超市税收筹划案例
---以家乐福超市为例
一超市业务概述
（一）家乐福超市概述
家乐福（Carrefour）成立于1959年，是大卖场业态的首创者，是欧洲第一大零售商，世界第二大国际化零售连锁集团。现拥有11,000多家营运零售单位，业务范围遍及世界30个国家和地区。集团以三种主要经营业态引领市场：大型超市，超市以及折扣店。此外，家乐福还在一些国家发展了便利店和会员制量贩店。2004年集团税后销售额增至726.68亿欧元，员工总数超过43万人。2005年，家乐福在《财富》杂志编排的全球500强企业中排名第22位。
（二）业务概述
大超市主要经营范围有：日用百货、针纺织品、文体用品、副食品、粮油、饮料、冲调、家电、生鲜、鞋、床上用品、图书音像、服装等，大型超市内部还有餐饮娱乐等为一体的一条龙服务。因此其涉及的主要税种为增值税和企业所得税。
二税收筹划目标
最大限度实现税负最小化
最大限度实现利润最大化
三税收筹划事由以及筹划
（一）超市购销货物筹划
1．超市进货商的选择规划
①策划事由
大型超市作为零售行业，每天肯定面临着各种商品的购入问题，由于其进货渠道的不同，其进货商中肯定存在一般纳税人和小规模纳税人之分，而如何在两者之间进行选择才能使超市既可以得到其相应的商品，又可以其实现利润最大化成为超市应该关注的重要问题
②筹划原理
增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3％，为了弥补损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。这里就存在一个价格折让临界点。
③计算公式
设从一般纳税人购进货物金额(含税)为A，从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B。则：
A从一般纳税人购进货物的利润为：
净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税
=（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率）
={销售额－A÷（1+增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率)×增值税税率] ×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）
B从小规模纳税人购进货物的利润为：
净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税
=（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率）
={销售额－B÷（1+征收率）－[销售额×增值税税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）
注：销售额为不含税销售额，征收率为税务所代开的发票上注明的征收率。
C当上述两式相等时，则有：
{销售额－A÷（1+增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）＝ {销售额－B÷（1+征收率）－[销售额×增值税税率－B÷（1+征收率）×征收率]×城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）
即：
A÷（1+增值税税率）+[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）＝ B÷(1+征收率）+[销售额×增值税税率－B÷（+征收率）×征收率]×城市维护建设税税率+教育费附加征收率
得：
A÷（1+增值税税率）×[1－增值税税率×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）] ＝ B÷（1+征收率）×[1－征收率×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）]
当城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％时，则： A÷（1+增值税税率）×（1－增值税税率×10％)＝ B÷（1+征收率）×(1－征收率×10％)
B＝(1+征收率)×(1－增值税税率×10％)÷(1+增值税税率)×(1－征收率×10％)×A
当增值税税率=17％，征收率=3％时，则有：
B ＝ (1+3％)×(1－17％×10％) ÷(1+17％)×(1－3％×10％)×A ＝ A×86．80％
也就是说，当小规模纳税人的价格为一般纳税人的86.80％时，即价格折让幅度为86.80％时，无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购货物，取得的收益相等。同样原理可得出增值税税率为13％时，由税务所代开的发票上注明的征收率为3％及取得普通发票时的价格折让临界点。如果从小规模纳税人处只能取得普通发票，就不能进行任何抵扣，即抵扣率为0，则上式变为：
B=A×（1－增值税税率×10％）÷（1+增值税税率）临界点数值见下表。
综上，为实现超市本身利润的最大化，超市在进行商品购进时可以考虑当小规模纳税人给予的价格折让超过其临界数值时，其税后利润大于其从一般纳税人手中购进取得增值税发票的利润的，因此可以选择从小规模纳税人手中购进，否则，则应从一般纳税人手中购进。2农产品的税收规划
（1）策划事由
大型超市如家乐福其肉、蛋、禽、鱼生鲜及其加工熟食，瓜、果、蔬菜等农产品是消费者日常消费必需品，其购销数量巨大。并且农产品购进的增值税抵扣政策与工业品不同，不但可以凭增值税专用发票抵扣，也可以根据普通发票和纳税人自填的收购发票抵扣，而且不需要通过认证和比对，因此便在购入农产品时出现了选择的余地，所以
在近年来，农产品进项税一直是增值税一般纳税人税收筹划的热点
（2）政策依据
①《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》规定：经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
②《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》的规定，依13%的抵扣率抵扣进项税额。上述文件说明：
A增值税一般纳税人购进农产品，不论是从农业生产者手中购买的还是从小规模纳税人手中购买的，也不论是自己开具的收购发票还是取得的普通票或增值税专用发票，一律允许计算抵扣进项税。
B进项税抵扣比例由10%提高到13%，与增值税一般纳税人销售农产品的增值税税率相同。
（3）筹划建议
①计算方法：
A大型连锁超市在收购农产品时，按采购价和13%的扣除率计提进项税额，而售出的销项税额按不含税销售额和13%的税率计算。
B大型连锁超市收购农业产品生产者自产的农产品，可凭超市自己为农业生产者开具的农产品收购发票抵扣税额。
②税收筹划点：
结合计算方法及相关政策可知，大型连锁超市在收购农产品售出时，只有销售毛利在13%以上，才有应纳税额，否则农产品的进项将大于该类农产品的销项，带来进销项倒挂。
农产品进项税抵扣率提高后，一方面，企业比原来多抵扣3%的进项税；另一方面，购货方一般纳税人进项税额的提取比例与销货方一般纳税人增值税的税率相同，使纳税人的农产品进货渠道比原来拓宽了。农产品购进的增值税抵扣不但可以凭增值税专用发票抵扣，也可以根据普通发票和纳税人自填的收购发票抵扣。大型连锁超市为农业生产者开具的农产品收购发票由收购的超市自行领购、开具、抵扣。因从企业购进自己开具收购发票或取得普通发票与取得增值税专用发票价税合计总金额相同，增值税一般纳税人取得普通发票按价税合计的13%提取进项税，取得增值税专用发票则按不含税价计算提取进项税，两者计算的结果不同，实际抵扣的进项税额也不同。
