1.税率的分类
比例税率单一比例税率增值税、车辆购置税、企业所
得税
差别比例税率消费税、关税、营业税、城市
维护建设税
幅度比例税率契税、营业税娱乐业税
超额累进税率个人所得税
定额税率资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税
超率累进税率土地增值税
2.税收立法机关
分类立法机关形式举例
税收法律全国人大及常委会正式立法3部法律
《企业所得税法》、
《个人所得税法》、
《税收征收管理法》全国人大及其常委会授权立法5个暂行条例
《增值税暂行条例》
《消费税暂行条例》
《营业税暂行条例》等
税收法规
国务院——税收行政法规
条例、暂行条例、实
施细则
《税收征收管理法实施细则》、
《房产税暂行条例》等地方人大（目前只有海南省、民族
自治区）——税收地方法规
——
税收规章
财政部、税务总局、海关总署——
税收部门规章办法、规则、规定
税务总局颁发的《税收代理试行办
法》等
省级地方政府——税收地方规章《房产税暂行条例实施细则》等
3. 税收增收管理范围
征收机关征收税种
国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税，个人所得税种对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税、个人所得税（上除外）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税，地方税的滞纳金、补税、罚款。
地方财政部门地方附加、耕地占用税、契税
海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税
4. 税收收入划分
（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。
（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：
增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。
1. 征税范围（有偿、营业性）
销售或者进口的有形动
产
包括电力、热力和气体在内
对外有偿提供加工修理
修配劳务
应税服务（在境内、非营业服务）交通运输业铁路运输服务、其他陆路运输服务、出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用、水路运输服务（远洋运输的程租、
期租业务）、航空运输服务（湿租）、管道运输服务
邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务，不包括邮政储蓄业务
电信业基础电信服务、增值电信服务
部分现代服
务业
研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询
服务、合同能源管理服务、工程勘察
勘探服务
信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信
息系统服务、业务流程管理服务文化创业服务设计服务、商标和著作权转让服务、
广告服务、知识产权服务、会议展览
服务
物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运
场站服务、打捞救助服务、货运运输
代理服务、代理报关服务、仓储服务、
装卸搬运服务、收派服务
有形动产租赁服务有形动产融资租赁和经营租赁（远洋
运输的光租、航空运输的干租）鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务
广播影视服务广播影视节目的制作服务、发行服务
和播放服务
应当征收 1.货物期货（商品期货、贵金属期货）
2.银行销售金银
3.典当业的死当物品销售
4.寄售业代委托人销售
5.电力公司向发电企业收取的过网费
6.从事热力、电力、燃气、自来水等公共事业的增值税纳税人收
取的一次性费用，凡是与货物的销售数量有直接关系的
7.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号
以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志
8.款产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
9.转让土地使用权或者销售不动产的同时一并转让的附着于土地
或者不动产上的固定资产
10.企业销售购进的电梯和一并提供的安装维修劳务收入
11.企业销售自产的电梯
12.二手车经销业务的纳税人销售自己收购的二手车以及受托代理
销售的二手车（不满足三个条件）
不征收 1. 增值税纳税人收取的会员费
2 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
3. 资产重组中，将全部或者部分资产、负债和劳动力一并转让和多
次转让中的有形动产
4. 企业销售自产电梯时提供的安装劳务
5. 二手车经销业务的纳税人受托代理销售的二手车（受托方不向委
托方预付货款；委托方将发票直接开给购买方；受托方将价款和税
额交给委托方，另外收取手续费）
6. 执法部门和单位的罚没收入，上缴财政
7. 航空运输企业提供的里程积分兑换服务
8. 纳税人取得的中央财政补贴
9. 以积分兑换形式赠送的电信业服务
10. 根据国家指令无偿提供的运输服务
11. 融资性售后回租，承租方出售资产
视同销售（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：
（2）销售代销货物——代销中的受托方：
①售出时发生增值税纳税义务
②按实际售价计算销项税
③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额
④受托方收取的代销手续费，应按―服务业‖税目5%的税率征收营业税
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义
务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
2. 一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售
额（以下简称应税销售额）>50万元
（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额>80万元
（3）应税服务年销售额>500万元（年营业额÷（1+3%））
同时会计核算健全
小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售
额（以下简称应税销售额）<=50万元
（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额<=80万元
（3）应税服务年销售额<=500万元（年营业额÷（1+3%））
（4）上述三种情况但有固定的生产经营场所、能够按照会计制度设置账簿提供
准确资料的可以申请成为一般纳税人
（5）其他个人（自然人）
（6）会计核算不健全
（7）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
其他 1. 兼有销售货物、应税劳务、应税服务的纳税人，应将应税货物和劳务销售额、
应税服务销售额分别计算
2. 兼有销售货物、应税劳务、应税服务的纳税人，但是不经常发生应税行为的
个体工商户可选择小规模
3. 不经常发生应税服务的企业、非企业性单位可选择小规模
4. 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，应缴纳增值税，可选择小规
模
5. 在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，应税服务销售额为未扣除之前
的销售额
3. 税率和征收率
17% 1.销售或进口货物（低税率除外）
2 应税劳务
3. 有形动产租赁服务
13% 1. 粮食（不含淀粉）；食用植物油（含花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）；鲜奶（不含调制乳）
2. 自来水；暖气；冷气；热水；煤气；石油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品
