管理方式，在技术相对简单和成熟、而管理又比较混乱的情况下，具有很好的效力。 2、在当前研究王义堂现象，有以下现实意义： A、改革应首先从企业领导人入手； B、改革的关键是管理创新。要建立科学的管理制度并严格执行，落到实处；并根据客观实际情况，适时调整领导人的管理方式。 C、改革要进行制度创新，要在经营机制上把领导人的个人利益同组织利益相结合。 案例四 参考答案或提示： １、我们根据钱德勒的组织结构理论便能发现，陆振华的蚊香厂采用的是一种职能制（或直线职能制）组织结构。２、根据钱德勒的组织结构理论和权变思想，鲍发建议的产品型结构其实质是一种事业部制组织结构。 案例五 参考答案或提示： 1、因为唐文为了便于自己对公司进行集中领导，有利于他实施控制和管理，所以要对以前的组织结构进行改革。改革后的组织结构是典型的直线职能结构：它包含了直线关系、参谋和委员会，管理层次分明。且具有集中领导，便于调配人力、财力和物力；职责清楚，有利于提高办事效率；秩序井然，使整个组织有较高稳定性的优点。 原先的组织结构具有多头领导、责权不明、管理层次混乱、管理跨度不合理等缺点。 2、唐文改革组织结构可能遇到以下问题： ①来自公司上下员工观念上的阻力； ②因地位变化的产生阻力； ③来自人们的生活习惯方面的阻力； ④来自社会环境方面的阻力，如人们的指责或批评等。 他应该分以下步骤予以实施： ①要开展宣传教育活动； ②要利用群体动力，发动群众讨论和参与组织结构改革；
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
医患（案例分析） 基础部分 1、一中年男患者，因“消化性溃疡伴上消化道出血（出血量较大）”首次入院治疗，因对病情转归及恢复时间没底，又因手头工作紧，家里小孩将迎接中考，故心情较抑郁。作为管床医生，你将如何与之做好沟通？ 答题要点： 住院初沟通：仪表端庄、神态自信、目光亲切；称呼得体，自我介绍后耐心、详细地询问病史及社会心理史；问诊、查体结束后，简介之后需进行的诊疗流程、注意事项、与相关医护的联系方式等。 治疗中沟通：据病情、检查结果、经济状况等制定相宜治疗方案，与患者及时沟通，使其了解治疗各阶段，既做好心理准备，也利于配合医护人员的诊疗工作。同时注意加快病人社会心理的康复。 出院沟通：可从康复处方、诊疗效果反馈、医疗服务等方面进行。 随访：增加医患沟通的外延，可主要通过电话、书信交流。 2、有一位外地农民来医院就诊，女性，不识字。腹部剧烈疼痛半天，在挂号窗口前不知挂哪科的号。请问如何引导病人挂号、就诊？ 答案要点：导医可上前询问，是上腹痛还是下腹痛，有无恶心呕吐，有无腹泻等症状，如有以上症状可以挂内科，如以上症状不明显可以挂外科，因为是女性，还可以挂妇科。应将病人送到诊室。 3、在医患日常的交流中，患者提出了医疗以外的如法律方面的较专业的问题，作为临床住院医师的你一时无法回答，请问应如何应对？ 答案要点：谦虚、实事求是、不回避自己的不足；鼓励、加强学习、与患者共同学习；扩大自己的知识面、广博知识，提高患者对自己的信任。 4、某外地农村患者至一大医院，进入门诊大厅，不知该往哪边走，你是医院的导医人员，请与他沟通使之顺利就医。 答案要点：亲切礼貌、平易近人，称呼得体；耐心询问以前病情，介绍医院诊疗情况；引导患者至正确的诊室就诊，鼓励患者、家常话。 5、医院推行“病人选医生”制度，你作为医务处领导，请简要分析该制度存在的问题。 答案要点：选择的盲目性；忽视了医疗工作的特殊性；择医重心的不平衡。 6、一位51岁的女性患者，因慢性腹泻反复发作6-7年又发3周，伴暗红色稀便、腹痛入院。初步诊断：慢性结肠炎、肠克隆氏病？入院后病人焦虑、常发脾气，睡眠差，食欲一般。在入院的第8天中午用餐时，发现食堂提供的菜中有一小虫子，此时菜已吃了一大半。