第九章车辆购置税和车船税作业与答案
一、单项选择题
1．车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
A．月初1日B．月末C．申报纳税之日D．实际纳税之日
2．某财政全额拨款的事业单位2011年3月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆1．8升轿车自用，取得普通发票，发票上注明销售额272400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税为( )元。
A．24188．03 B 25000 C．27240 D．26794．87
3．李某于2012年3月，从某汽车有限公司(增值税一般纳税人)购买一辆1．6升捷达牌轿车，支付全部价款合计为10．2万元(含税)，另支付代收临时牌照费300元，所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”，购买工具件及零配件2600元，其应纳车辆购置税为( )元。
A．4482．91 B．8965．81 C．6724．36 D．8744．62
4．甲企业2011年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入的已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。
A．22000 B．24000 C．28000 D．30000
5．纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，进口之日是指( )。A．成交的当天C．发票上注明的销售日期
B．报关进口的当天D．登记注册的当天
6．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A．车辆购置税实行统一比例税率
B．车辆购置税的纳税地点一律为纳税人所在地
C．车辆购置税的征税环节为车辆的销售环节
D．车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节
7．纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。
A．办理车辆交强险手续时C．办理车辆登记注册手续时
B．办理车辆登记注册手续后D．办理车辆登记注册手续前
8．自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。
A．当月B．30日C．60日D．90日
9．已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，应执行下列政策( )。
A．纳税人应在缴纳税款的十年内申请退税，逾期不予办理
B．自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10％计算退税额
C．退还全部已缴税款
D．不得退还已缴税款
10．下列不缴纳车船税的选项是( )。
A．拥有家用小汽车的农民C．拥有小客车的个人
B．拥有商用汽车的外资企业D．拥有警用小客车的武警某部
11．某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；净吨位4000吨的拖船4只；2吨的非机动救生小舳板10只；1000吨的非机动驳船3只。机动船舶车船税适用税额如下：净吨位200吨以下为每吨3元；净吨位201吨至2000吨为每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的船舶税额为每吨5元，该企业应纳车船税为( )元。
A．130000 B．130000 C．136000 D．170000
12．下列情况应纳车船税的是( )。
A．军队专用车船C．人力三轮车
B．押送犯人的警用车辆D．企业接送职工上下班的班车
13．某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，整备质量2吨。当地省政府规定，载客4人乘用车车船税税额为200元／辆，载货汽车为40元／吨，商厦每年应缴纳车船税( )元。
A．80 B．180 C．200 D．280
14．某企业在2011年初拥有整备质量10吨的载货汽车6辆和小轿车4辆，2011年4月购入整备质量8吨载货汽车挂车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，如当地载货汽车每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，该企业2011年共缴纳车船税( )元。
A．6000 B．5520 C．6120 D．6480
15．下列各项中，符合车船税征收管理规定的是( )。
A．扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点，为车船登记地的主管税务机关所在地
B．纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
C．车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
D．不需要办理登记的车船不必缴纳车船税
二、多项选择题
1．根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。A．应税车辆的购买自用行为
B．应税车辆的销售行为
C．自产自用应税车辆的行为
D．以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有( )。
A．代为收取的政府部门的行政事业性收费并开具财政票据的，不属于价外费用，不并人计税价格计税
B．购买者购买随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格
C．购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格
D．销售单位的代收款项，一律计入计税价格
3．按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．最低计税价格的核定权限属于国家税务总局
B．所有非运输车辆都实行法定免税
C．长期来华定居的专家购买2辆小轿车自用都可以免税
D．外国驻华使馆自用车辆免税
4．关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。
A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税
5．根据车辆购置税的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A．外国驻华使馆自用车辆
B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C．归国留学人员购买自用的进口小汽车
D．电动汽车
6．根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。
A．购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)
B．进口自用小轿车的计税依据不含关税
C．受赠大客车的计税依据是最高的计税价格
D．车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
7．关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。
A．主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对没有固定装置的非运输车辆应当实地验车
B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
D．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
8．车辆购置税税款的缴纳方法主要有( )。
A．查账征收C．集中征收缴纳
B．自报核缴D．代征、代扣、代收
9．以下符合车辆购置税征收规定的有( )。
A．进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税
B．购买免税轿车的使用期限已超过8年，不再征收车辆购置税
C．进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
D．车辆购置税采用一车一申报制度
10．车船税计税单位有( )。
A．每辆B．每艘C．净吨位每吨D．整备质量每吨
11．下列项目中在2012年不计算缴纳车船税的有( )。