3. 图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物
4. 饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫
板、农用挖掘机、养鸡设备系列、卷帘机等）
5. 农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发）；二甲
醚
11% 交通运输服务、邮政服务、基础电信服务
6% 增值电信服务、现代服务业（有形动产租赁服务除外）
零税率出口货物；境内的单位和个人提供的国际运输服务或者往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；向境外单位提供的研发服务和设计服
务（不包括对境内不动产提供的设计服务）；可放弃，36个月不得再申请。
征收率3% 小规模纳税人；简易征收办法
4. 一般纳税人销售额的确定
一般规定：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不含增值税；但是含价外费用。
所谓价外费用（含税收入！！），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
1．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
2．同时符合以下条件的代垫运输费用：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
3．同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
4．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
折扣销售或者折扣服务销售额-折扣（同一张发票上注明）
销售折扣销售额
销售折让销售额-价格折让
实物折扣（视同销售）销售额+实物的销售额
以旧换新新货物的同期销售价格（不得减除旧货收购价格）
金银首饰的以旧换新实际收取的差价（不含增值税，含消费税）
还本销售销售价格（不得减除还本支出）
以物易物发出货物价格计算销项，收取货物价格计算进项，分别开具合法的票据
包装物押金啤酒、黄
酒、其他有
形动产单独记账，
时间小于1
年，未过期
不计入
逾期不再
退回的或
价外收入（含税）
者1年以上的
啤酒、黄酒以外的其他酒类产品不论时间，
不论如何
记账
价外收入
销售自己使用过的固定资产（简易办法，不得抵扣进项税额）
（如果是视同销售，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额）2008.12.31
前购进
2014.7.1前
售出
4%减按2% 销项税=售价÷（1+4%）*2%
2014.7.1后
售出
3%减按2% 销项税=售价÷（1+3%）*2%
2008.12.31
后购进
销项税=售价÷（1+17%）*17%
销售自己未使用过的旧汽车、旧摩托车、旧游艇等3%减按
2%
销项税=售价÷（1+3%）*2%
（简易办法，不得抵扣进项税额）
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（2）典当业销售死当物品
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品3%征收率销项税=售价÷（1+3%）*3%
（简易办法，不得抵扣进项税额）
一般纳税人销售自产的下列货物：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
（5）自来水（若自来水公司销售自来水按3%征增值税，则不得抵扣其购进自来水的进项税）
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可选择按3%征收率计税选择后36个月内不得变更
销项税=售价÷（1+3%）*3%
（简易办法，不得抵扣进项税额）
直销企业直销员为销售环节向直销员收取的全部价款和
价外费用
直接向消费者收取价款向消费者收取的全部价款和
价外费用
融资租赁企业（17%）提供融资性售后回租销售额=收取的全部价款和价
外费用-向承租方收取的有形
动产价款本金-借款利息-发行
债券利息
（价款本金不开专用发票，可
开普通发票）
其他有形动产融资租赁服务销售额=收取的全部价款和价
外费用–借款利息-发行债券
利息
航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转
付的价款
客运场站服务销售额=收取的全部价款和价外费用–支付给承运方的运费
（简易办法，从承运方取得的运费发票不得抵扣）
知识产权代理服务、货物运输代销售额=收取的全部价款和价外费用–向委托方收取代为支付的政府性
理服务、代理报关服务基金或者行政性事业收费
（该政府性基金或者行政性事业收费不得开具专用发票）
国际运输代理服务销售额=收取的全部价款和价外费用–支付给国际运输企业的国际运输
费用
视同销售货物行为的销售额纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销
售额者，在计算时，视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确
定，不能随意跨越次序：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（3）按组成计税价格确定
组价公式一：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的
为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税，公式里的成本
利润率在考试不给定的情况下一般使用10%
组价公式二：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税
或：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）5. 一般纳税人进项税额的确定
准予抵扣增值税专用发票；税控机动车统一发票；货物运输业增值税专用发票；接受境外单位或这个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的中华人民共和国税收缴款凭证；
海关进口增值税专用缴款书
购进农产品（13%）
（没有进项税额，计算抵扣）进项税额=农产品收购发票注明的含税买价÷（1+13%）*13%账面成本=农产品收购发票注明的含税买价÷（1+13%）*87%
购买烟叶进项税额=烟叶收购价款*1.1*1.2÷（1+13%）*13%
账面成本=烟叶收购价款*1.1*1.2÷（1+13%）*87% 运输费用购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，
按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除
率计算的进项税额。如果发票所列项目不能把运输费与其他
杂费（装卸费、保险费等）分开，则不可计算抵扣进项税。
发票种类不包括一般纳税人取得的国际货物运输代理业发
票和国际货物运输发票。
一般纳税人进行资产重组，在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人继续
抵扣
不得抵扣纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证不符合规定小规模纳税人
简易计税方法
非增值税应税项目（不动产在建工程、无形资产等）
免税项目（不记销项）
集体福利或者个人消费（不视同销售的情况）
非正常损失：因管理不善被盗、丢失、霉烂以及被执法部门没收或者销毁
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额以及购进货物相
关的交通运输服务
一般纳税人接受的旅客运输服务
一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
额合计当月全部销售额、营业额合计
非增值税应税劳务营业
当月免税项目销售额、
项税额
当月无法划分的全部进
不得抵扣的进项税额?