患者随即大声叫喊，在工作人员赶到后提出妥善处理建议时，患者剧烈呕吐，之后发热一天（T37.5℃）。如果你是当事医务人员，该如何与患者沟通，并妥善处理此争议事件。 答案要点：正视患者反映意见，重视患者感受。对工作中的失误诚恳表示歉意。马上请主管床位医生到位，作必要检查妥善处理病情，争取患者配合和谅解。 7、在母婴病区，一位刚生产二天的产妇，从护士手中接过刚常规洗完的婴儿，给宝宝喂奶中，发觉婴儿食欲不好，精神差。即请新生儿科会诊，收住新生儿病房，经摄X片等检查，诊断：新生儿肺炎。产妇及家属认定是护士给婴儿洗澡受凉所致。要求医院保证患儿健康痊愈，并承担医疗费用。 如果你是当事医务人员，该如何与患者沟通，并妥善处理此争议事件。 答案要点：重视家属意见书，肯定意见中的合理部分，实事求事分析患儿情况，让家长了解新生儿洗澡环境和流程。 伦理 [案例一]
案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
精品文档案例分析题参考答案 家供货商联合17 2003年某月，某行业协会属下的1．（第二次考的，二选一，10分题）双方的谈判否则他们将集体撤离家乐福。向家乐福发难，要求家乐福砍掉某些不合理收费，该行业协会说，一些供货商由于家乐福的高额进场费而造成亏损。随后，来自北不欢而散。京、南京等地的部分供货商声援这家行业协会，家乐福面临四面楚歌。“进世界最大的零售商沃尔玛对国内供货商一般只收几百元作为所谓的形成对比的是，月沃尔玛到北京开店时，向供应商公开承诺免收进场费。，而且6场费”沃尔玛高效的物流和供应链管理系统。沃尔玛给人们留下印象最深的是它的整套先进、的管理模式已经跨越了企业内部管理和与外界“沟通”的范畴，而是形成了以自身为链主，“供应链制胜的关键—链接生产厂商与顾客的全球供应链。其创始人山姆?沃尔顿有句话说：—永远都要比对手更好地控制成本”。请回答下列问题：1）试剖析家乐福收取高额进场费的原因，并分析沃尔玛采取免费进场的有效手段。（2）请你为家乐福设计改进方案，以保持其与供应商的合作。（因为17家供应商没有形成供应链管理，答：家乐福收取高额进场费的原因是：家乐福与供应链是以顾客满意度作为目标的服务化管理，即没有于合作的企业形成一体化的合作目企业与企应链管理是面向顾客需求而形成的一种全新的管理模式，在供应链的节点上，标。自然就不会收合作业之间是一种协同性的合作管理，如果家乐福是面向顾客来经营企业的，企业的高额进场费了。沃尔玛采取免费进场是因为它拥有整套先进、高效的供应链管理系统，运用供应链管理 用户的需求拉供应链是面向用户需求而存在的，的现代管理思想和管理手段进行客户管理。服务流、资金流运作的驱动源。供应链管理已成为一种先进/动是供应链中的信息流、产品创建集成也为企业之间的信息沟通和交流、的业务管理模式，它不仅带来了新的管理理念，已成为表征企业核心竞争力的一项科学有效地管理供应链，的业务流程环境提供了原动力。重要指标。为追求共同的经济利益的最大化而共沃尔玛与其供应链上的企业之间形成了贸易伙伴，同努力。供应链理论认为，供应链企业间是一种企业利用计算机网络技术全面规划供应链中的商流、物流、信息流和资金流，并进行计划、组织、协调与控制。家乐福要想摆脱困境，就必须改变经营战略，实行供应链管理，与供应商始终保持良好的合作关系。世纪企业发展的客观要求，采取供 21根据上述分析，家乐福要想走出困境，就要适应应链管理模式。首先，家乐福可以利用现代信息技术，通过改造和集成业务流程，与供应商以及客户从而更好地控制包括物实施电子商务，努力提高企业的竞争力，建立协同的业务伙伴联盟、流成本在内的企业经营成本。其次，家乐福要建立广泛的企业客户关系管理，和业务伴结成战略联盟关系。对重点客户客户要重点管理，经常性地进行联系，了解业务信息。 “大众包餐”是一家提供全方位包餐服务的公司，服务分10分题）2．