摘要
我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。
多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。
所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。
关键词：上市公司；内部控制；风险防范；
abstract
China's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise.
However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control.
Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies.
Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;
目录
第一章绪论 (5)
1.1研究背景及意义 (5)
1.11 研究背景 (5)
1.12 研究意义 (5)
1.2 国内外文献综述 (6)
1.21 国外文献综述 (6)
1.22 国内文献综述 (7)
1.3 研究方法与论文框架 (7)
1.31 研究方法 (7)
1.32文章框架 (8)
第二章上市公司及内部控制理论概述 (9)
2.1 上市公司的定义 (9)
2.2 上市公司的特点 (9)
2.3 上市公司的优缺点 (9)
2.31 上市公司的优点 (9)
2.32 上市公司的缺点 (10)
2.4 内部控制的定义 (10)
2.5 内部控制的要素 (10)
2.51 内部环境 (10)
2.52 风险评估 (10)
2.53 控制活动 (11)
2.54 信息与沟通 (11)
2.55 内部监督 (11)
2.6 内部控制的原则 (11)
2.61全面性原则 (11)
2.62重要性原则 (11)
2.63制衡性原则 (11)
2.64适应性原则 (12)
2.65 成本效益原则 (12)
2.7 内部控制的基本结构 (12)
2.8 国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点 (13)
2.81 以单位（企业）自身为出发点 (13)
2.82 目标定位明确具体 (13)
2.83基本构成直接以内容而非要素形式存在 (14)
2.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置 (14)
第三章哔哩哔哩公司现状分析 (15)
3.1 哔哩哔哩企业简介 (15)
3.2 哔哩哔哩企业主营业务 (15)
3.3 哔哩哔哩企业发展历程 (15)
3.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析 (16)
第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题 (18)
4.1风险防范意识薄弱 (18)
4.2内部控制执行不到位 (18)
4.3内部控制活动不完善 (18)
4.4内部控制评价不合理 (19)
第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议 (20)
5.1加强风险管理 (20)
5.2强化内部控制执行力度 (20)
5.3完善控制活动 (20)
5.4完善内部控制评价机制 (21)
第六章结语 (22)
参考文献.................................................................................................................... 错误!未定义书签。致谢.. (23)
第一章绪论
1.1研究背景及意义
1.11 研究背景
内部控制对于企业来说已经越来越重要了，已成为企业持续经营的必要条件。上市公司的内部控制情况作为企业经营的重要组成部分,对企业的工作人员和其他与公司有合作的人员来说是作出管理方面的决策和各个层次的管理工作的基础,同时,也是政府指定宏观经济决策的重要依据。
1.12 研究意义
信息的准确性和可信性是企业内部控制的重要的依据。信息的准确性和可信性与公司内部控制息息相关，健全、合理的公司内部控制是保证公司信息准确性和可信性的重要保证。但是，近年来，许多上市公司经常会遇到失控的内部控制，这种控制屡屡发生且有愈演愈烈的趋势，不仅会对公司的其他相关人员造成误导，还会给公司的投资者们造成一定的经济损失。甚至在某些程度上破坏了市场正常运行的经济秩序的，影响到了国家市场的稳定以及国民的经济。特别是一些规模较大，经营管理制度却不是很健全并且内部控制制度同样不健全的上市公司尤其严重，造成一些上市公司逃税，避税和违法经营，损害国家经济利益。本文通过对于上海哔哩哔哩公司的调查，结合了上市公司内部控制的理论与实际情况提出改善目前上市公司内部控制出现的问题的意见，从而全面促进我国上市公司稳定，健康，快速发展，维护市场经济秩序，规范上市公司经营秩序。
1.2 国内外文献综述
1.21 国外文献综述
1949年美国会计师协会在其通过美国政府的允许下发表的一篇的报告中对内部控制第一次做出了定义。并且在后续的五十年之中它的发展被分成了三个阶段，阶段1至阶段2经历了接近40年，而阶段2至阶段3仅仅只用了5年的时间。究其原因，有公司的内部管理、外部控制以及美国政府的推动。为了促进内部控制的实施，美国政府在1970到1980年采取了一系列措施。美国国会的一些成员由于1980年出现的一些带有欺骗性和隐瞒性的报告使得他们对内部控制的真实性和财务报告的真实性产生了质疑。因为这一系列事件的发生美国发表了COSO报告，在美国政府成立了反虚假报告委员会之后。美国政府在1980年发布的一项条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析”的信息对美国的内部控制产生了一些影响。 MD&A要求向大众公开上市公司的财务和运营的情况，并且向大众公开其相关的信息
