研发费加计扣除项目
并不是符合规定项目的研发费用都可以加计扣除，只有八种符合规定项目的研究开发费用才可以加计扣除。根据【国税发[2008]116号】第四条的规定，企业从事符合规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
目录 第一部分：加计扣除税收优惠政策依据和解读 (2) 一、加计扣除定义 (2) 二、法律规定 (2) 三、研发支出加计扣除的意义 (2) 针对高新技术企业 (2) 针对非高新技术企业 (3) 四、研发支出加计扣除基本条件 (3) 适用范围 (3) 从事研究开发活动 (3) 研发领域要求 (3) 五、可以加计扣除的研发费用 (3) 六、不得加计扣除的研发支出 (4) 七、申报流程 (5) 八、报送资料 (5) 办理技术鉴定需填报的材料(报送科技部门等单位) (5) 向企业所得税的主管税务机关报送的资料 (5)
加计扣除税收优惠政策依据和解读 一、加计扣除定义 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。 例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为10000元，就可按15000元（10000×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。 二、法律规定 1.新《企业所得税法》第三十条规定：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 2.《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形之产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。 3.国税发【2008】116号《企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）》对企业研发费用加计扣 除的主体要件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定，为研发费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导。 三、研发支出加计扣除的意义 针对高新技术企业 1.因为研发支出加计扣除新规定涉及到的标准和条件与高新认定中研发费用的归集有着极大的相 似性，高新技术企业进行研发费用加计扣除具有天然的优势。 2.利于高新技术企业进一步节税；利于企业持续归集研发费用。 3.利于高新技术企业顺利通过复审。
高新技术企业研发费与加计扣除研发费归集围比拟分析及科目设置
一、高新技术费用及加计扣除费用定义及归集围比拟 一）高新技术费用 根据?高新技术企业认定管理工作指引?〔以下简称?指引?〕有关规定，高新技术企业认证条件中规定的研究开发费用归集围如下： 〔1〕人员人工 从事研究开发活动人员〔也称研发人员〕全年工资薪金，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。〔2〕直接投入 企业为实施研究开发工程而购置的原材料等相关支出。如：水和燃料〔包括煤气和电〕使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。〔3〕折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发工程在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 〔4〕设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进展工序、技术规、操作特性方面的设计等发生的费用。 〔5〕装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用〔如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等〕。 为大规模批量化和商业化生产所进展的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 〔6〕无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术〔包括专利、非专利创造、许可证、专有技术、设计和计算方法等〕所发生的费用摊销。 〔7〕委托外部研究开发费用 是指企业委托境其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业效劳机构和境外机构进展研究开发活动所发生的费用〔工程成果为企业拥有，且与企业的
研发费用加计扣除项目鉴定 随着科技的不断进步和市场竞争的加剧，企业在研发方面的投入越来越大。为了鼓励企业加大研发投入，我国税法对研发费用的加计扣除项目进行了规定。研发费用加计扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用按一定比例加计扣除的项目。 研发费用加计扣除项目的鉴定是确保企业享受研发费用加计扣除政策的关键环节。根据税法规定，企业在享受研发费用加计扣除政策之前，需要经过研发费用加计扣除项目鉴定，以确定其研发费用是否符合相关规定。 研发费用加计扣除项目鉴定需要明确的研发费用范围。根据我国税法规定，研发费用包括直接发生的研究与试验开发活动支出和间接发生的研究与试验开发活动支出。直接发生的研发费用主要包括人员工资、实验材料费、设备购置费等直接用于研发活动的费用。间接发生的研发费用主要包括研发管理费用、研发设施费用等与研发活动有关的费用。在鉴定研发费用时，需要明确这些费用的具体范围和计算方法。 研发费用加计扣除项目鉴定需要合理的研发费用比例。根据我国税法规定，企业可以按照一定比例将研发费用加计扣除。具体比例由国家税务总局根据研发费用支出情况和产业特点确定。不同行业、不同类型的企业可能有不同的研发费用加计扣除比例。在鉴定研发
费用时，需要根据相关政策规定确定合理的比例，并进行计算。 研发费用加计扣除项目鉴定需要合规的研发活动。根据我国税法规定，享受研发费用加计扣除政策的企业需要开展真实有效的研发活动。研发活动应当符合国家相关政策和法规的要求，具备一定的创新性和风险性。在鉴定研发费用时，需要对企业的研发活动进行评估，确保其符合相关要求。 研发费用加计扣除项目鉴定需要合规的研发费用记录。根据我国税法规定，享受研发费用加计扣除政策的企业需要对其研发费用进行详细记录和凭证保存。这些记录和凭证应当真实、准确、完整，能够反映企业的研发活动和费用支出情况。在鉴定研发费用时，需要对企业的研发费用记录进行审核，确保其合规性。 研发费用加计扣除项目鉴定是确保企业享受研发费用加计扣除政策的重要环节。通过明确研发费用范围、确定合理的研发费用比例、开展合规的研发活动和记录研发费用，可以有效地帮助企业享受相关政策，促进创新发展。同时，税务部门也需要加强对研发费用加计扣除项目鉴定的监督和管理，确保政策的落地和执行。只有在政府、企业和税务部门的共同努力下，研发费用加计扣除政策才能发挥更大的作用，推动我国经济的转型升级。
