第一章会计法律制度案例分析
案例一某企业结束内审出具内审报告后，又请会计师事务所进行审计并出具了审计报告。一周后得知政府审计部门还要来企业审计，经理很不高兴：“都成了三堂会审了！这不是加重企业负担吗？事务所审过了还不够吗？”
要求：谈谈你对该经理说法的看法。
案例二某某药公司在编制××年财务报表时，违反《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，把本该作为费用处理的2128万元税金转入产成品成本，留待下年处理，将公司亏损虚构为盈利1995万元。
b会计师事务所接受委托对某药公司编制的××年盈利预测文件进行审核。该所未能以应有的职业谨慎态度履行职责，在没有对被审核单位盈利预测的基本假设、所选用的会计政策和计算方法等基本要素作出书面评价的情况下，即出具盈利预测审核意见书，对投资者和社会公众产生了严重的误导作用。而且该所在对某某药公司××年财务报表进行审计时，发现该公司违反国家财务规定，将亏损虚报为盈利1995万元，但该事务所对上述虚假陈述予以掩盖，出具了含有严重虚假内容的无保留意见的审计报告。要求：请从会计核算基本要求、会计责任与审计责任的角度对某药公司和b会计师事务所上述有关情况进行分析、判断，并简要说明理由。
案例三某上市公司200 X年存在以下情况：12月25日，公司投资部与丙企业签定协议，将子公司乙企业转让给丙企业。公司拥有乙企业55％的股份，协议以1．8亿元的价格转让。同时，公司投资部与丙企业签定了补充协议，规定本公司于次年四月底以相同价格购回已出售的乙企业股份。此补充协议仅有公司董事长、总经理、投资部经理和会计部经理4人知晓。同年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让手续。股权转让时，公司对乙企业股权投资的账面价值为2900万元，公司据此于当年确认了出售乙企业的股权投资收益1．51亿元。次年2月底，公司聘用的会计师事务所进驻公司进行年报审计，公司将与丙企业签定的补充协议单独锁入保险柜中，也未将有关情况向注册会计师介绍，注册会计师签发了无保留意见审计报告。此后，公司虚列投资收益一事被曝光，股民强烈要求追究公司管理层和注册会计师的责任。在此情况下，公司召开紧急会议研究有关事宜。董事长李某在会上强调了两点：第一，有问题应当找做审计的注册会计师，因为公司财务会计报告已经注册会计师审计，出了事都由注册会计师负责；第二，公司应当吸取教训，会计部和总会计师对财务会计报告的编制应当严格把关，全权负责，至于他本人，不懂会计业务，今后就不再签字盖章了，也不承担这个责任了。
要求：请分别从会计责任与审计责任角度对公司上述有关情况作出分析、判断，并简要说明理由。
案例四某企业2003年6月进行了重大人事变动，董事会重新任命了总经理，并任命了一个刚毕业的硕士生做财务经理，该硕士没有从业资格证书，也没从事过实际会计工作，但在会计界发表了数篇论文，在西方会计理论研究方面很有造诣。2004年初，在注册会计师审查该企业上年财务报告时，发现该公司的摊销折旧规则在2003年7月起发生了变化，与我国企业会计制度规定不尽一致，财务经理解释这样更符合国际惯例。注册会计师还发现有一些与境外的往来项目询证函不是原件。考虑到该财务经理在业界的影响，会计师事务所出具了无保留意见的审计报告。
要求：分析上述案例中哪些做法不符合政策和法规规定。
第二章支付结算法律制度
案例一甲企业向乙企业购买一批原材料，开具了一张50万元的银行汇票。该汇票的收款人为乙企业，付款人为丙银行。由于受市场供需和物价的影响，这项经济业务的实际结算金额为55万元。甲企业在汇票上签了章，并写明了出票日期等有关内容。乙企业接受此银行汇票后，到丙银行提示承兑时，丙银行拒绝承兑。
请分析丙银行的做法是否正确，为什么？
案例二A企业从B企业购进一批设备，价款为100万元。A 企业开出一张由A企业为出票人和付款人，B企业为收款人，付款期限为6个月的商业承兑汇票。同时，C企业为该汇票提供了担保，保证A企业到期承兑该汇票。付款期满后，由于A企业财务发生危机，无款可付，B企业就要求C企业支付该款，但C企业拒付。请分析C企业是否要支付该笔款项，为什么？
第三章税收征收管理法律制度案例分析
案例一某企业于2000年度实现利润500万元，其中国债利息收入10万元，国家重点建设债券利息收入40万元。本年摊销了上年境外已纳税额超过我国税法抵扣限额8万元。该单位本年计算的应纳税额=（500－10－40）×33％＝148．5万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚；
（1）追缴偷税款=（40＋8）×33 ％＝15．84万元（2）由于偷税额15.84万元，占全部应纳税额148．5万元的10．67％，且偷税金额超过10万元，故税务机关认为犯了偷税罪，除追缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。
（3）根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以l－5倍的罚款，并按偷税天数征收2‰的滞纳金。
（4）由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为9．6％（即15.84÷（500－10 十8) ×33％= 9．6％），属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚3‰的罚款。
（5）企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上
诉税务机关。人民法院不予受理。
请问：（1）以上税务机关的各种行为是否正确？若不正确，指出正确的处罚方法。
（2）企业的行为是否正确？若不正确，应如何纠正？
答案：（1）追缴偷税款不正确。该单位在境外已纳税额超过我国税法抵扣限额的8万元，不应在本年摊销，而应在本年抵扣，正确计算为：
追缴偷税款=（40＋8）×33％－8
＝15．84－8 =7．84（万元）
（2）该单位实际应纳税款
=（500－10＋40＋8）×33％－8
=169．54（万元）
偷税额为7．84万元，与全部应纳税额169．54万元的4．62％，税务机关应追缴其少缴税款税款，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。但不能对有关责任人判处三年以下有期徒刑。
（3）处罚不正确，罚款应在少缴税款的50%以上，5倍以下，并从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。
（4）企业行为不正确，应先缴纳罚款，不能以税务机关计算有误进行对抗。
（5）企业行为不正确。企业应先向税务机关的上一级机关提出复议申请，不可就此案直接向法院提起行政诉讼。
案例二税收强制执行措施能如此强制吗？
2001年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。
问题：
1.对王珍的行为应如何处理？
2．请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？
答案：
1.对王珍未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。P149
2.(1)对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；
(2)应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。——强制执行
（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。——纳税人的权利