A．按规定已缴纳船舶吨税的船舶
B．因出国一年而暂停使用的私人小轿车
C．军队专用的野营车
D．已办理退税的失而复得的被盗抢车辆
12．下列情况中不缴或免缴车船税的有( )。
A．建筑工地的小推车C．武警的雷达车
B．公安部门的警车D．汽车制造厂尚未销售的汽车
13．下列不缴或免缴车船税的有( )。
A．工人的自行车C．残疾人专用轮椅车
B．农民的大马车D．商贩的平板手推车
14．下列有关车船税计税单位的表述正确的有( )。
A．客车以“每辆”为计税单位
B．货车以“净吨位”为计税单位
C．三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位
D．机动船以“载重吨位”为计税单位
15．以下符合车船税政策规定的有( )。
A．车船税的纳税人是车船的使用人
B．车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率
C．机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证
D．纳税人当年在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得合法有效完税凭证的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税
16．以下关于车船税的规定，说法正确的有( )。
A．车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月
B．车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
C．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D．纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息
17．以下符合车船税政策规定的有( )。
A．车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”
的当日止
B．渔船均免征车船税
C．取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准
D．车船税由保险公司负责征收
三、计算问答题
某外贸进出口公司2012年10月发生如下经济业务：
(1)从某汽车制造公司购进18辆国产车辆，发票注明购进价为不含税价100000元／辆，其中4辆作为业务车供本公司自用，2辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000元的债务，其余12辆出口，出口离岸价每辆120000元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元。(税务机关认为100000元／辆的购进价格明显偏低且无正当理由)
(2)进口已使用8000公里的旧货车2辆自用，有效证明关税完税价格共计折合人民币80000元、缴纳关税16000元、增值税16320元，国家税务总局规定同类新车最低计税价格为每辆120000 元。
(3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买一辆自用的载货汽车及挂车、配套的备用件，分别取得机动车统一发票载明的载货汽车价税合计款210600元，挂车价税合计款93600元，备用件价税合计款3744元。
(4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车1 辆并自用。经税务机关审核，参照国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元．小汽车的成本为70000元，成本利润率为8％。接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠本外贸公司的报关费50000元。
根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算外贸公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税；
(2)计算该公司第(2)笔业务应当缴纳的车辆购置税；
(3)计算该公司第(3)笔业务应纳的车辆购置税法；
(4)计算该公司第(4)笔业务应纳的车辆购置税。
车辆购置税和车船税参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
2．【答案】B
【解析】应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)÷(1+17％)×10％=25000(元)。
3．【答案】B
【解析】应纳车辆购置税=(102000+300+2600)÷(1+17％)×10％=8965．81(元)。
4．【答案】B
【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10％=24000(元)。
5．【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。
6．【答案】A
【解析】选项B：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。选项CD：车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
7．【答案】D
【解析】纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。
8．【答案】C
【解析】自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
9．【答案】C
【解析】已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，退还全部已缴税款。
10．【答案】D
【解析】ABC选项都应缴纳车船税，D选项属于免税范围。
11．【答案】C
【解析】该企业应纳车船税=3000×6×5+4000×4×5×50％+1000×3×4×50％
=136000(元)。
12．【答案】D
【解析】按规定，军队专用的车船免税；警用车船不属于车船税征税范围；非机动车不属于车船税征税范围；企业接送职工上下班的班车属于车船税的征税范围，应缴纳车船税。13．【答案l A
【解析】客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴纳的车船税=2×40=80(元)。
14．【答案】B
【解析】该企业2011年共缴纳车船税=10×60×6+8×60×50％×3×9／12+360×4－360×2／12=5520(元)
挂车按照货车税额的50％计算车船税；被盗车辆，可向税务机关申请退还被盗月份至年度终了期间的税款。
15．【答案】B
【解析】选项A：扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；选项C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。
二、多项选择题
1．【答案】ACD
【解析】车辆购置税应税行为中不包括应税车辆的销售行为。
2．【答案】AC
【解析】选项BC：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税．．销售单位代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
3．【答案】AD
【解析】设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华定居的专家进口自用的l辆小轿车自用可以免税。
4．【答案】CD
【解析】进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保脸费，属于提供代收服务，不应并人计税价格计征车辆购置税。
5．【答案】AB
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；长期来华定居专家进口用的1辆小汽车免税；回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税；电动汽车应该缴税。
6．【答案】BC
【解析】进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，不能或不能准确提供车辆价格的，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征车辆购置税。