=
注意不得抵扣进项的三类具体处理办法：轻一59
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，开具增值税专用发票后，发生货物退
回或者折让、开票有误等情形，应按照规定开具红字增值税专用发票，销货方和购货方应
相应对当期的销项税额或进项税额进行调整。
一般纳税人提供应税服务，因服务中止或者折让而退还给买方的增值税额，要从当期的销
项税额中扣减；发生服务中止而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减。
商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（一定比例、金额、数量）的各种返
还收入，按照平销返利行为冲减当期增值税进项税额。
冲减当期增值税进项税额=当期取得的返还收入÷（1+税率）*税率（返还收入含税）
返还收入不得开具专用发票
一般纳税人注销时或者转为小规模纳税人时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额
也不退（不交也不退）
6. 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-应纳税额扣减额
（1）纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在应纳税额中将价税合计额全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减；非初次购买，只得进行进项税额抵扣。（2）增值税税控系统专用设备的技术维护费，可凭取得的技术维护费发票，在应纳税额中全额抵减，不足抵减的结转下期继续抵减。
（3）航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业，总机构应当汇总总机构和分支机构的应交增值税，扣减分支机构已预缴的税款，在总机构所在地解缴入库。
分支机构应预缴的增值税按照销售额和预征率计算，按月向主管税务机关申报，不得抵扣进项税额；总机构的纳税期限是一个季度；
7. 简易计算方法
小规模纳税人按3%征税应纳税额=含税销售额÷（1+3%）*3%
减按2%征销售自己使用过的固定资
产
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）*2%
销售旧货（含旧汽车、旧摩
托车和旧游艇）
免税个人销售自己使用过的
一般纳税人提供应税服务可以选择简易的特殊情形提供公共交通运输服务（不包括铁路旅客运输服务，包括轮客渡、公交客车、轨道交通、出租车、长途客车、班车）
在试点之前，以购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
境内单位通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务
注意兼有销售货物、提供应税劳务，未规定可以选择简易的，其全部销售额一并按照一般计税方法
8.特殊经营行为
兼营混业经营：纳税人
兼营不同税率应
税项目
要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高
从重计税
纳税人兼营增值
税应税项目与非
应税项目
要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由
主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
纳税人兼营免税、
减税项目
应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免
税、减税
混合销售一项销售行为既
涉及增值税应税
货物，又涉及非应
税劳务
特点：销售货物与
提供营业税劳务
之间存在因果关
系和内在联系
基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增
值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销
售交营业税
特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和
非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值
税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管
税务机关核定其货物的销售额：
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形
9. 进口货物（有形动产）征税（增值税）
（1）属于来料加工、进料加工贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，免税。（2）税率17%或者13%，没有征收率
（3）组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
进口货物应纳税额=组成计税价格*税率
（纳税人为购买方，税率应该由卖方的销项税额确定，进口时由海关代为计算）
（4）不得抵扣发生在国外的各种税金
（5）进口货物的增值税由海关代征，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
10. 出口货物（有形动产）和应税服务退（免）税范围
类型企业范围
生产企业和个体工商户（出口企业一般情况）依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口或者委托出口的单位或个人工商户
依法办理工商登记、税务登记、未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口的生产企业
出口企业视同出口出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物
出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内或者境外的
货物
免税品经营企业销售的货物
出口企业销售给用于国际金融组织或者外国政府国际招标建设项目的中标机电
产品
生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
出口企业销售给国际运输企业用于国际运输服务的工具
融资租赁出租方向境外承租人出租，租赁期限在5年以上，向海关报关后实际离
境的货物
融资租赁海洋工程结构物，5年以上
出口企业外购货物视同自产货物出口的条件1 .持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开或者接受虚开专用发票
2. 一般纳税人资格
3. 持续经营时间>=2年
4. 纳税信用等级A级
6. 上一年度销售额5亿以上
7. 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或者具有相关性
