2020年注册会计师考试税法强化班讲义：个人所得税法
第十三章个人所得税法
第一节个人所得税基本原理
一、个人所得税的概念
二、个人所得税的发展
三、个人所得税的计税原理
四、个人所得税的征收模式
五、个人所得税的作用
第二节纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
一、居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
二、非居民纳税义务人
非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。
居住时间指的是在一个纳税年度内居住满365天。
【注意】
（1）在我国纳税年度指的是公历年度。
（2）而居住满365天也可以存在临时离境的情况：一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住。
居民纳税人应就来源于中国境内和境外的所得纳税，非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。
华侨的界定
第三节所得来源的确定
判断所得来源地，是确定该项所得是否应该征收个人所得税的重要依据。对于居民纳税义务人，因为要承担无限纳税义务，因此，有关判断其所得来源地的问题，相对来说不那么重要。但是，对于非居民纳税义务人，由于只就其来源于中国境内的所得征税，因此判