案例三这样的税务执法本身合法吗？
2001年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。
问题：
1.开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？
2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？
3．法院是否应受理此案？为什么？
4．若法院受理应如何判决？
5．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？
答案：
1.（1）开发区国税局不应以管理二处的名义下发检查通知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发；
（2）李刚应出示税务检查证；
（3）稽查人员应至少两个人，不应单人稽查；
（4）采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；
（5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。
2．银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。
3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。
4．法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得4万元返还企业。
5．对F企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。
案例四市国税局税务行政处罚及执法妥当吗？
2001年8月8日，某市国税局在日常检查中，发现A厂2001年6月隐瞒应税收入，少计缴增值税22万元。8月10日，市国税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款1倍的处罚决定，责令于8月20日之前缴纳。该厂认为处罚过重，提出异议。市国税局重新做出罚款2倍的决定。到8月20日，该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行政复议或向法院起诉。市国税局申请法院强制执行罚款。
请分析：市国税局的执法行为是否妥当。
答案：不当。理由如下：
1.税款未加征滞纳金;
2. 市国税局在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的陈述申辩、听证以及复议和诉讼的权利。市国税局在税务行政处罚过程中未履行告知义务。不遵守法定程序的行政处罚应为无效处罚；
3．处罚法规定，行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。
4．该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼申请法院强制执行罚款错误。行政复议法和行政诉讼法规定，法定的申请复议期限为60日，提起行政诉讼的期限为3个月。提起复议和诉讼期限未满。征管法指的“逾期”不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。
第四章会计职业道德案例分析
案例一某国有企业集团会计师李军参加了财政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下：
晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。赵丽的丈夫在一家私有
电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会义工作。试分析回答下列问题：
（1）赵丽违反了哪此会计职业道德要求？
（2）哪此单位或部门可以对赵丽违反会义职业道德行为进行处理？并说明理由。
对问题（l）[赵丽违反了哪些会计职业道德要求？主要有以下三种答案：
答案一：赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与管理”、“坚持准则”会计职业道德要求；
答案二：赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求；答案三：赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。
1．问题（1）中的答案二（赵丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求）是正确的。
诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉自上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、尽职尽责。赵丽把在工作中接触公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道
德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。
对问题（2）[哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。]主要有以下四种答案：
答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。
答案二：只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩治，其他部门和单位均不直处理。
答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业资格证书、开展会计人员评代表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。
答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：行政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。
2．问题（2）中的答案四（财政部门、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理）是正确的。
《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行为法》等均把遵守会计职业道德为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩治措施。此外，根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。
沁园春·雪
北国风光，千里冰封，万里雪飘。
望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。
山舞银蛇，原驰蜡象，欲与天公试比高。
须晴日，看红装素裹，分外妖娆。
江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。
惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。
一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。俱往矣，数风流人物，还看今朝。