7．【答案】ABC
【解析】纳税人购买自用的应税车辆。自购买之日起60天内申报纳税。
8．【答案】BCD
【解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有：自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收。9．【答案】ACD
【解析】ACD选项符合车辆购置税计税依据的
规定。购买免税车辆，若免税条件消失的。应
按照规定征收车辆购置税。
10．【答案】ACD
【解析】车船税计税单位包括：“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。11．【答案】AC
【解析】A选项：按规定已缴纳船舶吨税的船舶，2012年起5年免征车船税；B选项：因私人出国暂停使用的车辆应当缴纳车船税；C选项属于法定免税项目，D选项应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
12．【答案】ABCD
【解析】按照车船税的减免规定，BC选项车辆属免税车辆范围，AD选项不属于车船税的征税范围。
13．【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于非机动车辆，按照车船税法的相关规定，非机动车辆不属于车辆税的征税范围。
14．【答案】AC
【解析】载客汽车以每辆为计税单位；货车以整备质量每吨为计税单位；三轮汽车以整备质量每吨为计税单位；机动船以净吨位每吨为计税单位。此题考点实际为车船税的计税单位。15．【答案】CD
【解析】车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税，A选项不正确。车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内具体确定适用税率，B选项不正确。16．【答案】ABCD
【解析】四个选项均符合车船税的规定。
17．【答案】AC
【解析】不是所有的渔船都免征车船税，只有捕捞、养殖渔船免缴车船税，B选项错误；车船税由地方税务机关负责征收，D选项错误。
三、计算问答题
【答案及解析】
(1)为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆并自用的一方缴纳车辆购置税：所以该外贸公司4辆自用车应纳车辆购置税。由于交易价格明显偏低且无正当理由，应按照国家税务总局规定同类车辆最低计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=110000×10％×4=44000(元)。
(2)进口旧车自用，凡纳税人能提供有效证明的，按照纳税人提供的统一发票或有效证明注明的完税价格。应纳车辆购置税=(80000+16000)×10％=9600(元)。
(3)应纳车辆购置税=（210600+93600+3744)÷(1+17)×10％=26320(元)。
(4)税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。对于取得缴纳过车辆购置税的旧车不再缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=100000×10％=10000(元)。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/4310646627.html, 注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义2 车辆购置税应纳税额的计算 四、车辆购置税应纳税额的计算 【例题·计算题】宋某2012年11月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。 [答疑编号5787090105] 『正确答案』 （1）计税依据＝（234000+550+1000+3000+1300）÷（1+17%）＝205000（元） （2）应纳税额＝205000×10%＝20500（元） 【例题·计算题】某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆,经核定的最低计税价格为56000元。请计算应纳车辆购置税。 [答疑编号5787090106] 『正确答案』 应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限/规定使用年限×100%）］×税率=56000×［1-（4/10×100%）］×10%=3360（元） 五、税收优惠 （一）法定减免 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税。 （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 （2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。 5.新增：城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公交汽电车辆免征车辆购置税。 （二）退税： 1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手
资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2） 资源税进口不征、出口不退。 资源税税收优惠（熟悉，能力等级2） 资源税的减税、免税规定主要有： （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 （四）国务院规定的其他减税、免税项目。 （五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。 资源税征收管理 一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1） （一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间 1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天； 2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天； 3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 （三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 二、纳税期限（了解，能力等级1）
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 三、纳税地点（了解，能力等级1） 资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。特殊规定有： 1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。 城市维护建设税和教育费附加的征税范围和税率 1.不包括外商投资企业和外国企业； 2.进口不缴纳城建税，出口不退 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1% 教育费附加为3% 城市维护建设税和教育费附加计税依据的一般规定 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。 城市维护建设税和教育费附加税收优惠（掌握，能力等级2） （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但经正式审核批准的当期免抵的增值税税额，纳入城建税和教育费附加的计征范围 车辆购置税征税范围 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。税率统一为10% 车辆购置税的应税行为，是指在中国境内购置应税车辆的行为。这种应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。计税价格中不含增值税和控购费 车辆购置税税收优惠