美国国会在“安然”事件发生之后，于2002年7月出台了一项条款，该项条款具体指出独立董事组成的审计委员会进行的财务报告，以及对公司内部控制的检查都是为了公司的内部控制的措施之一。在COSO的报告中所提到，内部控制是为了保证财务信息能够可靠的汇报，运营效率能够正常的进行下去以及遵从法律法规的过程，并且内部控制是受到公司的关机机构，公司的董事会成员和公司的其他员工所影响的。在COSO报告中被提到认为这五个要素是构成内部控制的主体结构。其中五个要素所指是控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监督。报告中首次发现了不同于以往传统的控制结构即从传统的平面结构到更为立体的结构，这一发现作为此前国际上的研究的最新成果。导致其他国家在此后发布的报告都是以此为基础的。
COSO报告中提到，内部控制是作为企业达到企业期望的目标的过程中的必要方法，而并非是企业期望达到的目标本身。内部控制能够为企业的内部管理提供一定理论上的保障，但是内部控制并不能够为企业的内部管理提供理论上的绝对保障。
1.22 国内文献综述
1986年我国发布了有关会计工作的条款，在该条款中对我国目前的内部控制提出了一些基础的定义；
1997年1月，我国的注会协会开始使用一项全新的准则，目的是为了帮助事务所评估降低对于审计所能够产生的风险，增强工作效率并确保工作的质量。1997年1月，我国将内部控制作为测试工作的基本准则并且已经通过国家审计署发布的有关于国家审计的基本准则来得以实施。
全国人民代表大会将内部控制作为分辨会计信息的真实和完整的重要条件在新的《会计法》中于1999年发表。
我国要求公开发行证券的企业，在对外招股的说明书中明确一个特殊的部分，这一部分的特殊说明的目的在于在股东投资之前能让股东了解到其企业的内部控制具有有效性、合理性、完整性，这一提议在《公开发行证券公司消息披露编报规则》于2000年11月被发表。
从我国关于内部控制颁布的两项条款，即我国于2001年6月发布的条例规范中。可以看出，我国的最初所使用的有关于内部控制的正式使用是1986年发布的有关于会计工作的条款。这些定义是从审计的角度出发，应用美国会计师协会在80年代提出的内部控制的定义。国家审计机关、中央组织和中央监察委员会的纪律类似，中国证监会主要防止上市公司、金融机构和保险机构会计信息失真；国家审计机关特别要防止财产损失和信息失真；政府机关和国家机关；政府纪委、政府组织部特别要防止政府人员出现贪污腐败。
1.3 研究方法与论文框架
1.31 研究方法
（1）文献查阅方法。在撰写本文之前，本文收集了大量与企业内部控制有关的研究资料，并收集和总结了上海哔哩哔哩公司的相关信息，以帮助本文找到足够的理由和数据基础。本文中的研究资料为本文的写作提供了坚实的基础。
（2）调查法。本文旨在研究并结合内部控制对上市公司的影响，并为上海哔哩
哔哩未来的内部控制方法提供参考。
（3）案例分析法。本文了解并分析了上海哔哩哔哩公司的内部控制和现状。分析了上海哔哩哔哩公司内部控制中所存在的问题，并对应所出现的问题提出相应的解决方案。
1.32文章框架
图1-1文章框架图
第二章上市公司及内部控制理论概述
2.1 上市公司的定义
上市公司是指在交易所注册发行股票并且上市交易的的有限责任公司，经国务院或者国务院证券管理部门批准，除经授权外，还必须具备一定条件。
2.2 上市公司的特点
(1)股份有限公司的特点中包括了上市公司的特点。
(2)股份有限公司上市要经过政府相关部门的批准，并按照相关法规进行。如果未经过相关部门批准或没有按照相关的法律法规进行，就不可以上市。
(3)没有在证券交易所交易的发行的股票不是上市股票
2.3 上市公司的优缺点
公司大多数都是股份制度，公司不选择上市的话，则少数人会拥有大部分的股份。如果企业的规模变大了很多之后，后续的经营以及为了想要发展的更好所需要的资金，那么可以选择上市来吸收更多的投资用以发展公司这个较好的方法，公司可以用卖掉的股份在市场是交易多次所收获的资金用以壮大公司发展所欠缺的资金的问题。
公司的一部分可以用股份来类比，比如说公司有一百的部分，董事长持有百分之60由于董事长持有最多所以公司目前由董事长管理，其他的百分之40放到市场上去卖相当于公司的百分之40卖到了市场上。如果董事长想的话他可以把更多的股份卖到市场上。但是如果出现这种情况，可能会发生恶意收购公司的事情。如果此时股份已经大于董事长，公司所有人就会变更。所以总的来说，上市有利有弊。
2.31 上市公司的优点
1，能够在市场上收到资金。
2，拥有了能够共同承担风险的合作伙伴。
3，股东的资产不仅仅作为固定资产能够流动起来。
4，不仅仅需要靠银行贷款，对于银行的需求变的不那么高了。
5，让大众更加了解公司，使得大众对公司更有信心。
6，使得公司更加出名。
7，可以缓解公司管理者与公司持有人之间的代理问题。
2.32 上市公司的缺点
1，想要上市需要花费金钱。
2，让大众更了解工业也可能透露公司的一些内部的消息。
3，上市之后每过一段时间都要给股份持有者透露公司的资料。
4，可能会碰到恶意控股的事件。
5，在公司刚刚上市的时候，如果把股票的价格定的太低会造成公司的亏损，所以在大多数情况下，上市初期公司会把股票的价格定的稍高一些。
2.4 内部控制的定义
内部控制所指的就是公司为了实现定下的目标，为了保护自己的财产不受到损失，为会计信息的准确提供保障，保证曾经定下的经营计划能够顺利进行，保证经营的效果和效率并且保证经营的方法是最经济的。
2.5 内部控制的要素
2.51 内部环境
内部环境包括公司的管理的结构，企业组织内部的设置以及人员工作职责的分配、公司内部工作的审计、人力资源的计划，是企业进行内部控制的基础。
2.52 风险评估
是指企业能够在发生一系列的风险之前，通过系统的分析，及时的做出对应
风险应该做的对策。
2.53 控制活动
控制活动是指在通过系统的分析之后，通过种种的对策应对风险。选出企业最能够承担的那种方法的对策。
2.54 信息与沟通
指的是收集有关信息并于企业内外有关人员进行交流。
2.55 内部监督
指企业检查内部控制对于企业来说是否有效以及是否存在漏洞，如果发现漏洞或者是缺陷，需要对其进行改正。
2.6 内部控制的原则
2.61全面性原则
内部控制应包括所有与企业内部有关的事件。
