增值税发票控制要点一、发票管理大形势
打铁还需自身硬，侥幸心理可不灵
二、发票开具与接收原则
1、基本原则：证据链完整度
2、营改增后发票开具与接收原则
○1开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人。
○2受票原则：给谁付款就管谁要发票。
○3四流一致：发票流、资金流、货物流、合同流一致，否则可能是虚开。
○4供应商审核：合同、发票、帐户、章
○5回避现金：尽量通过银行账户划拨货款。
○6加强学习：加强财务部员工专业知识的培训。
3、发票控制要点之开票环节
开票申请→审核申请→发票开具→发票打印→发票盖章→发票传递→后续管理
合规的发票各个部分的规范性要求
发票控制要点之收票环节：勿踩雷区
收票雷区之虚开发票
○1不真实业务虚开（没有发生过的业务开具发票）
○2变名虚开（餐饮开具会议费、差旅费等发票，食品的发票开办公用品）○3三流不一致虚开
○4报销类型与发票类型不一致
收票雷区之失控发票
收票陷阱之餐饮发票
收票陷阱之礼品发票
收票陷阱之买一赠一
发票陷阱之购物卡问题
收票陷阱之进项抵扣问题
（1）业务不该抵。税收法规和规章对纳税人的一些业务活动或经营行为作出了不得抵扣进项税的规定；
（2）凭证不合规。取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定；
（3）资格不具备。有下列情形之一者，应当按照销项税额和增值税税率计算应纳税额，不的抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计记而未办理的。
收票陷阱之进项抵扣问题
三、发票内部管理要点
1、如何应对发票管理
2、财务人员营改增后票据问题的自保措施
?九个统一：发票抵扣、成本扣除及税务稽查不可逾越的红线。三流统一、三价统一、三证统一
◆三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流
◆三价统一：合同价、发票价、结算价
◆三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证
3、财务经理要关注哪些点
○1内控制度要健全
○2岗位职责要清晰
○3采购与销售是重点
○4风险早处置，雷区不能碰
原始凭证的审核有哪些要点 原始凭证的审核有哪些要点1.发票的真伪辨别。 以下为假发票:一是发票号码与单位归属地址不一致;二是地税局印制的最大面额，凡是超过最大面额的为假发票，国税除外;三是机打发票须精确到年月日，无精确到年月日为假发票。 2.发票是否盖有发票专用章或财务专用章。 3.原始凭证的金额合计是否正确，且大小金额必须一致。 4.原始凭证是否有经办人签字。 5.签字手续及单据是否齐全，如招待费是否有分管领导批准，培训费、固定资产购置及大额支出是否有申请批示。 6.原始凭证的填写是否完整规范，包括单位、数量、单价、金额、规格型号等。 7.手写发票是否双面复印。 8.原始单据的粘贴是否规范。 9.原始单据是否有经办人签字。 10.汇总发票是否附有机打小票或销售清单，且盖有发票专用章或财务专用章。 11. 由于供货方原因无法取得有效凭证，是否向对方索取收据或其他证据，且盖有印章，并由证明人和经办人签字。 原始凭证的销毁时间在学习会计知识中有一个方面是比较重要的，那就是会计原始凭证，那么，对于原始凭证多久可以销毁呢?A公司收
到一张与B公司共同负担费用的原始凭证，A企业的财务管理人员小张，要对此原始凭证进行财务处理，也就是对应该承担的费用进行全面的处理，因而保存了这张原始凭证，然而，B企业请求把这张原始凭证的复印件提供给B企业进行财务处理，年底，A企业要销毁一批会计档案，在进行清理的过程中，发现了一张还未能够清债的债务，对于这张原始凭证来说，财务人员小李认为只要是保管到一定期限内的会计档案是可以进行销毁的，那么，对于原始凭证的处理问题，小张与小李的观点对吗?经过专家的全面分析，会计人员小张的这种做法是很不正确的，《会计基础工作规范》中有明确的规定，对于原始凭证上所列出的具有两个以上的单位的负担人员，应该保存在原始凭证的单位来进行开具凭证，这个凭证是要进行分开来进行的，主要是能够为分割单来进行负担的，不能只给复印件。 所以小张的这种做法是不正确的，所以在进行会计处理以及财务核算时必须要强调，对于共同承担费用的业务，必须要分开进行开具发票或是原始凭证，不能进行合在一起进行处理。 对于销毁会计档案时，如果在保管期限内未能够结清的债权债务，是不能进行销毁处理的，这是《会计档案管理办法》当中的规定的内容。 会计人员小李的这种处理方法是不正确的，所以在进行财务管理时，必须要注意这个处理方式。 (2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是
附件1： 开具增值税发票基本信息登记表
填表说明 1.公司名称以工商登记信息为准，如工商登记或客户已经申请完成工商营业执 照、组织机构代码证和税务登记证三证合为一证（以下简称“三证合一”）后的登记信息与税务登记信息有差异而造成取得的增值税专用发票无法进行进项认证或无法作为财务报销凭据而造成的损失，由贵单位自行承担。 2.如已经完成“三证合一”且已经完成纳税人识别号信息变更的，则“税务登记 证号（纳税人识别号）/统一社会信用代码”一栏填写“统一社会信用代 码”；如尚未完成“三证合一”或已经完成“三证合一”但未完成纳税人识别号信息变更的，则“税务登记证号（纳税人识别号）/统一社会信用代码”一栏填写“税务登记证号（纳税人识别号）”。 3.公司地址以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交的备 案信息。 4.联系电话以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交的备 案信息。 5.开户银行全称以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交 的备案信息。 