财经法规与会计职业道德案例分析题（汇总） 甲公司是一家国有大型企业。2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。 公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。 公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 根据上述情况，回答下列问题： <1>对董事长的观点说法正确的有（） A.董事长不承担责任的理由不成立 B.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变 C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任 D.董事长不是直接造假人，不应承担责任 <2>对总经理的观点说法正确的有（） A.公司总经理不承担责任的理由成立 B.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任 C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任 D.事实上公司总经理并未参与会计造假 <3>对总会计师的观点说法正确的有（） A.公司总会计师不承担责任的理由成立 B.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任 C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任 D.公司总会计师不承担责任的理由不成立
案例分析：企业合并的会计方法选择 引言 1999年6月，经中国证监会（以下简称证监会）批准，清华同方与鲁颖电子采纳股权交换的方式正式合并，证监会的批准表明它对换股合并方式及所采纳会计方法的确信。这是我国首起以股权交换方式完成的合并，在证券市场上产生了专门大阻碍，对证券监管部门、会计准则制定机构等也提出了诸多前所未有的问题。本文拟对清华同方换股汲取合并鲁颖电子这一案例从会计角度加以研究，包括：1、合并采纳的会计方法；2、合并业务所选择合计方法的合理性；3、合并涉及的信息披露等。 一、案例概况 依照1998年10月30日清华同方与鲁颖电子公司董事会共同发表的《关于清华同方股份有限公司汲取合并山东鲁颖电子股份有限公司预案的讲明》，以及此后公布的各种信息，双方约定的合并基准日为1998年6月30日。 清华同方自1997年起在上海证券交易所挂牌上市，要紧经营计算机产品及销售、网络软件集成与信息服务、人工环境工程及设备。鲁颖电子则属于电子元件行业，要紧生产瓷界电容器、螺旋滤波器和网络电容器，其社会流通股权证在山东省企业产权交易所上市。 清华同方向鲁颖电子股东定向发行人民币一般股（下同），按照1:1.8的换股比例（即1股清华同方一般股换取1.8股鲁颖电子股份），换取鲁颖电子股东所持有的全部股份，鲁颖电子的法人地位消逝。合并后，清华同方原有股东占存续公司（即合并后的清华同方，下同）的91.63％，鲁颖电子占8.37％。清华同方将以鲁颖电子经评估后的净资产出资、与其它企业共同投资设立新注册的山东清华同方鲁颖电子有限公司，仍在原地（即山东沂南县）注册，新注册的公司成为清华同方控股的子公司。 换股比例的确定采纳每股净资产加成法①，即以双方在合并基准日（1998年6月30日）经审计的每股净资产为基础，适当考虑合并双方的以后成长性及所拥有的无形资产等其它反映企业价值的因素，计算预期的增长加成系数，最终确定换股比例。1998年6月30日清华同方与鲁颖电子经审计的每股净资产分不为3.32元和2.49元，清华同方的预期增长加成系数为35％，换股比例等于[3.22×(35％＋1)]÷2.49=1.8。 二、合并的会计选择 依照1999年6月12日《汲取合并公告书》中的模拟合并资产负债表和模拟合并利润表，可推断出合并的会计分录。依照表4所列的分录，可推断合并采纳的会计处理方法。 从世界范围看，企业合并的会计方法要紧有两种，即购买法与权益结合法。具体到会计处理上，购买法与权益结合法要紧有两个不同点：1）购买法要求购买方按公允价值记录购入的净资
《财经法规与会计职业道德》案例分析题 1
一、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了一下事项： 1. 1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。 2. ˇ 3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 3. ˇ 4月15日，公司从外地购买了一批原材料，受到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 4 . ˇ 5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。 5．ˇ 12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： ①公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正 确？ ②该公司是由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ ③该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？ ④该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么 ⑤该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ ⑥该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？ 1、中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。 根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权 2、由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。 根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3、公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。 根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 4、该公司认命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。 根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计3年以上工作经历。 或：王某不具备会计从业资格。 或：王某不具有会计师以上专业技术资格 或：王某不具备从事会计工作3年以上工作经历。 5、公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度规定。