2.62重要性原则
应主要关注企业重要的事件以及可能会发生的重大危机。
2.63制衡性原则
每个部门、每个单位之间应该进行相互之间的监督，以及相互之间的制衡，并且每个单位之间应该进行互相监督，在进行监督的同时也不要影响企业正常的运营。
2.64适应性原则
内部控制应该随着企业的规模、目前的经济情况的变化等因素的改变而加
以改变。
2.65 成本效益原则
内部控制应当结合企业目前情况的预期资金成本来进行最有效果的控制。2.7 内部控制的基本结构
企业的内部资金的控制一般来说可以分为三个步骤，在事件发生之前对其进行防范、在事件发生的请款下对其进行有效的控制、在事件发生之后对内部资金进行有效的监督。
事前防范
企业需要在资金管理相关制度之下，建立属于自己的一套严格的规则和体系。
作为公司资金管理的一部分，有必要以适当的方式设立职能部门，以明确各个部门的职责，执行其职责并建立控制系统。财务和职责分工。考虑不兼容的任务以及彼此完全独立的制衡。不同的部门和职位构成了相互勉强和相互监督的模型。
此外，公司应定义严格的审批程序和审批系统，以减少不必要的成本。明确资本业务批准人的批准程序，权限，程序，职责和相关控制，以及结算人员的职责范围和工作要求资本业务。
事中控制
事件发生期间的检查结果主要是保证资金的安全性，完整性，合法性和有效性。其范围包括控制应收款和应付款的现金，银行存款，其他现金和汇票。主要方法有：物品的库存控制，物品库存限制数量控制，实际物品之间的隔离等。
事后监督
在资金的管理方面，除了预防措施和与行动的控制联系外，资金监控也是与其必不可少的联系之一。
有关会计期间或经济活动后部门资本变动的信息应及时退还给基金管理机构，以确定募集资金和需求是否一致，基金的结构和份额是否一致与计划或预算和产品一致。信贷销售严格遵守信贷原则，如果库存控制符合指标、人员、货物和材料的使用符合计划或预算，符合原来的计划或预算的产品和生产，使得企业资金管理获得更好的发展。
2.8 国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点
2.81 以单位（企业）自身为出发点
在出台相关法规之前，它们对于企业的内部控制的要求基本上都不是从企业自身的角度出发的，大部分是以与企业有关的角度来进行要求的。全新的有关审计的法案是从整个内部控制制度的基础的角度来对于企业进行评判。中国证监会发布的两则法规是从企业的信息的披露的角度来对企业的内部控制制度来进行评判。而有关于内部控制的全新法案是从企业的自身的角度来看，增强企业对于自身的管理，使企业内部的会计的整体制度以及经营方法更加完善。从这些角度来看，它是企业的管理人员在企业的经营实践当中产生的，并且是企业的管理人员在企业的经营实践中将其主要部分完善构造出来的。
2.82 目标定位明确具体
控制目标的定位是内部控制是以什么形式存在以及它存在的根本来定义的，与此同时它也是建立内部控制体系框架、对于企业内部体系进行考核、检查等行动的根本。在还没有提出《内部会计控制规范》这一规范之前，内部控制被《独立审计具体准则第9号－内部控制和审计风险》的解释是，为保证被审计单位的
审计工作能够得到真实、有效、合法的数据，以及为了防止被审计的单位的审计工作中出现虚假、舞弊的情况。与此同时也是为了保护被审计单位的资产的完整和安全的所制定的政策。内部控制是指控制环境、会计系统、控制程序。企业必须涉及与公司有关的社会上的各个层面，特别是与企业息息相关的层面，也关系到经营效果考核和经营业绩的评价等问题。
2.83基本构成直接以内容而非要素形式存在
内部控制的的基本结构包括：资金，物业，厂房和设备，外国投资，工程项目，交付和付款、融资、销售和收款、成本，担保等经济事项的会计控制，每个条款制定相应的具体标准。内部控制的构成的重要部分强调建立风险控制系统，加强风险管理并确保欧盟单位各项业务活动的正常运行，并强调建立作为独立机构的风险控制系统。内部控制条款。这是由于我们现有的公司忽视了现场风险控制，并造成了巨大的隐患甚至损失。它们适应了当前的实际需求，可以极大地促进上市公司的改革和公司治理结构的改善。
2.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置
《内部会计基本准则》要求：内部会计管理处理设备中的所有经济流程和相关场所，包括会计操作流程，内部会计管理规范-货币基金（预发行版）的特定规范到“业务流程主体。根据经济周期，确定和执行各个控制点，监视和反馈内部控制规范的每个步骤以及其过程，可以制作组织图并在每个链接上配置相互限制的功能元素。是确定内部控制最重要的控制点。
第三章哔哩哔哩公司现状分析
3.1 哔哩哔哩企业简介
哔哩哔哩即B站目前作为最大的年轻人文化社区，本站于２００９年６月２６日由“碧诗”徐逸作为站长带领团队创建，由于徐逸本人特别喜欢动漫中御坂美琴这一角色，而御坂美琴在动漫中的绰号是“bilibili”，所以将其命名为哔哩哔哩。其粉丝称为“B站”。在B站观看视频的特色是“弹幕”，所谓“弹幕”，指的就是观看视频是从视频中飞过的来自各方的评论。其独特的形式使得观看者能够体会到一种与朋友一起观看视频评价视频的感受。这种特殊的互动方式让B 站成为二次元文化爱好者相互沟通的主要聚集地之一。非专业视频制作人B站称呼为up主占据了全站百分之85.5%的视频播放量。
3.2 哔哩哔哩企业主营业务
哔哩哔哩主要经营的业务有以视频分为番剧(动漫)、国产（国产动漫）、放映厅、纪录片、漫画、专栏、课堂、动画、音乐、舞蹈、游戏、科技、数码、生活、vlog、鬼畜、时尚、娱乐、等分区。哔哩哔哩同多家国内外游戏厂商合作代理了多款手游并加以运营。并且在最近两年推出了会员购这一购买与哔哩哔哩相关的周边产品这一项业务。
3.3 哔哩哔哩企业发展历程
2009年，B站站长“碧诗”即徐逸与其合伙人的正式成立了哔哩哔哩。
2010年2月，哔哩哔哩自发组织了40名视频up主自愿制作了哔哩哔哩历史上首个用来在新年拜年的视频这就是B站拜年祭的前身，这个视频吸引了众多
网友的观看，依靠此视频哔哩哔哩积累了一定的人气与名气。
2011年，猎豹移动与如今哔哩哔哩的董事长陈睿作为天使投资人投资哔哩哔哩。
2012年，手机移动端的哔哩哔哩在安卓系统首次上线。
2012年，手机移动端的哔哩哔哩在Ios系统首次上线。