6.开户银行账号以税务登记信息为准，请贵单位填写税务登记时向税务机关提交 的备案信息。 7.公司名称、税务登记证号（纳税人识别号）/统一社会信用代码或者纳税人类 型发生变更的，请提供变更后的增值税纳税人的证明文件。 8.对于新增基本信息的客户，其应提供的增值税一般纳税人证明文件为： a.对于已经完成“三证合一”且已经完成纳税人识别号信息变更的，需提供： 主管税务机关发放的核定增值税专用发票的《税务事项通知书》原件或加盖贵单位公章的复印件，或加盖主管税务机关印章的《增值税一般纳税人资格登记表》原件或加盖贵单位公章的复印件，或加盖贵单位公章的一般纳税人资格网上查询结果； b.对于尚未完成“三证合一”或已经完成“三证合一”但未完成纳税人识别号 信息变更的，需提供：加盖“增值税一般纳税人”字样的《税务登记证》原 件，或《增值税一般纳税人资格证书》原件，或《增值税一般纳税人资格认定书》原件或加盖贵单位公章的复印件。
增值税专用发票的填制 【教学内容】与外单位往来的原始凭证——增值税专用发票的填制（高等教育出版社《原始凭证的填制与审核》模块2任务） 【授课学生】16会计2班 【授课课时】1课时（40分钟） 【授课类型】新授 【设计理念】填制增值税专用发票，识读增值税专用发票，使学生真正体会“理论联系实践”的思想，并且为未来会计专业学生的就业打下基础，在实践中，可以极大激发他们的学习热情和兴趣,真正让他们学有所用。从基础会计的理论知识走向会计实践课程的过程中，让学生真正“看到、摸到、做到、学到”，更直观和轻松地接受有关增值税发票等外来原始凭证填制的概念。 【教材简析】在这节课是《原始凭证的填制与审核》模块2任务的内容，从自制原始凭证到外来原始凭证的填写，从填制增值税专用发票，识读增值税专用发票，有力掌握增值税专用发票填制，更积极促进学习基础会计概念性的内容。 【学情简析】16级会计2班是会计专业的高一学生，她们中女生较多，由于将来职业需要，动手能力要求高，试他们本身有意培养自己的动手操作能力，为将来会计事业服务。所以这节课开头的导入，从生活细节入手，调动起他们的学习兴趣。 【教学目标】 1.认知目标：发现在填制增值税专用发票过程中存在的不足； 2.能力目标：能掌握正确填制增值税专用发票； 3.情感目标：培养学生未来作为会计人员严谨、认真的基本职业素养。 【重点难点】重点：增值税专用发票的填写；难点：经济业务的分析以及识读增值税专用发票。 【教学方法及学习方法】1.采用练习法、讲授法、启发式教学法等；2.观察法、实践法、讨论法等学习方法。【教学平台与资源】多媒体、增值税专用发票。 【教学过程】 Ⅰ、课程导入【从普通发票看要点】（约5’） 设计意图：为符合新课标要求，激起学生的学习兴趣，所以日常从生活方面的发票引入，让这些本身就在留意身边发票等外来原始凭证的同学有一次发现生活点滴的机会。在完成发现发票工作中慢慢认识到发票应该共同存在的内容。 通过问答式，收集学生从家准备的发票（超市购物发票、商场购物发票、水电费缴费发票等）进行展示，引出发票的特点（发票的名称种类、发票的日期、购买方、销售方、经济业务的内容等）以及概念，然后从概念引向在工业企业的供应、销售过程中存在的发票，过渡到本节课学习内容的增值税专用发票。 Ⅱ、教学过程（约30’） （一）教学新课 任务1.理论学习过程及方法：增值税专用发票理论讲解，进行多媒体放映，与学生通过进行分析。通过引出增值税专用发票的概念、联次以及专用发票各点详细剖析，最后将总结好的“一看、二提、三填、四复核”的填写要求进行讲解，
费用报销的审核要点 1.费用额度 对照我行预算，审核费用是否在预算范围内，预算范围内可合理安排列支，超出预算的费用是否应按照预算外审批流程得到适当审批和授权后，方可列支。 2.费用审批权限和流程 费用应按照我行费用支出报销审核流程履行审批，审批有效完整，方可列支。 （1）费用发起部门是否为该费用归口管理部门。比如：人力成本的列支，应由人力资源部发起办理审批； （2）费用审批人是否得到了授权； （3）费用审批人是否在权限范围内（事项和金额）进行审批； （4）授权是否被不正当使用。比如费用审批人出借账号或让他人代为签字审批； （5）审批程序和审批时间是否符合我行规定； （6）一笔费用需由两个及两个以上部门共同承担的，是否取得各个费用承担部门负责人的审批。 3.费用标准 按照《财务支出管理办法》以及我行其他有关文件规定，费用有报销额度的，需审核本次报销或累计报销是否超出规定的报销额度。对报销额度超标的，核减报销金额或拒绝报
销。没有规定报销额度的，审核费用是否有驳常理。 4.费用的真实性和合理性 费用应与实际业务实质相符。审核商品和服务提供方的营业范围是否有该业务、费用性质和金额是否合乎常理。比如采购一批办公用品，应取得商品购销发票，但报销时却提供接受服务的发票，就不应给予报销。 5.发票合规性 （1）发票类别恰当。比如水电费、物业费、外包服务费、印刷费等费用可以使用增值税专用发票报销，业务招待、为员工福利发生的发票等使用增值税普通发票报销即可； （2）单位名称与统一社会信用代码是否正确； （3）货物和应税劳务名称是否与实际经济业务一致； （4）涉及专票的，审核地址、电话及开户行及账号栏是否准确完整；涉及普票的，看校验码是否完整； （5）手撕非机打车票上应有国税监制章；并且有防伪识别码或水印； （6）发票内容的准确性。发票品名、价税合计金额是否准确、数量是否与实际采购数量一致、税率或征收率是否与实际业务相符、特定应税行为发票的备注栏是否正确填写。比如是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票，如：取得的运输费发票、装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等；