如：购进玉米价税合计50万元
开具收购发票或取得普通发票按总金额按13%的扣除率计算抵扣进项税额为6.5万元
50×13%＝65000元
取得增值税专用发票则抵扣的进项税额为57522.12元
[500000÷（1+13%)]×13%＝57522.12元
比取得普通发票少提进项税7477.88元，减少11.50%[(65000-57522.12)÷65000×100%]。这样，如果一个企业年消耗应取得增值税专用发票，而取得普通发票的进项税5000万元，
就可以多抵扣税款、少交纳增值税575万元(5000×11.50%=575万元)。
综上，在购进农产品时应选择直接从农业生产者手中购进，取得普通发票，按13%的扣除率来计算其进项税，有利于其可抵扣的进项税额的增加，减少其应交税额。
③筹划风险
由以上计算可得，取得普通发票时其可以抵扣的进项税额会多于其取得增值税专用发票可以抵扣的税额，因此超市为减少应纳税款，可能会发生时应取得但不取得增值税专用发票。
但是，如果从一般纳税人处购进农产品应取得而不取得增值税专用发票，则按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条规定属于“未按规定取得发票的行为”条款中的“取得不符合规定的发票”和“取得发票时要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额等行为”。根据《中华人民共和国发票管理法》第三十六条规定，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，处一万元以下的罚款；按第三十九条规定，对导致单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款外同时还要按《税收征管法》和增值税的有关规定承担不准许抵扣进项税、定性偷税，对偷税处以罚款和加收滞纳金的风险。
所以，一般纳税人今后在向小规模纳税人购进农产品时才能索要普通发票，向一般纳税人购进农产品时必须取得增值税专用发票。（二）超市营销策略筹划
1策划事由
超市作为一般纳税人，其主要负担税种为增值税和企业所得税。在对众多商品的税收筹划中，由于产品促销方式多种多样，包括折扣销售，销售折扣，销售折让，还本销售，以旧换新，以物易物等。但是，因为超市中商品种类繁多，价格参差不齐，故对于超市总体而言，适合采用的是“满就送”优惠促销方式。但就“满就送”方式而言，也有不同的方式，其税负也不一样
2策划事例
假定某位于市区的大型超市每销售100元商品（含税），其平均成本为60元。拟定“满100送20”活动，即每销售100元商品，送出20元优惠。（含尾数调整）
①满就打折扣。
根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额。
若超市选择以8折商业折扣，则
增值税=80÷（1+17%）×17％－60÷（1+17%）×17％=2.90
城建税及教育费附加=2.90×（7%+3%）=0.290
利润额=80÷（1+17%）－60÷（1+17%）—0.290=16.80
企业所得税=16.80×25%=4.20
净利润=16.80—4.20=12.60
②满就送折扣券。
采取折扣券促销，顾客相当于获得了下次购物的折扣期权。若超市选
择满100送20元折扣券，则
增值税=100÷（1+17%）×17％－60÷（1+17%）×17％=5.81
城建税及教育费附加=5.81×（7%+3%）=0.581
利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）—0.581=33.60
企业所得税=33.60×25%=8.40
净利润=33.60—8.40=25.20
③满就送礼品。超市赠送礼品视同销售，其所赠送礼品视同销售，
也需计算增值税。
若超市选择满100送价值20元礼品（成本为12元）
增值税=100÷（1+17%）×17％－60÷（1+17%）×17％+20÷（1+17%）×17％－12÷（1+17%）×17％=6.97
城建税及教育费附加=6.97×（7%+3%）=0.697；
根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客20元，超市赠送的价值20元的商品应不含个人所得税额，该税应由超市承担，因此赠送该商品时超市需代缴顾客偶然所得
个人所得税为20÷（1—20%）×20%=5；
利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－12÷（1+17%）—0.697—5=18.23；
企业所得税=18.23×25%=4.56
净利润=18.23—4.56=13.67
④满就返现。超市返还现金亦属于商业折扣
增值税=80÷（1+17%）×17％－60÷（1+17%）×17％=2.90
城建税及教育费附加=2.90×（7%+3%）=0.290
同时超市需代缴顾客偶然所得个人所得税为20÷（1—20%）×20%=5，则利润额=80÷（1+17%）－60÷（1+17%）—20—0.290—5=-8.20；企业所得税=-8.20×25%=-2.05
净利润=-8.20—（-2.05）=-10.25
⑤满就送加量。超市采取满100可再购20元物品（其平均成本也为
12元），实际是采用捆绑销售，但不同于无偿赠送。
增值税=100÷（1+17%）×17％－60÷（1+17%）×17％+20÷（1+17%）×17％－12÷（1+17%）×17％=6.97
城建税及教育费附加=6.97×（7%+3%）=0.697
利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）—12÷（1+17%）—0.697=23.23 企业所得税=23.23×25%=5.81
净利润=23.23-5.81=17.42
综上，由以上方案分析，超市为获得利润最大，采取“满就送”促销方式时，应选择“满就送加量”方案。虽然采用折扣券的方式起当期所获得的利润高于“满就送加量”方案，但是由于其只是递延纳税，形成的是短暂性的差异，对于超市纳税总额的影响不大，但是，如果采用满就送加量，则形成的是永久性的差异，对于超市以后的发展更加有利。
（三）超市商品损耗列支筹划
1筹划事由：
超市商品繁多、种类品种复杂，面对的是零散的消费者的零散购买，因此，极易因管理等方面的原因造成很多商品的过期以及腐坏等情况的产生。而且作为开放式的商场，被盗，人为损坏等损失是一个超市无法避免的损失。这部分损失如何一般占其营业成本的3%-5%，时效性较强的生鲜类更高达10%以上，因此，对这一部分损失的筹划也对超市的经营有着重要的影响。
2政策依据：
①超市的商品损耗从税收的角度而言可以分为正常损耗以及非正常损耗两种。正常损失，指的是增值税一般纳税人购进的货物或应税劳务在生产经营过程中的正常损耗，也就是合理损耗。非正常损失指的是正常合理损耗以外的损失。如因管理不善造成的货物被盗、霉烂、变质等损失，以及其他不是生产经营过程中发生的正常合理损失外的损失。
对增值税来说，如果正常损失和非正常损失的账务处理不同，增值税的入库数额也不同。增值税对正常损失和非正常损失处理的区别在于，是否可以抵扣损失造成的相应的进项税额。对一般纳税人来说，在购进货物或应税劳务时，收取的增值税专用发票或收取的海关完税凭证，其单据中注明的增值税可以被抵扣，正常损失相对应的进项税也可以抵扣，非正常损失相对应的进项税不能抵扣。如果是抵扣后发生的非正常损失，还要将其进项税从当期发生的进项税额中扣减。②按《增值税暂行条例》和“营改增”规定，下列项目的进项税额