8. 满足1但不满足2-7
的生产企业，如果出口
的货物符合下列条件之
一
外购货物：与本企业货物名称性能相同；使用本企业
注册的商标；出口给进口本企业货物的境外单位或个
人
外购的配套产品：出口给进口本企业货物的境外单位
或个人，用于维修本企业出口的自产产品的工具、零
部件、配件；不经本企业加工或组接出口后能与本企
业自产品组成成套产品的
集团成员产品：经县级以上政府批准为集团企业；集
团及成员均实行生产企业财会制度；集团公司必须将
成员的证明材料送主管出口退税的税务机关
委托加工产品：与本企业的产品名称、性能相同或使
用本企业生产产品再委托深加工收回的货物；出口给
进口本企业自产产品的外商；委托方执行生产企业财
会制度；主要原料由委托方提供，受托方不垫付资金
出口企业对外提供加工修理修配劳务
境内的单位和个人提供零税率的应税服务（退税率等于征税率，没有踢）生产企业如果适用于简易办法，实行免退税
生产企业一般计税办法，实行免抵退税
外贸企业外购研发服务和设计服务，实行免退税外贸企业自产研发服务和设计服务，实行免抵退税
11. 出口货物（有形动产）和应税服务的进项税额的退税额计税依据---- 当期“免抵退”税额出口企业出口行为计税依据退税率
生产企业出口货物、劳务及应税服
务（进料来料加工复出口
外）出口发票上的实际离岸价退税率有时不等
于货物的征税率
进料来料加工复出口出口货物的离岸价-出口货物中海关保税
进口料件的金额
国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物出口货物的离岸价- 国内购进免税原材料的金额
出口进项税额未计算抵扣的已使用过的固资（计入成本）购买设备时的专用发票金额或者进口专用缴款书上的完税价格*固资净值/固资原值（金额和完税价格不含增值税）
外贸企业出口委托加工修理修配劳
务加工修理修配劳务专用发票金额（包括修理修配时使用的原材料）- 其中免交进口增值税的原材料
出口购进的货物购进货物专用发票金额或者进口专用缴
款书完税价格购进按简易办法征税或者从小规模纳税人购进的货物，退税率为实际执行的征收率和小规模的征收率
免税品经营企业销售的货物购进货物专用发票金额或者进口专用缴
款书完税价格
生产企业出口中标机电产品销售机电产品普通发票上的金额
外贸企业购进货物专用发票金额或者进口专用缴
款书完税价格
生产企业向海上石头天然气开采企
业销售的自产的海洋工程
结构物销售海洋工程结构物的普通发票上的金额
出口企业或其他单位输入特殊区域的水电气作为购买方的特殊区域内的生产企业购
进货物的增值税专用发票注明的金额
出口企业出口其委托加工修理修配
劳务的货物出口货物的离岸价或者购买价- 加工修
理修配劳务费用
加工修理修配劳
务费用的退税率
为出口货物的退
税率
12. 生产企业“免、抵、退”税的计算办法之一出口货物和应税劳务
（1）综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）；
当期全部应纳税额=当期内销销项税-（当期内外销进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价-当期免税购进原材料价值）×（出口货物征税率-出口货物退税率）
注意：
1)当期不得免征和抵扣税额为剔除的金额，计入出口货物的成本；
2)当期免税购进原材料价值包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和
当期进料加工保税进口料件的价格
3)如果当期全部应纳税额为正，则不涉及退，只免出口销项，如果为负，进入下一步骤
（2）计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；
当期免抵退税额=（出口货物价值-免税购进原材料价值）×出口货物退税率
（3）是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）
免抵退税额＞当期应纳税额当期应退税额=当期应纳税额（当期留抵税额）
当期免抵税额=免抵退税额-当期应纳税额（通过免抵体现的优惠）免抵退税额＜当期应纳税额当期应退税额=免抵退税额
当期免抵税额=免抵退税额-免抵退税额=0
期末留底税额=当期应纳税额-免抵退税额
13. 生产企业“免、抵、退”税的计算办法之二----出口零税率应税服务（退税率等于征税率，没有踢）
生产企业提供，如果适用于简易办法，实行免退税
生产企业提供，一般计税办法，实行免抵退税
（1）当期全部应纳税额=当期内销销项税-当期内外销进项税-上期留抵税额
（2）当期免抵退税额=计税依据*外汇人民币折合率*退税率（征税率）
免抵退税额＞当期应纳税额当期应退税额=当期应纳税额（当期留抵税额）
当期免抵税额=免抵退税额-当期应纳税额（通过免抵体现的优惠）免抵退税额＜当期应纳税额当期应退税额=免抵退税额
当期免抵税额=免抵退税额-免抵退税额=0
期末留底税额=当期应纳税额-免抵退税额
14.外贸企业出口货物劳务增值税的退免税----没有抵！！！！
外贸企业出口购进的委托加工修理
修配劳务加工修理修配劳务专用发票金额（包括修
理修配时使用的原材料）- 其中免交进口
增值税的原材料
（1）出口货物退
税率
（2）购进按简易
办法征税或者从
小规模纳税人购
进的货物，退税
率为实际执行的
征收率和小规模
的征收率
出口购进的货物购进货物专用发票金额或者进口专用缴
款书完税价格
兼营零税率应税服务外贸企业出口外购研发服务和设计服务，
实行免退税
外贸企业自产研发服务和设计服务，实行
免抵退税（外贸企业没有生产能力）
13. 出口货物和劳务以及应税服务的免税政策（没有进项税额）
出口企业或其他单位出口规定的产品小规模纳税人自营或委托出口的自产货物
避孕药品和用具；古旧图书
软件产品
含黄金、铂金成分的货物、钻石机器饰品
国家计划内出口的卷烟
已使用过的设备但购进时没有专用发票和完税凭证
非出口企业委托出口的货物
非列名生产企业出口的非视同自产货物
农民生产者出口自有的农产品
油、花生、果仁等国家规定的免税
外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发
票、政府非税收入票据
来料加工复出口的产品
特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
出口企业视同出口免税店销售的免税货物
特殊区域内的企业为境外提供加工修理修配劳务
同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内
的货物
出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退免税凭证
境内的单位和个人提供的下列应税服务（只是免销项税，但不是零税率）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务会议展览地点在境外的会议展览服务
存储地点在境外的仓储服务
标的物在境外使用的有形动产租赁服务
为出口货物提供的邮政业服务和收派服务
在境外提供的广播影视节目的发行、播映服务广告投放地在境外的广告服务