专票填写最新要求示意图 2018-07-24 09:05:17来源：xiaochenshuiwu 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0. 4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。
7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。 以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！
增值税发票使用易错点总结 增值税发票是纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，与普通发票不同，其不仅具有商事凭证的作用，而且也具备完税凭证的作用，很好的将产品的最初生产到最终的消费各环节间紧密联系起来，保持了税赋的完整性。 增值税发票一般分为增值税普通发票和增值税专用发票两种，那增值税发票在使用过程中有哪些地方是比较容易出错的。 一、可以开具增值税专用发票的八种情况 1、一切适用于免征增值税规定的应税服务； 2、向消费者提供应税服务的； 3、一般纳税人所销售货物或是应税劳务符合免税规定的； 4、向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 5、不得开具专用发票的商业企业（例如烟酒、食品、化妆品等）； 6、用于商业企业向供货方收取的各种收入，则不得开具增值税专用发票； 7、若为小规模纳税人销售货物或是应税劳务的可以代开； 8、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票； 二、一般纳税人应开具普通发票的情形 当一般纳税人或是个体户时，发票开具通常可分为两种情况： 1、若销售旧货应当开具普通发票，不可以自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 2、若是销售使用过的固定资产，则按照有关文件【财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税「2014」57号】规定，对于一切适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应当开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。 三、认证期限的计算 其认证期限为180天，当中包含节假日期，是开完票到认证的期限。 四、合法的“代开发票”是怎样的 代开发票实务操作应注意： 1、代开发票上需有“税务机关代开统一发票”字样，或是代开样章； 2、代开增值税专用发票单位的发票专用章； 3、小规模代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，征收率都应该为3% ； 4、获取代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，正常抵扣进项税额； 5、对未到增值税起征点的个体经营者，不能代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票； 6、对未到增值税起征点的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发票； 7、属于增值税免税范围的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发
发票审核的注意事项 发票审核的时候有哪些要点呢?本文特意为大家收集整理了发票审核的注意事项，希望对你有帮助! 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核 1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。 2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。但是修订后的《发票管理办法》2011年2月1日实施，明确发票联只能加盖发票专用章。 3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。 4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。 5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却是2007年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。 6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。 7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。 8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。 9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6000元，小写金额是60000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。 10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。 二、从报销票据所附清单及有关审批手续进行审核 1.报销发票所附清单的审核。对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容，并附上宾馆所开具的原始单据。汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多，也要附上明细清单。 2.资本性支出报销票据的审核。 3.