第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题 一、车辆购置税 (一)单项选择题 1．我国车辆购置税的税率为( )。 A.8% B.9% C.10% D.1l% 2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。A．挂车B．电车 C．农用运输车D．防汛部门专用车 3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税 C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算 D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定 (二)多项选择题 1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。 A．应税车辆的馈赠人B．应税车辆的购买者 C．免税车辆的受赠者D．应税车辆的进口使用者 2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D．农用运输车 3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。 A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税 B.设有固定装置的非运输车辆免税 C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税 D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税 4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（） A.应税车辆的购买使用行为
2019年车船税新标准范文 篇一：中华人民共和国车船税法实施的条例 第一条根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)的规定,制定本条例。 第二条车船税法第一条所称车辆、船舶,是指: (一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶; (二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则: (一)乘用车依排气量从小到大递增税额; (二)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分,递增税额。
省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。 第四条机动船舶具体适用税额为: (一)净吨位不超过200吨的,每吨3元; (二)净吨位超过200吨但不超过2000吨的,每吨4元; (三)净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,每吨5元; (四)净吨位超过10000吨的,每吨6元。 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 第五条游艇具体适用税额为: (一)艇身长度不超过10米的,每米600元; (二)艇身长度超过10米但不超过18米的,每米900元; (三)艇身长度超过18米但不超过30米的,每米1300元;
(四)艇身长度超过30米的,每米2000元; (五)辅助动力帆艇,每米600元。 第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。 第七条车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。 第八条车船税法第三条第二项所称的军队、武装警察部队专用的车船,是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记,并领取军队、武警牌照的车船。
第十章车辆购置税和车船税法 第一节车辆购置税法 一、差不多原理 （一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。 （二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（） Ａ.购买使用行为 Ｂ.进口使用行为 Ｃ.受赠使用行为 Ｄ.获奖使用行为 【答案】ABCD 【例题?多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为 答案】BCD 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （二）征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
注意：未列举的不征税。 三、税率和计税依据 （一）税率：10%。要记住 （二）计税依据 依照不同情况，按照下列规定确定： 1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 那个组价也是进口增值税的计税依据 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格核定。 国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（两者之中取其大） 4.最低计税价格的规定
第九章车辆购置税和车船税作业与答案 一、单项选择题 1．车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 A．月初1日B．月末C．申报纳税之日D．实际纳税之日 2．某财政全额拨款的事业单位2011年3月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆1．8升轿车自用，取得普通发票，发票上注明销售额272400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税为( )元。 A．24188．03 B 25000 C．27240 D．26794．87 3．李某于2012年3月，从某汽车有限公司(增值税一般纳税人)购买一辆1．6升捷达牌轿车，支付全部价款合计为10．2万元(含税)，另支付代收临时牌照费300元，所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”，购买工具件及零配件2600元，其应纳车辆购置税为( )元。 A．4482．91 B．8965．81 C．6724．36 D．8744．62 4．甲企业2011年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入的已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。 A．22000 B．24000 C．28000 D．30000 5．纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，进口之日是指( )。A．成交的当天C．发票上注明的销售日期 B．报关进口的当天D．登记注册的当天 6．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 A．车辆购置税实行统一比例税率 B．车辆购置税的纳税地点一律为纳税人所在地 C．车辆购置税的征税环节为车辆的销售环节 D．车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节 7．纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。 A．办理车辆交强险手续时C．办理车辆登记注册手续时 B．办理车辆登记注册手续后D．办理车辆登记注册手续前 8．自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。 A．当月B．30日C．60日D．90日 9．已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，应执行下列政策( )。 A．纳税人应在缴纳税款的十年内申请退税，逾期不予办理 B．自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10％计算退税额 C．退还全部已缴税款 D．不得退还已缴税款 10．下列不缴纳车船税的选项是( )。