（第二次，二选一，为：递送盒饭和套餐服务。“大众包餐”要求顾客只能通常每天都有顾客打电话来订购盒饭，但由于设施等原因，点前电话预订，以便确保当天递送到位。在上午10在套餐服务方面，该公司的核心能力是为企事业单位提供冷餐会、大型聚会，以及一但由于这项服务的客户所需的各种菜肴和服务可以事先预约，般家庭的家宴和喜庆宴会上。需求量忽高忽低，有旺季和淡季之分，因季节性很强，又与各种社会节日和国定假日相关，1个月前来预定。此要求顾客提前几周甚至灵活 的服务以及低成本的高质量的食品、可靠的递送、包餐行业的竞争是十分激烈的，大众包餐公司已经开始感觉到来自愈来愈挑近来，运营等都是这一行求生存谋发展的根本。服务的柔顾客们愈来愈需要菜单的多样化、剔的顾客和几位新来的专业包餐商的竞争压力。性化，以及响应的及时化。公司老板最近参加了现代物流知识培训班，对准时化运作和第三方物流服务的概念印但是他们感象很深，他们认为这些理念正是大众包餐公司要保持其竞争能力所需要的东西。到疑惑，大众包餐公司能否借助第三方的物流服务。请你分析下列问题：1）大众包餐公司的经营活动可否引入第三方物流服务，并请说明理由。）大众包餐公司实施准时化服务有无困难，请加以
《经营决策会计》实训指导 【实训一：成本性态分析】 要求：分别采用高低点法和回归直线法进行成本性态分析。案例分析：5200）低点（16，1.由题意得高低点坐标分别为：高点（28，8200），300052008200??? 126128?b=件）250（元/（元）×a=5200-25016=1200成本模型为y=1200+250x2y2x、∑xy、∑。、和∑、2.列表计算n、∑y 0.9788169?53600??11586008?r=2253600366180000?69?1)(8? (8?3675 b==250.77a==1402.48 该企业的成本性态模型为：y=1402.48+250.77x
1． 【案例二】根据兴业公司2011年1月——6月总成本制造费用（Y）与业务量产量（X）的资料如表2．8所示。 制造费用包括固定成本、变动成本和混合成本三部分，该公司会计部门对最低点产 量（2月份）为45台的制造费用作了性态分析，其各类成本构成如下： 固定成本总额10000元 变动成本总额9000元 混合成本总额5400元 制造费用总额24400元 要求：采用高低点法对制造费用进行成本性态分析。 案例分析： （1）根据2月份制造费用总成本的构成，计算最高点产量（5月份）为75台的制造费用总成本构成。依据固定成本和变动成本的性质，计算如下： 5月份固定成本总额（a1）=2月份固定成本总额=10000（元） 2月份单位变动成本（b1）===200（元/台） 5月份变动成本总额=2月份单位变动成本×5月份产量=200×75=15000（元） 5月份混合成本总额=31660－10000－15000=6660（元） 由此可得表2．9如下：
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
1.教学生识字有很多技巧，有一位老师告诉学生如何区分买和卖，多了就卖，少了就买， 学生很快就记着了这两个字；这些教法有何心里依据？ 答：这些教法对我们有很好的启发和借鉴的作用，心里学的知识告诉我们，凡是有意义的材料，必须让学生积极开动脑筋找出材料之间的联系；对无意义的材料，应尽量赋予其人为的的意义，在理解的基础上进行识记，记忆效果就好，简而言之，教师应教学生进行意义识记。 2.在课堂上老师让学生列举砖头的用处时，学生小方得回答是：建学校，建仓库，铺路， 学生小名的回答是：建房子，建花坛，打狗，敲钉，你更喜欢那种，为什么，请用思维原理进行分析？ 答：小方得回答都是沿着建筑材料这一方向进行发散的，几乎没有变通性，而小明的回答不仅想到了砖头可以作为建筑材料，而且可以作为防身的武器，敲打的工具，这样的发散思维变通性就很好，其新的思路和想法，有利于创造性思维的发展。 