汽车变烟煤
资料：
2009年11月9日，某市审计局财务审计组对市属水泥厂进年度财务检查时发现：该厂有一笔业务的记录为：增加资产“原材料—燃料（烟煤）66400元”，冲减债权“应收账款66400元”。但是，购入烟煤既没有原始发票，也没有入库单，只附了一张由该厂开具给B 公司的收款收据；经查，B公司既不耗用也不经营烟煤。通过调查了解，原来是该厂以购烟煤为名，行购车抵债之实。进一步追问，得知B公司以一台吉普车抵还了欠该厂的货款，由于厂长打招呼不要将其入固定资产账，于是就做烟煤处理掉。审计组就此责令市属水泥厂纠正会计账务，并给予了经济处罚。
要求：
分析水利厂违背了会计信息质量的哪一个特征？你认为应该如何处理上述业务？
【参考答案】：
进行会计核算，填制会计凭证，必须按《会计法》与《企业会计准则》的要求，遵循真实性要求，以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
本案例中，以购煤为名，行购车抵债之实所编制的会计分录，既没有购车的原始发票，又没有实物验收单，纯属捏造虚假的经济业务
事项，仅凭自己开具的收款收据，就编制了一笔虚假的会计分录、填制了记账凭证，是一种违法行为。
实际工作中，确实遇到难以收回的债务，对方以物抵债，也是常见的事，只是应该作出正确的会计处理。
案例所示，应该据实进行会计处理，即收到什么就记什么，收到的是吉普车，就应该记增加“固定资产——吉普车”，然后冲抵减少B公司的债务减少。
应当注意，本案例中，审计组仅给予经济处罚就完事，而未能追究会计人员的法律责任，这种做法也是一种执法不严的行为。
权责发生制应用案例
资料：
红星股份公司的张红星，在出纳、材料会计等岗位上经过几年的磨练之后，又接手了会计稽核工作。在近半年的稽核工作实践中，张红星虚心学习，业务能力和职业素养有了很大的提高。张红星在对红星股份公司2009年12月份的有关账簿审核中，发现了如下的记录（1）红星股份公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品，该产品将在三个月后投产。在会上收到了两项客户订单及客户预交的订货款500000元，账簿记录为：
收入+50000
（2）财务处新购进两台电脑，总价16800元，账簿记录为：
费用+16800
在会计主管人员的支持下，张红星和相关业务处理人员进行了座谈。在座谈会上，相关人员对上述账务处理的理由陈述如下：对于业务（1）相关人员认为，这样处理的原因有二，一是这50 0000元终究是由于销售产品而引起的，作为销售收入来处理并无太大的不当之处；二是这样处理有利于国家税收。
对于业务（2）相关人员认为，电脑使用率很高，同时也是高淘汰率产品，他自己在三年前购买了一台台式电脑，由于住处电压问题，买回的第二天即被击毁。无奈之下，它又重新购买了一台，但当时价格不菲的配置，电脑的贬值非常之大，因此作为当期费用处理是可以的。
张红星在听了相关人员对上述账务处理的陈述后，根据自己在学校中学到的会计理论知识和工作实践经验，对上述问题作出了全面的阐述，相关人员在听了张红星的论述后，感到收获很大，他们愉快地接受了张红星的意见，并做了相应的错账纠正。
要求与讨论：
你知道张红星是怎样阐述自己的观点的吗？
假如你是张红星，请你指出账务处理的错误之处及改正方法。
【参考答案】：
损益确认是否正确，是一个非常重要的问题，它不仅涉及企业管理当局受托责任的完成情况（经营目标的检查控制执行情况、企业经
营趋势的预测、经营业绩的评价和考核等。）同时还涉及到会计信息的可靠性问题，因而，必须准确把握经营损益的确认。
对于本案例中有关问题的处理，涉及到“权责发生制”记账基础，企业必须遵循该记账基础来确认损益额。
1.对于第一笔业务，公司相关人员的看法及处理是错误的。
作为该公司在新闻发布会上收到的500000元款项，属于客户交来的订金，按照权责发生制的要求，对于预收的款项，当期在货物（或劳务）没有提供之前，收入并未真正实现！因此，当期不能确认收入增加入账，只能作为公司负债（即预收款）增加入账。
2.对于第二笔业务，公司相关人员的看法及处理也是错误的。
电脑确实属于高淘汰率资产，但是，根据其特性及相关规定，电脑应属于固定资产，不能将电脑等同于流动资产看待，即使电脑在使用过程中遭受意外毁损，也不能因此而更改其作为固定资产性质。
因此，该公司应将购置电脑时一次计入当期的费用16800元，改记为固定资产的增加，同时按权责发生制要求，分期计算折旧费。（一般根据国家规定的电脑折旧年限计算。电脑折旧年限相对于其他固定资产比较短。）
会计职业道德案例
资料：
万民公司是一家国有大型企业，2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑，面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长，董事长指示把财务会计报告做得漂亮些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办，总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入从而使公司报表由亏变盈，经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。
2009年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律，并分别下达了行政处罚告知书。万民公司相关人员接到行政处罚告知书后，要求举行听证会，在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公事总经理予以说明”。
公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已，以前也是这样做的，我不应承担责任，有关财务会计报告情况应由公司总公计师解释”。
公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师
事务所应对本公司财务会计报告的真实性，完整性负责，承担由此带来的一切责任”。
要求：