不得从销项税额中抵扣。
A非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及应税劳务。
C与非正常损失的购进货物相关的交通运输服务
D与非正常损失的在产品，产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
（3）税收筹划点
目前我国的税法中只对制造业的生产过程中规定了合理损耗的范围，而对于商贸企业的生鲜产品的损耗变质等却没有明确的规定，因此，超市可以利用这一点，在损耗的列支上作文章，提高其成本，从而达到减少应纳税额的目的。
相应的会计处理
企业盘亏时：
借：待处理财产损溢
贷：相关科目
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
批准后结转：
借：管理费用(非正常损耗或管理不善）
其他应收款（保险公司或责任人赔偿）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
综上企业发生的定额内合理损耗，按其购入的实际成本计入货物
成本，货物单位成本增高，其进项税额可以抵扣，计算所得税时成本可以直接扣除。企业发生的非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中扣除。因此，发生非正常损耗时，其所缴纳的增值税比正常损耗时多。据此，可以把超市的一些生鲜变质、过期、销售过程中的磨损等损耗转化为合理损耗，摊大成本，减轻税负。
（四）超市位置布局以及结构设置筹划
1总机构地域选择
（1）连锁超市通过成立采购配送公司的形式来规避税收。
即由总公司的采购配送公司和财务部负责商品的统一采购配送、统一结算货款、统一财务核算。
（2）税收筹划的关键点:
由供货商将商品先卖给采购配送公司，然后由采购配送公司再配送商品并开具增值税发票给各分店，这样就意味着各分店毛利率的多少将取决于总公司，且总公司一般设在低税率区的深圳或是上海浦东等地。
（3）总公司通过税收筹划，调节分店两个环节的税收。
一是对老的分店采取汇总缴纳的办法，将利润转移到总公司，享受所得税低税率区的政策；
二是对免征所得税的新办分店通过增加返利的筹划，将利润转移到分店，逃避或减少总公司的所得税。
2超市结构设置
（1）筹划事由
设立子公司还是分公司
（2）政策依据
①《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”
②跨省市或省内跨市（县）总分机构企业是指跨省或省内跨市（县）设立不具有法人资格营业机构的企业。居民企业总机构分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监管
③总机构应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额，应纳税额。
④分公司就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。
⑤总分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额应纳税额，分别按适用税率缴纳。
（3）筹划分析
①分支机构的盈亏情况
A总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补；如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。
B总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式；子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。综上企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。家乐福超市在进行其连锁经营时可以采用分公司的方式来减少其本身企业所得税的负担，使得其盈利实现最大化。
四税务筹划的组织管理
从以上的筹划分析可得，要想真正的实现超市的税务筹划，不仅仅需要财务管理部门的筹划，更需要其他各个部门的协同合作，才能真正实现税负最小化，利润最大化。
如商品购进环节的税务筹划，需要超市的进货部门与财务部门相互协作，共同选择合适的进货商以及保留相应的计税凭证，真正实现上述筹划内容；在对外销售以及促销方式的选择中，销售部门在选择促销方式中也应该与财务部门沟通，尽量多采用缴纳税额较少的买满就加量的促销方式，尽可能实现既可以吸引消费者多来购买，又可以实现其税负的最小；而在超市扩张规模，开展连锁经营时，上层管理部门在决定以何种方式设置超市结构时，也应该要考虑财务人员关于超市组织结构的税务筹划内容，合理定性其性质，从而真正实现整体的税负最小化。
五营改增政策对超市纳税的影响
（一）兼营业务变为混合销售
大型超市内部除了有零售以外，其内部还有餐饮娱乐一条龙的服务。在营改增之前，餐饮娱乐业其缴纳的主要是营业税，而营改增之后，其全部转变为增值税的应税劳务，由兼营转为混合销售。
（二）政策依据
1根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
2纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
（三）税务处理
1超市作为零售单位，应该按照销售货物来缴纳增值税。
2在核算时，对于销售货物，提供服务要分开核算，适用其不同税率，避免因未分开核算而从高适用税率。
地勘单位的“营改增”的税收筹划-营改增论文 地勘单位的“营改增”的税收筹划 “营改增”是国家为了完善税制、消除重复征税、有效减轻相关企业的税收负担而做出的一项重大财税改革政策，根据财税[2013]37号文件《营业税改增值税试点方案》，首先在交通运输业和部分现代服务业等生产性的服务行业中开展试点，对服务行业税收政策进行调整，推行“营改增”，地质勘探行业已被列入现代服务业，属于“营改增”的试点行业，面对国家这一重大税改政策，地勘单位一定要明晰“营改增”对行业税负的影响，并针对“营改增”这一税收政策变化做出合理的税收筹划，以达到降低税负、增强自身竞争能力的目的，从而促进地勘经济健康协调发展。 一、“营改增”对地勘行业税负的影响 我国的地勘行业长期以来都是按照建筑业缴纳营业税，税率为3 %—5%，实行“营改增”后，如果被认定为小规模纳税人，适用增值税税率为3%，整体税负保持稳中有降；但由于地勘单位所承担的项目金额都比较大，少则几百万，多则上千万，远远超过《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中所规定的销售收入500万元的一般纳税人标准，地质勘探单位绝大多数会被认定为一般纳税人，适用增值税税率为6%。现以一般纳税人为例来说明实行“营改增”对地勘单位的税负影响有以下几个方面： 1、地勘成本中可抵扣支出的比例的大小 地勘项目主要在野外通过各种工作手段对矿产、地层、岩石、水文等地质情况进行调查研究工作。野外工作位置偏远、交通闭塞，施工现场所购材料、临时聘用民工的雇工费和外包小工程的支出很难取得正规发票，更谈不上可抵扣的增