研究开发费用加计扣除的相关规定 一、加计扣除介绍 1.企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所 得额时加计扣除。按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形 资产成本的150%摊销（《所得税法实施条例》） 2.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费 用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划 分不清的，不得实行加计扣除。（《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》实际工作中，有些企业的研发活动并不是由专门的内部研发机构承担，或者即使成立专门的研发机构，但该机构同时承担生产经营任务。对这种情况下发生的研究开发费用能否加计扣除，税法也作出了明确规定，即对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，一律不得实行加计扣除。另外，对不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不得计入研究开发费用。如企业所得税法实施条例第二十八条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”。如果企业将财政拨款（财政拨款属于不征税收入）用于研究开发费用的支出，则不得享受加计扣除优惠政策。 3.企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准 确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。（《企业研究开发 费用税前扣除管理办法（试行）》 4.允许加计扣除项目：凡开发新技术、新产品、新工艺发生了研究开发费用，并符合 下列条件的企业，可申请研发费用税前加计扣除业务备案：纳税人办理研发费用税 前加计扣除备案的项目须符合下列规定: ●国科发火[ 2008]172 号《国家重点支持的高新技术领域》 ●国家发展改革委员会等部门2007 年度第6 号公告的规定《当前优先发展的 高技术产业化重点领域指南(2007年度)》。 ●企业按国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》对 研发支出进行归集，纳税人在当年度汇算清缴期内向主管税务机关办理备案。 二、研发费用加计扣除程序 根据《重庆市经济委员会、市科学技术委员会、市国家税务局、市地方税务局、市财政局关于进一步明确“企业研发费用在所得税税前加计扣除优惠政策”有关执行程序和要
研发费用加计扣除 附录5：《企业研究开发项目立项备案表》 企业研究开发项目立项备案表
附录6：《企业研究开发项目情况说明书》 企业研究开发项目情况说明书 一、立项根据 ㈠国内外现状、水平与进展趋势 ㈡项目研究开发目的与意义 ㈢项目达到的技术水平及市场前景 二、研究开发内容与目标 ㈠项目要紧内容及关键技术 ㈡技术创新点（国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构若颁布有关技术参数或者标准，应提供。） ㈢要紧技术指标或者经济指标 三、研究开发方法及技术路线 四、现有研究开发基础 五、研究开发项目组人员名单 六、计划工作进度 七、合作开发或者委托开发情况
（一）研发费用加计扣除 1.基本规定： 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，能够用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 2.适用范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 3. 研究开发活动定义：研究开发活动是指企业为获得科学与技术( 不包含人文、社会科学) 新知识，制造性运用科学技术新知识，或者实质性改进技术、工艺、产品( 服务) 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 制造性运用科学技术新知识，或者实质性改进技术、工艺、产品( 服务) ，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品( 服务) 方面的创新取得了有价值的成果，对本地区( 省、自治区、直辖市或者计划单列市) 有关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包含企业产品( 服务) 的常规性升级或者对公开的科研成果直接应用等活动( 如直接使用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或者知识等) 。 4.具体内容：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》与国家进展改革委员会等部门公布的《当前优先进展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度) 》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，同意
研发费用加计扣除的计算，及相关政策详解 面对疫情，企业技术创新、产业升级进入新的时期，为充分发挥税收职能作用，助力企业加快科研攻关，政府出台很多政策。为了辅导企业落实好研发费用加计扣除政策，华夏泰科、指尖申报将研发费用加计扣除相关知识要点进行梳理，希望对大家有所帮助。 一、企业研发费用包括哪些内容？ 在讲企业研发费用之前，先说说企业研发。企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，去改进技术、产品（服务）、工艺等，为企业获取更长久的发展。以下是企业研发费用所包含的内容： 1.企业研发直接消耗的材料、燃料和动力费用。 2.企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 3.企业在研发所使用的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，或者是租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 4.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 5.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 6.研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