以上范围内的单位和个人出口货物、劳务、应税服务的进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本
出口卷烟不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额）*当期全部进项税额
1. 销售价格为同类产品生产企业国内实际调拨价格，如果没有同类产品销售价格时，
2. 出口卷烟含消费税金额=（出口发票上的离岸价+出口数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）14. 出口货物和劳务以及应税服务的征税政策
取消出口退税的货物、劳务一般纳税人销项税额=（离岸价-加工保税进口料件金额）/（1+
适用税率）*适用税率
已计入成本的剔除的进项税额应转回进项税额
特殊销售对象
有出口违规行为的企业小规模纳税人销项税额=离岸价/（1+征收率）*征收率
从未从事实质性出口经营活动
15.税收优惠政策
条例规定的免税农民生产者销售自产的农产品
销售避孕药品和用具
销售古旧图书
直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
自然人销售自己使用过的物品
其他规定的免税销售下列资产货物：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特殊建材产品
符合规定的污水处理；符合规定的污水处理、污泥处理处置劳务；销售符合规定的自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料
销售下列自产货物即征即退100% 1. 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
2. 以垃圾为燃料生产的电力或者热力
3. 以废旧沥青混凝土为原来生产的再生沥青混凝土
4. 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原来生产的页岩油
5. 采用璇窑法工艺生产的水泥或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%
即征即退
50%
销售自产的利用太阳能生产的电力产品
先征后退销售自产的综合利用生物柴油
其他免税项目：
从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税（不含蔬菜罐头）
除豆粕意外的其他粕类饲料产品
制种企业在特殊生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品
纳税人批发、零售有机化肥品
月销售额低于3万的小规模纳税人
纳税人批发、零售图书
个人转让著作权
残疾人个人提供的应税服务
航空公司提供飞机撒播农药服务
试点纳税人提供技术转让、技术开发以及与之相关的技术咨询、技术服务
符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务
离岸服务外包业务
海峡两岸海上直航业务、空中直航业务在大陆取得的收入
失业人员从事个体经营，在3年内按照8000元限额依次扣减当年应缴纳的增值税、城建税、教育附加费等
随军家属就业
军队转业干部就业
城镇退役士兵就业
试点纳税人提供的国际运输代理服务
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务
青藏铁路公司提供的铁路运输服务
境内单位和个人想境外单位提供的电信业服务
16. 纳税义务发生时间和纳税期限
采取直接收款方式销售货物收到销售款或者取得索取销售款凭据的
当天
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
采取托收承付和委托银行收款
方式销售货物
发出货物并办妥托收手续的当天
采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天，但生产销售生产工期
超过12个月的大型机械设备、船舶、飞
机等货物，为收到预收款或者书面合同约
定的收款日期的当天
委托其他纳税人代销货物为收到代销单位的代销清单或者收到全
部或者部分货款的当天。未收到代销清单
及货款的，为发出代销货物满180天的当
天
纳税人发生视同销售货物行为货物移送的当天
销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索
取销售款的凭据的当天
增值扣缴义务人发生时间纳税人增值税纳税义务发生的当天
提供应税服务提供应税服务并收讫销售款项或者索取
销售款项凭证的当天；先开具发票的，为
开具发票的当天
提供有形动产租赁服务，采取预
收款方式
收到预收款的当天
视同发生应税服务的应税服务完成的当天
（财务知识）财务管理知识点总结
《财务管理》知识点总结 第壹章财务管理总论 《财务管理》对于大多数学文科的考生来说是比较头疼的壹门课程，复杂的公式让人壹见头就不由自主的疼起来了。但头疼了半天，内容仍是要学的，否则就拿不到梦寐以求的中级职称。因此，于这里建议大家于紧张的学习过程中有壹点游戏心态，把这门课程于某种角度上当成数字游戏。那就让我们从第壹章开始游戏吧！ 首先，于系统学习财务管理之前，大家要知道什么是财务管理。财务管理有俩层含义：组织财务活动、处理财务关系。 企业所有的财务活动均能归结为下述四种活动中的壹种： 1、投资活动。通俗的讲，就是怎么样让钱生钱（包括直接产生和间接产生）。因为资金的世界是不搞计划生育的，所以投资所产生的收益对企业来说是多多益善。该活动有俩种理解：广义和狭义。广义的投资活动包括对外投资和对内投资（即内部使用资金）。狭义的投资活动仅指对外投资。课件所采用的是广义投资的概念。9月25日。 2、资金营运活动。企业于平凡的日子里主要仍是和资金营运活动打交道，该活动对企业的总体要求只有壹个：精打细算。9月26日。 3、筹资活动。企业所有的资产不外乎俩个来源：所有者投入（即权益资金）和负债（即债务资金）。9月27日。 4、资金分配活动。到了该享受胜利果实的时候了，这时就有壹个短期利益和长远利益如何权衡的问题，这就是资金分配活动所要解决的问题。9月28日。 至于八大财务关系及五大财务管理环节，只要是认识中国字，且能把课件上的内容认认真真的见壹遍，这些内容也就OK了。 财务管理忙活了半天，目的是什么，这就牵扯到财务管理目标的问题。壹开始，企业追求利
一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业
B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