3.一位热心而热爱教育工作的老师，为了使学生更好的学习并且创造一个更有情趣的学习 环境，他对教室进行精心布置一番，教室的墙内张贴了各种各样的有趣的图案，窗台上还摆放了各种各样的花草、植物，使教室充满了生机，请你分析判断，会产生什么样的效果？ 答：这位热情的老师出发点是好的，但是事与愿违，反而分散学生的注意力，影响学生集中精力学习的效果，根据无意注意的规律，有趣的图案，室内的花草，等这些东西会刺吸引学生的注意，尤其是对低年级的学生，他们容易把注意力转移到有趣的花草，图片上面，从而影响了转系听课。 4.老师，我能不用书中的原话吗？以为老师在教学时，让两位同学扮演书中的角色，以为 学生说：；老师,书中的原话太长，我背不下来，我能不用书中的原话吗？老师高兴的抚摸一下学生的头，说：你的意见很好，你可以用自己的话来表演。结果这个孩子表演的很出色。请评价一下这位老师的做法？ 答：师生平等关系的形成，是课堂民主关系具体体现，教师从过去的知识传授者，权威者，转变为学生学习的帮助者和学习和伙伴。教师没有架子，尊重学生的意见，让学生真正感到平等和亲切，师生间实现零距离接触，民主和谐的课堂氛围逐步形成。 5.教师在版书时，常把形近字的相同部分用白色和红色的粉笔标准出来，目的是什么，符 合什么规律？ 答：目的是加大形近字的区别，是学生易于掌握形近字。（1）符合知觉选择规律：知觉对象与知觉背景相差越大，对象越容易被人感知；（2）符合感觉的相互作用中同时性对比规律，红白刑场鲜明的对比，使学生容易区分形近字。 6.一位青年教师在进行公开课(伊犁草原漫记)的教学中，课文第二段，第三段写秋天猎人 猎熊的果敢，但是一名学生没有按照要求归纳猎人的果敢，而是说猎人很残忍，可喜的是，这位教师并没有因为学生当着听课教师的面提出不同的观点而懊恼，而是因势利导，让学生充分的讨论，最后全班学生从保护野生动物的角度出发，推翻了课文的观点。请对这位老师的行为进行分析？ 答：当学生的观点与课本、教师有不同之处时，教师不再像以前那样直接否定学生的答案，而是采取让学生进行讨论、分析、辨别，达到统一的意见或者是并不统一的意见，留着悬念
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
案例分析题参考答案 1．（第二次考的，二选一，10分题） 2003年某月，某行业协会属下的17家供货商联合向家乐福发难，要求家乐福砍掉某些不合理收费，否则他们将集体撤离家乐福。双方的谈判不欢而散。该行业协会说，一些供货商由于家乐福的高额进场费而造成亏损。随后，来自北京、南京等地的部分供货商声援这家行业协会，家乐福面临四面楚歌。 形成对比的是，世界最大的零售商沃尔玛对国内供货商一般只收几百元作为所谓的“进场费”，而且6月沃尔玛到北京开店时，向供应商公开承诺免收进场费。 沃尔玛给人们留下印象最深的是它的整套先进、高效的物流和供应链管理系统。沃尔玛的管理模式已经跨越了企业内部管理和与外界“沟通”的范畴，而是形成了以自身为链主，链接生产厂商与顾客的全球供应链。其创始人山姆?沃尔顿有句话说：“供应链制胜的关键——永远都要比对手更好地控制成本”。 请回答下列问题： （1）试剖析家乐福收取高额进场费的原因，并分析沃尔玛采取免费进场的有效手段。 （2）请你为家乐福设计改进方案，以保持其与供应商的合作。 答：家乐福收取高额进场费的原因是：家乐福与17家供应商没有形成供应链管理，因为供应链是以顾客满意度作为目标的服务化管理，即没有于合作的企业形成一体化的合作目标。应链管理是面向顾客需求而形成的一种全新的管理模式，在供应链的节点上，企业与企业之间是一种协同性的合作管理，如果家乐福是面向顾客来经营企业的，自然就不会收合作企业的高额进场费了。 