车辆购置税 纳税义务人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。征税范围包括： 1.汽车 2.摩托车 3.电车：包括有轨电车、无轨电车 4.挂车：包括全挂车、半挂车 5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车 提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。 税率： 统一比例税率10% 计税依据：应税车辆的价格 由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用（包括购买自用的进口应税车辆）： 计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件费等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收购置税。 使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。 2.进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。 3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用 （1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据； （2）未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格； （3）有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。 4. 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据： （1）进口旧车； （2）不可抗力因素导致受损的车辆； （3）库存超过3年的车辆； （4）行驶8万公里以上的试验车辆； （5）国家税务总局规定的其他车辆。 5.最低计税价格作为计税依据的确定。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 ※特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 （2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 （3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为： 最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100% ※解析： （1）规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。 （2）未满一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%，依据为免税车辆的原计税价格。
中华人民共和国车船税法(附税率表) (2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过) 第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。 第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 第三条下列车船免征车船税： (一)捕捞、养殖渔船； (二)军队、武装警察部队专用的车船； (三)警用车船； (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 第八条车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 第九条车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第十条公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。 车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。 第十一条车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 第十二条国务院根据本法制定实施条例。 第十三条本法自2012年1月1日起施行。2006年12月29日国务院公布的《中华人民共和国车船税暂行条例》同时废止。 附： 车船税税目税额表（新法标准，2012年执行）
2018年注册会计师考试税法章节试题:车辆购置和印花税法含答案 车辆购置税法、车船税法和印花税法 一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是( )。 A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某 D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A.增值税税款
B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是( )。 A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度 C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税 D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是( )。
A.自行车 B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆 D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税( )元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000
6.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税( )万元。 A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.28000 B.13571.43
第10章车辆购置税和车船税法 一、单项选择题 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是（）。 A.自产自用行为 B.获奖使用行为 C.购买使用走私车辆的行为 D.馈赠车辆的 行为 2. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆置税的征税对象与征税范围的是（）。 A.二轮摩托车 B.三轮摩托车 C.电动自行车 D.农用运输车 3. 某县工商局2009年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。 4. 某经营进口汽车的汽车销售公司2009年1月直接从韩国进口10辆小轿车，其中一辆自用。经报关地口岸 ， 海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税（）元。 5. A国驻我国大使馆1997年1月购买我国生产的一辆汽车作后勤餐厅自用，支付价款30万元、支付保险费 4800元；2008年3月大使馆将该轿车转让给我国某公民，成交价15万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（）。 A. 1997年购买汽车时应纳车辆购置税万元，2008年转让汽车时不缴纳车辆购置税年购买汽车车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时缴纳车辆购置税万元年购买汽车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让汽车时应纳车辆购置税万元年购买汽车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时不再征收车辆购置税 6. 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。 A.国家机关购买的小汽车 B.留学人员销售自己使用过的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车 7. 车辆购置税的纳税环节是（）。A.销售和使用环节 B.生产环节 C.销售环节 D.使用环节 8. 下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。 A.电车不需缴纳车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.挂车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的50％计税 9. 某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为吨，吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为： 净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）元。元元元元 @ 10. 外商进出口公司有载客汽车4辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、吨、吨、吨，当 地省政府规定，载客汽车年税额为250元/辆，载货汽车为60元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（）元。