7基于外包、合作研发等需要而产生委托其他单位、个人或者与之合作，进而进行研发所支付的费用。 8.其他用于企业研发的费用类别：包括技术图书资料费、资料翻译费、 会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 一些特殊行业的企业研发支出不适用加计扣除。 ①烟草制造业； ②住宿和餐饮业； ③批发和零售业； ④房地产业； ⑤租赁和商务服务业； ⑥娱乐业； ⑦财政部和税总规定的其他行业。 二、研发费用加计扣除的标准 1.创意设计活动让企业所产生的相关费用可进行税前加计扣除，这些创意主要为获得创新性、创意性、突破性的产品。 研发费用能在企业所得税前加计扣除，这无疑是税务机关对企业研发行为的鼓励与支持。加计扣除的具体依据有两条： （1）研发费用计入当期损益的，允许按账面研发费用实际发生额的150%，直接抵扣当年的应纳税所得额；
三、研发费用加计扣除 发布时间：2018-11-23 【文件依据】 1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号） 3.《财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号） 4.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号） 5.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号） 6.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号） 7.《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号） 8. 《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号） 【文件摘要】 《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号） 一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 二、企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 一、研发活动 下列活动不适用税前加计扣除政策。 1.企业产品(服务)的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
研发费用加计扣除 一、研发费用加计扣除的概念 加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。 按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。 二、研发费用加计扣除的比例和适用范围演变 （一）研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业，比例为50% 《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第一款第二条：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。具体抵扣办法，由国家税务总局另行制定。 （二）适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，比例为50% 《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号）第一款：财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发
[1996]152号）中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。 （三）适用范围扩大到财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校，比例为50%，且可结转扣除《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）第一款：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 （四）范围扩大到财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，比例50% 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕
研发费用加计扣除政策解读及操作流程 研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。 一、研发费用加计扣除政策的适用范围： 根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及 研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。 二、研发费用加计扣除政策的核心要点： 1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照 研究开发费用的3倍加计扣除。例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。 2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于 研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。 3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相
应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 三、研发费用加计扣除政策的操作流程： 1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备 相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。 2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。 3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应 建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。 4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照 研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。 5.年度财务报表的披露：企业在编制年度财务报表时，应详细 披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 四、研发费用加计扣除政策的注意事项： 1.企业在申报研发费用加计扣除时，必须符合国家规定的研究 开发费用的相关规定，且必须经过实质性的研发活动支出。 2.企业在进行研发费用确认和记录时，应严格按照规定和实际