沃尔玛采取免费进场是因为它拥有整套先进、高效的供应链管理系统，运用供应链管理的现代管理思想和管理手段进行客户管理。供应链是面向用户需求而存在的，用户的需求拉动是供应链中的信息流、产品/服务流、资金流运作的驱动源。供应链管理已成为一种先进的业务管理模式，它不仅带来了新的管理理念，也为企业之间的信息沟通和交流、创建集成的业务流程环境提供了原动力。科学有效地管理供应链，已成为表征企业核心竞争力的一项重要指标。 沃尔玛与其供应链上的企业之间形成了贸易伙伴，为追求共同的经济利益的最大化而共同努力。 供应链理论认为，供应链企业间是一种企业利用计算机网络技术全面规划供应链中的商流、物流、信息流和资金流，并进行计划、组织、协调与控制。家乐福要想摆脱困境，就必须改变经营战略，实行供应链管理，与供应商始终保持良好的合作关系。 根据上述分析，家乐福要想走出困境，就要适应21世纪企业发展的客观要求，采取供应链管理模式。 首先，家乐福可以利用现代信息技术，通过改造和集成业务流程，与供应商以及客户建立协同的业务伙伴联盟、实施电子商务，努力提高企业的竞争力，从而更好地控制包括物流成本在内的企业经营成本。 其次，家乐福要建立广泛的企业客户关系管理，和业务伴结成战略联盟关系。对重点客户客户要重点管理，经常性地进行联系，了解业务信息。 2．（第二次，二选一，10分题）“大众包餐”是一家提供全方位包餐服务的公司，服务分为：递送盒饭和套餐服务。 通常每天都有顾客打电话来订购盒饭，但由于设施等原因，“大众包餐”要求顾客只能在上午10点前电话预订，以便确保当天递送到位。 在套餐服务方面，该公司的核心能力是为企事业单位提供冷餐会、大型聚会，以及一般家庭的家宴和喜庆宴会上。客户所需的各种菜肴和服务可以事先预约，但由于这项服务的季节性很强，又与各种社会节日和国定假日相关，需求量忽高忽低，有旺季和淡季之分，因此要求顾客提前几周甚至1个月前来预定。 包餐行业的竞争是十分激烈的，高质量的食品、可靠的递送、灵活的服务以及低成本的运营等都是这一行求生存谋发展的根本。近来，大众包餐公司已经开始感觉到来自愈来愈挑剔的顾客和几位新来的专业包餐商的竞争压力。顾客们愈来愈需要菜单的多样化、服务的柔性化，以及响应的及时化。 公司老板最近参加了现代物流知识培训班，对准时化运作和第三方物流服务的概念印象很深，他们认为这些理念正是大众包餐公司要保持其竞争能力所需要的东西。但是他们感到疑惑，大众包餐公司能否借助第三方的物流服务。 请你分析下列问题： 1）大众包餐公司的经营活动可否引入第三方物流服务，并请说明理由。 2）大众包餐公司实施准时化服务有无困难，请加以解释。
审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，
提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。 （4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案
全国2010年4月高等教育自学考试 电子商务案例分析试题及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未 选均无分。 1．电子商务案例分析中，经营风险分析属于（ B ） A．电子商务网站背景分析B．电子商务网站效益分析 C．电子商务网站经营指标分析D．电子商务网站建设与维护方法分析 2．根据美国学者的观点，电子商务作为现代商业方法，以满足企业、商人和顾客的需要为目的，其所采用的手段不． 包括 ．．（ A ） A．增加交易时间B．改善服务质量 C．增加服务传递速度D．降低交易费用 3．将平面文件转变成EDI标准格式的软件是（ C ） A．转换软件B．通信软件 C．翻译软件D．编辑软件 4．与传统广播电视教学手段相比，网络教学所具备的特点是（ C ） A．