财务管理常用变量 EBIT: 息税前盈余 FV （future value ）: 终值 单利：FV=PV*(1+tr) PV(present value) ：现值 复利：FV=PV*(1+r)t FVIF(r,t) : 复利终值系数——(1+r)t PVIF （r ，t ）：折现系数——1／(1+r)t r （rate ）：利率，贴现率——(FV/PV)１／ｔ t （time ）：期数——ln （FV/PV ）／ln （1+r ） C(cash)：现金 永续年金现值：PV = C / r PV AIF(r ,t)：年金现值系数—— r r t ）（+-1/11 FV AIF(r ,t)：年金终值系数——r r t 1 )1(-+ EAR ：年实际利率——EAR=(1+i)^n-1 APR ：年名义利率——i=APR/n （其中i ：每期利率 n ：每年期数） 债券 B ：面值 t t r B r r C PV )1(1 ) 1/(11+?++-?= 其中C=Bi i 为年利率（票面利率），r 为到期 收益率（YTM ）
费雪效应定义了真实利息率、名义利息率和通货膨胀率之间的关系。 (1+R)=(1+r)(1+h) R=名义利息率 r=真实利息率 h=期望的通货膨胀率 近似式：R=r+h 股票 D n :股利 g:股利增长率 R:必要报酬率 P n :第N 期期末的股票价格 基本模型...)1()1()1(3322110++++++= R D R D R D P 固定股利R D P = 0 固定增长g R D P -=10 超常增长n n n t t t r g R D r D P )1)(()1(110+-++= +=∑ 净现值及投资决策 NPV(net present value):一项投资的市价与成本之间的差
1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000
第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。
吐血整理版财务管理复习笔记[整理版] -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
财务管理 第一章总论 1、财务管理的内容：基本内容是投资管理、筹资管理和收益分配管理； 2、几种财务管理目标的优缺点 3、金融市场环境的构成要素 金融市场是指资本供求双方通过某种形式融通资本的场所，是实现货币借贷和资本融通、办理各种票据和有价证券交易活动的场所。由以下四个要素构成： （1）参与者—是参与金融交易活动的各个经济单位；
（2）金融工具—是金融市场的交易对象。 （3）组织形式和管理方式—组织形式主要有交易所交易和柜台交易两种；管理方式主要包括管理机构的日常管理、中央银行的间接管理以及国家的法律管理。 （4）内在机制—指一个能够根据市场资本供应灵活调节的利率体系。 4、财务管理宏观环境因素的构成 （1）法律环境：法律环境是指企业和外部发生经济关系时应遵守的各种法律和法规； （2）金融市场环境：是企业财务管理的直接环境； （3）经济环境：是企业进行财务活动的宏观经济状况； （4）利率：是企业财务管理的重要参数。 5、金融市场与企业财务管理的关系 （1）金融市场是企业筹资和投资的场所； （2）企业通过金融市场调整资本结构，实现长短期资本相互转化； （3）金融市场为企业理财提供有用的信息； （4）现金在企业与金融市场之间往返流动才能增值。 6、利率的构成：利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险补偿率 其中，纯利率和通货膨胀补偿率构成基础利率。 第二章财务管理价值观念 1、单利、复利终值和现值的计算 （1）单利
（2）复利 2、普通年金终现值计算 3、其他年金概念及区别 （1）预付年金（即付年金）：在一定时期内，每期期初有等额收付款项的年金。 （2）延期年金（递延年金）：开始若干期没有收付款项，以后每期期末有等额收付款项的年金。 （3）永续年金：无限期地连续收付款项的年金，没有终值。
2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司
CPA税法汇总
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目录 第一章税法总论 (4) 第二章增值税法 (4) 第三章消费税法 (4) 第四章营业税法 ................................................................................................................................ 错误!未定义书签。第五章城市维护建设税法和烟叶税法.. (9) 城市维护建设税 (9) 教育附加 (10) 烟叶税 (10) 第六章关税法 .................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 关税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 船舶吨税 ......................................................................................................................... 错误!未定义书签。第七章资源税法和土地增值税法 .................................................................................................... 错误!未定义书签。 资源税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 土地增值税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法................................................. 错误!未定义书签。 房产税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 城镇土地使用税 ............................................................................................................. 错误!未定义书签。 契税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 耕地占用税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法................................................................................. 错误!未定义书签。 车辆购置税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。 车船税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 印花税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。