值税专用发票了，无法抵扣进项税额，从而直接导致了税负增加。 地勘成本结构的特殊性导致税负增加，野外施工发生的道路平整费、青苗补偿费、土地占用费、工地建筑费等在成本中所占比重越来越高，造成了地勘行业这部分成本无法享有增值税进项税额抵扣的“冷待遇”。 2、供应商的选择 认真梳理合作的供应商，同时挖掘同类别的备选供应商，建立供应商台帐，逐一询问供应商是否能提供可抵扣的增值税专用发票，同等条件下优先选择具有一般纳税人资格的供应商，如果对方无法提供增值税专用发票可寻求对方降低价格，在与供应商议价中占据主动，达到取得进项税额降低税负或者直接降低成本的目的。 由上可见，实行“营改增”后，地勘单位税负将由于各单位的情况不同而出现有升有降的局面，具体的升降情况与地质勘探单位自身的规模和成本结构以及管理水平息息相关。所以，地勘单位要积极做好各项准备，根据自身实际情况认真进行策划，积极完善自身相关管理制度，全面评估“营改增”对自身的影响，最大程度消除或降低各种不利因素，充分把握政策变革带来的发展机遇，扬长避短，维护自身利益并争取更大的利润空间。 二、地勘单位如何进行“营改增”税收筹划 1、加强增值税相关知识的宣传和普及 增值税的相关抵扣涉及到多个环节的各个部门，对增值税的处理过程要远比对营业税复杂的多。目前地勘单位许多部门和工作人员对增值税相关知识的了解非常有限，因此，要积极做好对增值税相关知识的宣传和普及工作，最大程度上获得可抵扣的增值税发票，尽量减少那些不能抵扣的成本支出，要积极的扩大增
家乐福战略分析 一、家乐福的外部环境战略分析 家乐福落户于顺庆区北湖广场，项目建筑面积达到1.5万平方米，营业面积将达到7000多平方米。其中一半面积作办公区、停车场、空调机房和库房. (一)我们用SWOT分析家乐福的 内部条件外部环境 S(+)优势W(-)劣势O(+)机遇T(-)威胁 S: 经营管理全面本土化战略， 人员本土化：决策者能因地制宜的对市场变化做出各种反映。 采购本土化：(1)合理压缩了采购过程成本；(2)降低了采购渠道的管理成本；(3)增加了供应商之间的竞争力度
操作本土化;店长具有很大的权利，授权充分。不需要进行多层次的信息传递，避免信息失真和延时。 经营模式：高额进场费+赞助费+竭力压低进货价格。符合中国的经济市场环境。中小型企业居多，缺乏与零售业巨头的议价能力。 W： (1)与中央政府关系不佳 (2)由于倾向于单店式的管理模式，使家乐福的在采购和人事管理上的不透明，造成管理品质不佳，一些采购商品品质缺乏监督。最终降低了消费者对家乐福的忠诚度。 (3)与供应商的关系紧张，损害家乐福的形象。 O： (1)中国入世，限制放开。 (2)比任何时候都多的收购中国本土零售业的机会 (3)零售业高级人才的增多。 (4)退出日本市场，集中资源主攻中国。 T： (1)政策环境。
(2)最大的敌人沃尔码 (3)广大中国本土零售业（合作还是竞争？） （二）家乐福南充店对南充零售业业态的影响： 家乐福是世界500强企业是全球第二大零售商。他的成功经验就取决于有完善的供货渠道、优良的服务、大气时尚的卖场、和品种齐全价格低廉的商品。家乐福南充店的开张势必将对南充市的零售业是一次大的冲击；特别是对现有的两家大型专业超市好又多和优马特来说是次严峻的考验。 (三)家乐福在经营过程中始终坚持实施以下几大战略： 1,超大规模策略 只有将超市扩大规模，才能满足顾客的各种需求，避免顾客因挑选余地窄空手而回。大规模的销售，可以让家乐福从大规模採购中享受优惠的价格折扣，从而降低成本。与其他商店相比，在利用雇员、设施和空间上，家乐福这种巨型超市也更具优势，从而降低成本。另外，家乐福的经营品种规模大繁多。有食品、食品材料、日用杂货等。家乐福的低价格和品类繁多的商品，对顾客产生了巨大的吸引力，从而取得巨大成功。
家乐福超市观察报告 平房家乐福超市观察报告 一、家乐福超市的地址 哈尔滨平房家乐福店是位于平房区新疆大街119号红旗茂商业城负一楼处。家乐福平房店是哈尔滨的第七家店。家乐福平房店于2012年7月16日开业，营业面积约8000多平方米，拥有20个收银台，300个免费停车位。家乐福平房店提供上万种商品供顾客选购，包括杂货，生鲜，五金，家电，纺织五大方面。众多来自美国，韩国，法国等国家的“进口食品”也同时满足了广大中外顾客的不同需求。还提供家乐福自有品牌和低价质优的单品供顾客购买。家乐福平房店处于路口的十字中心交汇处。地处平房区商业中心基本上来往的车辆都要经过，人流、车流等非常大。有多条公交线路直达，并且还有免费班车覆盖平房区。 二、家乐福超市的商品陈列装潢布置 平房家乐福超市的周边主要是以居民区为主，所以平房家乐福超市主要卖的日常百货日用品。平房家乐福超市的规划设置仍是通过将高购买率，最吸引顾客的商品或区域放在门店的最深处或主要的通道上，以便吸引顾客完全的将自己的门店光顾一遍。超市为U形设计，走进超市里面就会发现有大量的顾客，平房家乐福超市入口右侧有推车和篮子，方便顾客。家乐福在商品陈列时，对颜色搭配的要求已达到十分讲究的地步。几乎所有的商品，在陈列时针对不同的商品，利用商品自有的颜色进行区分开来，进行有机的组合。，自有的颜色进行有机的组合，区别。让顾客选购时一目了然。从而节省了选购时间，提高商品的销售。 三、家乐福超市货品摆放 刚进入超市主要是一些电器、日常家居用品、日常用品、衣物、卫生洗化用品等。超市中间是食品类的布局。熟食，生鲜，速冻等最吸引顾客的区域设置在门店的最内部，一方面靠近后场的作业区，另一方面还可以吸引顾客走遍全场。果蔬区也在超市中间。奶制品和冷冻品同样也布置在超市的中间位置。而其他的一些食品、调味累的布置在临近收银台的区域。 四、家乐福超市服务情况 200人的管理团队和300名常驻场内的促销人员，由于超市刚刚成立各部门的磨合度不高，加之底层服务人员的文化水平不高，所以服务水平有待提高。 五、家乐福超市消费者情况 家乐福超市的顾客主要是已婚中年女性，约占60%，由于临近多所学校所以学生约占20%，还有一部分年轻消费者20%
超市营销策划方案 活动目的：培养忠实顾客，提高顾客忠诚度，提高门店销售额，同时增加企亲各力，树立优良企业形象。活动主题：好 邻居，好伙伴 活动时间： 活动安排：A、“油盐柴米酱醋茶我们帮您送到家”活动（见 附1）B、“最忠诚的客”活动（见附2）C、“最称心的礼”活 动（见附3） 附1：油盐柴米酱醋茶我们帮您送到家这是一个长期的活动，主要以送货上门服务为主。活动期间在各门店用KT板制作出以 “油盐柴米酱醋茶我们帮您送到家”的广告标语，主要是起到加 深巩固的作用。建议：超市各门店成立一个顾客服务部；顾 客服务中心主要是有防损成员组成，如哪位顾客需要帮助可直接 向顾客服务中心请求；(要求必须离我超市不超过1公里) 附2：“最称心的礼”活动“最称心的礼”活动是以顾客积累购物为主，只要顾客在活动期间购物达到一定数量我们超市将 送出一份温馨的家庭日常用品。要求：购物达到以下标准的顾客 只须将姓名、联系电话、家庭住址（通信地址）填写在“最忠诚顾客”表上就可以在我超市领取礼品。活动完毕后各门店须将“最 忠诚顾客”表提交到营运部。活动期间（20__年3月22日-20__ 年4与20日）每一周购物累积满XXX元者送精制碘盐一袋每
二周购物累积满XXX元者送汰渍洗衣粉一袋每三周购物累积 满XXX元者送加加酱油一瓶一个月购物累积满XXX元者再加5元即可获得200ml飘柔洗发水一瓶。并为世纪海联超市“最忠诚 顾客”。 通过这次活动不仅可以得到促销作用又可对我超市的忠诚顾 客进行一次彻底的调查。有了这份顾客调查报告后，可长期与顾 客沟通（如过年、过节向顾客电话问候节日或不定时制作温馨卡，寄予顾客），可稳定顾客对超市的忠诚度，培养一大批稳定的消费者，既可以提高企业的知名度，也对超市发展也有着很大的影 响。 礼品兑换日期：第一周：3月29日第二周：4月6日第三周：4月12日第四周：4月20日详情请见店面海报附3：“最忠诚的客”活动培养最忠诚的顾客，必须让顾客对我超市的信任度很高，很愿意来我超市购物。用“最忠诚顾 客卡”主要是为了抓住顾客的回头率，培养一批稳定的消费群体 在这一个月购物累积满XXX元者再加5元就可获得200ml飘柔洗发水一瓶并可以成为我超市最忠诚的顾客，可获得“最忠诚的顾客”卡一张。最忠实顾客参加20__年4月27日“忠实顾客联谊会”主题PARTY我们将聆听你宝贵的意见和建议，以便为您提供更好的 服务现场抽奖（从中固定抽出5名，奖价值100左右的礼品）精彩礼品（凡参加联谊会的忠实顾客均可获得价值XXX元左右的礼品）