远程B．异地 C．交互式D．电子化 5．电子商务网站建设的核心是（ A ） A．服务器B．网络 C．交换机D．存贮设备 6．微软IIS ( Internet Information Server)软件属于（ D ） A．浏览器B．操作系统 C．数据库D．Web服务器 7．网上拍卖与传统拍卖最主要的区别是（ D ） A．拍卖主体和客体的不同B．拍卖环境和主体的不同 C．拍卖手段和客体的不同D．拍卖环境和手段的不同 8．EDI网络传输的数据是（ C ） A．平面文件B．映射软件 C．标准化的EDI报文D．商品检验报验单 9．到目前为止，电子支付仍旧存在的问题是（ B ） A．速度B．安全 C．方便D．额度 10．保证数字证书难以仿造的方法是（ A ） A．CA的数字签名B．CA的承诺 C．证书持有者的承诺D．信息的加密
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
高级采购管理师案例分析题汇总 案例分析部分 1. 案例：看板管理——丰田的“零库存”手段 案例内容省略...... 问题1：试根据案例总结丰田JIT生产方式的特点。 一种“精益生产方式”(Lean Management)：即从生产、经营各个环节上节约支出、降低成本，以求最大的经济效益，JIT技术(俗称“一个流”)实现了生产“零库存”。 问题2: 试述JIT模式下的采购流程规划过程。 答：1.准时制（JIT）含义:所谓准时制（JIT)生产，是指通过合理规划和简化采购、生产及销售过程，实现零部件、原材料恰好在所需要的时间到达需要它的工作点的一种精益生产体制；2准时制（JIT）生产模式下，需要实施JIT采购法；尤其要注重选择最佳供应商，并对供应商进行有效的管理，这是JIT采购成功的基石；供应商与用户要紧密合作、这是JIT采购成功的钥匙；要有卓有成效的采购过程质量控制，这是JIT采购的成功保证。因此，采购流程规划方面要做如下调整：(1)创建准时化采购班组(2)制定计划，确保采购流程规划有计划、有步骤地实施(3)精选少数供应商，建立伙伴关系(4)做好供应商的培训，确定共同目标(5)进行试点工作 2.案例：IBM的降低采购成本之道 案例内容省略...... 问题1：按照广义采购成本的概念，从功能上划分，整体采购成本发生在哪些过程中？ 问题2：分析案例，总结IBM的采购存在的主要问题是什么？他们又是如何采取措施的？ 广义的采购成本----既是整体采购成本，又称战略采购成本，是企业产品的整个生产周期中所发生的与商品、物料（如原材料、零部件）采购相关的全部成本。 从采购管理的角度分析采购成本主要是分析整体成本，采购成本控制的最终目的就是努力降低整体采购成本。采购价格仅仅是企业获得商品、物料或服务的成本的一部分。 整体采购成本发生在企业产品的开发过程、采购过程、企划过程、质量过程、服务过程中。 1、开发过程：选择供应商或供应商的介入可能发生的成功 2、采购过程中发生的成本。主要是商品、原材料或零部件采购费用或单价。 3、生产和营运过程中可能发生的采购成本。一些物流费用、库存费用、滞仓等等。 4、质量控制过程中可能发生的采购成本。交货不及时、产品不合格带来的返工、退货的损失费用。 5、售后服务过程中发生的采购成本。零部件问题严重而影响本公司的销售造成的损失等等。 3. 案例：雀巢与家乐福供货商管理库存系统案例 案例内容省略...... 问题1：采购管理信息系统建立的步骤是什么？ 问题2：结合案例，谈谈你对企业采购信息化的认识。 要点1：家乐福中国存在的采购漏洞。 参考点：1．“本土化供应”的漏洞；“本土化供应”虽然为家乐福降低了成本，但如果不考虑到中国当时商品生产中存在的诸多假冒伪劣问题，对供应商过于追求低价，而放松前、中、后有关阶段的管理工作，就有可能给劣质产品带来可乘之机。