根据我国《会计法》规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。
【参考答案】：
1．董事长的陈述不符会计法律、法规、制度的规定。
《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是本单位会计行为的责任主体。董事长作为单位负责人和法定代表人，应对本单位会计资料的真实性、完整性负责。
虽然临时出差在外，但他仍然是单位的负责人和法定代表人，仍然要在公司财务会计报告上签名盖章并对本公司的财务会计报表的真实性、完整性负责。对单位负责人会计责任的规定，不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上由董事长授意指使的。
2．总经理的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定
《会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主
管会计工作的负责人、会计机构负责人签名盖章。总经理负责单位日常经营管理活动，许多财务活动和经济业务事项是在其指挥下进行的，也是财务会计报告的责任人，应当承担相应的法律责任，不能以不懂会计业务相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。
3．总会计师的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。
会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。总会计师应对财务会计报告的真实性、完整性负责；同时，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
作业1案例分析题 第一章 五、案例分析计算题 1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 参考答案：P9 对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%~45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30%。应缴税款为：[（50000-2000）×30%-3375]×12=132300（元） 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。应纳税款为：[50000×（1-20%）×30%-2000]×12=120000（元） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款为：600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）；比调入报社节税65100元（132300-67200）。 第二章 五、案例分析计算题 1.王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？ 参考答案：P30 方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%~35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额=190000×20%=38000（元） 王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000（元） 王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000×12）×20%-1250=4350（元） 王先生实际获得的税后收益=52000-4350=47650（元） 方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下： 应纳个人所得税税额=（190000-100000-2000×12）×35%-6750=16350（元）
《组织行为学》常用案例分析题参考答案： 案例一 参考答案或提示： 开始组织较小，采用的方法很使用这种较小的组织，随着组织的变大，管理者没有能力像以前一样的继续完成以前成功的方法，管理方法不适应组织的进一步发展。从组织变革的步骤着手分析。 案例二 参考答案或提示： 1、由职权之争引发冲突，又因信息沟通障碍产生矛盾。 2、威恩解决矛盾的方法是可行的。他采用了转移目标的策略，如给他们设置一个共同的冲突者马德，并促进明娟和阿苏之间沟通信息，协调认知。 3、改善人际关系一定要体现平等的原则、互利原则和相容的原则。让明娟和阿苏和平共处、互相谅解，且告知他们未升迁的利益更大，并使他们相信威恩的话。这一过程启发我们应该依据人际交往的原则，运用科学的方法，帮助下属正确处理好人际关系方面的问题。 案例三 参考答案或提示： 1、王义堂现象说明领导者个人的实际管理水平与素质，即真才实学很重要。 同时还说明，王义堂采用的专制管理方式，在技术相对简单和成熟、而管理又比较混乱的情况下，具有很好的效力。 2、在当前研究王义堂现象，有以下现实意义： A、改革应首先从企业领导人入手； B、改革的关键是管理创新。要建立科学的管理制度并严格执行，落到实处；并根据客观实际情况，适时调整领导人的管理方式。 C、改革要进行制度创新，要在经营机制上把领导人的个人利益同组织利益相结合。 案例四 参考答案或提示： １、我们根据钱德勒的组织结构理论便能发现，陆振华的蚊香厂采用的是一种职能制（或直线职能制）组织结构。２、根据钱德勒的组织结构理论和权变思想，鲍发建议的产品型结构其实质是一种事业部制组织结构。 案例五 参考答案或提示： 1、因为唐文为了便于自己对公司进行集中领导，有利于他实施控制和管理，所以要对以前的组织结构进行改革。改革后的组织结构是典型的直线职能结构：它包含了直线关系、参谋和委员会，管理层次分明。且具有集中领导，便于调配人力、财力和物力；职责清楚，有利于提高办事效率；秩序井然，使整个组织有较高稳定性的优点。 原先的组织结构具有多头领导、责权不明、管理层次混乱、管理跨度不合理等缺点。 2、唐文改革组织结构可能遇到以下问题： ①来自公司上下员工观念上的阻力； ②因地位变化的产生阻力； ③来自人们的生活习惯方面的阻力； ④来自社会环境方面的阻力，如人们的指责或批评等。 他应该分以下步骤予以实施： ①要开展宣传教育活动； ②要利用群体动力，发动群众讨论和参与组织结构改革；