会计职业道德典型案例分析 案例1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用 (一)案例综述 某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。 另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。 中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。 为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。 杨某认为这样下去公司会亏空更大，就会同副经理给董事会写了一个报告，交给了总经理卢某，卢某于l998年2月初同都某一起到深圳去向董事长李某汇报。李某不听汇报，指示公司财务报表必须与董事会下达的利润指标一致。按照董事长李某的要求，家电公司重新做报表，造成某公司财会报告虚假。现已查实，该公司家电分公司1997年年底第一次上报的财务报表中显示当年亏损l5429.9万元，重新制作的财务报表显示盈利9369万元。某会计师事务所签字注册会计师对上述不实视而不见，为该公司出具了严重失实的审计报告。该公司依据重新制作的财务报表向社会公开披露。 (二)分析与提示 会计行为的规范化不仅要以会计法律、法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。在现阶段，由于各种原因，各种思想观念同时存在，影响、冲击着人们的思想，会计职业道德不可能成为每个会计人员自觉遵守的行为规范。因此，一方面，会计职业道德中的基本行为规范需要会计法律规范予以保障。这就要求把会计职业道德中最起码的要求用会计法规的形式固定下来，使之成为强制性的、普遍的行为规范。另一方面，会计法规与其他法律一起严肃有力地打击经济犯罪活动，显示法律的威力，同时有助于对广大会计人员的职业道德教育，有助于会计职业道德舆论的开展和效果的提高。会计人员在履行会计法律义务卓有成效时，可受到不同形式的奖励;在没有履行会计法律义务时，会受到不同形式的处罚，这对培养高尚的会计职业道德，促使会计人员自觉形成和遵守会计职业道德习惯都具有重要作用。该案例中的某股份有限公司事件是一起严重违反法律、道德的会计处理事件，该公司虚报盈利，骗取在股市的配股权，使广大股民蒙受重大损失。该公司的会计人员违反
《财经法规与会计职业道德》案例分析题精选 第五章会计职业道德 【案例分析题1】某区财政部门为加强会计职业道德建设，组织本系统会计人员进行会计职业道德教育。为了使教育工作更具针对性，财政部门就会计职业道德规范的内容等分别与会计人员李丽、赵红、陈强等人座谈。现摘录3人的观点如下： （1）李丽认为，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上相互转变、相互吸收。 （2）赵红认为，会计职业道德与会计法律制度两者的作用范围均调整会计人员的外在行为，没有区别。 （3）陈强认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是：一要廉洁自律；二要强化服务；三要诚实守信。 根据以上资料回答以下问题： （1）财政部门加强会计职业道德建设的组织推动，包括以下（ABCD ）形式。 A.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 B.会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合 C.会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 D.会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 （2）会计职业道德教育的核心内容是（C）。 A.职业道德观念教育 B.职业道德警示教育 C.职业道德规范教育 D.职业道德自我教育 （3）李丽的观点错误，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上（D ）。 A.相互作用、相互促进 B.相互转变、相互吸收 C.相互渗透、相互重叠 D.相互补充、相互依托 （4）赵红的观点错误，下列项目中，表述正确的有（AC）。 A.会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化
B.会计法律制度不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 C.会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化 （5）陈强对会计职业道德规范的认识不全面。会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务、诚实守信外，还包括（B ）。 A.爱岗敬业、坚持准则、提高技能、参与管理 B.爱岗敬业、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理 C.爱岗敬业、提高技能、客观公正、参与管理 D.客观公正、坚持准则、参与管理、爱岗敬业 【案例分析题2】某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来财务主管李某，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下。”李某开始感到很为难，心想，自己是公司财务总主管，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，李某认为，公司领导对他十分照顾，自己目前的职位就是总经理提拔的，并加了薪，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己身为会计师，做一些“技术”处理应该不会有太多的难点。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行汇票贷款3000万元。 根据题意回答下列问题： （1）会计职业道德观念教育，应包括的内容有（ABC ）。 A、普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础 B、通过宣传教育，使广大会计人员了解会计职业道德知识，树立会计职业道德观念 C、违反会计职业道德，将受到惩戒和处罚 D、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提供技能、参与管强化服务 （2）会计行为的规范化不仅要以会计法律规范作保障，还要依赖会计人员的（ D ）来实现。
全国通用财经法规与会计职业道德重点讲解（会计法律制度案例分析1、2）全国通用财经法规与会计职业道德重点讲解（会计法律制度案例分析1、2） 会计法律制度案例分析1 考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据 明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项： （1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。 （2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。 （3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。 （4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。 （5）9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。 要求：根据以上资料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题。 （1）该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 【答案】该公司经办人员王某的做法符合规定。