第十章企业所得税法 ........................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十一章个人所得税法 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。第十二章国际税收 ............................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十三章税收征收管理法 ................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十四章税务行政法制 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。第十五章税务代理和税务筹划 ........................................................................................................ 错误!未定义书签。
第一章、总论 1.1财务管理的概念 1、财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。 1.1.1企业财务活动 1、企业财务活动：以现金收支为主的企业资金收支活动的总称 （1）、企业筹资引起的财务活动 筹资活动：筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。 收入：企业通过发行股票、发行债券、吸收直接投资等方式筹集资金 支出：企业偿还借款，支付利息和股利以及付出各种筹资费用等 注意：筹资活动不光只是资金的流入还有流出，与筹资活动相关流入、流出都属于筹资活动。 权益资本：吸收直接投资、发行股票 负债资本：申请借款、发行公司债券 关键问题：选择什么样的筹资工具？权益资金与债务资金比例如何搭配？ （2）、企业投资引起的财务活动 投资活动：投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为 对内投资：企业把筹集到的资金用于购置自身经营所需的固定资产、无形资产等 对外投资：企业把筹集到的资金投资于其他企业的股票、债券，与其他企业联营进行投资以及收购另一个企业等 关键问题：如何评估投资方案？ （3）、企业经营引起的财务活动 采购材料或商品、支付工资、销售商品…… 为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金，因企业日常活动经营而引起的财务活动，也称为资金的营运活动（营运资金=流动资产-流动负债） 例、下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）AB A、采购原材料 B、销售商品 C、购买国库券 D、支付利息 （4）、企业分配引起的财务活动 股东收益利润留存 关键问题：利润这块饼子如何切？ 1.1.2企业财务关系 企业财务关系：企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。 1、企业同其所有者之间的财务关系 主要指企业的所有者向企业犹如资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系。 2、企业同其债权人之间的财务关系 指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。
注册会计师考试税法知识点整理精品完整版
第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
第一章导论（P1） 理财核心内容：筹措资金=>营运资金周转=>投资（对内、对外） 对内（不动产），对外（股票） 理财风险：企业合并、分立、解散、企业重组 营运资金周转风险现金周转 存货周转节省租金 最好的方式就是“零库存”降低储存成本风险 第一节企业的类型与设立 独资企业（个体经营） 企业类型合伙企业 公司企业有限责任公司 股份有限公司上市公司 非上市公司 （一）非公司企业特点： 一、独资企业（个体经营）的特点： 1．创立容易，手续简单； 2．法律主体，不具有独立的法人资格； 3．非纳税主体，只需交纳个人所得税； 4．个人名义拥有企业的全部资产且承担“无限”（风险大）经济责任 二、合伙企业特点： 1．由两个或两个以上的出资人共同经营管理，共担风险（管理多元化）； 2．筹资容易； 3．管理方面不利于形成统一意见，容易解散（经营周期短）。 形式：①一般合伙制（类似于“独资企业”）；②存在有限责任关系（合伙人之间）的合伙制（某些合伙人、投资者不参与企业的日常管理，只作为单纯的投资者分享利润）；③合伙人之间不负连带责任的合伙制（出资者各自承担自己的权力和义务责任，但不对其它合伙人负责）。 （二）公司企业的特点： 一、公司的特点（所有公司共性） 1．两个或两个以上的出资人共同经营（投资者大于或等于2人一般2至50人）。 2．办手续复杂，审批严格。 3．具有法人资格，成为国家的法津主体和纳税主体（交纳企业所得税）。 4．企业承担有限责任（不追索个人财产）。 二、股份有限公司的特点（上市公司和非上市公司的区别） 区别： 1、资本表现不同：上市公司通过“股本”确定，依据发行股票筹借。非上市公司通过“资本”确定，依据投资者投资筹借。 2、筹资方式不同：上市公司通过等额的股票发行（即每股面值相等）。非上市公司不通过等额股票筹措，只按出资者的出资额度确认股份。 3、注册资金不同：上市公司注册资金底数不少于1000万元。非上市公司根据企业性质规模
2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、
A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C
第一章税法总论 第一节税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 一、税法原则 1、税法基本原则：“公法实效” 第三节税法的要素 一、税法要素 1、纳税义务人 自然人：居民纳税人和非居民纳税人； 法人：可划分为居民企业和非居民企业。 我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费 代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。也支付手续费。 2、征税对象：即征税客体 决定了各个不同税种的名称。是区别一种税与另一种税的重要标志。 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。对征税对象的量的规定。 税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3、税目 税目反映具体征税范围。是对征税对象的质的界定。 并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。 