财务案例分析期末复习题参考答案 四、简答题 1.可转换债券筹资与发行普通股或普通债券筹资有何不同？ 答：从可转换债券自身特性看，发行可转换债券无疑是上市公司再融资的较佳选择。 (1)融资灵活。是因为可转换债券一旦转换成股票，上市公司依然可以获得长期稳定的资本供给，除非发生股价远远低于转股价格的情况(深宝安转债就是失败的例子)，因而可转换债券仍然具有债务和股权的双重性质，使公司具有融资的灵活性。 (2)融资成本低。即使出现意外情形，可转换债券也是一种低成本的融资工具，根据《可转换公司债券管理办法》，可转换公司债券的利率不超过银行同期存款的利率水平，依照这个水平，可转换债券的融资成本应该是所有债权融资方式中最低的。另外，可转换债券利息可以当做财务费用，相比红利来说，一定程度上也起到避税的作用，这使相同条件下增加了留存收益； (3)缓解对业绩的稀释。可转换债券赋子投资者未来可转可不转的权利，且可转换债券转股有一个过程，可以延缓股本的直接计入，因此发行可转换债券不会像其他股权融资方式那样，造成股本极具扩张，从而可以缓解对业绩的稀释；(4)发行可转换债券可以获得比直接发行股票更高的股票发行价格。根据《可转换公司债券管理办法》和《上市公司可转换公司债券实施办法》规定，上市公司发行可转换债券转股价格的确定是以募集说明书前30个交易日股票的平均收盘价格为基准，并上浮一定幅度，因此一般情况下相比较配股和增发来说，在扩张相同股本的情况下可以募集更多资金。 (5)具有转债市场。 (6)由于国家对增发新股的要求条件越来越严格，企业因此将发行可换换债券放在了融资计划的首位。 2、简述影响公司股利分配政策的主要因素。 (1)投资机会和投资时间，公司股利政策在较大程度上要受到投资机会的制约。一般来说若公司的投资机会多，对资金的需求量大，往往会采取低股利、高留存利润的政策；反之，若投资机会少，资金需求量小，就可能采取高股利政策。另外，受公司投资项目加快或延缓的可能性大小影响，假如这种可能性较大，股利政策就有较大的灵活性。比如有的企业有意多派发股利来影响股价的上涨，使已经发行的可转换债券尽早实现转换，达到调整资本结构的目的。 （2）流动资金和税收，公司发放现金股利必须有足够的现金，能满足公司正常的经营活动对现金的需求。否则，则其发放现金股利的数额必然受到限制。（3）法定限制和贷款协议限制，一是法律法规限制。为维护有关各方的利益，各国的法律法规对公司的利润分配顺序、留存盈利、资本的充足性、债务偿付、现金积累等方面都有规范，股利政策必须符合这些法律规范。二是贷款限制。公司在借入长期债务时，债务合同对公司发放现金股利通常都有一定的限制，股利政策必须满足这类契约的限制。 （4）通货膨胀，当发生通货膨胀时，折旧储备的资金往往不能满足重置资产的需要，公司为了维持其原有生产能力，需要从留存利润中予以补足，可能导致股利支付水平的下降。
第一章管理与管理者 TRUE/FALSE 1. 管理自从有了人类集体活动以来就开始了。ANS: T 2. 管理就是对一个组织所拥有的物质资源和人力资源进行计划、组织、领导和控制，实现组织目标。ANS: F 3. 管理的基本活动对任何组织都有着普遍性，但盈利性组织比非盈利性组织更需要加强管理。ANS: F 4. 高层管理人员花在计划决策上的时间相对更多一些。ANS: T 5. 中级管理人员往往处理现场、指导操作等技术性工作较多。ANS: F 6. 组织中向外界发布信息的角色称为组织发言人。ANS: T 7. 计划工作之后自然就需要组织工作来发挥作用。ANS: T 8. 管理的有效性在于充分利用各种资源，以最少的消耗有效地实现组织目标。ANS: T 9. 基层第一线管理人员对操作者的活动进行日常监督管理。ANS: T 10. 部门经理属于高层管理人员。ANS: F 11. 管理人员的沟通联络活动属于决策方面角色的职能。ANS: F 12. 技术技能是指沟通、领导、激励下属的能力。ANS: F 13. 技术技能对管理人员非常重要，因为它能使管理人员通过分析确定问题的所在，得出解决的办法。ANS: F 14. 领导工作涉及为各项职务配备合适人选，并通过激励调动组织成员的积极性。ANS: F 15. 为达到共同目标而一起工作的群体是组织。ANS: T 16. 对人力、财力、物力、信息资源进行计划、组织、领导、控制活动的主体为管理人员。ANS: T 17. 负责组织成员的挑选、培训、使用、解雇等工作的管理人员是人事管理人员。ANS: T 18. 对基层第一线管理人员最重要的管理技能是技术技能。ANS: T
案例1-2福临汽车配件有限责任公司的人事制度改革 1、福临公司是怎么同意把人事权下放给各车间主任的？为什么看来这套办法还算有效？ 福临公司在创业初期，把人事权下放给车间主任，是因为其高层领导任并没有从战略的高度来设计、规划企业的未来发展（从创业阶段到集权阶段），忽略了人力资源管理这一重要环节，也没有明确的管理体系，而导致责权不明﹐于是出殃了长达7年之久的人事权下放﹔福临公司在创业初期，公司规模不大，人事管理简单，把人事权下放给车间主任，一来可以优化人员配置，可以人尽其才﹐才尽其用。二来可以让基层干部心里上有一种成就感和责任心和积极性，团结员工，使公司上下一心，不断使公司发展与壮大。 所谓人事权就是不受第三方制约独立行使人事聘用、调动、任免权。私营企业当然拥有独立人事权。人事权指的是企业员工、干部及人事档案管理权，而非一般公司内部的行政人事权。一般处级以上的政府机关部门，国有企事业单位，都具有相应的人事权，在政府人事部门设立了人事专户，这类用人单位办理人事方面的业务可以直接或经上级管理部门向政府人事部门办理手续，非国有企业不能直接面对政府人事部门，只有通过各级人才交流中心才能办理各类人事事宜。 2、你认为该公司这样处理人事职能恰当吗？若恰当，为什么？不恰当，又为什么？ 不恰当。 （1）企业发展到一定规模，人事管理职能化、专业化、规模化是必然的，对于人力资源的重视几乎所有由小到大的民营企业都有一个认知并逐渐接受的过程，销售和生产是企业立足的根基所在，但是当两者具备足够的积累亦即企业能够持续赢利之后，企业的现代化建设势在必然，所以福林汽车配件增设人事部门的初衷和出发点是正确的，只是在具体实践过程中由于对人力资源缺乏足够的认识和正确理解，以至于刀走偏锋。 但是面对刚刚开始人事的工作,对于不了解不熟悉的职位,他的表现不太好,没有表现出谦虚好学的态度,过于张狂,没有尊重老领导,没有搞好同事之间的关系,他遇到事情时,应该多像老同志,老领导询问相关的解决办法,而不是自己一个人争先,这样反而让领导同志反感,最终也导致自己的失败. 经过这件事,小郭应该明白,工作是靠大家的,不是一个人就能把所有的事情处理好的,只有充分发挥团队的精神,谦虚谨慎的态度,才能把工作确实的做好. 3、郭翰文改行去干人事，是否正确？为什么？ 答:我认为不对，他的做法不对。 因为小郭已经熟悉了财务管理的相关信息,并且已经是大学工商管理专业毕业,起初工作分工不细,他聪明能干,科长让他管成本控制,他干的还是不错的,他人缘好,善于和人打交道,也是他的优点,对于有机会换岗位,他表现的还是不错的,积极的与相关领导打招呼,表明自己的想法,大胆肯定干还是值得表扬的. 但是面对刚刚开始人事的工作,对于不了解不熟悉的职位,他的表现不太好,没有表现出谦虚好学的态度,过于张狂,没有尊重老领导,没有搞好同事之间的关系,他遇到事情时,应该多像老同志,老领导询问相关的解决办法,而不是自己一个人争先,这样反而让领导同志反感,最终也导致自己的失败. 经过这件事,小郭应该明白,工作是靠大家的,不是一个人就能把所有的事情处理好的,只有充分发挥团队的精神,谦虚谨慎的态度,才能把工作确实的做好. 4、你若是乔总，回来听到副总的汇报，会怎样决定？为什么？ 首先对三位董事长开个会，告诉他们人事部的重要性 对于人的管理是任何一位管理者都必然要做的，因为管理者要管事，而任何事都是通过人来做的，所以管理必定管人。 大型企业需要管理层次明确，以避免企业的混乱。而车间主任最重要的是关注生产状况，而另一方面还要注意人员的管理，难免会出现用人的失误。 最好的方法是通过人事部与车间主任的配合，做好奖惩措施和人员的管理控制，然后慢慢把权利向人事部转移，成为规范化的大型企业，渐渐的各厂长需要把用人与管理的事项汇报给人事部。 5、福临公司实行的是传统人事管理还是现代人力资源管理？你从这案例的研讨中得到些什么教益？ 福临公司采用的是传统人事管理。
第二章贸易术语及其国际惯例案例讨论题及参考答案 案例1：FOB 1997年3月，卖方A与买方B签订甜菜粕合同，价格条件是FOB大连，数量2000公吨，2%的溢短装，最迟装运日是8月20日。B与船方C备好船后通知A，8月14日：船到；8月16日：装船；8月17日：装货时下雨，部分货物被淋湿。此时A、B、C三方均有代表在场，于是达成扒舱协议，卸下受损货物108吨。8月19日装完船后，买方与船方认为实装1903吨，于是在大副收据上签了1903吨货物，当时卖方并未表示异议，但是后来卖方认为自己所交的货物是2011吨，卸下的108吨货物是上船后才发生的损失，不应由自己承担该损失，遂不接受大副收据。据此，A与B各不相让，但载货船只已抵达目的港，没有提单B无法提货，最后，C只得签发2011吨货物的提单。 根据《Incoterms?2010》，你认为A方这样做有无道理，为什么？ 案例1：FOB 参考答案 按照《Incoterms?2010》，FOB术语中以装运港船上为界划分风险，货物被雨淋湿是发生在指定装运港装上船之后，此时的风险应由买方承担，因此卖方是有道理拒绝接受写有1903公吨货物的大副收据的。
案例2：FOB 2004年1月8日，河南开封一家外贸服装公司A与韩国一家公司XX签订了一批服装出口合同，共600箱，每箱100件，每件售价80美元，FOB青岛港，托收方式付款，装运期为2004年6月18日之前。该公司在青岛设有办事处，于是在6月上旬将货物运到青岛，由青岛办事处负责存仓、装船。不料在存仓后的第二天，仓库发生意外，电路遭雷击失火，导致600箱服装全部被毁。办事处立即要求其内地总部尽快赶制补发600箱，以便按期装船，但A公司原存货不够，只好要求韩国XX公司延长交货期，使装运期延误了一个月。
★案例分析1 宜家出走马甸变脸 宜家在马甸15000平方米的店面，创造出5.4亿元/年的销售额。 这个世界500强将在明年年初搬离马甸，引起了媒体和社会的广泛关注———既关心宜家的前景，也关心马甸的发展趋势。 马甸曾经被北京市商委规划为北京市十个商业中心的一个。马甸经历过两次辉煌，一次是在亚运会期间，马店是亚运会商品集散地，那时大众和社会对马甸作为商业中心有了初步认识。第二次是在马甸被大规模开发以后，特别是宜家进驻以后，形成了马甸商业上真正的繁荣。 据了解，宜家在选址上有两点必备的条件，第一，必须处于交通要道。马甸地区有四通八达的交通，马甸立交桥交通流量巨大。第二，宜家在世界各国的发展，物业都是自己的，不采取租用的办法。宜家初进北京，在马甸破例采取了租赁的方式来开店，也证明了马甸的商业价值。 宜家出走可能基于三个原因：一、15000平方米营业面积已不能满足经营需求；二、宜家失去了在马甸的定价权，成本为王的经营理念使宜家难以接受马甸区域日益成熟带来的租金上涨的成本压力；三、马甸由纯商业向商业与商务结合的大势，已使宜家失去了小资定位的环境土壤。 商业和商务应该是互为表里，相辅相成的，不同的业态，对商务的支持也各不相同。从这个角度来说，宜家“出走”也许意味着这个区域的商业或商务价值的新陈代谢。 宜家搬走不一定是坏事，通过马甸商业的重新整合和洗牌，让市场来检验马甸区域真正的商务和商业价值。 （1）根据宜家在选址上的两个条件，谈谈你对企业战略的认识。 （2）根据上述资料谈谈你对战略实施的认识。 参考答案： （1）企业战略的制定必须正确确立自己的经营定位，即目标顾客群，宜家之所以定位于交通要道，是针对自提货物和追求低价格的顾客；自己经营物业主要是为了降低成本。 （2）战略是由一定的产品和市场定位组合体现的，没有明确的产品（服务）与准确的市场定位，企业会失败。战略制定后，一般不应朝令夕改。战略是动态的，战略制定时的环境条件发生改变，要适时调整。 ★案例分析2 俄亥俄州牛排包装公司 在牛排包装行业中，传统的成本链包括：在分布很稀疏的各个农庄和农场饲