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核。首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致，领导签名要签全名，领导签署意见应注明本人意见，如“同意”等，不可只签名字不签意见;实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额;其次是审查经办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全;最后要审查报销票据是否注明事由。 三、从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票的真假 1.借助紫光灯来鉴别发票的真假。 2.根据票据本身的制作，鉴别其是否属国家正规特制票据。正规发票通过光线照射，里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案。假发票则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清。 3.根据票据的印制特征进行鉴别。 4.根据发票代码及号码进行审验。新版普通发票右上角有两排数字，上面
增值税发票控制要点一、发票管理大形势 打铁还需自身硬，侥幸心理可不灵
二、发票开具与接收原则 1、基本原则：证据链完整度 2、营改增后发票开具与接收原则 ○1开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人。 ○2受票原则：给谁付款就管谁要发票。 ○3四流一致：发票流、资金流、货物流、合同流一致，否则可能是虚开。 ○4供应商审核：合同、发票、帐户、章 ○5回避现金：尽量通过银行账户划拨货款。 ○6加强学习：加强财务部员工专业知识的培训。 3、发票控制要点之开票环节 开票申请→审核申请→发票开具→发票打印→发票盖章→发票传递→后续管理 合规的发票各个部分的规范性要求
发票控制要点之收票环节：勿踩雷区 收票雷区之虚开发票 ○1不真实业务虚开（没有发生过的业务开具发票） ○2变名虚开（餐饮开具会议费、差旅费等发票，食品的发票开办公用品）○3三流不一致虚开 ○4报销类型与发票类型不一致 收票雷区之失控发票 收票陷阱之餐饮发票
收票陷阱之礼品发票 收票陷阱之买一赠一 发票陷阱之购物卡问题 收票陷阱之进项抵扣问题 （1）业务不该抵。税收法规和规章对纳税人的一些业务活动或经营行为作出了不得抵扣进项税的规定； （2）凭证不合规。取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定； （3）资格不具备。有下列情形之一者，应当按照销项税额和增值税税率计算应纳税额，不的抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计记而未办理的。
收票陷阱之进项抵扣问题 三、发票内部管理要点 1、如何应对发票管理 2、财务人员营改增后票据问题的自保措施 ?九个统一：发票抵扣、成本扣除及税务稽查不可逾越的红线。三流统一、三价统一、三证统一 ◆三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流 ◆三价统一：合同价、发票价、结算价 ◆三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证 3、财务经理要关注哪些点 ○1内控制度要健全 ○2岗位职责要清晰 ○3采购与销售是重点 ○4风险早处置，雷区不能碰
增值税专用发票和增值税普通发票的区别（非常有用） 区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类. 普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。 增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 --增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票. 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
原始凭证的审核要点： 1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。 5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如：采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。 原始支出凭证审核方法： 1、审核“要素” 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。 2、审核“抬头” 主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。 3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” 首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。 其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。 4、审核“填写内容” 发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。 实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。