第九章车辆购置税、车船税法和印花税法 考点提示 1.车购税应税行为：购置使用 2.计税依据：购置、进口、最低计税价、补税 3.税收优惠 4.车购税退税 经典题目 【例题.多选题】（2012年）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A. 受赠使用应税车辆 B. 进口使用应税车辆 C. 经销商经销应税车辆 D. 债务人以应税车辆抵债 【答案】AB 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。 【例题.单选题】（2013年）2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款 (含增值税）234 000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1 000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）。 A.20 000 元 B.20 085.47 元 C.20 512.82 元 D.24 000 元 【答案】B 【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。 王某应缴纳的车辆购置税=(23 400+1 000)/1.17×10%=20 085.47(元） 【例题.单选题】（2012年）某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。 A. 0.96万元 B. 1.5万元 C. 1.6万元 D. 2.5万元 【答案】A 【解析】对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额＝同类型新车最低计税
《国家税收》习题答案——第十三章车船税 一、填空题答案 1、车船税实行_定额________税率。 2、乘用车_排气量_______依从小到大递增税额。 3、客车按照核定载客人数___20__人以下和___20__人（含）以上两档划分，递增税额。 4、节约能源、使用新能源的车船可以_免征或者减半__征收车船税。 5、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起__5_年内免征车船税。 6、拖船按照发动机功率每__2____马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 7、机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起_5_____年内免征车船税。 8、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的__当月____。 9、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起____5__年内免征车船税。 10、依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船_出厂合格证明_____或者进口凭证标注的技术参数、数据为准。 二、单选题答案 1、答案：D解析：非机动驳船是按船舶净吨位为计税单位，且以船舶税额的50%计算。 2、答案：D解析：对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。 3、答案：B 解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。 4、答案：B 解析：车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。 5、答案：B 解析：依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。 6、答案：A 解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 7、答案：A 解析：BD选项属于免征车船税的范围;C选项不属于车船税的征税范围。 8、答案：A 解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 三、多选题答案 1、答案：ABC解析：车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案 一、单项选择题： 【1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。 A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业 B.自产应税车辆用于销售的私营企业 C.购买应税车辆用于投资的股份制企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。 【2】2017年6月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零部件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司开具统一发票;此外代收保险费8000元，由保险公司开具发票。则李某2017年6月应纳车辆购置税( )元。 A.20000 B.18694 C.19316.24 D.19083 【答案】C 【解析】李某应纳车辆购置税=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。 【3】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的
是( )。(2017年) A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 【4】某汽车贸易公司2018年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，
2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 知识点：应纳税额的计算 ● 详细描述： 应纳税额＝计税金额×比例税率 应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） （一）计税依据的一般规定 大部分应税凭证以计税金额纳税。计税金额以全额为主；差额计税的有两个：货物运输合同、技术合同 1.购销合同，计税依据为购销金额。 特殊：如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。 2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。 （1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。 （2）由委托方提供原材料的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，适用税率0.5‰。 3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即 勘察、设计收入）。 4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费 用。施工单位将自己承包的 建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。 5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 注意两点： （1）税额不足1元的按照1元贴花。 （2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定