案例一：中国乳业上演生死时速 1请以三聚氰胺事件为例，谈谈企业社会责任的内涵与重要性。 答：社会责任使企业追求有利于社会长远目标实现的一种义务，它超越了法律与经济对 企业所要求的义务。社会责任是企业管理道德的要求，完全是企业处于义务的自愿行为。 （1）企业社会责任的内涵 企业社会责任的内涵十分丰富和广泛，除法律规定的企业行为规范以外，所有可能影响社会福利的企业行为都应纳入企业社会责任之内。大体上可以体现在以下五个方面。 ①办好企业，把企业做强、做大、做久。（努力增强企业的竞争力，不断创新，向社会 提供更好、更新、更多的产品和服务，使人民的物质和文化生活更美好。同时也为社会提供更多更好的就业机会，并使职工随着本企业的成长而得到全面的提高。） ②企业一切经营管理行为应符合道德规范。（企业的一切经营管理行为，包括企业内部 管理、产品设计、制造、质量保证、广告用语、营销手段、售后服务、公关工作等，都应符合道德规范。因为所有这一切都会对社会产生善或恶的影响，尤其是不合格的产品可能对社 会造成极其巨大的伤害，“三鹿”奶粉事件就是一个十分典型的案例。） ③社区福利投资。（对企业所在社区或其他特定社区的建设进行福利投资，包括医院、学校、幼儿园、老人院、住宅、公共娱乐设施、商业中心、图书馆等有关社区人民福利的一 切设施的投资，均不应以赚取商业利益为目的，因为社区为本企业的发展已经作出了太多牺 牲和贡献。） ④社会慈善事业。（对社会教育、医疗公共卫生、疾病防治、福利设施及对由于特殊的 天灾人祸所引起的一切需要帮助的人，企业应根据自身优势适当定位，及时伸出援助之手，尽到应尽的社会责任。尤其对那些突发性社会灾难事件，例如，地震、海啸、飓风与恐怖袭击等造成的巨大灾难，企业应给予特别的关注，并争取在第一时间作出快速而适当的反应。但不必相互攀比作秀，应当实事求是，量力而行。） ⑤自觉保护自然环境。（企业应主动节约能源和降低其他不可再生资源的消耗，尽可能 减少企业活动对生态的破坏。积极参与节能产品的研究开发，参与对地球荒漠化和地球变暖 所引发的各种灾害的研究和治理。） （2）企业社会责任的重要性 企业社会责任的重要性体现在多个方面，其包括对企业自身发展的影响，对与企业相连 的各个利益相关体的影响，以及对整个社会可持续发展的影响。 ①对于企业自身来说，社会责任可以带来商业“优势”包括： a.吸引、留住、激励员工； b.通过降低能耗和其他投入而降低成本； c.通过开发新产品和新服务以帮助解决社会问题，带来创新； d.社会责任也有助于树立品牌形象和提高企业声誉，建立良好的公共关系； e.社会责任也是持续满足消费者需要的一种方法，即产品以一种对社会和环境负责任的 方式生产出来，满足社会对于企业产品的新需求。 ②企业承担社会责任虽然短期损害了部分股东的利益，但为企业带来长期的收益。从短期来看，企业承担社会责任，消蚀了追求利润最大化的目标，但是，从长期来看，由于企业承担了社会责任，在社会上有较好的口碑，树立了良好的信誉，最终有助于企业获得长期利润，实现企业的可持续发展。 ③从整个社会意义的角度看，如果更多的企业承担起对社会和环境的关注，使得我们能更好地追求可持续发展的目标。
1.注册会计师对白云公司的银行存款进行审计，经查改公司2010年12月31日银行存款日记账余额为236 400元，银行对账单余额为245 800元，经逐笔核对，发现有下列几笔未达账项：（1）企业收到销售商品款8 400元已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业偿还A公司货款14 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； （3）银行已收外地汇入货款5 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知 （4）银行已划转电费1 200元登记入账，但企业尚未收到付款通知 要求：完成银行存款余额调节表。 2.审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存1 000件，单价100元；当年第一批完工入库1 000件，单价110元；第二批完工入库1 500件，单价105元；第三批完工入库2 500件，单价120元；第四批完工入库2 500件，单价110元。本年共销售6200件，结转成本712 500元，截止审计日结存2 300件，保留成本230 000元。该厂结转发出商品成本采用先进先出法。 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见。 答：（这题的答案可能还不完整的） 先进先出法核算产品成本的情况下，结存产品成本应该是后面批次产品的成本，2300*110=253000.库存商品明细账保留成本错误，多结转当期成本23000元，造成少计相应利润。 1000×100＋1000×110＋1500×105＋2500×120＋200×110＝689500(元) 712500—689500＝23000（元） 审计意见：多转出的销售成本要转回来，账务处理如下： 借：库存商品23000 贷：主营业务成本23000 % 上课讲的：1、（1）库存商品的明细账有错误； （2）原因：由于按照先进先出法，本年销售的数量为6200件，结转成本应为689500元，实际结转了712500元，比实际多结转成本23000元 （3）从而，导致其利润减少了23000元 2、解决的方案，应调整分录：借：库存商品23000 贷：主营业务成本23000 借：所得税费用23000*25% 贷：应交税费---应交所得税23000*25% 3.工商银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年