2014年，陈睿成为了哔哩哔哩的董事长直至今日。
2015年哔哩哔哩与当时爆火的国产动漫电影《大圣归来》进行了弹幕专场的合作。2015年哔哩哔哩举办了第一届二次元游戏大会。2015年12月25日哔哩哔哩成立了电影项目，合作的首个项目是《神探夏洛克》的剧场版大电影。
2016年，哔哩哔哩与日本东京电视台合作并且得到了东京电视台动画网络播放的授权，在之后的两年里，用户能在哔哩哔哩上观看到东京电视台版权所有的动漫，其中包括许多经久不衰的经典动漫作品。
2017年，中国共青团中央正式入驻哔哩哔哩，成为了视频up主。
2018年，“哔哩哔哩创作激励计划”开启。2018年3月，哔哩哔哩在美国纳斯达克证交所挂牌上市。2018年６月，哔哩哔哩开通了哔哩哔哩官方的漫画账号。
3.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析
根据《企业内部控制基本准则》和《企业内部控制评价准则》，上海哔哩哔哩有限公司进行了一系列规范和调整。根据监管要求和公司管理层的实际需要,公司董事会制定了一系列关于内部控制的条款,明确内部控制规范的工作目标、优先事项、工作时间计划和自我评价工作计划,并及时披露。以科学、高效、有序地促进公司内部控制的深入开展。制度规范建设有具体的工作要求、工作程序和工作指导。为构建规范的内部控制体系,进一步规范经营管理活动,控制经营风险,公司在业务流程与制度相结合等内部控制活动的基础上,构建了企业内部控制体系的基础框架,形成了公司发生过的风险事件的统计,实施内部控制的有效性检验和审计,监督内部控制缺陷的纠正。风险事件部数据库已编制完成适合公司的内部控制手册。该手册将作为公司建立、执行、评价及验证内部控制有效性
的基本依据,与公司现行各项规章制度共同使用,全面支撑公司内部控制体系的规范、有效运行。
第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题
从目前哔哩哔哩公司的内部控制的现状来看，表面上企业的内部控制比较健全，但是从进一步来看，内部控制还是存在一些问题的。
4.1风险防范意识薄弱
内部控制对企业经营过程中的风险进行评估管控，企业进行内部控制工作时会遇到企业的内部和外部风险，自从我国加入世界贸易组织后企业面对的经营风险不断增加。根据目前上市公司的具体情况来看，哔哩哔哩公司企业管理不到位导致风险防范意识较为薄弱。这些主要体现在企业重视经济效益的提升，忽视经营过程中的风险，对市场环境变化的监测不到位，风险防范控制不足。
4.2内部控制执行不到位
企业的内部控制是上市的标准之一，也是政府对企业现代化转型提出的要求。大部分企业为了尽快达到上市标准，在进行内部控制工作时过于看重形式，忽视实际效果，对内部控制工作有详细的文字描述。但是具体的实施效果差强人意，使内部控制流于表面，内部控制的作用无法体现。
4.3内部控制活动不完善
控制活动指的是企业通过风险应对对策制定相应的控制措施，将风险控制在一定范围内，是实施内部控制的具体方式。上市公司所处的市场经济环境不断变化，公司自身的经营结构、主要业务也在发生变化。但是企业的内部控制制度却没有随之变化，不能满足企业的发展需求。控制措施并不完善，未能完全覆盖企业的风险管理，使内部控制对个别风险点控制不当，可能给企业造成较大的损失。大多数企业对内部一些突发事件的应对能力不足，认为突发事件发生的概率太小，所以并未执行应急措施，使企业内部一旦发生突发事件企业应对不及时，给企业造成不可挽回的损失。
4.4内部控制评价不合理
现阶段部分企业针对内部控制选用的评价方法不合理，主观意识过于强烈，而且企业的内部控制制度随着企业的变化而变化。上市公司的内部控制评价主要依靠内控调查表进行，但是对调查结果的总结分析还是依靠相关人员的主观判断，缺少定量分析。大部分上市公司都会采用调查问卷的方法进行内控评价，和其他评价方法相比调查问卷成本较低、操作简单，但是调查问卷中的内容需要根据员工的职能岗位设计，也就是企业不能使用一份调查表完成对内部控制的评价，调查问卷如何设计是企业需要解决的难题。
第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议5.1加强风险管理
企业需要加强风险管理，加强内部控制对风险的管控，企业的管理层以及内控人员需要提高对风险管理的重视程度，强化风险防范意识。上市公司所处的市场环境不断变化，企业无法实时监测市场变化，企业的经营过程中随处都可能产生风险。所以，企业必须加强风险管理，建立风险应对机制和风险评估机制，提高应对风险能力，及时防范控制风险，降低企业的损失。另外，企业要将风险管理融入企业文化中，提升企业所有员工的风险防范意识，并且通过管理制度体现在日常工作中。
5.2强化内部控制执行力度
上市公司应加强内部控制的执行力度，首先，企业内部需要有独立完善的内部审计部门。审计部门的主要职能是监督管理，并且保证审计部门的独立性和权威性，保证其监督管理内部控制工作。其次，财务部门要发挥其监督职能。财务人员是执行内部控制的最佳人选，财务部门的主要工作是反映财务数据和监督，财务部门要深入企业的业务管理，参与业务活动，全面了解企业的各项经营信息。最后，适当引入外部审计监督，外部审计对企业的内部控制进行监督，使其更加客观公正。
5.3完善控制活动
上市公司需要构建完善且符合企业实际的内部控制制度，并且根据企业的经营特点、所处的市场环境以及发展现状针对风险采取不同的应对控制措施，充分体现内部控制的作用。企业结合内部控制目标根据风险应对策略，合理使用控制措施，实现全方位的风险控制。企业还需要针对突发事件完善应对机制，及时制定预案，避免突发事件对企业的经营发展造成较大的不利影响。