额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解： （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。 （2）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期 ）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。 11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。 13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。 （二）计税依据的特殊规定
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法（课后作业） 一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是（）。 A. 三轮摩托车 B. 无轨电车 C.电动自行车 D.四轮农用运输车 2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税计征方法的是（）。 A. 从量定额 B.从价定率、价外征收 C.从价定率、价内征收 D.从量定额和从价定率复合征收 3.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）内申报缴纳车辆购置税。 A.15 日 B.30 日 C.60 日 D.90 日 4.根据车辆购置税的现行规定，纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应 税车辆的计税依据，由主管税务机关参照（）规定的最低计税价格核定。 A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省级人民政府 5.A 公司2014年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定 的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000 元/辆，成本利 润率为8%。则A 公司应缴纳车辆购置税（）元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某国驻我国的外交官乙某将自用 5 年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100 万元，转让时的成交价格为60 万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75 万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税 税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。 A. 5 B. 6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更 换，支付价款95000 元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000 元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。
第八章车船税法 一、单项选择题 1.下列对于车船税的说法正确的有（）。 A.只对国内企业、单位和个人征收 B.就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税 C.原则上，车船的拥有人是纳税人 D.有租赁关系的，由租赁双方协商确定纳税人 2.下列各项中，不符合车船税有关规定的是（）。 A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据 C.三轮摩托车，以“辆”为计税依据 D.非机动船（不包括非机动驳船），以“艘”为计税依据 3.某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）元。 A.2155元 B.2030元 C.2500元 D.2250元 4.下列各项中应当征车船税的是（）。 A.警车 B.农用拖拉机 C.畜力车 D.无轨电车 5.车船税的征收办法是（）。 A.按月缴纳 B.按季缴纳 C.按年征收，分期缴纳 D.随时缴纳 二、多项选择题 1.下列拥有车辆的单位和个人属于车船税纳税人的是（）。 A.中美合资公司 B.日籍华人 C.外国企业在中国境内的代表机构 D.中国农民 2.京华公司与张某签订了为期一年（2007年1月1日至12月31日）的租赁合同，将企业的一辆货车租赁给张某使用，但合同对2007年的车船税由谁缴纳未予明确。车船税有可能出现的纳税情况是（）。 A.由京华公司纳税
B.由张某纳税 C.都不交税 D.各交一半 3.下列拥有车船，应当缴纳车船税的纳税人是（）。 A.和我国缔结条约的使、领馆大使 B.和我国缔结条约的使、领馆其他外籍人员 C.中英合资公司中方人员 D.某省省长家庭自用车 4.下列属于减免车船税的是（）。 A.拖拉机 B.残疾人专用的车辆 C.企业的学校自用车辆 D.部队出租的车辆 5.下列车船税的纳税义务时间不正确的是（）。 A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天 B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 C.已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务 D.企业决定报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务 三、判断题 1.1吨以下的小型车船，不计征车船税。（） 2.《车船税暂行条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。（） 3.拖船和非机动驳船分别按船舶税额的70%计算车船税。（） 4.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆能划分者，分别免税和不征税，不能划分者，各征一半。（） 5.个人拥有车辆的，车船税由个人在户口所在地缴纳。（）
注册会计师车辆购置税和车船税法课件 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 一、车辆购置税法 本节基本内容框架： 车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。 本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。 本节的主要内容： （一）征税范围与纳税人 （二）税率与计税依据 1．税率：比例税率，税率为10% 2．计税依据：计税价格 （三）税收优惠 （四）纳税申报与缴纳 1．纳税义务发生时间 2．纳税地点 本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。 ▲车辆购置税特点： （1）征收范围单一； （2）征收环节单一； （3）税率单一； （4）征收方法单一； （5）征税具有特定目的； （6）价外征收，税负不发生转移。 （一）征税范围与纳税义务人 1．征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具
▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。 ▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。 2．纳税义务人 车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。 ▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。（2009） ▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （二）税率与计税依据（2009） 1．税率 车辆购置税的税率为10%。 2．计税依据 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率 ▲车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 ▲购买的应税自用车辆包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆，如从国内汽车市场、汽车贸易公司购买自用的进口应税车辆。 ▲所称“价外费用”，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。