4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税） 5、纳税环节 按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。 6、纳税期限（★★） 有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。 为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。 7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。 第四节税收立法与现行税法体系 1、税收管理体制：划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政； 1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 2、税收立法权及其划分 ①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。 ②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见） ③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。 4.我国税收立法权划分的现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地方适当的地方税收立法权。限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。
【财务管理】 第一章财务管理的基本理论 『财务管理的理论结构』名解 是指财务管理理论各组成部分（或要素）以及这些部分之间的排列关系。是以财务管理环境为起点，财务管理假设为前提，财务管理目标为导向的有财务管理的基本理论、财务管理的应用理论构成的理论结构 现有财务管理理论研究起点的主要观点： 1.财务本质起点论 2.假设起点论 3.本金起点论 4.目标起点论 5.财务管理环境起点论 『财务管理假设』 是人们利用自己的知识，根据财务活动的内在规律和理财环境的要求所提出的，具有一定事实依据的假定或设想，是进一步研究财务管理理论和实践问题的基本前提。 财务管理假设分为三种：1.财务管理基本假设 2. 财务管理派生假设 3. 财务管理具体假设 财务管理假设的构成：1.理财主体2.持续经营3.有效市场4.资金增值5.理性理财 『理财主体假设』 是指企业的理财工作不是漫无边际的，而是应该限制在每一个经济上和经营上具有独立性的组织之内。理财主体假设为正确建立财务管理目标，科学划分权责关系奠定了理论基础。 理财主体具备的特点： 1．理财主体必须有独立的经济利益 2．理财主体必须有独立的经营权和财权 3．理财主体一定是法律实体，但法律实体不一定是理财主体 派生：自主理财假设 『持续经营假设』 是指理财的主体是持续存在并且能执行其预计的经济活动的。 派生：理财分期假设 『有效市场假设』 是指财务管理所依据的资金市场是健全和有效的。 派生：市场公平假设 『资金增值假设』 是指通过财务管理人员的合理营运，企业资金的价值可以不断增加。 派生：风险与报酬同增假设 『理性理财假设』★简答 是指从事财务管理工作的人员都是理性的理财人员，他们的理财行为也是理性的。 理性理财的表现为： 1．理财是一种有目的的行为； 2．理财人员会在众多方案中选择一个最佳方案； 3．理财人员发现正在执行的方案是错误的时，都会及时采取措施进行纠正；
第一章税法概论 ■本章重点与难点 本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。 ■重点内容精讲 一、税法的原则 二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容 三、税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人） 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为：
五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 ■近年考题评析 一、单项选择题 1.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
（财务知识）财务管理笔记
先以客观题为主！ 第壹章不总结啦！ 第二章：2个考点（主要讲就是怎么编制预算，在编制预算的首先要确定壹个目标利润，预算编制好后要执行的！） 1、预算的编制方法： 预算的六种方法：也就是三组方法啦！ 第壹组：固定预算和弹性预算 字面理解！固定预算就是静态的，壹定是单壹的业务量，也就是很固定的，很机械的！适用于壹些企业稳定的项目、有固定的费用。缺点过于呆板，就像个老实人壹样很古板（我的性格就是古板），仍有可比性差，因为比较的业务量很少呀，实际和预计无法比较，差异很大。 既然有缺点啦，就新出来壹种方法：弹性预算 弹性预算方法是按成本习性分类基础上编制，Y=A+BX公式法优点是随业务量变动而变动，有许多项目和业务量，那么可比，工作量也很小；缺点就是按公式要对壹个壹个项目细分非常麻烦，工作量大。列表法就是画个表格而已，优点从表格中能够查处各种业务量下的成本费用，直接简便，缺点工作量较大（这个说的也不是很好，如果用电脑就工作量不大啦），因为不能随业务量变动而变动，因为就是不再计算啦，而公式法要计算的！ 第二组：增量预算和零基预算： 按字面理解：增量预算就是壹定是已过去俄数据基础上来预算，也就是把过去的数据永远见成是对的，从这句话就能够知道它的缺点啦，可能导致无效费用开支在预算时无法得到有效控制，说白啦就是无法体现预算的真实性，这样就会出现浪费。 零基预算从字面理解就是壹切从头开始，过去的数据不要啦，那么这个缺点很快就知道工作量大，优点就是不受现有数据限制，有利于促使基层单位精打细算，合理使用资金啦。 第三组：定期预算和滚动预算 定期预算：壹定是和会计期间是对应的，不变的，优点能够从其概念中得知啦，缺点就是不能预计长远的，导致某些企业短期行为，企业可是要长远发展哦！ 滚动预算：（永续、连续）壹定是和会计期间想脱离的，保证管理工作有序进行。 从之上字面得知能够知道各种优缺点啦！ 2、各种编制： 销售预算：注意：收现条件，有时候题目给三个或二个！“应收账款”余额 生产预算：预计生产量=预计销售量期末-期初 材料采购预算：材料耗用量=产品预计生产量*单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量期初=期末 这个也注意付现条件，“应付账款”余额 直接人工预算：总工时=单位产品定额工时*该产品预计生产量 总成本=单位工时工资率*人工公式总数 制造费用预算： 单位生产成本预算 生产成本怎么算的？料工费 销售费用及管理费用预算 专门决策预算：壹定是已知的 第三章：3个考点（主要讲：企业在通过编制完预算后，开始要通过预