股权结构、股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究 ——基于上市乳制品企业的案例分析 郭颖 （上海立信会计学院审计硕士教育中心上海 201600） 摘要：企业内部控制的不断完善与公司治理水平的提升是密切相关的。股权结构会对内部控制是否能够合理制定以及有效执行产生一定的影响。上市公司的高管既是公司治理的直接执行者，又是内部控制制度的制定者，他们在企业内部控制开展中扮演了重要的角色。对其合理的激励手段能够解决股东与高管层之间委托代理问题，在一定程度上也可以提升内部控制质量，因此，股权结构、高管股权激励与内部控制有效性密切相关。本文对目前内地上市的两家规模最大的乳制品企业——伊利股份、光明乳业进行案例分析，在实际控股人均为国有性质，从股权集中度及高管股权激励计划实施两个方面，对内部控制有效性影响进行了分析，初步得出结论：乳制品企业中，股权集中度较低的企业，其内部控制总体上较好；股权集中度较高时，其内部控制有效性要弱于股权较为分散的企业；在乳制品行业，高管股权激励计划宣布后，短期内内控指数呈现下降的态势，但最终又会上升，起到了完善以及建设的作用；并且股权较为分散的企业此作用更为明显。 关键字：股权集中度；股权激励；内部控制有效性; Study on the Relationship of Ownership Structure,Equity incentive and the Effectiveness of Internal Control ——Cases On Public Companies Of Dairy Enterprises
Abstract: The improvement of the internal control can affect corporate governance level. Equity Structure can produce certain effect on rational formulation and effective implementation of internal control. The executives is not only the direct executor of corporate governance, but an internal control system. They plays an important role in internal control .For its reasonable incentives to solve the principal-agent problem between shareholders and senior management, to a certain extent, can also improving the quality of internal control. As a result, shares structure, executive equity incentive is closely related to the internal control effectiveness. Listed in this paper, the mainland's two largest dairy companies - yili shares, bright shanghai case analysis, in the actual per capita holdings as state-owned property, executives from the ownership concentration and equity incentive plan two aspects, the impact on the effectiveness of internal control are analyzed, a preliminary conclusion: dairy products enterprise, the equity concentration lower enterprise, its internal control on the whole, the better; Ownership concentration is high, its internal control effectiveness to weaker than equity more decentralized enterprise; In the bright industry, executives equity incentive plan announcement, internal control index downward trend in the short term, but in the end, will rise again, have played an important role in perfecting and development; And equity is more dispersed enterprise this effect is more apparent. Key words: Ownership structure; Equity incentive; Internal control
我国企业内部控制制度现状及其完善 (1) 完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以内部控制的八大要素为基础，结合我国企业内部控制制度的实施现状，重点分析了我国企业在经营运作实践中内部控制制度实施中存在的问题，并着重以现代公司治理结构理论解释其成因，从完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统角度出发提出了完善企业内部控制的对策。一、我国企业内部控制制度的现状 自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；XX年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；XX年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践
中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为： （一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力
上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of