第1章讨论题： 1、保护小股东利益与保护控股股东利益是否可以协调？ 讨论这个问题时，建议引导学生从静态和动态两个角度进行分析和讨论。静态来看，控股股东为了获取私有利益，就会做出一些损害小股东利益的行为（如通过非公允的关联交易，掠夺上市公司的利益）。但是，动态来看，大股东为了实现自身的长期利益，必须考虑到小股东的利益诉求，否则，小股东通过“用脚投票”，使得公司股价下跌，虽然小股东首先受损，但最终也会损害大股东的利益——股价下跌，意味着公司未来再融资成本的上升）。因此，大股东也就有动机协调好与小股东之间的关系。例如，公司治理较好的公司，信息披露（包括法定披露和自愿披露）做得好，有助于降低公司与小股东之间的信息不对称程度，进而有助于降低股权融资成本。当然，大小股东之间的利益协调，也有赖于公司外部治理机制（法律法规等）的完善。 2、如何根据具体情况选用不同的资本成本估算模型？ 不同的资本成本估算模型，其理论基础有所不同，对参数的要求也不一样。选用资本成本估算模型时，一般来讲需要考虑以下一些因素：（1）资本市场特征。例如，在我国上市公司股权分置改革之前，由于非流通股不能流通，导致流通股股价中包含了一部份流动性溢价，因此，在这种市场环境下，使用CAPM模型以外的估算模型（如股利模型、剩余收益模型等），估算出来的资本成本都会偏低。一旦完成了股权分置改革，公司的融资成本就不会农民低了。（2）公司未来的成长性。公司未来成长性越强，使用静态模型和动态模型的估算结果差异就越大。（3）参数取得的可能性。例如，当一家公司未来盈利增长预测非常不确定时，使用股利增长模型就会面临困难和挑战。 案例：1、国美电器大股东与董事会权力之争 一、教学目的和用途 本案例主要涵盖公司治理、法律和财务管理三个领域。从公司治理的角度而言，涉及股东大会与董事会权责划分、董事会治理效率；从法律的角度而言，涉及公司注册地的选择和法律适用、法律制度和投资者利益保护；从财务管理的角度而言，涉及财务管理目标和股东财富最大化、高管激励与股东财富创造。 二、案例分析方法 对于本案例的分析，可沿着国美电器大股东与董事会权力斗争的发展主线，从最初的大股东控制董事会到大股东失去对董事会的控制，而后又重新获得公司的控制权。在案例分析中，需要把握以下几个关键点： （一）大股东控制董事会阶段 1. 公司法律适用问题。公司在百慕大注册，因此适用百慕大的相关法律。根据百慕大公司法的规定，其奉行的是董事会中心主义，董事会拥有法律或公司章程规定赋予股东以外的一切权力。这也正是大股东和董事会出现权力之争的根源。 2. 股东大会对于董事会的一般授权的意图是什么？这是大股东为了满足自身控制权的需要，利用法律的相关规定，实现大股东利用较少的股权对公司的实现完全控制。 （二）黄光裕入狱和董事会重组 对于该案例的报道，媒体大多从这个阶段开始。在本阶段中，需要注意的关键点是： 1. 国美引入贝恩资本并签署相关的保护条款。为什么国美在众多投资者选择贝恩资本？如何评价贝恩资本与国美电器签订的保护条款？这里需引导学生比较国内外战略投资者入股公司的一般情况，分析贝恩资本与国美电器签订的条款是宽松还是苛刻。 2. 国美电器的股权激励方案与高管立场转变。股权激励是一种被广泛使用的高管激励措施。教师应该引导学生运用股权激励的相关理论分析国美电器的股权激励方案。 （三）大股东和董事会的权力争夺
案例分析题参考答案 1．（第二次考的，二选一，10分题） 2003年某月，某行业协会属下的17家供货商联合向家乐福发难，要求家乐福砍掉某些不合理收费，否则他们将集体撤离家乐福。双方的谈判不欢而散。该行业协会说，一些供货商由于家乐福的高额进场费而造成亏损。随后，来自北京、南京等地的部分供货商声援这家行业协会，家乐福面临四面楚歌。 形成对比的是，世界最大的零售商沃尔玛对国内供货商一般只收几百元作为所谓的“进场费”，而且6月沃尔玛到北京开店时，向供应商公开承诺免收进场费。 沃尔玛给人们留下印象最深的是它的整套先进、高效的物流和供应链管理系统。沃尔玛的管理模式已经跨越了企业内部管理和与外界“沟通”的范畴，而是形成了以自身为链主，链接生产厂商与顾客的全球供应链。其创始人山姆?沃尔顿有句话说：“供应链制胜的关键——永远都要比对手更好地控制成本”。 请回答下列问题： （1）试剖析家乐福收取高额进场费的原因，并分析沃尔玛采取免费进场的有效手段。 （2）请你为家乐福设计改进方案，以保持其与供应商的合作。 答：家乐福收取高额进场费的原因是：家乐福与17家供应商没有形成供应链管理，因为供应链是以顾客满意度作为目标的服务化管理，即没有于合作的企业形成一体化的合作目标。应链管理是面向顾客需求而形成的一种全新的管理模式，在供应链的节点上，企业与企业之间是一种协同性的合作管理，如果家乐福是面向顾客来经营企业的，自然就不会收合作企业的高额进场费了。 沃尔玛采取免费进场是因为它拥有整套先进、高效的供应链管理系统，运用供应链管理的现代管理思想和管理手段进行客户管理。供应链是面向用户需求而存在的，用户的需求拉动是供应链中的信息流、产品/服务流、资金流运作的驱动源。供应链管理已成为一种先进的业务管理模式，它不仅带来了新的管理理念，也为企业之间的信息沟通和交流、创建集成的业务流程环境提供了原动力。科学有效地管理供应链，已成为表征企业核心竞争力的一项重要指标。 沃尔玛与其供应链上的企业之间形成了贸易伙伴，为追求共同的经济利益的最大化而共同努力。 供应链理论认为，供应链企业间是一种企业利用计算机网络技术全面规划供应链中的商流、物流、信息流和资金流，并进行计划、组织、协调与控制。家乐福要想摆脱困境，就必须改变经营战略，实行供应链管理，与供应商始终保持良好的合作关系。 根据上述分析，家乐福要想走出困境，就要适应21世纪企业发展的客观要求，采取供应链管理模式。 首先，家乐福可以利用现代信息技术，通过改造和集成业务流程，与供应商以及客户建立协同的业务伙伴联盟、实施电子商务，努力提高企业的竞争力，从而更好地控制包括物流成本在内的企业经营成本。 其次，家乐福要建立广泛的企业客户关系管理，和业务伴结成战略联盟关系。对重点客户客户要重点管理，经常性地进行联系，了解业务信息。 2．（第二次，二选一，10分题）“大众包餐”是一家提供全方位包餐服务的公司，服务分为：递送盒饭和套餐服务。 通常每天都有顾客打电话来订购盒饭，但由于设施等原因，“大众包餐”要求顾客只能在上午10点前电话预订，以便确保当天递送到位。 在套餐服务方面，该公司的核心能力是为企事业单位提供冷餐会、大型聚会，以及一般家庭的家宴和喜庆宴会上。客户所需的各种菜肴和服务可以事先预约，但由于这项服务的季节性很强，又与各种社会节日和国定假日相关，需求量忽高忽低，有旺季和淡季之分，因此要求顾客提前几周甚至1个月前来预定。 包餐行业的竞争是十分激烈的，高质量的食品、可靠的递送、灵活的服务以及低成本的运营等都是这一行求生存谋发展的根本。近来，大众包餐公司已经开始感觉到来自愈来愈挑剔的顾客和几位新来的专业包餐商的竞争压力。顾客们愈来愈需要菜单的多样化、服务的柔性化，以及响应的及时化。 公司老板最近参加了现代物流知识培训班，对准时化运作和第三方物流服务的概念印象很深，他们认为这些理念正是大众包餐公司要保持其竞争能力所需要的东西。但是他们感到疑惑，大众包餐公司能否借助第三方的物流服务。 请你分析下列问题： 1）大众包餐公司的经营活动可否引入第三方物流服务，并请说明理由。 2）大众包餐公司实施准时化服务有无困难，请加以解释。