2021研发费用加计扣除政策要点及汇总 政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一款 第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 政策依据3：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号） 1、研发活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。——技术创新 2、不能税前扣除的活动： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 3、不适用于税前扣除的行业： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。——兜底性条款。 4、允许加计扣除的研发费用范围 1.人员人工费用。 2.直接投入费用。 3.折旧费用。 4.无形资产摊销。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 6.其他相关费用。参见政策依据5 5、其他相联费用标准及扣除额度，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额（1-5项）的10%。 国家税务总局公告2021年第28号第三条关于基他相关费用规定： (一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。 企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算： 全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%) “人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费” (二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
一、税法对研发费及处理的相关规定 《企业所得税法》第三十条第一款企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；…… 《企业所得税法实施条例》第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）第七条企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]148号)第三条，根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 根据以上税务法规规定，现行的企业所得税法及实施条例仅对研发费用的加计扣除做了原则规定，对于其如何进行收益化与资本化的问题，从116号文第七条可以，税法对如何划分两者未作出明确规定，主要依赖于企业的会计处理；同时，148号文，也明确了“在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。” 因此，对于资本化与费用化如何划分的问题，在企业所得税法没有明确之前，应主要依据会计的处理。 二、关于研发费用资本化与收益化的会计处理规定 （一）老企业会计准则规定 2001版《企业会计准则——无形资产》第十三条：自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。 （二）新企业会计准则规定 企业会计准则第6号——无形资产第七条、第八条、第九条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足以下五个条件的，才能确认为无形资产： 1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
研发费用税前加计扣除政策指引 （2022年9月） 一、研发费用加计扣除政策的适用范围 【适用行业】 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，实行查账征收的其他行业居民企业均可享受。 以上不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指列名行业业务为主营业务，即研发费发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%以上的企业。 【适用活动】 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行的多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等创意设计活动而发生的相关费用，可按规定进行税前加计扣除。 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 【特殊事项】 1.委托研发。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。 2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 3.企业集团集中研发的项目，可以按权利和义务一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 【政策依据】 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）国家税务总局 1.《财政部
研发费用加计扣除备案和申报管理 （一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程 享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序： 1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料； 2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》； 3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。 完整流程见上图。 （二）研发费用加计扣除优惠备案的要点 1.自行判断。根据76号公告规定，企业应自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件。 2.履行备案。研发费用加计扣除实行备案管理，凡享受研发费用加计扣除优惠的，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件，履行备案手续。按照76号公告规定，研发费用加计扣除优惠不属于定期减免税事项，在费用化项目发生当期或者资本化项目形成无形资产后的摊销期间，应每年履行备案手续；企业同时存在多个享受优惠研发项目的，应当按不同项目分别进行核算，并按项目分别进行备案。 2015年度及以前按照原政策已审核立项的跨期研发项目延续至2016年度及以后的，在享受优惠年度，应每年履行备案手续。 属于跨地区经营汇总纳税企业，其分支机构享受研发费用加计扣除税收优惠。应由二级分支机构按规定向其主管税务机关备案后，总机构汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，在年度纳税申报时填写《汇总纳税企