根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 【答案】该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 【答案】该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？ 【答案】该公司领导拒绝市财政部门检查的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 （5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 【答案】该公司出纳员李某退还借款收据的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 会计法律制度案例分析2 考核：档案销毁+不相容职务+违法行为 2008年1月，某机械制造厂发生如下事项： （1）5日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经厂领导批准。销毁后未履行任何手续。 （2）16日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 （3）该厂2007年度亏损50万元。20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题： （1）该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？ 【答案】不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。 （2）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？ 【答案】不符合规定。（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。 （3）会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？ 【答案】需要办理会计工作交接手续。 （4）该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？ 【答案】应承担法律责任。根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第 1 页共1 页
《财经法规与会计职业道德》--会计法律案例分析 会计法律制度案例分析具体案例 09年综合题A公司2007年发生以下经济业务和事项： 1、1月，公司会计科原科长张某因退休与新任会计科长李某办理了会计工作交接手续，公司办公室主任负责监交。2月，信任会计科长李某发现原会计科长张某2006年曾经办支付的一笔货款与发票金额不符，遂找张某询问。张某认为，自己办理了会计交接手续，会计上的任何事情与本人再没有关系。 2、5月，B企业人员到A公司要求调阅A公司有关会计档案资料。会计科长李某考虑到B企业是A公司的长期供货单位，有良好的合作关系，遂让会计科人员予以配合，并经过会计科科长李某签字同意后，将A公司部分会计档案资料借出。 3、7月，公司外购一批材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的篝火发票“金额”栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用章。会计科经审查相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账。 4、11月，公司档案科会同会计科清理会计档案，编制了会计档案销毁清册，经公司总会计师批准，将保管期满的会计档案全部销毁。事后查明，在销毁的该批档案中，有若干张系保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 5、12月因经营管理和市场等原因，公司当年经营业绩滑坡已成定局。公司董事长要求会计科“动动脑筋，确保完成全年利润目标”。
之后，会计科长李某通过虚增营业收入、隐瞒费用和成本开支等手段调整了公司财务报告，“完成”了当年利润目标，并按法定要求将公司财务报告对外报出。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 1、公司原会计科长张某与新会计科长李某办理会计工作交接是否符合规定？简要说明理由。 2、公司原会计科长张某认为“自己已经办理了会计交接手续，会计上的任何事情与本人再没有关系”的观点是否正确？简要说明理由。 3、公司对外提供查阅和借出会计档案资料的做法是否符合规定？简要说明理由。 4、公司对收到的“金额”栏中的数字有更改迹象的购货发票的处理是否符合规定？简要说明理由。 5、公司销毁会计档案的做法是否符合规定？简要说明理由。 6、公司董事长对公司提供虚假财务报告的行为是否承担法律责任？简要说明理由。 7、从会计职业道德角度，公司会计科长李某违反了哪些职业道德要求？
案例分析题1： 明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项： （1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。 （2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休假期，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。 （3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。 （4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。 （5）9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。 要求：根据以上材料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）该公司经办人员王某退回的金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答：合法， 因为《会计法》对原始凭证错误更正做了具体规定的第三条说： 原始的凭证内金额出现错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 所以该公司王某的做法正确。 （2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答: 不符合 因为《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答：合法， 因为会计的岗位可以是一人一岗，一人多岗，或者一岗多人 所以该公司一岗两人的做法符合会计法律制度的规定 （4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？ 答：不符合规定。 因为会计的两大职能是核算和监督，《会计法》规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1是否依法设置会计账簿；2会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度；4从事会计工作的人员是否具备从业资格证；5财政部门在会计资料实施监督，发现重大违法嫌疑时行使查询权。所以该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是不符合会计法律制度的规定的 （5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？答：不符合。 《会计基础工作规范》规定职工借款凭证必须附在记账凭证智慧，收回借款时，应当另开