问题一旦发生，虽然有供货合同保证家乐福的直接经济利益不受影响，但显然会给它的商业信誉会带来诸多不利，这对其也是很不划算的。 2．“向上游供应商要利益”的漏洞； 家乐福的“向上游供应商要利益”这种做法只会使它在发展中国家或商业不太发达地区更容易成功，因为在商业不发达的国家，供应商的实力不是很大，组织化程度不同，家乐福与上游谈判的余地就较大。家乐福向生产企业收取高额进场费的事虽让其成为众矢之的，但家乐福不但没想改变这种做法，反而引以为特色。为了弥补低价销售的利润损失而向生产商要效益；而生产商为了自己的利润只能在产品上做手脚，如此恶性循环，家乐福追求的低价高质就有可能变成低价更低质。 3．权力下放的漏洞。 之所以出现这样多类似“毒菜毒果”的问题，主要是家乐福中国总部将原来中央集权的采购系统全线下放，除部
案例分析 案例一 1、某钢筋混凝土框架结构工程，地上十七层，地下三层，建筑总高 62m，砼叠合楼板，玻璃幕墙外立面，预制钢筋混凝土楼梯。基坑挖土深度为 8m，地下水位位于地表以下 8m，采用钢筋混凝土排桩和钢筋混凝土内支撑支护体系。工程在履约的过程中，发生了以下事件：事件一：监理工程师在审查施工组织设计时，发现需要单独编制专项施工方案的分项工程清单内列有塔吊安装拆除，施工电梯安装拆除、外脚手架工程。监理工程师要求补充完善清单内容。事件二：项目专职安全员在安全“三违”巡视检查时，发现人工拆除钢筋混凝土内支撑施工的安全措施不到位，有违章作业现象，要求立即停止拆除作业。事件三：施工员在楼层悬挑式钢质卸料平台安装技术交底中，要求使用卡环进行钢平台吊运与安装，并在卸料平台三个侧边设置 1200mm 高的固定式安全防护栏杆架子工对此提出异议。 事件四：主体结构施工过程中发生塔吊倒塌事故，当地县级人民政府接到事故报告后，按规定组织安全生产监督管理部门。负有安全生产监督管理职责的有关部门等派出相关人员组成了事故调查组，对事故展开调查。施工单位按照事故调查组移交的事故调查报告中对事故责任者的处理建议对事故责任人进行处理。 问题： 1.事件一中，按照《危险性较大的分部分项工程安全管理规定》，本工程 还应单独编制哪些专项施工方案？ 1.专项方案有：1）、基坑工程；2）、模板工程及支撑体系；
3）、起重机吊装及起重机械安装拆卸工程；4）、脚手架工程；5）、拆除工程；6）、暗挖工程；7）、其它。 2.事件二中，除违章作业外，针对操作行为检查的“三违”巡查还应包括哪些内容？混凝土内支撑还可以采用哪几类拆除方法？ 1）、三违：违章指挥、违章作业、违反劳动纪律的行为发生； 2）、拆除方法：机械拆除、爆破拆除、静力破碎。 3.写出事件三中技术交底的不妥之处，并说明楼层卸料平台上安全防护与管理的具体措施。 1）、施工员在楼层悬挑式钢质卸料平台安装技术交底不妥，项目技术负责人交底；2）、卸料平台不应用卡环，应用通过钢丝绳与预埋的吊环可靠拉结，自成受力系统，连墙杆；3）、固定式防护栏杆不妥，应设置活动防护栏杆。4.事件四中，施工单位对事故责任人的处理做法是否妥当？并说明理由。事故调查组还应有哪些单位派员参与？ 1）、事故发生单位不应当按照事故调查报告进行处理，事故发生单位应当按照负责事故调查的人民政府的批复，对本单位负有事故责任的人员进行处理2）、事故调查组由有关人民政府、安全生产监督管理部门、负有安全生产监督管理职责的有关部门、监察机关、公安机关以及工会派人组成，并应当邀请人民检察院派人参加。事故调查组可以聘请有关专家参加与调查。案例二：某工程，建筑面积 36200m ，地上 25 层，钢筋混凝土剪力墙结构，地下 2 层，筏板基础，室内隔墙采用加气混凝土砌块，建设单位依法选择了施工总承包单位，签订了施工总承包合同。合同约定：室内墙体等部分材料由建设单位采购；建设单位同意施工总承包单位将部分工程依法分包和管理。合同履行