案例1、升任公司总裁后的思考 问题：1、你认为郭宁当上公司总裁后，他的管理责任与过去相比有了哪些变化？他应当如何去适应这些变化？2、你认为郭宁主要成功地胜任公司总裁的工作，哪些管理技能是最重要的？你觉得他具有这些技能么？试加以分析。3、如果你是郭宁，你认为当上公司总裁后自己应该补上哪些欠缺，才能使公司取得更好地绩效？ 答：因为郭宁职位上升到了最高层，所以工作性质由原来的专业性到现在的综合性；由原来的技术性工作到现在的见识、判断、战略、用人；由原来的单一性到现在的广泛性、复杂性（生产、技术、人才、市场……），所以应该学习新知识、适应新角色，锻炼自己的综合、谋划、用人、组织、财务、资源分配等能力。郭宁要成功地胜任公司总裁的工作，见识、判断、综合、谋划、用人、组织、财务、市场分析、资源分配等能力是最重要的。他由于原来主要从事专业性、技术性管理，所以不具有这些技能。 所以郭宁当上公司总裁后自己应该补上战略你、决策、财务、市场、营销等知识和分析、见识、判断、综合、谋划、用人、组织、资源分配等能力才能使公司取得更好地绩效。 案例2、管理理论真能解决实际问题吗 答：本案中的四个人物，海伦、汗克、齐、萨利由于处在不同的管理岗位，所担负的工作内容和职责不同，所以他们都从各自岗位出发来认识管理问题，因而观点与结论迥然不同。 乔从事销售管理工作，可能更关注产品的信誉，、质量、价格等问题，因而他力图从系统理论中的内外因素相互联系与作用的观点来考虑销售。 萨利从事生产管理工作，可能更注重生产过程的连续性、规范性、程序性、纪
2 求来合理安排人员、任务以及生产过程、使生产过程管理能更有针对性和有效性。 海伦从事的是销售工作中的推销工作，直接与各种顾客打交道，因而她认为权变理论更为实用，即根据不同顾客的特点采取不同的促销方式。 而汗克则是从事基层生产管理工作的，因而更多的关心激励问题，由于管理对象是第一线的工人，因此许克更赞成X理论观点，即认为工人只为金钱而工作，管理方式上采取奖勤罚懒。2．要说服别人信服系统理论，主要应从系统的特性，即整体性、相关性、层次性、动态性、环境适应性等并结合企业情况来说明。例如：生产过程包括工序、工艺、质量、设备、人员、时间、库存、成本等方面的问题，这些问题都是相互联系的，同时与企业其他部分如营销、计划、财务、考勤、设计开发部都存在着相互关系，所以应以全局优化的系统观点来从事管理工作。 案例3文化到位找到感觉 1.银华公司是怎样认识到企业文化的作用的？答：①市场变化②市场竞争，企业生存空间③职工心态变化④原有理念制度、文化的不足上述四个方面的变化要求银华公司创造新的理念价值观和作为方式 2.银华公司在企业文化建设上做了哪些工作？答：①机制转变（考核、管理、人才提拔、分配）促成新的行为方式②抓教育（树榜样、抓学习）新的理念提升③重视投入（人财物、组织职能、文化、硬件等） 3.怎样认识企业文化的本质和作用？答：企业文化是企业在长期的生产经营和管理活动中创造的具有本企业特色的精神文化和物质文化。它由三个部分组成：（1）企业精神。企业精神是企业文化的核心，是呈观念形态的价值观、理想和信仰等。（2）制度文化。是企业文化的中间层，是把企业精神和物质文化
《管理学案例分析》形考作业参考答案 管理案例分析作业1 一、案例分析：忙碌的生产部长 1、王雷和张立分别是这家企业哪一层次的管理人员？ 参考答案： 王雷和张立分别属于公司中层和基层管理人员。 2、关于锁装配不善问题，公司总经理应该首先责成谁负起最终责任？这根据什么原则？参考答案： 根据责任的不可下授原则，王雷应该负起最终责任。 3、王雷向总经理汇报说他这星期做了几件重要的工作，请说明这些工作所体现的活动或只能性质。 参考答案： 计划、领导、组织、非管理工作、组织。 4、依据王雷所提供的资料分析，金星公司上半年的赢利怎样？如果按照王雷的方案对生产活动进行调整，下半年的盈利将会怎样？ 参考答案： 根据案例中王雷提供的资料可知： 上半年金星公司的总支出=18000万元 上半年金星公司的总收益=（2000-200）×10=18000万元 上半年金星公司的总利润=总收益-总支出=0万元 即上半年金星公司不盈利也不亏损。 如果按照王雷的方案对生产活动进行调整，则： 下半年金星公司的总支出=18000+（6100-6000）=18100万元 下半年金星公司的总收益=（1900-50）×10=18500万元 下半年金星公司的总利润=总收益-总支出=400万元 即下半年金星公司将会盈利400万元。 二、案例分析：新东方学校的战略选择 1、为新东方未来的发展提供适当的战略建议。 参考答案： （1）定位英语培训，在全国进行地域扩张