会计法律制度案例分析中国法律案例大全 会计法律制度案例分析 1、乙企业会计主管离任, 由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书, 故安排其女儿任出纳。因财务人员较少, 乙企业未设立会计档案机构, 李某要求出纳兼管会计档案。一天, 反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题, 会计档案保管人员得到李某同意后, 将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多, 李某要求财会人员将保存满的会计凭证销毁。 问: ( 1) 李某的女儿已取得会计从业资格证书, 李某能否安排其任出纳? 为什么? ( 2) 出纳能否兼管会计档案? ( 3) 会计档案能否借给反贪局? ( 4) 根据《会计档案管理办法》, 会计凭证应保留多少年才能销毁? 2、某国有企业发生如下情况: 2月, 会计科长王某退休, 在与新任会计科长张某办理会计交接手续时, 因厂长在外地出差, 人事科长负责监交工作。 8月, 产品转型急需外购一批原材料, 供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难, 会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。 2月, 企业财务会计报告对外报出时, 主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章, 厂长在财务会计报告上签名,
并加盖单位公章。 要求: ( 1) 该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定? 简要说明理由。 ( 2) 哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求? 赔偿金额是多少? ( 3) 该企业财务会计报告签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定? 简要说明理由。 3、 10月10日, 甲公司会计人员张某在办理报销工作中, 收到二张乙公司开具的销货发票均有更改现象: 其中一张发票更改了用途, 另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。 要求: 会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确? 简要说明理由。 4、 4月, A公司发生如下事项: ( 1) 会计王某休病假, 公司一时找不到合适人选, 决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 ( 2) 处理生产家具剩余的边角料, 取得收入( 含增值税) 1170元。公司授意出纳李某将该项笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 要求: 根据上述情况, 回答下列问题: ( 1) A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合中国会计法的规定? 简要说明理由。 ( 2) A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的
会计财经法规案例分析模拟试题 2021年年末，盛润公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务李某及相关人员开会，重点研究2021年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，由领导决定。以 下是会议期间的部分发言： 王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财 务部正在准备编制2021年年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，以完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施? 李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21%，成本费用却上升3%，要完 成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是宝灵公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年末先向宝灵开销 售发票1 020万元。明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%;二是可以延长固定资产折 旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2%;三是我们的长期借款离到期还有很长时间， 今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少125万元，减亏1%。如果综合采取上述三项措施，预计可以实现今年的减亏目标。 王某：我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案执行吧。另外，关于出纳员 小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。 李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分匆忙，没来得 及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已由小张接替，工作过渡十分 平稳。 王某：好的，没有问题，让小张好好干。 李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将10年前的原始凭证、记账 凭证和明细账全部销毁，但总账、日记账和年度财务报告继续保管。10年前的档案都是原领导班子留下的.继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。 王某：就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1盛润公司年末向宝灵公司开具发票来完成减亏任务的行为属于。 A.变造会计凭证 B.伪造会计凭证 C.私设会计账簿
会计职业道德案例分析题【财经法规与会计职业道德案例分 析】 《财经法规与会计职业道德》案例分析题集锦 一、xx 年上半年考题 1 ．中易公司是一家上市公司，以空调生产和销售为主要经营业务，受天气的影响，xx 年，市场对空调的需求急剧下降，公司的产品出现滞销，年末编制的利润表中显示当年亏损1000 万，公司总经理李某在了解到上述情况后，为了稳住公司的股票价格，指使财务经理杨某对财务数据进行调整，增开了500 万的销售发票( 销售尚未发生) 。同时，将会计处理方法中的同定资产的折旧方法临时做了变更，经过调整折旧费用下降200 万，该项变更并未在财务报告中做任何说明。经调整，当年公司由亏损变成了盈利。公司财务报告经过董事长张某等相关人员签字后对外报送。公司的造假行为于xx 年3 月被揭露，董事长张某称?财务报告由财务经理和总经理串通伪造的?，自己没有参与，因此不需要承担法律责任。 请根据现行有关规定，回答下列问题： (1) 中易公司总经理李某的做法是否正确? 《会计法》中对相关行为应承担的法律责任是如何规定的?