（一）金税三期工程剑指——编码 我们刚才讲到一个电子底帐的强大威力，下面我们再来谈一谈商品与服务编码的强大威力。在我们2015年10月1号日增值税开票新系统上线之后，随后我们又搞有了一个重大的变革，。当开发票的时候，不是先写品名，而是要先输入商品与服务编码，然后才能有对应的品名。PPT大家可以看一下，泱泱中华，地大物博，大家都知道中国地大物博资源多人口多。且不说橘生淮南则为橘，生于淮北则为枳，就是橘子在淮南人称为橘子，淮北人虽然同样是橘子，但是它不叫橘，叫枳。好像北方人称呼爸爸和南方人称呼爸爸肯定不一样，南方人可能叫爹地，北方人可能叫爹，实际上都是一个人。 就是同一个货物各地名称各异，因此品名在开票软件中必须要输入统一的编码，就是所谓的“1010112040000000000白菜类蔬菜”（明细目：大白菜）。原来的发票名称五花八门，发票的品名都是企业自行设定，非常容易出现名实不符的情况，税务部门也没法识别和筛选。现在给企业统一设置了一个标准，只要是这一类的，都用同一个编码，相当于盖个全国通用的标记。税务部门只要识别一下编码，就知道是什么商品，不管买方卖方、南方北方对东西的叫法千差万别，都可以确定其实质是什么。 比方说北方的朋友们一定想不到大白菜在南方还有这么一个诗意的名字叫黄芽菜。以前这个地方你说北方人品名写着大白菜，南方人写的品名黄芽菜，我们知道开票是要通过开票系统来处理的。开票系统对黄芽菜和大白菜它是很难识别的，因为这个东西，基本上就是从西方传过来的，西方对数字比较敏感，汉字没法编程，因为我们这次，无论你写的黄芽菜也好，写的大白菜也好，你必须要输入统一的编码，所谓的10101120等等，白菜类蔬菜，这样的话税务机关根本不需要看你写的大白菜还是写的黄芽菜，我只要通过机器锁定你的编码，。如果锁定你编码之后，企业如果说发现你对外开的是白菜类蔬菜，但结果发现你购进的时候你取的品名是什么，比如取了一个黄金的发票，品名是黄金。，税务机关税务机关只要通过机器锁定编码，通过编码的比对，第一时间就可以知道你要么黄金票虚开的，要么你对外，你卖大白菜去的，两者必究其一。 因此商品与服务编码对是税务机关进一步加大打击虚开和接受虚开的行为，又起到了一个杀手锏的作用。我们据可靠消息，下一步国家税务总局将对数量也进行一个编码。因为我们知道数量，企业也是用汉字写的，公斤、斤、克、吨等数量单位，机器系统也没有办法识别。假设再增加搞一个数量编码的话，税务机关不仅掌握在你的购销的，相关的品目的名称，而且掌握了你的数量，因为我们知道通过数量进行对比，也是可得比对出来的，就是我们通常所说的投入产出比，你购进的数量同这么多，你销售这么多数量，匹不匹配，通过数量来对比进行掌控。因此我们认为税务机关通过我们增值税开票
审核原始发票，从原始发票中查找问题，是审计工作的一项重要组成部分。一提起发票，我想做审计工作的同仁都不陌生，只要有审计项目我们就要和发票打交道，也是一件很头疼的事，好多人都认为发票种类特别繁多，有定额的、有商业零售的、有生产加工的、有新版的、有老板的、有真的、有假的等等。可是我认为，目前在我国普遍使用的发票归纳起来主要分为两大类。一类是商业发票，它是由税务部门监制的发票，另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或者代政府职能，依据国家有关规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或者是行政事业单位之间发生经济往来时开具的发票，通常把它称为非税发票，这类发票是由省级以上财政部门监制，同样具有法律效力。 由于原始凭证是反应和记录经济业务发生的书面证明，也是财会人员付款和编制记账凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的真实性、完整性和合法性，审计人员必须严格审核之。那么，应从哪些方面审核呢? 一、审核原始发票的“要素”。在确认原始发票是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制原始凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上进行其基本要素构成的完备性检查。即审核发票的名称;填制日期和编号、接收单位名称、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。另外，还要审核发票上的名称是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销。 二、审核发票的“号码”、“开票日期”、“报销日期”。首先审核同一单位出具的发票，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的发票较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是2012年8月，而同一票据中14682号发票的开具日期则为2012年3月。出现日期的前后矛盾，后经审核，发现该事项存在严重违纪。其次，要审核凭证开具的日期与报销的日期是否有异常现象。一般情况下，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查明原因。 三、审核发票的“填写内容”。发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始凭证的主要表现特征。如发票填写字迹不清，“开票人”不填写姓名或者仅填写“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位，而随意以“桶”、“袋”、“车”或者是“一宗”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其他名称。在实际工作中，特别要防止大宗办公用品、劳保用品、运输费和劳务费等，且数额较大的整数。有的单位往往通过科协、技协、法律咨询等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，形成账外账或“小金库”用于发放单位奖金、职工福利、招待费等。