税务园地TAXATION FIELD 168 浅谈健康管理企业在营改增下的纳税筹划策略 文/许道有 摘要：近些年以来，国家为减轻中小企业税务负担，增强中小企业发展活力，推动深化财税体制改革。其中“营改增”作为财政体制改革的重头戏隆重出台，其对于减轻中小企业实际税负，提高企业经济效益具有重要意义。在2016年12届人大会议上，李克强总理宣布：5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。即健康管理行业也将迎来“营改增”的施行，如何应对即将到来的“营改增”，制定合理的纳税筹划策略，最大限度提升经济效益成为摆在所有健康管理行业工作者面前亟待解决的重要课题。本文以企业财政管理理论和国家财政发展规律为指导，综合采用文献综述法、行动研究法、问卷调查法等研究方法,并结合作者本人多年工作经验就“营改增”政策的基本概念做简单阐述，同时结合当前我国健康管理行业的现状提出本人关于健康管理企业在营改增下的纳税筹划策略的可行性建议，以期引起各方面重视。由于本人阅历有限，权作参考，仅做抛砖引玉的作用。关键词：健康管理行业；营改增；纳税筹划策略；试点方案；财税体制改革；降低财税负担进入二十一世纪以来，我国国民经济 实现质的飞跃，经济发展进程不断加快。特别是2000年以后，随着人均物质生活水 平的大幅度提升，大家对于健康的重视不 断攀升，除却经济条件较好的私人自费体 检，许多企事业单位更是将健康体检作为 员工的长期性福利之一。各大医院纷纷开 设体检中心，再加上许多社会资本的进入，更是加剧了整个行业的竞争，也为本就竞 争激烈的健康管理行业带来了更多的机遇 与挑战。如何应对即将到来的“营改增”，减轻实际纳税负担，降低运营成本，提升 市场竞争力，是摆在每一位健康管理行业 工作者面前的急需研究和解决的重要课题。一、“营改增”政策的基本概念及其推行的必要性与重要性所在 所谓“营改增”，实质上是营业税改成增值税，及企业由原来的对营业额进行收税，变为现在的对增值额进行收税的模式。营改增的实施和推广，对于减少重复纳税环节，有效降低税收支出，减少企业运营成本具有重要的意义。“营改增”对于我国财税体制及企业发展益处多多，归结如下：(一)优化我国税收体系和结构布局当前我国各级地方政府其主要财政来源仍然依靠当地的营业税，全面实施推行“营改增”，将使征税范围更加明晰，大大减少国税机关和地税机关的税收模糊地带，进一步推动中央与地方的税收再分配改革，对于我国税收体系和结构布局的优化起到了至关重要的作用。(二)“营业税”本身的缺陷性国家实施“营改增”的必要性在于“营业税”自身的缺陷型。“营业税”要求对企业经营过程中每一个涉及到营业额的环节都要进行征税，常常导致重复性征税，且营业税通常税率较高，大大增大了企业的税务负担，限制企业的长远发展。为了体现和保证国家税收的公正性和公平性，实施企业”营业税改增值税“的政策实在必行。 (三)降低企业经营成本，提升企业盈利能力税收成本在企业运营的总体成本中占 据很大的比重，一旦税收成本减少，能为企业发展增添更多活力。“营改增”的推出，特别是在总理“确保所有行业税负只 减不增”的要求下，将在很大程度上降低了企业运营的成本，有效避免营业税可能存在的重复征税行为，提升企业生存能力和盈利能力，对企业长远发展具有重要意义。(四)减轻企业税负，增强企业发展活力 通过实行“营改增”，有效减轻企业税负的同时，也增强了企业的发展活力。国家在原先增值税的13%和17%两个 税档间又插入了6%和11%两个低税档，同时对于以往按照营业额的5%税率进行征收的方案进一步作出改变，只要企业达到了小规模纳税人的标准，企业在缴纳 税务时只需按照纳税额的3%进行缴纳即可，节省下来的2%费用则可以充分保障 企业资金链安全，增强了企业发展活力，为后续发展提供支撑。 二、关于健康管理行业在营改增下的纳税筹划策略的可行性建议 (一)重视税企关系和谐，积极与税务机关进行沟通 “营改增”的实施必然会使健康管理企业的税务对接重心由地税机关转向国税机关，税收的更替也将使税务机关与企业间重新审视对方，因此健康管理企业在制定纳税筹划策略的过程中，要注重积极主动地与国地税机关就相关税收政策及变化做到及时沟通，力求保持税企关系和谐，避免厚此薄彼导致税企关系的恶化，影响健康体检行业财税的管理与安排。 (二)积极合理利用国家税收优惠当前我国“营改增”政策实施还处于试点阶段，各项政策俱在不断完善之中。根据新出台的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，医疗机构提供的医疗服务，免于征收增值税。需要注意的是，本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就
家乐福的经典营销 导读：台湾、香港、澳门等地区的企业营销之路，肯定是中国大陆企业学习营销最合适的范本。 1993年6月，家乐福亚洲地区新上任的首席执行官吉赫.克拉克离开台湾前往香港，他在思考着家乐福在亚洲的首次运作。在台湾，他是从无到有打拼出来的，目前已经开出5家分店，两家大商场将在12月开始对外营业。他的经营方式令人满意，但竞争剧烈。回想这6年的经历，克拉克不由得陷入沉思：面临来自己经营多年的零售商如麦克罗公司，以及来自美国、欧洲和本地新进入市场企业越来越激烈的机关内政，家乐福能不能继续获得成功？他是不是早就该采取完全不同的策略？他在台湾的经验是否能够应用到亚洲其他地区？ 1986年夏天，吉赫.克拉克被派往新兴的台湾市场进行考察。他对杰科斯.福尼尔(家乐福的创始人和董事长)和他的合伙人丹尼斯及杰科斯.德弗瑞所知甚少，他们认定台湾岛具有巨大潜力。 克拉克是读商科出身的，开始时他在法国一家新闻杂志《L-快报》做审计。1971年进入家乐福之后他担任过仓储部经理(6年)、为公司总部制定 5-10年发展计划，然后在波尔多担任地区经理(5年)。 克拉克在两位部门经理的陪同之下，在台湾进行了长达1个半月的可行性研究。他按照家乐福评估新市场的标准，分析了当地的条件。
进入市场的有利因素包括：当地零售业还在起步阶段、对外国投资的开放、政治的稳定和通货膨胀率很低，不利因素则包罗：法律环境不佳以及语言障碍。 克拉克收集了有关人口、人均GNP增长率、公路网、汽车普及率等，尽管收获数据往往并不可靠。克拉克相信，2千万人口足以支持多家商店的发展，虽然食品消费的加工程度很低，但人均GNP(4千美圆)意味着增长潜力非常大。关键的汽车普及率标准较低，但摩托车和助动车却数量众多。克拉克还考察了房地产价格，他对当地竞争企业可能的价格差异及付款条件进行了评估，从中归纳出收益和现金流量预测。 粗粗一看，其他国家提供着非常优秀的条件，但是，中国香港和新加坡面积太小，太城市化，不利于家乐福的施展；韩国的人均GNP 比较低，日本看来已经对外国零售商关上了大门，很难作为企业实施进入亚洲战略的第一个国家。 尽管进入海外市场不免带有不确定性，但克拉克对台湾颇有好感。他于1986年10月向公司的管理执行委员会就他的研究作了汇报。1个月之后，克拉克被任命为家乐福在台湾发展项目的总管。 合伙经营：普瑞斯-家乐福公司 从1987年2月开始，克拉克在台北安下身，他的第一个任务是到一家当地的合伙企业。家乐福的管理人员相信，像台湾那样的新地