(2) 杨某开具500 万元销售发票的行为是否正确?如果不正确，这种做法违反了发票开具要求中的哪项规定? (3) 杨某变更会计处理方法是否符合法律规定?《会计法》中对会计处理方法变更的规定是什么? (4) 董事长张某为白己的辩护理由是否成立?说明原因。 【参考答案】(1) 不正确。李某的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证等违法行为。应当承担的法律责任：(1) 构成犯罪的依法追究刑事责任；(2) 可处以5000 元以上5 万元以下的罚款。 (2) 不正确。违反了?单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时作出开具发票的规定，未发生的经营业务，一律不得开具发票?。 (3) 不符合规定。各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务报告中予以说明，以便于会计使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。 (4) 不成立。根据规定，单位负责人要对本单位的会计：L 作和会计资料
一、案例分析题：下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。 （1-5题共用题干）某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题： （1）该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构； （2）该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶； （3）该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作；（4）该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至6月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1．针对事项（1），下列说法中正确的有（）。 A．该国有独资公司应当设置总会计师B．该国有独资公司可以不设置总会计师C．如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职 D．如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员 2．针对事项（2），下列说法中不正确的有（）。 A．该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度 B．会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度 C．李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作 D．李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作 3．针对事项（3），下列说法中正确的有（）。 A．根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作. B．从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小王担任出纳不符合规定 C．根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作 D．出纳可以兼管固定资产账目的登记工作 4．根据事项（4），会计人员赵某离职办理交接时，应由（）监交。 A．单位负责人B．人事部门主管人员 C．会计机构负责人D．其他岗位会计人员 5．根据事项（4），对交接时未发现的不真实会计资料，（）应当承担相应的责任。 A．法定代表人王某B．会计机构负责人李某 C．移交人员赵某D．接替人员张某 正确答案:1．BCD；2．AC；3．BCD；4．C；5．C 解题思路：1.本题考核会计岗位设置。根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。该公司是独资企业，生产经营规模不大，可以不设置总会计师。 2.本题考核会计人员回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。因此，李某可以担任出纳工作，但不得担任会计机构负责人的工作。 3.本题考核会计人员。回避制度为：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。办公室主任的女儿担任出纳工作不违背回避制度。 4.本题考核会计人员的工作交接。一般会计人员办理会计工作交接手续时，由单位的会计机
财经法规与会计职业道德综合案例分析题训练 1. 2010年1月，某服装厂发生如下事项： (1)7日，该厂会计人员X某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳王某兼管邦某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 (2)10日，该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，朱报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。 (3)20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润亏损20万元，调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章 后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题： (1)出纳王某临时兼管X某的债权债务账目的登记工作是否符合规定? (2)会计人员X某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续? (3)该服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定? (4)该服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任? 2 2009年4月，某市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况： (1)2008年10月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长赵某调到计划科任科长，提拔会计钱某任科长，并将厂长孙某战