中国目前约有2亿人在学习英语，英语培训市场总价值约为60亿元人民币，是整个培训市场上最为活跃的一块细分市场。新东方已经占据了全国留学英语培训市场的50%，北京地区的80%，同时开始涉足大学英语考试、全国公共英语等级考试、职称英语考试等细分市场，并在北京占据了很大的市场份额。 当企业个体达到合理规模后，地域扩张就成为成长的主要方式。通过企业核心业务在外地的复制，可以迅速扩大企业规模，占据市场份额，扩展业务能力，同时也阻止竞争者进入市场。新东方可以通过收购、连锁经营或者设立分校的形式进行地域扩张，把英语培训做成一个全国的品牌。 （2）把英语培训的品牌延伸到整个培训行业 从国外的成功培训企业来看，仅仅定位在英语培训的企业很少，这是因为培训的特殊性，培训行业在一次固定成本投入之后（如固定资产的购臵、教室的建设或租用、管理人员的工资），变动成本（老师的工资）的变化随着规模的增加而发生跳跃的变化，与传统行业变动成本随产量的增加而增加不同。 新东方学校并没有购臵大量资产，其教室主要是租来的，所以成本主要是运营成本，包括教室、办公室的租借费用、管理人员工资和教师工资等。其中教室、办公室的租借费用、管理人员工资是固定的费用，而教师的工资是随着代课的时间和科目的增加变化的。当规模增大时，会有很明显的跳跃规模经济产生。新东方定位培训行业可以产生更大的规模效应。 从品牌的角度来看，一个成功的品牌有其独特的核心价值与个性，若这一核心价值能包容延伸产品，就可以大胆地进行品牌延伸。当品牌获得成功延伸时，不仅可以减少广告和促销费用，而且可以为经营者打开市场，赢得较高的市场占有率，还可以增强核心品牌的形象，提高整体品牌家族的投资效益，使整体营销投资达到理想的经济规模。新东方在留学英语培训市场上已经有了一个很好的品牌，这个品牌具有其独特的核心价值——让你在留学考试中获得高分，以便获得留学机会。它与其他的培训市场有着很高的关联度，例如考试培训市场、资格认证培训市场，这些培训的核心价值也是——获取高分，获得资格或认证。如果新东方定位培训产业，则可以很顺利地实现品牌延伸。 定位于培训产业，将给新东方带来以下优势： 1) 降低成本：无论是做英语培训还是做IT培训、注册会计师培训、考研培训等，都是对老师、学生和教室的管理，当在一定限度内增加培训种类时，管理费用并不增加，从而可以降低整体成本。 2) 概念格销售策略：把具有相关性的知识产品“捆绑销售（tie-in sale）”降低销售
审计案例分析作业1参考答案 一、判断正确或错误并说明理由 1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误。 理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误。 理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。 3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。 答案：正确。 理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则1201号——审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度不同而变化。 4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错误。 理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。 5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确。 理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系。 二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。 2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：⑴经营环境发生变动；⑵年末销售额突然增减；⑶顾客总体发生变动；⑷产品结构发生变动；⑸信用政策或其运用发生变化；⑹销售收入的总体发生变动。 第二章 3.销售与收款循环审计的关键控制点有哪些？本章案例一还缺少哪些控制点？请提出改善措施。 答：从发出货物的角度看，主要控制点有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物装运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单。从收款和记账的角度看，主
审计案例分析》课程作业讲评（1） 一、单项案例分析题 第一章 1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 解题思路： 注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。 在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有： （1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围； （2）了解被审计单位的会计核算体系； （3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略； （4）对财务报表的主要项目进行分析程序； （5）对重要事项进行细致调查和相应的记录； （6）督促被审计单位提供完善的材料； （7）确定是否尚存在遗留问题。 2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如 何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A 注册会计师在对 B 公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划： （1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况； （2）了解被审计单位的内部控制； （3）执行分析性复核程序； （4）考虑审计风险； （5）初步评价重要性水平； （6）对重要认定制定初步审计策略； （7）确定检查风险及设计实质性程序； （8）进行控制测试及评估控制风险。 解题思路： 上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是： （1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况； （2）执行分析性复核程序； （3）初步评价重要性水平； （4）考虑审计风险； （5）对重要认定制定初步审计策略； （6）了解被审计单位的内部控制；