税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营改增”企业而言，可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划，实现不交、少交、晚交税的目的，具体而言，建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。 1、纳税人身份的选择根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。 2、集团业务流程再造增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
3、供应商的调整在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。 4、业务性质筹划“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。 5、混业经营独立核算“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同
家乐福在日本失败分析 市场营销1301 陈思远2013011682 家乐福在日本的退败： 2005年3月10日，家乐福发布公告，宣布与日本零售巨头永旺（ＡＥＯＮ）结成战略合作伙伴关系，永旺接管家乐福在日本的业务。该公告称，家乐福将向永旺出售其在日本的八家大卖场。双方合作内容包括：继续在日本使用家乐福的品牌；在双方认同的商业模式下进行合作；在家乐福的日本店内，可以出售印有家乐福标志的商品，在永旺的店内，也可以出售印有法国制造标志的商品。 家乐福是以8000万欧元（约合1.07亿美元）的价格将其设在日本的8家超市卖给永旺集团，售价仅为这些超市2004年营业额的25％。同时，家乐福设在墨西哥的29家超市则以5.45亿美元的价格转让给该国ＣＨＥＤＲＡＵＩ集团，成交价格与这些超市去年营业额基本相当。 当家乐福谨慎而又雄心勃勃地进入日本市场时，它并没有料到，会因为经营不善而不得不从世界第二大零售市场----日本退出。这也是家乐福继1993年退出全球最大的零售市场----美国之后的又一次战略“大撤退”。此前，家乐福曾于上世纪60年代退出英国市场，并于1993年从1988年才进军的美国市场完全撤出。1999年，家乐福在香港苦苦经营了3年之后，宣布退出香港市场。为什么家乐福会在这些重要的国际市场上节节败退？ 薄利多销的运营方式是否在国际市场上“通行无阻”？ 1963年，家乐福在世界上首先倡导大型超市(hy－permarket)的概念，即一种集超市和百货商店于一身的超大型购物中心。家乐福最擅长的是大力控制成本、薄利多销的运营方式。在一个相对垄断的单一的大市场中，这是一个行之有效的营销策略，但是如果是在一个竞争激烈、多样化的市场中，薄利却并不能保证多销。正如欧倍德的一位高层管理人员所说，大型连锁超市的营销策略其实应该是“多销薄利”，首先要研究市场特点，研究消费者需求的变化，随需而变，实现多销才能保证薄利。 家乐福在日本照搬在欧美国家经营的经验，单纯依靠薄利多销的运营方式，没有根据不同的国情和消费习惯来调整营销策略，导致水土不服。比如日本的住宅面积比较小，不宜一次购买很多商品存放在家中。特别是蔬菜、鱼肉及其制成品，日本人十分讲究新鲜度，随买随吃。另一方面，大部分日本妇女婚后不工作，主要在家料理家务，照看孩子，所以平日也有时间到附近超市选购新鲜食品。因而，日本的超市一般都设在交通流量大的车站附近或者居民比较集中的住宅区和闹市区。据日经ＢＰ社报道，自2001年６月日本废除了《大店铺法》之后，日本出现了大型零售商业设施进一步向市中心集结转移的趋势。而家乐福目前在日本开设的８家超市全部位于中心城市郊区，远离市区的家乐福仅有的价格优势显然不能成为招揽顾客的法宝。 日本以中产阶级为消费主体，消费较为理性。主流消费追求个性化和特色化，因此品类齐全、价格低廉的大超市无法与专业和价格细分程度相对较高的专卖店竞争。在此背景下，家乐福仍固守薄利多销策略，没有把握住日本顾客想体验法国气氛的这一独特需求创新求变，这是其兵败日本的根本原因。 让学习领舞国际营销 据了解，为保证吸引当地顾客，家乐福在开设每一家新店前，都要进行细致的市场调研。当地的生活方式、消费水平、人口增长、居住条件、都市化程度、风俗传统等等都在考察之列。一个小组进行此项工作的同时，另一个小组便与当地行政部门建立关系，并着手选择供应商。在进军日本之前，家乐福当然也会认真地开展此项工作，并且形成志在必得的决心。因此2000年，当家乐福杀入日本零售市场----在千叶县开设了第一家大型超市时，日本本土
现在的小超市，竞争很激烈，凡是去你店里购买的客户多少是路过，有少一般客户是住的离你的小超市很近，所以，才到你的店里购买。我们现在做店面错误想法就是，等到顾客上门来购买，这样你是赚不找钱的。 那应该如何来做呢？首先你就应该想，我如何才能让客户主进我的店，如何让住的更远的顾客来我的店里消费，只有这种思想，你一天才会有不断的客户过来购买。 这样的一个思路，成本很少，几乎不需要成本，这只是简单的一个思路，也是我们营销中百分之一的思路。 如果你开超市，那么里面经营的品种是非常多的，比如一些家庭用品吃的都有，只要关于生活的都有，所以你的大量客户来自于居民。如何能让客户主动上门？ 那就需要钓鱼，钓鱼要有鱼饵，也就是你想购买我的产品首先想得到的东西，才能去买。 如何钓鱼？用什么鱼饵钓鱼？ 我们会发现家庭消耗最快的是什么? 家庭经常吃的或用的是什么？这个物品的价格在整个商场几乎是一个价的是什么？解决答案。
我可以给你找出一个鱼饵，也就是钓鱼的鱼竿，什么呢？? ? ? ? 鸡蛋。 鸡蛋是不是家里消耗最多的呢？是不是价格几乎是一个价呢？ 如何做呢？你进一批鸡蛋，但这些鸡蛋你不是为了赚钱的，而是为了吸引顾客的，比如，别人卖鸡蛋 3 元一斤，那么你卖 2.8 元成本价进货，成本价卖，你没有亏钱吧。 但人们对与鸡蛋的认识只要少一毛钱，人家就会都来你这里买，只要你成本价进货，成本价卖，这样不用你做广告，你的顾客一定会给你做广告，一定会为你宣传。 只要大量的顾客来到了你的店里，难到他们就买鸡蛋吗？对你其他的商品在客户眼里在哪里买都是一样的，所以，他过来买了鸡蛋，会有大量的客户购买你的其他商品。 如果你感觉这样卖鸡蛋卖的很多，而其他卖的很少，好你这样做。同样卖鸡蛋，比别人价格便宜，你让顾客主动为你宣传这里的鸡蛋便宜。但你说一个人最多买两斤。但不是每个时候都便宜，每天时间不一定。
营改增纳税筹划实务操作案例分析 第1部分判断题 题号QHX018205 一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无 差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）÷进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额÷含税销项税额=税率÷（1+税率）- 征收率÷（1+征收率）。√ 题号QHX018206 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。√ 题号QHX018207 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。对进项税进行划分有技巧。可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。√ 题号QHX018208 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。× 题号QHX018209金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。√题号QHX018210 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同；当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。