上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策
目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策
1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
摘要 本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。 关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理
Abstract In this paper, through collecting a large number of domestic and foreign literature, comparative analysis, qualitative analysis, quantitative comprehensive reviewed the research progress both at home and abroad about the internal control of listed companies, and combined with related theoretical basis and the objective facts of China's listed companies has carried on the qualitative analysis, points out the problems existing in Chinese listed companies internal and around these problems, puts forward the constructive Suggestions. Key words: the listed company, internal control, internal control managem
对我国企业内部控制环境建设的几点思考 发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯 [导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。 杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司） 摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 关键词:控制环境内部控制规范企业管理 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 1 我国企业内部控制环境的现状 控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。 1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。 1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。 1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。 2 改善我国企业内部控制环境的几点思考 2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。 2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。 2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的
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河南SKD股份有限公司内 部 控 制 制 度 制作人：贾澎博士 邮箱：znhn-emba@https://www.doczj.com/doc/6818145437.html, 河南国研投资有限公司 二0年月 目录 第一章内部控制的基础 (3) 第二章会计基础工作内部控制制度 (15)
第三章资金管理制度 (23) 第四章存货内部管理制度 (30) 第五章固定资产管理制度 (36) 第六章往来款项内部控制制度 (45) 第七章在建工程、无形资产管理制度 (49) 第八章长、短期借款内部控制制度 (53) 第九章收入管理制度 (57) 第十章成本费用控制制度 (61) 第十一章利润分配管理制度 (66) 第十二章财务报告管理制度 (68) 第十三章投资管理制度 (72) 第十四章应收、应付票据管理制度 (74) 第十五章发票及财务票据的管理制度 (77) 第十六章预算管理制度 (79) 第十七章对外担保管理制度 (85) 第十八章会计电算化管理制度 (88) 第十九章文档管理制度 (92) 第二十章印章管理制度 (94) 第二十一章信息保密制度 (97) 第二十二章员工管理制度 (100) 第二十三章工资管理制度 (109) 第二十四章绩效考核管理制度 (112)
第二十五章生产计划管理制度 (115) 第二十六章安全生产管理制度 (118) 第二十七章统计管理制度 (121) 第二十八章技术管理制度 (124) 第二十九章产品研发管理制度 (131) 第三十章质量管理制度 (137) 第三十一章安全保卫管理制度 (144) 第三十二章设备管理制度 (147) 第三十三章环境保护管理制度 (156) 第三十四章信息系统安全管理制度 (159) 第三十五章物资采购管理制度 (164) 第三十六章销售管理制度 (168) 第三十七章招投标管理制度 (173) 第一章内部控制的基础 第一节总则 第一条为了加强XX有限责任公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。 第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、