审计人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。 四、审核发票的“数字”、“限额”和“阴阳票”。具体审核如下方面：数字乘以单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否与大写金额相符;阿拉伯数字是否有涂改的现象。出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。如果发现这类的支出原始凭证，不是违纪就是违规。采用多联式发票办理结算业务时，复写是必不可少的环节。对于背面无复写痕迹的支出凭证上(通常称为“阴阳票”)，如果发现这类发票，存在“大头小尾”的可能性较大，必须进一步延伸落实查明原因。 五、审核发票的“经济内容”、“业务量”。审核行业专用发票与填写的内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假发票的重要特征。根据单位的规模、经济活动规律、会计结算等特点，审核发票的真实性。例如，某单位自备轿车一辆，平常一个月的车辆用油在6000元左右。但在某一个月份凭发票报销的汽油款15800多元，经内查外调，是给外单位报销8900元的汽油款。
增值税专用发票和增值税普通发票的区别 大的区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类. 普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。 增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 --增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票. 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
增值税发票审核要点 一、发票开具是否压线、错格 二、发票代码、发票号码及开票日期 （一）机打发票代码、号码是否与印刷发票代码、号码一致 （二）开票日期是否属于本年度 计入生产成本、开发成本科目的发票可忽略此项 三、购货方信息 （一）项目填写是否齐全 （二）是否与被审核单位开票信息一致 四、货物或应税劳务、服务名称及税率 （一）货物或应税劳务、服务名称与税率是否匹配 1、销售不动产取得预收款的，税率栏可为“不征税”，税额栏应为“***”。 2、销售免税货物的，税率栏应为“免税”，税额栏为“***”。 税率栏如填写“0”，即为错误发票！ 接收免税发票的，应要求开票方出具免税备案资料。 3、免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”。 （二）单位、数量、单价 销售货物的发票，单位、数量、单价必须填写； 销售服务的发票，单位、数量、单价可以空白；
销售不动产的发票，单位栏必须填写“平方米”，原则上应填写数量、单价。当发票金额与合同价款不一致时，可在备注栏填写合同面积、单价及价款，数量、单价栏空白。 规格型号栏没有要求，根据实际情况填写，可不关注。 五、发票专用章 （一）名称与销货方名称是否一致 （二）纳税识别号是否一致 （三）税局代开的专用发票无需加盖发票专用章 六、发票备注栏（见附件） 七、销货方及信息填写是否齐全 八、收款人、复核及开票人 应填写齐全或加盖手章，不能填写“管理员”、“开票员”等岗位名称； 建议复核与开票人不为同一人。 九、机票（电子客票行程单）建议登录民航局网站查询行程单的真伪。 附件：发票备注栏要求及实务理解 货运发票——必须的 《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年99号）决定停止使用货物运输业增值税专用发票，其中第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到
专票填写最新要求示意图 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。
7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。 以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！ （此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除，文档可自行编辑修改内容，供参考，感谢您的 配合和支持）
增值税纳税申报比对管理问题解答和操作案例 一、什么是增值税纳税申报比对管理？ (2) 二、增值税纳税申报比对管理的主要变化是什么？ (2) 三、增值税纳税申报比对范围及内容 (3) 四、增值税纳税申报比对规则 (3) 五、增值税纳税申报比对操作流程 (6) 六、增值税纳税申报比对的顺序 (7) 七、增值税纳税申报比对注意要点 (7) 八、被“锁机”后的应对措施 (8) 九、增值税申报填写案例 (8) （一）小规模纳税人申报填写案例 (8) （二）一般纳税人申报填写案例 (14)