√ 题号QHX018211 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。× 题号QHX018212 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。√ 题号QHX018213 销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。√ 题号QHX018214 如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。√题号QHX018215 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。√ 题号QHX018216 因为税法规定企业所选择汇率一年内不得变更，所以提前准确预测人民币升值的总体趋势是纳税筹划的关键。√ 题号QHX018217视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。√ 题号QHX018218“无偿提供服务”的规定只适用单位和个体工商户，不包括其他个人。√
超市营销策划方案 活动思路：作为超市这个零售行业来说，低价是吸引顾客的途径，然而随着社会的发展，消费者素质的提高，服务更是吸引顾客的关键。根据“20%的顾客创造80%的销售额”原则，举办“好邻居，好伙伴”活动，目的就是为了培养忠实顾客，提高顾客忠度，增加企业亲和力，树立优良企业形象。 活动目的：培养忠实顾客，提高顾客忠诚度，提高门店销售额，同时增加企亲各力，树立优良企业形象。 活动主题：好邻居，好伙伴 活动时间：4月22日-年5与20日 活动安排：A、“油盐柴米酱醋茶我们帮您送到家”活动（见附1）B、“最忠诚的客”活动（见附2）C、“最称心的礼”活动（见附3） 附1：油盐柴米酱醋茶我们帮您送到家这是一个长期的活动，主要以送货上门服务为主。活动期间在各门店用KT板制作出以“油盐柴米酱醋茶我们帮您送到家”的广告标语，主要是起到加深巩固的作用。建议：超市各门店成立一个顾客服务部；顾客服务中心主要是有防损成员组成，如哪位顾客需要帮助可直接向顾客服务中心请求；(要求必须离我超市不超过1公里) 附2：“最称心的礼”活动“最称心的礼”活动是以顾客积累购物为主，只要顾客在活动期间购物达到一定数量我们超市将送出一份温馨的家庭日常用品。要求：购物达到以下标准的顾客只须将姓名、联系电话、家庭住址（通信地址）填写在“最忠诚顾客”表上就可以在我超市领取礼品。活动完毕后各门店须将“最忠诚顾客”表提交到营运部。活动期间（年4月22日-年5与20日）每一周购物累积满120元者送精制碘盐一袋每二周购物累积满280元者送汰渍洗衣粉一袋每三周购物累积满480元者送加加酱油一瓶一个月购物累积满580元者再加5元即可获得200ml飘柔洗发水一瓶。并为世纪海联超市“最忠诚顾客”。 通过这次活动不仅可以得到促销作用又可对我超市的忠诚顾客进行一次彻底的调查。有了这份顾客调查报告后，可长期与顾客沟通（如过年、过节向顾客电话问候节日或不定时制作温馨卡，寄予顾客），可稳定顾客对超市的忠诚度，培养一大批稳定的消费者，既可以提高企业的知名度，也对超市发展也有着很大的影响。 礼品兑换日期：第一周：4月29日第二周：5月6日第三周：5月12日第四周：5月20日详情请见店面海报 附3：“最忠诚的客”活动培养最忠诚的顾客，必须让顾客对我超市的信任度很高，很愿意来我超市购物。用“最忠诚顾客卡”主要是为了抓住顾客的回头率，培养一批稳定的消费群体在这一个月购物累积满500元者再加5元就可获得200ml飘柔洗发水一瓶并可以成为我超市最忠诚的顾客，可获得“最忠诚的顾客”卡一张。最忠实顾客参加年4月27日“忠实顾客联谊会”主题PARTY 我们将聆听你宝贵的意见和建议，以便为您提供更好的服务
超市税收筹划案例 ---以家乐福超市为例 一超市业务概述 （一）家乐福超市概述 家乐福（Carrefour）成立于1959年，是大卖场业态的首创者，是欧洲第一大零售商，世界第二大国际化零售连锁集团。现拥有11,000多家营运零售单位，业务范围遍及世界30个国家和地区。集团以三种主要经营业态引领市场：大型超市，超市以及折扣店。此外，家乐福还在一些国家发展了便利店和会员制量贩店。2004年集团税后销售额增至726.68亿欧元，员工总数超过43万人。2005年，家乐福在《财富》杂志编排的全球500强企业中排名第22位。 （二）业务概述 大超市主要经营范围有：日用百货、针纺织品、文体用品、副食品、粮油、饮料、冲调、家电、生鲜、鞋、床上用品、图书音像、服装等，大型超市内部还有餐饮娱乐等为一体的一条龙服务。因此其涉及的主要税种为增值税和企业所得税。 二税收筹划目标 最大限度实现税负最小化 最大限度实现利润最大化 三税收筹划事由以及筹划
（一）超市购销货物筹划 1．超市进货商的选择规划 ①策划事由 大型超市作为零售行业，每天肯定面临着各种商品的购入问题，由于其进货渠道的不同，其进货商中肯定存在一般纳税人和小规模纳税人之分，而如何在两者之间进行选择才能使超市既可以得到其相应的商品，又可以其实现利润最大化成为超市应该关注的重要问题 ②筹划原理 增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3％，为了弥补损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。这里就存在一个价格折让临界点。 ③计算公式 设从一般纳税人购进货物金额(含税)为A，从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B。则： A从一般纳税人购进货物的利润为： 净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税 =（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率） ={销售额－A÷（1+增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率)×增值税税率] ×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）
家乐福连锁店选址实例剖析 2010-07-28 15:48:08 来源：互联网 “每次家乐福进入一个新的地方，都只派1个人来开拓市场。进台湾家乐福只派了1个人，到中国内地也只派了1个人。”9月11日，家乐福的企划行销部总监罗定中用这句令记者吃惊不已的话做他的开场白。 罗解释说 “每次家乐福进入一个新的地方，都只派1个人来开拓市场。进台湾家乐福只派了1个人，到中国内地也只派了1个人。”9月11日，家乐福的企划行销部总监罗定中用这句令记者吃惊不已的话做他的开场白。 罗解释说，这第一个人就是这个地区的总经理，他所做的第一件事就是招一位本地人做他的助理。然后，这位空投到市场上的光杆总经理，和他惟一的员工做的第一件事，就是开始市场调查。他们会仔细地去调查当时其它商店里的有哪些本地的商品出售，哪些产品的流通量很大，然后再去与各类供应商谈判，决定哪些商品会在将来家乐福店里出现。一个庞大无比的采购链，完完全全从零开始搭建。 这种进入市场的方式粗看难以理解，但却是家乐福在世界各地开店的标准操作手法。这样做背后的逻辑是，一个国家的生活形态与另一个国家生活形态经常是大大不同的。在法国超市到处可见的奶酪，在中国很难找到供应商；在台湾十分热销的槟榔，可能在上海一个都卖不掉。所以，国外家乐福成熟有效的供应链，对于以食品为主的本地家乐福来说其实意义不大。