深圳市**实业股份有限公司2012年半年度内部控制评价报告 深圳市**实业股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》等法规、法规以及中国证监会深圳监管局《关于做好深圳辖区上市公司内部控制规范试点有关工作的通知》的要求，我们对深圳市**实业股份有限公司(下称“公司”)内部控制的有效性进行了自我评价。 一、董事会声明 公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。 公司内部控制的目标是：合理保证经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。 二、内部控制评价工作的总体情况 公司董事会，负责公司内部控制评价的组织、领导和监督，听取内部控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷及整改意见，监督和核查工作；公司董事长担任内部控制评价领导小组负责人，与公司副董事长、审计委员会主任、公司经营班子成员共同领导内部控制评价工作，负责组织、指导，协助解决评价工作中的疑难问题。 公司于2011年成立内部风险控制部，作为内部控制规范实施工作牵头部门，联合公司各部门、各下属单位等共同开展内部控制规范实施工作。 董事会授权风控部及内审室牵头组织内控评价工作小组负责内部控制监督与评价具体实施工作，同时聘请咨询机构进行技术性指导、培训及重要工作底稿复核，协助开展评价工作；评价工作小组负责制定具体的内部控制评价指引，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，同时制定内部控制评价工作方
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **（集团）股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产（集团）股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。
上市公司部控制存在的问题及对策
上市公司部控制存在的问题及对策 目录 写作提纲 (1) 容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司部控制的现状 (4) （三）我国上市公司部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）部控制的理论阐述 1、部控制的定义 2、部控制的组成 （二）我国上市公司部控制的现状 1、部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、部监督现状 （三）我国上市公司部控制存在的问题 1、部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、部控制的执行力度不足 4、部控制信息披露不规 5、部监督还不完善 （四）完善上市公司部控制的对策
1、完善部控制环境 2、建立完善的风险防机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业部监督 三、结论 完善上市公司的部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司外尽快完善我国部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
上市公司部控制中存在的问题及对策【容摘要】部控制是企业提高经济效益，防控制经营风险，保护企业财产安全的有效工具，是推动企业发展的动力，是进行企业管理的核心。上市公司作为证券市场的主要组成部分，不仅是我国市场经济的重要容，也是国民经济快速发展的动力。但是，近年来证券市场中一部分上市公司经常出现会计信息失真、部管理混乱、权责不明晰等问题，这都是由于上市公司部控制薄弱造成的。因此，本文结合目前我国上市公司部控制情况，分析上市公司在部控制方面存在的问题及原因，并有针对性提出完善上市公司部控制制度的建议。 【关键词】上市公司部控制问题对策 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。部控制作为现代企业管理中不可缺少的容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。健全的部控制制度在保障会计信息质量，应对经营风险等方面发挥了重要作用。但是目前我国的部控制研究还处在初级阶段，企业的部控制存在很多的问题和缺陷。特别是近年来，国上市公司丑闻频发，其主要原因与上市公司部控制失灵有很密切的关系。随着经济的发展，部控制的失灵将严重影响企业的经济效益，并造成上市公司会计信息失真，企业经济犯罪，影响证券市场的健康发展以及股东和债权人的利益。因此投资者对于上市公司的部控制更加关注，构建一套适用于上市公司规、完整的部控制体系，成为摆在上市公司面前重要的课题。 一、部控制的理论阐述
毕业论文（设计）文献综述 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。 2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。 （二）相关概念 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。 内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。 （三）综述范围 本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文
浅析企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取
得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个
上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、
业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检