友的女儿李某调人该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。李某没有会计证。 (2)2008年11月，会计周某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。 (3)2008年12月10日，该厂从现金收人中直接支取5万元用于职工福利。会计科长吴某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。 (4)2007年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。 (5)该厂2007年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。 请分析上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。 3．某大型国有企业，2009年发生以下事项： (1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”)，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。 企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2008年会计从业资格考试。 (2)2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 (3)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2008年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。
1、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。 答；会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。 2、2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。 要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题： （1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。 （2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。
答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。（2）会计人员李某的观点不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。 3、2005年11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。 要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。 答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资
财经法规案例分析题库 【例题一】伟达公司2009年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定（企业所得税税率为25%）。 要求：根据上述资料，分析回答下列第1-5小题。 1.根据《企业所得税法》规定，伟达公司2009年年底的收入总额为（ B ）万元 A. 1600 B. 1800 C. 350 D. 550 解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 2.关于业务招待费，下列说法中，正确的是（AD ） A.允许税前扣除的业务招待费为8万元 B.允许税前扣除的业务招待费为54万元 C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰； 业务招待费＝90×60%＝54万元销售（营业）收入＝1600×5‰＝8（万元） 3.关于职工教育经费和工会经费，下列说法中，正确的是（BC ） A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元 B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元 C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D.允许税前扣除的工会经费为9万元 解析：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。工资薪金总额＝175×2%＝3.5万元 除了国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除，超过冲毁分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额＝175×2.5%＝4.375万元 4.关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中，错误的是（BD ） A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 解析：计算应纳税所得额时税收滞纳金和未经税务部门批准的准备金支出属于不得扣除项目。 5.关于所得税的计算，下列说法中，正确的是（AD ） A.伟达公司的应纳税所得额为573万元 B.伟达公司的应纳税所得额为458万元 C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元
第一章会计法律制度 【案例1-1】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。 A 《会计从业资格管理办法》 B 《企业财务会计报告条例》 C 《企业会计准则——应用指南》 D 《会计基础工作规范》 解析：正确答案是B。《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规，《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则——应用指南》以及《会计基础工作规范》属于会计规范性文件，属于国家统一的会计制度的范畴。 【案例1-2】某中外合资经营企业甲2007年3月接到市财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业不受《会计法》的约束，财政局无权进行检查。请分析甲企业董事长的观点是否正确？ 解析：甲企业董事长的说法不正确。中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括《会计法》的约束。根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。 【案例1-3】某单位的会计张某采用涂改手段将金额4万元的购货发票改为40万元，张某的行为是否违反法律规定？属于何种违法行为？ 解析：张某的行为违反了法律规定，属于变造会计凭证的行为。 【案例1-4】某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。分析上述做法有无不妥之处，说明理由。 解析：公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 【案例1-5】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。张某不服，他说：“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。我已经全权委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。”请思考：（1）张某的说法是否正确？说明理由。（2）财务会计报告应当由哪些人员签名并盖章。 解析：（1）张某的说法不正确。因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。（2）财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会