业分支机构已备案优惠事项清单》一并报送。 3.留存备查资料。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业应按照97号公告，将相关资料留存备查，保存期限为相关研发项目享受优惠结束后10年。 企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。或者企业不能提供留存备查资料，留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符, 不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关将追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。 （三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料 4据97号公告，企业应保留下列留存备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查； 8.省税务机关规定的其他资料。
企业研究开发费用加计扣除项目鉴定 摘要 本文旨在探讨企业研究开发费用加计扣除项目鉴定的相关内容。首先，我们将介绍什么是研究开发费用加计扣除项目；接着，我们将分析项目鉴 定的方法和流程；最后，我们将探讨研究开发费用加计扣除项目鉴定对企 业的意义和影响。通过本文的阅读，读者将能够全面了解企业研究开发费 用加计扣除项目鉴定的相关知识。 一、研究开发费用加计扣除项目概述 研究开发费用加计扣除项目是指企业在进行技术研究和开发过程中发 生的相关费用，根据国家政策，可以按一定比例加计扣除。这一政策的出 台旨在鼓励企业加大对科技创新的投入，促进科技进步和经济发展。 二、项目鉴定方法和流程 2.1鉴定方法 项目鉴定是对企业研究开发费用加计扣除项目进行评估和审核的过程，鉴定方法通常采用以下几种： -财务核算法：通过对企业财务数据进行分析，确定研发费用的具体金 额和比例。 -文档审核法：对企业提交的研发项目相关文件进行审核，评估项目的 合理性和科技含量。 -实地调研法：通过对企业研发实验室和工作场所的实地调研，了解项 目的实施情况和技术水平。 2.2鉴定流程 项目鉴定通常包括以下几个步骤： 1.提交申请：企业向相关政府部门提交研究开发费用加计扣除项目的 申请材料。
2.材料审核：相关部门对申请材料进行审核，确认材料的真实性和完 整性。 3.项目评估：鉴定专家对项目进行评估，包括财务核算、文档审核和 实地调研等环节。 4.鉴定结果：鉴定专家根据评估结果，出具项目鉴定报告，并向企业 通知鉴定结果。 5.审批和公示：相关政府部门对项目鉴定结果进行审批，并进行公示。 三、研究开发费用加计扣除项目的意义和影响 研究开发费用加计扣除项目对企业具有以下重要意义和影响： -促进科技创新：加大对研发费用的扣除力度，激励企业加大对科技创 新的投入，推动科技进步和产业升级。 -降低企业成本：通过加计扣除项目，减少企业支付的所得税金额，降 低企业经营成本，增强市场竞争力。 -改善企业财务状况：加计扣除项目可以在一定程度上改善企业财务状况，提高企业的盈利能力和资本运作能力。 -鼓励创业投资：通过研发费用加计扣除项目，吸引更多的投资者对科 技创新领域进行投资，促进创业投资的发展。 结论 企业研究开发费用加计扣除项目鉴定是一项重要的政策措施，它能够 有效推动企业加大对科技创新的投入，促进经济发展和产业升级。在进行项目鉴定时，企业需要准确掌握鉴定方法和流程，并重视项目的合理性和科技含量。同时，企业还应充分认识到研究开发费用加计扣除项目对企业的意义和影响，合理运用该政策，提升企业的综合竞争力。
研发费用加计扣除项目鉴定案例 2023年07月31日 企业享受研发费用加计扣除政策的前提之一是企业开展的项目属于研发活动范畴。从政策执行情况来看，研发活动的判断具有较强的专业性，是准确执行研发费用加计扣除政策的难点。为推动解决这一问题，科技部政策法规与创新体系建设司、税务总局所得税司从研发费用加计扣除提请专家鉴定的项目中，挑选了3个典型案例，并详细解释判断依据，帮助纳税人和税务人员更好地理解研发活动特征。 案例1：机电伺服电子助力器 一、企业提供的项目基本情况 （一）项目研发目标和内容 企业分析国内外电子助力制动系统的现状以及汽车智能化和电动化技术的发展前景，提出了该项目研发目标，使制动系统在具备足够制动效能的基础上，实现比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能力。在电动及混动车型上，还需要具备一定的解耦能力，能够配合再生制动，提高制动能量回收效率。项目属于国家重点支持的高新技术领域—先进制造与自动化—“汽车关键零部件技术”。 （二）企业拟突破的核心技术和技术创新点 企业认为该项目的核心技术包括基础助力踏板支撑感、能量回收过程中车辆减速度平顺性、无真空制动助力情况下的刹车助力、其他软硬
件技术等。技术创新点包括通过系统及算法开发、电控软件及硬件开发、机械结构开发、以及系统集成验证等设计开发，达到项目设定的六大功能；具有十个“创新点”、两个“先进性”，显示了技术上的创新性和先进性。 （三）已达到的技术指标 通过项目研发，企业认为基本实现了目标提出的六项技术指标，且六项技术指标数值（或数值范围）与目前国内外同类产品技术指标数值（或数值范围）比较，显示本项目处于国内领先水平。 二、专家鉴定情况 该项目经提请科技部门组织专家鉴定，专家认为属于研发活动。专家判断的理由如下： （一）项目具有明确创新目标 该项目的目标是为了使制动系统在具备足够制动效能的基础上，实现比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能力，属于“突破现有的技术瓶颈”的情形。实施过程中，实现了****＋****＋****的技术组合，3-box制动解决方案，使制动系统在具备足够制动效能的基础上，还具备比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能力六项功能；掌握了基础助力踏板支撑感、能量回收过程中车辆减速度平顺性、无真空制动助力的情况下的刹车助力、其他软硬件技术四大关键技术；所实现的制动效能与响应速度、制动压力控制及主动制动能力、解耦能力、制动能量回收等六大技术指标数值