毕业设计（论文）开题报告 设计(论文)题目：我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名：范娜学号： 专业： 所在学院： 指导教师： 职称： 2014 年月日
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的建立、完善和有效运行负责。 刘明辉张宜霞（2002）在《内部控制的经济学思考》中认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。 康玉珠周长鸣（2004）在《应发挥内部控制在公司治理结构中的作用》中认为，从历史上看，西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则——《上市公司治理准则》，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。 李榕芳（2005）在《建立健全内部控制,完善公司治理结构》中认为，公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。 王宣人（2011）在《公司治理与内部控制相互关系研究》认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。
内部控制作为公司管理运营的一个重要组成部分，能够对公司展开的各项业务进行监督管理，保护公司资产的完整性与有效性，及时发现并解决公司运转过程中出现的各种问题，以保证公司良好、可持续的运行。然而分析当前部分公司内部控制执行的情况，发现内控控制活动的现状不容乐观。本文总结了几点当前公司内部控制活动中存在的主要问题，并提出相应的改进建议与对策。第一文档网今天为大家精心准备了企业内部控制的现状及改进措施,希望对大家有所帮助! 企业内部控制的现状及改进措施 随着经济改革开放的深入，我国逐步完成由计划经济向市场经济的转型，为我国经济与世界经济接轨奠定了基础。在经济快速发展的同时，我国会计行业也在摆脱计划经济的旧观念、引进新的会计概念以便为我国经济的发展提供更好的服务质量。其中内部控制制度的引进就是会计行业的一个重大的改革和发展。企业必须重视内部控制制度的建立、使其得到有效的实施，才能提高企业的经营效率、保证企业的利润和提升企业的竞争力。 一、企业内部控制的概念及构成要素 企业内部控制是指企业管理层为了保证企业经济资源的安全和完整，确保企业经济信息的真实性和及时性，便于控制和协调经济活动，而采取的单位内部分工以便形成相互监督、相互制约的一个内部控制体系。美国的COSO委员会提出的内部控制五要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查;我国的内控规范借鉴了美国COSO的内控框架，结合我国国情提出适合我国经济现状的内控构成要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 二、企业内部控制的现状及成因分析 虽然我国鼓励企业建立适应企业自身的内部控制制度，并建立相应的政策进行扶持和监督，但是我国企业对内部控制制度的重视程度依然不够，有些根本就没有建立相应的内部控制制度，即使建立了相应的内部控制制度也没有有效的实施，使得内部控制制度空有纸面文章、形同虚设。从我国企业整体的内部控制制度来看，内部控制的外界环境、企业自身机制、监督效率等都出现一系列的问题，主要体现在一下几个方面 1、管理人员认识不足，企业没有形成良好的内控环境。由于我国长期处于计划经济体制下，企业管理人员的风险意识不够灵敏，缺乏创新意识，思想墨守成规，他们没有意识到企业内部控制在企业生产经营中的重要作用，没有带头重视内部控制制度，即使有些高层管理者出于一时热情，将内部控制形成书面文件，但是缺乏后续的执行或是执行的持续性，使得内部控制流于形式，不能够发挥其在企业生产经营中本应有的作用。 2、缺乏风险意识，控制制度不健全。有效的风险评估是建立完善内部控制制度的关键步骤，国有企业和家族式企业是我国经济中的主力军，这两种企业的共同点是企业责任人独揽大权，一些制度的制定和实施程序完全由企业负责人说了算，缺乏专业人员的参与，不能正确和灵敏的发现潜在的风险，制定的内部控制制度与企业的实际情况不相符，不能为企业提
上海证券交易所上市公司内部控制指引 第一章总则 第一条为推动和指导上海证券交易所（以下简称本所） 上市公司建立健全和有效实施内部控制制度，提高上市公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见>的通知》等法律法规及规范性文件和《上海证券交易所股票上市规则》的规定，制定本指引。 第二条内部控制是指上市公司（以下简称公司）为了保 证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。 第三条在本所上市的公司应当按照法律、行政法规、部门规章以及本所股票上市规则的规定建立健全内部控制制度（以下简称内控制度），保证内控制度的完整性、合理性及实施的有效性，以提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。 第四条公司董事会对公司内控制度的建立健全、有效 实施及其检查监督负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。
第二章内部控制的框架 第五条公司内控制度应力求全面、完整，至少在以下层面作出安排： （一）公司层面； （二）公司下属部门及附属公司层面； （三）公司各业务环节层面。 第六条 公司建立和实施内控制度时，应考虑以下基本要素： （一）目标设定，指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等。 （三）风险确认，指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风险的方法。 （五）风险管理策略选择，指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