最简单有效的方法，就是了解当地，从当地组织采购本地人熟悉的产品。 1995年进入中国市场后，短时间内家乐福便在相距甚远的北京、上海和深圳三地开出了大卖场，就是因为他们各自独立地发展出自己的供应商网络。根据家乐福自己的统计，从中国本地购买的商品占了商场里所有商品的95％以上，仅2000年采购金额就达15亿美元。除了已有的上海、广东、浙江、福建、及胶东半岛等各地的采购网络，家乐福还会在今年年底分别在中国的北京、天津、大连、青岛、武汉、宁波、厦门、广州及深圳开设区域化采购网络。 十字路口的商圈这个“空降兵”的落点注定是十字路口，因为Carrefour的法文意思就是十字路口，而家乐福的选址也不折不扣地体现这一个标准———所有的路都开在了路口，巨大的招牌500米开外都可以看得一清二楚。而一个投资几千万的店，当然不会是拍脑袋想出的店址，其背后精密和复杂的计算，常令行业外的人士大吃一惊。 根据经典的零售学理论，一个大卖场的选址需要经过几个方面的详细测算： 第一就是商圈内的人口消费能力。中国目前并没有现有的资料（GIS人口地理系统）可资利用，所以店家不得不借助市场调研公司的力量来收集这方面的数据。有一种做法是以某个原点出发，测算5分钟的步行距离会到什么地方，然后是10分钟步行会到什么地方，最后是15分钟会到什么地方。根据中国的本地特色，还需要测算以自行车出发的小片、中片和大片半径，最后是以车行速度来测算小片、中片和大片各覆盖了什么区域。如果有
https://www.doczj.com/doc/576722262.html,/p-159571290367.html 超市成功的营销案例 超市的管理就是想方设法降底销售成本和管理成本，提高营业利润。因此成功的超市它都有一套规范的管理制度、优质的顾客服务体系和独特的商品管理。 宏力购物广场是一个具有一定规模的、综合的购物广场，要赢得顾客获取利润，就必须建立一套行之有效的管理制度，从上至下加强广场服务文化观念、降低管理成本、做好市场调查、研究市场需求分析、做好商品管理；以最优惠的价位、优质的商品、一流的服务、舒适的购物环境来吸引顾客；树立宏力购物广场在顾客群中的形象，使顾客在购物的同时能够充分体会到娱乐、休闲。 ; 现在让我们结合宏力购物广场来看一下成功超市在以下几个方面的经验。 一、规范化管理 1、管理制度 商场经营是经营者通过其创造性劳动（服务），促进商品流通，实现经营者预付资金的即使回收和增值。包括：1、租赁经营；2、直接经营。 对商场进行规范化和统一商场经营秩序的管理，是实现商场经营者经营目标的保证。通过有层次的公司机构进行宏观计划与调控，制订切实有效的符合法律法规的管理细则，由具有规范化操作、专业技能、良好职业道德和高度责任心的管理人员具体实施。在经营秩序、治安保卫、环境卫生等方面以综合计划、单项计划、即时调度相结合的管理运作方式，建立目标管理、服务质量管理、成本管理体系，多层次、多方式、全方位、全过程的监督控制，以实现标准化、规范化、专业化管理。并以服务质量为突破口，以创新的理念为经营提供最佳的经营环境，活跃商场气氛。具体管理事项如下： 一般性管理 （1）、对小业主或承租商的管理； （2）、商场安全保卫管理； （3）、商场消防管理； （4）、设施设备管理； （5）、清洁卫生及车辆管理； 特殊管理 商场管理与一般的企业管理的最大不同之处就在于商场管理的一项重要工作是要进行商业形象的宣传推广，不断扩大商场的知名度，树立良好的商场形象，吸引更多的潜在承租商和消费者。这是商场实施统一管理的一项必不可少的工作，其作用主要有以下几点：第一，是商业特色的体现，是一种无形资产和潜在的销售额，有助于促进消费者的消费观念从买名牌到买店牌的转变，加速商场进入印象时期。第二，有助于商场识别系统的建立（包括理念识别系统、视觉识别系统、行为识别系统）。 实施细则 （1）、制定管理章程并负责监督执行； （2）、开展商场整体的促销活动； （3）、协调商场各经营者的关系； （4）、开展经营者之间的互帮互助和信息交流、融资等活动； （5）、协调管理者与经营者之间的关系； （6）、与工商管理部门配合严格执行，严厉打击假冒伪劣产品，维护市场形象。 部门设置 （1）、管理处；
电子商务视角下连锁超市市场营销策略——以“家乐福”为例 摘要：21世纪以来，在电子商务不断迅猛发展的背景下，传统市场营销模式正在受到网络营销的冲击和挑战。随着电子商务的迅速发展，零售行业的竞争也有越来越激烈的趋势，内部竞争导致了超市的经营困难。尤其是连锁超市在竞争中面临了一些新的挑战。事实证明，连锁超市走上电子商务之路是获得可持续发展的必经之路。家乐福曾经被誉为零售业的“黄埔军校”，也需要顺应电子商务潮流转变市场营销策略。本文以世界知名连锁超市——“家乐福”为例，略谈几点其在电子商务背景下优化市场营销策略的做法，意在起到抛砖引玉之用。 关键词：电子商务连锁超市家乐福 21世纪以来，在电子商务不断迅猛发展的背景下，传统市场营销模式正在受到网络营销的冲击和挑战。许多连锁超市通过及时了解市场的发展趋势，并且顺应电子商务发展趋势，对超市的营销策略进行了及时的调整，使得超市在电子商务迅速发展的背景下能够不断的发展和壮大。但也有部分超市，由于对市场的反应较为迟缓，不注重电子商务业务的发展，造成了其在电子商务方面的缓慢性，经营业绩出现下滑。事实证明，当今时代背景下，电子商务的发展是大趋势，因此基于电子商务视角下研究研究连锁超市市场营销策略意义重大。本文以世界知名连锁超市——“家乐福”为例，略谈几点其在电子商务背景下优化市场营销策略的做法，希望能为其他连锁超市实现电子商务营销提供一些借鉴和参考。 一、SWOT营销理论概述 SWTO分析法的应用相当广泛，是一种通过全面考察企业面临的一系列因素，从而选择最佳营销策略的方法。正确应用SWOT分析法，可以使企业辩证、全面地看待自己拥有的优势，具备的劣势，并了解企业所面临的机会与挑战，对企业制定长远发展规划具有广泛而深远的意义。SWTO分析法的主要内容包括以下几点：
用磁石理论浅谈家乐福商品布局与陈列 一、家乐福商品分类 （一）饮品 饮料、酒类、烟类、礼盒 （二）清洁用品家庭清洁用品 洗浴用品、卫生/急救用品、纸类用品、计生用品 （四）干性杂货 饼干点心类、包装糖果.零食、散装食品、冲调食品、营养/滋补品、面条类、调味用品、罐头食品、米面杂粮 （五）冷冻冷藏 乳制品、熟食类、冷冻食品、工业面食制品、熟食、糕点、鲜鱼、虾蟹贝类、其他水产、蔬果类、精肉类 （六）家用百货 一次性用品保湿器具、陶瓷餐具、厨房用具、家庭清洁用品、手工具/家具、图书 （七）图书文具电器电子产品 文具、音像制品、礼品、软件、冰箱电视洗衣机小家电、照相机/配件、音响、放像机/摄像机、计算机、游戏机 （八）休闲百货 园艺/配件/宠物用品、娱乐用品 （九）纺织服饰 婴儿.儿童服饰、成人内衣裤、袜类、家用纺织品
（十）季节服饰 女装、男装、服装配件 （十一）鞋 轻便鞋、运动鞋/登山鞋、婴儿/儿童鞋、男士鞋、女士鞋 二、磁石点理论 （一）基本概念 磁石点理论是指在卖场中最能需引顾客注意力的地方，配置合适的商品以促进销售，并且引导顾客逛完整个卖场，以提高顾客冲动性购买比例 （二）磁石点理论作用 A 在卖场中能最吸引顾客注意力的地方配置合适的商品进行销售 B 商品配置能引导顾客逛完整个卖场（死角不应超过1%） C 增加顾客冲动的购买性（冲动购买约占60%~70%） 销售额=来客数*客单价 其中，来客数为在超市实现购物的顾客数，客单价为平均每位顾客的购买额。另外，客单价又为与每位顾客购买商品的数量和商品的单价成正比。 D 提高销售额的关键是提高顾客的冲动性购买 （三）磁石点理论的要点 （1）第一磁石点：主力商品 第一磁石点位于主通路的两侧，是消费者必经之地，也是商品销售的最主要的地方。此处应配置的商品为能吸引顾客至店铺内部的商品，