一、什么是增值税纳税申报比对管理？ 增值税纳税申报比对管理是是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。 增值税纳税申报比对的执行，是进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高纳税申报质量，优化纳税服务的重要举措，涉及到所有增值税纳税人。 二、增值税纳税申报比对管理的主要变化是什么？ （一）比对内容更为全面。一是将增值税小规模纳税人全面纳入申报比对范围，实现对增值税纳税人申报比对的全覆盖。二是增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销证明等凭证的比对，实现对增值税发票和相关税收凭证申报比对的全覆盖。三是对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置监控指标的方式进行比对，实现了对申报表中参与应纳税额计算栏次的申报比对全覆盖。 （二）比对规则更为合理。一是充分考虑营改增后的一些特殊业务，合理设置比对规则。如：试点纳税人开具的不征税发票，不计入申报比对。二是新增“白名单”制度，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形且纳税遵从度高的纳税人列入“白名单”管理，并根据实际情况确定所适用的申报比对规则，提高此类纳税人的比对通过率。三是授权省级税务机关根据申报比对管理实际，合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围，避免因为相差“一分钱”而造成比对不符。 （三）比对提示更为详细。纳税人申报比对不符的，核心征管系
发票报销审核规定 一、目的 明确费用发票审核标准，规范相关部门在此过程中应承担的职责，确保费用发票的合法、合规、合理。 二、适用范围 适用于公司所有费用报销工作。 三、定义 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。 发票是消费者、纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税务、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。 四、费用发票审核标准 1、费用报销部门： 1.1、费用报销人员负责按《费用发票审核标准》要求，收取、审核相关业务活动的发票； 1.2、费用报销人员负责及时按公司相关规定填制费用报销单，粘贴发票； 1.3、费用报销责任部门的内审员负责签字审核费用报销单，确保原始发票齐全和费用报销单大小金额规范； 2、财务部： 2.1、负责审核原始发票及费用报销单据的规范性，确保会计资料符合会计核算和税收法规的要求； 2.2、负责费用报销单据的账务处理和支付，确保核算数据准确、账务处理及时。 3.发票的要求 3.1、费用发票的分类 3.1.1、国家税务局监制的发票，是指购买货物，接受加工、修理修配劳务应收取的发票如： 《增值税专用发票》（电脑版）或《增值税普通发票》（电脑版） 《北京市商业企业专用发票》（手写版三联）
《企业冠名的销售商品专用发票》（手写版） 3.1.2、地方税务局监制的发票，是指接受娱乐业、餐饮业等应税服务项目时，应收取的发票如： 《北京市出租汽车专用发票》 《北京市定额专用发票》 《北京市停车收费定额专用发票》 3.2、费用发票的收取标准 3.2.1、发票的法定标志是发票监制章，凡是不带有发票监制章的票据一律不得作为发票使用，同时不得作为报销凭证。 3.2.2、购置与生产经营有关的固定资产、低值易耗品、办公用品、汽油、修车等，应收取标有国家税务总局监制章的增值税专用发票（电脑版），如果销货单位确实不能提供增值税专用发票（电脑版），并且价格非常合适情况下方可收取普通发票。 各分公司业务运营中产生的资产购置、费用支出发票，原则上必须开具各分公司抬头；对于供应商可开具增值税专用发票，且开票金额较大的，报公司财务审核通过后可开具总公司抬头发票。 3.2.3、运输费用、快递费用应收取能按11%抵扣增值税的运费专用发票。 3.2.4、乘坐出租车、餐饮、停车过桥、会议费等，应收取标有地方税务局监制章的服务业发票。 3.2.5、国内航班的机票视同发票，可以作为报销凭证，国际航班报销机票时，必须同时出服务业专用发票和机票，并按发票金额申请报销。 3.3、费用发票的审核要点 3.3.1、发票印有付款单位（个人）或客户名称的，应填写北京盛世汇海投资管理有限公司全称。 3.3.2、发票额度的要求 ●会议费单笔在10,000元以上（含10,000元）的，应附会议通知、会议 纪要和我公司与组会单位签署的协议或合同三个附件。 ●咨询费、服务费、广告费等，单笔在10,000元以上（含10,000元）的，应提供会签后的合同复印件。
增值税发票开具要点 增值税发票开具要点 1、防止产生滞留票。增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。 2、开具专用发票的时间。纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天;采用交款提货结算方式的为收到货款的当天;采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天;将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天;将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天;将货物分配给股东的为货物移送的当天。 3、使用期限。凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取
消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联;一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。 4、抵扣期限。一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。 5、免税商品不能开票。零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，销售免税货物通常也是不准开具专用发票;小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，也不在限制范围内，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款